Қўшилган қиймат солиғининг салбий фарқ суммасини қоплаш, шу жумладан, бошқа солиқлар бўйича қарздорликни узиш ҳисобига қоплаш Солиқ кодексига ва Низом (14.08.2020й. 489-сонли ВМҚ)га  1-иловада келтирилган схемага мувофиқ амалга оширилади.

Қопланиши назарда тутилган солиқ суммасининг асосланганлиги юзасидан солиқ органи камерал солиқ текширувини ўтказади. Камерал солиқ текшируви солиқ органининг текширув ўтказиш тўғрисидаги буйруғисиз амалга оширилади. Бунда аризада кўрсатиб ўтилган солиқ даври бўйича қўшилган қиймат солиғининг тўғри ҳисобланиши юзасидан аввал солиқ аудити ўтказилган бўлса, қопланиши назарда тутилган солиқ суммасининг асосланганлиги юзасидан камерал солиқ текшируви ўтказилмайди (14.08.2020й. 489-сонли ВМҚ,1 илова, 18-б.).

Юқорида келтирилган Низомга асосан ҚҚСнинг салбий суммасини қоплаб бериш учун ариза берилганда албатта камерал текширув тайинланиб, солиқ суммасининг асосланганлиги текширилади. Бунинг учун бўйруқ расмийлаштирилмайди.

Саволда сайёр текширув учун бўйруқ расмийлаштирилди деб ёзилган. Сайёр солиқ текширувини ўтказиш учун жумладан жисмоний ёки юридик шахсларнинг солиқ ёхуд валюта тўғрисидаги қонунчилик бузилиши ҳолатлари тўғрисидаги мурожаатлари асос бўлади (07.01.2021й. 1-сонли ВМҚ, 1-илова,Низом 57-б.).   

Мазкур ҳолатда солиқ органига мурожаат қилиб нима сабабдан иккинчи сайёр текшируви тайинланганини аниқлаш лозим,чунки салбий ҚҚС суммасини қайтариш учун камерал текширув тайинланади.

Агар корхонанинг илгари текширилган фаолият давридаги предмети ва объекти бўйича қайта сайёр текширув тайинланган бўлса, илгари текширув ўтказилганлиги тўғрисида ва текширувни бекор қилиш учун солиқ органига хат йўллаш лозим.

Ҳар бир шахс солиқ органларининг норматив хусусиятга эга бўлмаган ҳужжатлари, улар мансабдор шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан, агар ушбу шахснинг фикрига кўра бундай ҳужжатлар, ҳаракатлар (ҳаракатсизлик) унинг ҳуқуқларини бузса, шикоят бериш ҳуқуқига эга. (СК 230-м.).

Мавзуга доир материал: https://buxgalter.uz/ru/question/31867

Если стороны договора не изъявляют желание (взаимное соглашение) устанавливать плату за временное пользование предоставляемым имуществом (нежилым помещением, автотранспортом и т. д.), то они могут заключить договор безвозмездного пользования (ссуды) (ст. 617 ГК). Оборудование передается на основании акта-приема передачи.

При предоставлении имущества в безвозмездное пользование у ссудодателя возникают обязательства по уплате НДС, за исключением случаев, когда такое оказание услуг является экономически оправданным (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК).

Если предприятие сможет обосновать, что передача оборудования в безвозмездное пользование является экономически оправданной, то оформляется ЭСФ без НДС. В ином случае оформляется ЭСФ с НДС.

Расходы, связанные с такой передачей (включая сумму НДС), не являются вычитаемыми (п. 27 ст. 317 НК) при расчете налога на прибыль.

Ссудополучатель доход в виде безвозмездно полученных услуг включает в совокупный доход (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК ст. 463 НК). Сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости (чч. 2-3 ст. 299 НК). У плательщиков НДС «входной» налог не подлежит зачету (п. 6 ч. 1 ст. 267 НК).

ҚҚСни ҳисобга олиш усули - корхона ҳисоб сиёсатининг бир қисми ҳисобланади. СКнинг 77-моддасига асосан ҳисоб сиёсатини ўзгартириш ва унга қўшимчалар киритиш муддатларидан қатъи назар ўзгартирилган усулни фақат янги йилдан қўллаш мумкин (СК 77-м. 3-қ.).

ҚҚС маъмуриятчилиги ва ДСҚ ахборот тизимлари шундай созланганки, ҳисобга олиш усулини фақат йил бошида ўзгартириш мумкин. Солиқ солиш мақсадларидаги ҳисоб сиёсати календарь йил давомида ўзгартирилмайди (СК 77-м. 5-қ.).

Демак, ҳисоб йилининг бошланишидан олдин солиқ тўловчи солиқ солиш мақсадидаги ҳисоб сиёсатини тасдиқлайди, унда келтирилган нормалар ҳисоб йили давомида қўлланилади. Ҳисоб йил давомида ҳисоб сиёсатига ўзгартириш мумкин эмас. Корхона 2025 йилда 2024 йил учун ҳисоб сиёсатига ўзгартириш киритолмайди, ўз навбатида ҚҚСни ҳисобга олиш усулини ҳам ўзгартира олмайди, шу сабабли 2024 йил учун ҚҚС ҳисоботларини ҳисобга олиш усулини ўзгартирган ҳолда қайта тақдим эта олмайди.

ҚҚСни қоплаш тартиби махсус Низом билан белгиланган (ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 1-илова).

Ушбу Низом мақсадларида қопланиши лозим бўлган солиқ суммаси деганда Солиқ кодексига мувофиқ аниқланадиган, товарларни (хизматларни) реализация қилишга доир операцияларнинг солиқ базасидан ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси билан олинган товарлар (хизматлар) бўйича ҳисобга олинадиган солиқ суммаси ўртасидаги салбий фарқ тушунилади (ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 1-илова, 4-м.). Ҳисобот даври учун салбий фарқ ҚҚС ҳисоб-китобининг 030 сатрига тенг бўлади, лекин  қопланиши лозим бўлган салбий фарқ суммаси ҚҚС бўйича шаҳсий ҳисобварақадаги ортиқча тўловдан кўп бўлиши мумкин эмас.

Батафсил қуйидаги тавсияда ўқишингиз мумкин: «Манфий» ҚҚСни қандай қоплаш керак

Возврат ранее признанной суммы расходы для предприятия является прочим доходом и отражается на счете 9390 «Прочие операционные доходы».

В целях налогообложения данная сумма относится к доходам в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков (ст. 301 НК) и облагается налогом на прибыль (ст. 297 НК). Но не облагается НДС, так как данное поступление не является оборотом по реализации (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

НДС и налог на прибыль – разные налоги, у них разные объекты налогообложения и разные налоговые базы. Их нельзя сравнивать.

Нужно написать в налоговой орган ответ на письмо от автокамерала, разъяснив ситуацию и указав, что объекты налогообложения НДС и налога на прибыль отличаются, поэтому данная сумма не облагается НДС.

Материал по теме: Как отправить ответ на уведомление автокамерала

По результатам тендера договор заключается на условиях, указанных в закупочной документации по тендеру и предложении, поданном участником тендера, с которым заключается договор (ст. 70 Закона «О государственных закупках» № ЗРУ-684 от 22.04.2021 г.).

Указание наличия и ставки НДС в договоре – важный аспект, который может повлиять на окончательную стоимость товаров или услуг. Ошибки в этом вопросе могут привести к финансовым потерям и юридическим проблемам.

Согласно нормам Закона «О государственных закупках» победитель тендера должен заключить договор на условиях, указанных в закупочной документации по тендеру и предложении, поданном участником тендера. То есть вы не можете изменить стоимость контракта с учетом НДС.

Подробнее читайте в материалах:

Изменение стоимости договора на госзакупку с учетом НДС

Корректно ли прописывать в сумме договора «без НДС», при реализации с НДС 12%

Савол мазмунида келиб чиқсак, таъсисчи корхонадаги улушини камайтирган ва олган мол-мулкига бошқа корхона очган. Янги корхонани таъсисчи ўз номидан очгани сабабли текстиль корхона янги корхонага алоқаси бўлмайди, унинг вориси ҳам ҳисобланмайди.

Текстиль корхона бу ерда таъсисчини улушини камайтириши билан боғлиқ бўлган операцияларни ўз ҳисобида акс эттиради. Агар таъсисчи улушини пул кўринишида олган бўлган бўлса, ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари юзага келмайди. Агар мол-мулк кўринишида олган бўлса, бу ҚҚС бўйича солиқ солинадиган айланма ҳисобланади (СК 238-м. 4-қ.). Шунингдек фойда солиғи бўйича мол-мулк чиқиб кетишидан олинган фойда жами даромадга қўшилади (СК 297-м. СК 298-м.).

Янги тузилган корхона эса ўз ҳисобида таъсисчидан келиб тушган мол-мулкни акс эттиради.

Бухгалтерия щтказмаларини ушбу жавобда кўришингиз мумкин:

Уменьшение УФ в счет передачи материалов учредителю

Тарафлар ўз ўрталаридаги дастлабки мажбуриятни бошқа нарсани ёки бошқача ижро этиш усулини назарда тутувчи янги мажбурият билан алмаштириш (мажбуриятни янгилаш) ҳақида келишиб олсалар, мажбурият бекор бўлади (ФК 347-м.).

Агар тугалганмаган қурилиш объекти, қарздорлик ҳисобига берилса, бундай бериш  реализация деб эътироф этилади (СК 46-м.1-қ.) ва ҚҚСга тортилади (СК 239-м.1-қ.1-б.). ҚҚС бўйича солиқ базаси, унга солиқни киритмаган ҳолда, реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.).

Фойда солиғи бўйича мол-мулкнинг чиқиб кетишидан олинадиган молиявий натижа СК 298-моддасига кўра аниқланади.

2-қурилиш корхонаси ҚҚС тўловчи бўлса, қарздорлик ўрнига берилган тугалланмаган қурилиш объект бўйича ҚҚСни СК 266-моддасида келтирилган талаблар бажарилса, ҳисобга олиши мумкин.

Медиация — келиб чиққан низони тарафлар ўзаро мақбул қарорга эришиши учун уларнинг ихтиёрий розилиги асосида медиатор кўмагида ҳал қилиш усули (03.07.2018й. 482-сонли ЎРҚ, 4-м.). Медиация асосида нейтрал томон – медиатор иштирокида томонлар келишувга келиб, қарздорлик ҳисобига мол-мулк берилганда, ҚҚС юзага келади, чунки объектга бўлган эгалик ҳуқуқи бир юридик шахсдан бошқа юридик шахсга ўтказилмоқда.

Маҳаллий экспорт қилувчи корхоналар (уларнинг ваколатли вакиллари)га автомобиль, темир йўл ва ҳаво транспортида ташиш харажатларини 50 %игача миқдорда компенсация қилишга субсидиялар тақдим этиш механизми жорий қилинган эди (24.05.2019 й. №ПҚ-4337). Ушбу банд  2025 йил 1 январдан ўз кучини йўқотган.

Ушбу олинадиган компенсацияни ҚҚСга алоқаси йўқ, чунки харажатлар қисман давлат томонидан экспортни қувватлаш учун қоплаб берилмоқда. Экспорт бўйича тушум камайтирилмайди, ҚҚС ҳисоб-китобида экспортга доир тушум экспорт БЮД асосида акс эттирилади.

Маҳсулотларни экспорт қилишда ташиш харажатлари чегириб ташланадиган харажатларга, ушбу харажатларнинг 50 %игача компенсациянинг келиб тушиши эса корхона даромадларига киритилиши керак (СК 305-м., 301-м.).

Компенсациянинг келиб тушиши қандай бухгалтерия проводкалари билан расмийлаштирилиши 21766 саволга жавобда батафсил тавсифланган.

Сумма НДС, не принятая к зачету по объектам, указанным в пункте 1 части 1 статьи 267 НК, подлежит зачету, если в дальнейшем такие объекты используются налогоплательщиком для целей, указанных в пункте 1 части 1 статьи 266 НК, за исключением объектов, которые полностью амортизированы или с момента ввода в эксплуатацию которых прошло более 10 лет (ч. 4 ст. 270 НК).

Сумма корректировки налога исчисляется исходя из суммы налога, ранее включенной в стоимость указанных объектов, пропорционально их балансовой (остаточной) стоимости на дату такой корректировки (без учета переоценки), включающей в себя соответствующую сумму налога. Сумма корректировки налога подлежит отнесению в зачет в порядке, установленном частью 3 статьи 266 НК (ч. 5 ст. 270 НК).

Если реализуемый автомобиль полностью не амортизирован или с момента ввода в эксплуатацию прошло не более 10 лет, организация может взять в зачет НДС пропорционально его балансовой (остаточной) стоимости на дату такой корректировки.

Если налогоплательщик осуществляет обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ч. 1 ст. 268 НК). Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору налогоплательщика раздельным методом и (или) пропорциональным методом (ч. 2 ст. 268 НК).

По пропорциональному методу сумма налога, принимаемая налогоплательщиком к зачету, определяется исходя из удельного веса суммы облагаемого оборота в общей сумме оборота по реализации товаров (услуг) (без учета налога), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года (ч. 4 ст. 268 НК).

Исходя из описания ситуации, вы используете пропорциональный метод зачета НДС, по данному метода сумма, принимаемая в зачет, определяется нарастающим итогом в течение текущего календарного года, поэтому каждый отчетный период сумма зачета может меняться. Если НДС, исключенная из зачета, уменьшалась, можно сторнировать ранее проведенную операцию на сумму уменьшения.

В бухгалтерском учете можно отразить следующими проводками:

Корхоналарда хизмат кўрсатувчи ишлаб чиқаришлар ва хўжаликлар ҳам бўлиши мумкин. Уларнинг харажатлари ҳисоби 2710-счётда юритилади. Буларга, хусусан, ошхона ва буфетлар киради.

Агар корхона ўз ошхонасида овқатланишни ташкил этса, у ҳолда ходимларнинг ошхона маҳсулотларини истеъмол қилиши –  бу ҚҚС солинадиган реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади. (СК 239-м. 1-қ.). Тайёр таомлар қиймати:

• ҚҚС билан – уни ходимларнинг иш ҳақидан ушлаб қолинади;
• ҚҚСсиз – хизмат кўрсатувчи хўжаликнинг (корхона ошхонасининг) даромади ҳисобланади. Хизмат кўрсатувчи хўжаликнинг даромади товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган маблағларнинг суммаси билан унинг фаолиятига боғлиқ харажатларнинг суммаси ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади (СК 302-м.).

Ошхона маҳсулотларини тайёрлаш учун товарларни (хизматларни) харид қилиш чоғида тўланган ҚҚСни ҳисобга олинади (СК 266-м.). Ҳисобланган ва ҳисобга олинган ҚҚС ўртасидаги фарқни бюджетга тўланади.

Бухгалтерия ўтказмалари батафсил қуйидаги тавсияда келтирилган: Ходимларнинг овқатланиши қандай ташкил этилади

Харидорларга реализация қилиш бўйича айланмани амалга ошириш санасида чегирмалар (бошқа тижорат бонуслари) берган солиқ тўловчи солиқ базасини бундай чегирмалар (тижорат бонуслари) чегириб ташланган ҳолдаги нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда аниқлайди (СК 248-м. 2-қ.).

Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.).

Битимларни (операцияларни) амалга ошираётганда товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматини ўзининг нархга доир маълумотларини (прайс-варақлар) қўллаган ҳолда аниқлаш мумкин (14.08.2020 й. ВМҚ 489-сон 3-илова, 6-б.).

Мазкур ҳолатда дистрибьютор корхона ишлаб чиқарувчидан олган тижорат таклифи асосида товарларни тижорат таклифида кўрсатилган арзонлаштирилган баҳода сотмоқда, бундай акция ишлаб чиқарувчининг ҳам, дистрибютор корхонанинг фаолиятини ривожлантириш учун хизмат қилади. Демак, бу товарлар бозор қийматида, корхона фаолиятини ривожлантириш учун сотилган деб ҳисоблаш мумкин. ҚҚС ва фойда солиғи бўйича қўшимча солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Маркетинг хизмати бўйича олинган даромад товарларни сотиб олиш қийматини камайтирмайди, алоҳида фаолият ҳисобланиб, ҚҚС ва фойда солиғига тортилади (СК 238-м. СК 297-м.).

1. При реализации (передаче) на территории Республики Узбекистан государственного имущества налоговая база по НДС определяется налоговым агентом. Налоговым агентом в указанных случаях признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Налоговая база в указанных случаях определяется налоговым агентом в размере стоимости приобретаемого (получаемого) государственного имущества, установленной договором без учета налога (ч. 2 ст. 256 НК).

Лица, признаваемые налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, являются они налогоплательщиками НДС или нет (ч. 5 ст. 256 НК).

Предприятию следует представить Расчет налога на добавленную стоимость по операциям, связанным с приобретением, представлением в аренду и реализацией государственного имущества, а также реализацией конфискованного имущества, в том числе по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (прил. №1, рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.).

С 1 января 2025 года реализация госимущества, включая пустующие земельные участки несельскохозяйственного назначения именно на основе права собственности, освобождена от НДС (п. 26-1 ч. 1 ст. 243 НК).

Если предприятие приобрело землю на праве собственности, то данная передача освобождена от НДС, если земля приобретена без права собственности на нее, то возникает обязательство по НДС.

2. Участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 473 НК).

Срок действия данных налоговых льгот исчисляется с даты получения свидетельства участника специальной экономической зоны (ч. 1 ст. 473 НК, ч. 1 ст. 474 НК).

Материалы по теме:

НДС при приобретении государственного имущества

Налоговые льготы для участников СЭЗ

Корхона қурилаётган объектга қилинаётган харажатлар 0810 счётида йиғиб борилиши лозим. Лекин бу счётдаги суммалар ҳар ойда қурилиш ташкилотлари томонидан тақдим этиладиган ЭҲФ асосида тан олинмайди. Қурилиш ташкилотлари ҳар ойдаги ЭҲФни фақат солиқ солиш мақсадида шакллантирадилар (СК 242-м. 7-қ.).

Корхонангиз 0810 «Тугалланмаган қурилиш» счётида суммаларни қурилиш ташкилоти томонидан расмийлаштирилган “Бажарилган ишлар тўғрисида Маълумотнома-ҳисобварақ-фактура” асосида тан олиши керак (Қурилиш соҳасида ислоҳотларнинг амалга оширилиши ва фаолиятни лицензиялаш мониторинги бўйича Республика комиссиясининг 2009 йил 2 февралдаги 1-сон баённомасига 2-ИЛОВА).

Агар қурилаётган бинодан ҚҚС солинадиган фаолият  учун фойдаланилса, ушбу бино қурилиши учун олинган материаллар (хизматлар) қийматидаги кирувчи ҚҚСни СК 266-моддаси талаблари бажарилса, ҳисобга олиш мумкин.

Ўрни қопланиши лозим бўлган солиқ суммаси солиқ бўйича келгуси тўловлар ҳисобидан ҳисобга олинади (СК 274-м.1-қ.).

Шунингдек, корхона ушбу суммани солиқ органларига солиқ суммасини қайтариш тўғрисида берилган аризага асосан қайтариш ҳуқуқига эга (СК 274-м. 2 қ.).

Объект қурилиши пайтида юзага келган манфий ҚҚСни қоплаш ҳақида батафсил қуйидаги мақолада ўқишингиз мумкин: Объект қурилишида ҚҚС қандай ҳисобга олинади

«Манфий» ҚҚСни қандай қоплаш керак

Ҳомийлик ёрдами сифатида бериб юбориш учун қурдирилган бино ҳисоби ва солиқ оқибатлари

1. Если исходить из описания ситуации, данные мероприятия организуются для построения и укрепления эффективных взаимосвязей внутри коллектива, улучшения коммуникации между сотрудниками. Расходы работодателя на организацию данного рода мероприятий относятся к расходам, связанным с обеспечением отдыха работников (п. 5 ч. 3 ст. 369 НК).

2. Расходы работодателя, связанные с обеспечением отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц, не рассматриваются в качестве доходов физлиц, облагаемых НДФЛ (п. 5 ч. 3 ст. 369 НК).

Расходы на мероприятия, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности налогоплательщика (по охране здоровья, спортивные и культурные мероприятия, организация отдыха и другие аналогичные мероприятия), за исключением случаев, когда обязанность по проведению мероприятий возложена на налогоплательщика законодательством, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 13 ст. 317 НК).

НДС, уплаченный при приобретении товаров (услуг), предназначенных к использованию (использованных) для собственных нужд налогоплательщика, расходы на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 317 НК, не подлежит зачету (п. 7 ч. 1 ст. 267 НК).

Материал по теме: Налоговые последствия проведения тимбилдинга

ДСҚнинг 2020 йил 4 августдаги 17/2-23761-сон хати мавжуд. Унга асосан, агар енгил автомобиллардан корхона раҳбари, ишчилари ёки учинчи шахслар шахсий мақсадларда фойдаланса, сотиб олиш чоғида тўланган ҚҚС суммаси ҳисобга олинмайди. Сотиб олинган енгил автомобиллардан тадбиркорлик мақсадларида фойдаланилса, солиқ суммасини ҳисобга олиш мумкин. Бунда енгил автомобиллардан фойдаланишнинг айнан амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқлиги тегишли ҳужжатлар билан тасдиқланиши лозим.

Ушбу қоида хизмат автотранспорти учун ёқилғи – мойлаш материаллари ва эҳтиёт қисмлари ёки хизматлар сотиб олинганда ҳам амал қилади.

Ҳужжатли тасдиқ сифатида йўл варақаси, ЭТТЮХ ва ёқилғи-мойлаш материалларини ҳисобдан чиқариш далолатномаси, суғурта полиси хизмат қилиши мумкин.

Мавзуга доир материаллар: Автотранспорт бўйича ҚҚСни ҳисобга олиш

Берется ли в зачет НДС по ГСМ для служебного автомобиля

Жамиятнинг ҳам асосий фаолиятида ҳам маъмурият ишларида фойдаланишда автомашиналарга олинган бензин бўйича ҚҚСни ҳисобга олиш

При безвозмездной передаче автомобиля сотруднику могут возникнут налоговые последствия у обоих сторон: у юрлица – НДС и налог на прибыль, у физлица – НДФЛ.

НДС

Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). Условия экономической оправданности безвозмездной передачи установлены в части 3 статьи 239 НК.

Передача налогоплательщиком принадлежащего ему имущества (оказание услуг) членам органа управления, работникам, членам их семей, либо другим лицам для использования ими в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью налогоплательщика, если сумма НДС по такому имуществу (услугам) полностью либо частично принята к зачету, является оборотом по реализации (п. 6 ч. 4 ст. 239 НК).

Если НДС не был принят в зачет, при передаче автомобиля этим физлицам НДС не уплачивается. Незачтенная сумма НДС не корректируется (ч. 2 ст. 269 НК).

Если НДС был принят в зачет, налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости автомобиля (ч. 3 ст. 248 НК). Как определяется рыночная цена, написано в Положении о порядке определения базы по налогу на добавленную стоимость исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) (прил. №3 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Налог на прибыль

Стоимость безвозмездно переданного имущества (услуг) и расходы, связанные с такой передачей (включая сумму налога на добавленную стоимость) не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 27 ст. 317 НК).

НДФЛ

Стоимость безвозмездно выданного имущества является доходом физлица в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК). При получении налогоплательщиком от юридического лица товаров (услуг) их стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости этих товаров (услуг) (ч. 2 ст. 376 НК).

Хотя налоговым кодексом доход в виде материальной выгоды физлица не привязан к рыночной стоимости безвозмездно получаемых товаров, для автомобиля-подарка с нулевой остаточной стоимостью сложно однозначно применить вышеприведенное положение НК. В НК не определено, как определять налоговую базу по НДФЛ при безвозмездной передаче ОС с полным износом. Но можно порекомендовать взять за основу также рыночную стоимость с учетом НДС, так как если бы физлицо приобретало автомобиль самостоятельно, то заплатило бы рыночную стоимость. А при безвозмездной передаче физлицо получает выгоду в этой сумме.

Если предприятие оплатит НДФЛ за работника, у работника возникает доход в виде материальной выгоды. Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Как определить доход физлица, если организация уплатила за него НДФЛ, читайте в рекомендации: Какие доходы в виде материальной выгоды включать в совокупный доход

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/question/25648

https://buxgalter.uz/ru/question/26787

https://buxgalter.uz/ru/question/27580

Какие налоговые последствия возникают у плательщика налога на прибыль при дарении работнику авто с полным износом

При экспорте услуг объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их реализации – Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг), установленную статьей 242 НК (ч. 4 ст. 247 НК).

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч. 4 ст. 242 НК).

Счет-фактура применяется в целях учета налогооблагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость и реализации (п. 2 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.20 г.).

При экспорте услуг для учета налогооблагаемого оборота по НДС нужно оформить односторонний ЭСФ, рассчитав доход по курсу на дату подписания документа, подтверждающего факт оказания услуг.

Материал по теме: Как облагать налогами экспорт услуг

Предприятие, приобретающее товары (услуги) у иностранных лиц (юридических и физических), становится налоговым агентом (ст. 255 НК). На него возлагается обязательство по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет соответствующей суммы налога вне зависимости от того, является ли он налогоплательщиком НДС или нет (ч. 6 ст. 255 НК).

При международной перевозке возникает обязательство по НДС, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп. «б» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК).

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг), установленную статьей 242 НК (ч. 4 ст. 247 НК).

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч. 4 ст. 242 НК).

Покупателю нужно определить налоговую базу по НДС по курсу на дату подписания документа, подтверждающего факт оказания услуг. Если в импортном контракте не указано, что стоимость услуги включает в себя НДС, то покупатель накручивает НДС на налоговую базу и оплачивает налог за счет собственных средств.

Подробнее об этом читайте в материале: Как рассчитывать НДС налоговому агенту при приобретении товаров (услуг) от иностранных лиц

Налог на доходы нерезидента

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан, и не связанных с постоянным учреждением исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Удержание налога производится из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (ч. 1 ст. 351 НК). Аванс не является доходом, при его выплате налог не удерживается. Сумма налога исчисляется и уплачивается в национальной валюте по курсу, установленному ЦБ РУз на дату выплаты дохода нерезиденту Республики Узбекистан (ч. 3 ст. 354 НК).

Т. е. налог на доходы нерезидента исчисляется по курсу на дату выплаты дохода нерезиденту.

Материалы по теме:

Как уплачивать налог на прибыль с доходов нерезидентов и представлять налоговую отчетность

Как заполнять Расчет налога с доходов нерезидентов