Солиқ солиш мақсадида Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси томонидан белгиланган тартибда бепул асосда бериладиган қуйидаги мол-мулк грант деб эътироф этилади (СК 48-м. 3-қ.):

1) давлатлар, давлатларнинг ҳукуматлари, халқаро ёки чет эл ҳукумат ташкилотлари ёхуд ноҳукумат ташкилотлари томонидан Ўзбекистон Республикасига берилган мол-мулк;

2) чет эл фуқаролари ва фуқаролиги бўлмаган шахслар томонидан Ўзбекистон Республикасига берилган мол-мулк. Грант маблағлари қатъий белгиланган мақсадларда фойдаланилади.

Олинган грантлар 8810 «Грантлар» счётининг кредити бўйича ҳисобга олинади (21-сон БҲМС 2-сон илова  368-369-б.б.).

Бухгалтерия ёзувлари:

Закон о валютном регулировании допускает прекращение обязательств нерезидента путем зачета встречных однородных требований (ст. 11 Закона «О валютном регулировании»). Теоретически, для этого организация должна заключить дополнительные соглашения к обоим контрактам и внести данные соглашения в ЕЭИСВО.

Однако Положение о порядке ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций не предусматривает осуществление взаиморасчетов в рамках экспортных и импортных контрактов (п. 15 прил. № 1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.). В рамках ПКМ №283 от 14.05.2020 г. допускаются (п. 15 Положения, прил. №1 к ПКМ):

• взаиморасчеты в рамках двух и более импортных контрактов одного хозсубъекта, оплата по которым произведена за счет собственных средств импортера;
• взаиморасчеты в рамках двух и более экспортных контрактов одного хозсубъекта.

Коммерческие банки и таможенные органы при осуществлении внешнеэкономических операций руководствуются именно этим Положением.

По мнению эксперта, у предприятия не будет технической возможности закрыть экспортный и импортный контракт в ЕЭИСВО путем взаимозачета обязательств.

Материалы по теме:

Списание встречных долгов по внешнеторговым контрактам  

Налоговые последствия при взаимозачете задолженностей по внешнеторговым контрактам

Ходимларнинг ҳар йилги асосий ва қўшимча меҳнат таътилларининг давомийлиги календарь кунларда ҳисоблаб чиқарилади. Ҳар йилги меҳнат таътили даврига тўғри келадиган ишланмайдиган байрам кунлари меҳнат таътилларининг давомийлигини белгилашда ҳисобга олинмайди (МК 221-м.).

Ҳар йилги меҳнат таътили вақти учун ҳақ тўлашда якшанба куни инобатга олинмайди (МК 233-м.).

Яъни, меҳнат таътили кунлари календарь кунларда ҳисобланади, меҳнат таътили учун ҳақ ҳисобланганда якшанбалар ҳисобга олинмайди. Агар ходим 7 ноябрда таътилга чиққан бўлса, таътил кунлари 7 ноябрдан 16 ноябргача бўлиб, 17 ноябрдан ходим ишга чиқиши лозим. Таътил вақтида 2 та якшанба бўлгани учун 8 кун учун таътил ҳақи тўланади.

Таътил пулини қандай ҳисоблаш қуйидаги тавсия батафсил келтирилган:

Таътил пули қандай ҳисобланади

Мазкур ҳолатда корхона давлатдан ер участкасини ижара асосида ердан фойдаланиш ҳуқуқини олган. Ер участкасининг ўзи давлат мулки ҳисобланади, корхона эса ушбу ер участкасидан белгиланган мақсадда фойдаланиш, шунингдек, уни бошқа шахсга фойдаланиш учун бериш ҳуқуқига эга.

Корхона учун  ер участкасидан фойдаланиш ҳуқуқи номоддий актив ҳисобланади (7-сонли БҲМС, 6-б., 10-б.).

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида давлат мол-мулки реализация қилинганда (берилганда) ҚҚС бўйича солиқ базаси солиқ агенти томонидан аниқланади. Бундай ҳолларда ушбу мол-мулкнинг харидорлари (уни олувчилар) солиқ агенти деб эътироф этилади, бундан якка тартибдаги тадбиркор бўлмаган жисмоний шахслар мустасно. Бундай ҳолларда солиқ базаси сотиб олинаётган (олинаётган) давлат мол-мулкининг солиқ ҳисобга олинмасдан шартномада белгиланган қиймати миқдорида солиқ агенти томонидан аниқланади (СК 256-м. 2-қ.).

ҚҚС тўғрисида батафсил қуйидаги материалда ўқинг:

Бўш ер участкасини ижарага олиш ҳуқуқини сотиб олишда ҚҚС юзага келадими

Бухгалтерия ҳисобида акс эттириш тартиби:

Ер участкасидан фойдаланиш ҳуқуқининг ҚҚСсиз қиймати:

Дт 0440 «Ер ва табиий ресурслардан фойдаланиш ҳуқуқи»

   Кт 5110 «Ҳисоб-китоб счёти»

Ер участкасидан фойдаланиш ҳуқуқи бўйича солиқ агенти сифатида ҚҚСни тўлаш ва ҳисобга олиш:

Дт 4410 «Бюджетга солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича аванс тўловлари (ҚҚС)»

   Кт 5110 «Ҳисоб-китоб счёти»

Дт 6410 «Бюджетга тўловлар бўйича қарздорлик (ҚҚС)»

   Кт 4410 «Бюджетга солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича аванс тўловлари (ҚҚС)»

Ер участкасининг ўзи бухгалтерия ҳисобида акс эттирилмайди, чунки ер давлат мулки ҳисобланади. Корхона ҳисобида фақат ердан фойдаланиш ҳуқуқи номоддий актив сифатида эътироф этилади.

Агар импорт шартномаси шартларида банк харажатларини тўлов юборувчи корхона тўлаши назарда тутилган бўлса, корреспондент банк комиссияси корхонанинг бошқа операцион харажатлари ҳисобланади ва 9430 ҳисобварақда акс эттирилади.

Бухгалтерия ҳисобида ушбу операцияларни қуйидаги тарзда акс эттириш мумкин:

Агар корхона фойда солиғи тўловчиси бўлса, ушбу харажатлар иқтисодий асосланган ва ҳужжат билан тасдиқланган бўлса, солиқ базасини камайтиради (СК 305-м.).

Ҳар йилги меҳнат таътилида бўлган вақтда ходимнинг ўртача иш ҳақи сақлаб қолинади. Уни ҳисоб-китоб қилиш қоидаси Меҳнат кодексининг 257-моддасида белгиланган. 

Ўртача иш ҳақини ҳисоблаб чиқариш учун ходимга ҳисобланган иш ҳақининг таркибига солиқ тўғрисидаги қонунчиликда назарда тутилган, солиқ солиниши лозим бўлган, иш берувчи томонидан ҳақиқатда тўланган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги барча даромадлар киритилади (МК 257-м. 2-қ.).

Агар ўртача иш ҳақи ҳисоблаб чиқарилаётганда ҳисоб-китоб даврида ходим вақтинча меҳнатга лаёқатсизлик нафақасини олган бўлса, ушбу лаёқатсизлик кунлари ва нафақаси ўртача иш ҳақини ҳисоблашда чиқариб ташланади (МК 257-м. 4-қ.).

Агар ҳисоб-китоб даврининг бир ойи ёки бир неча ойи тўлиқ ишлаб берилмаган ёки МК 257-моддаси 4-қисмига мувофиқ ундан вақт чиқариб ташланган бўлса, ўртача кунлик иш ҳақи ҳисобланади (МК 257-м. 7-қ.).

Таътил пулини қандай ҳисоблаш қуйидаги тавсия батафсил келтирилган:

Таътил пули қандай ҳисобланади

Дни нахождения в пути к месту работы и обратно в рабочее время не включаются и могут приходиться на дни междувахтового отдыха (ч. 2 ст. 469 ТК). Следовательно, за время нахождения в пути оплата труда не производится.

Однако за время нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренное графиком работы на вахте, а также за время задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций работнику выплачивается компенсация. Компенсация рассчитывается исходя из размера средней дневной ставки, определяемого на основе начисленной заработной платы за предыдущий месяц (ч. 7 ст. 472 ТК).

Пример расчета компенсации приведен в рекомендации: Как оплачивать труд при вахтовом методе работы

1. Агар қурилиш материаллари бир неча йилдан буён омборда сақланаётган бўлса, инвентаризация ўтказиб товарларни ҳақиқатда мавжудлигини, уларнинг ҳолатини, яроқлигини текшириш лозим. Қуйидаги ҳолларда материалларни балансдан ҳисобдан чиқарилади:

• жисмонан ва маънан эскирганлиги ёхуд сақлаш муддати ўтганлиги муносабати билан яроқсиз ҳолга келган;
• камомади, йўқотилгани ёки бузилгани (сингани, парчалангани ва б.).

Материалларни ҳисобдан чиқарилганда ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари юзага келади. Батафсил солиқ оқибатлари, бухгалтерия ўтказмалари ҳақида қуйидаги тавсияда ёритилган: Материалларнинг ҳисобдан чиқарилиши қандай ҳисобга олинади

2. Ижарачи, агар шартномада бошқача назарда тутилмаган бўлса, ижарага олинган мулкнинг таркибига мустақил равишда ўзгартишлар киритиш, реконструкция қилиш, кенгайтириш ҳамда техник қайта жиҳозлаш ҳуқуқига эга.

Агар оператив ижара объекти ижара берувчининг рухсати билан яхшиланган бўлса, оператив ижара шартномаси муддати тугагач ёки у бекор қилинганда ижарачи ушбу мақсадда қилинган барча харажатларни қоплаб беришни талаб қилиш ҳуқуқига эга бўлади. Агар ижарага берувчи харажатларни қоплаб берса, актив 0800-ҳисобварақдан чиқарилади.

Ижарага берувчининг рухсатисиз қилинган ҳамда оператив ижара объектидан унга зарар етказмасдан ажратиб бўлмайдиган яхшилашларга кетган харажатлар оператив ижара шартномаси муддати тугагач ёки у бекор қилинганда, агар оператив ижара шартномасида бошқача назарда тутилмаган бўлса, бепул равишда ижара берувчига ўтади. Агар ижара берувчи харажатларни қоплаб бермаса, объект 0800-ҳисобварақдан бошқа операцион харажатларга (9430-ҳисобварақ) чиқарилади.

Фойда солиғини ҳисоблашда солиқ базасидан ҳужжатлар билан тасдиқланган ва иқтисодий жиҳатдан асосланган харажатлар чегириб ташланади. Агар харажатни иқтисодий жиҳатдан асослай олсангиз, у фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланади (СК 305-м.).

Участники общества с ограниченной ответственностью несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов (ст. 3 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.).

При ликвидации убыточного зависимого общества предприятие-учредитель спишет сумму инвестиции в Общество на финансовые расходы на основании документов о его ликвидации.

В бухгалтерском учете данную операцию нужно отразить через выбытие прочих активов:

Д-т 9220 «Выбытие прочих активов»

            К-т 0630 «Инвестиции в зависимые хозяйственные общества»

Д-т 9690 «Прочие расходы по финансовой деятельности»

            К-т 9220 «Выбытие прочих активов»

В целях расчета налога на прибыль финансовый результат от реализации или иного выбытия доли участия в уставном фонде другого юрлица определяется в соответствии с правилами статьи 298 НК. Сумма убытка не включается в вычитаемые расходы при исчислении налога на прибыль, а переносится на будущее.

Подробнее читайте в рекомендации:

«Как переносить убытки по отдельным видам операций и отразить их в налоговой отчетности»

https://buxgalter.uz/question/33025

Корхона ўз таъсисчисига қарз бериши мумкин. Қарз шартномасининг тузилиши ФКнинг 732-734-моддалари билан тартибга солинади. Қарз шартномасида қарз суммасига фоизлар тўланишини ёки фоизсиз бўлиши кўрсатиб ўтилади.

Қонунчиликда қарз суммаси  ва муддати чекланмайди. Ушбу шартлар томонлар келишуви асосида белгиланади.

Саволда ягона таъсисчи жисмоний шахс ёки юридик шахслиги эканлиги айтиб ўтилмаган.

Агар таъсисчи—жисмоний шахс бўлса, қарз олувчи учун қарз суммаси даромад ҳисобланмайди, сабаби у қайтариш шартларида берилган. Шу боис унинг учун ушбу операция солиқ оқибатларига эга бўлмайди. Боз устига, жисмоний шахсда юридик шахсдан СК 299-м. 4-қ. фарқли ўлароқ, фоизлар тўлаш мажбуриятисиз қарз олишда солиқ солиш мақсадларида даромад юзага келмайди.

Агар таъсисчи—юридик шахс бўлса, бу ҳолда ҳам қарз суммаси унинг даромади ҳисобланмайди, лекин қарз фоизсиз берилганлиги сабаб қарз олувчида фойда солиғига (айланмадан олинадиган солиққа) тортиладиган текинга олинган мулк, аниқроғи мулкдан текин фойдаланиш ҳуқуқи кўринишида даромад юзага келади. Бу даромад СК 299-моддасига кўра ҳисобланади.

Мавзуга доир материаллар:

Таъсисчига фоизсиз қарз бериш мумкинми

Қарз олувчида даромад ва харажатлар қандай ҳисобга олинади ва солиққа тортилади

Если аренда контейнеров для проживания работников обусловлена производственной необходимостью и используется исключительно для обеспечения выполнения строительно-монтажных работ (в связи с удаленностью объектов, невозможностью ежедневной доставки персонала и необходимостью соблюдения сроков работ), такие расходы признаются экономически оправданными и документально подтвержденными и подлежат включению в вычитаемые расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 305 НК).

Поскольку услуги аренды контейнеров используются для осуществления деятельности, облагаемой НДС (выполнение строительно-монтажных работ), входной налог на добавленную стоимость по таким услугам подлежит зачету в порядке, установленном статьёй 266 НК.

Предоставление работникам возможности временного проживания в контейнерах в данном случае осуществляется не в их личных интересах, а в интересах работодателя и не является элементом оплаты труда либо социальной льготой. В связи с этим у работников не возникает дохода в виде материальной выгоды (ст. 376 НК), и у работодателя отсутствует обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ и социальных налогов с указанных сумм.

Рекомендуем обратиться с письменный запросом в Министерство экономики и финансов Республики Узбекистан для получения официального ответа в случае возникновения споров с налоговым органом.