Законодательством предусмотрено возмещение коммунальных услуг арендодателям-юрлицам, для арендодателей-физлиц такой порядок не предусмотрен. Коммунальные расходы оплачивает лицо с которым заключен договор на оказание коммунальных услуг.

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны, если иное не предусмотрено настоящей статьей, выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК). Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями или самозанятыми лицами, не обязаны выставлять ЭСФ. Рекомендуется составление акта об использовании коммунальных услуг с детализацией показаний приборов учета и сумм.

Компенсация коммунальных расходов физическому лицу признается доходом в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/32026

https://buxgalter.uz/question/34374

https://buxgalter.uz/question/29043

https://buxgalter.uz/question/19070

Корхонанинг ҳисоб рақамидаги ёки корпоратив картадаги маблағлар корхонанинг мулки ҳисобланади. Агар раҳбар ёки бошқа ходим корхона мулкига зарар етказган бўлса, корхона ушбу  зарарни қоплаш учун уни ойлигидан ушлаб қолиши мумкин (МК 269-м.). Ҳар бир тўлов чоғида иш ҳақидан ушлаб қолинган маблағларнинг умумий суммаси ходимга ҳақиқатда ҳисобланган иш ҳақининг эллик фоизидан ошиши мумкин эмас (МК 270-м.). Бу ҳолда корхона учун солиқ оқибатлари юзага келмайди. Ходимга иш ҳақи ҳисобланади, ундан солиқ ва мажбурий йиғимлар ушланиб қолгандан кейин зарарни қоплаш учун ойликнинг 50% гача ушлаб қолинади.

Корхона зарарни ундиришни хоҳламасдан, ундан ходим фойдасига кечса, ходимда моддий наф кўринишидаги даромад юзага келади (СК 376-м.). Моддий наф кўринишидаги даромадлар ЖШДСга тортилади (СК 365-м). Корхона ходимнинг ойлигидан солиқ ушлаб қолиши мумкин. Агар корхона солиқдан ҳам воз кечса, яна моддий наф кўринишидаги даромад юзага келади (СК 376 - м. 1 - қ. 6 - б.).

Корхона воз кечган қарз ва солиқ суммаси фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

Батафсил қуйидаги тавсияларда ўқишингиз мумкин:

Корпоратив картадан ходимнинг шахсий харажатлари бухгалтерия ва солиқ ҳисобида қандай акс эттирилади

Моддий наф тарзидаги қандай даромадлар жами даромадга киритилади

Мажбурият асосида кредиторга тегишли бўлган ҳуқуқ (талаб) унинг томонидан битим бўйича бошқа шахсга ўтказилиши (талабдан бошқа шахс фойдасига воз кечиш) ёки қонун асосида бошқа шахсга ўтиши мумкин (ФК 313-м.).

Агар қонунда ёки шартномада бошқача тартиб назарда тутилган бўлмаса, дастлабки кредиторнинг ҳуқуқи янги кредиторга ҳуқуқ ўтиш пайтида мавжуд бўлган ҳажмда ва шартлар асосида ўтади. Хусусан, янги кредиторга мажбуриятнинг бажарилишини таъминлайдиган ҳуқуқлар, шунингдек талаб билан боғлиқ бошқа ҳуқуқлар, шу жумладан тўланмаган фоизларга ҳуқуқ ҳам ўтади (ФК 315-м.).

Талаб қилиш ҳуқуқи (яъни дебитор қарздорлик) эса солиқ солиш мақсадида товар дея тан олинади (СК 45-м. 3, 5-қ.қ.). Товарларни реализация қилиш бўйича айланма ҚҚСга тортилади (СК 238-м. 1-қ., 239-м. 1-қ.). 

Мазкур ҳолатда дастлабки кредитор хизмат кўрсатиш шартномаси асосида юзага келган талаб қилиш ҳуқуқини бошқа кредиторга ўтказмоқда. Ушбу ҳолат бўйича оборот ҚҚСдан озод этилмаган, солиқ базасини аниқлашнинг алоҳида тартиби ҳам мавжуд эмас, шунинг учун ушбу оборот ҚҚСга умумий тартибда тортилади.

Бунда янги кредитор номига стандарт икки томонлама ЭСФ расмийлаштирилади. Ушбу ЭСФ маълумотлари ҚҚС ҳисоб-китобида автоматик тарзда акс эттирилади.

Для обоснования благотворительных расходов рекомендуется оформить:

• Решение руководителя (приказ) о проведении благотворительного мероприятия;
• Основание (служебная записка / инициатива);
• Смета расходов (по возможности);
• Список получателей помощи;
• Акты передачи (или ведомости выдачи);
• Подтверждающие документы:
  • чеки / счета-фактуры;
  • накладные;
• Отчет о проведении мероприятия (фото, описание – желательно).

Поскольку в уставном капитале предприятия имеется государственная доля, желательно, дополнительно оформить внутреннее положение о благотворительности или утвердить разовую программу / план мероприятия.

Расходы на осуществление благотворительной помощи, за исключением средств, направленных на оказание меценатской поддержки, спонсорства одиноким престарелым, одиноко проживающим престарелым и лицам с инвалидностью, нуждающимся в постороннем уходе, материальной помощи учебно-воспитательным учреждениям или детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, а также средства, пожертвованные Общественному фонду по поддержке детей, не подлежат вычету при расчете налога на прибыль (п. 7 ст. 317 НК).

Если помощь оформлена как спонсорство, такие расходы подлежат вычету при расчете налога на прибыль.

Так как расходы на осуществление благотворительной помощи не связаны с деятельностью предприятия, являющейся оборотом по НДС, входящие суммы НДС не подлежат зачету (ст. 266 НК, ст. 267 НК).

Если благотворительная помощь оказывается для определенного круга лиц, данная помощь признается доходом физлиц в виде материальной выгоды, который облагается НДФЛ (ст. 376 НК). Если юрлицо примет решение оплатить налог за физлиц, оно должно на сумму налога начислить НДФЛ, так как налог, уплаченный за физлиц, тоже является для них доходом.

Агар солиқ тўловчи ҚҚС бўйича солиқ солинадиган ва солиқ солишдан озод этиладиган айланмаларни амалга оширса, солиқ солинадиган айланмага тўғри келадиган солиқ суммаси ҳисобга олиш учун қабул қилинади (СК 268-м. 1-қ.).

Ҳисобга ўтказилиши лозим бўлган солиқ суммаси солиқ тўловчининг танловига кўра алоҳида-алоҳида усулда ва (ёки) мутаносиб усулда аниқланади (СК 268-м. 2-қ.).

Алоҳида-алоҳида усул бўйича солиқ тўловчи солиқ солинадиган ва солиқ солишдан озод этилган айланмалар учун фойдаланиладиган, олинган товарларнинг (хизматларнинг) ҳамда улар бўйича тўланган солиқ суммаларининг алоҳида-алоҳида ҳисобини юритади. Бунда алоҳида-алоҳида ҳисобни юритиш имкони бўлмаган умумий харажатлар бўйича харажатларни ажратиш мутаносиб усулда амалга оширилади (СК 268-м. 3-қ).

Мутаносиб усул бўйича солиқ тўловчи томонидан ҳисобга олиш учун қабул қилинадиган солиқ суммаси солиқ солинадиган айланма суммасининг товарларни (хизматларни) реализация қилиш (солиқни ҳисобга олмасдан) бўйича айланманинг умумий суммасидаги жорий календарь йил ичида ўсиб борувчи якун билан аниқланадиган солиштирма миқдоридан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 268-м. 4-қ.).

Солиқ тўловчи ўз фаолиятининг хусусиятларидан келиб чиқиб, ҳисобга олинадиган ҚҚС суммасини аниқлаш усулини танлайди. Уни ҳисоб сиёсатида албатта белгилаб қўяди ва календарь йил давомида ўзгартирмайди. Январь ойи ҳисоботини тақдим этишда танланган усулни йил якунига қадар ўзгартириш мумкин эмас.

Мавзуга доир тавсия:

Солиқ солинадиган ва озод этилган айланма мавжуд бўлганда ҚҚС қандай ҳисобга олинади

Скорее всего, между сторонами заключен договор на транспортную экспедицию товара. У Исполнителя нет своего транспорта, поэтому для оказания услуг он привлекает компанию-нерезидента.

Транспортно-экспедиторская услуга – вид транспортной услуги, связанной с организацией процесса отправления и получения груза, а также выполнением других видов работ, имеющих отношение к перевозке грузов согласно договору транспортной экспедиции (п. 5 прил. к ПКМ №348 от 09.09.2000 г.).

С 2026 года транспортно-экспедиторские услуги, оказываемые на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров, облагаются НДС по ставке 0% (ч. 2 ст. 263 НК).

В целях применения нулевой ставки в состав транспортно-экспедиторских услуг входят: прием и доставка грузов, погрузочно-разгрузочные работы и хранение, организация страхования грузов, услуги по таможенному оформлению товаров и транспортных средств, розыск грузов после истечения сроков доставки, услуги по хранению грузов на складах экспедитора (ч. 3 ст. 263 НК).

Нулевая ставка НДС не является налоговой льготой. Чтобы применить ее, необходимо выбрать ставку 0% в графе «НДС, %» табличной части ЭСФ.

По договорам транспортно-экспедиторского обслуживания предприятие выступает в качестве посредника, ему следует выставлять 2 ЭСФ: один на возмещение расходов, второй на сумму вознаграждения.

ЭСФ на возмещение расходов выставляется с той ставкой НДС, какую выставляет (или выставил бы) сам поставщик услуг, то есть ЭСФ перевыставляется «зеркально».

Если услуги по международной перевозке грузов осуществляет иностранный перевозчик, предприятие-посредник не сможет оформить ЭСФ на возмещение услуг, так как иностранная компания не оформляет ЭСФ. Поэтому посредник представляет комитенту инвойс, акт выполненных работ или иные документы, подтверждающие оказание услуг нерезидентом. Комитент на основании документов (инвойса, акта и т. п.), выставленных посредником по предоставленным нерезидентом услугам, оформляет односторонний ЭСФ «Импорт услуг», и эта операция отражается в его реестре покупок. Узбекистан не является местом их реализации (подп. «б» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК). Значит, объекта налогообложения НДС нет, нулевая ставка НДС не применяется. В таком случае ЭСФ на импорт услуг оформляется без НДС.

Материалы по теме:

Инструкция: как оформлять ЭСФ при импорте услуг через комиссионера

https://buxgalter.uz/question/34528

https://buxgalter.uz/question/35049

https://buxgalter.uz/question/34627

1. Агар корхона нотижорат ёки бюджет ташкилоти бўлса, маблағларни депозитга жойлаштиришидан олинадиган фоизларга тўлов манбаида фойда солиғи солинади. Ўзбекистон Республикасида рўйхатдан ўтказилган бошқа барча турдаги корхоналар банкка қўйилган депозитлар фоизларини ўз солиқ базаларида даромад сифатида ҳисобга олиб, у бўйича фойда солиғини ўзлари тўлайдилар (СК 344-м., СК 297-м. 3-қ. 19-б.).
2. Товарлар (хизматлар) реализация қилинганда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар ушбу товарлар (хизматлар) харидорларига ҳисобварақ-фактуралар тақдим этишлари шарт (СК 47-м.). ҚҚС солиш объектига кирмайдиган хўжалик операциялари бўйича СК 47-моддасига мувофиқ ЭҲФ расмийлаштириш талаб этилмайди.

Агар солиқ тўловчи ҚҚСга тортиладиган ва солиқдан озод этилган айланмаларни амалга оширса, зачетга фақат солиққа тортиладиган айланмага тегишли солиқ суммаси қабул қилинади (СК 268-м). ҚҚС солиш объектига кирмайдиган операциялар зачет тақсимотига таъсир кўрсатмайди.

Ушбу масала бўйича buxgalter.uz сайтида Солиқ қўмитасининг солиқ низоларини судгача ҳал этиш бошқармаси бошлиғининг жавоби эълон қилинган.

Фоизли даромадлар олинганда фақат айланмадан солиқ тўловчилари солиқ солиш объектини аниқлаш учун бир томонлама ЭҲФ расмийлаштиради (14.08.2020 й. 489-сонли ВМҚга 2-илованинг 59¹-банди).

Мавзуга доир материал:

https://buxgalter.uz/question/35245