Если предприятие приобретает товары (услуги) у иностранных лиц (юридических и физических), в т.ч. в качестве посредника, оно становится налоговым агентом (ст. 255 НК).

С 1 января 2024 года иностранные физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей в соответствии с законодательством иностранного государства и осуществляющие предпринимательскую деятельность, реализующие товары (услуги) на территории Республики Узбекистан, если местом реализации таких товаров (услуг) признается Республика Узбекистан, являются налогоплательщиками НДС (п.3 ч.1 ст.237 НК).

По общему правилу местом реализации услуг признается территория Узбекистана при условии, что их покупатели действуют или находятся на его территории (ч. 1 ст. 241 НК). Конкретные случаи в зависимости от вида или характера услуг, когда Узбекистан признается местом реализации, приведены в ч. 3 ст. 241 НК.

Если местом реализации услуг иностранного ИП в целях налогообложения НДС в соответствии со ст.241 НК признается Республика Узбекистан, предприятию следует отразить суммы, выплачиваемые ему также в налоговой отчетности по НДС.

Расчет НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц предоставляется через сайт персональный кабинет налогоплательщика (my3.soliq.uz). После выбора отчетного периода и типа расчета, расчет формируется автоматически на основании данных ЕЭИСВО.

Если местом реализации услуг иностранного ИП в целях налогообложения НДС не признается территория Республики Узбекистан согласно ст. 241 НК, то перейдя во вкладку «Перейти к сведениям» можно указать сумму услуг, местом реализации которых, не является территория Республики Узбекистан.

На вопрос ID 23889 был подготовлен ответ 24.01.2023 года исходя из норм законодательства, действующих на тот момент.

С 1 января 2024 года действует порядок, в соответствии с которым иностранные физлица – предприниматели уплачивают НДС в Узбекистане, если они (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК):

• реализуют товары (услуги) на территории Узбекистана, при этом местом реализации таких товаров (услуг) признается территория республики;
• зарегистрированы в своей стране в качестве предпринимателей.

НДС в этом случае уплачивает налоговый агент – покупатель (получатель) товаров (услуг) (ст. 255 НК).

В вашем случае надо определить зарегистрировано ли иностранное физлицо в своей стране в качестве предпринимателя. Если оно является ИП, то надо определить является ли территория Узбекистана местом оказания услуг согласно ст. 241 НК. Если Узбекистан признается местом реализации услуг, то предприятие как налоговый агент обязано исчислить и уплатить налог, также предоставить Расчет НДС при импорте услуг.

Если иностранец зарегистрирован, как ИП в своей стране, но Узбекистан не является местом реализации услуг, то перейдя во вкладку «Перейти к сведениям» Расчета можно указать сумму услуг, местом реализации которых, не является территория Республики Узбекистан.

Также при импорте услуг у иностранного физлица предприятия оплачивает по его доходам НДФЛ и соцналог.

Если поставщик выплачивает бонусы деньгами, то они включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль, как безвозмездно полученное имущество (п.10 ч.3 ст.297 НК). Деньги не облагаются НДС.

Если продавец предоставляет скидку в виде бонуса, то надо оформить кредит-ноту, при получении кредит-ноты у предприятия возникает налогооблагаемый доход по налогу на прибыль (п. 12 ч.3 ст. 297 НК). Зачет НДС не корректируется.

Если поставщик передает бонусы в виде дополнительного товара, то стоимость безвозмездно полученного товара также является доходом покупателя (п.10 ч.3 ст.297 НК). НДС, уплаченный на таможне, подлежит зачету (п.6 ч.1 ст.267 НК). Если поставщик отправляет бонусные товары после поставки товара, предусмотренного контрактом, то он должен направить письмо, о том что данный товар предоставляется ввиде бонуса безвозмездно. В этом случае изменения в контракт не вносятся и не регистрируются в ЕЭИСВО.

Иностранные предприятия платят НДС в Узбекистане независимо от величины совокупного дохода, если они (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК):

• реализуют товары и услуги на территории Узбекистана, местом реализации которых признается Узбекистан. При этом, если эти юрлица не зарегистрированы в Узбекистане в качестве налогоплательщиков, обязанность по уплате с их доходов НДС возлагается на налоговых агентов – покупателей товаров и услуг (ст. 255 НК);
• действуют в Узбекистане через постоянные учреждения. 

Постоянным учреждением иностранного юридического лица в Республике Узбекистан признается постоянное место деятельности, через которое это иностранное юридическое лицо полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан (ст. 36 НК). Если юрлицо - нерезидент приобретает недвижимость не для осуществления предпринимательской деятельности, по данному имущество не образуется ПУ.

При приобретении недвижимости у юрлица - нерезидента возникают обязательства по уплате налога на имущества и земельного налога (ст.п.2 ч.1 ст.410, ч.1 ст.425 НК).

В данном случае резидент оказывает посреднические услуги нерезиденту. Это является экспортом услуг и требует заключения экспортного контракта на оказание посреднических услуг (договор поручения) (ст. 11 ЗРУ № 285-XII от 14.06.1991 г., ст. 817 ГК). Заключение такого рода сделки возможно согласно законодательству РУз.

О том, на что обратить внимание при заключении договора посреднического характера, см. «Что должен содержать посреднический договор»

При оказание посреднических услуг поверенный получает вознаграждение (ст. 818 ГК). Доходом посредника (комиссионера, поверенного) от оказания посреднических услуг является сумма вознаграждения. Этот доход включается в состав совокупного дохода (ст. 297 НК). С 2025 года отменена нулевая ставка налога на прибыль к доходам от экспорта (п. 15 ст. 3 ЗРУ №1014 от 24.12.2024г.).

Покупатель экспортируемых услуг не осуществляет деятельность и не находятся на территории Республики Узбекистан, соответственно сумма вознаграждения посредника не является объектом обложения НДС (ст. 238, ст. 241 НК).

Возмещение расходов

Указом Президента от 24.08.2020 г. № УП-6044 (далее - Указ) лицензия на занятие деятельностью по городским, пригородным, междугородным перевозкам грузов автомобильным транспортом была отменена. Альтернативный механизм регулирования, предлагаемый вместо лицензии приведен в Приложении № 1 к УП-6044 от 24.08.2020 г. В настоящий момент сохранена лицензия на занятие деятельностью по международным перевозкам грузов автомобильным транспортом.

Поручитель возмещает все расходы, понесенные для исполнения обязательств по контракту согласно подтверждающим документам, если услуги приобретена с учетом НДС, то сумма возмещения также будет с учетом НДС.

В целях налогообложения установлены минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц по недвижимости и автотранспорту (приложение № 8 к № ЗРУ-886 от 25.12.2023).

Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. Если сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам, по НДС  и налогу на прибыль нужно досчитать налоговую базу.

Расчеты НДС формируется автоматически на основании данных ЭСФ, Онлайн ККТ, ГТД и т.п. Поэтому предприятия – арендодатель формирует односторонний ЭСФ на сумму доначисленного дохода. Данный ЭСФ формируется только в целях налогообложения. Если у предприятие несколько договоров аренды, по которым сумма аренды меньше, чем сумма, рассчитанная исходя из минимальных ставок аренды, можно оформить один односторонний ЭСФ и в отдельных строках ЭСФ указать по какому договору какая сумма доначисляется.

Расчет налога на прибыль заполняется вручную.

Так как минимальные ставки применяются только в целях налогообложения, в бухучете отражается только сумма доначисленного налога на счете 9430 “Прочие операционные расходы”.

При импорте услуг у иностранного физлица у предприятия возникают обязательства по НДФЛ и социальному налогу независимо от того зарегистрировано оно в качестве ИП или нет.

Если иностранное физлицо зарегистрировано в своей стране, как индивидуальный предприниматель, дополнительно возникает обязательство по НДС.

Если с государством нерезидента заключено международное соглашение об избежание двойного налогообложения при представлении необходимых документов применяются нормы международного соглашения (ст. 6 НК ст. 400 НК).

Материалы по теме: https://buxgalter.uz/ru/question/30188         

В данном случае не отражение в учете как в бухгалтерском, так и в налоговом учете суммы НДС при импорте услуг является ошибкой прошлых лет.

Исправление ошибок в налоговом учете

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту налогового учета налоговую отчетность в срок не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 273 НК). Если ошибка прошлых лет учета привела к занижению налоговой базы, вы обязаны пересдать налоговую отчетность за тот период, в котором занижена налоговая база (ч.1 ст.83 НК). В вашем случае налог был оплачен, но Расчет не был предоставлен, соответственно налоговая база не была отражена в налоговом учете. Вам нужно сдать расчет не январем 2025 года, а тем отчетным месяцем, когда возникло обязательство по уплате НДС при импорте услуг.

Еще один момент, в описании ситуации сказано, что налог был уплачен в момент растаможки товара. При импорте товара НДС уплаченный в бюджет отражается по коду 1, но НДС при импорте услуг отражается по коду 29. Вам нужно проверить по какому коду числиться переплата, если по коду 1, то  нужно обратиться в налоговый орган с заявлением о переброске суммы переплаты с кода 1 на 29 код или же оплатить налог по коду 29, а переплату вернуть на расчетный счет.

За непредставление своевременно налоговой отчетности предусмотрен штраф, подробнее читайте в материале специалиста: Когда могут привлечь к административной ответственности за несвоевременную сдачу налоговой отчетности

Исправление ошибок в бухгалтерском учете

Для исправления ошибок предыдущего периода в бухгалтерском учете вам необходимо определить – является ли такая ошибка существенной.

Подробно читайте об этом в ответе на вопрос: Исправление ошибок прошлых периодов

Солиқ солишдан озод этилган айланмаларга тўғри келадиган “кирувчи” ҚҚС сотиб олинган товарларнинг (хизматларнинг) қийматида (СК 267-м. 3-қ.) ёки муайян ҳолларда - фойда солиғини ҳисоблаб чиқариш чоғида чегириб ташланадиган харажатлар таркибида ҳисобга олинади (СК 268-м.5-қ.).

Агар корхонада ҚҚС солинадиган ва ундан озод этилган айланмалар мавжуд бўлса, алоҳида-алоҳида ҳисобни ташкил этиш лозим (СК 80-м.).

Солиқ солинадиган ва солиқдан озод этилган айланма мавжуд бўлганда ҳисобга олинадиган ҚҚС суммасини  алоҳида-алоҳида ёки мутаносиб усуллардан бири бўйича аниқланади (СК 268-м.).

Алоҳида-алоҳида усул бўйича солиқ солинадиган ва солиқ солинмайдиган айланмалар учун фойдаланиладиган, олинган товарларнинг (хизматларнинг) алоҳида-алоҳида ҳисоби юритилади. Бунда алоҳида-алоҳида ҳисобни юритиш имкони бўлмаган умумий харажатлар бўйича мутаносиб усул қўлланилади (СК 268-м. 3-қ.).

Мутаносиб усул бўйича ҳисобга олиш учун қабул қилинадиган ҚҚС суммаси солиқ солинадиган айланма суммасининг товарларни (хизматларни) реализация қилиш (солиқни ҳисобга олмасдан) бўйича айланманинг умумий суммасидаги жорий календарь йил ичида ўсиб борувчи якун билан аниқланадиган солиштирма миқдоридан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 268-м. 4-қ.).

Корхона ўз фаолиятининг хусусиятдан келиб чиқиб, ҳисобга олинадиган ҚҚС суммасини аниқлаш усулини танлайди. Уни ҳисоб сиёсатида албатта белгилаб қўйилади ва календарь йил давомида ўзгартирмайди.

Қуйидаги тавсияда ҚҚС ҳисобга олишнинг ҳар икки усули бўйича бухгалтерия ўтказмалари батафсил мисоллар билан келтирилган:  Солиқ солинадиган ва озод этилган айланма мавжуд бўлганда ҚҚС қандай ҳисобга олинади

Қуйидаги мақолада ҚҚС ҳисоботида қандай акс эттириш келтирилган: Солиқ солинадиган ва солинмайдиган айланмалар мавжуд бўлганда ҚҚС ҳисоб-китоби

В целях налогообложения установлены минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц по недвижимости и автотранспорту (прил. №8 к № ЗРУ-886 от 25.12.2023 г.).

Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. Если сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам, по НДС и налогу на прибыль нужно досчитать налоговую базу.

Расчеты НДС формируются автоматически на основании данных ЭСФ, онлайн-ККТ, ГТД и т.п. Поэтому предприятие-арендодатель формирует односторонний ЭСФ на сумму доначисленного дохода. Данный ЭСФ формируется только в целях налогообложения.

Сумма доначисленного дохода в расчете налога на прибыль отражается вручную в строке 060 приложения №1 к Расчету.

Материалы по теме: Как отразить в отчете по прибыли доначисление по аренде согласно минимальной ставке

https://buxgalter.uz/ru/question/30799         

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их оказания – Узбекистан (ст. 238 НК). По общему правилу, местом реализации услуг признается Узбекистан, если покупатель услуги осуществляет деятельность или находится на территории нашей республики (ст. 241 НК). Но если оказываемые услуги перечислены в пунктах 1–10 части 3 статьи 241 НК, то место их реализации определяется по особым правилам.

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан, если услуги по организации проведения семинаров, конференций, симпозиумов и других подобных мероприятий, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан (п.3 ч.3 ст. 241 НК).

При оказании услуг по организации конференций за пределами Узбекистана, местом оказания услуг не признается Узбекистан и оборот от оказания услуг не облагается НДС.

С 2025 года нулевая ставка по налогу на прибыль отменена, поэтому доход облагается по ставке 15% (п.12 ч. 1 ст. 337 НК).

2. Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан, и не связанных с постоянным учреждением исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Удержание налога производится из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (ч.1 ст. 351 НК).

Не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных ч.2 ст. 351 НК.

Если организация из Узбекистана заключит с Бразильской компанией контракт на оказание услуг по организации конференций в Бразилии, при выплате дохода нерезиденту не возникает обязательство по налогу на доходы нерезидента, так как услуга оказывается за пределами Узбекистана.

3.   При экспорте услуг, не облагаемых НДС, оформляется односторонний ЭСФ без НДС по типу «Экспорт услуг (За территории Республики Узбекистан)».

При определении налоговой базы по НДС выручка (расходы) налогоплательщика, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг), установленную статьей 242 НК (ч. 4 ст. 247 НК).

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч. 4 ст. 242 НК).

В целях расчета НДС доход в иностранной валюте пересчитывается на дату оформления документа, подтверждающего факт оказания услуг. В данном случае это дата 20 января 2025 года. Предприятию, исходя из курса доллара на этот день, нужно пересчитать доход в национальную валюту и рассчитать сумму НДС.

При расчете налога на прибыль применяется норма статьи 320 НК, то есть сумма аванса не переоценивается, и доход определяется на дату получения аванса.

В целях бухгалтерского учета сумма дохода в иностранной валюте определяется по курсу ЦБ на дату полученного 100-процентного аванса (п. 12 НСБУ №22). Но так как НСБУ №22 в новой редакции вступил в силу 1 января 2025 года и не применяется ретроспективным методом, доход определяется по курсу доллара на 1 января 2025 года.

Агар ижара шартномасига асосан коммунал хизматлар ижара ҳақига киритилмаса, балки ижарага олувчи томонидан истеъмол факти бўйича қопланса, ижарага берувчи учун (14.08.2020 й. ВМҚ 489-сон қарорига 2-илова 50-б.):

• ижарага олувчи томонидан қопланадиган тўлов амалга оширилган (тўланиши лозим бўлган) коммунал хизматлар суммаси – харажат эмас;
• ушбу хизматлар бўйича ҚҚС ҳисобга олинмайди;
• ижарага олувчидан олинган қоплаш суммаси – даромад эмас.

ҚҚС ҳисоб-китобида ҳисобга олинмайдиган ҚҚС суммасини акс эттириш учун ҳисоб-китобнинг 4-иловасининг “Ҳисобга олинган ЭҲФлар бўйича” сатрининг 8 ва 9 устунида кўрсатилади.

Ноль даражали ставка бўйича солиқ солинадиган товарларни экспортга реализация қилиш айланмаси мақсадида фойдаланиладиган, ҳақиқатда олинган товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича тўланиши лозим бўлган (тўланган) солиқ товарлар экспортидан солиқ тўловчининг Ўзбекистон Республикасидаги банк ҳисобварағига келиб тушган валюта тушумининг улушида ҳисобга олинади (СК 266-м. 2-қ.).

Корхона экспортга реализация қилиш учун товарлар сотиб олганда  кирувчи ҚҚСни 4410 “Бюджетга солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича бўнак тўловлари (турлари бўйича)” счётида акс эттиради. Товар экспортга реализация қилингандан сўнг, кирувчи ҚҚС келиб тушган валюта тушумининг улушида ҳисобга олинади.

Бухгалтерия ўтказмалари қуйидагича бўлади:

Батафсил қуйидаги тавсияда ўқишингиз мумкин: Ноль ставкали ҚҚСни қачон қўллаш мумкин

Если можно заранее определить, с какими оборотами – облагаемыми или освобожденными – будет связано использование полученных товаров и услуг, можно применить раздельный метод (ч. 3 ст. 268 НК). Товары и услуги, используемые в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (услуг), обороты по реализации которых облагаются НДС, и суммы НДС по ним учитываются отдельно от используемых в деятельности, связанной с освобожденными оборотами. При этом по общим затратам, которые невозможно разделить, применяется пропорциональный метод. Как правило, это – общепроизводственные и общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности предприятия в целом.

Налог, не принятый к зачету при использовании пропорционального метода, относится на расходы, вычитаемые при исчислении налога на прибыль (ч. 5 ст. 268 НК).

Бухгалтерские проводки подробно приведены в примере в рекомендации: Как отнести НДС в зачет при наличии облагаемых и освобожденных оборотов

1. При импорте товаров НДС уплачивается в составе таможенных платежей (ст. 289 ТамК п. 6 ч. 1 ст. 237 НК). Исключение – льготируемые товары, освобожденные при ввозе от налогообложения (ст. 246 НК).

Условия для зачета «импортного» НДС (ст. 266 НК):

• ввозимые ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС, в т.ч. по нулевой ставке;
  • «импортный» НДС уплачен в бюджет;
  • импортер зарегистрирован в качестве плательщика НДС и имеет действующее НДС-свидетельство.

Если в дальнейшем актив используется в освобожденных от налогообложения либо одновременно в освобожденных и облагаемых оборотах по реализации, отнесенный в зачет НДС по ним нужно скорректировать (п. 1 ч. 1 ст. 269 НК).

Подробно с примером расчета читайте в материале: Как зачесть НДС по долгосрочным активам, если есть облагаемые и необлагаемые обороты по реализации

2.  Экспорт услуг (работ) – это оказание услуг (выполнение работ) юридическим или физическим лицом Узбекистана юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (выполнения) (ст. 11 Закона «О внешнеэкономической деятельности»).

Если предприятие заключит контракт с иностранным лицом, то услуги, оказанные в рамках данного договора, будут экспортом услуг.

3. Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их реализации – Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

По общему правилу местом реализации услуг признается территория Узбекистана, если покупатель услуги осуществляет деятельность или находится на территории Узбекистана (ст. 241 НК). Для отдельных видов услуг место реализации определяется не по общему правилу, а по правилам, указанным в п.п. 1–10 ч. 3 ст. 241 НК.

Местом реализации услуг также признается территория Республики Узбекистан, если услуги по перевозке и (или) транспортировке либо услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываются юридическими лицами Республики Узбекистан или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (п. 4 ч. 3 ст. 241 НК).

При передаче грузовых вагонов-транспортеров в аренду, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан, оборот от реализации услуг облагается НДС.

В Узбекистане планируется ввести нулевую ставку НДС для некоторых услуг в транспортной сфере. В частности, к ним относятся предоставление железнодорожных вагонов и контейнеров в пользование (раздел IV прил. №2 к УП №229 от 27.12.2024 г.). Пока документ, предусматривающий нулевую ставку НДС, не подписан. После подписания документа, если предприятие будет соответствовать требованиям применения нулевой ставки НДС, предприятие сможет применить нулевую ставку НДС.

Импорт қилинган товарларни реализация қилиш чоғида ҚҚС бўйича солиқ базаси ушбу товарларни импорт қилиш чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган ҚҚС ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-м. 5-қ.). Солиқ солиш мақсадида асосий восита товар деб қаралади (СК 45-м.).

Агар корхона товар (ҳозирги ҳолатда асосий восита)ни сотаётганида ҚҚС бўйича солиқ базаси импорт қилиш чоғидаги солиқ базасидан паст бўлса, корхона орадаги фарқ суммасидан келиб чиқиб ҚҚС ҳисоблаши ва бюджетга тўлаб бериши лозим. Ушбу қўшимча ҳисобланган ҚҚС суммаси корхона харажатларига олиб борилади.

Мавзуга доир тавсия: Товар ва хизматлар реализация қилинганда ҚҚС қандай ҳисобланади

Если предприятие импортировало товары, которые будут использоваться при осуществлении деятельности по производству и (или) реализации товаров (оказанию услуг) в целях облагаемого оборота (в том числе – по нулевой ставке), оно вправе взять НДС в зачет при условии уплаты налога в бюджет (ч. 1 ст. 266 НК). Также оно вправе принять к зачету НДС, дополнительно уплаченный в результате исправления ошибки при оформлении грузовой таможенной декларации.

Для этого необходимо предоставить уточненную отчетность по НДС (ст. 83 НК). После этого исправленная ГТД автоматически отразится в Реестре входящих ЭСФ (документов, заменяющих ЭСФ) по приобретенным товарам (услугам) за тот месяц, в котором была оформлена ГТД, – в таблице №1 прил. №4 к Расчету. И предприятие сможет отразить зачет всей суммы НДС с учетом доначислений таможни.

Если налоговый орган не принимает уточненную отчетность, налогоплательщик вправе обжаловать неправомерные действия (бездействие) должностных лиц налогового органа в вышестоящем налоговом органе либо в суде. Рекомендуем обратиться в ГНК РУз с письменным запросом (обжалованием действий ГНИ). Обжалование можно направить через кабинет налогоплательщика. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц установлены статьями 230–236 НК.

Материал по теме: Как правильно отразить в учете доначисления по ГТД

Жамият активларини Давлат активларини бошқариш агентлигига қабул қилиш топшириш далолатномаси асосида тақдим этади.

Агентлик активни сотувга қўяди, ва сотилгандан кейин тушган тушумдан харажатларини айириб, 50% қисмини жамиятга ўтказиб беради. Мазкур операцияларда жамият ва харидор ўртасида шартнома бўлмаганлиги учун жамият ЭҲФ расмийлаштирмайди.

2025 йил 1 январдан бошлаб давлат мол-мулкини, шу жумладан мулк ҳуқуқи асосида қишлоқ хўжалигига мўлжалланмаган бўш турган ер участкаларини реализация қилиш ҚҚСдан озод этилган (СК 243-м. 1-қ. 26-1-б. СК 256-м. 6-қ.).

Агар мулк унинг бозор қийматида сотилган бўлса, сотишдан кўрилган зарар фойда солиғи ҳисоблашда чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 305-м.). Агар бозор қийматидан паст баҳода сотилган бўлса, бозор кийматидан келиб чиқиб, тафовут суммасини аниқлаб, жами даромад таркибига қўшилади (СК 297-м. 3-қ. 25-1 б.)

Қўшилган қиймат солиғи суммаси ўрнини қоплашга нисбатан камерал солиқ текшируви натижаларига кўра солиқ ҳисоботига ўзгартишлар киритиш ҳақидаги талабнома ёзиб берилмайди (СК 138-м. 21-қ.).

Қўшилган қиймат солиғи суммасини қоплашга нисбатан камерал солиқ текшируви натижаларига кўра солиқ органлари ушбу суммани қоплаш тўғрисидаги қарор ёхуд уларни қоплашни рад этиш (тўлиқ ёки қисман) тўғрисидаги асослантирилган қарор қабул қилади (СК 138-м. 22-қ.).

Ўрнатилган тартибга мувофиқ назорат қилувчи органлар тадбиркорлик субъектининг илгари текширилган фаолият давридаги предмети ва объекти бўйича қайта текширув ўтказишга ва тадбиркорлик субъекти томонидан аввал тақдим этилган ҳужжатларни талаб қилишга ҳақли эмас, давлат ёнғин назорати органлари томонидан ўтказиладиган назорат текширувлари бундан мустасно (13.09.2022й. 374-сонли ПҚ,3-б.).

Юқорида келтирилганлардан келиб чиққан ҳолда, ҚҚСни қоплаш учун ариза берилганда камерал текширув ҚҚСни қоплаш ёки қопламаслик тўғрисида қарор чиқарилади ва солиқ ҳисоботига ўзгартишлар киритиш ҳақидаги талабнома ёзиб берилмайди. Шунингдек назорат қилувчи орган битта предмет ва объект бўйича текширув ўтказилган бўлса, шу муддат учун қайта текширув ўтказишга ҳақли эмас.

Агар корхонанинг илгари текширилган фаолият давридаги предмети ва объекти бўйича қайта камерал текширув ўтказилган бўлса, солиқчиларнинг ҳаракатлари устидан юқори солиқ органига ёки судга шикоят қилиши мумкин (СК 230-м.).