В случае, если согласно договору услуги предоставляются иностранными лицами без учета налога, то налоговый агент обязан за счет своих средств перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС.

Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право на зачет уплаченной суммы НДС налоговому агенту в общем порядке (при соблюдении условий зачета, установленных статьями 266–268 НК в новой редакции).

Если налоговый агент берет в зачет сумму уплаченного НДС, то у него не возникает расход, соответственно налоговых последствий по налогу на прибыль нет.

В исключительных случаях по проектам, осуществляемым с участием иностранных инвестиций, привлекаемых в рамках соглашений о государственно-частном партнерстве и инвестиционных договоров с Правительством Республики Узбекистан, на основании решений Президента Республики Узбекистан допускается привязка цен на реализуемые товары (работы, услуги) на территории Республики Узбекистан к иностранным валютам и условным единицам (ч. 3 ст. 9 Закона).

При определении налоговой базы по НДС выручка (расходы) налогоплательщика, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг), установленную статьей 242 НК (ч. 4 ст. 247 НК).

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч. 4 ст. 242 НК).

В целях расчета НДС доход в иностранной валюте пересчитывается на дату оформления документа, подтверждающего факт оказания услуг, в данном случае ЭСФ.

Счет-фактура применяется в целях учета налогооблагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость и реализации (п. 2 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). В целях бухгалтерского учета доход определяется по курсу на дату аванса согласно НСБУ №22.

Материал по теме: Как рассчитать доход в иностранной валюте в целях бухгалтерского и налогового учета

Ишончли бошқарувчи мол-мулкни ишончли бошқариш шартномасида назарда тутилган ҳақни олиш, шунингдек у мол-мулкни ишончли бошқариш чоғида қилган зарур харажатларни бошқаришга топширилган мол-мулк ҳисобидан ёки ушбу мол-мулкдан фойдаланишдан келган даромадлар ҳисобидан қоплатиш ҳуқуқига эга (ФК 860-м.).

Ишончли бошқарувчи ўз хизмат ҳақи суммасига ЭҲФ шакллантиради, ЭҲФда инвесторлар билан шартномада қўрсатилган хизмат номига қараб, tasnif.soliq.uz  сайтидан мос МҲИКни акс эттиради. Агар ишончли бошқарувчи ҚҚС тўловчиси бўлса, ЭҲФни ҚҚС билан расмийлаштиради.

Оборот по реализации услуг облагается НДС, если место их реализации – Узбекистан (ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг определяется согласно статье 241 НК.

Местом реализации услуг признается Узбекистан, если услуги связаны с предоставлением в краткосрочную аренду транспортных средств, находящихся на его территории в момент передачи их в аренду. Договор аренды автотранспорта считается краткосрочным, если он заключается на срок до 30 дней. Если услуги связаны с представлением транспортных средств в долгосрочную аренду, местом реализации таких услуг признается место осуществления деятельности покупателя услуг, независимо от места нахождения транспортных средств. При этом договор в отношении воздушных и морских судов, вертолетов и подвижного состава железнодорожного транспорта считается краткосрочным, если он заключается на срок до 90 дней (п. 8 ч. 3 ст. 241 НК).

В вопросе сказано, что договор заключен на срок более одного года, но фактически а/м, полуприцепы предоставляются в аренду на срок менее 30 дней. Если в момент передачи транспортных средств в краткосрочную аренду они находились за пределами Узбекистана, то Узбекистан не признается местом реализации услуг, и услуги не облагаются НДС.

В данном случае резидент оказывает посреднические услуги нерезиденту. Это является экспортом услуг и требует заключения экспортного контракта на оказание посреднических услуг (договор поручения) (ст. 11 № ЗРУ-285-XII от 14.06.1991 г., ст. 817 ГК). Заключение такого рода сделки возможно согласно законодательству РУз.

В условиях платежа в контракте устанавливаются валюта, форма и срок платежа. Валюта платежа во внешнеторговых контрактах и инвойсах определяется по соглашению сторон (п. 4 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Стороны должны определить, в какой валюте будет выплачено вознаграждение посредника.

Налогообложение

Доходом посредника (комиссионера, поверенного) от оказания посреднических услуг является сумма вознаграждения. Этот доход включается в состав совокупного дохода (ст. 297 НК).

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их реализации – Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

По общему правилу местом реализации услуг признается территория Узбекистана, если покупатель услуги осуществляет деятельность или находится на территории Узбекистана (ст. 241 НК).

Для отдельных видов услуг место реализации определяется не по общему правилу, а по правилам, указанным в пунктах 1–10 части 3 статьи 241 НК.

В данном случае предприятие оказывает посреднические услуги нерезидентам в виде реализации товаров через свой маркетплейс за рубежом. Данный вид деятельности не приведен в части 3 статьи 241 НК, поэтому место реализации услуг определяется по месту деятельности покупателей.

В вопросе сказано, что услугами маркетплейса пользуются преимущественно иностранные лица, исходя из этого, если покупателем услуг является иностранное лицо, НДС не возникает. Если покупатель – резидент Узбекистана, то посредническая услуга облагается НДС.

Бухгалтерский учет

Доход в виде комиссионного вознаграждения отражается на счете 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг» (п. 376, 377 прил. 2 к НСБУ №21). НДС начисляется в зависимости от того, возникает ли обязательство по НДС или нет.

Бухгалтерская проводка на сумму комиссионного вознаграждения будет следующей:

С примерами бухгалтерских проводок при оказании посреднических услуг можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/question/31005

https://buxgalter.uz/question/31422

https://buxgalter.uz/question/2370

Қўшилган қиймат солиғининг салбий фарқ суммасини қоплаш, шу жумладан, бошқа солиқлар бўйича қарздорликни узиш ҳисобига қоплаш Солиқ кодексига ва Низом (14.08.2020й. 489-сонли ВМҚ)га  1-иловада келтирилган схемага мувофиқ амалга оширилади.

Қопланиши назарда тутилган солиқ суммасининг асосланганлиги юзасидан солиқ органи камерал солиқ текширувини ўтказади. Камерал солиқ текшируви солиқ органининг текширув ўтказиш тўғрисидаги буйруғисиз амалга оширилади. Бунда аризада кўрсатиб ўтилган солиқ даври бўйича қўшилган қиймат солиғининг тўғри ҳисобланиши юзасидан аввал солиқ аудити ўтказилган бўлса, қопланиши назарда тутилган солиқ суммасининг асосланганлиги юзасидан камерал солиқ текшируви ўтказилмайди (14.08.2020й. 489-сонли ВМҚ,1 илова, 18-б.).

Юқорида келтирилган Низомга асосан ҚҚСнинг салбий суммасини қоплаб бериш учун ариза берилганда албатта камерал текширув тайинланиб, солиқ суммасининг асосланганлиги текширилади. Бунинг учун бўйруқ расмийлаштирилмайди.

Саволда сайёр текширув учун бўйруқ расмийлаштирилди деб ёзилган. Сайёр солиқ текширувини ўтказиш учун жумладан жисмоний ёки юридик шахсларнинг солиқ ёхуд валюта тўғрисидаги қонунчилик бузилиши ҳолатлари тўғрисидаги мурожаатлари асос бўлади (07.01.2021й. 1-сонли ВМҚ, 1-илова,Низом 57-б.).   

Мазкур ҳолатда солиқ органига мурожаат қилиб нима сабабдан иккинчи сайёр текшируви тайинланганини аниқлаш лозим,чунки салбий ҚҚС суммасини қайтариш учун камерал текширув тайинланади.

Агар корхонанинг илгари текширилган фаолият давридаги предмети ва объекти бўйича қайта сайёр текширув тайинланган бўлса, илгари текширув ўтказилганлиги тўғрисида ва текширувни бекор қилиш учун солиқ органига хат йўллаш лозим.

Ҳар бир шахс солиқ органларининг норматив хусусиятга эга бўлмаган ҳужжатлари, улар мансабдор шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан, агар ушбу шахснинг фикрига кўра бундай ҳужжатлар, ҳаракатлар (ҳаракатсизлик) унинг ҳуқуқларини бузса, шикоят бериш ҳуқуқига эга. (СК 230-м.).

Мавзуга доир материал: https://buxgalter.uz/ru/question/31867

Если стороны договора не изъявляют желание (взаимное соглашение) устанавливать плату за временное пользование предоставляемым имуществом (нежилым помещением, автотранспортом и т. д.), то они могут заключить договор безвозмездного пользования (ссуды) (ст. 617 ГК). Оборудование передается на основании акта-приема передачи.

При предоставлении имущества в безвозмездное пользование у ссудодателя возникают обязательства по уплате НДС, за исключением случаев, когда такое оказание услуг является экономически оправданным (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК).

Если предприятие сможет обосновать, что передача оборудования в безвозмездное пользование является экономически оправданной, то оформляется ЭСФ без НДС. В ином случае оформляется ЭСФ с НДС.

Расходы, связанные с такой передачей (включая сумму НДС), не являются вычитаемыми (п. 27 ст. 317 НК) при расчете налога на прибыль.

Ссудополучатель доход в виде безвозмездно полученных услуг включает в совокупный доход (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК ст. 463 НК). Сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости (чч. 2-3 ст. 299 НК). У плательщиков НДС «входной» налог не подлежит зачету (п. 6 ч. 1 ст. 267 НК).

ҚҚСни ҳисобга олиш усули - корхона ҳисоб сиёсатининг бир қисми ҳисобланади. СКнинг 77-моддасига асосан ҳисоб сиёсатини ўзгартириш ва унга қўшимчалар киритиш муддатларидан қатъи назар ўзгартирилган усулни фақат янги йилдан қўллаш мумкин (СК 77-м. 3-қ.).

ҚҚС маъмуриятчилиги ва ДСҚ ахборот тизимлари шундай созланганки, ҳисобга олиш усулини фақат йил бошида ўзгартириш мумкин. Солиқ солиш мақсадларидаги ҳисоб сиёсати календарь йил давомида ўзгартирилмайди (СК 77-м. 5-қ.).

Демак, ҳисоб йилининг бошланишидан олдин солиқ тўловчи солиқ солиш мақсадидаги ҳисоб сиёсатини тасдиқлайди, унда келтирилган нормалар ҳисоб йили давомида қўлланилади. Ҳисоб йил давомида ҳисоб сиёсатига ўзгартириш мумкин эмас. Корхона 2025 йилда 2024 йил учун ҳисоб сиёсатига ўзгартириш киритолмайди, ўз навбатида ҚҚСни ҳисобга олиш усулини ҳам ўзгартира олмайди, шу сабабли 2024 йил учун ҚҚС ҳисоботларини ҳисобга олиш усулини ўзгартирган ҳолда қайта тақдим эта олмайди.

ҚҚСни қоплаш тартиби махсус Низом билан белгиланган (ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 1-илова).

Ушбу Низом мақсадларида қопланиши лозим бўлган солиқ суммаси деганда Солиқ кодексига мувофиқ аниқланадиган, товарларни (хизматларни) реализация қилишга доир операцияларнинг солиқ базасидан ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси билан олинган товарлар (хизматлар) бўйича ҳисобга олинадиган солиқ суммаси ўртасидаги салбий фарқ тушунилади (ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 1-илова, 4-м.). Ҳисобот даври учун салбий фарқ ҚҚС ҳисоб-китобининг 030 сатрига тенг бўлади, лекин  қопланиши лозим бўлган салбий фарқ суммаси ҚҚС бўйича шаҳсий ҳисобварақадаги ортиқча тўловдан кўп бўлиши мумкин эмас.

Батафсил қуйидаги тавсияда ўқишингиз мумкин: «Манфий» ҚҚСни қандай қоплаш керак

Возврат ранее признанной суммы расходы для предприятия является прочим доходом и отражается на счете 9390 «Прочие операционные доходы».

В целях налогообложения данная сумма относится к доходам в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков (ст. 301 НК) и облагается налогом на прибыль (ст. 297 НК). Но не облагается НДС, так как данное поступление не является оборотом по реализации (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

НДС и налог на прибыль – разные налоги, у них разные объекты налогообложения и разные налоговые базы. Их нельзя сравнивать.

Нужно написать в налоговой орган ответ на письмо от автокамерала, разъяснив ситуацию и указав, что объекты налогообложения НДС и налога на прибыль отличаются, поэтому данная сумма не облагается НДС.

Материал по теме: Как отправить ответ на уведомление автокамерала

По результатам тендера договор заключается на условиях, указанных в закупочной документации по тендеру и предложении, поданном участником тендера, с которым заключается договор (ст. 70 Закона «О государственных закупках» № ЗРУ-684 от 22.04.2021 г.).

Указание наличия и ставки НДС в договоре – важный аспект, который может повлиять на окончательную стоимость товаров или услуг. Ошибки в этом вопросе могут привести к финансовым потерям и юридическим проблемам.

Согласно нормам Закона «О государственных закупках» победитель тендера должен заключить договор на условиях, указанных в закупочной документации по тендеру и предложении, поданном участником тендера. То есть вы не можете изменить стоимость контракта с учетом НДС.

Подробнее читайте в материалах:

Изменение стоимости договора на госзакупку с учетом НДС

Корректно ли прописывать в сумме договора «без НДС», при реализации с НДС 12%

Савол мазмунида келиб чиқсак, таъсисчи корхонадаги улушини камайтирган ва олган мол-мулкига бошқа корхона очган. Янги корхонани таъсисчи ўз номидан очгани сабабли текстиль корхона янги корхонага алоқаси бўлмайди, унинг вориси ҳам ҳисобланмайди.

Текстиль корхона бу ерда таъсисчини улушини камайтириши билан боғлиқ бўлган операцияларни ўз ҳисобида акс эттиради. Агар таъсисчи улушини пул кўринишида олган бўлган бўлса, ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари юзага келмайди. Агар мол-мулк кўринишида олган бўлса, бу ҚҚС бўйича солиқ солинадиган айланма ҳисобланади (СК 238-м. 4-қ.). Шунингдек фойда солиғи бўйича мол-мулк чиқиб кетишидан олинган фойда жами даромадга қўшилади (СК 297-м. СК 298-м.).

Янги тузилган корхона эса ўз ҳисобида таъсисчидан келиб тушган мол-мулкни акс эттиради.

Бухгалтерия щтказмаларини ушбу жавобда кўришингиз мумкин:

Уменьшение УФ в счет передачи материалов учредителю

Тарафлар ўз ўрталаридаги дастлабки мажбуриятни бошқа нарсани ёки бошқача ижро этиш усулини назарда тутувчи янги мажбурият билан алмаштириш (мажбуриятни янгилаш) ҳақида келишиб олсалар, мажбурият бекор бўлади (ФК 347-м.).

Агар тугалганмаган қурилиш объекти, қарздорлик ҳисобига берилса, бундай бериш  реализация деб эътироф этилади (СК 46-м.1-қ.) ва ҚҚСга тортилади (СК 239-м.1-қ.1-б.). ҚҚС бўйича солиқ базаси, унга солиқни киритмаган ҳолда, реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.).

Фойда солиғи бўйича мол-мулкнинг чиқиб кетишидан олинадиган молиявий натижа СК 298-моддасига кўра аниқланади.

2-қурилиш корхонаси ҚҚС тўловчи бўлса, қарздорлик ўрнига берилган тугалланмаган қурилиш объект бўйича ҚҚСни СК 266-моддасида келтирилган талаблар бажарилса, ҳисобга олиши мумкин.

Медиация — келиб чиққан низони тарафлар ўзаро мақбул қарорга эришиши учун уларнинг ихтиёрий розилиги асосида медиатор кўмагида ҳал қилиш усули (03.07.2018й. 482-сонли ЎРҚ, 4-м.). Медиация асосида нейтрал томон – медиатор иштирокида томонлар келишувга келиб, қарздорлик ҳисобига мол-мулк берилганда, ҚҚС юзага келади, чунки объектга бўлган эгалик ҳуқуқи бир юридик шахсдан бошқа юридик шахсга ўтказилмоқда.

Маҳаллий экспорт қилувчи корхоналар (уларнинг ваколатли вакиллари)га автомобиль, темир йўл ва ҳаво транспортида ташиш харажатларини 50 %игача миқдорда компенсация қилишга субсидиялар тақдим этиш механизми жорий қилинган эди (24.05.2019 й. №ПҚ-4337). Ушбу банд  2025 йил 1 январдан ўз кучини йўқотган.

Ушбу олинадиган компенсацияни ҚҚСга алоқаси йўқ, чунки харажатлар қисман давлат томонидан экспортни қувватлаш учун қоплаб берилмоқда. Экспорт бўйича тушум камайтирилмайди, ҚҚС ҳисоб-китобида экспортга доир тушум экспорт БЮД асосида акс эттирилади.

Маҳсулотларни экспорт қилишда ташиш харажатлари чегириб ташланадиган харажатларга, ушбу харажатларнинг 50 %игача компенсациянинг келиб тушиши эса корхона даромадларига киритилиши керак (СК 305-м., 301-м.).

Компенсациянинг келиб тушиши қандай бухгалтерия проводкалари билан расмийлаштирилиши 21766 саволга жавобда батафсил тавсифланган.

Сумма НДС, не принятая к зачету по объектам, указанным в пункте 1 части 1 статьи 267 НК, подлежит зачету, если в дальнейшем такие объекты используются налогоплательщиком для целей, указанных в пункте 1 части 1 статьи 266 НК, за исключением объектов, которые полностью амортизированы или с момента ввода в эксплуатацию которых прошло более 10 лет (ч. 4 ст. 270 НК).

Сумма корректировки налога исчисляется исходя из суммы налога, ранее включенной в стоимость указанных объектов, пропорционально их балансовой (остаточной) стоимости на дату такой корректировки (без учета переоценки), включающей в себя соответствующую сумму налога. Сумма корректировки налога подлежит отнесению в зачет в порядке, установленном частью 3 статьи 266 НК (ч. 5 ст. 270 НК).

Если реализуемый автомобиль полностью не амортизирован или с момента ввода в эксплуатацию прошло не более 10 лет, организация может взять в зачет НДС пропорционально его балансовой (остаточной) стоимости на дату такой корректировки.

Если налогоплательщик осуществляет обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ч. 1 ст. 268 НК). Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору налогоплательщика раздельным методом и (или) пропорциональным методом (ч. 2 ст. 268 НК).

По пропорциональному методу сумма налога, принимаемая налогоплательщиком к зачету, определяется исходя из удельного веса суммы облагаемого оборота в общей сумме оборота по реализации товаров (услуг) (без учета налога), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года (ч. 4 ст. 268 НК).

Исходя из описания ситуации, вы используете пропорциональный метод зачета НДС, по данному метода сумма, принимаемая в зачет, определяется нарастающим итогом в течение текущего календарного года, поэтому каждый отчетный период сумма зачета может меняться. Если НДС, исключенная из зачета, уменьшалась, можно сторнировать ранее проведенную операцию на сумму уменьшения.

В бухгалтерском учете можно отразить следующими проводками:

Корхоналарда хизмат кўрсатувчи ишлаб чиқаришлар ва хўжаликлар ҳам бўлиши мумкин. Уларнинг харажатлари ҳисоби 2710-счётда юритилади. Буларга, хусусан, ошхона ва буфетлар киради.

Агар корхона ўз ошхонасида овқатланишни ташкил этса, у ҳолда ходимларнинг ошхона маҳсулотларини истеъмол қилиши –  бу ҚҚС солинадиган реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади. (СК 239-м. 1-қ.). Тайёр таомлар қиймати:

• ҚҚС билан – уни ходимларнинг иш ҳақидан ушлаб қолинади;
• ҚҚСсиз – хизмат кўрсатувчи хўжаликнинг (корхона ошхонасининг) даромади ҳисобланади. Хизмат кўрсатувчи хўжаликнинг даромади товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган маблағларнинг суммаси билан унинг фаолиятига боғлиқ харажатларнинг суммаси ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади (СК 302-м.).

Ошхона маҳсулотларини тайёрлаш учун товарларни (хизматларни) харид қилиш чоғида тўланган ҚҚСни ҳисобга олинади (СК 266-м.). Ҳисобланган ва ҳисобга олинган ҚҚС ўртасидаги фарқни бюджетга тўланади.

Бухгалтерия ўтказмалари батафсил қуйидаги тавсияда келтирилган: Ходимларнинг овқатланиши қандай ташкил этилади

Харидорларга реализация қилиш бўйича айланмани амалга ошириш санасида чегирмалар (бошқа тижорат бонуслари) берган солиқ тўловчи солиқ базасини бундай чегирмалар (тижорат бонуслари) чегириб ташланган ҳолдаги нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда аниқлайди (СК 248-м. 2-қ.).

Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.).

Битимларни (операцияларни) амалга ошираётганда товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматини ўзининг нархга доир маълумотларини (прайс-варақлар) қўллаган ҳолда аниқлаш мумкин (14.08.2020 й. ВМҚ 489-сон 3-илова, 6-б.).

Мазкур ҳолатда дистрибьютор корхона ишлаб чиқарувчидан олган тижорат таклифи асосида товарларни тижорат таклифида кўрсатилган арзонлаштирилган баҳода сотмоқда, бундай акция ишлаб чиқарувчининг ҳам, дистрибютор корхонанинг фаолиятини ривожлантириш учун хизмат қилади. Демак, бу товарлар бозор қийматида, корхона фаолиятини ривожлантириш учун сотилган деб ҳисоблаш мумкин. ҚҚС ва фойда солиғи бўйича қўшимча солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Маркетинг хизмати бўйича олинган даромад товарларни сотиб олиш қийматини камайтирмайди, алоҳида фаолият ҳисобланиб, ҚҚС ва фойда солиғига тортилади (СК 238-м. СК 297-м.).

1. При реализации (передаче) на территории Республики Узбекистан государственного имущества налоговая база по НДС определяется налоговым агентом. Налоговым агентом в указанных случаях признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Налоговая база в указанных случаях определяется налоговым агентом в размере стоимости приобретаемого (получаемого) государственного имущества, установленной договором без учета налога (ч. 2 ст. 256 НК).

Лица, признаваемые налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, являются они налогоплательщиками НДС или нет (ч. 5 ст. 256 НК).

Предприятию следует представить Расчет налога на добавленную стоимость по операциям, связанным с приобретением, представлением в аренду и реализацией государственного имущества, а также реализацией конфискованного имущества, в том числе по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (прил. №1, рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.).

С 1 января 2025 года реализация госимущества, включая пустующие земельные участки несельскохозяйственного назначения именно на основе права собственности, освобождена от НДС (п. 26-1 ч. 1 ст. 243 НК).

Если предприятие приобрело землю на праве собственности, то данная передача освобождена от НДС, если земля приобретена без права собственности на нее, то возникает обязательство по НДС.

2. Участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 473 НК).

Срок действия данных налоговых льгот исчисляется с даты получения свидетельства участника специальной экономической зоны (ч. 1 ст. 473 НК, ч. 1 ст. 474 НК).

Материалы по теме:

НДС при приобретении государственного имущества

Налоговые льготы для участников СЭЗ

Корхона қурилаётган объектга қилинаётган харажатлар 0810 счётида йиғиб борилиши лозим. Лекин бу счётдаги суммалар ҳар ойда қурилиш ташкилотлари томонидан тақдим этиладиган ЭҲФ асосида тан олинмайди. Қурилиш ташкилотлари ҳар ойдаги ЭҲФни фақат солиқ солиш мақсадида шакллантирадилар (СК 242-м. 7-қ.).

Корхонангиз 0810 «Тугалланмаган қурилиш» счётида суммаларни қурилиш ташкилоти томонидан расмийлаштирилган “Бажарилган ишлар тўғрисида Маълумотнома-ҳисобварақ-фактура” асосида тан олиши керак (Қурилиш соҳасида ислоҳотларнинг амалга оширилиши ва фаолиятни лицензиялаш мониторинги бўйича Республика комиссиясининг 2009 йил 2 февралдаги 1-сон баённомасига 2-ИЛОВА).

Агар қурилаётган бинодан ҚҚС солинадиган фаолият  учун фойдаланилса, ушбу бино қурилиши учун олинган материаллар (хизматлар) қийматидаги кирувчи ҚҚСни СК 266-моддаси талаблари бажарилса, ҳисобга олиш мумкин.

Ўрни қопланиши лозим бўлган солиқ суммаси солиқ бўйича келгуси тўловлар ҳисобидан ҳисобга олинади (СК 274-м.1-қ.).

Шунингдек, корхона ушбу суммани солиқ органларига солиқ суммасини қайтариш тўғрисида берилган аризага асосан қайтариш ҳуқуқига эга (СК 274-м. 2 қ.).

Объект қурилиши пайтида юзага келган манфий ҚҚСни қоплаш ҳақида батафсил қуйидаги мақолада ўқишингиз мумкин: Объект қурилишида ҚҚС қандай ҳисобга олинади

«Манфий» ҚҚСни қандай қоплаш керак

Ҳомийлик ёрдами сифатида бериб юбориш учун қурдирилган бино ҳисоби ва солиқ оқибатлари