Вақтинча меҳнатга лаёқатсизлик нафақаси – бу иш берувчи томонидан ходимга меҳнат мажбуриятларини бажара олмайдиган даврларда тўланадиган кафолатли қўшимча тўлов (Низом 2-б., 31.05.2024 й. 313-сон ВМҚга 1-илова).

Вақтинчалик меҳнатга лаёқатсизлик нафақаси меҳнат лаёқати йўқолган биринчи кундан бошлаб у тиклангунга қадар берилади (Низом, 9-б.).

Ходимлар вақтинчалик меҳнатга лаёқатсизлик муддати тугаганидан сўнг ишга чиқишининг биринчи кунидаёқ ташкилотнинг кадрлар бўлими ёки иш берувчи томонидан тайинланган кадрлар бўйича масъулга меҳнатга лаёқатсизлик варақасини тақдим этадилар (Низом, 54-б.).

Вақтинча меҳнатга лаёқатсизлик нафақаси ўртача иш ҳақидан келиб чиқиб ҳисобланади, уни аниқлаш тартиби Меҳнат кодексининг 257-моддасида кўрсатилган (Низом 4-боби, 31.05.2024 й. 314-сон ВМҚга 1-илова). 

Меҳнат кодексда назарда тутилган барча ҳоллар учун ўртача иш ҳақи у ҳисобланадиган ойдан олдинги ўн икки ойни ташкил этувчи ҳисоб-китоб даври ёхуд агар ходим ўн икки ойдан кам ишлаган бўлса, амалда ишланган давр учун ходимга ҳисобланган иш ҳақидан келиб чиққан ҳолда белгиланади (МК 257-м. 1-қ.). 

Саволдаги ҳолатда, ходим декабрь ойида касаллик варақасини очтирган, шу кундан унда касаллик варақаси бўйича нафақасини олиш ҳуқуқи юзага келган. Ходимнинг ишга чиқишининг биринчи куни кейинги ойга тўғри келгани учун касаллик варақаси январь ойида кадрлар бўлимига тақдим қилинган. Лекин ўртача иш ҳақини ҳисоблаш учун ҳисоб-китоб даври  декабрь ойидан олдинги ой, яъни ноябрдан бошлаб 12 ойлик давр олинади, агар ходим 12 ойдан камроқ ишлаган бўлса, ноябрдан бошлаб амалда ишлаган даври олинади.  

Авансы, полученные без обязательства возврата и выданные без права возврата за товары, работы и услуги в иностранной валюте относятся к немонетарной статье (п.10 НСБУ №22) и не подлежит переоценке (п.8 НСБУ №22).

НСБУ №22 вступил в силу с 1 января 2025года, в стандарте не сказано, что нормы стандарта применяются ретроспективном порядке. Предприятие после 1 января 2025года не переоценивает авансы, полученные и выданные. Также не корректирует ранее произведенную переоценку.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/question/30993

Какой курс учитывать при оплате иностранной валютой

Предприятие вправе самостоятельно определять цену реализации товара и продавать его по цене, согласованной с покупателем (ст. 8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»). Скидка — добровольное, одностороннее снижение стоимости товара (услуги) продавцом (поставщиком услуги) от первоначальной стоимости товара (услуги). То есть, организация самостоятельно исходя их своих финансовых возможностей основываясь на ценовую политику организации устанавливает размер скидок и вид услуг, на которые распространяются скидки.

Материал по теме: Чем вам поможет ценовая политика и как ее составить на 2022 год

Учет денежных скидок отражается в соответствии с НСБУ №4. Если скидка предоставляется на дату совершения оборота по реализации, то это – денежная скидка (п.16 НСБУ №4). 

Налогоплательщик, предоставляющий скидки (другие коммерческие бонусы) покупателям на дату совершения оборота по реализации, определяет налоговую базу исходя из цены (тарифа) за вычетом таких скидок (коммерческих бонусов) (ч. 2 ст.248 НК). В целях налогового учета данная скидка уменьшает налогооблагаемый доход, и не рассматривается в качестве расходов.

Бухгалтерские проводки при предоставлении денежной скидки при реализации товара со скидкой:

1. С 1 января 2025 года отменена нулевая ставка по налогу на прибыль для экспортеров товаров и услуг (ЗРУ №1014 от 24.12.2024 г.).

2. В данном случае бухгалтерские проводки зависят от того какой договор заключен между арендатором и арендодателем на оказание сервисных услуг.

Если между ними заключен посреднический договор, то арендодатель приобретает услуги для арендатора, и далее перевыставляет Комитенту приобретенные услуги, также взимает свое вознаграждение. В данном случае арендодатель в роли Комиссионера отражает приобретенные услуг по счетах 4890 и 6990. НДС по приобретенным услугам Комиссионер не имеет право зачесть, так как покупателем услуг является Комитент. Свое вознаграждение комиссионер отражает на счете 9030. Комиссионер свои услуги облагает НДС.

Если арендодатель приобретает услуги, а затем реализует их арендатору, то арендодатель имеет право зачесть входящий НДС, так как оборот от реализации услуг, связанных с движимым имуществом, облагается НДС (ст. 241 НК). В этом случае Арендодатель сумму приобретенных услуг отражает на счете 2010, при реализации услуг себестоимость оказанных услуг относит на счет 9130.

При расчете суммы, возмещаемых услуг, Арендодатель не включает сумму НДС, если она была принята в зачет.

Ижарага берувчи (лизингга берувчи) молиявий ижара бўйича операцияларнинг ҳисобини “Бухгалтерия ҳисобида ижара операцияларини акс эттириш тартиби тўғрисида Низом”нинг 2-§га асосан юритади (АВ рўйхат рақами 1961,  01.06.2009 й.).

Агар молиявий ижара шартномасининг шарти бўйича молиявий ижара объекти сотувчи томонидан ижарага берувчини (лизингга берувчини) четлаб бевосита ижарага олувчига (лизингга олувчига) етказиб берилса, ижарага берувчининг (лизингга берувчининг) бухгалтерия ҳисобида молиявий ижара объектининг кирими ва чиқими тўғрисидаги ёзувлар молиявий ижара объектининг ҳаракатини тасдиқловчи бирламчи ҳужжатлар асосида амалга оширилади (Низом 5-б., АВ рўйхат рақами 1961,  01.06.2009 й..).

Лизингга олувчи лизингга берувчи томонидан шартнома асосида расмийлаштирилган ҳисобварақ-фактурага ва қабул қилиш-топшириш далолатномасига биноан лизинг объектини қабул қилиб олади. Лизинг объекти сотувчи томонидан лизингга берувчини четлаб ўтиб, тўғридан-тўғри лизингга олувчига етказиб берилганда сотувчи лизингга олувчи учун юкхат (қабул қилиш-топшириш далолатномаси)ни расмийлаштиради.

Яъни, молиявий ижара шартнома шартларида ижара объекти тўғридан-тўғри ижарага олувчига етказиб берилиши айтиб ўтилган бўлса, ижарага берувчи божхона юк декларацияси, ЭҲФ ва бошқа бирламчи хужжатлар орқали ўзида ижара объекти киримини, сўнгра ЭҲФ асосида чиқимини амалга оширади.

Батафсил қуйидаги тавсияларда ўқишингиз мумкин:

Лизингга берувчида лизингни қандай ҳисобга олиш керак

Лизингга олувчида лизингни қандай ҳисобга олиш керак

Предприятие для учета доходов физлица в виде матвыгоды может открыть счет 6740 «Расчеты с физлицами по доходам в виде матвыгоды» и вести учет на этом счету. Или же вести учет доходов в виде матвыгоды на счете 6990 «Прочие обязательства» (физлица).

Материалы по теме: Какие доходы в виде материальной выгоды включаются в совокупный доход

Бухучет и налоговые последствия выплаты физлицам доходов в виде материальной выгоды

Для всех случаев, предусмотренных Трудовым кодексом и законодательством, средняя заработная плата определяется согласно статье 257 ТК.

При определении средней заработной платы из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если (ч. 6 ст. 257 ТК) за работником сохранялась средняя зарплата, за исключением перерывов для кормления ребенка (ст. 407 ТК). Например, периоды предыдущего трудового отпуска (ст. 233 ТК), учебного (ст. 385 ТК) или творческого отпуска (ст. 387 ТК), если они попадают в расчетный период.

Исходя из вышеизложенного, если в расчетном периоде работник был в трудовом и (или) учебном отпуске, то время отпусков и начисленные за это время суммы исключаются при расчете средней заработной платы.

Подробнее читайте в рекомендации: Как рассчитать отпускные

Ёқилғи сарфи нормаларини белгилашда автомашинанинг техник ҳужжатларидаги маълумотлардан фойдаланиш мумкин, унинг техник характеристикаларида бензин (ва/ёки электроэнергия) сарфи кўрсатилган бўлади.

Гибрид туридаги электроавтотранспортида 2 хил ёқилғидан фойдаланилганилиги боис, корхона ўз нормаларини ишлаб чиқиши мақсадга мувофиқ бўлади. Бунинг учун алоҳида журнал юритиб, спидометр кўрсаткичини муайян даврларда текшириб туриш лозим. Масалан, ой бошида ва ой охирида спидометр кўрсаткичини ечиб олиб (журналда қайд этиб), ёқилғи сарфини норма бўйича ҳисоблаб топилади. Норма бўйича ҳисоблаб топилган ва ҳақиқатда сарфланган ёқилғи ҳажмини солиштиралади. Ёқилғини ҳақиқатда сарфланган миқдорда ҳисобдан чиқарилади. Ёқилғи сарфи белгиланган нормадан ортиқ бўлиши мумкин. Бу ҳар хил сабабларга асосан содир бўлади, масалан, автомашинанинг носозлиги ёки эскириши, қиш кунларида иситиш тизимидан фойдаланиш, ёз ойларида совутиш тизими (кондиционер)дан фойдаланиш ва ҳ.к. Бундай ҳолатларда вазиятга қараб ҳисоб юритилади. Корхона ёз ва қиш кунлари учун кўпайтирувчи коэффициентлар жорий этиш мумкин.

Шунингдек корхона ёқилғи сарфи нормасини аниқлашда шу соҳада ихтисослашган ташкилотларни жалб этиши мумкин.

Автомашиналар учун белгиланган ёқилғи сарфи нормасини раҳбар буйруғи  билан тасдиқлашни тавсия қиламиз.

Қўшимча маълумот сифатида “Ўзбекистон стандартизация , метрология ва сертификация агентлиги”нинг 28.07.2003 йилдаги 05-20 сонли қарори билан тасдиқланган нормалар билан танишиб чиқишиш мумкин.

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан и не связанных с постоянным учреждением, исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Удержание налога производится из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (ч. 1 ст. 351 НК).

Если с государством нерезидента имеется Соглашение об избежании двойного налогообложения, то налоговый агент имеет право самостоятельно применить нормы международного Соглашения, если нерезидент предоставит налоговому агенту документ, подтверждающий налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (чч. 2–3 ст. 357 НК).

В описании ситуации сказано, что нерезидент не предоставил сертификат резидентства на момент выплаты дохода, соответственно налоговый агент удержал сумму налога с доходов нерезидента и перечислил в бюджет.

Так как налог удерживается с доходов нерезидента, сумма налога не является расходом местной организации, а уменьшает сумму, подлежащую выплате нерезиденту. В бухгалтерском учете данная операция отражается следующими проводками:

При взыскании дебиторской задолженности предприятие отражает поступление денежных средств и погашение дебиторской задолженности: Дт 5110 Кт 4010.

При признании суммы пени к взысканию на основании решения суда у предприятия возникает прочий доход, который отражается на счете 9330. Сумма пени является объектом налогообложения по налогу на прибыль или налогу с оборота (п. 17 ч. 3 ст. 297 НК).

Касательно суммы почтовых расходов налоговые последствия и бухгалтерские проводки зависят от того, как предприятие ранее отразило эти расходы в учете.

Если при подаче в суд на покупателя почтовые расходы были:

• списаны на расходы предприятия, то при их взыскании налоговые последствия и бухгалтерские проводки оформляются аналогично пене;
• признаны в качестве счетов к получению, то при взыскании бухгалтерская проводка оформляется как при возврате основного долга, налоговые последствия не возникают.

Бухгалтерские проводки приведены в материале: Бухгалтерский учет взыскания пени и судебных расходов

Умумовқатланиш фаолиятини амалга оширишда “Ўзбекистон Республикасида умумий овқатланиш маҳсулотларини (хизматларни) ишлаб чиқариш ва сотиш Қоидалари”га амал қилиш зарур (ЎзР ВМ 13.02.2003 й. 75-сон Қарорига 2-илова).

Умумий овқатланиш фаолиятида ҳам товар-моддий захираларни баҳолаш, тан олиш, ҳисобга олиш тартиби 4-сон БҲМСга мувофиқ олиб борилади. Уларнинг омборга келиб тушиши ва чиқиб кетишини бухгалтерияда акс эттириш 21-сон БҲМС асосида кўрсатилади.

Умумий овқатланиш корхонаси 2010-сонли «Aсосий ишлаб чиқариш» ҳисобварағидан фойдаланган ҳолда тайёрланган таомлар ҳисобини юритиши керак. Ишлаб чиқариш корхоналарида бўлгани каби, бу счётда ҳам маҳсулот, яъни озиқ-овқат маҳсулотларини ишлаб чиқариш билан боғлиқ барча харажатлар кўрсатилади.

Маҳсулотлар нархини ҳисоблаш одатда тўғридан-тўғри ва билвосита харажатларга асосланади, бунда сотиш нархини шакллантириш учун ишлаб чиқариш таннархига қўшимча ҳақ қўшилади. Ишлаб чиқариш таннархи маҳсулотларни (ишларни, хизматларни) ишлаб чиқариш ва сотиш харажатлари таркиби ва молиявий натижаларни шакллантириш тартиби тўғрисидаги Низомга мувофиқ ҳисоблаб чиқилади (ПКМ 05.02.1999 йилдаги 54-сон билан тасдиқланган). Буларга қуйидагилар киради:

• озиқ-овқат тайёрланадиган маҳсулотлар;
• озиқ-овқат тайёрлайдиган ишчиларнинг иш ҳақи ва уларнинг иш ҳақига ижтимоий солиқ;
• озиқ-овқат маҳсулотларини тайёрлаш ва сақлаш учун фойдаланиладиган асосий воситаларнинг амортизацияси;
• озиқ-овқат тайёрланадиган биноларни ижарага олиш ва коммунал хизматлар каби қўшимча харажатларнинг бир қисми;
• озиқ-овқат тайёрлаш билан боғлиқ бошқа харажатлар.

Сотиш харажатлари озиқ-овқат тайёрлаш билан боғлиқ эмас. Булар қуйидаги харажатлардир:

• Савдо тусдаги моддий харажатлар. Масалан, ошхона буюмлари қиймати, официантлар кийимлари, умумий овқатланиш маҳсулотларини сотишда фойдаланиладиган канцелярия анжомлари ва бошқалар нархи;
• кассирлар ва зал ишчиларининг, официантларнинг иш ҳақи, уларнинг иш ҳақидан ижтимоий солиқ;
• савдо мақсадларида ишлатиладиган асосий воситаларнинг амортизацияси;
• корхона маҳсулотларини сотиш учун бинолар билан боғлиқ қўшимча харажатларнинг бир қисми.

Умумий овқатланиш корхонасида озиқ-овқат тайёрлаш билан боғлиқ харажатлар ва сотиш харажатларини фарқлаш керак.

Для исчисления средней заработной платы в состав начисленной работнику заработной платы включаются все доходы работника в виде оплаты труда, фактически выплаченные работодателем, подлежащие налогообложению, предусмотренные налоговым законодательством (ч.2 ст. 257 ТК).

Средняя заработная плата работников во всех системах оплаты труда определяется в размере одной двенадцатой суммы от всех доходов в виде оплаты труда, начисленных работнику за двенадцать календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором за работником сохраняется средняя заработная плата (ч.3 ст. 257 ТК).

Для расчета средней зарплаты нужно сложить сумму всех доходов в виде оплаты труда, начисленных работнику за двенадцать календарных месяцев, предшествующих отпуску.

Если оклад работника не менялся в течении расчетного периода, в примерах для удобства расчета сумму оклада умножают на количество месяцев.

К примеру,

• оклад работника за предыдущие 12 месяцев был 5 млн. сум. За 12 месяцев сумма окладов составила 60 млн. сум (5 * 12);
• оклад работника 3 месяца был 4 млн. сум, 4 месяца - 4,8 млн. сум, и 5 месяцев - 5,5 млн. сум. В этом случае, сумму окладов составила 58,7 млн. сум (3*4 + 4*4,8 + 5*5,5).

Порядок назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности определяется Положением (прил. № 1 к ПКМ № 314 от 31.05.2024 г.).

Пособие по временной нетрудоспособности во всех случаях рассчитывайте исходя из фактической заработной платы работника. Средняя зарплата для исчисления пособия определяется в порядке, установленном ст. 257 ТК (пп. 36–37 прил. № 1 к ПКМ № 314 от 31.05.2024 г.).
При суммированном учете рабочего времени для исчисления средней заработной платы работника применяется средняя часовая заработная плата, за исключением оплаты отпуска и выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск (п.4 Положения, прил.№5 к ПКМ №758 от 14.11.2024 г.).

Среднечасовая заработная плата определяется путем деления суммы средней заработной платы, исчисленной в соответствии со ст. 257 ТК, на количество отработанных часов в этом периоде и умножения на количество рабочих часов в периоде, за который сохраняется средняя заработная плата (п.5 Положения, прил.№5 к ПКМ №758 от 14.11.2024 г.).

При суммированном учете рабочего времени для расчета среднечасовой зарплаты применяется п.5 Положения, то есть среднемесячную зарплату нужно разделить на количество отработанных часов в этом периоде.

При ликвидации предприятия имущество юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законодательством (статья 55 ГК РУз). Сальдо по счету 8530 «Безвозмездно полученное имущество» списывается на счета учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), 8700.

Меҳнат шартномаси бекор қилинганда ходимга барча фойдаланилмаган ҳар йилги асосий ва қўшимча меҳнат таътиллари учун пулли компенсация тўланади (МК 234-м. 1-қ.).

Пулли компенсация тўлашда якшанба куни инобатга олинмайди (МК 234-м. 3-қ.).

Саволда келтирилган мисол бўйича, агар ходим ишдан бўшаётганда фойдаланмаган меҳнат таътили кунлари 14 календарь кунни ташкил қилса, таътил пулини ҳисоблаш учун якшанба кунларини чиқариб юбориш керак. 14 календарь кунда 2та якшанба борлиги учун таътил пули 12  кун учун тўлаб берилади (14/7х6=12).

При суммированном учете рабочего времени пособие по временной нетрудоспособности определяется отдельным Положением, прил.№5 к ПКМ №758 от 14.11.2024 г. (ч.10 ст. 257 ТК). В п. 5 данного Положения сказано, среднечасовая заработная плата определяется путем деления суммы средней заработной платы, исчисленной в соответствии со ст. 257 ТК, на количество отработанных часов в этом периоде и умножения на количество рабочих часов в периоде, за который сохраняется средняя заработная плата.

Для всех случаев, предусмотренных ТК и законодательством, средняя заработная плата определяется исходя из начисленной работнику заработной платы за расчетный период, составляющий двенадцать месяцев, предшествующих месяцу, в котором она начисляется, либо за период фактически отработанного времени, если работник проработал менее двенадцати месяцев (ч. 1 ст. 257 ТК).

Исходя из вышеперечисленного, периодом для расчета количество отработанных часов является расчетный период, за который рассчитывается средняя зарплата. Если при расчете средней зарплаты расчетный период составил 12 месяцев, то количество отработанных часов нужно учитывать за 12 месяцев. Если средняя зарплата рассчитана за период менее 12 месяцев, соответственно количество рабочих часов определяется за период, который был учтен при расчете средней зарплаты.

Среднечасовая зарплата = Средняя зарплата :
Количество часов, отработанных часов в расчетном периоде.

Максимальный срок ввоза в республику и оформления товаров в режим импорта, выполнения работ и оказания услуг по импортным контрактам или возврата уплаченных за них денежных средств – 180 дней со дня оплаты (п. 23 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

При нарушении сроков более чем на 45 дней (для субъектов малого предпринимательства – 90 дней) придется уплатить штраф в процентах от стоимости невозвращенных активов (п. 27 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г., ст. 11-1 ЗРУ №841-XII от 07.05.1993 г.):

• до 360 дней – 5%;
• от 360 до 545 дней – дополнительно 10%;
• более 545 дней – дополнительно 35%.

Дебиторская задолженность по внешнеторговым операциям не считается просроченной

в период поставки оборудования и (или) комплектующих изделий по импортным контрактам, сроки поставки которых составляют более ста восьмидесяти дней, в зависимости от их технических характеристик и свойств (п. 27 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Если оборудование, которое вы планируете импортировать является высокотехнологическим с длительным сроком сборки и в контракте срок поставки указан более 180 дней, то рекомендуем обратиться в обслуживающий банк с письмом, указав вышеперечисленные нормы, что задолженность не является просроченной. Возможно, банк попросит предоставить документ от налогового органа для проведения оплаты по данному контракту. Если срок поставки по контракту менее 180 дней, то скорее всего для получения разрешения для оплаты от налоговых органов, нужно будет оплатить штраф.

Сизнинг ҳолатда лифт бинода ўрнатиш учун харид қилинган, яъни алоҳида асосий восита сифатида эмас, балки қурилиш материали ҳисобланади ва 1010 «Хом ашё ва материаллар» ёки  1050 «Қурилиш материаллари» - счётида сотиб олиш билан боғлиқ бўлган харажатлар билан бирга ҳисобга олинади, қоплаб бериладиган ҳаражатлар бундан истисно (4-сонли БҲМС, 15-б.).

Бухгалтерия ҳисобида давал хом ашё билан операцияларни акс эттириш тартиби махсус Низом билан белгиланади. Лифт Пудратчига давал хом ашё сифатида берилганда 1010 «Хом ашё ва материаллар» ёки 1050 «Қурилиш материаллари» счётидан 1070 «Четга қайта ишлаш учун берилган материаллар» счётига ўтказилади (Низом, 6-б.).   

Для всех случаев, предусмотренных ТК и законодательством, средняя заработная плата определяется исходя из начисленной работнику заработной платы за расчетный период, составляющий двенадцать месяцев, предшествующих месяцу, в котором она начисляется, либо за период фактически отработанного времени, если работник проработал менее двенадцати месяцев.

В данном случае работник проработал два месяца, поэтому начисленную зарплату за этот период нужно разделить на два.  Среднемесячная зарплата составит 7 945 971,5 сум (15 891 943 / 2). Далее среднемесячную  зарплату нужно разделить на 25,3 и умножить на количество дней, подлежащих оплате.

Таможенный режим уничтожения - режим, при котором иностранный товар уничтожается под таможенным контролем, включая приведение его в состояние, непригодное для использования, без уплаты таможенных платежей и без применения мер экономической политики (ст.121 ТамК).

Помещение товаров под таможенный режим уничтожения допускается, если товары, подвергнутые уничтожению, полностью теряют свои потребительские свойства и не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом (ст.122 ТамК).

Если по условиям контракта продавец не виноват за порчу товара, то право собственности на товар перешло покупателю и он является владельцем товара. Товар нужно отразить в учете, так как поставщик выполнил свое обязательство и доставил товар. На основании акта уничтожения нужно отнести сумму просроченного товара на прочие операционные расходы предприятия (п. 2.3.15.11. Положения, ПКМ №54 от 05.02.1999г.).

Убытки от их списания товара не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 34 ст. 317 НК).  При ликвидации ТМЗ, пришедших в негодность, НДС не начисляется, так как оборот по реализации не возникает (ст. 239 НК).