1. Недостатки, обнаруженные в товаре в период гарантийного срока, должны быть устранены безвозмездно продавцом или изготовителем в определенный законодательством срок (ст. 15 Закона «О защите прав потребителей»).

Замена заказчику товара оформляется дополнительным счетом-фактурой. В нем отдельной строкой со знаком минус указывается количество, стоимость возвращаемого товара и сумма НДС. При этом сумма НДС указывается по ставке, действующей в момент реализации.

Отдельной строкой указывается стоимость товара, передаваемого на замену бракованного товара. Так как ставка НДС с 1 октября равна 15%, то при передаче товара применяется именно эта ставка. При этом если в договоре поставки  указана ставка НДС  в  размере 20%, рекомендуем заключить дополнительное соглашение к договору и изменить ставку НДС на  15%  с 1 октября 2019 года.

2. На основании дополнительного счета-фактуры производится корректировка дохода от реализации товаров.

Также производится корректировка   налога  на  прибыль (ст. 131 НК) и НДС (ст. 205 НК).

Если по условиям договора бракованный товар возвращается его поставщику или доверенному им лицу по его поручению, то у импортера не будет налоговых последствий в  связи с  безвозмездным  получением товара взамен бракованного. Если же бракованный товар  остается у импортера, то у него возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества, который должен быть включен в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (ст. ст. 129, 132,135 НК).

Обобщение информации о выбытии принадлежащих предприятию основных средств осуществляется на счете 9210 "Выбытие основных средств" (п. 388 прил. № 2 к НСБУ № 21, Положение, рег. МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.).

Дебетовое сальдо (убыток) по счету 9210 "Выбытие основных средств" списывается на счет 9430 "Прочие операционные расходы", а кредитовое сальдо (прибыль) по этому счету – на счет 9310 "Прибыль от выбытия основных средств"(п. 38 прил. № 2 к НСБУ № 21).

По налогу на прибыль

1. Реализация транспортных средств осуществляется на основании договора купли-продажи с  оплатой в  рассрочку. В соответствии с ним и приказом (распоряжением) руководителя предприятия бухгалтерия оформляет отгрузочные документы (счет-фактура, накладная) и акт приема-передачи (формы ОС-1) в трех экземплярах (для ГСБДД, продавца и покупателя). В органы ГСБДД документы представляются для снятия транспортных средств с учета. При передаче транспортного средства покупателю в бухгалтерии производится отметка о его выбытии в инвентарной карточке формы ОС-6.

2. При реализации основных средств доход от выбытия ОС включается в совокупный доход предприятия при исчислении налога на прибыль (ч. 1 ст. 129 НК, ст. 132 НК, ст. 133 НК). Об определении дохода при выбытии ОС можете прочитать по ссылке:

https://vopros.norma.uz/question/15033

При реализации ОС налогооблагаемой базой по НДС является стоимость реализации ОС без НДС, но не ниже их остаточной стоимости (ч. 8 ст. 204 НК). Датой реализации считается день передачи права собственности. На эту дату и оформляется счет-фактура.

Продажа в рассрочку подразумевает, что погашение долга перед предприятием покупатель будет осуществлять после получения товара в течение определенного договором времени. В этом случае на дату реализации долг покупателя-сотрудника за автотранспорт отражается как дебиторская задолженность и погашается по мере получения оплаты.

Убыток от уценки тары относится на счет 9430 «Прочие операционные расходы», а реализацию следует произвести через счет 9220 «Выбытие прочих активов» (п. 390 прил. № 2 к НСБУ № 21).

Наличие и движение всех видов тары учитывается:

- на счете 1060 "Тара и тарные материалы" – всеми предприятиями, за исключением занимающихся торговой деятельностью и общественным питанием;

- на счете 2950 "Тара под товаром и порожняя" – предприятиями, занимающимися торговой деятельностью и общественным питанием (п. 149 прил. № 2 к НСБУ № 21).

Поступление, уценка и реализация тары в бухучете отражаются так:

1. В бухгалтерском учете перепрофилирование контейнеров в офисное  помещение можно отразить так (п. 75 прил. № 2 к НСБУ № 21):

2. Мебель и технику следует учитывать отдельно от офисов-контейнеров.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций (п. 5 НСБУ № 5). Так как без мебели и техники офис-контейнеры могут быть использованы самостоятельно, так же как и мебель без привязки к данным офис-контейнерам может использоваться самостоятельно, то их следует учитывать отдельно друг от друга.

По стоимости в состав основных средств включаются материальные активы  стоимостью более пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, установленной в Узбекистане (на момент приобретения), за единицу (комплект) (п. 4 НСБУ № 5). Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

Если  стоимость мебели и техники меньше предельного размера, то они учитываются как инвентарь и хозпринадлежности (НСБУ № 4).

Соответственно, в договоре цены реализации на каждый объект рекомендуется указать раздельно, а выбытие отразить в зависимости от того как квалифицирован каждый объект продажи.

Чиқиндиларни махсус ажратилган ва жиҳозланган жойларга жойлаштирганлик учун компенсация тўловлари ундирилади (Чиқиндилар тўғрисидаги Қонуннинг 23-моддаси).

Чиқиндилар - ишлаб чиқариш ёки истеъмол қилиш жараёнида хом ашё, материаллар, хомаки маҳсулотлар, бошқа буюмлар ёки маҳсулотларнинг ҳосил бўлган қолдиқлари, шунингдек ўзининг истеъмол хусусиятларини йўқотган товарлар (маҳсулотлар) (“Чиқиндилар тўғрисида”ги Қонуннинг 2-моддаси).Дарахтдан тушган хазон эса ишлаб чиқариш ёки истеъмол қилиш билан боғлиқ эмас.

Компенсация тўловлари субъектлари мажбуриятларидан бири атроф табиий муҳитга ифлослантирувчи моддаларни ташлаганлик, чиқарганлик учун компенсация тўловларини ўз вақтида ҳисоблаш ва тўлашдир (ВМ 11.10.2018 й. 820-сон Қарори).  Ушбу Низомда ҳам баргхазонлар чиқиндилар сифатида атроф табиий муҳит ифлослантирилганлиги ва чиқиндилар жойлаштирилганлиги учун компенсация тўловлари объекти ҳисобланиши белгиланмаган.

Ежемесячные отчисления в Дирекцию Инновационного центра по поддержке разработки и внедрения информационных технологий "Mirzo Ulugbek Innovation Center" (далее – Дирекция) отражаются  на счете 9430 «Прочие операционные расходы» (п. 407 прил. № 2 к НСБУ № 21; п.2.3.14. прил. к ПКМ № 54 от 2.02.1999 г.).

Напоминаем, что содержание Дирекции осуществляется, в том числе за счет ежемесячных отчислений его резидентов по ставкам (не более одного процента от чистой выручки), устанавливаемым решением Координационного совета (п. 5 ПКМ № 631 от 15.08.2017 г.).

Разрешение учредителей требуется  для совершения крупной сделки (ст. 44 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). Крупной сделкой является сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения обществом прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет более 25% стоимости его имущества. Стоимость имуществ определяется на основании данных бухгалтерской отчетности на последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения о совершении таких сделок, если уставом общества не предусмотрен другой  размер крупной сделки.

Если стоимость списываемого и/или  приобретаемого ОС соответствует отнесению   этой операции  к крупной сделке, то решение о ее совершении принимается общим собранием участников общества.

Списание основных средств производится  в соответствии  с  Положением о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.).

1. Договор об отчуждении недвижимости подлежит государственной регистрации. Право собственности у приобретателя возникает  только с момента государственной регистрации договора (ст. 481 ГК). Государственную регистрацию прав на объект недвижимости физических и юридических лиц осуществляют филиалы государственных предприятий землеустройства и кадастра недвижимости Республики Каракалпакстан, областей и г. Ташкента в соответствующих районах (городах) (далее – орган, осуществляющий государственную регистрацию).

Новые кадастровые документы на недвижимость на  имя покупателя оформляются при переходе ему права собственности (ст. 84 ГК).  Новый   собственник недвижимости в месячный срок со дня возникновения права собственности обязан обратиться с заявлением о государственной регистрации прав на объект недвижимости с приложением правоустанавливающих документов  в  Единый портал интерактивных государственных услуг.

2. Недвижимое имущество (включая полученное по договору финансовой аренды) является объектом налогообложения по налогу на имущество (ст. 266 НК). До госрегистрации  договора  на  продажу  недвижимости и  последующего  списания   его  с  баланса,  налог на имущество уплачивает его собственник – продавец.

Если договором предусмотрено условие, что право собственности переходит только после полной оплаты, т.е. в 2024 году, то налог на имущество до 2024  года  будет уплачивать владелец недвижимости – ваше предприятие в установленном НК порядке.   

1. Да, можно.

Сумма ошибочно списанных затрат в 2018 году уменьшила нераспределенную прибыль и активы (счет 2010) на 1 января  2019 года. При этом  ошибка  не  отразилась   на   налогообложении, так  как  вы  в 2018 году уплачивали ЕНП.

Исправления отчетных данных после их утверждения производятся в отчетности за период, когда обнаружены ошибки (п. 15 прил. № 7, рег. № 1209 от 21.01.2003 г.). Сумма корректировки ошибок, допущенных при подготовке финансовых отчетов предыдущих периодов, включается в чистый доход или убыток отчетного периода. Сумма  корректировок фундаментальных  (существенных) ошибок,  допущенных в предыдущем периоде, отражается в отчете путем изменения сальдо нераспределенной прибыли на начало года (пп. 16 и 17 НСБУ № 3). Так, в вашем случае, так как ошибка существенная, сальдо счета 8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)» корректируется до закрытия счета учета себестоимости оказываемых услуг такой проводкой:

Дебет 2010 «Основное производство»

Кредит 8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)».

2. Да, уменьшит. Стоимость отдельных операций по оказанию услуг, выполненных сторонними юридическими лицами, является вычитаемыми расходами и уменьшит НОБ при расчете налога на прибыль юрлиц  за 2019  год (п. 1 ст. 145, ч. 6 ст. 141 НК).

[1] К сведению. Фундаментальные (существенные)  ошибки – это  ошибки, обнаруженные в текущем  периоде и  являющиеся настолько  значительными, что  финансовые отчеты  предыдущих периодов не могут считаться достоверными (п. 5 НСБУ № 3).

Ҳа, божхона божлари ва йиғимлари товар таннархига киритилади (4-сон БҲМСнинг 13-банди). Келтирилган ҳолатда божхона тўловлари корхонангиз томонидан бухгалтерия ҳисобида тўғри акс эттирилмоқда.

Божхона божларига импорт, экспорт, алоҳида (махсус, антидемпинг ва компенсация) ва мавсумий божхона божлари киради (БКнинг 290-моддаси).

Божхона органлари томонидан қуйидаги ҳаракатлар ёки тартиб-таомиллар бажарилганлиги учун божхона йиғимлари ундирилади (БКнинг 291-моддаси):

• божхона расмийлаштируви;
• божхона расмийлаштируви учун белгиланган жойлардан ташқаридаги ва (ёки) божхона органларининг иш вақтидан ташқари вақтдаги божхона расмийлаштируви;
• товарларни божхона органи эгалигидаги божхона омборида сақлаш;
• транспорт воситасини божхона ҳамроҳлигида кузатиб бориш;
• дастлабки қарорни қабул қилиш;
• товарларни божхона ҳудудидан ташқарида қайта ишлашга, товарларни божхона ҳудудида қайта ишлашга рухсатномалар бериш;
• интеллектуал мулк объектларини Интеллектуал мулк объектларининг божхона реестрига киритиш;
• юридик шахслар томонидан олиб кириладиган нақд чет эл валютасининг божхона расмийлаштируви.

Обязанности по обеспечению строительства материалами несет подрядчик, если договором не предусмотрено, что материальное обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик (ст. 672 ГК).

В вашем договоре предусмотрено, что дизтопливо, необходимое для осуществления ваших услуг, предоставляется заказчиком на давальческой основе. Соответственно, при калькуляции стоимости оказанных услуг издержки на дизтопливо вам не следует учитывать. Это означает, что счет-фактуру вы должны выставлять на сумму фактически оказанных услуг (без  учета  затрат на дизтопливо). Заказчик вам должен уплатить сумму, указанную в счете-фактуре. В счет-фактуру на  оказанные  услуги стоимость использованного дизтоплива, полученного на давальческой основе, включать не  нужно.

В  противном  случае  это будет трактоваться как приобретение вами дизтоплива у заказчика, а не получение  его на давальческой основе. Затраты по дизтопливу будут включаться в себестоимость оказанных  услуг.

Вы некорректно оформляете счет-фактуру. Предприятия, занимающиеся оказанием услуг  при заполнении табличной формы, указывают:

в графе 1 – "Наименование товаров (работ, услуг)" указать наименование выполненных работ (оказанных услуг);

в графе 2 – единицу измерения в денежном выражении (сум.);

графы 3 "Количество" и 4 "Цена" не заполняются (п. 20 прил. № 3, рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

А  вот в  акте  выполненных  работ   вы  можете   указать, на  каком дорожном  участке  и  сколько  часов  эксплуатировался  каток,   какое  количество  давальческого  дизтоплива    было   израсходовано  по утвержденной  норме  и  сверхнормы   (при   наличии   обоснованных  причин), остатки, а также  и   другие   необходимые показатели,  отражающие    выполнение  работы и  использование  давальческого  сырья.

Если  работник  на  обучение  был  направлен  приказом  предприятия, то  повышение квалификации трактуется как выполнение обязанностей  в интересах работодателя (ст. 166 ТК). Право на компенсацию за питание сохраняется за сотрудником и в те дни, когда он был на повышении квалификации,  если  иное  не  предусмотрено в локальных актах предприятия. Сотруднику за  это  время гарантируются выплаты, установленные коллективным договором, но они не могут быть ниже среднего заработка.

Процентные расходы по кредиту банка должны капитализироваться и включаться в себестоимость парника в течение всего периода его строительства (НСБУ № 24 «Учет затрат по займам»).

Предприятие должно прекратить капитализацию затрат по кредиту, когда завершены практически все работы, необходимые для подготовки квалифицируемого актива к использованию по назначению или продаже. Объект считается готовым к использованию по назначению или к продаже, когда завершено его физическое сооружение, несмотря на то что повседневная административная работа все еще может продолжаться (пп. 29, 30 НСБУ № 24).

Так, в вашем случае в период строительства парника проценты по полученному кредиту для его строительства учитываются на счете 0810 "Незавершенное строительство" (если строится для собственных нужд) или 2010 "Основное производство" (если строится для продажи). 

ТЧСЖ, а  также  управляющая  компания  не  должны  отражать  в  своем балансе и начислять амортизацию на помещения общего пользования  многоэтажных домов, которые  они  обслуживают.

Данное   имущество   они принимают  по   акту приема-передачи  и могут учитывать в количественном  выражении.  В  акте приема-передачи  обязательно  следует    указывать следующую  информацию:

- площадь   передаваемого объекта   с  описанием   состояния и  планом;

- количество и  вид  оборудования с  описанием технических  характеристик;

- другую    информацию,  необходимую для  последующего  обслуживания  передаваемой  недвижимости  и   оборудования.

Именно  собственникам жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве долевой собственности  общее имущество, а  не  ТЧСЖ  или  управляющей  компании.

Общее   имущество  включает в себя общие помещения этого дома, несущие и ограждающие конструкции, межквартирные лестничные клетки, лестницы, лифты, лифтовые и иные шахты, коридоры, технические этажи, подвалы, чердаки и крыши, внутридомовые инженерные сети и коммуникации, механическое, электрическое, санитарно-техническое и иное оборудование и устройства, находящиеся за пределами или внутри помещений и обслуживающие более одного помещения (ст. 124 Жилищного кодекса).

Из приведенной ситуации неясно  имеется у вас место финансовой аренды или купля-продажа с предоставлением отсрочки платежа.

При финансовой аренде арендные платежи представляют собой возмещение арендатором арендодателю стоимости объекта финансовой аренды, а также процентный доход арендодателя (п. 28 НСБУ № 6).

На момент начала срока аренды арендатор и арендодатель согласовывают график  уплаты арендных платежей, в котором отражаются сумма процентного дохода арендодателя, обязательства по возмещению стоимости объекта финансовой аренды и распределение их в течение срока финансовой аренды  (п. 29 НСБУ № 6).

Если называемая вами наценка (40 млн сум.) договором установлена как процентный доход, то она и является суммой дохода. При передаче объектов финансовой аренды разница между стоимостью, признаваемой в бухгалтерском учете арендодателя в качестве актива (как дебиторская задолженность) и первоначальной (если передаваемый объект не эксплуатировался), отражается как отсроченные доходы и по мере начисления арендного платежа равномерно (ежемесячно) относится на прочие доходы от основной деятельности (п. 9 Положения, рег. МЮ № 1961 от 01.06.2009 г.). Учет операций по финансовой аренде у арендодателя  регламентирован параграфом § 2 Положения (рег. МЮ № 1961  от 01.06.2009 г.).

Если договор не является договором финансовой аренды и в нем не установлен процентный доход арендодателя, то он признается договором купли-продажи. В таком договоре могут быть учтены сроки погашения задолженности (в том числе по частям). По договору купли-продажи вся сумма выручки (800 млн сум.) признается в качестве дохода в момент передачи товара с оформлением счета-фактуры (ст. 22 НК).

При экспорте товаров выручкой от реализации должна быть признана стоимость, указанная  в  контракте (инвойсе), а не таможенная. Чистая выручка от реализации определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг), без включения сумм налога на добавленную стоимость, акцизного налога (п.1.1. прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.; ст. 22 НК).

Расходы по доставке товара до места передачи   его  перевозчику   покупателя в бухучете отражаются в качестве расходов по реализации (п. 2.1.1. прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.)

Расходы по доставке товара до места передачи   его  перевозчику   покупателя включаются в цену сделки при определении таможенной стоимости вывозимого товара  (ст. 316 ТамК).  Таможенная стоимость товара является  основой для исчисления таможенной пошлины, акцизного налога и соответствующих таможенных сборов (ст. 322 ТамК).

Корхона иштирокчилари таркибидан иштирокчи чиққанда ёки унинг улуши камайганда ёхуд иштирокчидан улуши (улушнинг бир қисми) корхона томонидан қайтариб сотиб олинганда, иштирокчига товарларни реализация қилиш бўйича айланмалар ҚҚСга тортилади (СКнинг 239-моддаси 4-қисми 3-а-банди).

Товарларга мулк ҳуқуқининг таъсисчига берилиши реализация (сотиш) сифатида баҳолади (СКнинг 46-моддаси). Товарларни реализация қилишда корхона сотиб олувчига ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт (СКнинг 47-моддаси).

Жамиятдан чиқаётган таъсисчига унинг улуши товар билан берилганда, ушбу товарлар таъсисчилар ўртасида келишилган қийматда унга ҚҚС ҳисоблаган ҳолда берилади. Бунда ҳисобварақ – фактура расмийлаштириш ва унда ҚҚС ставкаси ҳамда суммасини кўрсатиш зарур. Товарлар таъсисчига таннархи бўйича ёки ундан паст нархда берилиши таъқиқланмаган. Аммо бундай ҳолатларда (аниқроғи, битимнинг нархи товарларнинг бозор қийматидан паст бўлганда), солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақлилар (СКнинг 248-моддаси 4-қисми).

Ижарачи, башарти шартномада ўзгача шартлар кўзда тутилмаган бўлса, ижарага олинган мол-мулк таркибига унинг қийматини оширадиган ўзгартишларни мустақил равишда киритиш, мол-мулкни реконструкциялаш, кенгайтириш, техник жиҳатдан қайта қуроллантиришга ҳақлидир (“Ижара тўғрисида”ги 427-XII-сон Қонуннинг 11-моддаси).

Ижарага олинган мол-мулк, башарти, ижарага берувчининг ижозати билан яхшиланган бўлиб, ижара шартномасида ўзгача шартлар кўзда тутилмаган бўлса, шартноманинг амал қилиш муддати тугаганидан сўнг ёки шартнома бекор қилингач, ижарачи ана шу мақсад йўлида сарфлаган барча харажатлари қайтарилишини талаб қилиш ҳуқуқига эгадир (6-сон БҲМС 52-банди).

Яъни, агар шартномада харажатларни қоплашнинг бошқа муддатлари кўрсатилган бўлса, шартномада белгиланган муддатларда ижарага берувчи корхона харажатларни ижарачига қоплаб бериши зарур.

Ижарага берувчининг оператив ижара объектларини сақлаб туриш билан боғлиқ харажатлари, жумладан капитал ва жорий таъмирлаш ушбу харажатлар юзага келган ҳисобот даврининг жорий харажатлари сифатида тан олинади (6-сон БҲМС 49-банди).

Сизнинг ҳолатингизда бинони таъмирлаш натижасида унинг дастлабки қиймати ошмади, шу сабабли ушбу харажатларни қоплаш учун йўналтирилган маблағ давр харажатлари сифатида (9430 счетда) акс эттирилади.

Ижарачининг оператив ижара объектини яхшилаш, жумладан ободонлаштириш, қўшимча қуриш, қўшимча асбоб-ускуналар ўрнатиш, реконструкция, модернизация қилиш, техник қайта қуроллантириш ва бошқа харажатлари оператив ижара объекти қийматини кўпайтирувчи капитал қуйилмалар сифатида акс эттирилади (6-сон БҲМС 52-банди). Ушбу нормага кўра, корхонангиз ерни ободонлаштиришга қилинган харажатларни ушбу харажатларни тасдиқловчи ҳужжатлар асосида  0111 "Ерни ободонлаштириш" счётига олиб бориши мумкин (21-сон БҲМСга 2-илованинг 12-банди). 

Бухгалтерия ҳисобида ижара операцияларини акс эттириш тартиби Низом билан белгиланган (АВ 11.05.2009й. 1961-сон билан рўйхатга олинган). Батафсил ўтказмалар билан ушбу Низомда танишишингиз мумкин.

Да, по товарам, приобретенным для перепродажи, стоимость их доставки до места их текущего расположения или использования  может быть учтена как расходы периода, если такой способ учета отражен в учетной политике предприятия.

Обычно расходы по доставке товаров до места их текущего расположения или использования включаются в их себестоимость (п. 13 НСБУ № 4).

Также товары, приобретенные организацией со стороны для перепродажи, могут учитываться по стоимости их приобретения. При этом затраты, связанные с приобретением товаров, в том числе по их доставке, предусмотренные п. 13 НСБУ № 4, относятся на расходы периода (по реализации) организации в том отчетном периоде, в котором они возникли (п. 22 НСБУ № 4).

Следовательно, способ учета товаров должен быть отражен в учетной политике вашего  предприятия.