Передача права собственности на имущество, в том числе его безвозмездная передача облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 199 НК).

В вашем случае это именно так.

При безвозмездной передаче товаров НДС рассчитывается исходя из себестоимости товаров или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) (ст. 204 НК).

1. Физлицам разрешается вывоз за пределы Республики Узбекистан без представления таможенной декларации товаров общей стоимостью не более 5 тысяч долларов США (п. 2 УП-5564 от 30.10.2018 г.).

То есть физлицо – резидент Республики Таджикистан, купившее вашу продукцию на сумму до 5 000 долларов США, может вывезти ее в Таджикистан без оформления таможенной декларации. Данная норма не касается вашего предприятия.

2. Экспорт товаров – вывоз товаров с таможенной территории Республики Узбекистан без обязательства об их обратном ввозе (ст. 22 НК).

Вы продаете продукцию на территории Узбекистана без вывоза за его пределы. Это – не экспорт. Поэтому применяйте ставку 15%.

Ставку 0% вы могли бы применить при вывозе товаров за пределы Узбекистана при наличии следующих документов (ст. 213 НК):

• контракт;
• ГТД с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта;
• товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа, подтверждающие отправку товаров в страну назначения.

При экспорте продукции через всемирную сеть Интернет с оплатой через международные платежные системы в объеме до 5 тысяч долларов США по одному инвойсу не требуется (п. 2 УП-5564 от 30.10.2018 г.):

• заключения письменного договора с покупателями;
• внесения информации в систему ЕЭИСВО;
• оформления грузовой таможенной декларации.

В этом случае документы оформляются в соответствии с правилами оказания услуг почтовой связи.

С 1 октября 2019 года ставка НДС снижена с 20% до 15% (УП-5837 от 26.09.2019 г.).

После 1 октября оплата поставщикам НДС по ставке 20% возможна, если это оплата за товар,  поставленный до 1 октября.

Представители МФ и ГНК дали разъяснения как использовать новую ставку в самых распространенных ситуациях. Вы можете ознакомиться с ними по ссылкам ниже:

https://buxgalter.uz/konsultacii/chto_delat_postavshchiku_i_pokupatelyu_pri_perehode_na_15_procentov_nds

https://buxgalter.uz/konsultacii/erkin_gadoev_dal_prakticheskie_rekomendacii_po_perehodu_na_novuyu_stavku_nds

С 2019 года начисленные и выплаченные пенсии, и дивиденды отражаются  в разных отчетах.

1. Об отражении пенсий в отчетности читайте в ответе https://vopros.norma.uz/question/12968

2. Об отражении дивидендов в отчетности читайте в ответе  https://vopros.norma.uz/question/15012

Вам необходимо по коду ОКЭД определить, входит ли Национальная палата инновационного здравоохранения в группу учреждений здравоохранения. Если код ОКЭД соответствует, то данная передача не облагается ЕНП.

Подробнее о безвозмездной передаче ценностей  читайте в ответах:

https://vopros.norma.uz/question/11021

https://vopros.norma.uz/question/13837.

1.  Харид қилинган товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича ҳисобварақ-фактуралар (ҳисобварақ-фактура ўрнини босадиган ҳужжатлар) реестрини юритиш тартиби МВ ва ДСҚнинг биргаликда чиқарган Қарорида белгиланган (АВда руйхатга олинган 2019 йил 21 январда 3126-сон, 3-илова).

ЎзР ҳудудига олиб кирилган товарлар учун божхона юк декларациялари ва божхона органига ҚҚС тўланганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжатлари импорт қилинган товар бўйича ҚҚС тўланганидан кейин сотиб олиш реестрида рўйхатдан ўтказилиши лозим.

Импорт қилинган товарлар бўйича, шунингдек реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳисобланган норезидентлардан олинган ишлар (хизматлар) бўйича бюджетга ҳақиқатда тўланган ҚҚС суммаси кўрсатилади. (4-иловага изоҳ).

Бундан хулоса, 4-илованинг 6-устуни «Етказиб бериш қиймати (ҚҚС сиз)»да импорт қилинган товарнинг фактура қиймати, 7-устун «ҚҚС суммаси»да товар импорти учун ҳақикатда тўланган ҚҚС суммаси кўрсатилади.

2.   4-илованинг 6-устунида импорт қилинган товарнинг фактура қиймати ёки ҚҚС ҳисоблаш учун асос бўлган божхона қийматидан қай бирини кўрсатишдан қатъий назар, 7-устунда ҳақикатда тўланган ҚҚС суммаси кўрсатилади. Демак, ҚҚС бўйича камомадга йўл қўйилмаган ва ўз навбатида жавобгарликка тортишга асос йўқ.

Ўзб.Респ. ДСҚ ва МВнинг 2019 йил 7 январдаги 2019-05, 2-сон қарори (АВ рўйхат рақами 3126, 2019 йил 21 январь) билан тасдиқланган Солиқ ҳисоботи шаклларига мувофиқ, 2019 йил 1 январдан бошлаб юридик ва жисмоний шахсларга дивидендлар ва фоизлар кўринишида тўланган даромадлар бўйича солиқ ҳисоботи шакллари бирлаштирилди. Улар битта шаклда – Дивидендлар ва фоизлар тарзида тўланадиган даромадлардан олинадиган солиқ ҳисоб-китобида акс эттириладиган бўлди.

Эндиликда жисмоний шахсларга тўланган дивидендлар ва фоизлар ушбу Ҳисоб-китобнинг “II. Жисмоний шахсларнинг дивиденд ва фоиз тарзидаги даромадлари” бўлими 070-120-сатрларида ва Ҳисоб-китобга 2-иловада ҳар бир жисмоний шахс кесимида кўрсатилади.

Ҳисоботни қандай тўлдириш қуйидаги жавобда ёритиб берилган:

https://vopros.norma.uz/question/15012

Бухгалтерский учет налоговых и таможенных льгот определен Положением (рег. МЮ № 1463 от 2.04.2005 г.).

Суммы средств, высвобождаемые при предоставлении налоговых и таможенных льгот, по которым не предусмотрено целевое использование, не отражаются на балансовых счетах.

Но в целях надлежащего учета они отражаются по дебету забалансового счета 013 «Временные налоговые и таможенные льготы» по каждому виду налога и таможенным платежам. По истечении периода пользования льготами накопленные на забалансовом счете суммы списываются в кредит этого же счета.

Льготные суммы отражаются на счете 013 до окончания срока действия льготы в соответствии с нормативным актом, предоставляющим их.

При реализации товаров налогооблагаемая база не может быть ниже стоимости, принятой к исчислению НДС при импорте товара (п. 6. ст. 204 НК).

К положительной разнице,  возникшей  между  таможенной  стоимостью  и  ценой  реализации   товара, до 1 октября применяется ставка НДС  20%, после 1 октября ставка – 15%.

На  данный  вопрос   отправлен  запрос в ГНК и при  получении  ответа он  будет  размещен  на  сайте.

Механизм  расчета НДС и  акциза  на реализуемый газ описан в следующем ответе:

https://vopros.norma.uz/question/12792

Ставка НДС  и  акцизного   налога,  используемые    в  расчете,   актуальны  на  дату   ответа (январь 2019  года).

Частным медицинским организациям согласно п. 8 ПП-2863 от 01.04.2017 г. сроком до 1 января 2022 года предоставлена льгота по уплате таможенных платежей и не предусмотрено ее целевое использование.

Если не предусмотрено целевое использование льгот, то налоги не начисляются и не включаются в покупную стоимость продукции (товаров, работ, услуг), а льготный НДС по ним в зачет не берется (рег. МЮ № 1463 от 02.04.2005 г.).

Суммы временных льгот отражаются на забалансовом счете 013 "Временные налоговые льготы (по видам)". Они списываются по истечении установленного льготного периода.

При нецелевой льготе проводки будут выглядеть так (счета учета по НСБУ № 21):

Банк операциялари мижознинг шахсий ҳисобварағидан кўчирма ҳужжат бериш билан расмийлаштирилганда ҳисобварақ-фактура тақдим этилиши шарт эмас (14.08.2020 й. ВМҚ-489, 2-илова, 3-б.)

Агар айрим банк хизматларига ҚҚС жорий этилса ва ушбу банк операциялари мижознинг шахсий ҳисобварағидан кўчирма ҳужжат бериш билан расмийлаштирилмаса, банк бу хизматлар бўйича ЭҲФ расмийлаштириши зарур бўлади.

Ҳисобварақ-фактуралар шакллари ҳамда уларни тўлдириш, тақдим этиш ва қабул қилиш тартиби ВМнинг 14.08.2020 йилдаги 489-сон қарорига 2-илова билан низомда тасдиқланган. Унга кўра ҳисобварақ-фактура хизматлар кўрсатилган календарь санада расмийлаштирилиб тақдим этилади (ВМнинг 2020 йил 14 августдаги 489-сон қарорига 2-илованинг 4-банди).

Агар хизматлар доимий (узлуксиз) асосда реализация қилинадиган бошқа холларда хизматлар кўрсатилганда ҳисобварақ-фактура календарь ойнинг сўнгги кунида мазкур ой давомида жами кўрсатилган хизматлар ҳажми бўйича бир марта тақдим этилади .

Бунда, ҳисобварақ-фактура товарлар (хизматлар) реализация қилинган ойдан кейинги ойнинг ўнинчи кунига қадар, товарлар (хизматлар) реализация қилинган ойнинг охирги кунидаги сана билан тақдим этилади (ВМнинг 2020 йил 14 августдаги 489-сон қарорига 2-илованинг 6-банди).

Божхона ҳудудида қайта ишлаш божхона режими шундай режимки, бунда товар божхона ҳудудига қайта ишлаш ва уни қайта ишлаш маҳсулотлари тарзида олиб чиқиш мақсадида, божхона божлари ва солиқлар тўлашдан шартли озод этилган ҳолда олиб кирилади (БожК 70-м.).

Жумладан юқори қўшилган қийматли саноат маҳсулотлари ишлаб чиқаришни рағбатлантириш учун қулай молиявий шароитлар яратиш мақсадида 2025 йил 1 февралдан божхона ҳудудида қайта ишлаш режимида тайёрланган маҳсулотларни кейинги ишлаб чиқарувчилар томонидан саноат кооперацияси тартибида қайта ишлаш учун божхона ҳудудида қайта ишлаш режимига жойлаштиришга рухсат берилади (22.01.2025 й. 20-сон ПҚ-20, 3 “а”-б.).

Кооперация тартибида божхона ҳудудида қайта ишлаш тартиби “Божхона ҳудудида қайта ишлаш божхона режими тўғрисида” Низомнинг 8-боби (02.09.2025 й. 555-сон ВМҚ, 8-боби)да келтирилган.

Аниқ жавоб олиш учун Иқтисодиёт ва Молия вазирлигига ёзма мурожаат йўллашингизни тавсия қиламиз.

Вопросы, касающиеся реализации товаров (работ, услуг) в форме электронной коммерции, регулируются Законом РУз «Об электронной коммерции» (№ ЗРУ-792 от 29.09.2022 г.), Правилами осуществления электронной коммерции (прил. 1 к ПКМ №185 от 02.06.2016 г.), а также другими НПА.

В вышеуказанных НПА есть определение понятия электронной коммерции, установлен порядок осуществления электронной коммерции. Чтобы понять, является ли реализация товаров маркетплейсам электронной коммерцией, необходимо изучить, соответствуют ли проводимые операции при реализации товаров маркетплейсам требованиям осуществления электронной коммерции.  

Изучение первичных документов выходит за рамки деятельности службы «Мы отвечаем».

Материал по теме: Особенности учета в интернет-торговле (электронной коммерции)

Сумма арендной платы является имущественным доходом физического лица – арендодателя (п. 3 ст. 375 НК), который облагается налогом у источника выплаты (п. 3 ч. 1 ст. 387 НК). Организация как налоговый агент должна удерживать НДФЛ с дохода физического лица – арендодателя и перечислять в бюджет (ст. 388 НК). В целях налогообложения НДФЛ налоговая база не может быть ниже установленной минимальной ставки арендной платы за 1 кв. м в месяц для физлиц, сдающих в аренду нежилые помещения (прил. №8 к № ЗРУ-1105 от 25.12.2025 г.). Вся сумма НДФЛ, в т. ч. сумма доначисления, удерживается с арендной платы, это расход физлица-арендодателя.

Бухгалтерские проводки в данной ситуации:

Если предприятие решит оплатить сумму доначисленного НДФЛ за счет собственных средств, эту сумму следует признать в качестве дохода физлица в виде материальной выгоды с вытекающими последствиями по НДФЛ и по налогу на прибыль (п. 6 ч. 1 ст. 376, п. 3 ст. 317 НК).

Подробнее читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/34922

https://buxgalter.uz/question/21892

1. Оплата юридическим лицом в интересах налогоплательщика товаров (услуг), имущественных прав является доходом физлица в виде материальной выгоды (ст. 376 НК). Доходы в материальной выгоде облагаются НДФЛ (ст. 365, 371 НК), но не являются объектом налогообложения социальным налогом (ст. 403, 404 НК).
2. Суммы, получаемые гражданами в виде страхового возмещения, не включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 4 ч. 1 ст. 369 НК).
3. Если предприятие будет на постоянной основе уплачивать страховые взносы по договорам ДСЖ в пользу сотрудников, и такие выплаты будут фактически заменять часть заработной платы, есть риск признания данных выплат доходами в виде оплаты труда. Налоговые органы могут квалифицировать такие операции как мнимую (притворную) сделку, совершенную с целью уклонения от уплаты налогов.

В целях налогообложения мнимые (притворные) сделки не учитываются. Если такие сделки прикрывают другие сделки, то для исчисления налогов учитываются экономическое содержание и результаты фактических сделок (ст. 14 НК).

В этом случае налоговые органы могут доначислить социальный налог, пени, а также применить административные штрафы к должностным лицам.

С 1 января 2026 года пособия по беременности и родам, а с 1 июля пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются через Фонд государственного социального страхования (подп. «г» п. 2 № УП-206 от 03.11.2025 г.).

Средства государственного социального страхования формируются страховщиком за счет части социального налога, страховых взносов и других средств (ст. 11 № ЗРУ-1101 от 09.12.2025 г.).

Страховой взнос формируется за счет части налога на доходы физических лиц для граждан, охватываемых обязательным государственным социальным страхованием. Объектом исчисления страховых взносов являются начисленные физическим лицам в соответствии с актами законодательства все доходы в виде оплаты труда (ст. 12 № ЗРУ-1101 от 09.12.2025 г.).

В заработок для исчисления пенсии, а также в натуральную часть заработка включаются начисленные в соответствии с законодательством все доходы в виде оплаты труда (ст. 32 ЗРУ № 938-XII от 03.09.1993 г.).

Юридические лица могут осуществлять расходы, связанные с осуществлением деятельности, с использованием корпоративных банковских карт в национальной валюте (п. 19 Положения, рег. МЮ № 3294 от 03.04.2001 г.).

Расходы предприятия на приобретение воды, кофе, чая, сладостей и т.п. для обеспечения условий труда и отдыха работников во время рабочего дня не рассматриваются в качестве доходов работников (п. 5 ч. 2 ст. 369 НК).

По налогу на прибыль, если предприятие сможет обосновать экономическую оправданность затрат на кофе, чай, сахар   и т. п., то оно может учитывать их в качестве вычитаемых расходов (ст. 305 НК).  Например, представительские   расходы можно отнести к вычитаемым расходам.

Расходы, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, если на налогоплательщика законодательством не возложена обязанность по осуществлению таких расходов, являются невычитаемыми (п. 18 ст. 317 НК). Например, расходы на мероприятия, связанные с организацией отдыха работников.

Не подлежит зачету НДС по приобретённым товарам, предназначенным к использованию (использованных) для собственных нужд, расходы на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со ст. 317 НК (п. 7 ч. 1 ст. 267 НК).

Если предприятие чай и кофе отражает в качестве представительских расходов, то НДС по ним также не берется к зачету (п. 5 ч. 1 ст. 267 НК).

Материалы по теме:

Как проводить расчеты по корпоративной карте

Чай-кофе по КПК: налоговые последствия

https://buxgalter.uz/question/17002

https://buxgalter.uz/question/30620

При использовании воды из водопроводной сети, куда вода поступает из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, налоговая база определяется отдельно по каждому виду источника. Юридические лица, осуществляющие поставку воды, должны представить до 15 января текущего налогового периода в налоговые органы сведения о соотношении объемов воды, поступающих в водопроводную сеть из поверхностных и подземных источников водных ресурсов. Налоговые органы в течение 3 дней должны довести эти данные до сведения налогоплательщиков (ч. 3 ст. 444 НК).

Соотношение поверхностных и подземных вод на 2026 год по всей Ферганской области составляет:

- поверхностные воды – 0 %;

- подземные воды – 100 %.

Источник: https://api-portal.gov.uz/uploads/29/2026/01/12/9c3f3517-0dd8-e79c-7a9e-e2c10fcccf04_media_.pdf

В данном случае требование налогового органа правомерно, поскольку в установленном соотношении источников воды, поступающей из водопроводной сети, доля подземных вод составляет 100 %.

Материал по теме:

Как уплачивать авансовые платежи по налогу за пользование водными ресурсами

При осуществлении оптовой и розничной торговли предприятие вправе вести учет товаров по разным методам: в оптовой торговле – по покупной стоимости, в розничной – по продажным ценам с учетом торговой наценки.

Доход от реализации товаров включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль (ст. 297 НК). Расчет налога на прибыль заполняется вручную. В данное время форма Расчета обновляется.

Реализация лекарственных средств и изделий медицинского назначения облагается НДС по ставке 12% (п. 13 ст. 4 № ЗРУ-891 от 28.12.2023 г., ст. 7 № ЗРУ-891 от 28.12.2023 г., пп. 11–13 ч. 1 ст. 243 НК). При реализации импортных товаров налоговая база не может быть ниже стоимости, определенной для расчета НДС при импорте этих товаров (таможенной стоимости) (ч. 5 ст. 248 НК). Расчет НДС формируется на основании данных ЭСФ, онлайн-ККТ, ГТД и иных источников.

Подробнее читайте в рекомендациях:

Как учитывать розничную продажу товаров

Как учитывать реализацию фармацевтической продукции

Как отражать совокупный доход в Расчете налога на прибыль

Как отражать расходы по группам в Расчете налога на прибыль

Как уплачивать НДС и представлять отчетность

Доходы от реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику – физлицу на праве собственности являются имущественным доходом физлица. Доходы от реализации имущества определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документального подтверждения указанной стоимости доходом признается стоимость реализованного имущества, а по недвижимому имуществу – положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью (ст. 375 НК).

Если имущество является нежилым или с даты приобретения не прошло более 36 месяцев, данный доход облагается НДФЛ (ст. 366 НК, ст. 378 НК). Если покупателем является юрлицо, оно признается налоговым агентом, на которое возложено обязательство по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога (ст. 387 НК).

Только при выплате юрлицом физлицу дохода в виде материальной выгоды налоговым кодексом предусмотрена возможность самостоятельной уплаты налога, если физлицо не состоит в трудовых отношениях с юрлицом. В иных случаях, когда источником дохода является юрлицо, физлицо не вправе уплатить НДФЛ самостоятельно. Даже если физлицо оплатит налог, обязанность юрлица как налогового агента не считается исполненной.

Юрлицо должно отразить доход в отчетности по НДФЛ и социальному налогу и оплатить налог. Юрлицо может обратиться к физлицу с письмом о возврате суммы неудержанного налога, а физлицо может письменно обратиться в налоговую с заявлением о возврате уплаченной им суммы НДФЛ, приложив документы, подтверждающие уплату налога юрлицом.