Корхонанинг ташкилий-ҳуқуқий шакли ўзгартирилганда (алмаштирилганда) қайта ташкил этилган корхона барча ҳуқуқ ва мажбуриятларини янгидан вужудга келган корхонага топширади (ФК 50-м.  23-сон БҲМС 6-б. 6-хатбоши).

Ўзгартириш шаклида қайта ташкил этиш натижасида ташкилий-ҳуқуқий шакл ўзгарган тақдирда, мол-мулк ва мажбуриятларни ҳуқуқий ворисга ўтказиш билан боғлиқ масалалар топшириш далолатномасида тартибга солиниши лозим (23-сон БҲМС, 58-б.).          

Топшириш далолатномасида қуйидагилар акс эттирилади:

• ҳуқуқий ворисга бериладиган ҳужжатлар рўйхати;
• якуний молиявий ҳисобот бўйича маълумотлар;
• қайта ташкил этилаётган корхонанинг барча кредиторлари ва қарздорларига нисбатан ҳуқуқий ворисга ҳуқуқ ва мажбуриятларни бериш тўғрисида тасдиқнома.

Топшириш далолатномасининг намунаси buxgalter.uz сайтида келтирилган. Қуйидаги ҳавола орқали танишиб, юклаб олишингиз мумкин:

Топшириш далолатномаси

Долгосрочная беспроцентная возвратная ссуда, по сути, представляет собой денежный заем, который выдается на длительный срок и не предусматривает начисление процентов. Долгосрочная ссуда учитывается на счете 7820 «Долгосрочные займы». В вопросе не сказано, как будет возвращена ссуда (ежемесячно, ежеквартально и т. д.). Если условием договора предусмотрено, что в течение года часть ссуды подлежит возврату, то данную сумму надо отразить как краткосрочное обязательство на счете 6950 «Долгосрочные обязательства – текущая часть».

На счете 6950 «Долгосрочные обязательства – текущая часть» отражается текущая часть долгосрочных долговых обязательств, подлежащих оплате в течение 12 месяцев. При переводе текущей части долгосрочных обязательств на счет 6950 «Долгосрочные обязательства – текущая часть» кредитуется на причитающуюся сумму в корреспонденции со счетами учета долгосрочных обязательств, уменьшая при этом первоначальную сумму долгосрочных обязательств. 

Бухгалтерские проводки:

Асосий воситалар  ҳалокатга учраганда уларни тугатиш (ликвидация) муносабати билан балансдан ҳисобдан чиқарилиши мумкин (5-сонли БҲМС, 53, 55-б.б.).

Ташкилотда АВни тугатиш учун раҳбар, бош муҳандис ёки бошқа ходим раислигида комиссия тузилади ва буйруқ билан тасдиқланади. Унинг таркибига қуйидагиларни киритилади:

• техник мутахассисларни;
• бухгалтерия ходимларини;
• моддий жавобгар шахсларни.

Комиссия таркибидаги ўзгартиришлар ҳам буйруқ билан тасдиқланади.

Комиссия томонидан транспорт воситаларни тугатиш (ликвидация) тўғрисидаги далолатнома мазкур БҲМСнинг 2-иловасига мувофиқ шаклда тузилади.

Зарурат туғилганда қуйидаги ҳужжатлар ҳам расмийлаштирилади (улардан фойдаланиш ҳисоб сиёсатида назарда тутилган бўлса) (5-сонли БҲМС, 56-б.):

• АВнинг яроқсизлиги тўғрисидаги далолатнома;
• АВни ҳисобдан чиқариш учун нуқсонлар қайдномаси;
• АВни тугатиш тўғрисидаги буйруқ;
• АВни қисман тугатиш тўғрисидаги буйруқ.

Агар фалокат оқибатида чиқиб кетган транспорт воситаси балансдан ҳисобдан чиқарилса, тугатиш тўғрисидаги далолатномага фалокат тўғрисидаги далолатнома нусхаси илова қилинади. Шунингдек фалокат сабаблари аниқлаштирилади ва айбдор шахсларга нисбатан кўрилган чоралар кўрсатилади. Шунингдек, автотранспорт воситалари ва ярим тиркамани ДЙҲХХда ҳисобдан чиқариш керак.

Батафсил қуйидаги тавсияда ўқишингиз мумкин: Асосий воситаларнинг тугатилиши қандай ҳисобга олинади

А корхона логистика хизматларини кўрсатиш бўйича шартномани Б корхона билан тузган ва шартномага асосан хизмат кўрсатган. А корхона ҳисобварақ-фактурани хизмат кўрсатган корхона номига расмийлаштиради. Солиқ оқибатлари шартнома келтирилган шартлар асосида аниқланади.

С компания Б корхонанинг қарздорлигини тўлаб берган, буни қонуний расмийлаштириш лозим.  Масалан, қарзни бошқа шахсга ўтказиш тўғрисида келишув, кафиллик шартномаси имзолаш мумкин.  Қарздорлик бу товар ёки хизмат эмас, шунинг учун қарздорлик бир шахсдан иккинчисига ўтказилганда ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан, и не связанных с постоянным учреждением исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Удержание налога производится из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (ч. 1 ст. 351 НК).

При уплате налоговым агентом суммы налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями Налогового кодекса за счет собственных средств без его удержания, обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога признается исполненной (ч. 12 ст. 354 НК).

При уплате налога на доходы нерезидента за счет собственных средств предприятия начисленная сумма налога признается в составе прочих операционных расходов. В бухгалтерском учете данная операция отражается следующими проводками:

Квартиры, построенные в многоэтажном доме для реализации, будут являться готовой продукцией для строительной компании. Затраты на строительство нужно учитывать на счете 2010 «Основное производство». После приемки построенных объектов их стоимость отразится по дебету счета 2810 «Готовая продукция на складе».

Оприходование готовой продукции – квартир в жилом доме осуществляется в соответствии с Положением о составе затрат и реализации продукции (работ, услуг), а также порядком формирования финансовых результатов (прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Если на одном участке ведется строительство нескольких домов, нужно вести учет каждого литера (дома) отдельно. Прямые затраты относятся на себестоимость определенного объекта, если услуги используются при строительстве нескольких домов, накладные расходы можно, к примеру, разделить исходя из площади объекта.

Материал по теме:

Проводки по строительству домов и их реализации

Операции, связанные с передачей давальческого сырья, учитываются в соответствии с Положением о порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с давальческим сырьем (прил. к рег. МЮ №2086 от 15.03.2010 г.).

В данном случае давальческое сырье уменьшается в количестве в процессе переработки, и это подтверждается Актом приема-передачи продукции переработки давальческого сырья и Отчетом об использовании давальческого сырья. Предприятию не нужно признать расход в виде угари.

Бухгалтерские проводки у заказчика:

Учет материалов у субподрядчика зависит от того, кто их предоставил.

Если материалы предоставлены генподрядчиком на давальческой основе, субподрядчик отражает их получение и возврат, а также ведет учет фактически израсходованного сырья на забалансовом счету 003.

Если субподрядчик приобретает материалы самостоятельно, он учитывает их как свои расходы и относит на себестоимость услуг на счете 2010 (Дт 2010 Кт 1010).

Если предприятие при выполнении работ приобретает услуги, связанные с выполнением работ, их стоимость также надо включить в себестоимость услуги (Дт 2010 Кт 6010).

Доход от оказания услуг субподрядная организация отражает на счете 9030.

В данной ситуации доход предприятия ошибочно был завышен, соответственно, налоги были переплачены. Предоставление уточняющей отчетности в этом случае является правом предприятия, а не обязанностью (ч. 1 ст. 83 НК, ч. 2 ст. 83 НК). Налоговый орган примет уточняющий Расчет в сторону уменьшения налога после того, как налогоплательщик обоснует причины, приведшие к предоставлению перерасчета.

Расчет НДС и налога с оборота заполняется автоматически на основании данных онлайн-ККМ, ЭСФ, ГТД и т. д. Чтобы предоставить перерасчет по данным налогам, необходимо откорректировать ранее пробитые чеки, для этого нужно письменно обратиться в налоговый орган, пояснив ситуацию, и попросить открыть доступ к корректировке чеков за прошлые периоды. Только после того, как налоговый орган предоставит доступ, можно откорректировать чеки и предоставить перерасчет.

Исправление ошибок в бухгалтерском учете

Порядок исправления ошибки в утвержденной финотчетности зависит от того, является она существенной (значимой) или нет.

Существенные (значимые) ошибки – это ошибки, выявленные в текущем периоде, которые являются настолько значительными, что финотчетность предыдущих периодов не может считаться достоверной (п. 114 НСБУ №1).

Сумма корректировки существенных ошибок, допущенных в предыдущих годах (п. 116 НСБУ №1):

• отражается путем изменения сальдо нераспределенной прибыли на начало года;
• корректирует данные за соответствующий период предыдущего года.

В примечаниях к финотчетности отразите информацию о существенных ошибках прошлых лет, выявленных в отчетном периоде (пп. 9–10 Положения, рег. МЮ №3567 от 04.11.2024 г.).

Несущественные ошибки отражайте в текущем периоде как доходы (счет 9340) или расходы прошлых лет (счет 9430).

Материал по теме: Как исправлять ошибки прошлых лет

Соглашение, подписанное уполномоченными на то лицами, имеет юридическую силу для сторон соглашения.

В данном случае обе стороны оказывают друг другу услуги (работы): будущий арендатор ремонтирует помещение арендодателя, а арендодатель предоставляет арендатору имущество в аренду.

Обе стороны должны выставить друг другу счета-фактуры на оказанные услуги (выполненные работы). Так как помещение ремонтируется в счет арендной платы, арендатор будет оплачивать аренду за минусом стоимости ремонта. Производится зачет встречных однородных обязательств (ст. 343 ГК).

Арендодатель может отразить данные операции в бухгалтерском учете следующими проводками:

Материал по теме: Налоговые последствия у арендодателя в связи с ремонтом помещения арендатором

Если арендатор делает ремонт в счет арендной платы

По соглашению между работником и работодателем ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее четырнадцати календарных дней (ст. 231 ТК).

За время нахождения в ежегодном трудовом отпуске работнику сохраняется средняя заработная плата. Правила ее расчета определены статьей 257 Трудового кодекса. Предприятие рассчитывает среднюю зарплату независимо от того, сколько дней отпуска берет работник. Если при расчете средней зарплаты в течение расчетного периода есть дни, когда работник был в отпуске, нужно рассчитать среднедневную зарплату и умножить на количество дней отпуска.

Подробнее читайте в рекомендации специалистов: Как рассчитать отпускные

1. Ходимга корхона раҳбарининг буйруғи асосида корпоратив карта топширилади. Бундай ҳолда, у билан тўлиқ молиявий жавобгарлик тўғрисидаги шартнома тузилиши керак.

Ходим ҳисобдор шахс сифатида ҳисобот тузиши керак, унга олинган хизматлар учун ҳисоб-фактура, уларни тўлаш учун чек, шунингдек, расмий топшириқни бажараётганда ходим ўз маблағлари ҳисобидан тўловни амалга оширганлиги тўғрисида ҳисобот ёки хизмат кўрсатмаси илова қилиниши керак.

Ҳисобот аванс ҳисоботи шакли ёрдамида тузилиши мумкин, унда сарфланган харажатлар миқдори акс эттирилади. Ҳисобот раҳбар томонидан тасдиқланганидан сўнг, ортиқча миқдор ходимга қайтарилиши керак.

2. Хизмат енгил автотранспортига ва хизмат микроавтобусини сақлаш, ёллаш ва ижарага олиш харажатлари маъмурий харажатлар таркибига киради (05.02.1999 й. 54-сонли ВМҚ, Низом, 2. 2. 3 б.). Хизмат автотранспортини ювиш ҳам уни сақлашга доир харажатларга киради.

Фойда солиғи ҳисоб-китобида даромад олиш билан боғлиқ, асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган барча харажатлар чегириладиган харажатлар ҳисобланади (СК 305-м.).  Сотиб олинган хизмат қийматидаги кирувчи ҚҚС СКнинг 266-моддаси талаблари бажарилганда ҳисобга олинади. Яъни, корхона ушбу харажат даромад олиш амалга оширилганини асослаб, ҳужжат билан тасдиқлаши лозим.

Данный вопрос требует изучения первичных документов, чтобы точно определить характер затрат.

Судя по описанию вопроса, по мнению эксперта, для разработки ТЭО предприятие осуществляет затраты на научно-исследовательские работы (лабораторные исследования, консалтинговые услуги, услуги по анализу проб). По своей сути ТЭО является документом, в котором будет подробно описан процесс внедрения современных технологий переработки техногенных отходов с учетом лабораторных иcследований и оценкой экономической выгоды.

Для учета затрат вы должны пользоваться положениями НСБУ и, конечно же, Положением о составе затрат и по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Научно-исследовательские работы – оригинальные и плановые изыскания, проводимые с целью получения новых научных или технических знаний и идей (п. 3 НСБУ №11).

Затраты на научно-исследовательские работы должны признаваться в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, и не должны признаваться в качестве актива в последующих периодах (п. 10 НСБУ №11, п. 2.3.18 прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Из вышесказанного можно сделать предварительный вывод, что все ваши расходы должны учитываться как прочие расходы периода на счете 9430 в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

Как уже отмечали выше, данный вопрос требует изучения первичных документов, а это уже консалтинговые услуги. Служба «Мы отвечаем» не предоставляет консалтинговые услуги. Для получения боле точного ответа рекомендуем обратиться к налоговым консультантам.

Отражение в бухгалтерском учете внесения вклада учредителем в иностранной валюте и перевод валютных денежных средств инопартнеру в счет задолженности рассмотрим на условном примере:

Номинальная стоимость вклада учредителя ООО – 120 млн сум. Вклад в уставный фонд он внес иностранной валютой в размере 10 000 долл. США. По курсу ЦБ на дату поступления денежных средств на валютный счет предприятия – 12 813,04 сум. за 1 долл. США – эта сумма составляет 128 130 400 сум. (10 000 х 12 813,04).

По заявлению учредителя о безвозмездной передаче предприятию суммы разницы 8 130 400 сум. (128 130 400 – 120 000 000) она отнесена на доходы ООО.

Предприятие в тот же день перевело валютные средства инопартнеру в счет погашения задолженности. Предприятию нужно переоценить кредиторскую задолженность на дату операции и признать убыток/доход от курсовой разницы.

ТМЗ принимается к учету на дату перехода права собственности на основании товаросопроводительных документов (инвойс, счет-фактура и т. п.) либо ГТД. Если в договоре не определен момент передачи права собственности, у покупателя оно возникает в момент передачи имущества (ст. 185 ГК).

Момент перехода права собственности нужно определить исходя из условия импортного контракта.

Товарно-материальные запасы подлежат включению в бухгалтерский баланс организации по себестоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемой поставщику) и все затраты, связанные с их приобретением (п. 14 НСБУ №4).

Таможенные пошлины и сборы относятся к затратам, связанным с приобретением товарно-материальных запасов и включаемым в их себестоимость (п. 15 НСБУ №4).

Материал по теме: Какой датой оприходовать импортные ТМЗ

Экспертнинг фикрича, корхона норезидентга унинг мобиль иловаларини тарқатиш бўйича ҳизмат кўрсатганида, норезидент бу учун ҳақ тўлайди. Мобиль иловалар Ўзбекситон корхонасининг мулкига айланмайди, чунки унга фақат тарқатиш  ҳуқуқи берилади, яъни корхона норезидентга воситачилик хизматини кўрсатади. Демак у мобиль иловаларни ёки уларни тарқатиш ҳуқуқини баҳолаши шарт эмас.

Корхона фақат олган даромади бўйича солиқ тўлайди, бу ерда хизматлар экспорти юзага келади. Корхонанинг олган даромади фойда солиғи ёки айланмадан олинган солиққа тортилади (СК 297-м. СК 463-м.). СКга кўра хизмат кўрсатиш жойи Ўзбекистон деб ҳисобланса, реализация бўйича айланма ҚҚСга тортилади (СК 239-м. СК 241-м.).

Ушбу саволга тўлиқ жавоб бериш учун шартнома шартларини тўлиқ ўрганиб чиқиш лозим. Бирламчи хужжатларни ўрганиш “Биз жавоб берамиз” хизмати доирасига кирмайди. Сизга солиқ маслаҳатларига мурожаат қилишингизни тавсия қиламиз.

При поступлении валютных средств в счет предоплаты за товар (услуги) без обязательства возврата и выданные без права возврата за товары, работы и услуги, данная предоплата относится к немонетарным статьям и не переоценивается (п. 10 НСБУ №22). Если поставщик не может исполнить обязательство по контракту и аванс подлежит возврату в валюте, то валютная кредиторская задолженность переходит в категорию монетарных статей (п. 9 НСБУ №22).

Организации в бухгалтерском учете ежемесячно осуществляют переоценку монетарных статей в иностранной валюте по курсу Центрального банка на последнюю дату отчетного месяца и на дату совершения операции (п. 8 НСБУ №22).

Разница между курсом ЦБ и коммерческим курсом, действующим при покупке или продаже иностранной валюты, не является курсовой разницей. Положительные или отрицательные отклонения коммерческого курса от курса ЦБ следует признавать как доходы (или убытки) по операциям с иностранной валютой и отражать в строке доходы (убытки) от финансовой деятельности.

Предприятие должно произвести переоценку валютного аванса при возврате средств от Поставщика, результат переоценки отразить на счетах 9540 и 9620. 

Если при продаже валюты образовался доход, его следует отразить на бухгалтерском счете 9590 «Прочие доходы по финансовой деятельности» (п. 3.6 раздела В прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

1. Право требования кредитора к должнику признается товаром (чч. 3, 5 ст. 45 НК). Оборот по реализации товаров облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК).

Операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки, освобождаются от налогообложения НДС (п. 6 ч. 1 ст. 244 НК).

Так как первоначальный кредитор уступает право требования задолженности по займу безвозмездно, он оформляет счет-фактуру «Без оплаты» и «Без НДС».

Стоимость безвозмездно переданного имущества (услуг) и расходы, связанные с такой передачей (включая сумму налога на добавленную стоимость), относятся к расходам, не подлежащим вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 27 ст. 317 НК).

2. Безвозмездно полученное имущество признается доходом получателя. Иностранные предприятия получат доход в виде безвозмездно полученного права требования дебиторской задолженности (п. 13 ч. 2 ст. 351 НК). Резидент Узбекистана как источник выплаты доходы обязан исчислить и удержать налог с дохода резидентов (ч. 1 ст. 351 НК).

При переводе займа в счет увеличения УФ предприятия налоговые последствия у сторон не возникают.

3. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства будет подлежать налогообложению только в этом Государстве, если предприятие не осуществляет свою предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное учреждение (ст. 7 Соглашения между Узбекистаном и Оманом, ст. 7 Соглашения между Узбекистаном и Сингапуром, ст. 7 Соглашения между Узбекистаном и Кыргызской Республикой).  Если учредители – иностранные юрлица не осуществляет свою предпринимательскую деятельность в Узбекистане через ПУ, при предоставлении сертификата резидентства предприятие-резидент имеет право не удерживать налог с доходов нерезидентов.

Подробнее читайте в рекомендации: Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

По договору товарного займа заимодавец передает в собственность заемщику вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу вещи того же рода и качества в том же количестве (ст. 732 ГК). Если заемщик по определенным причинам не может вернуть товарный заем, взамен исполнения обязательства по товарному займу заемщик может предоставить отступное в виде уплаты денег, передачи имущества и т. п. (ст. 342 ГК).

Основное средство в целях налогообложения считается товаром (ст. 45 НК). Передача права собственности на товар по договору займа в счет погашения имеющейся задолженности является передачей товара на возмездной основе и признается оборотом по реализации товаров (услуг) и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК, п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Доход или убыток от выбытия основного средства учитывается при расчете налога на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК, ст. 305 НК).

В бухгалтерском учете операции, связанные с займом, можно отразить следующими проводками: