Да, убытки от безвозмездной передачи ТМЦ и других активов относятся на счет 9430 “Прочие операционные расходы” (п. 2.3.15.11. прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.; п. 407 прил. № 2 к НСБУ № 21).

Проводки по списанию основных средств в связи с их безвозмездной передачей расписаны в п. 35 Положения (рег. МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.).

При списании других активов в связи с безвозмездной передачей производятся аналогичные проводки с использованием счета 9220 «Выбытие прочих активов» взамен счета 9210 «Выбытие основных средств» (п. 390 прил. № 2 к НСБУ № 21).

Проводки по арендным операциям расписаны Положением "О порядке отражения арендных операций в бухгалтерском учете" (рег. МЮ № 1961 от 01.06.2009 г.). Учет ведется на основании НСБУ № 6 «Учет аренды».

При выплате аванса арендодателю по арендным платежам, срок оплаты которых не наступил согласно договору оперативной аренды, производится проводка (пп. "в" п. 31 Положения № 1961):

Дебет  4330 "Прочие авансы выданные";

Кредит счетов учета денежных средств.

Выданный аванс засчитывается в аналогичном порядке, указанном в ответе https://vopros.norma.uz/question/14600.

Согласно методу начисления доходы налогоплательщиков и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов и других обязательных платежей отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег (ст. 78 НК). Информация о начисленных имущественных доходах от аренды и суммах удержанных у источника выплаты НДФЛ отражается в прил. № 6 к Расчету НДФЛ и ЕСП (прил. № 2, рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

В счете-фактуре отражается только сумма реализованных товаров (услуг) (ст.222 НК в редакции 2007 г., ст.47 НК).

И в бухгалтерском, и в налоговом учете доходы и расходы учитываются по методу начисления (п.16 НСБУ №1; ст.39 НК в редакции 2007 г., ст.78 НК).

В вашем случае либо сумма авансовых платежей за предстоящий месяц указывается не в самом счете-фактуре, а в приложенном к  нему документе (к примеру, в счете на оплату), либо поставщик  воды оформляет счет-фактуру некорректно.

В первом случае авансовые платежи по факту уплаты отражайте как предоплаченные авансы и в бухгалтерском, и в налоговом учете (п.187 прил.2 к НСБУ №21).   

Если счет-фактура поставщиком оформляется некорректно, рекомендуем обратиться к нему с запросом об отражении верных данных в соответствии с установленными правилами оформления.

Виды и периодичность отчетностей не зависят от организационно-правовой формы предприятия. Предприятия представляют в ОГНС налоговую и финансовую отчетность, в органы статистики – статистическую отчетность.

Налоговая отчетность зависит от применяемой системы налогообложения.

Предприятие может уплачивать общеустановленные налоги или быть плательщиком налога с оборота.

Если предприятие – плательщик общеустановленных налогов, то оно представляет расчеты по:

• налогу на добавленную стоимость в сроки, установленные ст. 273 НК;
• налогу на прибыль в сроки, установленные ст. 339 НК;
• акцизному налогу в случае производства и реализации подакцизных товаров (услуг) в сроки, установленные ст. 292 НК;
• налогу за пользование недрами – при осуществлении добычи полезных ископаемых в сроки, установленные ст. 454 НК.

Если предприятие является плательщиком налога с оборота, то оно представляет расчеты по:

• налогу с оборота в сроки, установленные ст. 470 НК.

Независимо   от  системы  налогообложения:

• налог на доходы физических лиц в сроки, установленные ст. 389 НК;
• социальный налог в сроки, установленные ст. 407 НК;
• налог на добавленную стоимость как  налоговый  агент в сроки, установленные ст. 273 НК;
• налог на прибыль как   налоговый  агент в сроки,  установленные ст. 339 НК.

Независимо   от  системы   налогообложения при  наличии  объекта  налогообложения, в  том  числе  льготного, представляются  расчеты:

• земельного налога с юридических лиц в сроки, установленные ст. 431 НК;
• налога на имущество с юридических лиц  в сроки, установленные ст. 417 НК;
• налога за пользование водными ресурсами в сроки, установленные ст. 447 НК.

Сроки представления финансовой отчетности определяются Положением (рег. № 942 от 03.07.2000 г.).

Формы государственной статистической отчетности на 2020 год утверждены в 109 видах, и в каждом виде указаны сроки, и кем должны быть представлены. Утвержденные формы зарегистрированы МЮ № 3193 от 04.11.2019 г.

Доначисленную сумму НДС по результатам хронометража можете отразить проводкой (п. 2.3.14. прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.):

Дебет 9430 «Прочие операционные расходы»

Кредит 6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)".

Внимание!  Расходы  предприятия, связанные  с доначислением  НДС по результатам налоговых проверок, относятся к не подлежащим вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 12 ст. 317 НК).

Доначисленную сумму по налогу на прибыль отразите проводкой (п. 430 прил. № 2 к НСБУ № 21):

Дебет 9810 "Расходы по налогу на прибыль"

Кредит 6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)".

Да, предприятие вправе продавать свой товар по цене, сформированной с учетом расходов по его транспортировке до покупателя. Субъекты предпринимательской деятельности вправе реализовывать свои товары (работы, услуги) по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно (ст.8 Закона N 69-II "О гарантиях свободы предпринимательской деятельности").

Расходы, связанные с доставкой товаров до потребителя, отражаются на счете 9410 «Расходы по реализации» (п.405 прил.2 к НСБУ №21).

Проводки по реализации товаров и списания их себестоимости приведены в пунктах 374-387 прил.2 к НСБУ №21.

На забалансовом счете нужно отразить стоимость инвентаря в полном размере на дату передачи его в эксплуатацию.

Если стоимость инвентаря и хозяйственных принадлежностей больше десятикратного размера БРВ, установленной в Республике Узбекистан, на момент приобретения за единицу (комплект), то организация при передаче их в эксплуатацию может отнести стоимость данного инвентаря и хозяйственных принадлежностей к отсроченным расходам (п.50 НСБУ №4). 

При передаче инвентаря в эксплуатацию их стоимость полностью списывается на расходы периода или на себестоимость производства с дальнейшим ведением оперативного количественного учета в разрезе наименований по себестоимости с указанием даты поступления в течение срока их использования (п.59 НСБУ №4).

Примечание: долгосрочная часть прочих отсроченных расходов отражается по дебету счетов 0990 "Прочие долгосрочные отсроченные расходы", текущая часть по дебету счета 3290 "Прочие отсроченные расходы" (п.83 прил.2 к НСБУ №21).

Бухгалтерияда акс эттириш бўйича.

Давлат мулки объектларини харидор томонидан инвестициявий ва ижтимоий мажбуриятлар қабул қилиниши шарти билан "ноль" харид қиймати бўйича сотиш тартиби тўғрисидаги Низомга кўра (кейинги ўринларда “Низом” ВМнинг 06.10.2014 йилдаги 279-сон қарорига 5-илова) сотиб олувчи “ноль” харид қийматида олинган бинони бозор қиймати бўйича қабул қилиши лозим (Низомнинг 44-банди). Объектнинг бозор қиймати баҳоловчи корхона томонидан баҳоланади. Сотиб олувчи баҳолаш учун қилинган харажатларини инвестиция мажбуриятлари қийматига қўшади ва инвестиция мажбуриятларини қабул қилишда инобатга олинади (Низомнинг 43-банди).

Олинган кўчмас мулк Дт 0820 “Асосий воситаларни харид қилиш” счётининг дебетига кирим қилинади. “Ноль” харид қиймати бўйича олинган активларни балансда акс эттириш тўғрисида кўрсатмалар ёки қоидалар қонун ҳужжатларида йўқ. Аниқ кўрсатмалар олиш учун Молия Вазирлиги ёки Давлат солиқ қўмитасига мурожаат қилишингиз лозим.

Эътибор қилинг: текинга олинган мол-мулк фойда солиғига тортиш мақсадида бозор баҳосида даромадлар таркибига киритилади. Агар бинони кирим қилишда унинг қимати 8530 “Текинга олинган мулк” счётининг кредити бўйича акс эттирилса, ушбу сумма фойда солиғи ёки айланмадан солиқ ҳисоблашда солиққа тортилиш эҳтимоли бор. Ушбу масалани масъул ташкилотлар: ЎзР Молия вазирлиги ва (ёки) ЎзР Давлат солиқ қўмитасига расман мурожаат қилиб, солиқ оқибатлари тўғрисида маълумот олишингизни маслаҳат берамиз.

Кейинги қилинган инвестицион харажатлар 0820 счётида жамланади. Масалан, инвестициявий мажбуриятни бажариш билан боғлиқ хизматлар кўрсатилса:

Дт 0820 “Асосий воситаларни харид қилиш”

Кт 6010 “Тўланадиган счётлар”

Материаллар ишлатилса:

Дт 0820 “Асосий воситаларни харид қилиш”

Кт 1000 “Хом ашё ва материаллар”

ва ҳ.к.

Инвестициявий мажбурият тўлиқ бажарилиб расмийлаштирилганидан кейин объект асосий воситаларни ҳисобга олувчи счётга ўтказилади:

Дт 0120 “Бино”

Кт 0820 “Асосий  воситаларни харид қилиш”

Таъсисчи томонидан киритилган маблағ, у қандай мақсадда киритилганига қараб, турлича расмийлаштирилиши мумкин. Таъсисчи киритган маблағларни устав капитали миқдорини оширишга йўналтирилиши белгиланган бўлиши мумкин. Бундай ҳолатда бухгалтерия ўтказмалари қуйидагича бўлади.

Пул маблағлари киритилганда:

Дт 5110 “Ҳисоб-китоб счёти”

Кт 6630 “Устав капиталини кўпайтириш бўйича муассисларнинг улушлари”

Устав капиталини ошириш давлат рўйхатидан ўтганда:

Дт 6630 “Устав капиталини кўпайтириш бўйича муассисларнинг улушлари”

Кт 8330 “Пай ва улушлар”

Инвестициявий мажбуриятларни бажаришга қилинган ҳаражатларни назорат қилиш қулайроқ бўлиши учун ҳисобрақамга тушган маблағларни банкда алоҳида иккиламчи депозит ҳисобрақамига ўтказиб, кейинчалик сарфларни шу ҳисобрақамдан амалга оширишингиз мумкин. Буни ҳисоб сиёсатингизга бириктириб қўйсангиз мақсадга мувофиқ бўлади.

Ундан ташқари, таъсисчи пул маблағларини қарз сифатида киритган бўлиши ёки ҳадя сифатида киритган бўлиши мумкин.

Биринчи ҳолатда, ҳисобрақамга киритилган пул кредит бўйича 6820 “Қисқа муддатли қарзлар” ёки 7820 “Узоқ муддатли қарзлар” счётида (қайтариш муддатига қараб) ҳисобга олинади. Иккинчи ҳолатда эса, кредит бўйича Кт 8530 “Текинга олинган мулк” счётида ҳисобга олинади.

Солиқ оқибатлари бўйича.

Солиқ оқибатлари юзага келмайди, қачонки таъсисчи киритган маблағлар:

•  устав капиталини оширишга йўналтирилса;
•  МБнинг қайта молиялаштириш ставкасидан паст бўлмаган ставкада фоизлар тўлаш шарти билан қарз бериш тарзида расмийлаштирса;

Солиқ тўлаш мажбурияти юзага келади:

•  МБнинг қайта молиялаштириш ставкасидан паст ставкада фоиз тўлаш шарти билан ёки фоиз тўламаслик шарти билан қарз бериш тарзида расмийлаштирса;
•  Қайтиб олмаслик шарти билан (ҳадя сифатида) берилса.

– Формы, используемые в производстве для выпуска нового вида продукта , не являются отдельными основными средствами.

Независимо от срока службы и стоимости, в состав основных средств не включаются специальные инструменты и приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа) (п/п.а п.4 НСБУ №5).

– При снятии с расчетного счета денежных средств их сначала приходуют в кассу предприятия проводкой:

дебет счета 5010 «Денежные средства в национальной валюте»

кредит счета 5110 «Расчетный счет».

Далее из кассы предприятия денежные средства выдают под отчет материально ответственному лицу по расходному ордеру в качестве аванса на хозяйственные расходы. Авансы, выданные сотруднику на покупку разного мелкого инвентаря и принадлежностей для общехозяйственных нужд за наличный расчет, учитываются на дебете счета 4230 "Авансы, выданные на общехозяйственные расходы" в корреспонденции со счетом 5010 «Денежные средства в национальной валюте» (пп.183, 185 прил. №2 к НСБУ №21).

Ишлар бажариш ва хизматлар кўрсатиш билан бевосита боғлиқ бўлган бевосита харажатлар 2010 "Асосий ишлаб чиқариш" счётининг дебети бўйича акс эттирилади (21-сон БҲМСга 2-илованинг 119-банди). 2010 "Асосий ишлаб чиқариш" счётининг кредитида иш ва хизматларни бажаришнинг ҳақиқий таннарх суммалари акс эттирилади. Ушбу суммалар 9130 "Бажарилган иш ва кўрсатилган хизматларнинг таннархи" счётларининг дебетига ҳисобдан чиқарилиши мумкин.

Ҳисобот даврининг охирида 9130 "Бажарилган иш ва кўрсатилган хизматларнинг таннархи" счётлари 9910 "Якуний молиявий натижа" счёти билан ёпилади (21-сон БҲМСга 2-илованинг 383-банди).

Ишлар, хизматларни сотишдан тушган соф тушум суммаси 9030 "Ишлар бажариш ва хизматлар кўрсатишдан даромадлар" счётларида акс эттирилади (21-сон БҲМСга 2-илованинг 377-банди).

Таъсис ҳужжатларига киритилган ўзгартиришлар давлат рўйхатидан ўтказилгунга қадар улар киритган улушлар бўйича таъсисчилар олдидаги мажбуриятлар активларни ҳисобга олувчи тегишли счётлар билан боғланган  ҳолда 6630 "Таъсисчиларнинг устав капиталини ошириш бўйича улушлари" счётида акс эттирилади (21-сон БҲМСга 2-иловасининг 283-1-банди).

Таъсис ҳужжатларига ўзгартириш киритилмаса, таъсисчининг бу ҳақдаги тегишли қарори асосида таъсисчи олдидаги қарз (6630 счет) 5110 “Ҳисобрақам” счети билан корреспонденцияланган ҳолда ёпилади.

Устав капиталига улуш мақсадида киритилган ва устав фондини оширмасдан, киритилган пул маблағлари қайтариб олинганда солиқ оқибатлари юзага келмайди. Чунки ушбу операцияда ҳар иккала томонда даромад юзага келмайди.

– Нет, израсходаванные средства, поступившие согласно смете с целевым назначением, не отражаются в Форме №2 «Отчет о финансовых результатов».

Порядок заполнения финансовых отчетов зарегистрирован МЮ №1209 от 24.01.2003г. В отчете о финансовых результатов отражаются расходы предприятия, отраженные на транзитных счетах (ч.5 прил. №2 к НСБУ №21).

Обобщение информации о состоянии и движении средств целевого финансирования и прочих средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, не подлежащих возврату, осуществляется на следующих счетах (п.363 прил. №2 к НСБУ №21):

8810 «Гранты»;

8820 «Субсидии»;

8830 «Членские взносы»;

8840 «Налоговые льготы с целевым использованием»;

8890 «Прочие целевые поступления».

Условиями для отражения вышеуказанных поступлений в качестве собственного капитала являются(п.364 прил. №2 к НСБУ №21):

а) использование по целевому назначению;

б) отсутствие расходов, связанных с привлечением средств;

в) безвозвратность при выполнении определенных условий.

Следовательно, такие средства не признаются расходами предприятия, и не отражаются в финансовых результатах.

– В вашем случае для расчета пособия по беременности и родам учитывается оклад, установленный на 1 февраля.

Работникам, имеющим повременную оплату труда, для исчисления пособия по беременности и родам берется месячный оклад, дневная или часовая тарифная ставка с учетом постоянных доплат и надбавок, получаемых на день наступления отпуска по беременности и родам (п.55 Положения, рег. МЮ №1136 от 08.05.2002г.).

Если в период отпуска по беременности и родам произошли изменения в заработной плате, то и размер пособия с этого периода соответственно пересчитывается (п.59 Положения, рег. МЮ №1136 от 08.05.2002г.).

– Налогоплательщики, отнесенные к категории крупных налогоплательщиков, представляют налоговую отчетность и уплачивают налоги (сборы) централизованно с учетом обособленных подразделений (ч.3 ст.20 НК).

Крупные налогоплательщики, независимо от местонахождения, представляют налоговую отчетность в Межрегиональную государственную налоговую инспекцию по крупным налогоплательщикам (ч.4 ст.82 НК).

Масло  в  канистрах, если  оно  у  вас  уже  отражено  на  счете  2810 «Готовая продукция» нужно перевести на счет учета 1010 «Сырье  и материалы». Для этого рекомендуем оформить соответствующий приказ, создать  рабочую комиссию,  провести  необходимые  замеры.

Передача сырья-масла на очистку сторонней организации, и его приход оформляется в соответствии с Положением о порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с давальческим сырьем (зарег. МЮ №2086 от 15.03.2010г.).

Уменьшение уставного фонда путем выплаты денежных средств, в  счет ранее внесенного учредителем вклада  не  влечет никаких налоговых последствий, как для предприятия, так и для его учредителя. Эта операция не приводит к получению дохода обществом и его учредителем и, таким образом, к образованию налогооблагаемой базы.

Если в счет уменьшения уставного фонда учредителю передается ТМЦ, числящиеся на балансе предприятия, то такая операция считается реализацией в целях обложения налогом на прибыль, доходы от которого включаются в совокупный доход (ст.ст.46, 297 НК).

Так же оборот  по  передаче  товаров  облагается НДС по ставке 15%, если только они не являются товарами, освобожденные от НДС, перечень которых определен статьей 243 НК (п.3 ч.4 ст.239, ст.258 НК).    

– Постановлением Президента №ПП-3264 от 11.09.2017г. утверждены дополнительные меры по реализации инвестиционного проекта «Строительство двух парогазовых установок мощностью по 230–280 МВт на Тахиаташской ТЭС». Установлено, что в рамках реализации данного проекта консорциум иностранных компаний и его субподрядные организации освобождены от уплаты всех налогов, подлежащих уплате юридическими лицами – нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность через постоянное учреждение (п.7 ПП-3264). Сумма средств, высвобождаемых в результате предоставления льгот, является вкладом Узбекистана в реализацию проекта.

Это означает, что переоценка валютных статей не приведет к налоговым последствиям для ПУ, действующего в рамках данного проекта.

На нерезидента РУз, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, обязательство по ведению бухгалтерского учета в соответствии с НСБУ не возлагается. ПУ может вести бухучет по своему усмотрению.

Так, если ПУ ведет учет по НСБУ РУз, то ппорядок отражения в бухгалтерском учете активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, определен в НСБУ №22. Согласно НСБУ №22, валютные средства, находящиеся на расчетном счете ПУ (счет 5210 «Валютные счета внутри страны») подлежат ежемесячной переоценке. Если у ПУ есть обязательства, подлежащие уплате в валюте, или дебиторская задолженность, подлежащая получению в валюте, то эти статьи переоцениваются.

Хозяйствующие субъекты, имеющие валютные статьи баланса, ежемесячно производят их переоценку на последнее число отчетного месяца и на дату совершения хозяйственных операций по курсу Центрального банка.

Переоценке подлежат:

а) валютные средства в кассе и на банковских счетах;

б) дебиторская и кредиторская задолженности, кредиты и займы, денежные эквиваленты и иные активы и обязательства, по которым суммы к оплате или получению установлены в иностранной валюте.

На счете 8890 учитываются средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения (п.363 прил.2 к НСБУ №21). Данный счет не является валютным, соответственно, на дату совершения оборота по данному счету (к примеру, получения денег от головного управления) средства в этом счету отражаются в сумах по курсу ЦБ на дату получения. Это означает, что счет 8890 далее не подлежит переоценке.

Курсовая разница, образовавшаяся от ежемесячной переоценки валютных статей баланса, списывается на результаты финансово-хозяйственной деятельности и в бухучете отражается соответственно:

а) положительная – по кредиту счета 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц»;

б) отрицательная – по дебету счета 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц».

Примеры расчета и отражения в учете курсовых разниц здесь:

https://vopros.norma.uz/question/8206

https://vopros.norma.uz/question/9427

https://vopros.norma.uz/question/8825

– В бухгалтерском учете указанные операции можно отразить так:

Пересортица товаров – это избыток одно вида товара при одновременном недостатке другого вида товара.

Причин возникновения пересортицы может быть несколько. К основным относятся:

• продукция была неправильно оприходована при поступлении;
• допущены ошибки при передаче товара;
• недостаточный контроль;
• ошибочные действия при отпуске товара покупателю;
• маркировка продукции произведена с нарушениями;
• халатные действия сотрудников.

Датой пересортицы будет считаться день проведения инвентаризации и обнаружения ошибок. По результатам инвентаризации комиссия может внести предложение о зачете пересортицы (п.2.9 НСБУ №19).

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения:

• за один и тот же проверяемый период;
• у одного и того же проверяемого лица;
• в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования;
• в тождественных количествах.

О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения.

Руководитель рассматривает внесенное предложение комиссии, объяснения материально ответственных лиц и принимает решение. Если решение положительное, то от его имени выносится приказ о зачете пересортицы. В приказе должна содержаться следующая информация:

• дата проведения и номер приказа о проведении инвентаризации;
• количество выявленных излишков и недостач товарно-материальных ценностей (по каждой позиции);
• причины возникновения пересортицы;
• в случае выявления, данные о лицах, признанных виновными в возникновении пересортицы;
• распоряжение главному бухгалтеру произвести взаимозачет выявленных в ходе инвентаризации излишков и недостач;
• меры административного воздействия на ответственных лиц.

Бухгалтерия на основании данного приказа вносит соответствующие изменения по остаткам каждого вида/наименования ТМЗ путем взаимозачета.

1. Если сумма недостачи больше излишков:

а) сумма убытка возмещается материально ответственным лицом, указанным в приказе, расхода у предприятия не возникает;

б) списывается на убытки предприятия, если приказом не определено возмещение убытка материально ответственным лицом. При этом данные расходы не вычитаются при расчете налога на прибыль (п.34 ст.317 НК).

2. Если сумма излишка больше чем недостача – то в бухучете отражаются прочие доходы от операционной деятельности, выявленные по результатам инвентаризации (п.401 и 402 прил.2 к НСБУ №21). Данный доход включается в состав совокупного дохода в целях обложения налогом на прибыль (п.11 ч.3 ст.297 НК).