Қуйидагилар СКнинг 337-моддаси 1-қисми 12-бандида белгиланган фойда солиғи ставкасини (15%) 50 фоизга пасайтиришга ҳақли (СК 337-м., 11-қ.):

-          2022 йил 1 сентябрдан кейин илк маротаба фойда солиғи тўлашга ўтган айланмадан олинадиган солиқ тўловчилар - солиқ тўловчи солиқ тўлашга ўтган йилдан кейинги бир солиқ даври мобайнида, башарти пасайтирилган солиқ ставкаси қўлланиладиган солиқ даврида солиқ тўловчининг жами даромади ўн миллиард сўмдан ошмаса;

-          2022 йил 1 сентябрдан кейин жами даромади жорий солиқ даври мобайнида илк марта ўн миллиард сўмдан ошган солиқ тўловчилар -жорий солиқ даври ва кейинги солиқ даври мобайнида, башарти пасайтирилган солиқ ставкаси қўлланиладиган солиқ даврларида жами даромади юз миллиард сўмдан ошмаса.

Солиқ тўловчи ушбу имтиёздан фойдаланиш учун солиқ органларига мурожаат юбориб, улардан тасдиқнома олиш керак. Мурожаатни қандай юбориш қуйидаги материалда келтирилган:

Қандай қилиб my3.soliq.uz ёрдамида солиқ ҳисоботида имтиёзни қўллаш мумкин.

Агар солиқ органлари мурожаатни тасдиқламаса, пасайтирувчи солиқ ставкасини қўллаш мумкин эмас.

СКнинг 337 – м. 11-қ. 2 -хатбошида келтирилган солиқ тўловчилар солиқ базасини жами даромаднинг 25 фоизи миқдорида соддалаштирилган тартибда аниқлашга ҳақли (СК 337-м., 12-қ.). Бунда солиқ базаси жами даромаднинг 25%ни ташкил қилади. Фойда солиғини ҳисоблаб чиқаришнинг соддалаштирилган тартибини қўлловчи солиқ тўловчилар 10205_39 кодли “Фойда солиғи бўйича соддалаштирилган тартибини қўлловчи солиқ тўловчиларнинг ҳисоб-китоби”ни тўлдирадилар.

Солиқ ҳисоботини қандай тўлдиришни қуйидаги тавсияда ўқишингиз мумкин: Фойда солиғи ҳисоб-китобини қандай тузиш керак

Мавзуга доир материаллар:

2023 йилда фойда солиғини қандай тўлаймиз  

2022 ва 2023 йиллар учун фойда солиғининг пасайтирилган ставкасини қандай қўллаш мумкин          

Қандай қилиб my3.soliq.uz ёрдамида солиқ ҳисоботида имтиёзни қўллаш мумкин

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан, и не связанных с постоянным учреждением исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту (ч.1 ст. 351 НК).

Налоговая отчетность (по коду 137) по суммам налога с доходов нерезидентов представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего налогового учета не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены доходы (ч. 1 ст. 355 НК).

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан (ч. 2 ст.357 НК).

То есть, предприятие выплачивающий доход нерезиденту, у которого нет ПУ, является налоговым агентом и предоставляет отчетность по 137 “Расчет налога на прибыль юридических лиц, с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты”. В вашем случае инопартнер является налоговым резидентом Узбекистана, что подтверждено сертификатом резидентства РУз. Резиденты самостоятельно выполняют обязанности налогового агента.

Вам нужно написать письмо в налоговый орган разъяснив ситуацию, и приложив сертификат резидентства инопартнера.

Ўзбекистон Республикасининг юридик ёки жисмоний шахси томонидан хорижий давлатнинг юридик ёки жисмоний шахси учун ишлар бажариш (хизматлар кўрсатиш), уларнинг бажарилиш (кўрсатилиш) жойидан қатъи назар, ишлар (хизматлар) экспортидир (14.06.1991 йилдаги 285-XII-сонли ЎРҚ, 11-м.).

Хизматлар экспорт қилинганганда ҚҚС бўйича солиқ солиш объекти бу хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон деб топилишига боғлиқ. Агар хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон бўлса, бу хизматлар бўйича айланма ҚҚС солиш объекти ҳисобланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Хизматларни реализация қилиш жойи СК 241-моддасига асосан аниқланади. СК 241-м. 3-қисмида хизматларни реализация қилиш жойини аниқлашнинг алоҳида 10 қоидаси келтирилган, агар кўрсатилаётган хизмат бу ерда келтирилган қоидаларга мос келмаса, СК 241 – м. 1-қ. буйича, яъни харидор Ўзбекистонда фаолият юритса ёки жойлашган бўлса, хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон ҳисобланади ва солиқ солиш объекти юзага келади.

Саволда ёзилишича корхона буюртмачи (чел эл корхонаси) учун помидорларни етиштириб, уларни текширувдан ўтказиб,  буюртмачининг ишлаб чиқариш нормаларига тўғри келиши ёки келмаслиги тўғрисида хулоса (маълумотнома) тайёрлаб бериши керак.

Бу ерда экспорт шартномадан асосий мақсад помидорларни текширувдан ўтказиш, бундай фаолият тури СК 241 – м. 3-қ.да келтирилмаган. Агар чел эл корхонаси Ўзбекистонда фаолият юритмаса ёки жойлашган бўлмаса, хизмат кўрсатиш жойи Ўзбекистон ҳисобланмайди. Ўз навбатида солиқ ҚҚС бўйича солиш объекти юзага келмайди.

Если стороны договора не изъявляют желание (взаимное соглашение) устанавливать плату за временное пользование предоставляемым имуществом (нежилым помещением, автотранспортом и т. д.), то речь идет не об аренде, а о договоре безвозмездного пользования (ссуде) (ст. 617 ГК). При предоставлении имущество в безвозмездное пользование у ссудодателя могут возникнут налоговые последствия по НДС и по налогу на прибыль.

Предоставление в безвозмездное пользование имущества, за исключением случаев, когда такая услуга является экономически оправданной, признается оборотом по реализации в целях исчисления НДС (п. 2 ч. 2 ст. 239 НК). Налоговая база в этом случае определяется исходя из рыночной стоимости услуг (п. 2 ч. 3 ст. 248 НК). В качестве рыночной стоимости принимается стоимость аренды, рассчитанная по установленным минимальным ставкам.

При расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно оказанных услуг, в том числе НДС по ним, – невычитаемые расходы (п. 27 ст. 317 НК).

Пример расчета налога приведен в материале: Минимальные ставки аренды: порядок применения в 2024 году

Если товар реализуется по перечислению одновременно с ЭСФ нужно оформить ЭТТН. При этом не имеет значения на каком автомобиле (грузовом или легковом) и каким способом (самовывоз или доставка) осуществляется перевозка груза.

Если товар реализуется в розницу, то оформлять ЭТТН не нужна. В этом случае клиент получает чек онлайн-ККТ. Это касается как самовывоза товара розничным покупателем, так и доставки ему товара через службу такси.

Подробнее читайте в материалах:

Электронные ТТН: 15 ответов на самые волнующие вопросы

Электронные ТТН: ответы на частые вопросы

Что учесть при переходе на электронные товарно-транспортные накладные

Юридик шахс томонидан Ўзбекистон Республикасининг солиқ резидентига тўланадиган дивидендларга тўлов манбаида солиқ солинади ва бундай даромадларни олувчи томонидан солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланади  (СК 343-м. -қ.). Солиқ ставкаси - 5% (СК 337-м. 1-қ. 11-б.). Бу ҳолатда солиқ имтиёзлари кўзда тутилмаган.

Тақсимланмаган фойдани устав капиталини оширишга йўналтириш учун, ушбу маблағлар дастлаб таъсисчининг мулкига айланиши керак. Яъни, аввал тақсимланмаган фойда дивидендлар сифатида тақсимланади, солиқ ҳисобланади, сўнгра таъсисчи ўзига тегишли бўлган дивидендларни олмайди, балки устав капиталини кўпайтиришга йўналтиради. Солиқ суммаси дивидендларни тўлаш муддатидан кечиктирмай бюджетга тўланади (СК 345 – м. 6 -қ.).

Мазкур операция бўйича бухгалтерия ўтказмалари қуйидагича бўлади:

Бўнак тўловлар миқдорини ҳисоблаб чиқариш учун солиқ тўловчилар жорий солиқ даврининг 20 январидан кечиктирмай солиқ органларига мўлжалланаётган солиқ базасидан (тегишли йил учун мол-мулкнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматидан (ўртача йиллик қийматидан) ва тегишли солиқ ставкасидан келиб чиққан ҳолда ҳисобланган жорий солиқ даври учун солиқ суммаси тўғрисидаги маълумотномани тақдим этади (СК 417 – м. 5 – қ.).

Солиқ ҳисоботи солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги солиқ органига йилда бир марта, солиқ ҳисоботи давридан кейинги йилнинг 1 мартидан кечиктирмай тақдим этилади (СК 417 – м. 2-қ.). Агар корхона солиқ имтиёзига эга бўлса,  Мy3.soliq.uz сайти орқали солиқ органларига Солиқ имтиёзини қўллаш тўғрисида мурожаатни юбориш ва улардан тасдиқнома олиш мумкин.

Солиқ даври учун тўланиши лозим бўлган солиқ суммаси, бўнак тўловлар ҳисобга олинган ҳолда, солиқ ҳисоботини тақдим этиш муддатидан кечиктирмай бюджетга ўтказилади (СК 417 – м 8-қ.). Солиқ даврида солиқ бўйича бўнак тўловлар суммаси солиқ ҳисоботида кўрсатилган бюджетга тўланиши лозим бўлган солиқ суммасига нисбатан 10 фоиздан ортиқ камайтирилган тақдирда, солиқ органи бўнак тўловларни солиқнинг ҳақиқий суммасидан келиб чиқиб, пеня ҳисоблаган   ҳолда қайтадан ҳисоблаб чиқади (СК 417-м. 9-қ.).

Солиқни (йиғимни) нотўғри ҳисоблаб чиқариш ёки бошқа ғайриқонуний ҳаракатлар (ҳаракатсизлик) натижасида солиқ (йиғим) суммасини тўламаслик ёки тўлиқ тўламаслик, тўланмаган солиқ (йиғим) суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 224-м.).

Экспертнинг тушунишича, сизнинг корхона 2023 йилда имтиёзни қўллаш тўғрисида мурожаат юборган ва тасдиқнома олган. Шу мурожаатнома асосида мол-мулк солиғи бўйича имтиёзли маълумотнома юборган. 2023 йил якуни бўйича мол-мулк солиғи ҳисоб-китоби юборишдан олдин корхона имтиёз ҳисоб-китобда акс эттирилаётгани ёки йўқлигини текшириб, агар имтиёз акс эттирилмаётган бўлса, қайта мурожаатнома юбориши керак эди. Сизнинг вазиятда ҳисоб-китоб имтиёзни қўлламаган ҳолда юборилганлиги сабабли, мол-мулк солиғи ҳисобланган. Солиқ суммасини вақтида тўланмаганда солиқ карздорлиги пеня билан тўланади. Ҳамда тўланмаган солиқ (йиғим) суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Солиқ олинадиган фойдани (даромадни) ёки бошқа объектларни қасддан яшириш (камайтириб кўрсатиш) ёхуд солиқлар ва йиғимлар тўлашдан қасддан бўйин товлаш, - мансабдор шахсларга эса - базавий ҳисоблаш миқдорининг ўн беш баравари миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (МЖтК 174-м.).

Агар сиз солиқ органига ўз вақтида мурожаат юборган бўлсангиз, ҳамда имтиёзга ҳақли бўла туриб, солиқ органлари мурожаатингизни тасдиқламаганлиги сабабли сизда солиқ суммаси, пеня ҳамда жарима юзага келган бўлса,  солиқ органларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан шикоят бериш ҳуқуқига эгасиз (СК 230-м.).

В вашем случае предприятия ликвидирует ТМЦ, по причине морального устаревания. При ликвидации ТМЦ, пришедших в негодность, НДС не начисляется, так как оборот по реализации не возникает (ст. 239 НК).

Подлежащая корректировке сумма налога определяется на основе стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки товарно-материальных запасов, сумма налога по которым подлежит восстановлению (ч. 3 ст. 269 НК). В данном случае корректировка НДС, принятого в зачет при приобретении данных ТМЦ, не проводится, поскольку на момент ликвидации прошло более 12 месяцев с даты их приобретения.

При списании ТМЦ образуются убытки, невычитаемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 34 ст. 317 НК).

Передача участнику юридического лица  имущества при уменьшении доли участия в юридическом лице, в том числе в счет выплаты дивидендов, – это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС (подп. «а» п. 3 ч. 4 ст. 239 НК п. 5 ч. 4 ст. 239 НК).

Если учредитель уменьшает свою долю в уставном фонде исходя из балансовой стоимости ТМЦ, то в данном случае налоговая база по НДС определяется как стоимость передаваемого актива, с учетом налога (ч.8 ст. 248 НК).

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст. 248 НК).

С 1 января 2024 года налоговая база по налогу на имущества по зданиям и сооружениям (в том числе полностью самортизированным) не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м. в ст. 412 НК.

Нужно ответить на письмо от «автокамерала» обосновав, что минимальная стоимость, установленная в абсолютной величине за 1 кв. м. применяется только для расчета налоговой базы по налогу на имущества, и не служит показателем рыночной цены при расчете НДС.

У юрлица возникает доход от полученного беспроцентного займа. Доход рассчитывается из ставки рефинансирования ЦБ на дату получения займа (ч. 4 ст. 299 НК).

Формула расчета:

Пример расчета дохода по беспроцентному займу в целях налогообложения читайте в рекомендации: Как определить доход от безвозмездно полученного имущества (услуг).

1. В данном случае резидент оказывает посреднические услуги нерезиденту. Это является экспортом услуг и требует заключения экспортного контракта на оказание посреднических услуг (договор поручения) (ст. 11 ЗРУ № 285-XII от 14.06.1991 г., ст. 817 ГК). Заключение такого рода сделки возможно согласно законодательства РУз.

О том, на что обратить внимание при заключении договора посреднического характера, см. «Что должен содержать посреднический договор».

Рекомендуем обратиться в обслуживающий банк для уточнения какие документы нужны для проведения платежа.

2. При оказание посреднических услуг поверенный получает вознаграждение (ст. 818 ГК).

Доходом посредника (комиссионера, поверенного) от оказания посреднических услуг является сумма вознаграждения. Этот доход включается в состав совокупного дохода (ст. 297, ст.463 НК).  Доход от экспорта услуг вычитается при расчете налога с оборота (п.6 ч.1 ст.464 НК) или применяется нулевая ставка налога на прибыль (ст. 337 НК).

НДС

Покупатель ваших не осуществляет деятельность и не находятся на территории Республики Узбекистан, соответственно сумма вознаграждения посредника не является объектом обложения НДС (ст. 238, ст. 241 НК).

Плательщиками налога за пользование недрами признаются юридические и физические лица, осуществляющие на территории Республики Узбекистан добычу полезных ископаемых из недр и (или) извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований (ч. 1 ст. 449 НК).

Объектами налогообложения налогом за пользование недрами (далее - налог) являются объем добычи (извлечения) полезного ископаемого (ч.1 ст. 450 НК)

Не являются объектом налогообложения (ч. 5 ст. 450 НК):

• общераспространенные полезные ископаемые, добытые (извлеченные) в пределах предоставленных налогоплательщикам земельных участков и использованные для собственных хозяйственных и бытовых нужд. Перечень общераспространенных полезных ископаемых устанавливается законодательством;
• нерудные полезные ископаемые, добытые (извлеченные) в результате работ по расчистке русел рек и укреплению берегов в порядке, установленном законодательством, за исключением реализованного объема полезного ископаемого.

Если предприятие добывает нерудные полезные ископаемые для собственных хозяйственных и бытовых нужд, то объем добытого полезного ископаемого не является объектом обложения налогом за использование недрами, но если предприятия реализует или использует нерудные полезные ископаемые для производства готовой продукции, то данный объем добычи облагается налогом за использование недрами.

Членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи предприятием, учреждением и организацией может быть оказана материальная и иная помощь в соответствии с законодательством (ст. 9 ЗРУ №276 от 27.12.2010г.).

Материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи является прочим доходом физлица в целях налогообложения (п.10 ст. 377 НК),

Не подлежат налогообложению НФДФЛ суммы материальной помощи членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи - до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда (ч.1 ст. 378 НК).

Материальная помощь в связи со смертью члена семьи не является объектом обложения социальным налогом (ст.1 ст. 403 НК)

При реализации по перечислению ЭТТН оформляется одновременно с ЭСФ. При реализации   товара в розницу ЭТТН не оформляется, если товар отправляется клиенту через курьера достаточно приложить чек онлайн ККТ. Полагаю, в таком случае достаточно будет оформить товарно-транспортную накладную до пункта приема курьерской службы.

Если предприятие, реализующее товар по перечислению, поставляет товар покупателю через курьерскую службу, то одновременно с ЭСФ нужно оформить ЭТТН, указав курьерскую службу как грузоперевозчика.

В планах некоторых операторов электронного документооборота внедрить форму заявки, при помощи которой организатор перевозки сможет отправлять грузоотправителю данные, необходимые для формирования ЭТТН.

Грузоотправитель может внести дополнения и исправления в ранее оформленную электронную ТТН можно до ее утверждения грузополучателем (п. 19 Положения, прил. № 3-1 к ПКМ № 249 от 28.04.2021 г.).

Материал по теме:

Электронные ТТН: 15 ответов на самые волнующие вопросы

Как товарно-транспортную накладную оформлять в электронном виде

Если у предприятия нет служебного автомобиля, то оно может взять в аренду автомобиль или работники могут пользоваться личным транспортом в служебных целях. Обратите внимание, что работник должен использовать личный транспорт сам, а не третье лицо.

Если перевозка груза осуществляется на собственном транспорте работника, при заполнении ЭТТН в графе Экспедитор нужно указать ПИНФЛ работника и поставить галочку перед ячейкой «Экспедитор одновременно является грузоперевозчиком». После этого в разделе «Тип транспорта» в ниспадающем списке «гос. номер автомобиля» появятся гос. номер автомобиля, который принадлежит работнику.

Если личный транспорт работника (к примеру, директора) управляет третье лицо по доверенности (экспедитор), предприятие не сможет оформить ЭТТН указав водителя как экспедитора, так как в разделе «Тип транспорта» отображаются только автомобили принадлежащие на праве собственности или на основании договора аренды.

Чтобы экспедитор мог осуществлять перевозку груза на автомобиле третьего лица, предприятие может заключить договора аренды с директором и зарегистрировать договор в системе e-ijara. После этого предприятие может оформлять ЭТТН указав экспедитора.

Предприятие может выплачивать компенсацию за использование личного транспорта только владельцу транспортного средства. С 1 июля 2021 года утратило силу ПКМ №154, предусматривающее порядок выплаты компенсаций за использование личного автомобиля в служебных целях. Нового документа еще нет. То есть вся сумма компенсации облагается НДФЛ и соцналогом.

По мнению эксперта, для предприятия будет выгоднее заключить договор аренды автомобиля, так как доход от аренды относится к имущественным доходам физлица и облагается только НДФЛ. Также на арендованном автомобиле доставку груза может осуществлять не только экспедитор, но и другие работники предприятия имеющие полномочия. 

Материальная помощь, оказываемая в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей относится  к прочим доходом физлица (ст. 377 НК).

Объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ч.1 ст. 403 НК). Налоговая база для исчисления налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со ст. 371 НК (ч. 1 ст. 404 НК).

Прочие доходы, в т.ч. материальная помощь в виде выплаты на вступление в брак работника или его детей, не являются объектом налогообложения соцналогом и не облагаются соцналогом независимо от суммы выплаты.

Экспорт товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 0 % (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК). При этом обязательно поступление валютной выручки в течение периода, не превышающего 180 дней со дня оформления экспортной ГТД (ч. 10 ст. 337 НК) и наличие всех подтверждающих документов (ч. 9 ст. 337 НК).

НДС по экспорту товаров также установлен в размере 0 % при условии, что есть все подтверждающие документы об экспорте товаров ст. 261 НК.

В действующем НК корректировка налоговой базы, привязана не к себестоимости товара, а к его рыночной цене. Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248, 25-1 ч.3 ст.297 НК).

Если рыночная цена товара, который вы планируете реализовать в иностранном государстве ниже себестоимости товара, и вы можете подтвердить это или же для привлечения новых клиентов реализуете товар по более низкой, и не имеете умысла сокрытия дохода, налоговая база не подлежит корректировки. В ином случае вы должны доначислить НДС и налог на прибыль на сумму корректировки по общеустановленной ставке.

В вашем случае приводит уценку не правомерно так как не имеются причины для проведения уценки.

Комиссия шартномаси бўйича воситачи (комиссионер) учинчи шахслардан комитент учун товарлар харид қилади. Комиссионер хизматлари учун комитентдан ҳақ олади (ФК 833-м., ФК 818-м.), шунингдек шартномани бажариш учун амалга оширилган харажатлар қопланишига ҳақли ҳисобланади. Воситачи томонидан товарларни (хизматларни) харид қилиш мақсадида буюртмачидан олинган маблағлар ва қопланиши шарт бўлган харажатлар воситачининг даромади бўлиб ҳисобланмайди.

ҚҚС

Комитентнинг (ишонч билдирувчининг) топшириғига кўра комитентга (ишонч билдирувчига) тегишли бўлган товарлар реализация қилинган тақдирда, воситачилик (топшириқ) шартномасининг шартларига мувофиқ бўлган шартлар асосида воситачи (ишончли вакил) томонидан учинчи шахс билан тузилган битим бўйича комитент (ишонч билдирувчи) бундай учинчи шахсга хизматлар кўрсатганда воситачининг (ишончли вакилнинг) солиқ базаси - унинг солиқни ўз ичига оладиган воситачилик ҳақи миқдорида аниқланади (СК 250 -м.).

Кўрсатилган воситачилик хизматлари учун ҚҚС қуйидаги формула бўйича аниқланади:

ҚҚС суммаси = Шартнома бўйича ҳақ суммаси : 112 х 12.

Фойда солиғи ва айланмадан олинадиган солиқ

ҚҚСни чегирган ҳолда воситачилик ҳақи суммаси воситачининг воситачилик хизматларини кўрсатишдан даромадлари бўлиб ҳисобланади. Ушбу даромад жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. СК 463-м.).

Қуйидагилар воситачининг даромадлари сифатида қаралмайди (СК 304-м. 11-б.):

• воситачига (ишончли вакилга) воситачилик шартномаси бўйича мажбуриятларни бажариши муносабати билан келиб тушган мол-мулк (пул мукофоти бундан мустасно);
• шартноманинг шартларига кўра буюртмачи (комитент, ишонч билдирувчи) томонидан қопланадиган топшириқни бажариш бўйича харажатлар суммаси. Бундай харажатлар воситачининг харажатлари ҳисобланмайди. 

Бухгалтерия ҳисоби

Воситачилик шартномаси билан боғлиқ операциялар қуйидаги бухгалтерия ўтказмалари билан расмийлаштирилади:

Чтобы расходы на корпоративный ужин, или любое другое мероприятие можно было причислить к категории представительских, мероприятие должно быть организовано с целью получения дохода.

В действующем Налоговом кодексе нет определения представительских расходов. По старому НК в редакции 2007 года к ним относились расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания органов управления и контроля налогоплательщика. Это расходы на проведение официального приема, транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика (п. 11 ст. 145 НК в редакции 2007 года).

Предприятие может самостоятельно в своей Учетной политике в целях налогообложения определить виды затрат на эти цели. Например, это могут быть расходы предприятия на прием и обслуживание лиц, прибывших для установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников заседаний органов управления и контроля:

• расходы на проведение официального приема;
• транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц;
• оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате принимающего предприятия.

Представительские расходы вычитаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 305 НК). Суммы НДС, уплаченные при приобретении услуг и товаров для представительских расходов, не подлежат зачету п. 5 ч. 1 ст. 267 НК. Затраты предприятия на представительские расходы не рассматриваются в качестве доходов физлиц, участвовавших в данном мероприятии п. 5 ч. 3 ст. 369 НК.

Если расходы на корпоративный ужин не входят в перечень представительских расходов, утвержденных учетной политикой предприятия в целях налогообложения, то будут следующие налоговые последствия:

• у членов совета директоров возникает доход в виде матвыгоды, так как корпоративный ужин был проведен в кругу определенных лиц (совета директоров) (п.1 ч.1 ст.376 НК);
• у предприятия расходы на ужин не вычитаются при расчете по налогу на прибыль (ст. 317 НК) и нельзя принять в зачет НДС (ст. 267 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text177854_kuda_otnesti_nds_po_predstavitelskim_rashodam

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text199675_priglasili_klientov_na_ujin_s_alkogolem_kakie_nalogovye_posledstviya

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text173576_kak_oboyti_podvodnye_kamni_predstavitelskih_rashodov

Отражение в счетах-фактурах или чеках контрольно-кассовой техники идентификационных кодов, не соответствующих номенклатуре приобретенных товаров (услуг) либо особенностям и осуществляемым видам деятельности влечет наложение штрафа в размере одного процента от стоимости реализованных товаров (услуг), указанной в счетах-фактурах либо чеках контрольно-кассовой техники (ч.5 ст. 223 НК).

Если проверяющий считает, что был реализован неоприходованный товар, нужно показать материальные, товарные отчеты, где отражено реализация товара. Только в онлайн ККМ был выбран неправильный ИКПУ по ошибке, по невнимательности налогоплательщика. В НК предусмотрен штраф за применения неправильного ИКПУ, так как технически налогоплательщик может допустить данную ошибку с ИКПУ.

Предприятие – плательщик налога с оборота может уплачивать налог с оборота рассчитанный исходя из налоговых ставок, приведенных в ч.1 ст. 467 НК или же по налоговой ставке в фиксированной сумме ч.3 ст. 467 НК. Нельзя применять обе ставке одновременно.