При реализации ОС у предприятия возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.

НДС

Продажа ОС является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости реализации товара, согласованной сторонами (ч. 1 ст. 248 НК). Если налоговая база окажется ниже рыночной, налоговые органы вправе ее скорректировать (ч. 4 ст. 248 НК). Поэтому рекомендуем уплачивать НДС исходя из рыночной стоимости ОС.

Налог на прибыль

Доход от выбытия ОС, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК). Финансовый результат от реализации ОС в целях налогообложения определяется по формуле (ст.298 НК):

ФР = В – НДС – ОС+ СП,

где:

В – выручка;

НДС – налог на добавленную стоимость;

ОС – остаточная стоимость;

СП – сальдо переоценки по состоянию на 1 января 2021 года в части, относящейся к выбывающему ОС.

Начисление амортизации по всем амортизируемым активам осуществляется линейным методом с применением предельных норм амортизации приведенным в ч. 31 ст. 306 НК (до 2020г. ст. 144 НК в ред.2007г.)

Индексы переоценки можно найти сайте Агентства по статистике: Индексы переоценки (stat.uz)

Если ОС будет продан по цене ниже рыночной стоимости, налоговые органы могут скорректировать налоговую базу в сторону увеличения, при этом сумма корректировки будет включена в совокупный доход (п.25-1 ч.3 ст.297 НК).

Заработная плата выплачивается в национальной валюте – сум, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (ст. 256 TK).

Резидент Технопарка имеет право осуществлять в пределах поступлений от экспорта товаров (работ, услуг) выплату заработной платы иностранным специалистам в иностранной валюте

в безналичной форме на международные платежные карты, открытые за рубежом (п. 17 прил. к ПКМ №589 от 15.09.2019 г).

Доходы в иностранной валюте пересчитываются в национальную валюту по курсу Центрального банка, установленному на дату фактического получения доходов (ч. 3 ст. 366 НК).

При получении дохода в виде оплаты труда датой получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (ч.2 ст. 367 НК).

Если физлицо получает доход по трудовому договору, то применяется ч.2 ст. 367 НК, доход физлица (налоговая база) рассчитывается на последний день месяца и рассчитывается НДФЛ. Курсовая разница, возникшая при изменении курса ЦБ в промежуток времени от начисления дохода до его выплаты, относится на доходы или расходы предприятия. Так как в НК нет нормы, где указано, что курсовая разница признается доходом физлица.

Если физлицо получило доход не по трудовому договору, то применяется п.1 ч.1 ст. 367 НК, то есть доход физлица (налоговая база) определяется на дату выплаты дохода. Курсовая разница в этом случае не возникает.

Можете ознакомиться с примером определения даты получения дохода по вознаграждению в иностранной валюте в рекомендации: Как определять дату получения дохода для расчета НДФЛ

Налоговые последствия по НДС при выходе учредителя из состава учредителей зависят оттого какие именно активы передаются учредителю.

Если расчет производится:

• денежными средствами - оборот по НДС не возникает;
• товарами (услугами) - такая передача является оборотом, облагаемым НДС (п. 3 ч. 4 ст. 239 НК);
• финансовыми активами (кроме денег) – такая передача освобождается от НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК).

В вашей ситуации, если учредителю не передаются финансовые активы, приведенные в п.3 ч. 1 ст. 244 НК, то данная передача имущества облагается НДС.

Материал по теме: НДС при расчетах с выбывающим учредителем

1. Экспортом услуг является оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности в новой редакции»).

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их оказания – Узбекистан (ст. 238 НК). По общему правилу, местом реализации услуг признается Узбекистан, если покупатель услуги осуществляет деятельность или находится на территории нашей республики (ст. 241 НК). Но если оказываемые услуги перечислены в пунктах 1–10 части 3 статьи 241 НК, то место их реализации определяется по особым правилам.

Кру́глый стол — общество, конференция или собрание в рамках более крупного мероприятия (съезда, симпозиума, конференции) (источник Википедия; Круглый  стол).

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан, если услуги по организации проведения семинаров, конференций, симпозиумов и других подобных мероприятий, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан (п.3 ч.3 ст. 241 НК).

При оказании услуг по проведению круглых столом, местом оказания услуг признается Узбекистан и оборот от оказания услуг облагается НДС по ставке 12%. Ставка НДС 0% применяться при экспорте товаров (ст. 260 НК).

2. Налогоплательщик, у которого образовался отрицательный НДС, имеет право обратиться за возмещением (возвратом) отрицательной суммы налога, уведомив об этом налоговые органы при представлении налоговой отчетности на возврат подлежащей возмещению суммы налога (ч. 2 ст. 274 НК).

Порядок возмещения НДС определен специальным Положением (прил N 1 к ПКМ N 489 от 14.08.2020 г.).

3. В вашем случае, при оформлении акта выполненных работ нерезиденту нужно указать ставку НДС 12%. При экспорте услуг, облагаемых НДС, оформляется односторонний ЭСФ с НДС по типу «Экспорт товаров и услуг (На территории РУз)».

Статистик қиймат (46 – графа) товарнинг фактура қиймати (42 – графа) асосида ҳисобланади ва «CIP (CIF) — Ўзбекистон чегараси» етказиб бериш шартидаги нархга келтирилади.

Статистик қиймат математик қоидаларга кўра вергулдан сўнг уч белгигача аниқликда яхлитланади. Статистик қийматини ҳисоблашда МБ томонидан белгиланган, БЮД божхона расмийлаштируви учун қабул қилинган кунда амалда бўлган курсдан фойдаланилади(06.04.2016й. АВ рўйхатдан ўтган 2773 - сонли Йўриқнома 5- боб 41-б).

Божхона органлари Ўзбекистон Республикаси Давлат божхона қўмитаси томонидан белгиланадиган услубиёт ва тартибга мувофиқ божхона статистикасини юритади ва шакллантиради. Божхона статистикаси ташқи савдо божхона статистикаси ва махсус божхона статистикасига бўлинади. (БожК 375-м.).

Ташқи савдо божхона статистикаси ЎзРес.нинг ташқи савдо товар айланмаси бўйича унинг миқдори ва қиймати ифодаланган, тизимлаштирилган маълумотлар йиғиндисидан иборатдир.

Ташқи савдо божхона статистикасининг асосий вазифалари давлат органларини ЎзРес ташқи савдо товар айланмасининг ҳолати тўғрисидаги ахборот билан таъминлаш, ЎзРес Давлат бюджетига божхона тўловларининг тушишини назорат қилиш, валюта назоратини ва ЎзРес божхона органлари зиммасига юклатилган бошқа вазифалар амалга оширилишини таъминлашдан иборат (БожК 376 – м.).

Берилган тўлов муддатини узайтириш даврида ҚҚС суммасининг (ёки унинг бир қисмининг) тўланиши солиқ тўловчига Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджетига тўланадиган ҚҚСни ҳисоблашда ушбу суммани Солиқ кодексига мувофиқ ҳисобга олиш ҳуқуқини беради (10.02.2020й. ВМ 76-сонли Қарорига Илова, Низом 15-б.)

ҚҚС кечиктириб тўланганда СК 266-моддасининг талаблари бажарилса, солиқ суммаси ҳисобга олиниши мумкин. Ҳисобга олинадиган солиқлар АВнинг таннархига киритилмайди (5-сонли БХМС, 11-б.). Яъни, солиқ органи хабарномасининг ҚҚСни кечиктириб тўланганлигига алоқаси йуқ, ва бу вазиятда ҚҚС суммаси Фойда солиғи ҳисоб-китобида акс эттирилмайди.

Сизнинг вазиятда, Солиқ органи товарнинг статистик ва фактура қийматини солиштириб текинга олинган мол-мулк кўринишида даромад юзага келган деб, ушбу даромад суммасидан солиқ тўлаш тўғрисида хабарнома юборган. Бу ҳолатда  товарнинг статистик қиймати ва фактура қиймати орасидаги фарқ даромад бўла олмайди, чунки товарнинг статистик қийматидан божхона статистикаси мақсадларида фойдаланилади(Бож.К 53-боб).

Сиз солиқ органининг хабарномасига жавоб ёзиб, ва унда статистик қиймат фақатгина божхона статистикаси мақсадларида фойдаланилиши, солиқ солиш мақдадида қўлланилмаслигини асослаб кўрсатишингиз лозим.

Если учредитель - юрлицо, при передаче материалов нужно было оформить ЭСФ. При этом выбираете ЭСФ – тип «Без оплаты» и в итоговой строке проставляется запись "вклад в уставный фонд (уставный капитал)".

Если учредитель – физлицо, законодательство не предусматривает выставление ЭСФ физлицами (за исключением индивидуальных предпринимателей). Счета-фактуры обязаны выставлять юридические лица и индивидуальные предприниматели при реализации товаров (услуг) (ст. 47 НК п. 3 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

При передаче имущества физлицом – учредителем предприятия в счет вклада в уставный фонд оформляется акт приемки-передачи имущества. Он является основанием для бухгалтерского учета данных операций.

В законодательстве нет требования отражать акт прием-передачи имущества через операторов электронного документооборота (ЭДО).

Реактивная энергия - энергия, производимая и потребляемая для создания электромагнитных полей (единица измерения: кВАр*ч, киловар-час) (п.1 Положения. МЮ №1864 от 10.10.2008 г.).

Компенсация реактивной мощности – обеспечение баланса между количеством реактивной мощности, вырабатываемой генераторами электростанций, подключенными к электрической системе, и количеством потребляемой реактивной мощности (п. 1 Положения. МЮ №1864 от 10.10.2008 г.)        

Запрещается подключение электрооборудования потребителей к сетям энергоснабжающей организации без установки компенсирующих устройств (п.8 Положения. МЮ №1864 от 10.10.2008 г.).

Надбавки за компенсацию реактивной энергии производятся потребителям I и II тарифных групп, у которых по техническим условиям, выданным предприятием территориальных электрических сетей и указанным в договоре электроснабжения, разрешенная к использованию активная мощность составляет 50 кВт и более (п.133 Правил, прил.№1 к ПКМ №22 от 12.01.2018г). Надбавки к тарифу на электрическую энергию за компенсацию реактивной энергии не являются штрафной санкцией и взимаются согласно договору электроснабжения (п. 135 Правил, прил.№1 к ПКМ №22 от 1.01.2018г.)

Для признания расходов необязательно наличие ЭСФ. Расходы могут признаваться и на основании других документов, в том числе акта сдачи-приемки выполненных работ. В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы ч. 4–5 ст. 305 НК. 

Надбавки за компенсацию реактивной энергии является обязательным платежом для потребителей, рассчитанной при каждом входе активной мощностью от 20 kW, то есть вытекает из норм законодательства. В ч. 4 ст. 305 НК не указано обязательное наличие счет-фактуры, поэтому расходы за компенсацию реактивной энергии являются вычитаемым расходом при расчете налога на прибыль.

Ишлатилган қопларни топширган жисмоний шахслар уларга эгалик ҳуқуқига эга.  Ушбу мулкни сотганда жисмоний шахслар мулкий даромад оладилар (СК 375-м. 4-б.) Жисмоний шахсларга хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулкни сотишдан олинадиган даромадлар ЖШДСга тортилмайди (СК 378-м. 7-б.). Мазкур даромад ЖШДС Ҳисоб-китобида жисмоний шахснинг мулкий даромади сифатида акс эттирилиши лозим. Бунинг учун  жисмоний шахснинг шахсий идентификация рақами (ЖШШИР) керак бўлади.

Сизнинг ҳолатингизда нақд пулни тўлиқ банкка топширмаслик жарима қўлланилишига сабаб бўлиши мумкин. Батафсил бу ерда ўқинг: https://buxgalter.uz/ru/question/26241

Если при реализации товара  в ЭСФ также указана тара с ее ценой, то тара считается не многооборотной тарой, а является товаром.

Если согласна условиям договора покупатель имеет право вернуть товар, то при возврате товара в пределах гарантийного срока поставщик должен оформить дополнительный ЭСФ. На основании дополнительного ЭСФ корректируется налоговая база по НДС (п. 40 Положения, прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.).

Если гарантийный срок прошел, поставщик не может оформить дополнительный ЭСФ. В этом случае покупатель, как владелец тары может продать ее обратно поставщику по договорной цене. Тогда стандартный ЭСФ оформляет покупатель, который будет выступать поставщиком товара. 

Дополнительные материалы по теме читайте:

https://buxgalter.uz/question/20713

https://buxgalter.uz/question/27252

Как учитывать возвратную тару

Как учитывать тару

1. Мазкур ҳолатда Альфа ва Бетта корхоналари  ўзаро боғлиқ бўлган шахслар ҳисобланади (СК 37 – м. 3-қ. 1-б.).

Ўзбекистон Республикасининг норезиденти бўлган ўзаро боғлиқ бўлган шахс билан тузилган битим, бундай битим миқдоридан қатъий назар, назорат қилинадиган битимлар деб эътироф этилади (СК 180 -м. 1-қ.).

Ўзаро алоқадор тарафлар ўртасидаги битимларда шаклланадиган ва (ёки) мустақил шахслар ўртасида битимлар тузилаётганда таққосланадиган иқтисодий шароитларда қўлланилиши мумкин бўлган холис тарзда шаклланадиган нархдан фарқ қиладиган нарх трансферт нарх деб тушунилади (СК 176 – м. 1-қ.)

Ушбу ҳолда ташқи савдо фаолияти иштирокчиларининг даромадлари солиқ солиш мақсадида битим нархининг битим предмети бўлган товарларга (хизматларга) доир бозор нархидан фарқ қилишига сабаб бўлган тўлиқ олинмаган даромадлар суммасига кўпайтирилиши мумкин (СК 176 – м. 1-қ.).

Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси трансферт нархни белгилашда солиқ назорати доирасида, VI бўлимда назарда тутилган тартибда қуйидаги солиқларнинг тўлиқ ҳисоблаб чиқарилиши ва тўланишини текширади (СК 176 – м. 7-қ.):

1) фойда солиғини;

2) жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини;

3) ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқни;

4) қўшилган қиймат солиғини;

5) акциз солиғини.

Солиқ тўловчилар солиқ органларини календарь йилда ўзлари тузган, СКнинг 180 ва 181-моддаларида кўрсатилган назорат қилинадиган битимлар тўғрисида хабардор қилиши шарт (СК 182 – м. 1-қ.).

2. Назорат қилинадиган битимларда мустақил шахслар ўртасидаги битимларнинг тижорат ёки молиявий шартлари билан солиштириб бўлмайдиган тижорат ёки молиявий шартлар қўлланилиши натижасида солиқни тўламаганлик ёки тўлиқ тўламаганлик, тўланмаган солиқ суммасининг 40%и миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 226-м.).

Доходом (убытком) от выбытия амортизируемых активов и иного имущества признается финансовый результат от выбытия (ч. 1 ст.298 НК). Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия ОС определяется вычитанием из дохода от выбытия ОС остаточной стоимости ОС. Результаты переоценки ОС, проведенной после 1 января 2021 года, не учитываются при определении остаточной стоимости в целях налогообложения. (ст. 298 НК).

В данном случае первоначальная стоимость имущества равна 100 млн. сум.

Толлинг шартномаси ёки, бошқача айтганда, берилган хом ашёни қайта ишлаш шартномаси бўйича қайта ишловчи буюртмачининг топшириғига биноан белгиланган муддатда унга тегишли хом ашёни (материалларни) қайта ишлаб, маҳсулот тайёрлаб бериш мажбуриятини олади, буюртмачи эса унинг учун ҳақ тўлаш мажбуриятини олади.

Бунда қайта ишлаш “Божхона ҳудудида қайта ишлаш” божхона режимида амалга оширилади. Божхона ҳудудида қайта ишлаш божхона режими шундай режимки, бунда товар божхона ҳудудига қайта ишлаш ва уни қайта ишлаш маҳсулотлари тарзида олиб чиқиш мақсадида, божхона божлари ва солиқлар тўлашдан шартли озод этилган ҳолда олиб кирилади (БожК – 70-м.)

Божхона ҳудудида қайта ишлаш божхона тартиб-таомилига жойлаштирилган товарлардан ишлаб чиқарилган, қайта ишлаш маҳсули бўлган акциз тўланадиган товарларни кейинчалик Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудидан олиб чиқиб кетиш шарти билан бериш акциз солиғи солиқ солиш объекти ҳисобланмайди (СК 284- м. 2-қ. 2-б.).

При переоценке валютных счетов баланса объектом налогообложения по налогу с оборота является положительное сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей (ч. 6 ст. 463 НК). Особенности налогообложения курсовой разницы приведены в ст. 320 НК.

Форма Расчета налога с оборота полностью автоматизирована, для отражения доходов нужно оформить ЭСФ или иной документ. Если у предприятия положительная курсовая разница превысила отрицательную курсовую разницу, то данный доход отражается в Расчете путем оформления одностороннего ЭСФ. Для этого нужно выбрать:                    

1. Тип документа «Счет-фактура без акта» - «Стандартный»;
2. В шапке документа «Сведения партнера» - Односторонний документ, «Тип одностороннего документа» – Прочие доходы;
3. В табличной части документа – «ИКПУ и наименование товаров (работ, услуг)» – «11801001011000000 - Превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам».

Далее заполнить следующие ячейки:

1. «Описание товаров (работ, услуг)» – Превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам;
2. «Цена» - указать сумму дохода от курсовая разницы;
3. «Происхождение товара» - выбрать один из вариантов исходя из осуществляемого вида деятельности и нажать кнопку «Отправить».

Если предприятие построило объект, предназначенный для производства и (или) реализации товаров (оказания услуг), обороты по реализации которых освобождены от налогообложения, и включило сумму НДС в стоимость объекта, то при дальнейшем  использовании данного объекта в целях облагаемых НДС, может принять  в зачет сумму НДС, раннее включенную в его стоимость (ч. 4 ст. 270 НК). За исключением:

1. Полностью амортизированного объекта;

2. Объекта, с момента ввода в эксплуатацию, которого прошло более 10 лет.

При исчислении суммы НДС, подлежащей зачету, нужно (ч. 5 ст. 270 НК):

1. Определить балансовую стоимость объекта (без учета переоценки);

2. Разделить балансовую стоимость на первоначальную стоимость объекта (без учета переоценки), и определить соотношение (процент) балансовой стоимости к первоначальной стоимости.

3. Если объект будет использоваться только для целей облагаемого оборота, то нужно умножить процент балансовой стоимости на сумму налога и отнести в зачет.

4. Если предприятие будет использовать объект для облагаемого и необлагаемого оборота, то сумма налога, подлежащая зачету, определяется ежемесячно исходя из полученного дохода.

Пример расчета налога можете почитать в рекомендации: Как скорректировать НДС, отнесенный в зачет по основным средствам и нематериальным активам

1. Перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора (ст. 322 ГК).

При переводе долга третьему лицу у должника возникает задолженность перед ним. Если должник погасит задолженность, налоговые последствия не возникают. Кредиторская задолженность не является товаром или услугой. Поэтому перевод долга не приведет к налоговым последствиям по НДС и налогу на прибыль.

2. Сведения о вносимых изменениях и дополнениях в условия контракта должны быть зафиксированы дополнительным соглашением и вводятся в систему в том же порядке, что и контракты (п.5 Положения, Прил.1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Кредиторская задолженность перед учредителем может быть направлена в УФ предприятия на основании решения учредителей (протокола общего собрания учредителей). После этого на основании решения учредителей составляется дополнительное соглашение к импортному контракту, и вносятся изменения в систему ЕЭИСВО. Импортный контракт с учета ЕЭИСВО снимет обслуживающий банк. Перечень необходимых документов для снятия с учета импортного контракта нужно уточнить у сотрудника банка.

Компенсация за задержку заработной платы  является прочим доходом работника (п. 15 ст. 377 НК)  и облагается только НДФЛ.

Компенсация при задержке зарплаты работнику не связана с производственной себестоимостью продукции (работ, услуг) предприятия, к расходам по реализации или к административным расходам. Они не имеют прямого отношения к трудовым обязанностям сотрудников предприятия. По сути, данная компенсация – это неустойка, штраф за несвоевременную выплату зарплаты. Поэтому ее следует признавать в составе прочих операционных расходов предприятия (п. 2.3.27 Положения, прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/question/25446

https://buxgalter.uz/question/25290

https://buxgalter.uz/question/25218 .

Служебный автомобиль (электромобиль) является собственностью юрлица, и все расходы по нему должно нести юрлицо. Если физлицо понесло расходы по его заправке за счет собственных средств, то имеет право на компенсацию данных расходов при наличии приказа и предоставлении документов, подтверждающих сумму данных расходов (чеки, отчеты).

Если физлицо не просит компенсировать его расходы по заправке автомобиля, соответственно у юрлица возникает доход в виде безвозмездно полученного имущественного права (ст. 299 НК).

В данном случае директор использует автомобиль как для производственных нужд, так и для личных нужд, поэтому всю сумму расходов по зарядке автомобиля нельзя отнести на доходы предприятия.

По мнению эксперта, исходя из пробега автомобиля нужно определить соотношение использования автомобиля для служебным делах и по личным делам директора. Для этого директору нужно вести путевой лист или иной документ, где будет указано куда он ездил по делам предприятия. К примеру, директор использует автомобиль 20% по делам предприятия, 80% по личным делам.  Исходя из пробега, указанного в путевом листе, по техническим характеристикам автомобиля можно определить расход электроэнергии. После этого количество использованной электроэнергии надо умножить на 1кВ. энергоэнергии и определить доход предприятия по безвозмездно полученному праву пользованию (зарядке автомобиля).

Но, нужно обратить внимание, что служебный автомобиль использует физлицо для личных целей безвозмездно.  Расходы по эксплуатации  автомобиля (износ, расходы на ремонт и т.д.) – это доходы физлица в виде материальной выгоды (ст. 376 НК). Если исходить из условного соотношения 20:80, то 80 процентов расходов по эксплуатации автомобиля, являются доходом физлица в виде матвыгоды. Так как директор работает в данной организации, обязательство по исчислению, удержанию и перечислению налога возлагается на юрлицо (ст. 387 НК).

Доходы в виде материальной выгоды не вычитаются при расчете налога на прибыль п. 3 ст. 317 НК.

1. Предпринимательской деятельностью (предпринимательством) является инициативная деятельность, осуществляемая субъектами предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством, направленная на получение дохода (прибыли) на свой риск и под свою имущественную ответственность (ст. 3 ЗРУ № 69-II от 25.05.2000 г.).

Субъектами предпринимательской деятельности (субъектами предпринимательства) являются юридические и физические лица, прошедшие государственную регистрацию в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность (ст. 4 ЗРУ № 69-II от 25.05.2000 г.).

Оказывая услуги по размещению рекламы в соцсетях блогер осуществляет предпринимательскую деятельность и должен пройти госрегистрацию. Он может зарегистрироваться как самозанятый, ИП или создать юрлицо.

Физлицо может зарегистрироваться как самозанятый, если оказываемый вид деятельности приведен в Перечне видов деятельности (работ, услуг) для самозанятых лиц (п.65 Прилож. к ПП № 4742 от 8 июня 2020 года).

Налогообложение ИП и самозанятого:

Материал по теме: Шпаргалка: какие налоги платит индивидуальный предприниматель

2. При экспорте услуг предусмотрена льгота по налогу на прибыль. Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается по нулевой ставке (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК). Плательщики налога с оборота уменьшают совокупный доход на сумму дохода от экспорта (п.6 ч.1 ст.464 НК).

3. Производство и размещение рекламы не считается лицензируемым видом деятельности, поэтому для оказания этих услуг лицензия не требуется. Рекламная деятельность осуществляется на договорной основе. Стороны должны согласовать в договоре все условия рекламы, воздержаться от рекламы того, что запрещено законодательством.     

"Овернайт"- депозитная операция, срок которой составляет один календарный день (при этом если срок между днями привлечения и возврата овернайт-депозитов составляет более одного дня, процентные выплаты начисляются за календарный день) (п. 36 Положения, МЮ №3079 от 25.10.2018г.).

Предоставление кредитов, займов в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО освобождаются от налогообложения по НДС (п. 7 ст. 244 НК).

Овернайт является одним из видов депозитной операции, проценты по которой не облагаются НДС.  Если данное письмо действительно получено по системе «Автокамерал» вы должны в течении 10 дней обязательно ответить на данное письмо, обосновав что проценты по депозиту не облагаются НДС и прикрепив необходимые документы.

Материалы по теме:

Как уведомления по итогам автокамерала отличать от «неавтокамеральных»

Как реагировать на итоги автокамерала без уведомления

В себестоимость товаров не включаются суммы налогов и сборов, связанных с приобретением товарно-материальных запасов, если они возмещаются (п. 15 НСБУ №4). Если при таможенном оформлении товара, декларант или таможенный брокер не располагает всей необходимой информацией для заполнения ГТД ИМ 40, по причинам, не зависящим от него, при условии возможности идентифицировать товары, он может подать ГТД НД 40 (ст. 269 ТамК). При оформлении ГТД НД 40 сумма НДС перечисляется в бюджет, но не отражается в Расчете НДС, как принимаемый к зачету.

В данном случае, так как сумма уплаченного НДС технически не подлежит зачету до оформления ГТД ИМ 40, но и не включается в себестоимость товара, целесообразно отразить как предоплату за таможенное оформление товара. После оформления ГТД ИМ 40 в программе 1С отразить зачет НДС по приобретенным товаром. ИМ 40 оформляется датой ГТД НД 40, то есть май месяцем, поэтому нужно перепровести в 1С операции, связанные с НДС и пересдать отчет. Налоговый орган принимает уточненную налоговую отчетность по НДС после проведения камеральной проверке. Поэтому отправляю уточненную отчетность рекомендуем сразу через персональный кабинет налогоплательщика отправить письмо, разъяснив ситуацию и прикрепив ГТД НД 40 и ИМ 40.

Как зачесть НДС, если оформлена корректировочная или неполная ГТД