1. Да, можно. Вкладом в уставный фонд общества с ограниченной ответственностью могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные отчуждаемые права, имеющие денежную оценку (ст. 15 Закона "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью"). Денежная оценка неденежных вкладов утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно. Она может отличаться от балансовой (остаточной) стоимости имущества.

2. Полученные вклады в уставный фонд не рассматриваются в качестве дохода получателя (ч.2 ст.129 НК).

У учредителя, вносившего имущество, балансовая стоимость которого равна нулю,  могут иметь место налоговые последствия, если от выбытия имущества оно  получет  доход. 

Финансовый результат от выбытия основных  средств определяется как разница между стоимостью его передачи в УФ и остаточной стоимостью с учетом косвенных налогов, расходов по выбытию и сальдо переоценки (п.53 НСБУ № 5, п.38 Положения № 1401 от 29.08.2004г.).

Положительный финансовый результат как прочий доход включается в налогооблагаемую базу по ЕНП или налогу на прибыль в зависимости от системы налогообложения предприятия  (ст.132, 355 НК).

3. Нет, создание собственником унитарного предприятия ООО, в котором оно является одним из учредителей и передача имуществ собственника, находящейся на хозяйственном ведении у унитарного предприятия не означает реорганизацией унитарного предприятия в ООО.

 Реорганизация юридического лица может быть осуществлена по решению его учредителей либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. Реорганизация может быть осуществлена в форме слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование (ст.49 ГК). Юридическое лицо считается реорганизованным с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.

При присоединеии, слиянии и преобразовании  к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

При выделении и разделении предприятие имеет место разделительный баланс, по которому определяются права и обязанности реорганизованного юридического лица.

Так, если у унитарного предприятия и у собственника УП нет таких документов, и  н осуществлена госрегисрация вновь возникших организаций в связи с реорганизаций,  то УП не считается реорганизованным.

Субъекты предпринимательской деятельности вправе реализовывать свои товары (работы, услуги) по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно, исходя из конъюнктуры рынка или на договорной основе, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»).

Но в целях исчисления НДС, если стоимость реализации импортированных товаров ниже таможенной стоимости, определенной при их импорте, то НДС начисляется с таможенной стоимости.

В целях исчисления НДС при реализации импортированных товаров налогооблагаемая база определяется исходя  из стоимости реализуемых товаров без включения в нее налога на добавленную стоимость. При этом налогооблагаемая база по  НДС не может быть ниже стоимости, принятой для исчисления НДС при импорте данного товара (ч.6 ст.204 НК).  Если  таможенная  стоимость  больше рыночной  стоимости  ( стоимости   реализации), то и в этом  случае  НДС   исчисляется от   таможенной  стоимости.

Таможенной стоимостью товара, ввозимого на таможенную территорию, является стоимость товара, определяемая одним из методов определения таможенной стоимости товаров и используемая в целях начисления таможенных платежей (ст.301 ТамК). Порядок определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Узбекистан, установлен Законом Республики Узбекистан "О таможенном тарифе" и Инструкцией (рег.№ 390 от 13.01.1998 г.).

Вы верно подметили, что уплата вашим предприятием за питание и проживание сотрудников предприятия – импортера, является их доходом в виде материальной выгоды (ст.168, 177 НК).

Доходы в виде материальной выгоды нерезидентов РУз облагаются по ставке 20% (ст.182 НК)

Налогообложение у источника выплаты производится налоговыми агентами исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки (ст.185 НК). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ. Иными словами, уплаченная сумма за проживание и питание нерезидентов – физических лиц, эта сумма, оставшаяся после налогообложения дохода, и составляющая 80% налогооблагаемой суммы. Оставшаяся 20% эта сумма НДФЛ.

Соответственно, размер налогооблагаемого дохода в вашем случае будет  162 022 055 сум, НДФЛ – 32 404 411 сум, а полученный доход за вычетом налога – 129 617 644 сум (119 640 000 + 9 977 644).

Да, до истечения срока действия данной льготы предприятие должно уплачивать налог на прибыль юридических лиц по ставке, сниженной в два раза. Об этом подробно можете прочитать здесь: https://vopros.norma.uz/question/12591.

Пунктом 1 №УП-5587 от 29.11.2018г. установлен порядок, по которому с 1 января 2019 года юридические лица, имеющие долю экспорта в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) более 15 процентов, в том числе через комиссионера (поверенного), уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль юридических лиц в части прибыли, приходящейся на объем реализации товаров (работ, услуг) на экспорт.

С учетом данной льготы, ваше предприятие, только в части прибыли, полученной от реализации швейно-трикотажных изделий на территории РУз, уплачивает налог на прибыль по ставке 6% (ст.159-1 НК), при этом   оно   будет  освобождено   от  уплаты  налога   на  имущество.

Да, ваше предприятие должно с 2019 года уплачивать ЕСП по ставке 25%.

Государственное предприятие - коммерческая организация в форме государственного унитарного предприятия, образованная на базе находящегося в государственной собственности имущества, переданного ему в оперативное управление(прил.№1 к ПКМ №215 от 16.10.2006г.).

Ставки ЕСП установлены ст.308-1 НК. Для юридических лиц с долей государства в уставном фонде в размере 50 % и более она определена в размере 25%.

Ваше предприятие с 1 января 2019 года должно уплачивать общеустановленные налоги.

Частью  второй ст.350 НК отдельно установлено, что юридические лица, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, установленный предельный размер годового оборота (выручки) исчисляют исходя из товарооборота (суммы сделки).

Определение суммы сделки в законодательстве РУз не приводится. Данный термин встречается в типовых формах  договоров по оказанию посреднических услуг в таком содержании «Вознаграждение Комиссионеру устанавливается в размере _% от суммы сделки».

Учитывая, что для посреднической деятельности определение предельного порога установлено не в зависимости от валовой выручки, а от суммы товарооборота(суммы  сделки), ваше предприятие превысило данный порог. Соответственно, оно с 2019 года применяет общеустановленную систему налогообложения. 

1. Предприятие – комиссионер, у которого сумма сделки по приобретенным для комитента товарам превысила в 2018 году 1 миллиарда сумм, с 1 января 2019 года является плательщиком общеустановленных налогов.

Законом №ЗРУ-508 от 24.12.2018г., опубликованным 25.12.2018 года предусмотрено внесение изменений в НК в соответствии с  №УП-5468 от 29.06.2018 г «О Концепции совершенствования налоговой политики РУ» и в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2019 год.

В числе существенных изменений, является то, что плательщиками единого налогового платежа в 2019 году являются юридические лица, валовая выручка которых за налоговый период не превышает одного миллиарда сум (ч.1 ст.350 НК). Валовая вырука включает в себя выручку от реализации и прочие доходы, указанные в ст.132 НК (ст.355 НК).

При этом, ч.2 ст.350 НК отдельно указывается, что  юридические лица, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, установленный предельный размер годового оборота (выручки) исчисляют исходя из товарооборота (суммы сделки).

Если по итогам 2018 года предельный размер годового оборота превысил 1 млрд.сум, предприятие с 2019 года становится плательщиком общеустановленных налогов.

2. В части посреднической  деятельности сумма комиссионного вознаграждения не учитывается  для определения предельного размера годового оборота (выручки) - товарооборота (суммы сделки).

1. Да, учредитель может забрать свою долю ТМЦ. При выходе участника из состава ООО общество обязано выплатить ему действительную стоимость доли, или с его согласия выдать имущество такой же стоимости (ч.5 ст.22 Закона "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью").

Передача товаров в счет погашения задолженности перед учредителем производится на основании решения собрания учредителей или в соответствии с учредительными документами и оформляется актом приема-передачи, счетом-фактурой.

2.  ТМЦ могут быть учтены на балансе предприятия в качестве основного средства, сырья и материалов, готовой продукции или товаров. Налоговые последствия определяются исходя из того какой вид ТМЦ передается и какую систему налогообложения предприятие применяет.

К примеру, передача товаров и готовой продукции в счет погашения задолженности перед учредителем рассматривается как их реализация. Выручка от реализации определяется исходя из стоимости передаваемых товаров за вычетом НДС и акцизного налога (ст. 129, 130, 355 НК). При этом если товары передаются по цене ниже цены приобретения, то в целях налогообложения выручка определяется исходя из цены приобретения.

Убытки от передачи товаров являются невычитаемыми расходами при расчете налога на прибыль (п.24 ст.147 НК). При расчете ЕНП убытки не учитываются.

Передача имущества выбывающему учредителю в пределах его первоначального вклада не является оборотом, облагаемым НДС (п.5 ч.2 ст.199 НК).

Плательщиками акцизного налога являются юридические и физические лица (ст.229 НК):

• производящие товары, облагаемые акцизным налогом (подакцизные товары) на территории РУз;
• импортирующие подакцизные товары на таможенную территорию РУз;
• оказывающие услуги мобильной связи, облагаемые акцизным налогом (подакцизные услуги) на территории РУз;
• осуществляющие реализацию конечным потребителям бензина, дизельного топлива, в том числе через автозаправочные станции, а также газа через автозаправочные станции. В целях применения настоящего раздела под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица, приобретающие бензин, дизельное топливо и газ для собственных нужд;
• товарищ (участник) договора простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества, при производстве простым товариществом подакцизного товара.

Ставки акцизного налога на 2019 год установлены прил.№19 к №ПП-4086 от 26.12.2018г.

В каких случаях предприятие общественного питания являются плательщиками акцизного налога?

Предприятие общественного питание может производить пиво, т.е. подакцизный товар  и реализовать его. В этом  случае оно является плательщиком акцизного налога (https://vopros.norma.uz/question/9077).

Обратите  внимание: При производстве подакцизной продукции, предприятия не могут быть плательщиками ЕНП, соответственно, они должны уплачивать общеустановленные налоги (ч.2 ст.350 НК). 

Если предприятие общественного питания реализуются импортированные им табачные изделия, вина, коньяки оно  будет являться плательщиком акцизного налога по  данным  товарным  группам.

Импортеры подакцизных товаров ежеквартально, не позднее 5 числа месяца следующего за отчетным кварталом, представляют в ГНИ или территориальный орган ГТК отчет о движении акцизных марок (прил. N 4 к Инструкции, рег. МЮ № 589 от 07.01.1999г.) .

Не подлежит зачету сумма НДС по основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства, приобретенным до 1 января 2019 года (п.1 ст.219 НК).

При переходе на уплату общеустановленных налогов предприятие имеет право на зачет суммы НДС по остаткам товарно-материальных запасов, долгосрочным активам, а также по остаткам готовой продукции с момента перехода. При возведении недвижимого имущества, используемого в рамках предпринимательской деятельности, получатель имеет право на зачет суммы НДС равными долями в течение 36 календарных месяцев при вводе его в эксплуатацию (ч.9, 11 ст.218 НК).

При  этом  не подлежит зачету сумма налога на добавленную стоимость по основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства, приобретенным до 1 января 2019 года ( п. 1 ст. 219 НК).

На основании вышеуказанных норм следует разделить затраты на строительство объектов для собственных нужд сформированных  до и после 1 января 2019 года. По приобретенным материалам, строительно-монтажным работам и другим услугам, приобретенным до 1 января 2019 года , НДС к зачету не берется, а включается в стоимость строительства.

Суммы НДС по счетам-фактурам 2019 года  могут быть взяты в зачет.

В 2018 году сумма НДС по полученным материалам, строительно-монтажным работам и другим услугам, связанным со строительством здания для собственных нужд следует включить в стоимость строительства, учитываемого на счете 0810 «Незавершенное строительство», так как на тот период ваше предприятие не являлось плательщиком НДС (п.1, 2 ст.219 НК).

При возведении недвижимого имущества, используемого в рамках предпринимательской деятельности, получатель имеет право на зачет суммы НДС равными долями в течение 36 календарных месяцев при вводе его в эксплуатацию (ч.9, 11 ст.218 НК). Суммы НДС по счетам-фактурам, полученным после 1 января 2019 году, могут быть взяты в зачет (https://vopros.norma.uz/question/12636).

Планом счетов (НСБУ №21) не предусмотрен отдельный счет для учета суммы НДС, подлежащего в зачет в течении 36 месяцев. Для этой цели рекомендуем использовать счет 0940 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность». На данном счете можно «собрать» сумму НДС, подлежащую зачету, до ввода здания в эксплуатацию.

2. При вводе в эксплуатацию здания на часть суммы НДС, подлежащего к зачету можно произвести проводку:

Дебет 4410 "Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)"

Кредит 0940 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность».

Да, должны, так как эти объекты будут реализованы вашим предприятием в  период, когда   вы  являетесь плательщиком НДС. Плательщиками НДС являются юридические лица, имеющие облагаемые налогом обороты (ст.197 НК).

Передача прав собственности на имущество, выполнение работ, оказание услуг, местом реализации которых является РУз признается облагаемым НДС оборотом (ст. 199, 200 и 202 НК).

При этом, по объектам , строительство которых  на 1 января 2019  года ещё  не  завершено, а  расходы связанные с возведением  объектов  отражены  на  счете 2010 « Основное  производство» ваше предприятие имеет право на зачет НДС, по  использованным  в  строительстве  ТМЗ и услугам (работам)  которые  были  приобретены с НДС (ст.218, 221 НК).

Покупатель, перешедший на общеустановленные налоги в 2019 году, остаток задолженности по оборудованию, приобретенного в 2018 году оплачивает, согласно  условиям  договора- без НДС.

Доходы налогоплательщиков и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов и других обязательных платежей отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег (метод начисления) (ст.39 НК).

Оборудование было реализовано в 2018 году поставщиком, не являющимся плательщиком НДС, что подтверждается счетом – фактурой (ст.22 НК). Изменение системы налогообложения предприятия – покупателя не влияет на сумму поставки оборудования.

Подробно об этом можете прочитать в ответе на вопрос №12473

Ваше предприятие должно уплачивать ЕНП, налог на имущество, земельный налог, налог за пользование водными ресурсами, ЕСП, а также в качестве налогового агента удерживать и перечислить с доходов физических лиц НДФЛ, в том числе ИНПС.

ЕНП

Так как валовая выручка за 2018 год не превысил одного миллиарда сум, ваше торговое предприятие и в 2019 году может уплачивать ЕНП (п.1 ч.1 ст.350 НК).

Налогооблагаемой базой по ЕНП  является валовая выручка, которая включает в себя выручку от реализации и прочие доходы, определенные ст.132 НК (ст.355 НК). Под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) понимается для предприятий торговли – товарооборот.

Ставка ЕНП при оптовой торговле прочими бытовыми товарами установлена в размере 4% (прил.№7 к №ПП-4086 от 26.12.2018г.).

Если в течение 2019 года валовая выручка превысит один миллиард сумов, то ваше предприятие должно перейти на уплату общеустановленных налогов начиная с начала месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен установленный предельный размер (ст.351 НК).

Ресурсные и имущественные налоги

Для плательщиков ЕНП сохраняются обязательства по уплате в бюджет налога за пользование водными ресурсами, земельного налога с юридических лиц, налога на имущество юридических лиц (ст.349 НК).

Так как у вашего предприятия на балансе числится здание, по нему предприятие должно уплачивать налог на имущество, при этом автотранспортное средство не учитывается в расчете данного налога.

Налогооблагаемой базой по недвижимому имуществу является - среднегодовая остаточная стоимость. Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика.

Подробно о порядке исчисления налога читайте в ответе №12563.

По земельному участку, связанному  с недвижимостью, предприятие должно уплачивать земельный налог. Налогооблагаемой базой является общая площадь земельного участка.

О порядке расчета и уплаты земельного налога и налога за пользования водными ресурсами можете ознакомиться в ответе №12537.

Если вы являетесь водопользователем или водопотребителем, то должны уплачивать налог за пользование водными ресурсами, даже если вы используете  воду только из водопроводной сети.

Объектом налогообложения является объем воды, который вами  использован.

Налоги и отчисления, исчисляемые от доходов физических лиц.

У вас как источника выплаты, возникают обязательства по удержанию и уплате НДФЛ по доходам физических лиц.

Налогооблагаемая база по НДФЛ определяется исходя из совокупного дохода за вычетом доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии со ст.179 и 180 НК (ст.170 НК).

В 2019 году доходы физического лица - резидента РУз, за исключением доходов, выплачиваемых в виде дивидендов и процентов, подлежат налогообложению по ставке 12 процентов. Доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов резидентам Республики Узбекистан, облагаются налогом по ставке 5 процентов (ст.181 НК).

Исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на ИНПС физических лиц (ст.186 НК). Ставка ИНПС на 2019 год установлена в размере 0,1% от доходов, подлежащих обложению НДФЛ (п.5 №ПП-4086 от 26.12.2018г.).

Налогооблагаемая база для исчисления ЕСП определяется как сумма доходов, выплачиваемых в соответствии со ст.172 НК, кроме выплат, указанных в ст.308 НК (ст.307 НК).

Ставка ЕСП утверждена в зависимости наличия и размера госдоли в уставе предприятия. Если в уставном фонде вашего предприятия отсутствует доля государтсва, или госпредприятий, оно ЕСП уплачивает по ставке 12% (ст.308-1).

Для бюджетных организации и государственных предприятий, юридическим лицам с долей государства в уставном фонде в размере 50 процентов и более, юридическим лица, в уставном фонде которых 50 процентов и более принадлежит юридическому лицу с долей государства 50 процентов и более, и их структурные подразделения ЕСП установлен в размере 25%.

1.  Да, ваше предприятие может взять заемные средства у иностранного партнера, законодательством на данную операцию ограничений не установлено.

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ст.732 ГК).

2. При получении беспроцентного займа в иностранной валюте у иностранного партнера - нерезидента  РУз налоговых последствий не возникает (ч. 5 ст.135 НК) (№8607).

Если заем выдается с условием уплаты процентов, ваше предприятие при выплате процентного дохода иностранному партнеру – займодавцу должно удержать налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты по ставке 10% (ст.160, 165 НК). При этом учитываются нормы международных соглашений РУз об избежании двойного налогообложения.

Оборот по реализации протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения освобождается от НДС (п.5,13 ст.208 НК). По другим видам товаров льгота при оптовой и розничной реализации лекарственных средств не предоставлена.   

Так же   импорт  лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения, а также сырья, ввозимого по перечню, определяемому законодательством, для производства лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения- освобожден  от   НДС. Данная льгота не распространяется на ввозимые готовые лекарственные средства, ветеринарные лекарственные средства, изделия медицинского и ветеринарного назначения, которые также производятся в Узбекистане, по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров ( п.6 ст.211 НК).

Касательно ограничений: оптовая и розничная реализация лекарственных средств и изделий медицинского назначения – лицензионный вид деятельности (ПКМ № 284 от 12.05.2017г.).

Порядок оптовой и розничной реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения утверждены Постановлением КМ № 185 от 06.04.2017 г.

Лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинская техника разрешаются к применению в медицинской практике  после их государственной регистрации.

Все лекарственные средства и изделия медицинского назначения должны реализовываться с применением предельных торговых надбавок (регулируемая цена), а социально значимые лекарственные средства и изделия медицинского назначения должны продаваться по фиксированным ценам (ПП-2647 от 31.10.2016 г.).

1.Порядок отнесения в зачет НДС установлен ст.218 и 221 НК.

У вас часть импортируемого товара освобождена от уплаты НДС при импорте. Таковые указаны у вас в ГТД с надписью «без оплаты». Эти льготы при импорте предоставлены НК.

Освобождается от НДС импорт изделий медицинского назначения, за исключением тех, которые также производятся в РУ (п.6 ст.211 НК). Перечень изделий медицинского назначения, при импорте которых не распространяется льгота по НДС утвержден Постановлением КМ N49 от 25.02.2011 г.

Освобождается от НДС импорт технологического оборудования, а также комплектующих изделий и запасных частей при условии, если их поставка предусмотрена условиями контракта на поставку технологического оборудования. Перечень технологического оборудования, освобождаемого при ввозе на территорию Республики Узбекистан от импортной таможенной пошлины и НДС зарегистрирован МЮ N2436 от 20.03.2013 г. В данный перечень также включены некоторые приборы, устройства и аппаратуры, используемые в медицине.

По товарам, при импорте которых НДС не подлежит уплате, предоставленная льгота нецелевая. Льготы, которые не предусматривают целевого использования, к зачету по  НДС не принимаются. Об этом подробно читайте в ответе на вопрос №12393.

При определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет суммы НДС, если выполняются следующие условия:

1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком НДС – этот пункт выполняется, так как ваше предприятие платит НДС по ставке 20%.

1-1) товары (работы, услуги) будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке. Оборот по реализации изделий медицинского назначения освобожден от НДС (п.12 ст.208 НК) - значит по товарам которые реализуется без НДС, уплаченную сумму НДС при импорте взять в зачет неможете.

2) имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой заменяющий его документ на полученные товары (работы, услуги), в котором выделен НДС – в вашем случае таковым является ГТД.

3) в случае импорта товаров НДС уплачен в бюджет.

Уплаченный НДС при импорте товаров вы можете взять в зачет, при условии что эти товары, реализуются с НДС.

По товарам, которые реализуются без НДС , уплаченный при растоможке данного товара НДС (или уплаченный местным поставщикам), не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг) (ст.221 НК).

2. Когда у предприятия имеется и облагаемый и необлагаемый НДС оборот, сумма НДС, подлежащая зачету, определяется по выбору предприятия раздельным и (или) пропорциональным методом (ст.221 НК).

Выбранный метод определения суммы НДС, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года.

По пропорциональному методу сумма НДС, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

По раздельному методу предприятие ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемого и необлагаемого оборота.

При этом по общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, разделение затрат производится пропорциональным методом.

Да, предприятие имеет право применить льготу по ЕНП по отношению к прочим доходам в результате списания кредиторской задолженности, и в случае, когда их размер превышает выручку от реализации ИМН.

Передача в пользование имущества и имущественных прав другим лицам, позволяющая получать проценты, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду, а также доходы от уступки права требования, признаются доходом от реализации услуг, если сумма указанных доходов в совокупности превышает общую сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг).

По отношению к доходам от списания обязательств такая норма не предусмотрена, соответственно, малое предприятие имеет право применять льготу к  прочим  доходам , если доля выручки от производства изделий медицинского назначения в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного периода.

Предприятие может принять на работу столько работников, сколько необходимо  ему для  осуществления своей деятельности.

Система налогообложения определяется в соответствии с Налоговым кодексом.

До 2019 года система налогообложения определялась в зависимости от статуса предприятия: малое, крупное. Предприятие относилось к субъектам малого бизнеса, если среднегодовая численность сотрудников не превышала установленный предел (прил.1 к ПКМ №275 от 24.08.2016г.).

В соответствии с Законом №ЗРУ-508 от 24.12.2018г. в Налоговый кодекс были внесены ряд изменений, согласно которым для применения системы налогообложения не учитывается статус предприятие. Применение упрощенной или общеустановленной системы налогообложения с 2019 года зависит от суммы валовой выручки.

Так, если  ваше предприятие перешло на систему общеустановленных налогов , то принятие на работу дополнительного  количества работников, не повлечет для  вас  изменение системы налогообложения, или  уплаты дополнительных видов налогов. 

Пособие по беременности и родам исчисляется в соответствии с пунктами 52-54 Положения о порядке назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию (рег.МЮ №1136 от 08.05.2002г.).Во всех случаях пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам исчисляются исходя из фактической заработной платы работника.

В фактическом заработке, из которого исчисляются пособия, учитываются все виды заработной платы по месту работы, на которые начисляются страховые взносы и  единый социальный  платеж .

С 1 января 2019 года в соответствии с внесенными изменениями в налоговое законодательство доходы физических лиц не облагаются страховыми взносами, но  облагаются  единым социальным  платежом.

До внесения в Положение №1136 соответствующих изменений по исчислению пособий, они исчисляются как и ранее.

Размер среднемесячного заработка определяется путем прибавления к заработной плате учитываемого месяца 1/12 части выплат, полученных за предыдущие 12 месяцев перед началом отпуска по временной нетрудоспособности или по беременности и родам, при условии уплаты страховых взносов или  единого  социального  платежа по  данным  выплатам.

Т.е. работницам с повременной оплатой труда пособие исчисляется исходя из месячного должностного оклада с учетом постоянных доплат и надбавок, получаемых на день наступления отпуска по беременности и родам, и среднемесячной суммы надтарифных выплат (премий). Размер среднемесячного заработка определяется путем прибавления к заработной плате учитываемого месяца 1/12 части надтарифных выплат, полученных за предыдущие 12 месяцев перед началом отпуска по беременности и родам. 

Размер пособия по беременности и родам будет зависеть от фактически проработанного времени со дня приема на работу или возобновления трудовой деятельности после перерыва более 12 месяцев. (п.23 Постановления Президента от 27.12 2016г. №ПП-2699):

• до 12 месяцев со дня принятия на работу - 75 %;
• свыше 12 месяцев со дня принятия на работу - 100 % (п.23 ПП-2699 от 27.12 2016 г.).

2. Нет, пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ (п.20 ст.179 НК). На него также не начисляется ЕСП, так как пособие не является доходом в виде оплаты труда (ст.306 НК).

Выплаты пособий по беременности и родам производятся бюджетными организациями - в пределах бюджетных ассигнований на фонд оплаты труда, а  хозяйствующими субъектами - за счет собственных средств, с исключением указанных затрат из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль (статьи 141, п.49 ст.145  НК)