При налогообложения резидента Германии, получающего доходы от расположенного на территории РУз недвижимости , следует учитывать нормы, установленные Соглашением об избежании двойного налогообложения между Узбекистаном и Германией (ратифицировано Пост.ОМ №40-II от 11.02.2000г.) 

Налогообложение дохода от сдачи недвижимости в аренду

Согласно ст.6 Соглашения доходы, получаемые резидентом Германии от недвижимого имущества, расположенного в Узбекистане, могут облагаться налогом в Узбекистане. Данное положение применяется к доходам от прямого использования недвижимого имущества, сдачи его внаем или в аренду, а также от использования недвижимого имущества в любой другой форме.

Так, с суммы арендной платы должен удерживаться налог на доходы физических лиц-нерезидентов у источника выплаты (представительства) по ставке 20% (ст.182, 184 НК РУз).

Для физических лиц (как резидентов так и нерезидентов), сдающих имущество в аренду, предусмотрены минимальные ставки арендной платы, установленные согласно приложению N24  NПП-4086 от 26.12.2018г. Налогообложение физических лиц  производится исходя из предусмотренных минимальных ставок.

К примеру, если помещение расположено в г.Ташкент, минимальная ставка арендной платы, установленная для физических лиц, сдающих в аренду нежилое помещение равна 20 000 сумам за 1 кв.м. Так, за 100 кв.м. НДФЛ исчисляется с суммы 2 000 000 сум, и будет равен 400 000 сум в месяц (2 000 000 х 20%). НДФЛ в  сумме 400 000 сум должен удерживаться из суммы арендной  платы.

Касательно оплаты коммунальных услуг, представительство производит  оплату за все помещение, включая его жилую часть, которую оно не использует в своей деятельности. Оплата коммунальных услуг за жилую часть будет признан доходом физического лица в виде материальной выгоды (п.1 ст.177 НК).

По ст.21 Соглашения об избежании двойного налогообложения такие доходы независимо от их происхождения могут облагаться налогом только в Германии. Чтобы эти доходы облагались в Германии, физическое лицо – получатель дохода должен представить Представительству Сертификат резиденства Германии (документ, выданный компетентным органом иностранного государства и официально подтверждающий, что он является резидентом). На основании этого документа Представительство может не облагать налогом сумму дохода.

Иначе, согласно НК РУз доходы в виде материальной выгоды нерезидентов РУз облагаются НДФЛ по ставке 20% (ст.194, 155, 160 НК).

Касательно налога на землю и имущества

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, включая иностранных граждан, если иное не предусмотрено международными договорами РУз (ст.272 НК).

Согласно ст.22 Соглашения недвижимое имущество, принадлежащее резиденту Германии и расположенное в РУз, может облагаться налогом в РУз, соответственно, в отношении этих налогов применяются нормы НК РУз.

Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачные строения, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории Республики Узбекистан.

Налогооблагаемой базой является кадастровая стоимость объектов налогообложения. По нежилым помещениям, находящимся в собственности физических лиц, налог уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц.

Исчисление налога на имущество производится ОГНС по месту расположения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика, на основании данных органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость.

Земельный участок, также является объектом налогообложения по земельному налогу физических лиц (ст.288 НК). Налогооблагаемой базой является площадь земельных участков по данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость.

За земельные участки, занятые под нежилыми помещениями, находящимися в собственности физических лиц, земельный налог взимается с физических лиц по ставкам, установленным для уплаты земельного налога с юридических лиц (ст.291 НК). Исчисление налога производится ОГНС.

Ваше предприятие должно уплачивать следующие налоги:

ЕНП

Ваше предприятие может продолжать уплату ЕНП, так как его оборот за предыдущий налоговый период не превысил 1 млрд.сум (п.1 ч.1 ст.355 НК). Объектом налогообложения является выручка от реализации – товарооборот. Ставка ЕНП для предприятия общественного питания, расположенного в городе  с численностью населения более 100 тысяч установлена в размере 8% (прил.№7 к ПП-4086 от 26.12.2018г.).

Налог на имущество юридических лиц

Из приведенной вами информации – недвижимость, учтенная на балансе предприятия, является объектом налогообложения по налогу на имущество.

 Действующее предприятие представляет в ОГНС до 10 января Справку о текущих платежах (ст. 271 НК).  Примером расчета данного можете ознакомиться здесь: https://vopros.norma.uz/question/12563

Земельный налог с юридических лиц

Объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды (ст.280 НК). Земельные участки должны быть включены в расчет земельного налога.

Ставки земельного налога установлены прил.№ 16 к ПП-4086 от 26.12.2018г.

Земельный налог исчисляется по состоянию на 1 января каждого года. Расчет земельного налога представляется в ОГНС по месту нахождения земельного участка до 10 января (ст.285 НК).

 Уплата земельного налога производится малыми предприятиями - до 10 числа каждого первого месяца квартала в размере 1/4 части годовой суммы земельного налога.

Налог  за пользование водными ресурсами

Юридические лица, осуществляющие водопользование или водопотребление на территории Республики Узбекистан являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами (ст.257 НК).

Объектом налогообложения являются водные ресурсы, используемые из поверхностных и подземных источников.

При использовании воды из водопроводной сети, куда вода поступает из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду источника.  Юридические лица, осуществляющие поставку воды, должны представить в ОГНС сведения о соотношении объемов воды, поступающих в водопроводную сеть из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, до 15 января. ОГНС в течение 5 дней должны довести эти данные до сведения налогоплательщиков.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают текущие платежи по налогу за пользование водными ресурсами. Для исчисления размера текущих платежей ваше предприятие до 25 января должно представить в ОГНС по месту водопользования «Справку для исчисления текущих платежей по налогу за пользование водными ресурсами за налоговый период (для юридических лиц,  не  относящихся к микрофирмам и   малым   предприятиям,    у    которых   сумма   налога за пользование водными ресурсами за налоговый период составляет менее двухсоткратного размера минимальной заработной   платы,   а   также   микрофирмами,   малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями)» (прил.6, рег.МЮ №2439 от 22.03.2013г.) .

Текущие платежи вы должны уплачивають не позднее 25 числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога.

С 1 января 2019 года ваше предприятие будет являться плательщиком общеустановленных налогов, так как годовая выручка за 2018 год превысила 1 млрд.сум.

В рамках этой системы налогообложения оно должно уплачивать налог на прибыль юридических лиц, НДС, ресурсные ( вода, земля) и  имущественные  налоги при наличии объектов налогообложения.

Налог на прибыль юридических лиц исчисляется и уплачивается в соответствии с разделом V НК.

НДС

Так как выручка за предыдущий год была в пределах с 1 до 3 млрд.сум ваше предприятие вправе применять упрощенный порядок уплаты НДС (ст.226-1 НК). Для применения данного порядка оно  должно предстваить письменное уведомление о переходе на упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС в ОГНС по месту налогового учета в следующие сроки не позднее 1 февраля текущего года, и с начала этого года уплачивать упрощенный НДС.

Налогооблагаемая база в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость определяется на основе стоимости реализуемых товаров без включения в нее НДС (ст.226-3 НК).

Реализация лекарственных средств и изделий медицинского назначения на территории РУз не облагается НДС (п. 13 ст.208 НК).

Если предприятие реализует товары, не относящимся к лекарствам и изделиям медицинского назначения (например, косметические масла, крема и т.п.), то оно должно вести раздельный учет  и по облагаемым  оборотам уплачивать НДС (ст.199, 200 НК).

НДС по облагаемым оборотам исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и дифференцированных ставок, установленных ст.226-4 НК, без применения зачета, предусмотренного главой 39 НК (ч.5 ст.226-3 НК).

Если валовая выручка в течение налогового периода превысила три миллиарда сум, предприятие, применяющий упрощенный НДС переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты НДС начиная с начала месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен установленный предельный размер.

При добровольном отказе от применения упрощенного порядка исчисления и уплаты НДС налогоплательщики переходят на общеустановленный порядок исчисления и уплаты НДС с начала месяца, следующего за месяцем, в котором представлено письменное уведомление о переходе на общеустановленный порядок. При общеустановленном порядке уплаты НДС предприятие исчисляет НДС по ставке 20% и имеет право на зачет сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

О порядке исчисления и уплаты ресурсных налогов читайте в ответах на вопросы:

https://vopros.norma.uz/question/12563

https://vopros.norma.uz/question/12537

Ваше предприятие в 2019 году может продолжать уплату ЕНП при условии, что выручка за текущий год также не превысит 1 млр.сум (п.1 ч.1 ст.350 НК).

Объектом налогообложения для предприятий торговли является выручка от реализации – товарооборот. Ставки ЕНП установлены прил.№7 к №ПП-4086 от 26.12.2018г. в зависимости от месторасположения.

При наличии объектов налогообложения ваше предприятие также должно будет уплачивать земельный налог, налог на имущество и налог за пользование водными ресурсами. Об этом подробно написано в ответе на вопрос № 12537.

Плательщики ЕНП, валовая выручка которых в течение налогового периода превысила 1 миллиард сум, переходят на уплату общеустановленных налогов начиная с начала месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен установленный предельный размер (ч.5 ст.351 НК).

Исчисление налога на прибыль юридических лиц производится исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки (ст.163 НК).

Налогооблагаемая база определяется исходя из налогооблагаемой прибыли, исчисленной как разница между совокупным доходом и вычитаемыми расходами, с учетом льгот, предусмотренных ч.2 ст.158 НК, иными законами и решениями Президента РУз, а в отдельных случаях решениями КМ РУз, и сумм уменьшения налогооблагаемой прибыли в соответствии со ст.159 НК (ст.128 НК).

При наличии убытков прошлых периодов, подлежащих переносу в текущий налоговый период, налогооблагаемая база уменьшается на сумму переносимых убытков в соответствии со ст.161 НК.

Так, исходя из норм ст.128 НК налогооблагаемая база определяется по следующей формуле:

Ставки налога на прибыль установлены ст.159-1 НК, расчет суммы налога производится по формуле: 

Нет, не должно.

Согласно п.4 ПП-4086 от 26.12.2018г. сохранен порядок, в соответствии с которым юридические лица, имеющие временные льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на прибыль юридических лиц или налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, уплачивают налог на прибыль юридических лиц по ставке, сниженной в два раза до истечения срока действия льгот.

По нашему мнению, данный пункт означает, что при наличии льготы только по одному виду налога: налога на прибыль юридических лиц или налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, предприятие должно уплачивать налог на прибыль юридических лиц по ставке, сниженной в два раза до истечения срока действия льгот.

По п.14 ПП-2772 от 13.02.2017 года льгота предоставлена по обоим видам налога, в силу чего предприятие, применявшие эту льготу и в дальнейшем не должны уплачивать налог на прибыль юридических лиц.

На все вновь создаваемые предприятия электротехнической промышленности, независимо от места их дислокации, до 1 января 2022 года распространены льготы, предусмотренные пунктом 1 Указа N УП-3594 от 11 апреля 2005 года (п. 14 ПП-2772 от 13.02.2017г.).

Предприятия, привлекающие прямые частные иностранные инвестиции и специализирующиеся на производстве продукции в отраслях экономики согласно утвержденному перечню, освобождаются от уплаты налогов на прибыль, на имущество, благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, ЕНП, а также обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд (п.1 УП-3594, абзац в редакции Указа Президента N УП-5033 от 04.05.2017 г. действовал  до 4.04.2018 года).

Расчеты по ресурсным и  имущественным налогам представляются в ОГНС по месту нахождения объектов налогообложения.

Расчет налога за пользование водными ресурсами представляется в органы государственной налоговой службы по месту водопользования или водопотребления (ст.263 НК).

Расчет налога на имущество юридических лиц представляется в ОГНС по месту налогового учета. В случае если недвижимое имущество находится не по месту налогового учета налогоплательщика, расчет представляется в ОГНС по месту нахождения недвижимого имущества (ст.271 НК).

Расчет земельного налога представляется в ОГНС по месту нахождения земельного участка (ст.285 НК).

1. Ставка ЕНП на 2019 год установлена в размере 30% для юридических лиц, основной деятельностью которых является предоставление в аренду имущества (за исключением лизинговых компаний) (прил.№7 к ПП-4086 от 26.12.2018г.).

2. Нет, в целях исчисление налога на имущество не нужно проводить переоценку основных средств, если ваше предприятие относится к субъектам малого бизнеса и осуществляет переоценку 1 раз в 3 года.

Переоценка основных средств - это периодическое уточнение восстановительной стоимости основных средств с целью приведения ее в соответствие с современным уровнем рыночных цен.

Периодичность переоценки основных фондов установлена Положением «О порядке проведения переоценки основных фондов по состоянию на 1 января» (МЮ РУз от 04.12.2002 г. N 1192):

• для крупных предприятий – ежегодно, переоценку обязаны проводить все хозяйствующие субъекты, независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности;
• для микрофирм и малых предприятий - один раз в три года (с 1 января 2014 г. Постановлением Президента РУз от 25.12.2013 г. № ПП-2099).

Проведение обязательной ежегодной переоценки основных средств микрофирмами  и  малыми   предприятиями для расчета налога на имущество законодательством не предусмотрено.

Плательщиком земельного налога является физическое лицо – собственник недвижимости, сдающий вашему предприятию его в аренду.

Налогооблагаемой базой является площадь земельных участков по данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость (ст.289 НК).

За земельные участки при сдаче в аренду юридическому лицу помещений, а также за земельные участки, занятые под нежилыми помещениями, земельный налог взимается с физических лиц по ставкам, установленным для уплаты земельного налога с юридических лиц (ст.291 НК).

Исчисление земельного налога производится органами государственной налоговой службы (ст.293 НК).

Льгота по налогу на прибыль

Порядок применения льгот юридическими лицами, направляющими средства на инвестиции, установлен Положением (зарег. МЮ №2918 от 25.08.2017 г).

Предприятиям, направляющим средства на инвестиции, предоставляются льготы по налогу на прибыль юридических лиц (п.3 Положения №2918). Под инвестициями понимается, направление средств на приобретение нового технологического оборудования.

Налогооблагаемая прибыль юридических лиц уменьшается на сумму средств, направляемых на приобретение нового технологического оборудования, но не более 30 % налогооблагаемой прибыли.

Налоговые льготы применяются начиная с налогового периода, в котором осуществлен ввод нового технологического оборудования в эксплуатацию.

Налоговые льготы применяются ко всей сумме налогооблагаемой прибыли (налогооблагаемой базы), независимо от какого вида деятельности получена прибыль (выручка).

Для применения налоговых льгот по вновь вводимому в эксплуатацию новому технологическому оборудованию к расчетам налога на прибыль юридических лиц и единого налогового платежа прилагается Справка о вводе нового технологического оборудования в эксплуатацию по установленной форме (прил. к Положению №2918).

Льготы по НДС и импортной таможенной пошлине на технологическое оборудование, ввозимое юридическими лицами, предоставляются в соответствии с п.7 ст.211 НК и п.13 ч.2 ст.297 ТамК.

Технологическое оборудование, ввозимое на территорию Республики Узбекистан по утвержденному перечню (рег.МЮ №2436 от 20.03.2013г.), освобождается от уплаты НДС и таможенной пошлины. Льготы предоставляются на новое технологическое оборудование, коды ТН ВЭД которого включены в указанный Перечень.

Новое технологическое оборудование - это технологическое оборудование, год выпуска которого не превышает трех лет на момент оформления в таможенный режим "выпуск для свободного обращения". Для подтверждения года выпуска предоставляется технический паспорт завода-изготовителя, подтверждающий год выпуска, или документ изготовителя, включающий в себя соответствующую информацию о выпущенном им оборудовании, в том числе год его выпуска (примечание к Перечню№2436).

В случае реализации или безвозмездной передачи импортируемого технологического оборудования на экспорт в течение трех лет с момента его ввоза действие данных льгот аннулируется с восстановлением обязательств по уплате НДС и таможенной пошлины.

1. Да, при предоставлении в субаренду недвижимость, полученную в аренду от неплательщика НДС, ваше предприятие, являющиеся плательщиком НДС должен выписывать счет-фактуру с НДС.

Предоставление имущества, расположенного на территории РУз в оперативную аренду(субаренду) для плательщика НДС является облагаемым оборотом (п.5 ст.199, 200 НК).

Субаренда – договорные отношения, при которых арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество (объект аренды) другому лицу в субаренду, оставаясь перед арендодателем ответственным по договору аренды (п.11 НСБУ №6). К договору субаренды применяются те же правила, что и для договора аренды (ст.535-557 ГК, Закон «Об аренде»).

При заполнении счет-фактуры плательщики НДС указывают в табличной части ставку и сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемый арендатору (п.9 ч.1 ст.222 НК).

2. Передача в пользование имущества и имущественных прав другим лицам, позволяющая получать доходы от сдачи имущества в аренду(субаренду) признаются доходом от реализации услуг, если сумма указанных доходов в совокупности превышает общую сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Иначе доходы от сдачи имущества в субаренду будут являться для предприятия прочим доходом (п.2 ст.132, ст.134 НК).

То  есть   если  доходы  от  субаренды  меньше  доходов   от   оптово-розничной торговли (  для  вашего  случая), то они  будут  являться  прочими.

3. Да, нужно. Постановлением № 3741 от 25.05.2018г. с 1 января 2019 года было определено  обязательная постановка договоров аренды на учет в ОГНС. Порядок обязательной постановки договоров аренды недвижимого имущества на учет в ОГНС определен Положением (МЮ  N 3077 от 11.10.2018 г.).

Положением отдельно не определено условие о постановки на учет договоров субаренды. Исходя из нормы, что по отношению к договорам субаренды применяются те же правила, что и для договора аренды (ст.535-557 ГК), считаем что вам  следует поставить на учет в ОГНС договора субаренды.

Ваше предприятие с 2019 года должно уплачивать налог на прибыль юридических лиц по ставке, сниженной в два раза до истечения срока действия льгот.

Согласно п. 8 ПП-2595 от 16.09.2016 г. сроком до 1 января 2021 года предприятия , специализирующиеся на выпуске лекарственных средств, у которых доля выручки от производства этих товаров составляет не менее 60% по итогам отчетного периода, освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, единого налогового платежа, уплаты обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд.

Вы верно указали, что ПП-3454 от 29.12.2017г. налог на прибыль был объединен  с налогом на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры. При этом, юридические лица, имеющие временные льготы в виде полного освобождения от уплаты одного из этих налогов должны уплачивать налог на прибыль юридических лиц по ставке, сниженной в два раза до истечения срока действия льгот (прим. к прил.№7 ПП-3454 от 29.12.2017г.). Данный порядок сохранен и в 2019 году (п.3 ПП-4086 от 26.12.2018г.).

Пунктом 8 ПП-2595 предоставлена  льгота только по отношению  к налогу на прибыль. По отношению  к действующему в  том   периоде  налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры льгота не была  предоставлена. Следовательно , до истечения срока действия данной льготы предприятие должно уплачивать налог на прибыль юридических лиц по ставке, сниженной в два раза.

1. Нет, льгота по НДС предоставлена по отдельным видам деятельности, следовательно, ваше предприятие должно вести раздельный учет облагаемого и необлагаемого оборота НДС, и по облагаемому обороту уплачивать НДС.

Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика:

• освобожденный от НДС в соответствии со статьями 208, 209 и 210 НК;
• местом реализации которого не является Республика Узбекистан. Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со ст.202 НК.

Облагаемым НДС оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика, за исключением необлагаемого оборота (ст.200 НК).

Из приведенного перечня видов деятельности, осуществляемым вашим предприятием, от НДС освобождается оборот по реализации лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения, в том числе реализуемых производителями этих средств и изделий (п.13 ст.208 НК).

Также  освождены  от   НДС реализация протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, в том числе реализуемых производителями этих изделий и инвентаря (п.5 ст.208 НК).

По отношению к биологически активным добавкам и парафармацевтической продукции, если они  не относятся к вышеперечисленным видам, то  льгота по НДС  им не предоставлена. Ваше предприятие должно вести раздельный учет облагаемого и необлагаемого оборота. Право на зачет НДС дается  только  по облагаемому обороту в порядке, определенном ст.221 НК, если не применяет упрощенный порядок уплаты НДС (ст.226-1 по 226-5 НК).

2. Порядок оформления счетов-фактур определен ст. 222 НК и прил.№3 к Постановлению, зарег.МЮ №2439 от 22.03.2013г.

При наличии облагаемого и необлагаемого оборота, по каждому виду товара в счете-фактуре  отражаются  данные  по  НДС.

В части облагаемого оборота предприятие указывает в счете – фактуре ставку и сумму НДС.

В  части   необлагаемого  оборота  предприятие  сумму НДС в счете-фактуре не указывает и ставит штамп (делают надпись) "без налога на добавленную стоимость" (ч.6 ст.222 НК).

Да, вами указанные льготы по НДФЛ сохранены.

Суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных:

• членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение  индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме;
• застройщиками, а также членами их семей, являющимися созаемщиками по указанным кредитам, осуществляющими строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов банков, на которые в соответствии с законодательством возложена выдача кредитов на эти цели не подлежат налогообложению НДФЛ (п.30 ст.179 НК).

Также суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие алогообложению, направляемые на оплату за обучение (свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 26 лет) в высших учебных заведениях РУз не подлежат налогообложению НДФЛ (п.31 ст.179 НК). Порядок применения льготы установлен Положением (рег. МЮ N 2107 от 27.05.2010 г.)

Заказанная вашим предприятием топографическая съемка и геодезический анализ, в целях анализа возможности участия в тендере, являются консультационными и информационными услугами. Так  как участие в тендере вашего предприятия еще не известно, а также не известно каковы будут его результаты, затраты связанные с топографической съемкой и геодезическим анализом  относятся к прочим операционным расходам, учитываемым на счете 9430 (п.2.3.3. прил.к ПКМ №54 от 05.02.1999г.).

Если такие услуги вам  оказывают после выиграша тендера, они списываются на производственную себестоимость строительства (п.1.1.4. прил.к ПКМ №54 от 05.02.1999г.).

Если предприятие является плательщиком ЕНП,  то убытки, связанные с участием в тендере, в том числе по консультационным и информационным услугам, не влияют на налогоблагаемую базу по ЕНП.

Если предприятие плательщик общеустановленных налогов, оплата консультационных, информационных услуг является вычитаемым расходом при определение налогооблагаемой базы налога на прибыль (п.18 ст.145 НК).

Ваше предприятие должно представлять налоговую отчетность по ЕНП, НДФЛ и ЕСП, а также финансовую и статистическую отчетность.

ЕНП

Поскольку предприятие в  установленный  срок подало уведомление на уплату ЕНП, оно с момента создания является плательщиком ЕНП.

Расчет единого налогового платежа представляется в ОГНС по месту налогового учета нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности.

Уплата единого налогового платежа производится:

микрофирмами и малыми предприятиями - не позднее срока представления расчета;

налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, - ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.

НДФЛ и ЕСП

Ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности ваше предприятие должно представлять в ОГНС сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанных НДФЛ и расчет ЕСП (ст.187, 310 НК). А  также   не  поздне  этого  срока  уплатить   НДФЛ и ЕСП в  бюджет.

Финансовая отчетность

Если по численности  и  виду деятельности ваше предприятие будет относиться  к  малому бизнесу, в соответствии с Классификацией (прил.№1 к ПКМ №275 от 24.08.2016г.), то оно представляет только годовую финансовую  отчетность. Она  состоит из бухгалтерского баланса - формы N1 и отчета о финансовых результатах - формы N 2. Срок  представления отчетности не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным. Правила их заполнения зарегистрированы МЮ №1209 от 24.01.2004г., а Положение о сроках представления  МЮ №47 от 15.06.2000г..

Статистическая отчетность

Формы государственной статистической отчетности на 2019 год утвержден Постановлением (рег.МЮ №3083 от 31.10.2018г.), и включает в себя 108 форм статотчетностей.

Предприятие должно будет представлять статотчетность исходя из осуществляемого вида деятельности, принадлежности к малому бизнесу и по другим установленным критериям. Для уточнения перечня форм статистической отчетности, которые вам необходимо сдавать в органы статистики, рекомендуем вам обратиться с письменным запросом в Управление статистики г.Ташкента.

1. По аренде магазина ваше предприятие с собственником – физическим лицом должен заключить договор аренды (ст.539 ГК).

Арендодатель не позднее 10 дней со дня заключения договора аренды недвижимого имущества (магазина) должен поставить договор аренды на учет в органе государственной налоговой службы (п.6, рег.МЮ № 3077 от 11.10.2018г.).

Поставить на учет договор аренды  можно в электронной форме через персональный кабинет на официальном веб-сайте ГНК, или при  посещении ГНИ адресу постоянного места жительства арендодателя, или месту расположения недвижимого имущества.

2. Так как выручка от реализации  у вашего предприятия по итогам 2018 года превысил 1 млрд.сум, оно с 2019 года , предприятие становится плательщиком общеустановленных налогов.

В рамках данной системы предприятие должно уплачивать:

• налог на прибыль;
• НДС;
• налог на имущество юридических лиц;
• земельный налог;
• налог за пользования водными ресурсами.

При этом, на период до 1 января 2020 года предприятиям, специализирующимся на выпуске непродовольственных потребительских товаров текстильной и швейно-трикотажной отрасли согласно утвержденному перечню, предоставлены налоговые и таможенные льготы и преференции в виде:

• освобождения от уплаты налога на прибыль и налога на имущество (п.14 № ПП-2687 от 21.12.2016г.).

К предприятиям, специализирующимся на выпуске непродовольственных потребительских товаров по перечню, относятся предприятия, у которых доля выручки от производства этих товаров в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного периода. Порядок применения льгот определен Положением (рег.МЮ №2885 от 16.05.2017г.).

Так, 2019 году в части реализации трикотажной продукции, при условии соответствия вышеуказанным критериям, предприятие может применять льготу по налогу на имущество и не уплачивать его.

ПП-3454 от 29.12.2017г. налог на прибыль был объединен  с налогом на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры. При этом, юридические лица, имеющие временные льготы в виде полного освобождения от уплаты одного из этих налогов должны уплачивать налог на прибыль юридических лиц по ставке, сниженной в два раза до истечения срока действия льгот (прим. к прил.№7 ПП-3454 от 29.12.2017г.). Данный порядок сохранен и в 2019 году (п.3 ПП-4086 от 26.12.2018г.).

Пунктом 14 №ПП-2687 предоставлена  льгота только по отношению  к налогу на прибыль. По отношению  к действующему в  том   периоде  налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры льгота не была  предоставлена. Следовательно, до истечения срока действия данной льготы предприятие должно уплачивать налог на прибыль юридических лиц по ставке, сниженной в два раза(  по  ставке 6%).

Касательно НДС: так как выручка за предыдущий год была в пределах с 1 до 3 млрд.сум ваше предприятие вправе применять упрощенный порядок уплаты НДС (ст.226-1 НК). Для применения данного порядка оно  должно предстваить письменное уведомление о переходе на упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС в ОГНС по месту налогового учета в следующие сроки не позднее 1 февраля текущего года, и с начала этого года уплачивать упрощенный НДС.

Налогооблагаемая база в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость определяется на основе стоимости реализуемых товаров без включения в нее НДС (ст.226-3 НК).

НДС по облагаемым оборотам исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и дифференцированных ставок, установленных ст.226-4 НК, без применения зачета, предусмотренного главой 39 НК (ч.5 ст.226-3 НК).

Если валовая выручка в течение налогового периода превысит 3 миллиарда сум, предприятие, применяющий упрощенный НДС переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты НДС начиная с начала месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен установленный предельный размер.

При добровольном отказе от применения упрощенного порядка исчисления и уплаты НДС налогоплательщики переходят на общеустановленный порядок исчисления и уплаты НДС с начала месяца, следующего за месяцем, в котором представлено письменное уведомление о переходе на общеустановленный порядок. При общеустановленном порядке уплаты НДС предприятие исчисляет НДС по ставке 20% и имеет право на зачет сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

О порядке исчисления и уплаты ресурсных налогов читайте в ответах на вопросы:

https://vopros.norma.uz/question/12563

https://vopros.norma.uz/question/12537

Организации, специализирующиеся на выпуске изделий медицинского назначения, у которых доля выручки от производства этих товаров в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного периода, освобождены сроком до 1 января 2021 года от уплаты:

• налога на прибыль ,
• налога на имущество,
• единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий,
• уплаты обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд (п.2 №ПП-2911 от 20.04.2017г.).

Так как доля выручки от производства изделий медицинского назначения превышает 60% в обшем объеме, предприятие вправе применить льготу по ЕНП и в отношении прочих доходов, в том числе и доходов от списания кредиторской задолженности.

Организации, специализирующиеся на выпуске изделий медицинского назначения, у которых доля выручки от производства этих товаров в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного периода освобождены от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий, уплаты обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд сроком до 1 января 2021 года (п.2 №ПП-2911 от 20.04.2017г.).

Налог на прибыль был объединен  с налогом на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры. При этом, юридические лица, имеющие временные льготы в виде полного освобождения от уплаты одного из этих налогов должны уплачивать налог на прибыль юридических лиц по ставке, сниженной в два раза до истечения срока действия льгот (прим. к прил.№7 ПП-3454 от 29.12.2017г.). Данный порядок сохранен и в 2019 году (п.3 ПП-4086 от 26.12.2018г.).

Пунктом 2 №ПП-2911 предоставлена  льгота только по отношению  к налогу на прибыль. По отношению  к действующему в  том   периоде  налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры льгота не была  предоставлена. Следовательно, до истечения срока действия данной льготы предприятие должно уплачивать налог на прибыль юридических лиц по ставке, сниженной в два раза.

Если доля выручки от производства изделий медицинского назначения в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного периода, то предприятие не уплачивает налог на имущество юридических лиц до 1 января 2021 год в силу п.2 №ПП-2911.

Сроком до 1 января 2021 года организации, специализирующиеся на выпуске лекарственных средств, у которых доля выручки от производства этих товаров составляет не менее 60 процентов по итогам отчетного периода освобождены от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий, уплаты обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд (п.8 №ПП-2595 от 16.09.2016г.).

Налог на прибыль был объединен  с налогом на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры. При этом, юридические лица, имеющие временные льготы в виде полного освобождения от уплаты одного из этих налогов должны уплачивать налог на прибыль юридических лиц по ставке, сниженной в два раза до истечения срока действия льгот (прим. к прил.№7 ПП-3454 от 29.12.2017г.). Данный порядок сохранен и в 2019 году (п.3 ПП-4086 от 26.12.2018г.).

Пунктом 8 №ПП-2595 предоставлена  льгота только по отношению  к налогу на прибыль. По отношению  к действующему в  том   периоде  налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры льгота не была  предоставлена. Следовательно, до истечения срока действия данной льготы предприятие должно уплачивать налог на прибыль юридических лиц по ставке, сниженной в два раза.

Если доля выручки от производства лекарственных средств в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного периода, то предприятие не уплачивает налог на имущество юридических лиц до 1 января 2021 год в силу п.8 №ПП-2595.