Ҳа, олувчи "Ўзтўқимачиликсаноат" уюшмаси аъзоси бўлса, сотувчи эса аъзо бўлмаса ҳам, Қарорда келтирилган маҳсулотларни ҚҚС 0% ставка қўллаган ҳолда реализацияни амалга ошириш мумкин.

2020 йил 1 январига қадар "Ўзтўқимачиликсаноат" уюшмаси аъзолари ярим тайёр тўқимачилик маҳсулотларини (калава, газмол, трикотаж полотно ва пахтани йигириш чиқиндилари, аксессуарлар ва фурнитурани) ҚҚС ноль ставкаси қўлланган ҳолда сотиб олишга рухсат берилган (28.03.2011 й. №ПҚ-1512-сон Қарорнинг 1-1-банди).

Йўқ, фикримизча “Ўзбекнефтгаз” таркибидан чиқарилиб, Давлат активларини бошқариш агентлигига ўтказилган корхонар амалга ошираладиган геологик қидирув ишларидан ҚҚСдан озод қилинмайди.

2020 йил 1 июлга қадар "Ўзбекнефтгаз" АЖ ва унинг ташкилий тузилмасига кирувчи корхоналар томонидан амалга ошириладиган геологик қидирув ишлари ҚҚСдан озод қилинган (09.07.2019 й. ПҚ-4388-сонли Қарорнинг 15-банди 2-қисми).

Для государственной регистрации автомототранспортного средства в территориальные органы ГСБДД предоставляется счет-справка, выдаваемая специализированной торговой организацией (организацией – производителем автомототранспортных средств, его представителем и посреднической (дистрибьюторской) организацией). Счет-справка является документом, удостоверяющим право собственности и другие вещные права на автомототранспортное средство (п. п. 16 и 18 прил. № 1 к ПКМ № 683 от 31.08.2017 г.).

Так как продавец не является специализированной торговой организацией (организацией – производителем автомототранспортных средств, его представителем и посреднической (дистрибьюторской) организацией), то при продаже транспортного средства не оформляется счет-справка.

Но в обязательном порядке оформляется договор отчуждения автотранспортного средства и счет-фактура (ст. 386 ГК; ст. 222 НК).

Соответственно, покупатель автотранспорта, продавцом которого не является специализированная торговая организация, вместо счета-справки  получит  счет-фактуру. Так как продавец является  плательщиком НДС, а продажа автотранспорта является облагаемым оборотом, то в счете-фактуре указывается сумма НДС (ст. 199 НК; ст. 222 НК).

Ҳа, корхона солиққа тортиладиган ер майдони 0.75 га учун 2018 йилда ер солиғини тўлаши керак.

2018 йилда Ягона солиқ тўлови тўловчиларининг ер солиғини ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби Низом билан белгиланган эди (АВ томонидан 16.04.2018 й. 3001-сон билан рўйхатга олинган).

Низомга кўра 2018 йил 1 апрелдан бошлаб умумий майдони 1 гектардан ортиқ бўлган ер майдонига эга бўлган ЯСТ тўловчилари белгиланган тартибда юридик шахслардан олинадиган ер солиғини тўлайдилар (Низомнинг 1-банди).

Ер участкаларининг умумий майдони деганда, ер участкасининг Солиқ кодекси 280-моддасининг иккинчи қисмига мувофиқ солиқ солиш объекти сифатида қаралмайдиган ер участкалари майдонлари чегириб ташланган ҳолдаги умумий майдони тушунилади (Низомнинг 3-банди).

Яъни, ер участкаларининг умумий майдонини ҳисоблашда қуйида ер участкалари ҳисобга олинмайди:

• аҳоли пунктларининг умумий фойдаланишдаги ерлари. Аҳоли пунктларининг умумий фойдаланишдаги ерлари жумласига қуйидагилар киради:
• майдонлар, кўчалар, тор кўчалар, йўллар, суғориш тармоғи, соҳил бўйи ерлари ва бошқа шу каби ерлар;
• аҳолининг маданий-маиший эҳтиёжларини қондириш ва дам олиши учун фойдаланиладиган ерлар (дарахтзорлар, боғлар, сайилгоҳлар, хиёбонлар, шунингдек ариқ тармоқлари эгаллаган ерлар);
• коммунал-маиший аҳамиятга молик ерлар (дафн этиш жойлари, маиший чиқиндиларни йиғиш, қайтадан ортиш ва саралаш жойлари, шунингдек чиқиндиларни зарарсизлантириш ҳамда утилизация қилиш жойлари ва бошқа шу каби жойлар);
•  захира ерлар.

Сизнинг ҳолатингизда, агар 1,2 га ер Ўзбекистон Республикасининг ривожланиш давлат дастурларига киритилган объектлар қурилиши учун ажратилган бўлса, норматив қурилиш муддати даврида корхонангиз у ер бўйича солиқ тўламайди (СКнинг 282-моддаси 2-қисми 18-банди). Аммо ушбу имтиёз Низомда келтирилганидек, СКнинг 280 – моддаси 2-қисми билан белгиланмаганлиги сабабли, умумий ер майдонини ҳисоблашда ҳисобга олинади.

Ер участкасининг қонун ҳужжатларига мувофиқ солиқ солинмайдиган ер участкалари майдонлари чегириб ташланган ҳолдаги умумий майдони солиқ солинадиган базадир (Низомнинг 5-банди). Яъни, корхонанги умумий ер майдони 1.95 га га тенг, ундан имтиёзли ер участкасини чегириб ташланса (1.2 га), солиқ солинадиган база 0.75 га тенг бўлади.      

Да, поставка стройматериалов покупателю, который приобретает их в рамках реализации проекта "Управление водными ресурсами в Ферганской долине. Фаза 2" за счет кредита, выделенного Международной ассоциацией развития (МАР), освобождается от НДС.

Товары (работы, услуги), приобретаемые за счет кредита МАР, грантов и средств Государственного бюджета, освобождаются в рамках реализации проекта  от таможенных платежей (за исключением таможенных сборов), налога на добавленную стоимость, а также обязательных отчислений и сборов в государственные целевые фонды (п. 9 №ПП-3282 от 16.09.2017 г.).

Сумма средств, высвобождаемая в результате предоставления льгот, является вкладом Республики Узбекистан в реализацию проекта.

К вычитаемым расходам    относится    материальная помощь, выплачиваемая   работникам:

–   относящаяся  к   расходам  на  оплату  труда (п. 5 ст. 143 НК);

– в связи с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья работника, или со смертью члена семьи работника, либо выплачиваемая членам семьи в связи со смертью работника являются вычитаемыми (п.27 ст. 145 НК).

Остальные  виды   материальной помощи являются невычитаемыми   расходами, в  том  числе  помощь, оказываемая:

– в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;

– в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение (п. 6 ст. 147 НК).

Последствия по налогу на прибыль

Расходы на сотовую связь, используемую сотрудниками в служебных целях, являются вычитаемыми расходами при расчете налога на прибыль (п. 13 ст. 145 НК).

Для отнесения расходов по оплате сотовой связи к расходам предприятия необходимо соблюдение определенного порядка. Список и должности работников, которым для выполнения служебных обязанностей необходима мобильная сотовая связь и ее ежемесячный лимит, утверждаются приказом. В случае увольнения или приема работников список уточняется.

Если стоимость услуг не превышает установленного приказом лимита, то это вычитаемые расходы предприятия. Данные расходы не являются доходом конкретных физических лиц (п. 4 ч. 2 ст. 171 НК). 

Сверхнормативная часть расходов, произведенная предприятием, является доходом работников в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 177 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 147 НК).

Если стоимость сверхнормативных услуг удерживается из заработной платы сотрудников, это условие должно быть оговорено в приказе с ознакомлением сотрудников под роспись. В данном случае, предприятие не признает расходы на сумму сверхнормативных услуг, а возмещает ее за счет заработной платы сотрудника. Соответственно, по налогу на прибыль у предприятия не возникает налоговых последствий.

Если предприятие не компенсирует сотрудникам использование ими собственных телефонных аппаратов в служебных целях, у предприятия возникает  доход в виде  безвозмездно полученных  имущественных прав (ст. ст. 129, 132, 135 НК). Размер дохода определяется по рыночной стоимости, подтвержденной документально. Документальным подтверждением являются  документы на отгрузку, поставку или передачу, ценовые данные поставщиков (прайс-листы), данные из средств массовой информации, биржевые сводки,  данные органов государственной статистики.

Поскольку  в действующем налоговом законодательстве  не регламентированы минимальные ставки в случае признания дохода при безвозмездном временном  пользовании имуществом (имущественным правом), способ его признания устанавливает  само предприятие  в  своей учетной политике, а конкретный размер утверждается  приказом руководителя предприятия.

Как вариант можно заключить договор безвозмездного временного пользования имуществом работника с указанием суммы имущественного права. И в целях налогообложения предприятие включит его как  прочий доход в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль.

Последствия по НДС

Уплаченный НДС по услугам сотовой связи берется в зачет у предприятия при соблюдении условий ст. 218 НК.

Передача сотруднику права пользования в служебных целях сотовой связи, за которую оплачивает предприятие и признает в качестве своих расходов, не является оборотом по реализации в целях обложения НДС (п. 1 ч. 2 ст. 199 НК). 

Содержание и финансирование деятельности вновь созданной Ассоциации "Узэлтехсаноат" осуществляются за счет взносов и отчислений её членов и иных источников, не запрещенных законодательством.

В члены Ассоциации "Узэлтехсаноат" на добровольной основе могут вступить предприятия и организации электротехнической промышленности (п. 2 ПП-4090).

Предприятия, являющиеся членами Ассоциации «Узэлтехсаноат», уплаченные суммы по договорам в Ассоциацию исключают из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль юридических лиц (абз. 3 п. 7 ПП-4090).

Сама Ассоциация «Узэлтехсаноат» полностью освобождается от налога на прибыль до 1 января 2022 г. (абз.2 п. 7 ПП-4090).

Отчисления и членские взносы в Ассоциацию «Узчармсаноат» являются невычитаемыми расходами, но в то же время уменьшают налогооблагаемую базу налога на прибыль на основании ПП-3693.

Добровольные отчисления организаций – членов Ассоциации являются одним из основных источников  финансирования Фонда развития и поддержки кожевенно-обувной отрасли Ассоциации "Узчармсаноат" (п. 6 ПП-3693 от 03.05.2018 г.).   

При исчислении налога на прибыль налогооблагаемая база уменьшается на сумму добровольных отчислений, внесенных в Фонд  (п. 8 №ПП-3693 от 03.05.2018 г.).  

Взносы, средства в виде спонсорской и благотворительной помощи являются невычитаемыми расходами (п. 7 ст. 147 НК).

Отчисления и членские взносы в фонд Ассоциации «Узчармсаноат» отразите в  строке 080 приложения № 2 к Расчету налога на прибыль «Невычитаемые расходы».

А также отразите их в строках 050, 080  приложения № 4 к Расчету «Льготы». Тем самым налогооблагаемая прибыль уменьшится на сумму отчислений в фонд Ассоциации, несмотря на то что они являются невычитаемыми расходами.

Минимальные ставки арендной платы в целях налогообложения для физлиц установлены в числе прочих на грузовые автомобили (прил. № 24 к ПП-4086 от 26.12.2018 г.). Ставки установлены на одно автотранспортное средство.

К грузовым автотранспортным средствам относятся грузовые автомобили, автомобили-тягачи, прицепы и полуприцепы (ст. 6 Закона «Об автомобильном транспорте»).

Так как полуприцепы являются автотранспортными средствами, при расчете НДФЛ необходимо учитывать минимальный размер ставки арендной платы на грузовые автомобили. На 2019 год минимальная ставка аренды грузового автомобиля для г. Ташкента – 940 000 сум.

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва қайта ишлаш билан боғлиқ бўлмаган фаолият турларини амалга оширишда ягона ер солиғи тўловчи мазкур фаолият турлари бўйича алоҳида-алоҳида ҳисоб юритиши ва Солиқ Кодексида назарда тутилган солиқларни тўлаши шарт (СКнинг 363-моддаси).

Ягона ер солиғини тўловчилар учун Солиқ Кодексининг 132-моддасида назарда тутилган бошқа даромадларга солиқ солинмайди, дивидендлар ва фоизлар, биргаликдаги фаолиятдан олинган даромадлар бундан мустасно.

Мол-мулкни оператив ижарага беришдан олинадиган даромадлар, агар уларнинг суммаси товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан олинган даромадларнинг умумий суммасидан ортиқ бўлмаса, бошқа даромадлар деб қаралади (СКнинг 132-моддаси 2-банди). Бу ҳолатда ушбу даромадлар ЯЕС тўловчиларида солиққа тортиладиган базага киритилмайди.

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш билан боғлиқ бўлмаган бошқа фоалият (масалан техника хизматини кўрсатиш) доирасида корхонангиз умумбелгиланган солиқларни ёки ЯСТни тўлаши зарур. Агар корхона ушбу фаолият доирасида ЯСТ тўловчиси бўлса, ушбу фаолиятдан олинган тушум 1 млрд. сўмдан ошса, у умумбелгиланган солиқларни тўлаши зарур (СКнинг 351-моддаси).

Умумбелгиланган солиқлар доирасида корхонангиз фойда солиғи ва ҚҚСни тўлаши зарур. Бунда ушбу солиқлар фақат қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштиришга кирмайдиган фаолият доирасида ҳисобланади.

Корхонанинг бошқа фаолиятлари 3 млрд.дан ошмаса, ҚҚСни соддалаштирилган тартибда тўлаши мумкин (СКнинг 40-1-боби), 3 млр.дан ошгач эса ҚҚС умумбелгиланган тартибда ҳисобланади (СКнинг 35-40-боблари).

1. Да, затраты по строительству платной автостоянки капитализируются.

Автостоянка, которую  вы построите и будете использовать в предпринимательской деятельности, будет являться основным средством (ОС) вашего предприятия (п. 3 НСБУ № 5).   Первоначальной стоимостью ОС, изготовленных на самом предприятии, признается сумма фактических затрат по их возведению (сооружению, постройке, достройке) (п. 12 НСБУ № 5).

На счете 0810 "Незавершенное строительство" учтите  все фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объектов ОС, независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом (п. 68 прил. № 2 НСБУ № 21). При вводе автостоянки в эксплуатацию, переведите накопленные затраты со счета 0810 в дебет счета 0120 «Здания, сооружения и передаточные устройства».

2. Да, вы может взять в зачет НДС по затратам на строительство автостоянки равными долями в течение 36 месяцев с даты ввода ее в эксплуатацию (ст. 218 НК).

Так как автостоянка  относится к недвижимости, то у предприятия возникнет обязательство по уплате налога на имущество (ст. 266 НК).

Оборот по реализации товаров (работ и услуг), приобретаемых за счет полученных грантов, освобождается от НДС (п. 23 ст. 208 НК).

Также освобождается от НДС импорт товаров, ввозимых юридическими лицами за счет средств грантов (п. 5 ст. 211 НК).

Для правомерного применения льгот по НДС, установленных Налоговым кодексом РУз для грантов, предприятие должно иметь грантовое соглашение с прилагаемой сметой выделяемых по нему целевых средств.

При наличии специальных льгот по НДС на основании  отдельного нормативно-правового акта рекомендуем вам:

• запросить его копию у представительства GIZ в Узбекистане;
• внимательно изучить нормы, касающиеся льгот;
• при их применении в договоре на выполнение работ дать ссылку на НПА, предоставляющий льготы.

1. Да, справку о доходах работника, предоставленную с предыдущего места работы, надо занести в программу бухгалтерского учета 1С.

Работник представляет ее до начисления первой заработной платы по новому месту основной работы.

НДФЛ исчисляется исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому основному месту работы (ст. 186 НК).

Поэтому в базе 1С должны быть данные о начисленных доходах и удержанном налоге с предыдущего места работы.

2.  Нет, от совместителей справка о доходах с других предприятий не требуется. Исчисление НДФЛ с дохода совместителя производится с суммы совокупного дохода без учета доходов по основному месту работы и без применения льгот, предусмотренных для отдельных видов матпомощи и категорий физлиц (ч. 4 п. 1 ст. 179, ст. 180 НК).

Если вам предоставил справку совместитель, ее данные вносить в базу 1С не надо.

Для предприятий, осуществляющих реализацию товаров по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров, в целях обложения налогом на прибыль под выручкой от реализации товаров понимается себестоимость товаров или цена их приобретения (ст. 130 НК).

Убытки от реализации ниже себестоимости включаются в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. В расчете налога на прибыль данный убыток отражается в строке 020 Расчета налога на прибыль «Убытки от реализации ниже себестоимости или безвозмездной передачи  товаров».

В целях бухгалтерского учета убытки от реализации ниже себестоимости не признаются и в проводках не отражаются в качестве прочих доходов.

Обратите внимание, что при реализации товаров ниже себестоимости, сумма убытка в целях налогообложения считается по каждой единице товара. То есть сумма дохода от реализации товаров выше себестоимости не погашает убыток от реализации товаров ниже себестоимости.

Обратите внимание, что на товары (работы, услуги), по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), выручка от реализации определяется исходя из установленных цен (тарифов).

Социально значимые лекарственные средства реализуются по фиксированным ценам (прил. № 1 к ПП-2647 от 31.10.2016 г.)

Поэтому убыток от реализации ниже себестоимости необходимо определять только по лекарствам, не относящимся к социально значимым.

Да, НДС от импорта услуг в указанном случае ваша организация должна оплатить.

До 1 января 2022 года частные медицинские организации, оказывающие населению платные медицинские услуги (кроме стоматологических и косметологических), в части медицинских услуг освобождены от уплаты всех видов налогов (ПП-2863 от 01.04.2017 г.).

Это означает, что льготы применяются к доходам, полученным только от медицинских услуг. Льготы распространяются на прочие доходы, если оказание медицинских услуг является основным видом деятельности. Если у предприятия имеется другой вид деятельности, например, торговля медизделиями, на них вышеуказанная льгота не распространяется. То есть ПП-2863 не освобождает от налогов предприятие в целом.

В указанном вами случае обязательство по начислению и уплате НДС возникает в связи с импортом услуг от нерезидента. Поэтому льготы по ПП-2863 на них не распространяются.

Работы, услуги, предоставленные нерезидентом РУз, являются налогооблагаемым оборотом получающего работы, услуги, если местом их реализации является РУз (ст. 207 НК).

При предоставлении права на использование объектов интеллектуальной собственности местом реализации услуг признается территория РУз, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РУз (п. 4 ч. 3 ст. 202 НК). Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РУз в случае его фактического присутствия на территории РУз на основе государственной регистрации.

В каком порядке уничтожать и как оформлять списание товаров, подробно расписано в ответе: https://vopros.norma.uz/question/3656.

НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в случае несоблюдения положений, установленных ч. 1 ст. 218 НК.  Так как товары уничтожаются и не используются в целях облагаемого оборота, то  не выполняются условия для   принятия зачета НДС. Соответственно, производится корректировка зачетной суммы НДС.

Корректировка  производится в том налоговом периоде, в котором произведено   списание товара  и указывается в отчетности того же периода (ст. 220 НК). Сумма корректировки отражается в стр. 014 «Корректировка суммы НДС в других случаях, предусмотренных статьей 220 НК РУз» прил. № 3 к Расчету НДС (рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

Убытки от списания товаров с  истекшим сроком  годности не вычитаются при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 147 НК). Они отражаются в стр. 020 «Потери и порча сверх норм естественной убыли материальных ценностей» в прил. № 2 к Расчету налога на прибыль юридических лиц (прил. № 1, рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

1. Затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, связанные с особенностями производства и предусмотренные законодательством как прочие затраты производственного характера, включаются в себестоимость продукции (п.1.5.1.6 прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.). В вашем случае предоставление производственному персоналу бумажных салфеток и диспенсеров для полотенец обеспечивает соблюдение ими требований, предусмотренных законодательством. Соответственно, расходы на  них  являются вычитаемыми (п. 23 ст. 145 НК).

2. По  остальным средствам    гигиены, которые  используются в том  числе  и  административными  работниками, есть риск признания ОГНС данных расходов   невычитаемыми в связи с отсутствием необходимости использования их в производственном (предпринимательском) процессе предприятия (п. 16 ст. 147 НК).

3. Расходы юридического лица, связанные с приобретением  средств  гигиены, являются  расходами  по обеспечению условий труда. При этом они  не являются доходом конкретных физических лиц и их  материальной выгодой (п. 4 ч. 2 ст. 171 НК).

Ҳа, босма маҳсулотларни реализация қилиш бўйича оборот қўшилган қиймат солиғидан озод қилинади (Солиқ кодексининг 208-моддаси 19-банди). Имтиёзни қўллаш мақсадида босма маҳсулотлар жумласига китоб маҳсулотлари, ОАВнинг даврий босма нашрлари (реклама тусидаги босма нашрлар бундан мустасно), дафтарлар, расм ва чизмачилик альбомлари киради.

Да, вся выручка, полученная за полугодие по торговой деятельности, будет облагаться по ставке 4%. В вашем случае  нужно   произвести   доначисление   по   выручке, полученной за первый квартал.

Налоговый период представляет собой период времени, по окончании которого определяется налогооблагаемая база и исчисляется сумма налога (ст. 29 НК). Налоговый период может быть разделен на несколько отчетных периодов, по итогам которых возникает обязательство по представлению расчетов и уплате причитающихся сумм налогов.

Предприятия торговли, осуществляющие оптово-розничную торговлю, ко всему товарообороту за весь отчетный (налоговый) период должны применить ставку ЕНП 4% (прил. № 7 к № ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

По ЕНП налоговым периодом является календарный год, а отчетным – квартал (ст. 359 НК). Это означает, что в течение календарного года налогооблагаемая база по ЕНП исчисляется нарастающим итогом (ст. 360 НК). Соответственно, за период январь–июнь ЕНП рассчитывается по ставке 4%, так как в течение данного периода  предприятие осуществляло оптово-розничную торговлю (даже если оптовая торговля, помимо розничной, была в отдельном месяце периода).