Тўғридан-тўғри хусусий чет эл инвестицияларини жалб этган ҳолда ташкил этилган ва қонунчиликда тасдиқланадиган рўйхат бўйича маҳсулот ишлаб чиқаришга ихтисослашган юридик шахслар учун айрим солиқлар бўйича имтиёзларни қўллашнинг ўзига хос хусусиятлари назарда тутилади (СК 471-м. 1-қ., 11.04.2005 й. 3594-сон ПФ, 1-б.).

• 300 минг АҚШ долларидан 3 миллион АҚШ долларигача — 3 йил муддатга;
• 3 миллион АҚШ долларидан ортиқ ва 10 миллион АҚШ долларигача — 5 йил муддатга;
• 10 миллион АҚШ долларидан ортиқ бўлганда — 7 йил муддатга.

СК 471-м. 1-қисмида кўрсатилган юридик шахсларга Ўзбекистон Республикаси Президенти қарори билан белгиланадиган муддатга киритилган тўғридан-тўғри хусусий чет эл инвестициялари ҳажмига қараб, ер солиғи, мол-мулк солиғи ва сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқни тўлашдан озод этиш тарзидаги солиқ имтиёзлари берилади (СК 471-м. 3-қ.).

СКнинг 471-моддасида назарда тутилган солиқ имтиёзлари СК 472-м. 1-қисмида келтирилган шартлар бажарилган тақдирда қўлланилади (СК 472-м. 1-қ.).

Махсус иқтисодий зоналарнинг иштирокчиларига солиқ солишнинг ўзига хос хусусиятлари СК 473-474 моддаларида келтирилган.

1. Понятие «постоянное учреждение (ПУ)» применяется только для определения налогового статуса и не имеет организационно-правового значения. То есть ПУ не обладает статусом юридического лица.

Денежные средства, переведенные со стороны головного офиса, не являются задолженностью для ПУ. Эти средства головной офис выделяет для покрытия текущих расходов. 

Как ПУ учесть поступление финансирования от головного офиса можете почитать в материале: https://buxgalter.uz/ru/question/29528

2. Исчисление и уплата налога с доходов нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, производятся указанным нерезидентом самостоятельно в порядке, установленном главами 43 - 47 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 49 НК. Особенности налогообложения курсовой разницы приведены в ст. 320 НК (глава 45 НК).

Курсовые разницы, возникающие в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете по обязательствам постоянного учреждения нерезидента Республики Узбекистан перед головным офисом или другими структурными подразделениями такого нерезидента, не подлежат отнесению на доходы (расходы) постоянного учреждения нерезидента Республики Узбекистан (ч.7 ст. 347 НК).

Исходя из вышеприведенного, ПУ учитывает курсовую разницу от переоценки валютных средств при расчете налоговой базы, за исключением курсовой разницы указанной в ч. 7 ст. 347 НК.

Чет эл юридик шахси Ўзбекистон Республикасидаги тадбиркорлик фаолиятини тўлиқ ёки қисман қайси доимий фаолият жойида амалга ошираётган бўлса, ўша жой чет эл юридик шахсининг Ўзбекистон Республикасидаги доимий муассасаси деб эътироф этилади (СК 36-м. 1-қ.).

Экспорт контрактида тўлов шартлари қўрсатилади. Тўлов шартларида валюта, тўлов шакли ва муддати белгиланади. Ташқи савдо контрактлари ва инвойсларда тўлов валютаси томонлар ўртасидаги келишувга асосан белгиланади (14.08.2020 й. 283-сонли ВМҚ.га 1-илова, Низом 4-б.е-кичикбанд.).

Доимий солиқ мақомини аниқлаш учун қўлланиши боис, у ташкилий-ҳуқуқий аҳамиятга эга эмас. Норезидент тўловни ДМ орқали амалга оширмоқчи бўлса, буни экспорт контрактида акс эттириши лозим. Шунингдек, агар экспорт шартномасида тўлов валютаси сифатида ўзбек сўмидан ўзга валюта кўрсатилган бўлса, норезидент тўлов валютасини ўзгартириш учун  маҳаллий корхона билан қўшимча келишув имзолаши лозим. Акс ҳолда, норезидент тўловни контрактда қўрсатилган валютада амалга оширилиши лозим.

3. Если нерезидент – собственник решит продать недвижимость, то у него возникает доход облагаемый НДФЛ (ст. 364 НК). При этом налогообложение его доходов не зависит от того, произведен платеж внутри или за пределами Узбекистана (ч. 1 ст. 400 НК). При налогообложении доходов нерезидентов учитываются нормы международных договоров Республики Узбекистан (ч. 2 ст. 400 НК).

Представительство юридического лица – нерезидента является налоговым агентом, на которого возложено обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога у источника выплаты (п.4 ч. 1 ст. 386 НК). Доход от реализации имущества нерезидента определяется как превышение суммы реализации объекта над стоимостью его приобретения, подтвержденной документально. Если нет документов, подтверждающих стоимость приобретения, налоговый агент удерживает налог исходя из стоимости реализации имущества (ч. 3 ст. 356 НК). Ставка налога составляет 12% (ст. 382 НК).

Материал по теме: Кто платит налоги при продаже недвижимости, если продавец – иностранец

Если собственник решит подарить (безвозмездно передать) свою имущество представительству, у представительства возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества (ч. 2 п. 13 ст. 351 НК). Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан, и не связанных с постоянным учреждением исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту (ч. 1 ст. 351 НК). Физлицо – нерезидент признается налоговым агентом (п.5 ст. 352 НК).

Подробнее читайте в материале: Налоговые последствия передачи резидентом РУз на безвозмездной основе имущества представительству иностранной компании без образования ПУ

В нашем законодательстве отсутствует понятие «ретро-бонус». По общему понятию, ретро-бонус (скидка, уступка) – вознаграждение при выполнении продажи определенного объема продукции или продажи товаров на определенную сумму.

Возможность предоставления такой скидки прописывается в договоре. Предоставление скидки после отгрузки товаров при условии выполнения покупателем определенных условий договора оформляется выставлением дополнительного ЭСФ. Дополнительный счет-фактура оформляется и выставляется датой возникновения данных случаев (п. 40 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Если выполнены условия для получения скидки и Покупатель оплатил за товар всю сумму, он имеет право на возврат суммы скидки в денежном выражении.

Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Стороны могут заключить договор и не предусмотренный законодательством. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров (смешанный договор).

К отношениям сторон по смешанному договору применяются правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон (ст. 354 ГК).

Вам следует обратиться к юристу для грамотного составления смешанного договора. Только обратите внимание, чтобы по договору на оказание услуг услуги фактически были оказаны, иначе сделку могут признать ничтожной или мнимой (ст. 113 ГК, ст. 124 ГК).

Счет-фактура оформляется согласно договору на оказание услуг.

Нотўғри ўтказилган пул маблағини қайтариш учун пул ўтказилган Давлат хизматлар маркази ҳудудий бўлинмасига хат юбориш керак. Хатда пул қачон ўтказилганлиги, нима сабабдан нотўғри ўтказилганлиги очиқлаб, пулни қайтаришни сўраш лозим. Хатга тўлов топшириқномасини илова қилинади.    Шунингдек хатда пул маблағлари қайси ҳисобрақамга қайтариш кераклигини кўрсатиб ўтиш керак.

Ушбу масала бўйича Давлат хизматлари марказига қўнғироқ қилиб, батафсил маълумот олиш мумкин.

Общество вправе, а в случаях, предусмотренных Законом № ЗРУ-310-II от 06.12.2001 г., обязано уменьшить свой уставный фонд (уставный капитал) путем уменьшения номинальной стоимости долей участников общества в уставном фонде (уставном капитале) общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу (ст. 19 № ЗРУ-310-II от 06.12.2001 г.).

Учредитель вправе забрать сумму уменьшаемого вклада денежными средствами или другим имуществом. Если в решении единственного учредителя сказано, что доля должна быть выплачена денежными средствами, то предприятие обязано выплатить денежными средствами.

В Законе № ЗРУ-310-II от 06.12.2001 г. не предусмотрена выплата денежных средств лично самому учредителю, то есть не запрещено перевести средства учредителя на счета третьих лиц. Сумма уменьшаемого вклада является задолженностью перед учредителем, он может письменным заявлением перевести деньги третьему лицу. В данном случае у предприятия с третьим лицом нет прямых договорных обязательств, оно не является для третьего лица источником выплаты дохода, а только выполняет поручение учредителя касательно его средств.

У предприятия не возникают налоговые последствия при переводе денежных средств учредителя по его поручению на счета третьих лиц.

Материал по теме: Как уменьшить уставный фонд ООО

https://buxgalter.uz/ru/question/6686

Реализация товаров (работ, услуг) в форме электронной коммерции регламентируется правилами осуществления электронной коммерции в соответствии с законами Республики Узбекистан «Об электронной коммерции», «Об электронном документообороте» и другими нормативно-правовыми актами (п. 1 Правил, прил. №1 к ПКМ №185 от 02.06.2016 г.).

Оптовая и розничная торговля, осуществляемая в форме электронной коммерции, регламентируется Положением о порядке осуществления оптовой и розничной торговой деятельности, утвержденным постановлением Кабинета Министров от 26 ноября 2002 г. №407 и Правилами розничной торговли в Республике Узбекистан, утвержденными постановлением Кабинета Министров от 13 февраля 2003 г. №75 (п. 3 Правил, прил. №1 к ПКМ №185 от 02.06.2016 г.).

Если в Правила розничной торговли внесут изменения касательно проведения акций, скидок и т. п., данные изменения также коснутся электронной коммерции.

1. Корхонани ихтиёрий тугатиш босқичлари (21.08.2019 й. 704-сон ВМҚга 1-сон илова 5-б.):

• ихтиёрий тугатиш тўғрисида қарор қабул қилиш;
• тугатувчини ёки тугатиш комиссиясини тайинлаш;
• тугатиш тўғрисида давлат хизматлари марказини хабардор қилиш;
• солиқ мажбуриятлари бўйича ҳисоб-китоб қилиш ва хатловдан ўтказиш;
• молия-хўжалик фаолиятини солиқ текширувидан ўтказиш;
• оралиқ тугатиш балансини тайёрлаш;
• кредиторларни хабардор қилиш ва қарзлар бўйича ҳисоб-китоб;
• тугатиш балансини тасдиқлаш;
• ҳужжатларни давлат архивига топшириш;
• тугатиш бўйича ҳужжатларни Давлат хизмати марказига тақдим этиш.

Норма экспертлари томонидан корхонани муаммосиз тугатиш учун бир нечта тавсиялар ишлаб чиқилган. Булар билан батафсил танишиб чиқишингизни тавсия қиламиз:

Қандай қилиб корхонани муаммосиз тугатиш мумкин (1-қисм)

Қандай қилиб корхонани муаммосиз тугатиш мумкин (2-қисм)

Қандай қилиб корхонани муаммосиз тугатиш керак (3-қисм)

Қандай қилиб корхонани муаммосиз тугатиш мумкин (4-қисм)

Эслатма: ихтиёрий равишда тугатиш тартиби

2. Йиллик айланмаси охирги уч йил ичида бир миллиард сўмгача бўлган, солиқ маслаҳатчилари томонидан солиқларга доир хулоса бериш орқали ихтиёрий тугатилиш истагини билдирган тижорат ташкилотида (таваккалчилик даражаси юқори бўлган солиқ тўловчилар бундан мустасно) солиқ текшируви ўтказилмайди (21.08.2019 й. 704-сон ВМҚ, 21-б. 2-қ.). Мазкур бандда солиқ тўловчининг  охирги 3 йил ичида ҳар бир йиллик даромади 1 млрд. сўмдан ошмаса дейилган.

1. Тарифы на холодное водоснабжение и услуги канализации зависят от региона и поставщика услуг. Поставщиков питьевой воды в регионах может быть несколько.

Актуальные тарифы по холодной воде приведены на сайте АО «Узсувтаъминот»: https://uzsuv.uz/ru/tariflar

2. Перечень производимых и импортируемых подакцизных товаров и ставки акцизного налога установлены статьями 289-1, 289-2 и 289-3 Налогового кодекса.

Если сырье, используемое для производства лекарств, является подакцизным, то возникает обязательство по акцизному налогу.

Перевод долга – замена должника в обязательстве.

То есть у кредитора один должник меняется на другого. У должника, наоборот, один кредитор меняется на другого. У нового должника возникают обязательства перед кредитором и дебиторская задолженность первоначального должника.

Кредиторская задолженность не является товаром или услугой. Также в данном случае сумма долга не меняется. Поэтому перевод долга не приведет к налоговым последствиям по НДС и налогу на прибыль ни у первоначального должника, ни у нового должника.

После перевода долга между первоначальным должником (Альфа) и новым должником (учредителем) возникает взаимная задолженность. Стороны могут зачесть взаимную задолженность на основании Соглашения о зачете встречных обязательств. При взаимозачете встречных обязательств также не возникают налоговые последствия.

Напоминаем!

Если целью вышеупомянутой сделки является уклонение от уплаты налога и признания налоговой задолженности, например, безнадежным к взысканию, то  в отношении такого налогоплательщика могут быть применены положения статьи 120 НК.

Архивные документы негосударственных предприятий, учреждений и организаций – их частная собственность. Эти организации самостоятельно решают, как организовать хранение документов в соответствии с требованиями законодательства (ст. 4 № ЗРУ-252 от 15.06.2010 г.).

В государственный или негосударственный архив все предприятия и организации должны сдать документы только при ликвидации (ст. 5 № ЗРУ-252 от 15.06.2010 г.).

Сроки хранения документов для предприятий отдельных сфер деятельности утверждены их регуляторами (вышестоящими организациями). Организациям, не входящим в структуру какого-либо министерства или ведомства, при определении сроков хранения документов Центральный государственный архив рекомендует руководствоваться Типовым перечнем управленческих документов, образующихся в деятельности организаций Республики Узбекистан, с указанием сроков хранения (Положения, рег. МЮ №2347 от 29.03.2012 г.).

Документы, подлежащие длительному хранению – это ведомости начисления заработной платы (срок хранения – 75 лет), приказы по личному составу (срок хранения – 75 лет), годовые бухгалтерские отчеты (срок хранения – постоянно), учредительные документы организации, протоколы общих собраний (срок хранения – постоянно).

Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны хранить налоговую отчетность и прилагаемые к ней документы не менее трех лет, следующих за годом представления этой отчетности в налоговые органы, если иное не установлено Налоговым Кодексом (ст. 84 НК).

Архивы оказывают платные услуги по разработке внутренних нормативных и методических документов по хранению документов в архивах организаций (Перечень платных услуг, прил. №1 к Положению, рег. МЮ №2615 от 12.09.2014 г.). Субъекты предпринимательства также могут обратиться в Научно-методический центр повышения квалификации по архивному делу и делопроизводству при Агентстве «Узархив».

Материалы по теме: Как организовать хранение бухгалтерской документации

Как хранить бухгалтерские документы

Хранение и сдача документации в архив

Резидент Технопарка обязан (п. 18 Положения, прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г.):

• осуществлять исключительно указанные в обоснованном бизнес-плане виды деятельности согласно Перечню, приведенному в прил. №2 к прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г.;
•  осуществлять новые виды деятельности, не указанные в бизнес-плане, представленном резидентом Технопарка, после утверждения Дирекцией нового (дополнительного) бизнес-плана.

В вопросе не сказано, какую услугу оказала организация для получения дохода в виде части госпошлины. Если оказанная услуга приведена в перечне услуг, разрешенных для резидентов ИТ-парка, организации нужно внести изменения в бизнес-план и добавить новый вид деятельности.

Если оказанная услуга не приведена в перечне услуг, разрешенных для резидентов ИТ-парка, есть вероятность, что организация нарушила требования для резидентов.

По данному вопросу рекомендуем обратиться к Дирекции ИТ-парка.

Задолженность юридического лица учредителю может быть вкладом учредителя в уставный фонд.

В рамках импортного контракта у покупателя имеется обязательство по оплате товара, которое он не имеет возможности исполнить. В подобных случаях имеется множество возможных решений. Среди них наиболее подходящие – представление отступного или новация первоначального обязательства (ст. 342 ГК, ст. 347 ГК).

Вкладом в уставный фонд (уставный капитал) общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные отчуждаемые права, имеющие денежную оценку (ст. 15 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.).

Оформить сделку по погашению задолженности по взносам в уставный фонд в связи с его увеличением взамен на прекращение обязательства по уплате денежных средств можно путем составления соглашения в простой письменной форме.

Данная сделка не влечет для предприятия – должника каких-либо налоговых последствий.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/question/31290

https://buxgalter.uz/ru/question/7532

https://buxgalter.uz/ru/question/12800

Ўзбекистон Республикасининг амалдаги қонунчилигига, шунингдек Марказий банкнинг норматив-ҳуқуқий ҳужжатларига мувофиқ, хўжалик эҳтиёжлари учун товарлар харид қилиш ҳамда қайта сотиш учун мўлжалланган товарларни харид қилиш ҳисоб-китоблари нақд пулсиз шаклда амалга оширилади. Бу, жумладан, қуйидаги ҳужжатлар билан тартибга солинади:

• Ўзбекистон Республикасининг Фуқаролик кодекси (790-м.);
• Ўзбекистон Республикасининг «Тўловлар ва тўлов тизимлари тўғрисида»ги Қонуни (01.11.2019 й., 578-сон ЎРҚ);
• Ўзбекистон Республикасида нақд пулсиз ҳисоб-китоблар тўғрисидаги Низом (13.04.2020 й. 3229-сон билан АВ рўйхатдан ўтказилган).

Товарлар харид қилиш учун чек орқали нақд пул маблағларини олиш қонунчиликда махсус назарда тутилган айрим ҳоллардагина рухсат этилади (масалан, қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини ишлаб чиқарувчи жисмоний шахслар билан ҳисоб-китоб қилишда).

Мавзуга доир материаллар:

https://buxgalter.uz/question/20486