Расчет  крупной сделки  состоит из нескольких этапов:

1. Определяется общая стоимость совершаемой операции.
2. По бухгалтерским документам выводится стоимость имущества общества. При подсчете имущества за основу берется последний бухгалтерский баланс. В расчет принимается только то имущество, которое на данный момент принадлежит организации с учетом остаточной стоимости. Долги общества в расчетах не участвуют.
3. Производится сравнительный анализ соотношения стоимости сделки к общей стоимости имущества ООО.

Соотношение суммы сделки к стоимости имущества ООО считается по формуле: (a / b) х 100 = c, где: a – стоимость сделки; b – стоимость имущества ООО; c – процентное соотношение.

Пример:

ООО «ХХХ» собирается купить производственное помещение.

Сумма сделки  – 300 млн сум.

Данные бухгалтерского баланса:

Имущество общества составляет 950  млн сум.

Проведем сравнительный анализ.

300 / 950 х 100% = 31,6% соотношение  суммы  сделки  к   имуществу ООО. Определено, что сделка является крупной.

Рус тилида ўқиш

2. Nodavlat notijorat tashkiloti jismoniy va yuridik shaxslarning huquqlari va qonuniy manfaatlarini, boshqa demokratik qadriyatlarni himoya qilish, ijtimoiy, madaniy va maʼrifiy maqsadlarga erishish, maʼnaviy va boshqa nomoddiy ehtiyojlarni qondirish, xayriya faoliyatini amalga oshirish uchun hamda boshqa ijtimoiy foydali maqsadlarda tuziladi (14.04.1999 yildagi 763-I-son Qonun 2-m.).

Binolar, inshootlar, turar joylar. uskunalar, inventar, pul mablag‘lari, shu jumladan chet el valyutasidagi pul mablag‘lari, qimmatli qog‘ozlar va boshqa mol-mulk nodavlat notijorat tashkilotining mulki bo‘lishi mumkin (14.04.1999 yildagi 763-I-son Qonun 28-m.).

«Nodavlat notijorat tashkilotlari to‘g‘risida” Qonunning 29-moddasiga binoan NNTning mol-mulkini shakllantirish manbalari quyidagilardan iborat bo‘lishi mumkin:

• kirish va aʼzolik badallari, agar ular ustavda nazarda tutilgan bo‘lsa;
• muassislardan, qatnashchilardan (aʼzolardan) bir marotaba va muntazam ravishda keladigan tushumlar;
• ixtiyoriy mulkiy badallar va ehsonlar;
• tadbirkorlik faoliyatidan olingan, faqat ustav maqsadlari uchun ishlatiladigan daromadlar (foyda);
• qonun hujjatlarida taqiqlanmagan boshqa tushumlar.

Ixtiyoriy badallar (xayriya) tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromad hisoblanmaydi.

NNTning barcha mulki tashkilot yaratilgan maqsadlarga erishish uchun ishlatiladi. Shuning uchun "xayriyachilar"dan olingan mablag'lar maqsadli tushumlardir.

NNTlar tomonidan ustav faoliyatini ta’minlash yoki amalga oshirish uchun olingan, maqsadli va (yoki) tekin olingan mablag‘lar daromad solig‘iga tortilmaydi (SK 304-m. 9-b, 48-m. 5-q, 48-m. 6-q.)

3. Maqsadlari bo‘yicha (ya’ni qonun hujjatlarida belgilangan maqsadlarda) foydalanilgan boshqa mablag‘larning kelib tushishi va sarflanishi to‘g‘risidagi ma’lumotlar 8890 “Boshqa maqsadli tushumlar” hisobvarag‘ida amalga oshiriladi. NNT qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshirishi mumkin bo‘lgan tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarni 9300 «Asosiy faoliyatdan olingan boshqa daromadlar» schetida aks ettiradi.

NNO yuridik shaxs bo'lganligi sababli (1999 yil 14 apreldagi 763-I-sonli Qonunning 6-moddasi), u ham buxgalteriya hisobi sub'ekti hisoblanadi («Buxgalteriya hisobi to'g'risida»gi Qonunning 6-moddasi). Shunga ko'ra, soliq va moliyaviy hisobotlarni topshirishi kerak. Agar tashkilot tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirmasa, u umumiy belgilangan soliqlarni to'lovchi emas va ular bo'yicha soliq hisobotini taqdim etmaydi (JShDS vs ijtimoiy soliq hisob-kitoblari bundan istisno).

NNT quyidagilarni taqdim etish majburiyatini o'zida saqlab qoladi:

• Buxgalteriya balansi-1-shakl (har chorakda)
• moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot - 2-son shakl (har chorakda)
• pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobot-shakl № 4 (yillik)
• Kapital to'g'risidagi hisobot) -shakl № 5 (yillik)
• Eslatmalar, hisob-kitoblar, tushuntirishlar (yillik)

Lekin 2-shakl nodavlat notijorat tashkilotlari tomonidan tadbirkorlik bilan shug'ullangan taqdirda to'ldiriladi, chunki faqat bu holatda daromad va xarajatlar hisoblari ishtirok etadi.

Читать на узбекском языке

2. Компания Б не обязана уменьшать свой УФ при передаче имущества в УФ компании С. После передачи оборудования в качестве вклада в уставный фонд оно становится собственностью данного общества. Поэтому компания Б вправе передать это оборудование в качестве вклада в уставный фонд компании С.

Для передачи оборудования компанией Б в качестве вклада в уставный фонд компании С общему собранию учредителей компании Б необходимо принять соответствующее решение (о вкладе в УФ компании С и передаче в качестве вклада именно оборудования с указанием его стоимости) (ст. 30 Закона об ООО).

При получении и передаче имущества в УФ могут возникнуть следующие налоговые последствия:

По налогу на прибыль и налогу с оборота

1. Полученные вклады в УФ не являются доходом и не облагаются:

• налогом на прибыль (п. 1 ст. 304 НК);
• налогом с оборота (ч. 1 ст. 463 НК). 

2. Налоговые последствия по налогу с оборота и налогу на прибыль возникнут, если выбытие оборудования, числящегося в составе ОС, окажется прибыльным. Сумма этой прибыли включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК, ч. 1 ст. 464 НК).

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия ОС определяется вычитанием из дохода от выбытия ОС остаточной стоимости ОС. При этом остаточная стоимость ОС определяется с учетом результатов обязательной переоценки до 1 января 2021 года. Если предприятие переоценивало ОС после 1 января 2021 года, его результаты не учитываются при определении остаточной стоимости в целях налогообложения. Если имеется сальдо переоценки ОС до 1 января 2021 года, оно включается в состав дохода от выбытия ОС (ст. 298 НК).

По НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Внесение ТМЗ и ОС в УФ юрлица является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). ЭСФ нужно выставлять с выделением суммы НДС.

Юрлицо, получившее имущество в качестве вклада в УФ, вправе зачесть входящие суммы НДС. Для этого должны исполняться условия части 1 статьи 266 НК.

Также рекомендуем ознакомиться со следующими рекомендациями, касающимися вашего вопроса:

«Как учесть передачу основных средств в уставный фонд другого предприятия»

«Как определить доходы от выбытия основных средств и иного имущества»

«Как учесть основные средства в качестве вклада в уставный фонд»

2. Доходы юридических лиц – нерезидентов от реализации доли (пая) в УФ (УК) юридических лиц – резидентов облагаются у источника выплаты (п. 5 ч. 2 ст. 351 НК). 

Физлицо-резидент, приобретающее эту долю, акции (за исключением реализуемых на фондовой бирже), а также доли (паи) и иное имущество, указанное в пункте 5  части 2 статьи 351 НК, признается налоговым агентом (п. 5 ч. 1 ст. 386 НК). Каких-либо других налоговых последствий в рамках этой сделки у физического лица не возникает. 

Подробнее читайте в материале: Как купить долю в УФ у нерезидента

2. При импорте ювелирных изделий предприятие - импортер уплачивает следующие таможенные платежи (ст. 289 ТамК):

• импортная таможенная пошлина по ставкам,  приведенным в Приложении 1 к ПП-3818 от 29.06.2018 г.;
• НДС в размере 12 % (п. 2 ч. 1 ст. 238 НК, ст. 258 НК);

• сбор за таможенное оформление по ставкам, приведенным в ПКМ № 700 от 09.11.2020 г. Законодательством могут быть установлены и иные таможенные платежи.

Ювелирный изделии не приведены в статьях 289-1 – 289-3 НК, поэтому акцизный налог - не уплачивается.

1. Указом Президента от 24.08.2020 г. № УП-6044 (далее - Указ) лицензия на занятие деятельностью по городским, пригородным, междугородным перевозкам грузов автомобильным транспортом была отменена. Альтернативный механизм регулирования, предлагаемый вместо лицензии приведен в Приложении № 1 к УП-6044 от 24.08.2020 г.. В настоящий момент сохранена лицензия на занятие деятельностью по международным перевозкам грузов автомобильным транспортом.

2. При оказании услуг по перевозки грузов внутри Узбекистана у предприятия - исполнителя возникает обязательство по НДС (ч. 2 ст. 239 НК) и по налогу на прибыль (ч. 3 ст. 297 НК).

Иш берувчи ходимнинг ўз меҳнат вазифаларини бажариши билан боғлиқ ҳолда майиб бўлиши, касб касаллигига чалиниши ёки соғлиғининг бошқача тарзда шикастланиши туфайли унинг ҳаёти ва соғлиғига ўзи етказган зарарнинг ўрнини қонунчиликда белгиланган тартибда тўлиқ ҳажмда қоплаши шарт (1993 й. 5 июндаги 839-XII -сонли ЎРҚ, 33-м. 1-қ.).

Ходимнинг соғлиғига етказилган зарарнинг ўрнини қоплаш жабрланувчининг меҳнатда майиб бўлишига қадар бўлган ўртача ойлик иш ҳақига нисбатан жабрланувчи томонидан касбга оид меҳнат қобилиятини йўқотиш даражасига мувофиқ бўлган фоизлардаги ҳар ойлик тўловдан, шунингдек ходимнинг бир йиллик иш ҳақидан кам бўлмаган миқдорда бир йўла бериладиган нафақа тўловидан ҳамда ходимнинг соғлиғи шикастланишидан келиб чиққан қўшимча харажатларни (агар у даволаниш, протез қўйдириш ва тиббий ҳамда ижтимоий ёрдамнинг бошқа турларига муҳтож деб топилган бўлса, ушбу тадбирлар билан боғлиқ харажатлар, шунингдек жабрланувчининг қайта тайёргарлиги ва тиббий хулосага мувофиқ ишга жойлашиши учун харажатлар ва бошқа харажатлар) компенсация қилишдан иборатдир (1993 й. 5 июндаги 839-XII-сонли ЎРҚ, 33-м. 2-қ.).

Ходимга касб касаллигига чалиниши туфайли нафақа тўлаш “Ходимларга уларнинг меҳнат вазифаларини бажариш билан боғлиқ ҳолда жароҳатланиши, касб касалликларига чалиниши ёки саломатликнинг бошқа хил шикастланиши туфайли етказилган зарарни тўлаш” ҚОИДАЛАРИ асосида амалга оширилади (11.02.2005 й. ВМҚ 60-сон Қарорига 1-илова).

Ходимга жароҳат ёки соғлиғига бошқа шикаст етказилганда жабрланувчининг олган ёхуд олиши мумкин бўлган йўқотган иш ҳақи (даромади) тўланади.

Зарар ҳар ойда жабрланувчининг касбий меҳнат фаолиятини йўқотиш даражасига тегишли равишда меҳнат жароҳати олгунга қадар унинг ўртача ойлик иш ҳақига фоизларда, соғлигига шикаст етказилиши сабабли қилинган қўшимча харажатлар компенсацияларда, шунингдек белгиланган ҳолларда бир марталик нафақалар тўлашда қопланади (11.02.2005 й. ВМҚ 60-сон Қарорига 1-илова, 11-б.).

Агар ҳужжатлар архивга топширилган бўлса, архив хизматига мурожаат қилиб, тегишли маълумотларни олиш мумкин.

Ҳақиқий иш ҳақи миқдори тўғрисидаги ҳужжатларни олиш имконияти бўлмаган тақдирда зарарни тўлаш миқдори зарарни тўлаш тўғрисида мурожаат қилинган вақтда белгиланган пенсияни ҳисоблашнинг базавий миқдоридан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқилади. Жабрланувчининг ўртача ойлик иш ҳақи миқдори пенсияни ҳисоблашнинг базавий миқдоридан кўп бўлмаган ҳолларда ҳам етказилган зарарни тўлаш миқдори худди шу тартибда ҳисоблаб чиқилади (11.02.2005 й. ВМҚ 60-сон Қарорига 1-илова, 15-б.).

Белгиланган пенсияни ҳисоблашнинг базавий миқдори (Ўзбекистон Республикасида белгиланган пенсияни ҳисоблашнинг базавий миқдори) оширилганда соғлиқнинг шикастланиши билан боғлиқ зарар ёки боқувчисининг вафоти билан боғлиқ равишда бериладиган йўқотилган иш ҳақи, бошқа тўловларни қоплаш суммаси пенсияни ҳисоблашнинг базавий миқдорининг оширилган суммасига мутаносиб равишда кўпайтирилади (11.02.2005 й. ВМҚ 60-сон Қарорига 1-илова, 8-б.).

Қўшимча маълумот учун Меҳнат жароҳати сабабли етказилган зарар қандай тўланади мақоласини ўқишингиз мумкин.

Квалификационный сертификат аудитора - является документом, подтверждающим квалификацию аудитора и предоставляющим ему право оказывать аудиторские услуги в составе аудиторской организации (ч.1 ст. 19 Закона “Об аудиторской деятельности ЗРУ № 677 от 25.02.2021г., далее “Закон”).

Претенденту при наличии международного сертификата бухгалтера и соблюдении требований, предусмотренных статьями 21 и 22 Закона, сертификат выдается на первоначальный пятилетний срок и продлевается с установленной периодичностью без сдачи квалификационного экзамена (ч.4 ст. 19 Закона).

В ст. 21 Закона привидены кквалификационные требования к претенденту для получения сертификата:

• Наличие высшего образования;
• Стаж работы:

¨     не менее трех лет из последних десяти в сфере бухгалтерского учета и аудита (в том числе по совместительству) после получения высшего образования или преподавания в высшей образовательной организации предмета «Бухгалтерский учет» либо «Аудит»;

¨     при наличии диплома магистра по специальностям «бухгалтерский учет» и «аудит», требуется стаж работы (в том числе по совместительству) в аудиторской организации - не менее одного года;

¨     при наличии ученой степени по экономическим специальностям стаж работы в области бухгалтерского учета и аудита не требуется.

Приказом Министерства Финансов №56 от 24.09. 2021г. (рег.МЮ №3321 от 29.09.2021г.) утвержден перечень международных сертификатов бухгалтеров, при наличии которых выдача и продление срока действия квалификационного сертификата аудитора осуществляется без сдачи квалификационного экзамена, к ним относятся:

1. Сертификат "Сертифицированный дипломированный бухгалтер (АССА)";
2. Сертификат "Сертифицированный общественный бухгалтер (СРА)";
3. Сертификат "Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)";
4. Сертификат "Объединенные дипломированные бухгалтеры (АСА)";
5. Сертификат "Диплом "Финансы и управление бизнесом" (АССА)".

Положение о порядке сертификации сотрудников службы внутреннего аудита (прил.№1 к ПКМ №280 от 05.05.2021г.) определяет порядок сертификации сотрудников службы внутреннего аудита. Выдача сертификата внутреннего аудитора может осуществляется без сдачи экзамена при наличии у претендента одного из следующих документов (п. 11 Положения):

• квалификационный сертификат аудитора;
• международный сертификат (при этом документ, подтверждающий повышение квалификации в рамках международного сертификата с установленной периодичностью, начиная с года, следующего за годом получения);
• документ, подтверждающий успешную сдачу предмета "Финансовая отчетность по Международному стандарту финансовой отчетности (МСФО)" в рамках международной сертификации бухгалтеров;
• непрерывный трудовой стаж внутреннего аудитора на протяжении не менее десяти лет.

Если ваша профессиональная квалификация соответствует требованиям для выдачи сертификата аудитора (внешнего или внутреннего) без сдачи квалификационного экзамена, то для получения сертификата аудитора вам необходимо предоставить в общественное объединение аудиторов документы, перечисленные в ст. 22 Закона, в т.ч. копии международного сертификата бухгалтера (при наличии) с приложением документов, подтверждающих повышение квалификации с установленной периодичностью.

1. Под «простоем» понимается задержка движения транспортного средства по независящим от перевозчика причинам. Оплата «простоя» транспортного средства — это штрафная санкция перевозчика в отношении заказчика перевозки за ненадлежащее исполнение обязательств с его стороны.

В вопросе не сказано где была осуществлена перевозка: в территории РУЗ или за ее пределами. Если перевозка была осущестлена в пределах Узбекистана, то надо  руководствоваться ПРАВИЛАМИ перевозки грузов автомобильным транспортом в Республике Узбекистан (прил. К ПКМ № 213 от 01.08.2014 г.).

За простой автотранспортного средства под погрузкой или разгрузкой сверх установленных договором перевозки норм времени, а также за простой автотранспортного средства в месте стоянки или пути следования, возникшие по вине клиента, перевозчик вправе требовать неустойку, предусмотренную договором перевозки (п. 93 ПРАВИЛ перевозки грузов автомобильным транспортом в Республике Узбекистан прил. К ПКМ № 213 от 01.08.2014 г.).

Основанием для предъявления претензий за простой автотранспортного средства служат отметки в товарно-транспортной накладной или путевом листе о времени прибытия и убытия автотранспортного средства (п. 94 ПРАВИЛ перевозки грузов автомобильным транспортом в Республике Узбекистан прил. К ПКМ № 213 от 01.08.2014 г.).

Международные автомобильные перевозки грузов регламентируются законодательством и международными договорами Республики Узбекистан (п. 4 ПРАВИЛ перевозки грузов автомобильным транспортом в Республике Узбекистан прил. К ПКМ № 213 от 01.08.2014 г.).

Вопрос оплаты «простоя» законодательством о международных перевозках не урегулирован. Соответственно, все вопросы, связанные с оплатой «простоев», должны быть оговорены в договоре перевозки, в т.ч.:

• Какие случаи относятся к простою;
• Как оформить факт простоя;
• Сумму неустойки при простое и т.д.

В вашем случае раз случай простоя не оформлен письменно, но Заказчик был уведомлен вовремя и признает факт простоя, рекомендуем подписать с Заказчиком письменный документ (акт, отчет и т.п.) подтверждающий факт простоя, срок простоя и указав сумму неустойки.

На практике сумма неустойки за простой привязана ко времени (часы, дни, сутки). Размер оплаты за простой устанавливается по согласованию сторон в договоре.

2. Выплата неустойки в случае простоя является штрафной санкцией,  и  требует оформления счет-фактуры (п. 59-1 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Подробнее читайте в ответе на вопрос: ЭСФ при простое

2. Сумма таможенных пошлин и сборов, а также сумма налогов и сборов, связанных с приобретением товарно-материальных запасов (если они не возмещаются) включается в себестоимость ТМЗ (п. 15 НСБУ № 4 от 30.06.2020 г.).

Сначала в бухучете нужно отразить задолженность юрлица по таможенным платежам, следующие проводки зависят от того какой договор заключен между физлицом и юрлицом: 

Дт  "Счета учета материалов" (1000), «Товары» (2900)

Кт  "Прочие обязательства – Таможенные платежи" (6990) 

• Если на безвозмездной основе физическое лицо оплачивает затраты предприятия, они должны быть признаны в качестве прочих доходов предприятия. При этом погашается задолженность предприятия перед кредиторами.

Дт "Прочие обязательства – Таможенные платежи" (6990)

Кт  «Прочие операционные доходы» (9390)

Сумма безвозмездной финпомощи включается в налоговую базу по налогу на прибыль или налога с оборота. 

• Если юрлицо заключило договор займа с физлицом на сумму таможенных платежей:

Дт  "Прочие обязательства – Таможенные платежи" (6990) 

Кт «Краткосрочные займы» (6820) 

В этом случае налоговые последствия зависят от размера процентной ставки договора займа. Если договор займа беспроцентный или же процентная ставка, указанная в договоре займа, ниже ставки рефинансирования ЦБ РУз, то у заемщика возникает доход в безвозмездного полученного имущество. Сумма дохода определяется на основании части 4 статьи 299 НК. Данный доход определяется только для налогового учёта и включается в налоговую базу по налогу на прибыль или налога с оборота. 

Подробнее с примерами расчета и отражением в расчете налога на прибыль читайте в рекомендации специалистов:  Как определить доход от безвозмездно полученного имущества (услуг) 

При заключении процентного договора займа у займодавца возникает доход ввиде процентов. Юрлицо, как налоговый агент должен удержать налог с доходов физического лица в виде процентов и перечислить в бюджет (п. 1 ч. 1 ст. 386, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Подробнее читайте в материале: Проценты по финансовому займу: начисление, бухучет и налоговые последствия

2.  Услуги иностранной компании по размещению рекламы относятся к услугам в электронной форме (п. 3 ч. 1 ст. 282 НК), оборот по реализации которых облагается НДС. Получатели таких услуг от иностранных компаний – юридические лица Узбекистана признаются налоговыми агентами (ч. 4 ст. 278 НК). И они сами определяют налоговую базу по полученным услугам (ст. 255 НК). 

О том как отчитаться и уплатить НДС при импорте услуг, читайте здесь. 

Расходы на рекламу юридического лица можно вычесть при расчете налога на прибыль, если обоснованы и документально подтверждены (ст. 305 НК). 

Доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных части 2 статьи 351 НК, не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан. Поэтому исчислять и уплачивать ННП с выплат в пользу иностранной компании за размещение рекламы на ее площадке не нужно.

2. Бино ва иншоатлар устав фондини (устав капиталини) кўпайтириш учун таъсисчи томондан устав капиталига кўшимча ҳисса сифатида киритилса, қўшилган ҳисса тарзида олинган маблағлар солиқ солишда даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 1-б.). 

Таъсисчи бино ва иншоатларни МЧЖга текинга бериб юборса, унда МЧЖда текинга олинган мол – мулк кўринишидаги даромад юзага келади ва СК 299-моддасига кўра даромад аниқланади. 

Агар таъсисчи бино ва иншоатларни қарз шартномаси асосида қурган бўлса, унда икки томон учун ҳам солиқ оқибатлари юзага келмайди.  

Мазкур саволга батафсил жавоб бериш учун бирламчи хужжатларни (таъсисчи қарорини, қайси хужжат асосида қурулиш ишлари олиб борилганини ва ҳ.к.) ўрганиб чиқиш зарур, бу эса консалтинг хизматига киради.  Эксперт хизмати консалтинг фаолиятини амалга оширмайди, муайян корхонанинг дастлабки ҳужжатларини ўрганишни талаб қиладиган масалалар бўйича маслаҳат бериш мажбуриятини олмайди. Бу эксперт хизмати доирасидан ташқарида.

Аутстаффинг - вид услуг, оказываемых работодателем путем временного направления своих работников с их согласия к иным юридическим лицам для выполнения этими работниками трудовых функций, определенных трудовыми договорами, заключенными между работодателем и его работником, а также коллективными соглашениями (ст. 16 ЗРУ № 642 от 20.10.2010 г.).

В вопросе сказано, что в аутстафинговую организацию обратился Клиент для оказания услуг по оформлению виз и бронирования авиабилетов сотрудников Партнера. Все расходы будет нести Клиент лично, со своего расчетного счета. Аутстаффинговая организация получит вознаграждение (доход) за оказанные услуги.

В данном случае вид оказываемой услуги не отвечает определению аутстаффинга, так как аутстаффинговая организация не предоставляет свой персонал Клиенту, а оказывает услуги для работников Партнера.

В этом случае, предприятию нужно заключить с Клиентом договор возмездного оказания услуг по оформлению документов для оформления виз и бронированию авиабилетов. Образец договора можете скачать здесь.

Данный вид деятельности облагается НДС по общеустановленной ставке. Доход от оказания услуг включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль (ст. 297 НК).

Себестоимость услуг формируется на счете 2010 “Основное производство”.

Бухгалтерские проводки при оказании услуг:

На сегодняшний день в Республике Узбекистан действуют 54 договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налога на доход и капитал. Такие договоры касаются налога на доходы юридических лиц. Список договоров можете посмотреть здесь. Между Багамами и Республикой Узбекистан не подписано Соглашение об избежание двойного налогообложения. 

С целью выявления и пресечения сомнительных банковских операций в Республике Узбекистан разработаны и приняты Правила внутреннего контроля по противодействию легализации доходов, полученных от преступной деятельности, и финансированию терроризма в коммерческих банках (рег. МЮ за № 2886 от 23.05.2017 г., далее «Правила»), а также Положение о порядке осуществления мониторинга за обоснованностью проведения юридическими и физическими лицами валютных операций (рег. МЮ за № 2467 от 12.06.2013 г. далее «Положение»). 

Содружество Багамских островов входит в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны) (п. 6 прил. № 1, рег. МЮ № 2467 от 12.06.2013г.) 

Коммерческие банки, Налоговый Комитет и Таможенный комитет осуществляют мониторинг за обоснованностью проведения юридическими и физическими лицами валютных операций с оффшорными зонами (рег. МЮ № 2467 от 12.06.2013 г.). 

В пункте 1 Положения приведены валютные операции, по которым проводится мониторинг, среди них не указано поступление выручки по экспортному контракту.

2. Налог на прибыль (налог с оборота)

В целях обложения налогом на прибыль (налогом с оборота) доходы, полученные по договору уступки права требования, определяются как положительная разница между (ст. 300 НК):

1) суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммой сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования – для налогоплательщика, приобретающего право требования;

2) стоимостью, по которой произведена уступка права требования, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным учетным документам налогоплательщика – для налогоплательщика, уступившего право требования.

Доход от уступки права требования признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произведена уступка права требования.

Отрицательная разница, полученная по договорам уступки права требования, предусмотренным частью 1 статьи 300 НК, признается убытком налогоплательщика и подлежит вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

НДС

Право требования кредитора к должнику признается товаром (ч. 3, 5 ст. 45 НК). Оборот по реализации товаров облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Оборот по уступке права требования не освобожден от НДС, особого порядка определения налоговой базы тоже нет, следовательно, этот оборот облагается НДС на общих основаниях.

Налоговая база по НДС при уступке права требования кредиторской задолженности определяется исходя из суммы сделки, определяемой сторонами, без включения в нее налога (ч. 1 ст. 248 НК). То есть стороны согласовывают, по какой стоимости уступается право требования, НДС начисляется исходя из этой стоимости, а не исходя из суммы передаваемой задолженности.

При этом выставляется стандартный двухсторонний ЭСФ на имя нового кредитора.

Бухгалтерские проводки при уступке права требования кредитора к должнику читайте здесь

Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом (доверителем) другому лицу (поверенному) для представительства перед третьими лицами. Поверенный действует в пределах полномочий, представленных ему по доверенности (ст. 134 ГК). 

Организация выдает доверенному лицу письменную доверенность для получения товарно-материальных запасов от поставщиков в порядке, установленном законодательством. Доверенное лицо действует в пределах полномочий, предоставленных ему по доверенности (п. 93 НСБУ № 4 от 30.06.2020 г.). 

При наличии соответствующих технических средств доверенность может быть оформлена в электронном виде с использованием информационных систем и информационных технологий (п. 95 НСБУ № 4 от 30.06.2020 г.). 

Доверенность не нужно оформлять, если товар получает руководитель организации. Руководитель юридического лица всегда выступает от его имени и действует без доверенности (ст. 14 Закона «О частном предприятии», ст. 13 Закона «О семейном предпринимательстве», ст. 39 Закона «Об обществах с дополнительной и ограниченной ответственностью», ст. 79 Закона «Об акционерных обществах и защите прав акционеров»); 

Контроль за соблюдением установленного порядка выдачи доверенностей и отпуска по доверенности товарно-материальных запасов возлагается на ответственное лицо, определяемое руководителем организации (п. 102 НСБУ № 4 от 30.06.2020 г.). 

Неисполнение руководителем субъекта бухгалтерского учета и (или) службы бухгалтерского учета обязанностей, установленных законодательством о бухгалтерском учете, в том числе необеспечение правильности и достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также непроведение инвентаризации активов и обязательств,

— влечет наложение штрафа на должностных лиц от трех до семи базовых расчетных величин.

То же правонарушение, совершенное повторно в течение года после применения административного взыскания,

—влечет наложение штрафа на должностных лиц от семи до десяти базовых расчетных величин (ст. 175¹ КоАО).

Торговый дом признается организацией, учрежденной юридическим лицом, зарегистрированным в Узбекистане в зарубежных странах, в качестве юридического лица или в любой иной форме, предусмотренной законодательством страны учреждения (п. 1 рег. МЮ за № 2457 от 17.05.2013 г,. далее - Положение).

Торговый дом является отдельным юридическим лицом, чтобы принимать оплату за реализованную продукции головной организации в Узбекистана, он должен иметь на это законное право. Как вариант, между узбекским предприятием и торговым домом можно заключить договор на оказание посреднических услуг, в этом случае торговый дом за определенное вознаграждение сможет реализовать продукцию узбекского предприятия, принять оплату за и перевести денежные средства в Узбекистан. 

В этом случае договор с дубайской компанией заключает торговый дом, а не узбекское предприятие.

1. Хусусий корхонанинг устав фонди бўлинмасдир ва уни мулкдорнинг ўзи белгилайди.

Пул, қимматли қоғозлар, пул билан баҳоланадиган бошқа мол-мулк ёки мулкий ҳуқуқлар ёхуд бошқа шахсга бериладиган ўзга ҳуқуқлар хусусий корхонанинг устав фондига қўшиладиган ҳисса бўлиши мумкин (11.12.2003 йилдаги 558-II-сонли ЎРҚ 12-м.). 

Мулкдор хусусий корхона устав фондига улуш киритганидан экан, киритилган улуш корхона мулки ҳисобланади ва корхона ундан уставда кўрсатилган мақсадларда фойдаланади. Киритилган мол – мулк ёки пул маблағларининг сарфланиши мулкдорнинг улушини камайтирмайди.

Хусусий корхона мулкдори хусусий корхонанинг солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар тўланганидан кейин қолган фойдасидан ўз ихтиёрига кўра фойдаланиш ҳуқуқига эга (11.12.2003 йилдаги 558-II-сонли ЎРҚ 15-м.). «Хусусий корхона тўғрисида»ги қонун фойдани тўлаш даврийлигини белгиламайди, лекин бу мулкдор томонидан фойдани исталган вақтда олиб қўйиши мумкинлигини англатмайди. Фойдани тақсимлаш тартибини низомда акс эттиришни тавсия қиламиз.

Фойда тўлаш тўғрисидаги қарорни хусусий корхона мулкдори қабул қилади ва уни ёзма равишда расмийлаштиради. Қарорда қуйидагиларни кўрсатиш лозим:

• фойда миқдори ва унинг шаклланган даври;
• тўланадиган фойда суммаси;
• фойдани тўлаш шартлари ва муддати (банк ҳисобрақамига ёки пластик картага ўтказиш, нақд пул, товар, тайёр маҳсулот, асосий воситалар ёки бошқа мол-мулк билан тўлаш).

2. Товар моддий бойликлар чиқиб кетиши 4 – сонли БҲМСнинг 7 -боби асосида амалга оширилади. Бухгалтерия проводкалари 21 -сонли БҲМСга 2 – иловада келтирилган.

1. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении нерезидента, действующего через ПУ, после уплаты налога, приравнивается к дивидендам и подлежит налогообложению по ставке 10% (п. 1 ст. 353 НК). Под чистой прибылью понимается разница между совокупным доходом и расходами, связанными с деятельностью постоянного учреждения.

В данном случае, Головная компания принимает оплату за ПУ, соответственно у него до распределения чистой прибыли возникает обязательство перед ПУ. Этот факт можно оформить через авизо дебиторской задолженности.

ПУ по итогу деятельности должен рассчитать чистую прибыль, и направить ее на выплату дивидендов. Если сумма дивидендов подлежащих выплате:

• меньше задолженности Головной компании, то ГК должна перечислить ПУ не достающую сумму для оплаты налога и других задолженностей;
• больше задолженности ГК, то ПУ оплачивает налог на дивиденды со всей суммы чистой прибыли и оставшуюся сумму не выплаченных дивидендов перечисляет ГК.

2. Понятие «постоянное учреждение (ПУ)» применяется только для определения налогового статуса и не имеет организационно-правового значения. То есть ПУ не обладает статусом юридического лица и, соответственно, не является субъектом бухгалтерского учета и не ведет бухучет в соответствии с бухгалтерским законодательством Республики Узбекистан (ст. 6 ЗРУ №279-I от 30.08.1996 г.).

ПУ ведет налоговый учет для определения налоговой базы и может пользоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и при необходимости вносить в него изменения и дополнения. 

Вышеперечисленные операции можно отразить в учете следующим образом:

1. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, после уплаты налога, приравнивается к дивидендам и подлежит налогообложению по установленной налоговой ставке (ч. 9 ст. ст. 347 НК).

Средства на счетах в иностранной валюте постоянных учреждений нерезидентов по распоряжению владельца счета могут быть использованы для перевода на зарубежные счета нерезидента, создавшего постоянное учреждение (п. 18 Правил осуществления валютных операций в Республике Узбекистан, рег. № МЮ 3281 от 31.08.2020 г.). 

ПУ не являются субъектами бухгалтерского учета. Они не ведут бухучет в соответствии с бухгалтерским законодательством Республики Узбекистан. ПУ ведут налоговый учет для определения налоговой базы и используют счета, самостоятельно разработанные для учета деятельности ПУ.

Если ПУ переводит на счета нерезидентов, создавших ПУ чистую прибыль, то может отразить операции на следующих счетах:

2. Постоянные учреждения и обособленные подразделения иностранных предприятий после завершения деятельности должны получить в налоговых органах справку о снятии с налогового учета.

Налоговые органы осуществляют снятие с учета иностранных юридических лиц при выполнении следующих условий (п. 20 прил. №2 к ПКМ №150 от 02.04.2022 г.):

• полное выполнение обязательств по уплате налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом, и отсутствие налоговой задолженности;
• подтверждение закрытия банковских счетов (при наличии банковских счетов) иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение или обособленное подразделение, на основании информации, направленной в электронной форме Центральным банком в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.

То есть, после завершения деятельности ПУ должно закрыть банковские счета, через которые осуществляло деятельность. Если на счету остается прибыль, ПУ должно перечислить нерезиденту дивиденды уплатив налог. Если расчеты произведены полностью, на данных счетах будет нулевой сальдо, и они закроются сами.