Кўчмас мулкнинг олди-сотди шартномасига биноан сотувчи ер участкаси, бино, иншоот, квартира ёки бошқа кўчмас мулкни сотиб олувчига мулк қилиб топширишни ўз зиммасига олади (ФК 479 -м). Кўчмас мулкни сотиш шартномаси тарафлар имзолаган ёзма шаклдаги битта ҳужжат тарзида тузилади (ФК 480-м.).

Уйни, квартирани, уйнинг ёки квартиранинг бир қисмини сотиш, ҳамда корхонани сотиш  шартномаси нотариал тартибда тасдиқланиши ва давлат рўйхатидан ўтказилиши лозим (ФК 488, 490 -м.).

Нотурар бинони сотиш шартномасини нотариал тартибда тасдиқлаш мажбурий эмас, лекин тарафлардан бири шартномаси нотариал тасдиқлашни талаб қилса, шартномани нотариал тасдиқлаш лозим бўлади.

Демак, кўчмас мул олди-сотдиси амалга оширилганда шартнома имзоланиши лозим. Фақатгина ЭҲФ расмийлаштириш орқали кўчмас мулк олди-сотдисини амалга ошириб бўлмайди.

 2.

Налог на прибыль

Доходом комиссионера от оказания услуг является сумма комиссионного вознаграждения за вычетом НДС. Этот доход включается в состав совокупного дохода ст. 297 НК.

Не рассматриваются в качестве дохода комиссионера:

• имущество (за исключением вознаграждения), поступившее комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии;
• сумма затрат по исполнению комиссионного поручения, возмещаемая комитентом. Такие затраты не подлежат вычету у комиссионера п. 11 ст. 304 НК.

НДС

Оказание услуг на возмездной основе – это оборот по реализации услуг, облагаемый НДС ст.ст. 238–239 НК. Налоговая база определяется в размере комиссионного вознаграждения, включающего в себя налог ст. 250 НК. Суммы НДС по возмещаемым комитентом затратам не принимаются в зачет, т.к. эти затраты не являются расходами комиссионера.

Как учитывать продажу товаров по договору комиссии

3.  При реализации товара (услуги) по договору комиссии в чеках онлайн-ККМ и виртуальных касс под наименованием товара (услуги) комиссионер должен указывать ИНН/ПИНФЛ комитента. На основании этого система онлайн-ККМ будет автоматически отправлять стоимость товара (услуги) в налоговую отчетность комитента.

Для этого комитент должен внести данные о комиссионере в персональном кабинете, иначе полная сумма реализованного комиссионером товара (услуги) ошибочно отразится в налоговой базе комиссионера.

Как комитенту внести данные комиссионера читайте в публикации:

ГНК разъяснил, как отразить в чеках реализацию по договору комиссии, в рассрочку и с авансом

 4. Подходящий код (ИКПУ) услуги можно определить с помощью поисковой системы, расположенной по адресу tasnif.soliq.uz.

Руководство по использованию системы единого электронного национального каталога товаров и услуг

Деятельность таможенного брокера заключается в совершении таможенных операций по поручению и от имени декларанта или уполномоченного лица в соответствии с таможенным законодательством. Взаимоотношения таможенного брокера с декларантом или уполномоченным лицом строятся на основе договора (ст. 277 ТамК).

По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя (ст. 817 ГК).

Поверенный обязан представить отчет с приложением оправдательных документов, если это требуется по условиям договора или характеру поручения (ст. 820 ГК).

За оказанные услуг таможенный брокер получает вознаграждение, которое включает в свою налоговую базу. Суммы, подлежащие возмещению со стороны Клиента, не является доходом брокера. Он должен составить отчет с приложением оправдательных документов.

Согласно договору, брокер должен приложить к отчету счета-фактуры и платежные документы. Касательно уплаченных таможенных пошлин, подтверждающим документом является ГТД. В графе 47 ГТД "Исчисление таможенных пошлин и сборов" приведены суммы, исчисленные за таможенное оформление груза. Также брокер должен приложить копию платежного поручения на перечисление денег Таможне.

Комиссионер по товарам (услугам), приобретенным для комитента, выставляет комитенту счет-фактуру в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур с отражением показателей из счета-фактуры, полученного от продавца (перевыставляет от своего имени на имя комитента счет-фактуру, полученный от продавца). Так как комитентом является нерезидент в графе ИНН можно поставить 111111111. При этом в строке "Поставщик" дополнительно указывается "Комиссионер". В графах 1а, 1б, 1в счета-фактуры соответственно указывается наименование, ИНН и номер НДС поставщика (продавца) товаров (услуг) (п. 24 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 14.08.2020г.).

Счета-фактуры, полученные от продавца товаров (услуг), предназначенные для комитента, хранятся у комиссионера в Журнале учета полученных счетов-фактур. При этом данные счета-фактуры у комиссионера в Реестре покупок не регистрируются и сумма НДС, выделенная в данных счетах-фактурах, у комиссионера к зачету не принимается (п.26 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 14.08.2020г.).

Импортированный товар, который оказался некачественным (бракованным) может быть возвращен контрагенту на основании письменного ответа-согласия инопартнера на предъявленную претензию либо другого документа, подтверждающего согласие инопартнера на принятие бракованного товара и уменьшение стоимости контракта.

В вопросе сказано, что товар был возвращен заводу изготовителю по согласованию с продавцом, только без оформления режима реэкспорта, а через почту указав минимальную стоимость. Сумма, указанная в инвойсе, это не доход предприятия. Односторонний ЭСФ выставлять не нужно, если это не подакцизный товар (абз.5 п.59-1 прилож.2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Сумма НДС, уплаченная при ввозе, соответствующая возвращенной части товара, не принимается в зачет. Стоимость возвращенного товара и не подлежащая к зачету сумма НДС отражается в графах 8 и 9 приложения 4 к Расчету НДС.

Ҳисобварақ-фактура ва бажарилган ишлар далолатномаси – моҳияти ва мазмунига кўра турлича ҳужжатлар бўлиб, уларга ҳар хил ёндашув қўлланилади.

ЭҲФни шакллантириш бўйича мажбуриятлар СКнинг 47-моддасида белгиланган, бажарилган ишлар далолатномасини расмийлаштириш зарурати эса битим тарафлари томонидан тузилган шартномада белгиланади.

Сизнинг ҳолатда харидор билан қуёш электростанциясини ўрнатиш учун шартнома тузилганда, унинг қийматида ускуна ва ўрнатиш харажатлари ҳисобга олинади. Агар шартномада ўрнатиб бериш хизматининг қиймати алоҳида кўрсатилган бўлса, ЭҲФда шартномага мос равишда хизмат қийматини ўз МХИК коди бўйича расмийлаштириш лозим. Бунда олдин юборилган ЭҲФга тузатувчи ЭҲФ расмийлаштириб, хизмат кўрсатиш баҳоси алоҳида кўрсатилади. Солиқ қонунчилигида бажарилган ишлар далолатномасини тузиш ҳакида кўрсатма йўқ, юқорида айтиб ўтилгандек бу томонлар келишуви асосида имзоланадиган хужжат.

Агар шартномада ўрнатиш хизматининг қиймати алоҳида кўрсатилмаган бўлса, унда ЭҲФда ўрнатиш хизмати баҳоси алоҳида кўрсатилмайди. Ўз навбатида бажарилган ишлар далолатномаси имзоланмайди.

Мавзуга доир материал: ЭҲФ - мажбурий, далолатнома - тарафлар ихтиёрига кўра

Корхона ҚҚС тўловчиси сифатида рўйхатга олинганидан кейин товар ва хизматларни ҚҚСни қўшган ҳолда реализация қилади. Бунда биринчи навбатда ҚҚС тўловчиси сифатида рўйхатдан ўтишидан олдин тузилган шартномаларга эътибор бериш лозим, агар ушбу шартномалар бўйича товар (хизмат)лар ҳали реализация қилинмаган бўлса, энди ЭҲФ ҚҚСни қўшган ҳолда расмийлаштирилади. Демак, шартномага қўшимча келишув имзолаб товар (хизмат) қийматини ҚҚСни ҳисобга олган ҳолда акс эттириш лозим. Бунда товар (хизмат) нарҳи қайта кўриб чиқилиши ҳам мумкин.

Агар корхона хамкорларига ҚҚС тўловчиси сифатида рўйхатга ўтганини маълум қилмоқчи бўлса, ихтиёрий шаклда хат ёзиб, унда қайси санадан ҚҚС тўловчиси сифатида рўйхатдан ўтганлигини ва  товар (хизмат)лар энди ҚҚС билан реализация қилиниши, агар илгари тузилган шартномалар бўлса, уларга қўшимча келишув имзолаш шартлигини айтиб хат ёзиши мумкин. Хатга ҚҚС гувоҳномосини илова қилиб, мисол учун, Дидокс ёки бошқа электрон хужжат айланмаси операторлари орқали электрон шаклда юбориши мумкин. 

3. Хонадонни ютиб олган мижоз номига ЭҲФ расмийлаштирилади, фақат ЭҲФ “ҚҚС билан” ёки “ҚҚСсиз” расмийлаштириши ушбу текинга бериш иқтисодий жиҳатдан оқланганлиги ёки оқламанмаслигига боғлиқ. Агар корхона ушбу текинга беришни иқтисодий жиҳатдан оқланганлигини исботлай олса, ЭҲФни ҚҚСсиз расмийлаштиради. Товарларни бепул беришнинг иқтисодий жиҳатдан оқланган деб тан олиниши шартлари СК 239-м. 3-қ. билан белгиланган. Акс ҳолда ЭҲФ ҚҚС билан расмийлаштирилади.

4. Хонадон аниқ бир шахсга берилаётгани сабаб, ушбу шахсда даромад юзага келади. Агар мижоз жисмоний шахс бўлса, унда моддий наф кўринишидаги даромад юзага келади (СК 376-м.) Корхона солиқ агенти сифатида ЖШДСни ушлаб қолиши керак (СК 387-м.). Жисмоний шахснинг корхона билан меҳнат муносабатлари мавжуд бўлмаса, корхона жисмоний шахснинг солиқни мустақил тўлаши ҳақидаги аризаси асосида солиқ ушламаслиги мумкин ёки корхона жисмоний шахс ўрнига солиқни тўлаб бериши ҳам мумкин.  Моддий наф кўринишидаги даромадлар ижтимоий солиққа тортилмайди (СК 403-м. СК 404-м.)

Агар ютуқ соҳиби юридик шахс бўлса, унда текинга олинган мулк қиймати юридик шахснинг солиқ солинадиган жами даромадга қўшилади (СК 297-м.).

Проценты по займу выплачиваются, если их выплата предусмотрена договором. Если займодавец и заемщик договорились о прощении только суммы основного долга, то обязательство по выплате процентов сохраняется по день подписания соглашения. Предприятие должно выплатить проценты в срок, указанный в договоре. Если у предприятие нет возможности выплатить вовремя проценты, по взаимному соглашению нужно продлить срок выплаты процентов подписав дополнительное соглашение к договору.

Начисленные проценты отражаются на счете 6920 «Начисленные проценты». Если предприятие в течении 12 месяцев не смогло выплатить проценты, их надо перевести в состав долгосрочных обязательств (счет 7920 «Прочая долгосрочная задолженность кредиторам»). При выплате процентов обязательство будет исполнено: Дт 7920 Кт 5110.

Если займодавец физлицо, проценты по займу, выплачиваемые физлицу, являются имущественными доходами физлица. Имущественные доходы облагаются НДФЛ у налогового агента (п.1 ст.375 НК, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Исчисленная сумма налога уплачивается налоговым агентом одновременно с выплатой доходов физлицу, но не позднее сроков представления налоговой отчетности (ч.1 ст.390 НК).

Если займодавец юрлицо (резидент РУз), то проценты выплачиваются без удержания налога (ст. 344 НК).

Нет, неприменима

Постановлением Президента ПП-2343 от 05.05.2015 г. вновь созданные предприятия, специализирующиеся на выпуске установок по производству энергии из возобновляемых источников  освобождаются от всех налогов, а также обязательных отчислений в течение 5 лет с даты государственной регистрации.

По истечении 5 лет действие льгот прекращается.

При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица (ст. 50 ГК).

Это касается и обязательств по уплате налогов. Таким образом, предприятие «Б» должно уплачивать налоги, так как 5-летний срок освобождения от налогов уже истек.  

По общим правилам, предприятие вправе самостоятельно определять цену реализации товара и продавать его по цене, согласованной с покупателем (ст. 8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»).

Но, в целях социальной защиты населения, ценообразование в фармацевтической отрасли регулируется государством.

Реализация лекарственных средств и медизделий осуществляется в порядке, определяемом Кабмином (ст. 19, 20 № ЗРУ-415-I от 25.04.1997 г.). Такой порядок определен ПКМ № 185 от 06.04.2017 г. В этом документе приводятся размеры предельных торговых надбавок по лекарственным средствам и медизделиям:

• при оптовой реализации – не более 15 % от покупной стоимости (п. 5 Положения, прил. № 1 к ПКМ № 185 от 06.04.2017 г.);
• при розничной реализации – не более 20 % от оптовой цены, а по социально значимым лекарствам и медизделиям – не более 10 % от покупной или оптовой цены (п. 10 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 185 от 06.04.2017 г.).

Также действуют требования по применению предельных цен на лекарственные средства в рамках референтного ценообразования (Положение, рег. МЮ № 3242 от 10.06.2020 г.). Это означает, что цены на эти лекарства будут устанавливать с учетом минимальных цен в десяти странах, близких Узбекистану по уровню ВВП на душу населения. Продавцам запрещается продавать медикаменты выше референтной стоимости.

По мнению эксперта, ограничения касаются верхнего предела цен на лекарственные средства, и предприятие при продаже лекарственных средств в праве устанавливать торговую надбавку ниже предельных размеров, определяемых в установленном порядке.     

Читайте материалы по теме:

Действуют ли предельные наценки при реализации лекарств и медизделий

Как рассчитать стоимость лекарств после отмены льготы по НДС

О состоянии внедрения в Республике Узбекистан референтного ценообразования на лекарственные средства

Президентнинг 28.01.2025 йилдаги ПФ-13-сон Фармонга мувофиқ 2025 йил 1 апрелдан чекланган савдо устамалари фақат рецепт бўйича бериладиган дори воситалари тоифасига нисбатан қўлланилади. Бунда чекланган савдо устамалари рецептсиз бериладиган дори воситаларининг улгуржи ва чакана реализациясига татбиқ этилмайди.

Аммо ҳозирча 06.04.2017 й. 185-сон ВМҚ ва 14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга тегишли ўзгартиришлар киритилмаган. Шунинг учун корхона 185-сон ВМҚ ва 489-сон ВМҚга тегишли ўзгартириш киритилгунча рецептсиз бериладиган дори воситалари ва тиббий буюмлар бўйича 28.01.2025 й. 13-сон ПФда  кўзда тутилган ўзгаришлардан фойдалана олмайди.

Батафсил қўйидаги мақолада ўқишингиз мумкин:

Дори воситалари ва тиббий буюмларни чекланган устама бекор қилингандан кейин қандай сотиш керак

Строительство частных домов с целью продажи является предпринимательской деятельностью (ст.3 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в новой редакции). Физлицо, не зарегистрированное в качестве субъекта предпринимательства, не вправе заниматься предпринимательской деятельностью. За это предусмотрена административная и уголовная ответственность (ст.176 КоАО, ст.188 УК).

Индивидуальный предприниматель также не вправе заниматься данной деятельностью. Перечень видов деятельности, которыми может заниматься ИП, утвержден в прил.№1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г. В перечне нет строительства и продажи недвижимости.

Строить многоквартирные дома (в т.ч. с привлечением строительных организаций) для последующей реализации, а затем продавать их вправе только юридические лица. Прежде чем приступать к продаже квартир в построенном доме, вам необходимо позаботиться о юридической стороне вопроса.

Налогообложение предприятия зависит от величины выручки, полученной от реализации построенных квартир. Оно может быть упрощенным или общеустановленным.  У каждого налога свой объект налогообложения.

https://vopros.norma.uz/question/14481