Суточные расходы выплачиваются в иностранной валюте за каждый день нахождения в командировке, включая день выезда и приезда по нормам, утвержденным Положением N 2730.

При отсутствии на счетах организаций иностранной валюты, указанной в приложении 1 настоящего Положения, разрешается выдача средств на командировочные расходы в эквиваленте в долларах США по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на день выдачи командировочных расходов (п. 37 Положения).

Авансовый отчет об использовании средств, выданных на командировочные расходы, представляется в бухгалтерию организации не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки в той валюте, в которой был получен аванс.

Окончательный расчет по результатам командировки производится по фактическим расходам, подтвержденным документально, с учетом установленных норм и доплат, по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, на дату принятия авансового отчета. Курсовые разницы, возникшие от изменения курса национальной валюты Республики Узбекистан по отношению к иностранным валютам, отражаются в учете в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (п.43 Положения).

Руководитель предприятия вправе установить размер суточных, свыше норм приведенных в Положение. При этом суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке:

• в пределах установленных норм:

  - не рассматриваются в качестве дохода физических лиц и не облагаются НДФЛ (п. 8 ч. 3 ст. 369 НК);

-  являются вычитаемыми расходами при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК). 

• сверх установленных норм:

- относятся к компенсационным выплатам, включаемым в доход в виде оплаты труда (п. 9 ст. 373 НК);

- являются вычитаемыми расходами при расчете налога на прибыль (ст. 305). Однако, существует риск, что контролирующие органы при проверке могут распространить на сверхнормативную часть действие пункта 22 ст. 317 НК, т.е. отнести их к невычитаемым.

Среди специалистов существует мнение, что неденежный вклад в УФ предприятия является реализацией. Доход от реализации, в данном случае – от передачи имущества в УФ, является имущественным доходом физлица.

Он определяется как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документального подтверждения указанной стоимости доходом признается стоимость реализованного имущества, а по недвижимому имуществу – положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью (п. 4 ст. 375 НК).

Сделки с недвижимостью подлежат государственной регистрации, а в отдельных случаях и нотариальному удостоверению.

Нотариально удостоверяются:

- сделки об отчуждении жилого дома, квартиры, части жилого дома или квартиры (ст. 488 ГК);

- договор дарения недвижимого имущества (ст. 504 ГК).

В данном случае документальным подтверждением приобретения недвижимости является нотариально удостоверенный договор дарения с нулевой стоимостью приобретения. Если физлицо передаст даренное имущество в качестве вклада его доходом будет признана полная стоимость реализации, то есть вклада в УФ.

Читайте материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/26899

https://buxgalter.uz/question/20993

Нужно ли документально подтверждать неденежный вклад в уставный фонд

К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд

Когда арендодателем является юридическое лицо, оно в соответствии с законодательством вправе получать возмещение стоимости коммунальных услуг, использованных арендатором. Для случая, когда арендодателем является физическое лицо, такая норма в законодательстве не предусмотрена. Коммунальные услуги по недвижимости, сданной в аренду, арендодатель-физлицо должен уплачивать сам.

Если все же необходимо возместить арендодателю суммы коммунальных услуг, то:

1. Арендатор помимо арендной платы возмещает арендодателю - физлицу сумму коммунальных услуг, при этом сумма возмещения является доходом физлица в виде материальной выгоде (п.1 ч.1 ст.376 НК) и облагается НДФЛ. Расходы предприятия, являющиеся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).
2. Стороны могут пересмотреть стоимость арендной платы с учетом расходов на коммунальные услуги. В этом случае вся сумма арендной платы является имущественным доходом физлица (ст. 375 НК) и облагается НДФЛ. Данные расходы вычитаются при расчете налога на прибыль, если помещение используется для предпринимательской деятельности (ст. 305 НК).
3. Касательно электроснабжения, арендатор может заключить договор с предприятием электроснабжения и оплачивать расходы по электроэнергии самостоятельно (п. 108 прил. №1 к ПКМ 319 от 31.05.2024г.).