Ушбу ҳолатда корхона томонидан ишлаб чиқарилган ва тайёр маҳсулот сифатида кирим қилинган полиэтилен плёнка корхонанинг ўзида бошқа маҳсулотни қадоқлаш учун ишлатилади.

Агар полиэтилен плёнка 2810 — «Омбордаги тайёр маҳсулот» счётида ҳисобга олинган бўлса, уни бошқа маҳсулотни қадоқлаш учун ишлаб чиқаришга бериш қуйидаги бухгалтерия проводкаси билан акс эттирилади (21-сонли БҲМС, 2-илова, Йўриқнома):

Дт 2010 — «Асосий ишлаб чиқариш»

Кт 2810 — «Омбордаги тайёр маҳсулот»

— бошқа маҳсулотни қадоқлаш учун ишлатилган полиэтилен плёнканинг таннархи ҳисобдан чиқарилди.

Плёнкани омбордан ишлаб чиқаришга бериш тегишли бирламчи ҳисоб ҳужжати билан расмийлаштирилади. Ҳужжатда плёнканинг номи, миқдори, ўлчов бирлиги ва қиймати кўрсатилади. Плёнканинг ҳақиқий сарфини тасдиқлаш учун корхонада материаллар сарфи далолатномаси ёки корхонанинг ҳужжат айланиши тартибида назарда тутилган бошқа ҳужжат ҳам расмийлаштирилиши мумкин.

Агар полиэтилен плёнка дастлаб фақат корхонанинг ўз ишлаб чиқариш эҳтиёжлари учун мўлжалланган бўлса, уни материал ёки ярим тайёр маҳсулот сифатида кирим қилинади. Ушбу плёнка қадоқлаш цехига берилганда, унинг қиймати ишлаб чиқариш харажатларига ўтказилади.

Ушбу ҳолатда бухгалтерия ҳисобини тўғри юритиш учун, аввало, корхона ва автосалон ўртасида тузилган олди-сотди шартномасини, тўлов ҳужжатларини ҳамда автомашина корхонага топширилганлигини тасдиқловчи ҳужжатларни ўрганиш лозим.

Товарларни реализация қилишда электрон ҳисобварақ-фактура (ЭҲФ) расмийлаштирилиши лозим (СК 47-м.).

Агар автосалон билан тузилган шартномага кўра автомашина корхонага сотилган бўлса, ЭҲФ тақдим этилмаганлигининг сабабини аниқлаш ва автосалондан тегишли ҳужжатларни олиш лозим. Агар автомашина воситачилик шартномаси асосида сотиб олинган бўлса, воситачилик муносабатларининг шартларини ҳам ўрганиш керак.

5-сонли БҲМС «Асосий воситалар»га мувофиқ, асосий воситанинг бошланғич қиймати уни харид қилиш қиймати ва активни белгиланган мақсадларда фойдаланишга тайёрлаш билан бевосита боғлиқ харажатларни ўз ичига олади (5-сонли БҲМС, 11 ва 13-бандлар).

Шунинг учун автомашинани давлат рўйхатидан ўтказиш, техпаспортни расмийлаштириш ва бошқа мажбурий расмийлаштириш харажатлари уларнинг иқтисодий мазмуни ва автомашинани фойдаланишга тайёрлаш билан боғлиқлигига қараб унинг бошланғич қийматига киритилиши мумкин.

Давлат рақами белгилари берилганлиги учун тўлов 9430 «Бошқа операцион харажатлар» ҳисобварағига киритилади.

Бухгалтерия ҳисобида қуйидаги проводкалар билан расмийлаштирилади:

Порядок капитализации затрат по нецелевым займам регулируется НСБУ № 24 «Учет затрат по займам».

Затраты по займам признаются расходами периода, за исключением части, подлежащей капитализации в стоимости квалифицируемого актива (п. 9 НСБУ № 24).

В зависимости от конкретных обстоятельств квалифицируемыми активами могут быть активы, которые требуют значительного времени на доведение их до состояния, позволяющего использовать их по назначению: здания, сооружения, производственные машины и оборудование, нематериальные активы, электростанции, инвестиционная недвижимость и т. п. Прочие виды инвестиций и те товарно-материальные запасы, которые повседневно производятся в больших количествах, на повторяющейся основе, даже если их производство требует длительного времени (например, производство виски, вина, коньяка и т. п.), не являются квалифицируемыми активами (п.5 НСБУ № 24).

Активы, при их приобретении готовые к использованию по назначению или продаже, не относятся к квалифицируемым активам (п.6 НСБУ № 24).

Если заёмные средства используются для общих целей и направляются в том числе на приобретение квалифицируемых активов, сумма процентов, подлежащая капитализации, определяется путём применения ставки капитализации к затратам на соответствующий актив. Ставка капитализации рассчитывается как средневзвешенное значение затрат по займам, остающимся непогашенными в течение периода, за исключением займов, специально полученных для приобретения квалифицируемого актива. Сумма капитализированных затрат не должна превышать фактические затраты по займам за соответствующий период (п. п. 17–19 НСБУ № 24).

Отсутствие новых перечислений авансов в октябре само по себе не означает прекращения капитализации. При определении суммы затрат, к которым применяется ставка капитализации, необходимо учитывать затраты на квалифицируемый актив за соответствующий период с учётом требований НСБУ № 24 (п. п. 17, 23–24). Если ранее перечисленные авансы относятся к квалифицируемым активам, а организация продолжает деятельность, необходимую для подготовки этих активов к использованию, проценты могут продолжать капитализироваться.  При этом капитализация начинается при одновременном выполнении условий, предусмотренных пунктом 22 НСБУ № 24, и приостанавливается в течение продолжительных периодов прекращения активной деятельности по подготовке квалифицируемого актива (п. 26 НСБУ № 24).

Подробнее о методике расчёта ставки капитализации, определении квалифицируемых активов и периоде капитализации читайте в рекомендации: Как капитализировать затраты по заемным средствам

Тақсимланмаган фойда ва қопланмаган зарарни бухгалтерия ҳисобида акс эттириш учун 8710 «Ҳисобот даврининг тақсимланмаган фойдаси (қопланмаган зарари)» ва 8720 «Жамғарилган фойда (қопланмаган зарар)» ҳисобварақларидан фойдаланилади (21-сонли БҲМС).

Корхонанинг фойда ва зарарига оид операциялар бухгалтерия ҳисобида 21-сонли БҲМС «Хўжалик юритувчи субъектларда бухгалтерия ҳисобининг ҳисобварақлар режаси ва уни қўллаш бўйича йўриқнома»нинг 363–365-бандларига мувофиқ акс эттирилади.

Йил якуни бўйича қуйидагича бухгалтерия ўтказмаси берилади, агар:

• фойда билан якунланса

Дт 9910 «Якуний молиявий натижа»

Кт 8710 «Ҳисобот даврининг тақсимланмаган фойдаси»;

• зарар билан якунланса

Дт 8710 «Ҳисобот даврининг қопланмаган зарари»

Кт 9910 «Якуний молиявий натижа».

Агар 2025 йил якуни бўйича корхонанинг молиявий натижаси фойда билан якунланган бўлса, қуйидаги бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт 9910 «Якуний молиявий натижа»

Кт 8710 «Ҳисобот даврининг тақсимланмаган фойдаси»;

Шундан сўнг ҳисобот даврининг тақсимланмаган фойдаси суммаси жамғарилган фойда (қопланмаган зарар) ҳисобварағига ўтказилади:

            Дт 8710 «Ҳисобот даврининг тақсимланмаган фойдаси»

Кт 8720 «Жамғарилган фойда (қопланмаган зарар)»

Шундай қилиб, 2025 йилда олинган фойда ўтган йилларда жамғарилган қопланмаган зарарни камайтиради. Агар жамғарилган зарар суммаси 2025 йилда олинган фойда суммасидан кўп бўлса, 8720-ҳисобварақда қопланмаган зарар қолдиғи дебет сальдоси сифатида сақланиб қолади.