Таъсисчи ва корхона орасида қурилиш  ишлари бошланишидан олдин  тегишли хужжатларни расмийлаштириш керак эди. Мазкур ҳолатда бино ва иншоотлар қуриб битириб бўлинган ва кадастр расмийлаштирилган ва хужжатлар расмийлаштирилмаган. Демак, таъсисчи корхона учун бино ва иншоотларни текинга қуриб берган. Бунда корхонада текинга олинган мулк кўринишида даромад юзага келади (СК 299 -м.). Корхона даромадни бозор баҳосидан келиб чиқиб аниқлайди, агар баҳоловчи ташкилотнинг баҳоси бўлса, шу қийматдан келиб чиқиб фойда солиғи бўйича солиқ базасига қўшади.           

Мавзу бўйича материаллар: Устав фондидаги улушни оширишнинг солиқ оқибатлари

В данном случае ЭТТЕ оформляется в порядке, установленном Положением о порядке оформления товарно-транспортных накладных (прил. N 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021г.) в электронной форме. Грузоотправителем выступает сторона, возвращающая груз продавцу. И эта компания формирует ЭТТН на возвращаемый груз.

Материал по теме: Электронные ТТН: ответы на частые вопросы

1. При реализации товара и оказании услуг по установке и наладке данного товара, можно оформить один ЭСФ, отдельно указав стоимость товара и услуги. На товар также нужно оформить ЭТТН.

2. В данном случае грузополучателем является ваш клиент. Вы выставляете ему ЭСФ на стоимость товара и услуги, но ЭТТН не оформляете, так как товар доставляется импортером сразу клиенту.

Материал по теме: Как оформить ЭТТН, если груз сразу доставляется инопартнером третьему лицу

Резиденты IT-парка освобождаются от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога (п.5 УП № 5099 от 30.06.2017г.). Налоговые льготы для ИТ парка направлены на уменьшение налоговой нагрузки резидента. При выплате дивидендов резидент ИТ парка является налоговым агентом (ст. 343 НК), фактически доход принадлежит учредителям. Поэтому при выплате дивидендов резидент ИТ парка должен удержать налог на дивиденды.

До 1 января 2025 года в отношении доходов в виде дивидендов учредителей (участников) резидентов Технопарка - физических и юридических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан применяется пятипроцентная ставка налога на доходы физических лиц и налога на прибыль юридических лиц, применяемая к резидентам Республики Узбекистан  (подп. в п. 25 прил. к ПКМ №589 от 15.09.2019 г).

1. В данном случае Дирекция выполняет функции генподрядчика. Финансирование, поступившее от Заказчика, отражается как предоплата (аванс).  Доход от реализации выполненных работ генподрядчик отражает по кредиту счета 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг», по дебету 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков». При этом производится взаимозачет на сумму произведенной предоплаты со стороны Заказчика.

2. Выполненные субподрядчиками работы до их сдачи заказчику, генподрядчик учитывает на счете 2010 «Основное производство» в составе незавершенного строительного производства. После того, как заказчик примет работы от генподрядчика, их общую себестоимость (с учетом работ выполненных генподрядом) генподрядчик списывает со счета 2010 в дебет счета 9130 «Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг».

Генподрядчик имеет право на зачет сумм НДС по товарам и услугам, приобретенных для использования в деятельности, связанной с налогооблагаемыми оборотами.

Подробно читайте в рекомендации: Как вести бухучет подрядчику

Агар жисмоний шахс ўзига тегишли бўлган мулкни текинга фойдаланиш учун юридик шахсга берса, жисмоний шахсда даромад ва солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Юридик шахсда эса солиқ солиш мақсадида текин олинган мол-мулк (мулкдан текин фойдаланиш ҳуқуқи) кўринишидаги даромад юзага келади (СК 299-м.). Бунда юридик шахс даромадни ижара тўловининг энг кам ставкалари асосида аниқлайди (СК 299 – м. 3-қ. 25.12.2023 й. ЎРҚ-886-сон, 8-илова).

Юридик шахс мазкур шахс фойда солиғи тўловчиси ёки  айланмадан олинадиган  солиқ бўлишидан қатъий назар солиқ базасини аниқлашда жами даромадга киритади СК 297-м. 3-қ. 10-б. СК 299-м. 1-қ. СК 463-м..

Мавзу бўйича материал: Ижаранинг энг кам ставкалари: 2024 йилда қўллаш тартиби

1. Товарлар экспорти бўйича божхона юк декларациялари расмийлаштирилганда ҳисобварақ-фактура тақдим этилиши шарт эмас (Низомнинг 3-б., 14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова). 

2. Товар экспортида ёки импортида, юк ташишни автомобиль транспорт воситаси орқали амалга оширилганда юкларни автомобиль транспортида халқаро ташиш шартномаси тўғрисидаги Конвенцияга мувофиқ экспорт ва импорт қилинган юкларни жўнатиш учун CMR автомобиль йўли юк хати расмийлаштирилади. ТТЮнинг халқаро аналоги анча содда, унда ортиқча нарсалар йўқ ва барча зарур нарсалар мавжуд: нимани ташияпмиз, қаердан, қаерга, ким ташияпти, нимада ташияпти ва ҳ.к.

CMRнинг расмийлаштирилиши ва муомаласида ҳеч нарса ўзгармайди.

Мавзу бўйича материал: Электрон ТТЮ: тез-тез бериладиган саволларга жавоблар

1. Если стороны договора не изъявляют желание (взаимное соглашение) устанавливать плату за временное пользование предоставляемым имуществом (нежилым помещением, автотранспортом и т. д.), то заключается договор безвозмездного пользования (ссуды) (ст. 617 ГК).

2. При предоставлении имущества в безвозмездное пользование у ссудодателя возникают обязательства по уплате НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК), а расходы, связанные с такой передачей (включая сумму НДС), не являются вычитаемыми (п.27 ст.317 НК) при расчете налога на прибыль.

Ссудополучатель доход в виде безвозмездно полученных услуг включает в совокупный доход (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК ст. 463 НК). Сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости (чч.2-3 ст.299 НК) . У плательщиков НДС «входной» налог не подлежит зачету (п. 6 ч. 1 ст. 267 НК).

Пример расчета налога приведен в материале: Минимальные ставки аренды: порядок применения в 2024 году

3. При предоставлении имущества в безвозмездное пользование доход определяется только в целях налогообложения. В бухгалтерском учете доход не отражается.

Как отразить в бухучете сумму, доначисленных налогов читайте в следующем ответе: Проводки по доначисленным налогам

С 1 ноября 2022 года организации-экспортеры независимо от доли объема экспорта в общей выручке, поступившей от реализации товаров (услуг), применяют нулевую ставку налога на прибыль к прибыли от экспорта (ст. 337 НК, п. 1 №УП-228 от 30.09.2022 г., п.6 ч.1 ст.464 НК).  

Доход от экспорта нужно указать в приложении №7 к Расчету налога на прибыль. Как отразить доход от экспорта читайте в рекомендации:

Как применить нулевую ставку налога на прибыль и отразить ее в налоговой отчетности

Как рассчитать сумму налога с оборота

В данном случае оформляется таможенный режим «Таможенный режим переработки вне таможенной территории» (ст. 42 ТК).  Операциями по переработке товара вне таможенной территории являются, в частности, ремонт товара, включая его восстановление, модернизацию, замену или восстановление поврежденных или изношенных его составных частей (элементов), устранение дефектов (ст. 43 ТК).

Материал по теме: Оформление ввоза и вывоза в Узбекистан оборудования по гарантии по принципу

Налоговые последствия

НДС при импорте услуг

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан, если услуги, непосредственно связанные с движимым имуществом, за исключением аренды транспортных средств, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан. Т.к. российская компания оказывает свои услуги на территории России, Узбекистан не является местом их реализации и налоговых последствий по НДС нет (п. 2 ч. 3, ч. 4 ст. 241 НК).

Налог на доходы нерезидента

Предприятие - Узбекистана выплачивает нерезиденту доход за оказание услуг. Доходы иностранного предприятия от ремонта компрессоров являются доходами, облагаемыми налогом у налогового агента (п. 17 ч. 2 ст. 351 НК). Ставка налога – 20 % (п. 6 ст. 353 НК). При этом не имеет значения, что ремонт будет производиться за пределами Узбекистана.

Между Узбекистаном и Россией подписано соглашение об избежание двойного налогообложения. Для применения нормы международного соглашения нерезидент не позднее даты выплаты дохода должен предоставить резидентства и документ, подтверждающий фактическое право на доход (ст. 6 НК, ст. 357 НК).

Материал по теме: Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

Как подтвердить фактическое право на доход компании-нерезиденту

Налог на прибыль резидента

Расходы предприятия резидента вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если связанны с получением дохода (ст. 305 НК).

Выплачивая возмещение коммунальных услуг, арендатор, с точки зрения налогового законодательства, выплачивает арендодателю доход. Расходы по коммунальным услугам должен нести сам арендодатель-физлицо, но в вашем случае арендатор выплачивает ему их стоимость, значит, арендодатель получает доход в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК).

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физического лица. При этом физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог, представив в налоговый орган декларацию о совокупном годовом доходе (ч.2 ст.387 НК).

Предприятие, заключившее импортный контракт с нерезидентом на оказание услуг, удерживает налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан (ч.1 ст. 351 НК). Выплаты нерезиденту не являются доходом от источников в Узбекистане, если услуги оказаны или работы выполнены нерезидентом за пределами Узбекистана, за исключением определенных случаев (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК). Определенные случаи приведены в ч.2 ст. 351 НК, среди них не приведены услуги по проведению лабораторных исследований. Поэтому доход нерезидента за проведение лабораторных исследований не облагается налогом у источника выплаты.  

Налогообложение НДС зависит от того, признается ли Узбекистан местом реализации услуг.

По общему правилу, местом реализации услуг признается Узбекистан, если покупатели действуют или находятся на его территории ч. 1 ст. 241 НК. Для отдельных видов услуг место их реализации определяется в соответствии с ч. 3 ст. 241 НК. 

Проведение лабораторных исследований не включены в данный перечень. Следовательно, в данном случае местом реализации признается Узбекистан в соответствии с ч.1 ст.241 НК и облагается НДС при импорте услуг от нерезидента.

В данной ситуации предприятие – покупатель является налоговым агентом, на которого возложено обязательство по исчислению и уплате НДС (ст. 255 НК), он может отнести в зачет уплаченную сумму налога на основании платежного документа, подтверждающего уплату (ч. 9 ст. 255, п. 4 ч. 1 ст. 266 НК).

1. Чтобы расходы по организации саммита, или любое другое мероприятие можно было причислить к категории представительских, мероприятие должно быть организовано с целью получения дохода.

В действующем НК нет определения представительских расходов. Предприятие может самостоятельно в своей Учетной политике в целях налогообложения определить виды затрат на эти цели.

Если предприятие организует саммит для партнеров, клиентов, работников с целью ознакомления с выпускаемыми препаратами, то расходы на организацию данного саммита можно отнести к представительским.

Представительские расходы вычитаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 305 НК). Суммы НДС, уплаченные при приобретении услуг и товаров для представительских расходов, не подлежат зачету п. 5 ч. 1 ст. 367 НК. Затраты предприятия на представительские расходы не рассматриваются в качестве доходов физлиц, участвовавших в данном мероприятии п. 5 ч. 3 ст. 369 НК.

2. Касательно лекторов, скорее всего с ними заключены договора на оказания услуг, то есть они читают лекции за определенный гонорар. В этом случае расходы на оплату услуг лектора не относятся к представительским расходам. Гонорар лекторов относится к доходам в виде оплаты труда и облагается НДФЛ, соцналогом,  относится к вычитаемым расходам при расчете налога на прибыль.

Если помимо гонорара иностранному лектору оплачиваются расходы за авиабилет и проживание, то такие расходы относятся к доходам в виде материальной выгоды и облагаются НДФЛ. Предприятие, как налоговый агент, должно удержать и перечислить налог в бюджет. Эти расходы являются невычитаемыми расходами при расчете налога на прибыль (п.3 ст. 317 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text177854_kuda_otnesti_nds_po_predstavitelskim_rashodam

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text199675_priglasili_klientov_na_ujin_s_alkogolem_kakie_nalogovye_posledstviya

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text173576_kak_oboyti_podvodnye_kamni_predstavitelskih_rashodov

При отправке товара на склад маркетплейс продавец оформляет ЭТТН, для этого нужно:

• выбрать «тип ЭТТН» «От склада до склада»;
• указать в графе «адреса погрузки» адрес, откуда отправится машина с грузом и в графе «адреса доставки» куда нужно привезти товар.

Подробнее читайте в материале: Как оформить ЭТТН, если грузополучатель – маркетплейс, и в других случаях

Сумма налога по приобретенным товарам (услугам), ранее принятая к зачету при их приобретении, подлежит корректировке при порче либо утрате сверх норм естественной убыли, установленных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии – налогоплательщиком (ч.1 ст. 269 НК).

Подлежащая корректировке сумма налога определяется на основе стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки товарно-материальных запасов, сумма налога по которым подлежит восстановлению (ч. 3 ст. 269 НК).

В вопросе сказано, что товар пролежал долгое время на складе и пришел в негодность. Предположим, что товар приобретен более 12 месяцев назад. В этом случае корректировка НДС, принятого в зачет при приобретении данных ТМЦ, не проводится.

При ликвидации ТМЦ, пришедших в негодность, НДС не начисляется, так как это не оборот по реализации (ст. 239 НК).

Убытки от списания товарно-материальных ценностей по причине негодности (истечение сроков хранения, физического и (или) морального устаревания и иных подобных причин) не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 34 ст. 317 НК).

Убытки от списания товара относятся на прочие операционные расходы предприятия (счет 9430).

Илгари ёзиб берилган ҳисобварақ-фактурага ўзгартиш ва (ёки) қўшимчалар киритиш зарур бўлганда илгари ёзиб берилган ҳисобварақ-фактура бекор қилинади ва унинг ўрнига олувчи томонидан тасдиқланадиган тузатилган ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилади (Низом 44-б., 14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова).

Ўзи илгари тақдим этган солиқ ҳисоботида ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси камайишига (ўзгаришига) олиб келган нотўғри ёки тўлиқ бўлмаган маълумотларни ва (ёки) хатоларни аниқлаган солиқ тўловчи ушбу солиқ ҳисоботига зарур тузатишларни киритиши ва солиқ органига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиши шарт (СК 83-м. 1-қ.).

Агар СК 83-моддаси 1-қисмида кўрсатилган ҳолатлар ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммасининг камайишига олиб келмаган бўлса, солиқ тўловчи ўзи илгари тақдим этган солиқ ҳисоботига зарур тузатишлар киритишга ва солиқ органига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этишга ҳақли(СК 83-м. 2-қ.).

Демак,тузатилган ЭҲФ расмийлаштириш натижада солиқ базаси ўзгармаса, солиқ ҳисоботини қайта топшириш корхонанинг хақи, мажбурияти эмас.

Предприятие может продать автомобиль по любой цене, даже отдать безвозмездно. В целях налогообложения доход от реализации определяется исходя из рыночной стоимости автомобиля. Оценочную стоимость можно использовать как подтверждение рыночной стоимости автомобиля.

Налог на прибыль

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия автотранспортного средства определяется в соответствии со ст. 298 НК.

НДС

Реализация автотранспортных средств является оборотом, облагаемым НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК).

Налоговая база по НДС определяется из стоимости реализуемого автотранспортного средства без включения налога (ч. 1 ст. 248 НК).

Отказ от взыскания вреда с работника

Работодатель может на свое усмотрение отказаться от взыскания вреда с виновного работника полностью или частично с учетом каких-либо обстоятельств (ст. 339 ТК)

Это касается как случаев ограниченной, так и полной материальной ответственности работника. «Простить» работнику причиненный им ущерб можно по разным причинам. Например, принять во внимание недостаточный опыт работника, сложную ситуацию, в которой произошло причинение ущерба, трудное материальное положение работника, незначительный размер вреда и т. д.

Часть заработной платы и других доходов налогоплательщиков, направляемая на личные инвестиционные счета для приобретения ценных бумаг, эмитированных на местном фондовом рынке, не облагается НДФЛ при выполнении условий, приведенных в ч. 23 ст. 378 НК.

Если льгота, предусмотренная ч. 23 ст. 378 НК, не применена у источника выплаты, физлицо для применения льготы может подать добровольную декларацию о совокупном годовом доходе.

Как предоставить декларацию читайте в рекомендации:  «Как заполнить и отправить годовую декларацию о совокупном доходе через персональный кабинет налогоплательщика».

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ч. 1 ст. 73 НК).

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ч. 1 ст. 384 НК). Календарный год - период с 1 января по 31 декабря.

Если физлицо открыло ИИС счет в июне, то для него налоговый период - с июня по 31 декабря 2024г.

Материал по теме: Как открыть личный инвестиционный счет в Узбекистане

По вопросам касательно п. 23 и п. 28 Постановления №331 рекомендуем обратиться в Налоговый орган для получения разъяснения.

Если предприятие – резидент ИТ парка заключило договор ГПХ с физлицом, при выплате дохода физлицу возникают налоговые последствия по НДФЛ и соцналогу (ст. 364 НК, ст. 403 НК, ст. 404 НК). Так как резидент ИТ парка имеет льготу по соцналогу, доход физлица не облагается соцналогом  п. 8 №УП-5099 от 30.06.2017 г.. Но доход физлица по ГПД облагается НДФЛ по ставке 12% (ст. 382 НК).

Если предприятие – резидент ИТ парка заключило договор ГПХ с иностранным физлицом зарегистрировавшимся как индивидуальным предпринимателем, то помимо НДФЛ, с 1 января 2024года возникают налоговые обязательства по НДС при импорте услуг (ч. 3 ст. 237 НК).

Для резидентов IT-парка предусмотрена льгота по НДС при приобретении услуг только в сфере информационных технологий у нерезидентов (п. 14 ПП №357 от 22.08.2022 г.).  Резидент ИТ парка должен предоставить налоговый отчет по коду 29.

Физлицо не является плательщиком налога на прибыль и не предоставляется отчетность по коду 137.

Как облагать налогами доходы иностранных специалистов

При получении имущества взамен утраченного  юрлицо одновременно может получить счет-фактуру, подтверждающую стоимость имущества, с указанием в ней суммы НДС. Сумма НДС на основании статьи 267 НК к зачету не принимается и включается в стоимость полученного в качестве компенсации актива.

По налогу на прибыль также объект обложения не возникает, если сумма компенсации равна оцененной рыночной стоимости актива. Если сумма компенсации выше, то превышение полученной суммы над оценкой по рыночной стоимости должно отражаться как прочий доход и подлежит обложению налогом на прибыль.

Подробнее читайте в материале: Снос недвижимости: как учесть и обложить налогами