1. Выручка от реализации  туристических услуг, поступившая от заказчика, включается в совокупный доход в целях обложения налогом на прибыль юридических лиц (ст.130 НК).

Суммы, перечисляемые  за экскурсии, трансфер  и  другие,  связанные с  организацией  тура, – относятся на себестоимость оказываемых услуг, и являются вычитаемыми расходами при расчете налога на прибыль (п.1 ст.145 НК).

2. Проводки по указанной операции будут такими:

Юридические лица, являющиеся плательщиками ЕНП, могут уплачивать НДС на добровольной основе на основании письменного уведомления, представляемого в ОГНС по месту налогового учета не позднее одного месяца до начала очередного квартала, а вновь создаваемые - до начала осуществления деятельности (ст.197 НК).

Так, для уплаты НДС во втором квартале предприятие должно подать уведомление до 1 марта, а для уплаты в третьем квартале – до  1 июня 2019г.

Так как ваше предприятие подало уведомление 12 марта, оно будет являться плательщиком  НДС только с 1 июля 2019г. Соответственно в первом  и  во  втором квартале предприятие не сдает расчет НДС, а расчет ЕНП предоставляет в установленном порядке.

Йўқ, дори маҳсулотлари ички бозорда ҚҚСсиз сотилади.

Олиб кирилаётган, Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан тасдиқланадиган рўйхат бўйича Ўзбекистон Республикасида ҳам ишлаб чиқарилаётган тайёр дори воситаларига нисбатан импорт пайтида ҚҚС дан имтиёз табиқ этилмайди (СКнинг 211-моддаси 6-банди). Импорт қилишда қўшилган қиймат солиғи бўйича имтиёзлар татбиқ қилинмайдиган доривор воситалар ва тиббиёт буюмлари Рўйхати ВМнинг 2011 йил 25 февралдаги 49-сон Қарори билан тасдиқланган. Метронидазол ушбу рўйхатда 40-тартиб рақам билан келтирилган.

Ҳар қандай дори воситаларини ички бозорда сотиш ҚҚСдан озод этиладиган товарларни реализация қилиш обороти бўлиб ҳисобланади (СКнинг 208-моддаси 13-банди). Шу сабабли импорт пайтида тўланган ҚҚСни дорининг таннархига киритиб, дорини сотишда унга ҚҚС ҳисобланмаслиги керак.

Если по основному виду деятельности 2018 года ваше предприятие является проектно- изыскательной организацией, то корректировать налогооблагаемую базу нужно в том отчетном периоде, в котором оформлены документы, дающие право на вычет суммы из доходов, подлежащих налогообложению.

Под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) понимается для проектно-изыскательских организаций - выручка от реализации проектно-изыскательских работ, выполненных собственными силами (ст.355 НК).

Доходы налогоплательщиков и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов и других обязательных платежей отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег (метод начисления) (ст.39 НК).

Так, если с субподрядными организациями справки – счет – фактуры подписаны в декабре 2018 года, ваше предприятие может их вычесть из состава доходов, подлежащих обложению ЕНП в декабре 2018 года, путем представления уточняющего расчета за тот период (ст.46 НК).

Если  постоянному учреждению не предоставлена льгота по НДС по  приобретаемым  товарам, работам, услугам , то  продавец, который  является плательщиком НДС, должен реализовывать товары, работы и услуги вашему ПУ с НДС.

При реализации облагаемых НДС товаров, работ, услуг продавцы-плательщики НДС обязаны выставлять счет – фактуру с НДС (ст.ст.199, 200, 222 НК).

Необлагаемым оборотом  по НДС является оборот по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика:

освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 208, 209 и 210 настоящего Кодекса (ч.2 ст.200 НК).

Оборот по реализации изделий медицинского назначения, в том числе реализуемых производителями этих изделий, освобождается от НДС (п.13 ст.208 НК). Соответственно, даже при их  реализации по  цене ниже себестоимости, убыток от их реализаци не учитывается в расчете НДС.

Сроком до 1 января 2022 года национальные автотранспортные предприятия, осуществляющие международные автомобильные перевозки, и транспортно-логистические компании освобождены от уплаты НДС с условием направления высвобождаемых средств на расширение собственного парка автотранспортных средств, модернизацию производственных мощностей, создание современных складских терминалов и погашение банковских кредитов (п.4 №ПП-3422 от 02.12.2017г.).

Если ваше предприятие является таковыми, оно может применять эту льготу по НДС. Целевая льгота по НДС означает, что счет – фактуру предприятие выписывает с НДС, но оплаченный покупателем НДС не подлежит к уплате в бюджет, а остается у предприятия и направляется на определенные цели.

Выставленные  покупателям  счета-фактуры  заполняются в Реестре счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам) (прил. N 5 к Расчету НДС).

Чтобы определить сумму НДС, подлежащую к уплате, но остающейся у предприятия в силу целевой льготы по №ПП-3422, предприятие заполняет:

- Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (работам, услугам) (приложение N 4 к Расчету НДС), по которым предприятие может взять в зачет уплаченный НДС;

- Расчет суммы НДС, принимаемого к зачету (прил.N3 к Расчету НДС). В строке 070 «Сумма НДС, не подлежащая отнесению в зачет» прил.№3 определяется сумма НДС, которая остается у предприятия как целевая льгота.

- в прил.N2 «Обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобожденные от НДС и облагаемые по нулевой ставке» по строке 0301 (030)  выбирается из списка НПА основание для льготы - №ПП-3422. Так как эта льгота дана в целом по предприятию, все его обороты освобождаются от НДС, соответственно в строке 0301 отражается вся чистая выручка, в том числе и по реализации основных средств.

 - в прил.N1 «Обороты по реализации товаров (работ, услуг)» по графе 3 «Стоимость поставки» отражается сумма чистой выручки, а, графа 4 «Сумма НДС» равна нулю.

- сам Расчет НДС – заполнится нулями, так как у предприятия отсутствует НДС, подлежащее к уплате в бюджет.

При этом, напоминаем!

По Налоговому кодексу оборот по реализации услуг по международным перевозкам пассажиров, багажа, грузов и почты облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (ст.216 НК).

Т.е. если ваше предприятие является  национальным автотранспортным предприятием, осуществляющим международные автомобильные перевозки, или транспортно-логистической компанией, оно может в части международных перевозок по своему усмотрение применять льготу по №ПП-3422 или  по ст.216 НК.

Импорт технологического оборудования освобождается от НДС. Льгота предоставлена Налоговым кодексом, и не определяет цели, на которые должны быть использованы средства, высвобожденные за счет льгот (п.7 ст.211 НК). 

Если не предусмотрено целевое использование льгот, то налоги и обязательные платежи не начисляются и не включаются в покупную стоимость продукции (товаров, работ, услуг), и льготный НДС по ним в зачет не берется (рег.МЮ №1463от 02.04.2005 г.).

 При реализации импортированных товаров налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров без включения в нее НДС. При этом налогооблагаемая база не может быть ниже стоимости, принятой для исчисления НДС при импорте данного товара (ч. 6 ст.204 НК).

В  Налоговом  кодексе  нет  однозначного   ответа  на  вопрос- нужно  ли  учитывать  таможенную  стоимость при реализации импортированных товаров , по  которым  были  применены   нецелевые   льготы  по  НДС.

Считаем , что в вашем случае, исчисление  НДС  для его  уплаты при  импорте  оборудования не  происходит,  соответственно, таможенная стоимость может не  учитываться при последующей реализации оборудования.

Однако, при реализации товаров  по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) для целей налогообложения налогооблагаемая база определяется исходя из себестоимости товаров или цены приобретения товаров (ч.2 ст.204 НК).

1. Да, при использовании скидки покупателем предприятие – покупатель корректирует сумму НДС, относимого в зачет (п.3 ч.1 ст.205, ч.3 ст.220 НК).

2. Проводки будут произведены следующим образом (счета по НСБУ №21):

3.  Денежные скидки, полученные в результате досрочной оплаты, либо в результате большого объема закупок, либо других подобных причин, предусмотренных соглашением сторон, не уменьшают стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, а относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности в том отчетном периоде, в котором они возникли (п.13 НСБУ №4). Соответственно сумма скидки отражается в составе прочих доходов от операционной деятельности.

При расчете налога на прибыль сумма скидки не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Сумма НДС, относимая к зачету, уменьшается в соответствии со счетом-фактурой, отражающим скидку и уменьшение суммы НДС.  Отражается такая корректировка в Приложение N 4 к Расчету НДС «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (работам, услугам)». В данный реестр включается данные счета-фактуры, на основании которого производится корректировка входящего НДС.

Затраты арендатора, связанные с арендой, являются вычитаемыми расходами при исчислении налога на прибыль юрлиц (п.3 ст.145 НК).

Если согласно договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи не включается в сумму арендной платы, а подлежит возмещению арендатором в размере потребленных им услуг, то в счете-фактуре, выставляемом арендодателем на имя арендатора, они  указываются отдельной строкой (п. 48 «Порядка учета и оформления счетов-фактур», МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

К коммунальным услугам относятся: водоснабжение, канализация и центральное отопление.

Сумма возмещения, полученного от арендатора за потребленные им коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, не является доходом арендодателя (п.49 Порядка). Уплата же арендатором эксплуатационных расходов признается доходом от аренды.

Следовательно, эти коммунальные услуги должны быть указаны в счет – фактуре отдельно от эксплуатационных расходов (амортизация, вывоз мусора, лифт и т.п.).

Для арендатора  арендная  плата,  коммунальные услуги, эксплуатационные  расходы рассматриваются как расходы по аренде, являясь  вычитаемыми расходами при исчислении налога на прибыль юридических лиц (п.3 ст.145 НК).

Публикации по теме:

• https://vopros.norma.uz/question/13289
• https://vopros.norma.uz/question/13275

1. Тиббий хизматлар маслаҳатлар, диагностика, даволаш ва реабилитация шаклида тегишли амбулатория ва стационар турдаги тиббий ташкилотларда кўрсатилади (ВМ 21.06.2017й. 405-сон Қарорига илованинг 5-банди). Демак, лицензия асосида ушбу санаб ўтилган хизматларни кўрсатишда корхонангиз тиббий ташкилот деб топилади.

2. Аҳолига пуллик тиббий хизматлар кўрсатадиган (стоматология ва косметология хизматларидан ташқари) хусусий тиббиёт муассасалари тиббий хизматлар қисмида 2022 йилнинг 1 январигача барча турдаги солиқлар, шу жумладан ЯСТ ва давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмалар тўлашдан озод этилган (01.04.2017й. №ПҚ-2863-Қарорнинг 8-банди). Берилган имтиёз мақсадли бўлиб, бунда бўшаган маблағлар хусусий тиббиёт муассасаларини замонавий тиббий, муҳандислик-техник ускуналар билан жиҳозлаш, уларга сервис-техник хизмат кўрсатиш, тиббиёт мақсадлари учун эҳтиёт қисмлар, материаллар, инвентар ва бошқа буюмлар харид қилиш, тиббий хизматлар кўрсатиш учун янги бинолар қуриш, мавжудларини реконструкция қилиш ва капитал таъмирлаш, шунингдек, аҳолининг ижтимоий ҳимояга муҳтож қатламларига бепул тиббий хизматлар кўрсатишга йўналтириши назарда тутилган.

– Предприятие может возместить средства, потраченные в служебных целях сотрудником, если между ними заключен договор поручения.

 По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя (ст. 817 ГК).

Если иное не предусмотрено договором поручения, доверитель обязан (ст. 821 ГК):

• обеспечить поверенного средствами, необходимыми для исполнения поручения;
• принять без промедления исполненное поверенным в соответствии с договором;
• возместить поверенному понесенные расходы, которые были необходимы для исполнения поручения;
• по исполнении поручения уплатить поверенному вознаграждение, если оно предусмотрено законодательством или договором.

Обеспечение поверенного средствами, необходимыми для исполнения поручения или возмещение этих средств, не будет являться его доходом   и не подлежит налогообложению.

Поверенный предоставляет в бухгалтерию отчет о выполненных работах и понесенных расходах (ст.820 ГК), на основании которого оформляется акт выполненных работ на сумму вознаграждения.

Вознаграждение, выплачиваемое поверенному, является доходом физического лица. Оно облагается НДФЛ, ЕСП и ИНПС (ст. 172 НК).

2-сон МБМС мақсадлари учун бозор қиймати қуйидагича аниқланади:

Бозор қиймати — бу муносиб тарзда маркетинг ўтказилгандан кейин тузилган тижорат битими натижасида манфаатдор сотувчи ва манфаатдор харидор ўртасида активнинг баҳолаш санасида айирбошланиши мумкин бўлган пул миқдори бўлиб, бунда ҳар бир тараф етарлича ахборотга эга бўлганҳолда, оқилона ва ихтиёрий равишда ҳаракат қилган деб тушунилади. Бунда бозор қиймати активни сотиш ёки харид қилиш билан боғлиқ харажатларни ҳисобга олмасдан, ҳеч қайси тегишли солиқларни (қўшилган қиймат солиғини ва ҳ.к.) тўлаш бўйича харажатларни қоплантирмасдан белгиланган актив қиймати деб тушунилади.

Ушбу тушунчага таянилса, ва Вазирлар Махкамасининг фойдаланилмай турган объектлар очиқ танлов савдоларида сотилиши белгилаб қўйилган қарорларида алоҳида тартиб назарда тутилмаган бўлса, ҚҚСбозор баҳосига қўшиб эълон қилиши керак.

– Если по среднегодовой численности за 2018 год по основному виду деятельности ваше семейное предприятие соответствует критериям микрофирмы (малого предприятия), оно сдает расчет ЕНП в 2019 году как микрофирма (малое предприятие).

Микрофирмы и малые предприятия – юридические лица, которые по численности работников соответствуют установленному критерию (ст. 22 НК).

Принадлежность предприятия к малому предпринимательству, как и ранее, определяется в соответствии с Классификацией (прил. № 1 к ПКМ № 275 от 24.08.2016 г.).

Основной вид деятельности – деятельность юридического лица, по которой доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода (ст. 22 НК).

Среднегодовая численность работников субъектов предпринимательства определяется согласно Положению (рег. № 2858 от 17.02.2017 г.).

1. Да, передача товаров в счет уменьшения уставного фонда или выплаты прибыли собственнику частного предприятия (ЧП) признается реализацией товаров (ст.22 НК).

2. В целях обложения НДС передача имущества собственнику ЧП в счет выплаты прибыли, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, признается оборотом по реализации товаров (работ, услуг) (ч. 1 ст. 226-3, ч.1 ст.199 НК).

Передача имущества в пределах первоначального вклада учредителю юридического лица при его выходе (выбытии) из состава учредителей не является оборотом по реализации товаров (ч. 1 ст. 226-3, ч.2 ст.199 НК). В вашем же случае учредитель не выходит из состава учредителей, а уменьшается уставный фонд предприятия. По нашему мнению, передача товаров в счет уменьшения уставного фонда является оборотом по реализации товаров и облагается НДС.

В целях налогообложения по налогу на прибыль стоимость товаров, переданных в счет выплаты прибыли или уменьшения уставного фонда, учитывается как выручка от реализации и включается в совокупный доход.

В частных предприятиях собственник предприятия – физическое лицо может получить прибыль, оставшуюся после уплаты налогов и других обязательных платежей, и эта прибыль не облагается НДФЛ (п. 6 ст.179 НК).  (https://vopros.norma.uz/question/12987).

3. Передача имущества учредителю в счет уменьшения уставного фонда оформляется счетом-фактурой (Порядок учета и оформления счетов-фактур, прил. № 3, рег. № 3126 от 21.01.2019 г.).

В бухгалтерском учете операции отражаются следующими проводками:

Да, реализация импортного картофеля будет облагаться НДС. Такой ответ мы получили от ГНУ г. Ташкента на данный запрос.

«Согласно п.28 ст.208 НК:

«освобождается от налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено статьей 212 настоящего Кодекса, оборот по реализации:

сельскохозяйственной продукции собственного производства и производимой в Республике Узбекистан продовольственной продукции по перечню, определяемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан».

В соответствии с пунктами 1, 2 «Об утверждении перечня продовольственной продукции, освобождаемой от налога на добавленную стоимость», утвержденного ПКМ № 1065 от 31.12.2018 г.  предусмотрено «принять к сведению, что согласно статье 208 Налогового кодекса Республики Узбекистан освобождается от налога на добавленную стоимость оборот по реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продовольственной продукции, производимой в Республике Узбекистан, по перечню, определяемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Утвердить Перечень продовольственной продукции, производимой в Республике Узбекистан, оборот по реализации которой освобождается от налога на добавленную стоимость согласно приложению».

На основании пунктов 3, 9 «Перечня продовольственной продукции, производимой в Республике Узбекистан, оборот по реализации которой освобождается от налога на добавленную стоимость*», утвержденного Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан № 1065 от 31.12.2018 г. в перечне предусмотрено «картофель».

Льгота по освобождению от налога на добавленную стоимость применяется при оптовой и розничной реализации продовольственной продукции, производимой в Республике Узбекистан.

В соответствии с пунктом 9 Указа Президента РУз «О мерах по дальнейшему обеспечению продовольственной безопасности страны» от 16.01.2018 года №УП-5303 предусмотрено «утвердить перечень отдельных видов продовольственных товаров и сырья, освобождаемых от уплаты таможенных платежей, за исключением сборов за таможенное оформление, сроком до 1 января 2020 года согласно приложению».

Исходя из вышеизложенного:

- при ввозе товаров, включенных в «Перечень отдельных видов продовольственных товаров и сырья, освобождаемых от уплаты таможенных платежей, за исключением сборов за таможенное оформление, сроком до 1 января 2020 года», утвержденный Указом Президента РУз от 16.01.2018 г. N УП-5303, ваше предприятие будет освобождено от уплаты таможенных платежей, в том числе от НДС при импорте картофеля, за исключением сборов за таможенное оформление, сроком до 1 января 2020 года;

- льгота по освобождению от налога на добавленную стоимость применяется при

оптовой и розничной реализации картофеля, производимого в Республике Узбекистан, и не распространяется на реализацию импортного картофеля».

– При безвозмездной передаче товаров их себестоимость или цена их приобретения (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) признается выручкой в целях обложения ЕНП. Данная норма не распространяется на безвозмездную передачу товаров в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения здравоохранения, труда, социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные учреждения.

Министерство здравоохранения Республики является органом государственного управления, осуществляющим выработку и реализацию государственной политики в здравоохранении, нормативно-правовое регулирование в сфере здравоохранения, страховой медицины, обращения лекарственных средств и изделий медицинского назначения, санитарно-эпидемиологического благополучия населения, проведения медицинских экспертиз, организации медицинского и фармацевтического образования (п. 2 прил № 1 к ПКМ  № 714 от 12.09.2017 г.).

Согласно данной норме Министерство здравоохранения не является медицинским учреждением, а признается органом государственного управления. Следовательно, при передаче медицинского аппарата на безвозмездной основе Минздраву его себестоимость (стоимость приобретения) облагается ЕНП.

– Нет, оценочная   стоимость  не является  налогооблагаемой  базой   по  налогу  на  имущество  юридических  лиц.

Налогооблагаемой базой по недвижимому имуществу является  среднегодовая остаточная стоимость. Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика.

– Суммы на возмещение электроэнергии арендаторами в размере потребленных ими услуг не включаются в доходы предприятия-арендодателя.

Суммы, оплаченные (подлежащие оплате) арендодателем за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, стоимость которых в соответствии с договором подлежит возмещению арендатором, не являются расходом арендодателя, и сумма НДС по данным услугам у арендодателя к зачету не принимается. Сумма возмещения, полученного от арендатора за потребленные им коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, доходом арендодателя не является (п. 49 Порядка оформления счетов-фактур, прил. № 3, рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

Безвозмездная передача ТМЦ приравнивается к реализации (ст. 22 НК). Так как ТМЦ были куплены специально для безвозмездной передачи другому юрлицу, то они будут признаны как товары (пп. «д», п. 5 НСБУ № 4). При безвозмездной передаче товаров для целей налогообложения по налогу на прибыль выручка от реализации товаров определяется исходя из себестоимости товаров или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) (ст. 129 НК). Соответственно, при расчете налога на прибыль стоимость приобретения включается в налогооблагаемую базу.

Также в целях обложения НДС безвозмездная передача имущества признается оборотом по реализации (п. 1 ч. 1 ст. 199 НК). При безвозмездной передаче товаров налогооблагаемая база определяется исходя из себестоимости товаров или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) (ч. 2 ст. 204 НК).

Примечания.

При безвозмездной передаче товаров себестоимость включается в состав выручки исключительно в целях налогообложения и она отражается только в налоговых расчетах. При этом в бухгалтерском учете не производится проводка на выручку по себестоимости безвозмездно передаваемого товара. 

Реализация горюче-смазочных материалов разрешается только на специально оборудованных в установленном порядке стационарных, передвижных, контейнерных автозаправочных станциях в целях упорядочения отпуска горюче-смазочных материалов, предотвращения нарушений противопожарных правил, а также действий, представляющих опасность для жизни и здоровья населения (п. 1 ПКМ № 240 от 06.05.1994 г.). С учетом данной нормы безвозмездная передача вашим предприятием смазочного материала может быть расценена как нарушение норм законодательства.

При оформлении счетов-фактур необходимо соблюдать правила, указанные в Налоговом кодексе (ст. 222 НК) и Порядке учета и оформления счетов-фактур (рег. МЮ № 2439 от 22.03.2013 г. ).

При заполнении табличной формы  по товарам, реализация которых облагается НДС, следует указать в графе 6 – ставку НДС, в графе 7 – сумму НДС, предъявляемую покупателю товаров (п. 15 Порядка).  В строках товаров, освобожденных от НДС, в графах 6 и 7 сумма НДС не указывается и ставится штамп (или делается надпись) «Без налога на добавленную стоимость» (ст. 222 НК). В графе 8 указывается стоимость всех реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом акцизного налога по подакцизным товарам и НДС. Только предприятия, не являющиеся плательщиками  НДС, графу 8 не заполняют.

Отражать товары, облагаемые НДС и необлагаемые НДС, в одном счете-фактуре можно, так как законодательные нормативные документы этого не запрещают. Но  если  вам  это   не-удобно для  ведения  раздельного  учета, то  вы  можете  выписывать    отдельные  счета фактуры по  данным  оборотам.