Солиқ солишдан озод этилган айланмаларга тўғри келадиган “кирувчи” ҚҚС сотиб олинган товарларнинг (хизматларнинг) қийматида (СК 267-м. 3-қ.) ёки муайян ҳолларда - фойда солиғини ҳисоблаб чиқариш чоғида чегириб ташланадиган харажатлар таркибида ҳисобга олинади (СК 268-м.5-қ.).

Агар корхонада ҚҚС солинадиган ва ундан озод этилган айланмалар мавжуд бўлса, алоҳида-алоҳида ҳисобни ташкил этиш лозим (СК 80-м.).

Солиқ солинадиган ва солиқдан озод этилган айланма мавжуд бўлганда ҳисобга олинадиган ҚҚС суммасини  алоҳида-алоҳида ёки мутаносиб усуллардан бири бўйича аниқланади (СК 268-м.).

Алоҳида-алоҳида усул бўйича солиқ солинадиган ва солиқ солинмайдиган айланмалар учун фойдаланиладиган, олинган товарларнинг (хизматларнинг) алоҳида-алоҳида ҳисоби юритилади. Бунда алоҳида-алоҳида ҳисобни юритиш имкони бўлмаган умумий харажатлар бўйича мутаносиб усул қўлланилади (СК 268-м. 3-қ.).

Мутаносиб усул бўйича ҳисобга олиш учун қабул қилинадиган ҚҚС суммаси солиқ солинадиган айланма суммасининг товарларни (хизматларни) реализация қилиш (солиқни ҳисобга олмасдан) бўйича айланманинг умумий суммасидаги жорий календарь йил ичида ўсиб борувчи якун билан аниқланадиган солиштирма миқдоридан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 268-м. 4-қ.).

Корхона ўз фаолиятининг хусусиятдан келиб чиқиб, ҳисобга олинадиган ҚҚС суммасини аниқлаш усулини танлайди. Уни ҳисоб сиёсатида албатта белгилаб қўйилади ва календарь йил давомида ўзгартирмайди.

Қуйидаги тавсияда ҚҚС ҳисобга олишнинг ҳар икки усули бўйича бухгалтерия ўтказмалари батафсил мисоллар билан келтирилган:  Солиқ солинадиган ва озод этилган айланма мавжуд бўлганда ҚҚС қандай ҳисобга олинади

Қуйидаги мақолада ҚҚС ҳисоботида қандай акс эттириш келтирилган: Солиқ солинадиган ва солинмайдиган айланмалар мавжуд бўлганда ҚҚС ҳисоб-китоби

В целях налогообложения установлены минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц по недвижимости и автотранспорту (прил. №8 к № ЗРУ-886 от 25.12.2023 г.).

Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. Если сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам, по НДС и налогу на прибыль нужно досчитать налоговую базу.

Расчеты НДС формируются автоматически на основании данных ЭСФ, онлайн-ККТ, ГТД и т.п. Поэтому предприятие-арендодатель формирует односторонний ЭСФ на сумму доначисленного дохода. Данный ЭСФ формируется только в целях налогообложения.

Сумма доначисленного дохода в расчете налога на прибыль отражается вручную в строке 060 приложения №1 к Расчету.

Материалы по теме: Как отразить в отчете по прибыли доначисление по аренде согласно минимальной ставке

https://buxgalter.uz/ru/question/30799         

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их оказания – Узбекистан (ст. 238 НК). По общему правилу, местом реализации услуг признается Узбекистан, если покупатель услуги осуществляет деятельность или находится на территории нашей республики (ст. 241 НК). Но если оказываемые услуги перечислены в пунктах 1–10 части 3 статьи 241 НК, то место их реализации определяется по особым правилам.

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан, если услуги по организации проведения семинаров, конференций, симпозиумов и других подобных мероприятий, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан (п.3 ч.3 ст. 241 НК).

При оказании услуг по организации конференций за пределами Узбекистана, местом оказания услуг не признается Узбекистан и оборот от оказания услуг не облагается НДС.

С 2025 года нулевая ставка по налогу на прибыль отменена, поэтому доход облагается по ставке 15% (п.12 ч. 1 ст. 337 НК).

2. Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан, и не связанных с постоянным учреждением исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Удержание налога производится из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (ч.1 ст. 351 НК).

Не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных ч.2 ст. 351 НК.

Если организация из Узбекистана заключит с Бразильской компанией контракт на оказание услуг по организации конференций в Бразилии, при выплате дохода нерезиденту не возникает обязательство по налогу на доходы нерезидента, так как услуга оказывается за пределами Узбекистана.

3.   При экспорте услуг, не облагаемых НДС, оформляется односторонний ЭСФ без НДС по типу «Экспорт услуг (За территории Республики Узбекистан)».

При определении налоговой базы по НДС выручка (расходы) налогоплательщика, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг), установленную статьей 242 НК (ч. 4 ст. 247 НК).

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч. 4 ст. 242 НК).

В целях расчета НДС доход в иностранной валюте пересчитывается на дату оформления документа, подтверждающего факт оказания услуг. В данном случае это дата 20 января 2025 года. Предприятию, исходя из курса доллара на этот день, нужно пересчитать доход в национальную валюту и рассчитать сумму НДС.

При расчете налога на прибыль применяется норма статьи 320 НК, то есть сумма аванса не переоценивается, и доход определяется на дату получения аванса.

В целях бухгалтерского учета сумма дохода в иностранной валюте определяется по курсу ЦБ на дату полученного 100-процентного аванса (п. 12 НСБУ №22). Но так как НСБУ №22 в новой редакции вступил в силу 1 января 2025 года и не применяется ретроспективным методом, доход определяется по курсу доллара на 1 января 2025 года.

Агар ижара шартномасига асосан коммунал хизматлар ижара ҳақига киритилмаса, балки ижарага олувчи томонидан истеъмол факти бўйича қопланса, ижарага берувчи учун (14.08.2020 й. ВМҚ 489-сон қарорига 2-илова 50-б.):

• ижарага олувчи томонидан қопланадиган тўлов амалга оширилган (тўланиши лозим бўлган) коммунал хизматлар суммаси – харажат эмас;
• ушбу хизматлар бўйича ҚҚС ҳисобга олинмайди;
• ижарага олувчидан олинган қоплаш суммаси – даромад эмас.

ҚҚС ҳисоб-китобида ҳисобга олинмайдиган ҚҚС суммасини акс эттириш учун ҳисоб-китобнинг 4-иловасининг “Ҳисобга олинган ЭҲФлар бўйича” сатрининг 8 ва 9 устунида кўрсатилади.

Ноль даражали ставка бўйича солиқ солинадиган товарларни экспортга реализация қилиш айланмаси мақсадида фойдаланиладиган, ҳақиқатда олинган товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича тўланиши лозим бўлган (тўланган) солиқ товарлар экспортидан солиқ тўловчининг Ўзбекистон Республикасидаги банк ҳисобварағига келиб тушган валюта тушумининг улушида ҳисобга олинади (СК 266-м. 2-қ.).

Корхона экспортга реализация қилиш учун товарлар сотиб олганда  кирувчи ҚҚСни 4410 “Бюджетга солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича бўнак тўловлари (турлари бўйича)” счётида акс эттиради. Товар экспортга реализация қилингандан сўнг, кирувчи ҚҚС келиб тушган валюта тушумининг улушида ҳисобга олинади.

Бухгалтерия ўтказмалари қуйидагича бўлади:

Батафсил қуйидаги тавсияда ўқишингиз мумкин: Ноль ставкали ҚҚСни қачон қўллаш мумкин

Если можно заранее определить, с какими оборотами – облагаемыми или освобожденными – будет связано использование полученных товаров и услуг, можно применить раздельный метод (ч. 3 ст. 268 НК). Товары и услуги, используемые в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (услуг), обороты по реализации которых облагаются НДС, и суммы НДС по ним учитываются отдельно от используемых в деятельности, связанной с освобожденными оборотами. При этом по общим затратам, которые невозможно разделить, применяется пропорциональный метод. Как правило, это – общепроизводственные и общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности предприятия в целом.

Налог, не принятый к зачету при использовании пропорционального метода, относится на расходы, вычитаемые при исчислении налога на прибыль (ч. 5 ст. 268 НК).

Бухгалтерские проводки подробно приведены в примере в рекомендации: Как отнести НДС в зачет при наличии облагаемых и освобожденных оборотов

1. При импорте товаров НДС уплачивается в составе таможенных платежей (ст. 289 ТамК п. 6 ч. 1 ст. 237 НК). Исключение – льготируемые товары, освобожденные при ввозе от налогообложения (ст. 246 НК).

Условия для зачета «импортного» НДС (ст. 266 НК):

• ввозимые ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС, в т.ч. по нулевой ставке;
  • «импортный» НДС уплачен в бюджет;
  • импортер зарегистрирован в качестве плательщика НДС и имеет действующее НДС-свидетельство.

Если в дальнейшем актив используется в освобожденных от налогообложения либо одновременно в освобожденных и облагаемых оборотах по реализации, отнесенный в зачет НДС по ним нужно скорректировать (п. 1 ч. 1 ст. 269 НК).

Подробно с примером расчета читайте в материале: Как зачесть НДС по долгосрочным активам, если есть облагаемые и необлагаемые обороты по реализации

2.  Экспорт услуг (работ) – это оказание услуг (выполнение работ) юридическим или физическим лицом Узбекистана юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (выполнения) (ст. 11 Закона «О внешнеэкономической деятельности»).

Если предприятие заключит контракт с иностранным лицом, то услуги, оказанные в рамках данного договора, будут экспортом услуг.

3. Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их реализации – Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

По общему правилу местом реализации услуг признается территория Узбекистана, если покупатель услуги осуществляет деятельность или находится на территории Узбекистана (ст. 241 НК). Для отдельных видов услуг место реализации определяется не по общему правилу, а по правилам, указанным в п.п. 1–10 ч. 3 ст. 241 НК.

Местом реализации услуг также признается территория Республики Узбекистан, если услуги по перевозке и (или) транспортировке либо услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываются юридическими лицами Республики Узбекистан или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (п. 4 ч. 3 ст. 241 НК).

При передаче грузовых вагонов-транспортеров в аренду, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан, оборот от реализации услуг облагается НДС.

В Узбекистане планируется ввести нулевую ставку НДС для некоторых услуг в транспортной сфере. В частности, к ним относятся предоставление железнодорожных вагонов и контейнеров в пользование (раздел IV прил. №2 к УП №229 от 27.12.2024 г.). Пока документ, предусматривающий нулевую ставку НДС, не подписан. После подписания документа, если предприятие будет соответствовать требованиям применения нулевой ставки НДС, предприятие сможет применить нулевую ставку НДС.

Импорт қилинган товарларни реализация қилиш чоғида ҚҚС бўйича солиқ базаси ушбу товарларни импорт қилиш чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган ҚҚС ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-м. 5-қ.). Солиқ солиш мақсадида асосий восита товар деб қаралади (СК 45-м.).

Агар корхона товар (ҳозирги ҳолатда асосий восита)ни сотаётганида ҚҚС бўйича солиқ базаси импорт қилиш чоғидаги солиқ базасидан паст бўлса, корхона орадаги фарқ суммасидан келиб чиқиб ҚҚС ҳисоблаши ва бюджетга тўлаб бериши лозим. Ушбу қўшимча ҳисобланган ҚҚС суммаси корхона харажатларига олиб борилади.

Мавзуга доир тавсия: Товар ва хизматлар реализация қилинганда ҚҚС қандай ҳисобланади

Если предприятие импортировало товары, которые будут использоваться при осуществлении деятельности по производству и (или) реализации товаров (оказанию услуг) в целях облагаемого оборота (в том числе – по нулевой ставке), оно вправе взять НДС в зачет при условии уплаты налога в бюджет (ч. 1 ст. 266 НК). Также оно вправе принять к зачету НДС, дополнительно уплаченный в результате исправления ошибки при оформлении грузовой таможенной декларации.

Для этого необходимо предоставить уточненную отчетность по НДС (ст. 83 НК). После этого исправленная ГТД автоматически отразится в Реестре входящих ЭСФ (документов, заменяющих ЭСФ) по приобретенным товарам (услугам) за тот месяц, в котором была оформлена ГТД, – в таблице №1 прил. №4 к Расчету. И предприятие сможет отразить зачет всей суммы НДС с учетом доначислений таможни.

Если налоговый орган не принимает уточненную отчетность, налогоплательщик вправе обжаловать неправомерные действия (бездействие) должностных лиц налогового органа в вышестоящем налоговом органе либо в суде. Рекомендуем обратиться в ГНК РУз с письменным запросом (обжалованием действий ГНИ). Обжалование можно направить через кабинет налогоплательщика. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц установлены статьями 230–236 НК.

Материал по теме: Как правильно отразить в учете доначисления по ГТД

Жамият активларини Давлат активларини бошқариш агентлигига қабул қилиш топшириш далолатномаси асосида тақдим этади.

Агентлик активни сотувга қўяди, ва сотилгандан кейин тушган тушумдан харажатларини айириб, 50% қисмини жамиятга ўтказиб беради. Мазкур операцияларда жамият ва харидор ўртасида шартнома бўлмаганлиги учун жамият ЭҲФ расмийлаштирмайди.

2025 йил 1 январдан бошлаб давлат мол-мулкини, шу жумладан мулк ҳуқуқи асосида қишлоқ хўжалигига мўлжалланмаган бўш турган ер участкаларини реализация қилиш ҚҚСдан озод этилган (СК 243-м. 1-қ. 26-1-б. СК 256-м. 6-қ.).

Агар мулк унинг бозор қийматида сотилган бўлса, сотишдан кўрилган зарар фойда солиғи ҳисоблашда чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 305-м.). Агар бозор қийматидан паст баҳода сотилган бўлса, бозор кийматидан келиб чиқиб, тафовут суммасини аниқлаб, жами даромад таркибига қўшилади (СК 297-м. 3-қ. 25-1 б.)

Қўшилган қиймат солиғи суммаси ўрнини қоплашга нисбатан камерал солиқ текшируви натижаларига кўра солиқ ҳисоботига ўзгартишлар киритиш ҳақидаги талабнома ёзиб берилмайди (СК 138-м. 21-қ.).

Қўшилган қиймат солиғи суммасини қоплашга нисбатан камерал солиқ текшируви натижаларига кўра солиқ органлари ушбу суммани қоплаш тўғрисидаги қарор ёхуд уларни қоплашни рад этиш (тўлиқ ёки қисман) тўғрисидаги асослантирилган қарор қабул қилади (СК 138-м. 22-қ.).

Ўрнатилган тартибга мувофиқ назорат қилувчи органлар тадбиркорлик субъектининг илгари текширилган фаолият давридаги предмети ва объекти бўйича қайта текширув ўтказишга ва тадбиркорлик субъекти томонидан аввал тақдим этилган ҳужжатларни талаб қилишга ҳақли эмас, давлат ёнғин назорати органлари томонидан ўтказиладиган назорат текширувлари бундан мустасно (13.09.2022й. 374-сонли ПҚ,3-б.).

Юқорида келтирилганлардан келиб чиққан ҳолда, ҚҚСни қоплаш учун ариза берилганда камерал текширув ҚҚСни қоплаш ёки қопламаслик тўғрисида қарор чиқарилади ва солиқ ҳисоботига ўзгартишлар киритиш ҳақидаги талабнома ёзиб берилмайди. Шунингдек назорат қилувчи орган битта предмет ва объект бўйича текширув ўтказилган бўлса, шу муддат учун қайта текширув ўтказишга ҳақли эмас.

Агар корхонанинг илгари текширилган фаолият давридаги предмети ва объекти бўйича қайта камерал текширув ўтказилган бўлса, солиқчиларнинг ҳаракатлари устидан юқори солиқ органига ёки судга шикоят қилиши мумкин (СК 230-м.).

Ўзбекистн Президентининг 27.12.2024 йилдаги ПФ-229 сонли Фармонининг 3-бандида 2025 йил 1 апрелдан фармацевтика маҳсулотларини реализация қилувчи ёки тиббий хизматлар кўрсатувчи юридик шахслар даромадларидан қатъи назар ҚҚС тўловчилари деб эътироф этилиши ва мос равишда – фойда солиғи тўловчилари ҳисобланиши белгиланган. Улар учун ҚҚС ҳисоботлари онлайн-НКТ чеклари, ЭҲФ ва бошқа маълумотлар асосида автоматик равишда шакллантирилиши  айтиб ўтилган.

Мазкур Фармоннинг 4-бандида Иқтисодиёт ва молия вазирлиги Солиқ қўмитаси билан биргаликда икки ой муддатда Солиқ кодексига мазкур Фармоннинг 2- ва 3-бандларидан келиб чиқадиган ўзгартириш ва қўшимчаларни киритиш бўйича қонун лойиҳасини Вазирлар Маҳкамасига кириш вазифаси қўйилган.

Лекин ҳозирги кунгача Солиқ Кодексига тегишли ўзгартиришлар киритилмаган, ушбу тартиб Солиқ кодексига тегишли ўзгартиришлар киритилгандан сўнг жорий этилиши керак.

ҚҚС тўлашга ўтиш учун ДСИга ҚҚС тўловчисилари рўйхатига киритиш тўғрисида ариза юбориш лозим. Бу ҳақида батафсил ўқишингиз мумкин: Тиббий хизматлар кўрсатувчи ёки дори-дармон сотувчи компаниялар ҚҚСга қандай ўтиши мумкин

Министерство финансов 29 июля 2022 года опубликовало Информационное сообщение №06/04-01-02-32/2655 о порядке налогообложения налогом на добавленную стоимость ввоза товаров, а также оборота по реализации товаров (услуг), приобретаемых за счет займов международных финансовых институтов и международных займов правительственных организаций.

По проектам, одобренным после 1 июля 2020 года

Уплата НДС также осуществляется за счет средств Государственного бюджета, если приобретение товаров (услуг) осуществляется в рамках реализации государственной программы, реализуемой уполномоченными на то органами (например, автомобильные дороги, водоснабжение и канализация и т. п.).

При этом все участники проекта уплачивают НДС в установленном порядке, а группе реализации проекта или уполномоченному органу средства на уплату НДС выделяются из Государственного бюджета.

Расходы, связанные с платежами по НДС, по проектам, реализуемым за счет займов (кредитов), предоставляемых международными финансовыми институтами и зарубежными правительственными финансовыми организациями по международным договорам Республики Узбекистан и погашаемых в последующем из Государственного бюджета Республики Узбекистан, ежегодно учитываются в параметрах Государственного бюджета.

Исходя из вышеизложенного, субподрядчик оказывает услуги генподрядчику с учетом НДС.

Экспорт услуг облагается НДС по ставке 12%, если местом реализации услуг является территория Узбекистана. Как определять место реализации услуг, указано в статье 241 НК.

По общему правилу местом реализации услуг признается территория Узбекистана, если покупатель услуги осуществляет деятельность или находится на территории Узбекистана (ст. 241 НК).

Покупатель услуг действует на территории Узбекистана, если он фактически присутствует в республике на основе госрегистрации юрлица, его филиалов или представительств, либо регистрации физического лица.

Для отдельных видов услуг место реализации определяется не по общему правилу, а по правилам, указанным в подпунктах 1–10  части 3 статьи 241 НК.

Оказание услуг по видеосъемке видеоматериала не приведено в части 3 статьи 241 НК, поэтому место оказания услуг определяется согласно месту деятельности или нахождения покупателя, и местом оказания услуг не является Узбекистан, соответственно, не возникают налоговые последствия по НДС.

Но для точного ответа нужно точно изучить предмет экспортного контракта, изучение первичных документов выходит за рамки экспертной службы. Поэтому рекомендуем обратиться в консалтинговую службу компании «Норма» или к налоговым консультантам.

Предприятие вправе самостоятельно определять цену реализации товара и продавать его по цене, согласованной с покупателем (ст. 8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»).

НДС исчисляется исходя из договорной стоимости реализуемого товара. Если предприятие продает товары ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу исходя из рыночной стоимости (ч. 4 ст. 248 НК).

Рыночная стоимость товаров (услуг) – наиболее вероятная и справедливая стоимость товаров (услуг), в том числе стоимость, определяемая и (или) устанавливаемая уполномоченными органами, оценочными организациями, по которой товары (услуги) могут быть реализованы (оказаны) на рынке (п. 2 прил. №3 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

 Если вы реализуете автомобиль по цене ниже рыночной стоимости, можете привлечь оценочную организацию для оценки рыночной стоимости автомобиля и выставить ЭСФ на сумму разницы (между рыночной стоимостью и договорной ценой) и уплатить налог.

Доход, полученный в результате корректировки налоговой базы, исходя из рыночной стоимости товаров в случаях и в порядке, установленных частью 4 статьи 248 НК, включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

Хўжалик жамиятининг устав фондида (устав капиталида) иштирок этиш улуши мулкий ҳуқуқлар жумласига киради (СК 45-м. 5-қ.) ва солиқ солиш мақсадида мулкий ҳуқуқлар ҳам товар деб эътироф этилади (СК 45-м. 3-қ.). Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар, агар СКнинг 47-моддасида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт (СК 47-м. 1-қ).

Улушини сотаётган таъсисчи томонидан расмилаштириладиган ҳисобварақ-фактура ҚҚСсиз расмийлаштирилади, чунки юридик шахсларнинг устав фондидаги (устав капиталидаги) улушларини, кооперативларнинг пай фондларидаги ва инвестиция пай жамғармаларидаги пайларни, қимматли қоғозларни ҳамда ҳосила молиявий воситаларни реализация қилиш солиқ солишдан озод этилади (СК 244-м. 1- қ. 3-б.).

ҚҚС солиш объекти ҳисобланадиган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланмани СКнинг 239-моддаси бўйича аниқлаш лозим. ТМЗ камомадини қоплаш ҚҚС солиш объекти ҳисобланмайди.

ТМЗ камомади аниқланганда корхона уни сотиб олишда ҳисобга олинган ҚҚСга тузатиш киритиши лозим (СК 269-м. 1-қ. 2-б.). Тузатишларни амалга оширишдан олдинги 12 ой ичида сотиб олинган ТМЗ бўйича ҚҚСга тузатиш киритилиши лозим (СК 269-м. 3-қ.).

Ҳисобга олинган ҚҚСга тузатиш киритиш ҚҚС ҳисоб-китобига 3-иловада акс эттирилади.

Батафсил қуйидаги мақолада ўқишингиз мумкин:

Камомадни қоплаш суммасидан қандай солиқларни тўлаш керак

Товар-моддий бойликларнинг камомади аниқланганда ҚҚС билан қандай ишлаш керак

Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил один миллиард сумов, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч. 9 ст. 462 НК).

В данном случае предприятие планирует заключить договор на реализацию имущества на сумму 39 млрд сум. В совокупный доход включается доход от выбытия ОС, определенный в соответствии со статьей 298 НК. Если исходить из данных, приведенных в вопросе, доход от выбытия актива составит около 32 млрд сум. и предприятию нужно перейти на уплату НДС и налога на прибыль с даты достижения дохода порога 1 млрд сум. Днем достижения порога перехода на НДС является дата оформления ЭСФ, поэтому ЭСФ оформляется уже с НДС.

Материалы по теме: https://buxgalter.uz/ru/question/31372

О налоговых последствиях при реализации имущества читайте в ответе: https://buxgalter.uz/question/29990

Гаровга олувчининг талабини гаровга қўйилган кўчмас мол-мулк ҳисобидан судга мурожаат қилмасдан қондиришга, агар бу гаров тўғрисидаги шартномада назарда тутилган бўлса ёхуд ундирувни гаров нарсасига қаратиш учун асослар вужудга келганидан кейин гаровга олувчининг гаровга қўювчи билан тузилган, нотариал тартибда тасдиқланган келишуви асосида йўл қўйилади. Мазкур келишув туфайли ҳуқуқлари бузилган шахснинг даъвосига кўра бундай келишув суд томонидан ҳақиқий эмас деб топилиши мумкин (ФК 280-м. 2-қ.).

Гаровга қўйилган, суддан ташқари тартибда ундирув қаратилган мол-мулк кимошди савдосида сотиш, бевосита сотиш, кредитга, лизингга, ижарага бериш, бўлиб-бўлиб сотиш йўли билан ёки қонунчиликда тақиқланмаган бошқа битимлар орқали реализация қилиниши мумкин (ФК 281-м. 3-қ.).

Кимошди савдоси амалга ошмаган деб эълон қилинганда (ундирув гаровга қўйилган мол-мулкка суддан ташқари тартибда қаратилган тақдирда) гаровга олувчи гаровга қўювчи билан келишувга кўра, гаровга қўйилган мол-мулкни сотиб олишга ва харид нархини гаров билан таъминланган ўз талаблари ҳисобига ўтказишга ҳақли. Бундай келишувга нисбатан олди-сотди шартномаси тўғрисидаги қоидалар қўлланилади (ФК 281-м. 4-қ.).

Агар гаровга олинган мулк гаровга олувчининг мулкига ўтган бўлса, ва у балансга олишда ҚҚСни ҳисобга олмаган бўлса, ушбу мулк сотилганда ҚҚС солиш базаси СК 248-м. 14-қисмига асосан аниқланади.

Гаровга олувчи харидор номига ЭҲФ расмийлаштиради, агар кирувчи ҚҚС ҳисобга олинмаган бўлса, унда гаровга олинган мулк қийматини ҚҚСсиз, сотиш қиймати ва балансга кирим қилган қиймати орасидаги ижобий фарқ суммасини ўз ичида ҚҚСни ҳисобга олган ҳолда акс эттиради. ЭҲФда гаровга олинган мулк қийматини ҚҚСсиз акс эттириш учун солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали имтиёзни қўллаш учун мурожаат йўллаш лозим.

Саволда келтирилган мисол бўйича, мулк 100 млн. сўмга гаровга олинган ва 105 млн сўмга сотилмоқда, агар мулкни балансга олишда ҚҚС ҳисобга олинмаган бўлса, 100 млн сўм ҚҚСсиз ва 5 млн.сўмни ичида ҚҚСни ўз ичига олган ҳолда акс эттирилади. Ташкилот гаровга олинган мулкни қийматини ҚҚСсиз акс эттириш учун имтиёз сўраб солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали мурожаат йўллаши лозим.

Имтиёзни қўллаш учун мурожаат юбориш ҳақида қуйидаги мақолада батафсил ёритилган: My3.soliq.uz ёрдамида солиқ ҳисоботида имтиёзни қандай қўллаш мумкин.