Агар корхонанинг асосий фаолияти эҳтиёт қисмлар савдоси бўлса, сотилган тухум ва сут маҳсулотлардан тушган тушумни ҳам ЯСТ солиққа тортиш базасига киритади.

Асосий фаолият тури бу корхонанинг ҳисобот даври якунлари бўйича умумий реализация қилиш ҳажмидаги соф тушум улуши устунлик қиладиган фаолиятидир (СКнинг 22-моддаси).

Агар корхонангизда ҳисобот даври якунига кўра қишлоқ хўжалиги маҳсулотларидан тушган тушум устунлик қилса, қишлоқ хўжалиги фаолияти бўйича ягона ер солиғини, эҳтиёт қисмлар чакана савдоси бўйича эса ЯСТ ни тўлайсиз.

Корхона 2019 йилдан бошлаб қишлоқ хўжалик маҳсулотларини етиштириб сотиш билан шуғулланса ва СКнинг 362-моддасида белгиланган мезонларга жавоб берса, ушбу фаолият бўйича ягона ер солиғи (ЯЕС) тўлаши лозим бўлади. Ушбу мезонлар ҳақида батафсил бу ерда ўқишингиз мумкин: https://vopros.norma.uz/question/8194

Корхона белгиланган мезонларнинг биттасига жавоб бермаган тақдирда, ЯЕС тўловчиси бўлиб ҳисобланмайди. Бундай ҳолларда корхона барча фаолият турлари бўйича алоҳида-алоҳида ҳисоб олиб бориши ва ягона солиқ тўловини (ЯСТ) ёки умумбелгиланган солиқларни тўлашга ўтиши керак.

Эслатиб ўтамизки, солиқ даврида олинган ялпи тушуми бир миллиард сўмдан ошган ягона солиқ тўловини тўловчилар белгиланган чегаравий миқдор ошиб кетган ойдан кейинги ойнинг бошидан бошлаб умумбелгиланган солиқларни тўлашга ўтади (СКнинг 351-моддаси).

Импорт қилинган товарлар реализация қилинганда, солиқ солинадиган база реализация қилинаётган товарларнинг ҚҚС киритилмаган қийматидан келиб чиққан ҳолда белгиланади. Бунда солиқ солинадиган база мазкур товар импорт қилинганда ҚҚСни ҳисоблаб чиқариш учун қабул қилинган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СКнинг 204-моддаси).  

ҚҚС ҳисоб-китобининг 1-иловаси 0104 сартда Савол мазмунидаги каби божхона қиймати билан сотиб олиш (инвойс) қиймати орасидаги фарқ кўрсатилмайди. Агар импорт қилинган товар божхона қийматидан паст қийматда реализация қилинган бўлса, улар орасидаги фарқ ҚҚС ҳисоб-китобининг 1-иловаси 0104 сартда кўрсатилади.

Импорт қилинган товарлар бўйича, шунингдек реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳисобланган норезидентлардан олинган ишлар (хизматлар) бўйича бюджетга ҳақиқатда тўланган ҚҚС суммаси кўрсатилади (Реестрга изоҳ). Реализация қилинган товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича ҳисобварақ-фактуралар (ҳисобварақ-фактура ўрнини босадиган ҳужжатлар) реестрида эса ҳақиқатда сотилган товарлар бўйича тушум кўрсатиб борилади. Бунда товарларни импорт қилишда ҚҚС тўлаш мақсадида божхона органлари томонидан аниқланган нарх ва импорт қилинган товарларнинг ҚҚС киритилмаган ҳолда реализация қилиш нархи ўртасидаги ижобий фарқ суммаси сотилган товарларга пропорциоан тарзда товарлар сотиб бўлингунига қараб қисмлаб киритиб борилади.

Масалан, 100 дона товар импорт қилинган бўлиб, ундан жорий даврда 200 донаси сотилди. Бунда товар бир бирлиги божхона қиймати ва реализация қилиш қиймати орасидаги фарқ аниқланиб, жорий давр ҳисоботида 200 дона товар бирлигига тўғри келувчи фарқ кўрсатилади. Ушбу фарқ бухгалтерияда қуйидагича акс эттирилади:

Дебет 9430 “Бошқа операцион харажатлар”

Кредит 6410 Бюджетга тўловлар бўйича қарз (ҚҚС)

– При реконструкции и модернизации основных средств НДС по затратам на реконструкцию и модернизацию принимается к зачету после ввода в эксплуатацию ОС. 

Правила зачета НДС установлены статьей 218 НК:

- При приобретении, возведении, получении в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) недвижимого имущества, используемого в рамках предпринимательской деятельности, получатель имеет право на зачет суммы НДС равными долями в течение 36 календарных месяцев.

- При приобретении, получении в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) основных средств, за исключением недвижимого имущества, получатель имеет право на зачет суммы НДС равными долями в течение 12 календарных месяцев.

 - При приобретении (возведении) объекта незавершенного строительства налогоплательщик имеет право на зачет суммы НДС при вводе его в эксплуатацию в вышеуказанном порядке.

К работам по модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения основных средств, повышенными нагрузками и другими более улучшающими качествами. К реконструкции относится переустройство существующих основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции (работ, услуг) (п. 21 НСБУ № 5).

Исходя из вышеизложенных норм, если ОС является недвижимостью, предприятие может принять к зачету НДС по затратам на модернизацию и реконструкцию при вводе его в эксплуатацию равными долями в течение 36 месяцев, по остальным основным средствам – в течение 12 месяцев.

– Если собственник частного предприятия принял решение о распределении накопленной прибыли, то распределенная сумма будет являться имущественным доходом собственника (п. 8 ст. 176 НК). Сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей, остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, не облагается НДФЛ (ст. 179 НК).

Имущественные доходы отражаются в формах налоговой отчетности по НДФЛ и ЕСП, в частности, в приложении № №2, 6 (прил. №  2, рег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.).

– Да, вычитается.

Дебиторская задолженность, которая не может быть погашена вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации или вследствие истечения срока исковой давности является безнадежной дебиторской задолженностью.

Убытки от списания безнадежной задолженности, за исключением списания за счет созданного резерва по сомнительным долгам, подлежат вычету из совокупного дохода при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (подпункт «в» пункта 40 статьи 145 НК).

Публикация по теме:

https://vopros.norma.uz/question/6459

– Чтобы определить налоговые последствия от продажи квартиры – недвижимого имущества, важно, как предприятие квалифицирует его на момент продажи: как основное средство или как товар.

Основные средства – это материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в течение длительного времени при ведении хозяйственной деятельности (п. 3 НСБУ № 5).

Товары – это активы, приобретенные от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи или перепродажи без дополнительной обработки в ходе обычной деятельности организации. При этом объекты долгосрочных активов (здания, сооружения, транспортные средства, имущественные (исключительные) права и другие) также могут являться товаром в случаях, если они приобретены в целях дальнейшей продажи или перепродажи (пп. «д» п. 5 НСБУ № 4).

Так, если предприятие продает квартиру, используя ее в течение длительного срока (более 1 года), она будет квалифицирована как основное средство, иначе – как товар.

Налоговые последствия при продаже по НДС

При реализации основных средств налогооблагаемая база по НДС определяется на основе стоимости их реализации, но не ниже их остаточной (балансовой) стоимости, без включения НДС (ч. 8 ст. 204 НК).

При реализации товаров налогооблагаемая база определяется на основе стоимости реализуемых товаров без включения в нее НДС. При реализации товаров по ценам ниже себестоимости или цены приобретения (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), налогооблагаемая база определяется исходя из цены приобретения товаров (ч. 2 ст. 204 НК).

Налоговые последствия по налогу на прибыль юридических лиц

При реализации основного средства финансовый результат учитывается в целях налогообложения. Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия основных средств определяется как разница между стоимостью реализуемых основных средств и их остаточной (балансовой) стоимостью, с учетом НДС, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки (НСБУ № 5).

Если в результате выбытия основного средства предприятие получит прибыль, то она включается в состав прочих доходов (ст. ст. 132, 133 НК).

При расчете налога на прибыль в налогооблагаемую базу также включаются убытки от выбытия ОС, эксплуатировавшийся менее трех лет (п. 40-ж ст. .145 НК; п. 24 ст. 147 НК).

Если квартира реализуется как товар, то выручка от реализации товара определяется исходя из стоимости отгруженного товара на основании документов, подтверждающих факт отгрузки (ст. 130 НК). При реализации товаров по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) для целей налогообложения выручка от реализации товаров определяется исходя из их себестоимости.

– Да, потраченные на личные нужды сотрудником средства с корпоративной карты предприятия являются невычитаемыми расходами при расчете налога на прибыль юридических лиц. Данные затраты будут квалифицированы как оплата предприятием товаров, работ, услуг в интересах физического лица. Такие затраты юрлица являются доходами в виде материальной выгоды физического лица (п. 1 ст. 177 НК).

Расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, относятся к расходам, не подлежащим вычету при определении налогооблагаемой прибыли (п. 3 ст. 147 НК).

Держатель корпоративной банковской карты (КПК) обязан не позднее 10 дней со дня получения под отчет корпоративной карты представлять в бухгалтерию юридического лица отчет об израсходованных средствах (Положение, рег. МЮ № 1470 от 18.04.2005 г.).

По платежам посредством корпоративной банковской карты в качестве отчетных документов по  расходу денежных средств  служат оригиналы квитанций платежных терминалов.

К  ним  должны  быть   приложены документы, позволяющие идентифицировать  сделку, такие,  как:

-  закупочный  акт, если продавец-физлицо;

- инвойс (счета-фактуры), если  продавец юрлицо  или  индивидуальный  предприниматель (п. 1 «в» Указа Президента № УП-5564 от 30.10.2018 г.);

- также другие документы, установленные законодательством.

Если сотрудник представил в бухгалтерию утвержденный   руководителемотчет об  использовании средств в служебных целях и приложил к нему документы, позволяющие идентифицировать на какие  цели  был осуществлен расход  денежных  средств, то эти средства  не будут являться доходом сотрудника.

Наличие счетов-фактур и  других  документов, заменяющих  ее, на  приобретенные товары (работы, услуги) дает  право предприятию зачесть входящий НДС, в  случае   если   налог  выделен.

Средства, использованные держателем  КПК,  могут  быть  признаны доходом сотрудника в  виде материальной выгоды (ст. 177 НК), если  :

- сотрудник не представил утвержденный   руководителем отчет об израсходованных средствах;  

- помимо чека не было предоставлено других документов, свидетельствующих о расходах денежных  средств в служебных целях;

- оплаченные  ТМЗ ( работы , услуги) не были получены  предприятием.

Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ, но не облагаются ЕСП (ст. 306 НК).      

Все вами перечисленные затраты являются вычитаемыми расходами.

Расходы на проведение официального приема лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества признаются представительскими расходами (п. 11 ст. 145 НК). Соответственно, расходы на чай, кофе и кондитерские изделия для встречи гостей и партнеров по бизнесу можно квалифицировать в качестве представительских, которые являются вычитаемыми расходами.

Расходы на воду в капсулах можно квалифицировать как затраты по обеспечению нормальных условий труда. С 1 января 2019 года в измененном НК введен п. 62 ст. 145 НК – «другие расходы». Теперь к вычитаемым расходам можно отнести все затраты, не нашедшие отражения в пунктах статьи 147 НК.

1. Да может. Субъекты предпринимательской деятельности вправе самостоятельно выбирать направления своей деятельности, поставщиков и потребителей своих товаров (работ, услуг) (ст.8 Закона "О гарантиях свободы предпринимательской деятельности").

2. Да, данная операци признается экспортом услуг. Экспорт работ, услуг – выполнение  работ, оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания) (ст.22 НК).

3. Экспорт консалтинговых и маркетинговых услуг в вашем случае является необлагаемым НДС  оборотом.

Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика местом реализации которого не является Республика Узбекистан (ст.200 НК).

Местом реализации работ, услуг признается территория Республики Узбекистан, если покупатель работ, услуг осуществляет деятельность на территории Республики Узбекистан. Положения настоящего пункта применяются при оказании консультационных услуг и услуг по обработке информации. К услугам по обработке информации относится сбор и обобщение, систематизация информационных массивов и предоставление в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации (п.4 ч.3 ст.202 НК).

Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Республики Узбекистан в случае его фактического присутствия на территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации юридического лица, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах юридического лица, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, места нахождения постоянного учреждения, если работы (услуги) выполнены (оказаны) через это постоянное учреждение.

Так как ваш покупатель услуг не имеет ПУ на территории РУз, и является юридическим лицом – резидентом РФ, местом реализации консалтинговых и информационных услуг не будет признан Узбекистан.

По налогу на прибыль экспортерам предоставлена льгота. С 1 января 2019 года юридические лица, имеющие долю экспорта в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) более 15 процентов, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль юридических лиц в части прибыли, приходящейся на объем реализации товаров (работ, услуг) на экспорт (п.1 №УП-5587 от 29.11.2018г).

Применение льготы признается недействительным, в случае: отсутствия документального подтверждения фактов экспорта ; необеспечения поступления валютной выручки в течение 180 дней со дня выпуска товаров в режим экспорта (п.2 Указа).

С данным вопросом мы обратились в ГНУ Ташкентской области, которое дало   нам ответ следующего содержания:

«Плательщиками налога за пользование водными ресурсами являются следующие лица, осуществляющие водопользование или водопотребление на территории Республики Узбекистан:

юридические лица – резиденты Республики Узбекистан;

нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение;

индивидуальные предприниматели, использующие воду для предпринимательской деятельности;

дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица.

Юридические лица, осуществляющие поставку воды для водоснабжения населенных пунктов, являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами только за воду, используемую для собственных нужд.

Расчет налога за пользование водными ресурсами представляется в органы государственной налоговой службы по месту водопользования или водопотребления один раз в год.

Исходя из вышеизложенного ваше предприятие вправе сдавать расчет по месту водопользования».

– Если предприятие правильно определит налогооблагаемый оборот, сумму НДС, сумму зачета, верно рассчитает НДС к уплате в бюджет, а также своевременно представит расчеты и произведет уплату налога в бюджет, у предприятия в связи с увеличением  суммы контракта не возникнут проблемы с ОГНС.

Порядок определения, исчисления, зачета НДС, предоставления расчетов по НДС и сроки его уплаты установлены разделом VII НК. 

ВМ 08.01.2018 й. 13-сонли Қарорда ҳеч қандай солиқ муносабатлари ёки имтиёзлари акс эттирилмаган. Ушбу Қарор билан “Муҳофаза этиладиган табиий ҳудудларда бўлишнинг Намунавий қоидалари” (1-илова) ҳамда “Айрим муҳофаза этиладиган табиий ҳудудларда бўлиш учун ҳақ ундириш тартиби” (2-илова) тасдиқланган.

ҚҚС бўйича корхонангиз фойдаланиши мумкин бўлган имтиёзлар Солиқ Кодекси билан белгиланган. Санаторий-курорт, соғломлаштириш, туристик-экскурсия хизматлари ҚҚСдан озод этилади (СКнинг 208-моддаси 15-банди).

Ушбу имтиёзни қўллаш мақсадида санаторийлар, шифохоналар, профилакторийлар, курортлар, пансионатлар, дам олиш уйлари ва зоналари, болалар дам олиш оромгоҳлари ҳамда бошқа дам олиш ташкилотлари томонидан уларнинг асосий фаолияти доирасида кўрсатиладиган хизматлар улар юридик шахслар ёки юридик шахсларнинг таркибий бўлинмалари томонидан кўрсатилишидан қатъи назар санаторий-курорт ва соғломлаштириш хизматлари жумласига киради.

Туристик-экскурсия хизматлари жумласига сафар таркибида назарда тутилган туристик хизматлар кўрсатиш учун йўлланманинг (ваучернинг) қийматига киритилган барча туристик-экскурсия хизматлари киради. Барча туристик-экскурсия хизматлари туристик хизматлар кўрсатиш шартномасида белгиланган транспортда хизмат кўрсатишдан, яшаб туришга, овқатланишга доир хизматлардан, экскурсия хизмати, маданий, спорт дастурларини ташкил этиш хизматлари ва бошқа хизматлардан иборат бўлади.

Президентнинг 04.09.2018 йилдаги “Ишлаб чиқариш майдонларидан фойдаланиш самарадорлигини оширишга доир қўшимча чора-тадбирлар” тўғрисидаги  ПҚ-3928-сон Қарорига биноан, фойдаланилмаётган объектлардан самалари фойдаланиш мақсадида идоралараро комиссиялар тузилган. Идоралараро комиссия зиммасига фойдаланилмаётган объектларни аниқлаш ва уларнинг рўйхатларини шакллантириш, мулкдорлар билан биргаликда янги иш ўринларини яратиш бўйича "йўл хариталари" ва инвестиция лойиҳаларини ишлаб чиқиш каби вазифалар юклатилган.

Уларга ушунингдек, фойдаланилмаётган объектлар фаолиятини тиклаш бўйича таклифларни тақдим этмаган ёки тасдиқланган "йўл хариталари" ижросини таъминламаётган мулкдорларга нисбатан таъсир чораларини қўллаш ҳақида хулосалар чиқариш ҳуқуқи берилган. Таъсир чоралари қилиб қуйидагилар белгиланган:

• фойдаланилмаётган объектларнинг хусусий мулкдорлари (юридик ва жисмоний шахсларга) мол-мулк ва ер солиқлари икки карра микдорда, 6 ой ўтгандан сўнг - беш карра, 12 ой ўтгандан сўнг ва кейинчалик - ўрнатилган ставкага нисбатан ўн карра миқдорда тўлашади (04.09.2018й. ПҚ-3928-сон Қарорнинг 4-б-банди).

Бу борада тўлиқ маълумотга эга бўлиш учун ПҚ-3928-сон Қарор билан батафсил танишиб чиқишни таклиф этамиз. Корхонангизга шу Қарорда белгиланган таъсир чоралари қўлланаётган бўлиши мумкин.

ҚҚСга тортилувчи оборот бўлиб мол-мулкка бўлган мулк ҳуқуқини ўтказиш, ишлар бажариш, хизматлар кўрсатиш ҳисобланади (СКнинг 199-моддаси 1-қисми 1- банди). Корхона жисмоний шахсларни ўрнатилган тартиб – қоидаларни бузганлиги учун жаримага тортганда эса бундай оборот юзага келмайди, яъни жарима маълум бир товарга (ишга, хизматга) мулк ҳуқуқи ўтганлиги сабабли ундирилмайди. Шу сабабли жарима суммасидан ҚҚС ҳисобланмайди.

Нет, оценочная стоимость здания, произведенная для получения кредита, не является  основанием для расчета суммы налога на имущество. Также не существует НПА, регулирующего данный порядок.

Налоги и другие обязательные платежи должны быть определенными. Акты налогового законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги и другие обязательные платежи, когда, в каких размерах и в каком порядке должен платить (ст. 7 НК). Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и другие обязательные платежи, не предусмотренные Налоговым Кодексом или установленные с нарушением его норм (ст. 8 НК).

Налогооблагаемая база по налогу на имущество юридических лиц определяется в соответствии со статьями 267–268 НК. 

Налогооблагаемой базой по налогу на имущество является:

- по недвижимому имуществу – среднегодовая остаточная стоимость. Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика;

- по объектам незавершенного строительства и оборудованию, не введенному в действие в нормативный (установленный) срок, – среднегодовая стоимость незавершенного строительства и неустановленного оборудования.

Налогоплательщики вправе не выполнять акты и требования ОГНС, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому  Кодексу и другим нормативно-правовым актам (абз. 10 ч. 1 ст. 31 НК).

Каждый налогоплательщик имеет право обратиться для обжалования решений органов государственной налоговой службы, действий или бездействия их должностных лиц в вышестоящий орган (к вышестоящему должностному лицу) государственной налоговой службы или в суд (ст. 122 НК). Сроки и порядок обжалования определены статьями 123–125 НК.

Нет, сумма компенсации в  пределах  нормы определена неверно.

Размеры и порядок выплаты компенсации за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок) определяются в соответствии с Порядком (прил. 3 к ПКМ № 154 от 02.04.1999 г.).

Компенсация выплачивается в зависимости от количества лошадиных сил двигателя автомобиля в следующих размерах (п. 4 Порядка):

Так как вами указанный автотранспорт имеет 100 лошадиных сил, компенсация за использование личного автомобиля должна выплачиваться в размере 3,5 МРЗП в месяц.

Допустим, в июне 2019 года сотрудник 5 рабочих дней из 19 находился в отпуске, и фактически отработанные дни равны 14 рабочим дням.

За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается (п. 6 Порядка).

Сумма компенсации  в  пределах  нормы к выплате за июнь 2019 года будет равна  522 830 сум. ((3,5 х 202 730) / 19 х 14).   

В отчете по ОНДС за январь–февраль отражаются только счета-фактуры, выставленные в феврале, так как счета-фактуры за январь отражены в другой форме расчета по НДС.

При добровольном отказе от применения упрощенного порядка исчисления и уплаты НДС или при превышении валовой выручки 3 млрд сум. налогоплательщики переходят на общеустановленный порядок исчисления и НДС с начала месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение валовой выручки или представлено письменное уведомление о переходе на общеустановленный порядок НДС (ст. 226-1 НК).

Для плательщиков упрощенного  и общеустановленного НДС предусмотрены разные формы отчетов (прил. 3, рег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.).

Следовательно, предприятие должно указать в формах расчета упрощенного НДС в приложение N 3 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих  счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам)» только счета-фактуры за январь.

С февраля месяца предприятие вносит в приложение N 5 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих  счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам)» отчета общеустановленного НДС счета-фактуры, выставленные с 1 февраля месяца.

То  есть  за период  январь–февраль   и  до  конца   года    у  вас  будут  два   отчета  по  НДС  и  два  реестра  счетов-фактур  по реализованным   товарам.

Для налогоплательщиков, в отношении которых предусматривается упрощенный порядок налогообложения, сохраняется обязательство по уплате в бюджет НДС по объектам, строительство которых осуществляется с привлечением централизованных источников финансирования (ст. 349 НК). Но  при этом предприятию не  нужно подавать уведомление о переходе  на  уплату НДС (ч. 3 ст. 197 НК).

Вам следует  вести раздельный учет расходов на  выполнение  работ и доходов от  реализации   работ пообъектно. 

Обязательство по начислению НДС распространяется не  на  все   обороты предприятия, а только на выполненные  работы, оплата которых осуществляется   из  бюджетных  средств. По ним требуется  исчислять и уплачивать НДС в соответствии с разделом VII НК. 

Уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг) НДС, вы  можете брать в зачет, если только   эти  товары  (работы,  услуги)    используются при  выполнении   работ на  объекте, финансируемом   из  бюджетных  средств.

Если же приобретаемые  товары  (работы,  услуги)    используются  на  других  объектах, выручка  от которых  не  облагается  НДС, то уплаченный поставщикам НДС, не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг) (ст. 221 НК).

Помимо уплаты НДС, предприятие с выручки, полученной по выполненным  работам, по  объектам, строительство которых осуществляется с привлечением централизованных источников финансирования, уплачивает ЕНП в установленном порядке (глава 56 НК).

При этом   оно  может  уменьшить   сумму ЕНП, рассчитанную  от чистой  выручки по  объекту реконструкции, оплаченного за  счет бюджетных средств, на сумму  НДС, подлежащего уплате в бюджет, но не более 50 % от суммы ЕНП.

По  прочим   объектам, не  облагаемым  НДС, ЕНП   рассчитывается  и  уплачивается  в  общеустановленном  порядке.

При добровольном отказе от уплаты ЕНП налогоплательщики переходят на уплату общеустановленных налогов начиная со следующего отчетного периода на основании письменного уведомления, представляемого в ОГНС в течение 10 дней после окончания отчетного периода (ч. 4 ст. 351 НК). К примеру, чтобы отказаться от ЕНП со второго квартала – уведомление об этом подается с 1 по 10 апреля, с третьего квартала – с 1 по 10 июля и т.д.  Несвоевременная  подача заявления  может  явиться   основанием   для отказа в регистрации.

Предприятия, в том числе являющиеся плательщиками ЕНП, валовая выручка которых за налоговый период не превышает 3-х миллиардов сумов, вправе выбрать упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС (ч. 1 ст. 226-1 НК). При этом верхний  предел валовой   выручки  в 1 млрд сум.  Налоговым  Кодексом не установлен.

Юридические лица, изъявившие желание уплачивать НДС на добровольной основе для перехода на упрощенный порядок не позднее одного месяца до начала отчетного периода представляют письменное уведомление в ОГНС по месту налогового учета (ч. 2 ст. 226-1 НК). Отчетным периодом в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты НДС является месяц (ст. 226-2 НК).

Так, чтобы уплачивать УНДС с апреля (т.е. со второго квартала) – уведомление подается до 1 марта, с июля (т.е. с III квартала) – до 1 июня и т.д.

Не позднее этого срока предприятие должно встать на учет в качестве плательщика НДС. Несвоевременная  подача заявления  может  явиться   основанием   для отказа в  регистрации.