Фойдани тақсимлаш тўғрисида қарор қабул қилиш ҳамда дивидендларни тўлаш муддатлари даврийлиги бир-биридан фарқланади.

Жамият йилнинг чорагида, ярим йилда бир марта ёки бир йилда бир марта фойдани тақсимлаш тўғрисида қарор қабул қилиши мумкин (6.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 25-м.). Қонунда МЧЖнинг ҳар ойлик фойдасини дивидендларга тақсимлаш кўзда тутилмаган.

Дивидендларни олиш заруратига қараб тез-тез тўлаб бериш мумкин. Ягона шарт – дивидендларни тўлаш муддати фойдани тақсимлаш тўғрисида қарор қабул қилинган кундан эътиборан 60 кундан ошмаслиги керак (6.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 25-м. 3-қ.).

Масалан, жамият 2023 йил якуни бўйича 150 млн.сўм фойда олди, шундан 100 млн.сўм фойдани дивиденд сифатида тақсимлашга қарор қабул қилди. Жамият қарор қабул қилинган кундан 60 кун ичида таъсисчиларга дивидендларни тўлаб бериши шарт. Молиявий имкониятларидан келиб чиққан ҳолда бир йўла ёки бир неча қисмга бўлиб тўлаши мумкин.

Батафсил  МЧЖда неча марта ва қандай муддатларда дивидендлар тўланиши мумкин тавсиясида ўқишингиз мумкин.

Кўчмас мулкнинг олди-сотди шартномасига биноан сотувчи ер участкаси, бино, иншоот, квартира ёки бошқа кўчмас мулкни сотиб олувчига мулк қилиб топширишни ўз зиммасига олади (ФК 479 -м). Кўчмас мулкни сотиш шартномаси тарафлар имзолаган ёзма шаклдаги битта ҳужжат тарзида тузилади (ФК 480-м.).

Уйни, квартирани, уйнинг ёки квартиранинг бир қисмини сотиш, ҳамда корхонани сотиш  шартномаси нотариал тартибда тасдиқланиши ва давлат рўйхатидан ўтказилиши лозим (ФК 488, 490 -м.).

Нотурар бинони сотиш шартномасини нотариал тартибда тасдиқлаш мажбурий эмас, лекин тарафлардан бири шартномаси нотариал тасдиқлашни талаб қилса, шартномани нотариал тасдиқлаш лозим бўлади.

Демак, кўчмас мул олди-сотдиси амалга оширилганда шартнома имзоланиши лозим. Фақатгина ЭҲФ расмийлаштириш орқали кўчмас мулк олди-сотдисини амалга ошириб бўлмайди.

2. Выплата действительной стоимости части доли исключенному или вышедшему участнику, в части, превышающей размер доли этого участника в уставном фонде юрлица, признается дивидендами (ст.41 НК). Дивиденды облагаются налогом на прибыль или НДФЛ у предприятия как источника выплаты.

Если ООО не выплачивает действительную стоимость доли или выплачивает ее в размере меньшем, чем полагается, оно получает доход. Доход равен разнице между стоимостью чистых активов, подлежащих выплате выбывающему учредителю, и номинальной стоимостью его доли. Эту разницу нужно включить в совокупный доход при расчете налога на прибыль (п.12, п.22 ч..3 ст.297 НК) или налога с оборота (ст.463 НК).

3. Передача имущества (здания) выбывающему учредителю, в том числе в счет выплаты дивидендов, – это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС (подп. «а» п. 3, п. 5 ч. 4 ст. 239 НК).

Подробнее читайте в рекомендации: Как учесть передачу основных средств выбывающему учредителю

Внешнеэкономической деятельностью вправе заниматься юридические лица, зарегистрированные в Республике Узбекистан, а также физические лица, имеющие постоянное место жительства на территории Республики Узбекистан и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (ст. 3 ЗРУ №77-II от 26.05.2020г.).

Для оказания услуг нужно заключить экспортный контракт и внести его данные в систему ЕЭИСВО  (Прил. 2 к Положению).

Доход ИП до 100 млн. сум облагается НДФЛ (ч.ч.2, 3 ст.385 НК), свыше 100 млн. сум налогом с оборота или налогом на прибыль и НДС (п.2 ч.1 ст. 461 НК, п.5 ч. 1 ст. 294 НК). Доход от экспорта услуг вычитается при расчете налога с оборота (п.6 ч.1 ст.464 НК) или применяется нулевая ставка налога на прибыль (ст. 337 НК).

Возникает ли обязательство по уплате НДС зависит оттого является ли Узбекистан местом оказания услуг.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/question/27992

https://buxgalter.uz/publish/doc/text163553_nalogooblojenie_eksporta_uslug1

Отсрочка и рассрочка оплаты – формы коммерческого кредита ст. 748 ГК. Поэтому договор с условием оплаты в рассрочку или с отсрочкой может предусматривать уплату процентов.

Договор о продаже товара с рассрочкой может быть заключен как с физлицами, так и с юрлицами.

Налоговые последствия реализации товара в рассрочку юрлицу и физлицу одинаковые. Подробнее читайте здесь: Какие налоговые последствия возникают при продаже товара в рассрочку

В вашем случае происходит две операции: перевод долга  и передача тракторов в счет погашения задолженности. Смена кредитора не влечет налоговые последствия, но при передаче тракторов в счет погашения задолженности происходит реализация и возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.

Перевод долга

Перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора (ст. 322 ГК). Так как ваш кредитор (финансовая организация) согласен на смену должника, вы можете заключить договор о переводе долга.  Перевод долга совершается в той же форме, что и первоначальная сделка (в простой письменной или нотариальной форме).

Допускается направление уполномоченным лицом кредитора уведомления о согласии до заключения соглашения о переводе долга либо заключение трехстороннего договора о переводе долга с участием кредитора, текущего должника и нового должника.

При переводе долга у вас происходит смена кредитора, по факту задолженность за вами сохраняется, поэтому не возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль. В данном случае не применяется п.6 ст. 244 НК.

Передача тракторов в счет погашения задолженности

При переводе долга третьему лицу у вашего предприятия возникает задолженность перед ним. Если предприятие хочет передать тракторы в счет погашения задолженности, то может заключить с новым кредитором:

1. Договор новации на замену обязательства по оплате долга на обязательство по поставке тракторов;
2. Договор купли продажи товара и Соглашение о взаимозачете дебиторской и кредиторской задолженности.

Так как тракторы передаются в счет оплаты задолженности, данная передача признается реализацией (ст. 46 НК) и облагается НДС   п. 1 ч. 1 ст. 239 НК. Налоговой базой является стоимость реализации тракторов  без включения НДС (ч. 1 ст. 248 НК).

Финансовый результат от выбытия тракторов в целях расчета налога на прибыль определяется в соответствии со ст. 298 НК.

Прибыль, полученная от их реализации, включается в совокупный доход предприятия при расчете налога на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК).

Талабаларнинг яшаши учун хоналар берилганда ётоқхона хизматлари кўрсатилади. Ходимлар, хизматчилар, талабалар, ўқувчилар, шунингдек бошқа фуқароларга ишлаш, хизмат ёки ўқиш даврида яшаш учун ётоқхоналар берилиши мумкин. Махсус қурилган ёки шу ётоқхоналар учун қайта жиҳозланган уйлар ётоқхоналар сифатида берилади. Ётоқхоналар уларда яшайдиган фуқароларнинг истиқомат қилишлари, шуғулланишлари ва дам олишлари учун зарур бўлган мебель, бошқа уй-рўзғор асбоблари ва маданий-маиший буюмлар билан таъминланган бўлади. Уйларни ётоқхоналарга ўтказиш уй-жой фондининг мулкдорлари томонидан маҳаллий давлат ҳокимияти органлари билан келишилган ҳолда амалга оширилади (УЖК 82-м.).

Ётоқхона хизматларини кўрсатиш оммавий шартнома асосида амалга оширилади.

Туристик (меҳмонхона) йиғим — жойлаштириш воситалари томонидан 16 ёшгача бўлган болалардан ташқари, маҳаллий фуқаролардан базавий ҳисоблаш миқдорининг 0,4 фоизи миқдорида, хорижий фуқаролардан ушбу Низомга иловага мувофиқ миқдорларда (илова қилинади), улар яшаган ҳар бир кун учун ундириладиган йиғимдир (25.08.2022 й. 475-сонли ВМҚ, 3-иловаси, 2-б.).

Жойлаштириш воситаларига меҳмонхоналар, туристик базалар ва мажмуалар, дам олиш уйлари ва зоналари, пансионатлар, кемпинглар, мотеллар, меҳмон уйлари, ўтов ва чодирли оромгоҳлар, санаторийлар ҳамда меҳмонхона хизматлари (жойлаштириш бўйича хизматлар) кўрсатиладиган бошқа объектлар, шунингдек, жойлаштириш воситаси сифатида тунаб қолиш учун жиҳозланган ер усти транспорти киради (25.08.2022 й. 475-сонли ВМҚ, 3-иловаси, 2-б.).

Ётоқхона туристик йиғим тўлаши лозим бўлган жойлаштириш воситасига кирмайди ва ўз навбатида туристик йиғимини тўламайди.

Ташқи савдо шартномалари бўйича қарздорликлар ТСОЯЭАТда шакллантирилади ва ҳисобдан чиқарилади (14.04.2021й. 216-сон ВМҚ, 1- илова 3-б.).

ТСОЯЭАТда умидсиз қарздорликлар товарларни транспортда ташиш ва сақлаш жараёнида шартнома томонларига боғлиқ бўлмаган сабабларга кўра яроқсиз бўлиб қолган ҳамда давлат органлари томонидан йўқ қилиниши ёки мусодара қилиниши натижасида юзага келади (14.04.2021й. 216-сон ВМҚ, 1- илова 5-б.).

Умидсиз қарздорлик товарларни транспортда ташиш ва сақлаш жараёнида шартнома томонларига боғлиқ бўлмаган сабабларга кўра яроқсиз бўлиб қолганлигини ёхуд тегишли давлат органи томонидан йўқ қилинганлигини ёки мусодара қилинганлигини ҳужжат билан  тасдиқланади (14.04.2021й. 216-сон ВМҚ, 1- илова 6-б.).

Қарздорликларни ТСОЯЭАТдан ҳисобдан чиқариш Низом (14.04.2021й. 216-сон ВМҚ, 1- илова)га иловада келтирилган схемага мувофиқ амалга оширилади (14.04.2021й. 216-сон ВМҚ, 1- илова, 7-б.).

Сизнинг ҳолатда экспортер харидор корхонадан яроқсиз бўлиб қолганлигини ёхуд тегишли давлат органи томонидан йўқ қилинганлигини тасдиқловчи хужжат олиш керак.

Понятие «постоянное учреждение (ПУ)» применяется только для определения налогового статуса и не имеет организационно-правового значения. То есть ПУ не обладает статусом юридического лица и, соответственно, не является субъектом бухгалтерского учета (ст. 6 ЗРУ №279-I от 30.08.1996 г.).

ПУ может пользоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и при необходимости вносить в него изменения и дополнения.

Если ПУ получило финансирование (денежные средства в валюте) от головного офиса (нерезидента), то может отразить операции на следующих счетах:

Ҳар қандай манфаатдор шахс тўловчи учун божхона тўловларини тўлашга ҳақли (БожК 295-м.). Маҳаллий корхона импорт қилувчи корхона берган ишончнома асосида божхонадан товарни олиб  кета олади.

Мазкур ҳолатда бухгалтерия ўтказмалари ва солиқ оқибатлари импорт қилувчи ва маҳаллий корхоналар орасида тузилган шартномага боғлиқ. Агар:

1. Воситачилик шартномаси тузилган бўлса, яъни маҳаллий корхона топшириғи бўйича товар импорт қилинса, товарга эгалик ҳуқуқи маҳаллий корхонага тегишли бўлади. Воситачи корхона кўрсатган воситачилик хизмати учун воситачилик ҳақи олади, ушбу ҳақ ҚҚС ва фойда солиғига тортилади. Қолган харажатларни маҳаллий корхона қоплаб беради.

Мавзуга доир материал: Воситачилик шартномаси бўйича юзага келадиган солиқ оқибатлари

2. Импорт қилувчи корхона товарни  кейинчалик сотиш учун шартнома тузган бўлса, ўз номига кирим қилади. Маҳаллий корхона тўлаб берган божхона тўловлари суммасига қарз шартномаси тузиши ёки беғараз ёрдам бўлса, даромад тан олиш керак бўлади. Товар реализация қилинганда ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари юзага келади.

Импорт қилинган товарни сотиб олишда бухгалтерия ўтказмалари Ўзбекистон ҳудудида амалга оширилган харидлардаги бухгалтерия ўтказмаларидан фарқ қилмайди. Товарларни харид қилиш ва келтириш билан билан боғлиқ бўлган харажатлар товар таннархига киритилади (4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» 3-Боб 15-б.).

Налоговые последствия

Передача имущества (здания) выбывающему учредителю, в счет дивидендов и погащения задолженности, – это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС (ст. 46 НК, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК., подп. «а» п. 3, п. 5 ч. 4 ст. 239 НК).

Финансовый результат от выбытия здания в целях расчета налога на прибыль определяется в соответствии со ст. 298 НК. Прибыль, полученная от их реализации, включается в совокупный доход предприятия при расчете налога на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК).

При выплате дивидендов, предприятие - источник выплаты дохода обязано удержать налог с дивидендов (ст. 343 НК).

Бухгалтерский учет:

Материалы по теме: Как учесть передачу основных средств в счет выплаты дивидендов

2. Заявителями для получения лицензии деятельности по разработке архитектурно-градостроительной документации могут быть юридические лица - резиденты Республики Узбекистан и иностранные юридические лица (имеющие постоянное учреждение) (п.3 Прил №21  к Единому Положению (прил №1 к ПКМ 80 от 21.02.2022г.)).

Нерезидент может создать юрлицо в Узбекистане или же поставить на учет в налоговом органе постоянное учреждение нерезидента.

Налогообложение ПУ нерезидента

Нерезидент, осуществляющий деятельность с образованием ПУ, самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на прибыль в общем порядке, но с учетом некоторых особенностей (ст. 347 НК).

Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения признаются плательщиками НДС (ч. 1  ст. 237 НК).

Налогообложение юрлица-резидента

При регистрации юрлица можно выбрать уплату налога с оборота или налога на прибыль и НДС. Если предприятие выбрало уплату налога с оборота, оно может добровольно перейти на уплату налога на прибыль и НДС, или же в обязательном порядке согласно ч. 2 ст. 461 НК.

По соглашению сторон всякий долг, возникший из купли-продажи, имущественного найма или из иного основания, может быть заменен заемным обязательством.

Замена долга заемным обязательством осуществляется с соблюдением правил о новации, пpедусмотpенных статьей 347 ГК, и совершается в форме, установленной для договора займа (ст. 742 ГК).

Новация – это замена первоначального обязательства между сторонами другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (ст. 347 ГК).

В данном случае фактически ИП ООО имеет долг перед инопартнером, так как ПУ не является отдельным юрлицом или организационно-правовой формой. Внешнеторговые операции регистрируются в системе ЕЭИСВО, поэтому нужно внести изменения в систему, указав замену долга заемным обязательством.

Сведения о вносимых изменениях и дополнениях в условия контракта должны быть зафиксированы дополнительным соглашением, и вводятся в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций (п.5 прил.1 к ПКМ № 283 от 14.05.2020 г.).

При замене долга заемным обязательством сторонами соглашения выступают те же лица, что и в первоначальном обязательстве. Перемены лиц не происходит. Если погашение займа будет осуществляться денежными средствами,     то налоговые последствия не возникают. Если в счет погашения займа будет передано имущество (товар, ОС и т.п.), то данная передача будет признана оборотом по реализации, облагаемой НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК и ст.239 НК). Также возникают налоговые последствия по налогу на прибыль.

При выплате процентов по договору займа проценты перечисляются ПУ без удержания налога с доходов в виде процентов (ч.1 ст. 344 НК).

2. Безвозмездная передача товаров (оказание услуг) – это оборот по реализации в целях исчисления НДС. Исключение составляют случаи, когда такая передача товаров, оказание услуг признаются экономически оправданными (ст. 239 НК).

Налоговая база по НДС при безвозмездной передаче товаров (услуг), не отвечающей условиям экономической оправданности, определяется исходя из рыночной стоимости этих товаров (услуг) (п. 2 ч. 3 ст. 248 НК).

Порядок определения налоговой базы по НДС исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) определен специальным Положением (прил.3 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.).

При безвозмездной передаче товара НДС начисляется от рыночной стоимости, то есть накручивается на его рыночную стоимость и выставляется ЭСФ типа «Без оплаты».

Подробнее читайте в рекомендации: Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче

Ҳукмда назарда тутилган чегирма маҳкумнинг асосий иш жойидаги иш ҳақининг барча туридан, ҳар бир ишланган ой учун маош тўлаш чоғида, қонунчиликда белгиланган тартибда амалга оширилади (ЖИКнинг 31-м.).

Маҳкумларнинг ойлик иш ҳақидан давлат даромади ҳисобига ушлаб қолиш, иш ҳақининг барча туридан солиқ ва бошқа мажбурий тўловларни истисно қилмаган ҳолда, шунингдек маҳкумларга ижро ҳужжатлари бўйича даъволар мавжудлигидан қатъи назар, амалга оширилади ва ҳар ойнинг иккинчи ярми учун тўланган иш ҳақидан, ишдан бўшаганда эса ойнинг ишлаган қисмидан ушлаб қолинади (Муайян ҳуқуқдан маҳрум қилиш, ахлоқ тузатиш ишлари ва озодликни чеклаш тариқасидаги жазоларнинг ижросини ташкил этиш ҳамда шартли ҳукм қилинган шахслар устидан назоратни амалга ошириш тартиби тўғрисидаги Йўриқноманинг 56-б.).

Озодликдан маҳрум этишга ҳукм қилинган шахсларнинг иш ҳақидан чегирмалар меҳнат тўғрисидаги қонунчиликда белгиланган тартибда, Жиноят кодексида назарда тутилган истисно ва чеклашлар билан, амалга оширилади (ЖИКнинг 94-м.).

Ҳар бир тўлов чоғида иш ҳақидан ушлаб қолинган маблағларнинг умумий суммаси ходимга ҳақиқатда ҳисобланган иш ҳақининг 50%идан ошиши мумкин эмас, алимент мажбуриятлари бўйича қарздорликни, шунингдек ахлоқ тузатиш ишлари тарзида жазо тайинланган ходимнинг иш ҳақини ушлаб қолиш миқдори ходимга ҳақиқатда ҳисобланган иш ҳақининг 70%идан ошиши мумкин эмас (МКнинг 270-м.).

Демак, ажратма иш ҳақининг солиқ ушлангандан кейин қолган суммасидан эмас, балки ҳисобланган иш ҳақи суммасидан олинади.

Юқоридаги мисолга асосан, барча ҳисобланган даромадлар қўшилиб, 3 700 000 сўмдан солиқ ушламасдан ҳукмда кўрсатилган фоизда пробация хизмати учун ажратма ушлаб қолинади.

Ахлоқ тузатиш ишига ҳукм қилинган маҳкумларнинг ойлик иш ҳақидан давлат даромади ҳисобига ушлаб қолиш маҳкумнинг жазо муддатини ўташни бошлаган кунидан амалга оширилади (28.08.2017 й. 2922-сон билан АВ рўйхатга олинган Йўриқнома, 55-б).

Маҳкумларнинг ойлик иш ҳақидан давлат даромади ҳисобига ушлаб қолиш, иш ҳақининг барча туридан солиқ ва бошқа мажбурий тўловларни истисно қилмаган ҳолда, шунингдек маҳкумларга ижро ҳужжатлари бўйича даъволар мавжудлигидан қатъи назар, амалга оширилади ва ҳар ойнинг иккинчи ярми учун тўланган иш ҳақидан, ишдан бўшаганда эса ойнинг ишлаган қисмидан ушлаб қолинади (28.08.2017 й. 2922-сон билан АВ рўйхатга олинган Йўриқнома, 56-б).

«Иш ҳақи» тушунчасига қуйидагилар киради (МК 243-м.):

• ходимнинг малакасига, бажарадиган ишининг мураккаблигига, миқдорига, сифати ва шароитларига қараб тўланадиган меҳнат учун мукофот суммаси;
• компенсация хусусиятига эга тўловлар – компенсация хусусиятига эга қўшимча тўловлар ва устамалар, шу жумладан меҳнатнинг нормал шароитларидан четга чиқилган (тунги вақтдаги, дам олиш кунларидаги ва ишланмайдиган байрам кунларидаги иш, иш вақтидан ташқари иш ва б.) шароитларда ишлаганлик, ноқулай табиий-иқлим шароитларида ишлаганлик учун ва бошқалар;
• рағбатлантирувчи тўловлар – рағбатлантирувчи хусусиятга эга қўшимча тўловлар ҳамда устамалар, мукофотлар ва тақдирловчи тўловлар.

Йўриқноманинг 57-бандига мувофиқ бир қатор тўловлар ва бадаллардан, шу жумладан иш ҳақига кирмайдиган қўшимча тўловлардан ва бир марта тўланадиган пул мукофотларидан, иш вақтидан ташқари ишлаганлик учун тўловлардан пробация учун ушлаб қолинмайди. Демак, ходимни пробация учун ажратма миқдорини аниқлашда иш ҳақига вақтдан ташқари иш учун тўлов ва қишлоқ хўжалик маҳсулотлари харид қилиш учун моддий ёрдам киритилмайди.

Саволда ходим йил якуни бўйича мукофот пули олган, бу тўловдан ажратма фақат жазо ўталган давр учунгина ушлаб қолинади. Мисол учун, пробация хизмати йилнинг март ойидан бошланган, демак, 10 ой учун мукофот пули қўшилади.

Если организация намерена взыскать с должника имеющуюся задолженность, то закон предоставляет право (раздел III ЗРУ №670-I от 29.08.1998г., ст. 3 ЭПК):

1) направить должнику претензию;

2) обратиться в суд.

Доказательствами наличия задолженности и подтверждения ее суммы будут служить: договор, платежное поручение, накладная и другие документы, составляемые при совершении хозяйственных операций.

Организация может выставить в обслуживающий банк должника платежное требование. Банк учтет данное платежное требование в картотеке №1.  В безакцептном порядке взыскать денежные средства можно лишь при условии, что должник письменно признал сумму направленной ему претензии. Иные документы (акт сверки дебиторско-кредиторской задолженности, акт о выполненных работах (услугах) и т.п.) не могут быть основанием для безакцептного списания (п.56 Положения, МЮ N 3229 от 13.04.2020г.). Как оформить платежное требование описано в гл. №5 Положения, МЮ N 3229 от 13.04.2020г.

Если должник не признает претензию, то предприятию нужно обратиться в суд для взыскания с него задолженности.