При передаче товара инопартнером для испытаний безвозмездно у получателя товара возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества. Получатель определяет доход исходя из рыночной стоимости этого имущества. Документы на отгрузку, поставку или передачу могут подтвердить рыночную стоимость имущества (ст. 299 НК). Доход в виде безвозмездно полученного имущества включается в состав совокупного дохода при расчете налога на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК).

После оформления безвозмездно полученного имущества в режиме «Свободного обращения» ИМ-40 предприятие может по своему усмотрению распоряжаться имуществом, в том числе реализовать его. При реализации имущества возникают налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС, как при реализации товара.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/33375

Как определять доход от безвозмездно полученного имущества (услуг)

Как рассчитать НДС при реализации товаров и услуг

ҚҚС бўйича солиқ базаси  битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.).

Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.).

Товарларни реализация қилишдан олинган даромад фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 1-б.).

СК 248-моддаси 4-қисмида белгиланган ҳолларда ва тартибда солиқ базасига товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда тузатиш киритиш натижасида олинган даромад жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 25-1-б.).

Товарни таннархидан паст баҳода сотилганда юзага келган зарарни тақсимланмаган фойда ҳисобига қоплашни солиқларга алоқаси йўқ. Солиқлар товарнинг бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади.

Суммы уценки имущества не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 31 ст. 317 НК). Не вычитается вся разница между первоначальной и уцененной себестоимостью товара. Если бы предприятие не уценивало товар, а реализовало его по рыночной стоимости, которая ниже себестоимости, то убыток был бы вычитаемым (ст. 305 НК).

Налоговая база по НДС определяется исходя из продажной стоимости товаров без включения НДС. Если товар реализуется по цене ниже себестоимости, но не ниже чистой стоимости реализации, доначисление налоговой базы до себестоимости НК не требует. Однако, если цена сделки отличается от рыночной, налоговые органы вправе откорректировать налоговую базу (ч. 4 ст. 248 НК). При этом налогоплательщик может доказать соответствие цены рыночной стоимости. При уценке товара налоговые последствия по НДС будут определяться исходя из рыночной стоимости товара.

Бюджетга тўланиши лозим бўлган ҚҚС суммаси ҳар бир солиқ даври якунлари бўйича, СКнинг 265-моддасига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган, СК 37-бобига мувофиқ ҳисобга олиниши ва тузатиш киритилиши лозим бўлган суммалар ҳисобга олинган ҳолда ҳисоблаб чиқарилади (СК 272-м.). Агар ҳисобга олиниши ва тузатиш киритилиши лозим бўлган ҚҚС суммаси ҳисоблаб ёзилган ҚҚС суммасидан ошса, бюджетга тўланиши керак бўлган ҚҚС суммаси манфий бўлади, яъни ҚҚС бўйича ортиқча тўлов юзага келади.

Солиқ тўловчи томонидан ортиқча тўланган ёки ундан ортиқча ундирилган солиқ суммаси солиқ тўловчининг қарзи бўлмаган тақдирда шу солиқ тўловчига қайтарилиши ёхуд ушбу солиқ ёки бошқа солиқлар бўйича келгуси тўловлар ҳисобига ҳисобга олиниши лозим (СК 103-м.).

Солиқ тўловчи мақомини йўқотганда илгари товарларни (хизматларни) олиш чоғида ҳисобга олиш учун қабул қилинган, олинган товарлар (хизматлар) бўйича солиқ суммасига тузатиш киритилиши лозим (СК 269-м.).

Демак, солиқ тўловчи ҚҚС тўлашдан воз кечган санага  ортиқча тўлов қайси активлар бўйича шаклланганини аниқлаб, тегишли ҚҚС суммасини товарлар (ТМЗ ва асосий воситалар) қийматига киритиши лозим..

Оказание нерезидентом платных услуг по организации выставки является импортом услуг. 

НДС

Обязательство уплачивать НДС с услуг, оказываемых иностранной компанией, возникает, если Узбекистан признается местом их реализации (ч. 1 ст. 238 НК).

По общему правилу местом реализации услуг признается территория Узбекистана при условии, что покупатели таких услуг действуют или находятся на территории страны (ч. 1 ст. 241 НК).

Частные случаи, при которых Узбекистан признается местом реализации, определены частью 3 статьи 241 НК. Местом реализации услуг также признается территория Республики Узбекистан, если услуги по организации платных выставок фактически оказываются на территории Республики Узбекистан.

В данном случае выставка проводится за пределами Узбекистана, поэтому Узбекистан не признается местом реализации услуг и не возникает обязательство по НДС.

Налог с доходов нерезидента

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан и не связанных с постоянным учреждением, исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Удержание налога производится из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (ч. 1 ст. 351 НК).

Не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных частью 2 статьи 351 НК (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК). 

В части 2 статьи 351 НК не приведен доход нерезидента от оказания услуг по организации выставки, соответственно, доход нерезидента не облагается налогом у источника выплаты дохода.

Агар корхона айланмасига солиқ солиш мақсадида товарларни ишлаб чиқариш ва (ёки) реализация қилиш (хизмат кўрсатиш) жараёнида фойдаланиш учун товарларни (хом ашёни) импорт қилган бўлса, у солиқни бюджетга тўлаш шарти билан ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.). Шунингдек, у божхона юк декларациясини расмийлаштиришда хатони тузатиш натижасида қўшимча тўланган ҚҚСни ҳам ҳисобга олишга ҳақлидир.

Корхона қўшимча тўланган ҚҚС суммасини божхона қийматига тузатиш киритишни расмийлаштириш (тузатилган БЮД) санасида ҳисобга олишга ҳақли.

Бунинг учун ҚҚС бўйича аниқлаштирилган ҳисоботни тақдим этиши лозим (СК 83-м.). Шундан сўнг тузатилган БЮД автоматик тарзда БЮД расмийлаштирилган ой учун Харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича кирувчи ЭҲФлар (ЭҲФ ўрнини босадиган ҳужжатлар) реестрида – Ҳисоб-китобга 4-илованинг 1-жадвалида акс эттирилади. Корхона божхона қўшимча ҳисоблаган суммани ҳисобга олган ҳолда ҚҚСнинг барча суммасини ҳисобга олишни акс эттириши мумкин.

Батафсил қўйидаги мақолада келтирилган:

Ҳисобда БЮД бўйича қўшимча ҳисоблашлар қандай акс эттирилиши керак

ҚҚС тўловчиси бўлган корхона солиқ тўловчи мақомини йўқотганда илгари товарларни (хизматларни) олиш чоғида ҳисобга олиш учун қабул қилинган, олинган товарлар (хизматлар) бўйича солиқ суммасига тузатиш киритилиши лозим (СК 269-м. 1-қ. 4-б).

Тузатиш киритилиши лозим бўлган солиқ суммаси бундай тузатишларни амалга оширишдан олдинги охирги ўн икки ой ичида олинган товарларнинг (хизматларнинг) солиқ суммаси қайта тикланиши лозим бўлган товар-моддий захиралар қолдиқларига тўғри келадиган қиймати асосида аниқланади (СК 269-м. 3-қ.).

Илгари бундай товарлар (хизматлар) бўйича ҳисобга олиш учун қабул қилинган миқдордаги, асосий воситаларга, кўчмас мулк объектларига ва номоддий активларга нисбатан эса уларнинг қайта баҳолаш ҳисобга олинмаган ҳолдаги қолдиқ (баланс) қийматига мутаносиб миқдордаги солиқ суммалари тикланиши лозим (СК 269-м. 5-қ.).

Солиқ тўловчи томонидан ортиқча тўланган ёки ундан ортиқча ундирилган солиқ суммаси солиқ тўловчининг қарзи бўлмаган тақдирда шу солиқ тўловчига қайтарилиши ёхуд ушбу солиқ ёки бошқа солиқлар бўйича келгуси тўловлар ҳисобига ҳисобга олиниши лозим (СК 103-м.).

Агар солиқ тўловчи ҚҚС тўлашдан воз кечса, воз кечган санага ҚҚС бўйича ортиқча тўлов қайси активлар бўйича шаклланганини аниқлаб, тегишли ҚҚС суммасини товарлар (ТМЗ ва асосий воситалар) қийматига киритиши лозим. Қолган ҚҚС суммасини солиқ тўловчи бошқа тўловларга ўтказиши ёки қайтариб олиши мумкин. Бу учун солиқ органига ариза билан мурожаат қилиши лозим.

Бюджетга тўланиши лозим бўлган ҚҚС суммаси ҳар бир солиқ даври якунлари бўйича, СКнинг 265-моддасига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган, СК 37-бобига мувофиқ ҳисобга олиниши ва тузатиш киритилиши лозим бўлган суммалар ҳисобга олинган ҳолда ҳисоблаб чиқарилади (СК 272-м.). Агар ҳисобга олиниши ва тузатиш киритилиши лозим бўлган ҚҚС суммаси ҳисоблаб ёзилган ҚҚС суммасидан ошса, бюджетга тўланиши керак бўлган ҚҚС суммаси манфий бўлади, яъни ҚҚС бўйича ортиқча тўлов юзага келади.

Солиқ тўловчи томонидан ортиқча тўланган ёки ундан ортиқча ундирилган солиқ суммаси солиқ тўловчининг қарзи бўлмаган тақдирда шу солиқ тўловчига қайтарилиши ёхуд ушбу солиқ ёки бошқа солиқлар бўйича келгуси тўловлар ҳисобига ҳисобга олиниши лозим (СК 103-м.).

Услуги российской компании по онлайн-обучению признаются услугами в электронной форме (п. 2 ч. 1 ст. 282 НК). Так как они приобретаются физическими и юридическими лицами Республики Узбекистан, Узбекистан является местом их реализации (п. 10 ч. 3 ст.241 НК). Но услуги в сфере обучения (образования) освобождены от НДС (п. 10 ч. 1 ст. 243 НК). Поэтому  данные услуги не облагаются НДС.

При оказании иностранными юридическими лицами услуг в электронной форме, указанных в статье 282 НК, местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан, в том числе услуг, оказываемых на основании договоров поручения, комиссии или иных аналогичных договоров, юридическим лицам Республики Узбекистан или иностранным юридическим лицам, осуществляющим деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, налоговыми агентами признаются указанные покупатели таких услуг (ч. 4 ст. 255 НК).

Юридические лица – покупатели образовательных услуг сами должны оформлять ЭСФ на импорт услуг и представить налоговую отчетность по НДС при импорте услуг. А за физических лиц отчетность предоставляет предприятие – посредник, так как является налоговым агентом (ч. 3 ст. 255 НК).

В Расчете «НДС по услугам, полученным от иностранных лиц» основанием для льготы нужно указать пункт 10 части 1 статьи 243 НК. Для применения льготы нужно отправить обращение через личный кабинет налогоплательщика, прикрепив обосновывающие документы.

Сумма НДС по приобретенным товарам (услугам), ранее принятая к зачету при их приобретении, подлежит корректировке при их порче либо утраты сверх норм естественной убыли, установленных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии – налогоплательщиком (п. 2 ч. 1 ст. 269 НК).

Подлежащая корректировке сумма налога определяется на основе стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки товарно-материальных запасов, сумма налога по которым подлежит восстановлению (ч. 3 ст. 269 НК).

Сумма корректировки налога относится на увеличение (или уменьшение) балансовой стоимости указанных объектов либо включается в состав расходов (или доходов), учитываемых при исчислении налога на прибыль (ч. 7 ст. 269 НК).

В отчетности по НДС стоимость непригодных материалов, приобретенных с НДС и с момента приобретения которых не прошло 12 месяцев, нужно отразить в строке 1102 приложения №3 к Расчету НДС посредством электронной услуги «Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ». Данную услугу нужно выбрать в подразделе «Электронный документооборот» раздела «Услуги» в персональном кабинете на my3.soliq.uz.

Подробнее читайте в рекомендации:

Как скорректировать НДС, относимый в зачет

Агар чет эл логистика компанияси билан юкни етказиб бериш бўйича шартнома имзоланган бўлса, ушбу шартнома бўйича логистика компания  ташиш ва етказиб бериш бўйича хизматларни кўрсатган, жўнатиш пункти эса Ўзбекистон ҳудудида жойлашмаган бўлса, Ўзбекистон бундай хизматларни реализация қилиш жойи деб ҳисобланмайди (СК 241-м. 3-қ.). Бинобарин, хизматларни реализация қилиш бўйича айланма юзага келмайди (СК 238-м.). Чет эллик шахслардан харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича ҚҚС ҳисоб-китоби (29 коди) тақдим этилмайди.

Батафсил қуйидаги жавобда келтирилган: Солиқ солиш мақсадида халқаро ташишлар қандай ҳисобга олинади

В данном случае Заказчик не может оплатить за поставленный товар, поэтому передает часть доли в строительстве Поставщику. Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона (ст. 313 ГК).

Право требования кредитора к должнику признается товаром (чч. 3, 5 ст. 45 НК). Оборот по реализации товаров облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Должник выставляет стандартный двухсторонний ЭСФ на имя нового кредитора. Если новый кредитор является плательщиком НДС, то имеет право на зачет НДС, выставленного первоначальным кредитором (ч. 1 ст. 266 НК).

Для налогоплательщика, приобретающего право требования, доходы, полученные по договору уступки права требования в целях расчета налога на прибыль, определяются как положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммой сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования (п. 1 ч. 1 ст. 300 НК).

После подписания договора уступки право требования и ЭСФ отражается выбытие дебиторской задолженности. Бухгалтерские проводки подробно приведены в ответе: Бухгалтерские проводки при уступке права требования кредитора к должнику

Молиявий хизматлардан олинадиган даромадлар, шу жумладан  кредит ва заёмлар бўйича олинган фоизли даромадлар ҚҚСдан озод этилган (СК 244-м. 1-қ. 7-б.). Солиқ кодексининг 268-моддасига мувофиқ, агар солиқ тўловчи солиқ солинадиган ва солиқ солишдан озод этиладиган айланмаларни амалга оширса, солиқ солинадиган айланмага тўғри келадиган солиқ суммаси ҳисобга олиш учун қабул қилинади.

Имтиёзли айланма, албатта, ҚҚСни ҳисобга олиш суммасига таъсир кўрсатади. Бу солиқ тўловчида ҚҚСга қўшимча тўлаш учун сумма пайдо бўлиши мумкинлигини англатади. Имтиёзли айланмани ЭҲФни тақдим қилиш йўли билан ҚҚС Ҳисоб-китобида акс эттирилади. ЭҲФ ҚҚСсиз расмийлаштирилади.

Мавзуга доир материаллар: Депозитлар бўйича даромадларга ЭҲФ тақдим қилинмаган: солиқчилар қайта ҳисоблашни талаб қилмоқда

При переходе на уплату налога с оборота предприятие утрачивает статус налогоплательщика НДС. Оно должно откорректировать НДС по приобретенным товарам (услугам), ранее принятый к зачету при их приобретении, и уплатить налог в бюджет (п. 4 ч. 1 ст. 269 НК).

Предприятию необходимо провести инвентаризацию на дату перехода на уплату налога с оборота.

Подлежащая корректировке сумма НДС определяется на основе стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки ТМЗ, сумма налога по которым подлежит восстановлению (ч. 3 ст. 269 НК). Следовательно, НДС не корректируется, если после приобретения данных товаров (услуг) прошло более 12 месяцев.

Сумма излишне уплаченного налогоплательщиком или излишне взысканного с него налога при отсутствии у него налоговой задолженности подлежит возврату этому налогоплательщику либо засчитывается в счет предстоящих платежей по тому же налогу или иным налогам (ст. 103 НК).

Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). Условия экономической оправданности безвозмездной передачи установлены в части 3 статьи 239 НК.

Передача налогоплательщиком принадлежащего ему имущества (оказание услуг) членам органа управления, работникам, членам их семей, либо другим лицам для использования ими в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью налогоплательщика, если сумма НДС по такому имуществу (услугам) полностью либо частично принята к зачету, является оборотом по реализации (п. 6 ч. 4 ст. 239 НК).

Если НДС не был принят в зачет, при передаче автомобиля физлицу НДС не уплачивается. Незачтенная сумма НДС не корректируется (ч. 2 ст. 269 НК).

В договоре дарения цена автомобиля указывается без учета НДС. ЭСФ оформляется по типу «Без оплаты», цена автомобиля – 200 млн сум. без НДС.

Подробнее читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/32981

Как оформлять стандартный ЭСФ

В данной ситуации комиссионером – маркетплейсом, скорее всего, выступает организация АТТО. На практике часто встречаются случаи, когда маркетплейсы для привлечения клиентов, увеличения продаж запускают разные акции. Возможно, АТТО также запустило такую акцию, и в рамках данной акции при оплате через карты Uzcard, Атто, Visastart, Uzum bank пассажиры оплачивали за проезд по сниженной цене или часть суммы возвращалась на счет карты в виде кешбэка.

Цена имущества, продаваемого комиссионером, определяется по соглашению с комитентом, если иное не предусмотрено законодательством или договором комиссии (ст. 836 ГК).

Комиссионер, продавший имущество по цене ниже согласованной с комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки (ст. 837 ГК).

Комитенту нужно изучить договор с маркетплейсом и уточнить данный момент. Так как Комитент, оказывающий услуги, должен получить полностью сумму оказанных услуг, если он сам не предоставил скидки. Если скидка предоставлена маркетплейсом, он должен возместить разницу, возникшую из-за предоставленной скидки. В расчете НДС должна быть отражена полная стоимость оказанных услуг комитентом, а не сумма поступлений за минусом акций маркетплейса.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/29233

https://buxgalter.uz/question/5676

Оборот по реализации товаров, вывезенных с территории Республики Узбекистан в таможенной процедуре экспорта, облагается нулевой ставкой НДС (п. 1 ч. 1 ст. 260 НК). Таможенный режим экспорта – режим, при котором товар Узбекистана вывозится за пределы таможенной территории без обязательства его обратного ввоза (ст. 29 ТамК). Перечень документов, подтверждающих экспорт товаров, приведен в части 1 статьи 261 НК.

При реализации товаров на экспорт через комиссионера (поверенного) по договору комиссии (поручения) для подтверждения экспорта комитентом (доверителем) дополнительно представляется договор комиссии или договор поручения (копия договора) налогоплательщика с комиссионером или поверенным (ч. 3 ст. 261 НК).

Товары стоимостью до 3 000 (трех тысяч) долларов США могут быть реализованы посредством электронной коммерции без внесения информации в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций и оформления грузовой таможенной декларации, в соответствии с правилами оказания услуг почтовой связи (п. 3 ПКМ №259 от 08.09.2015 г.).

Для зачета НДС по товарам (услугам), используемым в целях экспорта товаров, облагаемых по нулевой ставке, на счет комиссионера или налогоплательщика должна поступить валютная выручка (ч. 4 ст. 266 НК).

Исходя из вышеизложенного, для применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров не обязательно поступление валютной выручки. Предприятие может применить нулевую ставку НДС, но не сможет принять в зачет НДС по товарам (услугам), используемым в целях экспорта товаров, облагаемых по нулевой ставке, так как отсутствует валютная выручка.

В Расчете НДС предприятие-экспортер отражает выручку через односторонний ЭСФ.

Материалы по теме:

Когда можно применить нулевую ставку НДС

Возможность применения нулевой ставки НДС и налога на прибыль

Передача товаров (оказание услуг) в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица признается оборотом по реализации в целях исчисления НДС (п. 1 ч. 4 ст. 239 НК).

Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров (услуг) исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа) (ч. 1 ст. 248 НК). Экспорт товаров облагается НДС по нулевой ставке при реализации товаров, вывезенных с территории Узбекистана в таможенной процедуре экспорта (ст. 260 НК).

Для зачета НДС по товарам (услугам), используемым в целях экспорта товаров, облагаемых по нулевой ставке, на счет налогоплательщика должна поступить валютная выручка (ч. 1 ст. 266 НК).

Предприятию нужно заключить экспортный контракт, указав, что оборудование передается в виде инвестиции в иностранную компанию. При экспорте оборудования применяется нулевая ставка НДС. Так как это инвестиция и валютная выручка не поступит на счет налогоплательщика, предприятие не вправе зачесть входящий НДС по данному оборудованию.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/30308

При импорте товаров НДС, уплаченный при таможенном оформлении товара, принимается в зачет, если он уплачен в бюджет (ст. 266 НК).

Согласно ИНКОТЕРМС 2010 поставка на условиях DDP (Delivered Duty Paid  – «Поставка с оплатой пошлин») означает, что продавец предоставляет в распоряжение покупателя товар:

• очищенный от таможенных пошлин, необходимых для ввоза;
• оплатив за свой счет его доставку и страхование;
• готовый для разгрузки в определенном месте назначения в согласованную дату или период.

Если контрактом не предусмотрены другие условия, DDP подразумевает, что любые налоги при импорте, в т. ч. НДС уплачиваются продавцом за его счет.

Предприятие-покупатель не сможет взять «таможенный» НДС к зачету, если его оплатил продавец за свой счет. Если налог был оплачен таможенным брокером, право импортера на отнесение в зачет «таможенного» НДС зависит от того, кто возместит брокеру сумму НДС. Если это сделает продавец, покупатель не имеет права на зачет НДС. Если покупатель, то он может взять к зачету НДС.

Если импортер не имеет права на зачет «таможенного» НДС, сумма налога включается в первоначальную стоимость товара.

Подробнее читайте в материале:

Можно ли отнести в зачет «таможенный» НДС, уплаченный на условиях поставки DDP

СК 483-м. 45-қисмида қўрсатилган юридик шахслар учун халқаро молия институтларидан ва жалб қилинган маблағлар ҳисобидан тўлиқ ёки қисман амалга ошириладиган лойиҳалар доирасида сотиб олинадиган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма, шунингдек уларни олиб кириш қўшилган қиймат солиғидан 2028 йил 1 январга қадар озод қилинади.

Агар лойиҳа иштирокчиси товарларни импорт шартномаси орқали ўзи ёки воситачи орқали сотиб олса, божхона расмийлаштириш пайтида ҚҚС бўйича имтиёз қўлланилади. Агар лойиҳа иштирокчиси товарни Ўзбекистон ҳудудига импорт қилган бошқа ташкилотдан сотиб олса, реализация пайтида ЭҲФ ҚҚСсиз расмийлаштирилади.

Стоимость полученных подарков – это доход работников в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК). При этом подарки от работодателя стоимостью до 2,11 МРОТ за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ (п. 10 ст. 378 НК). Если стоимость подарков в течение года превысит эту сумму, сумма превышения облагается НДФЛ.

Подарки не облагаются социальным налогом (ст. 403–404 НК).

Налоговые последствия по НДС зависят от того, взят ли в зачет входящий НДС при приобретении подарков.

Если при приобретении подарков:

• НДС взят в зачет, передача подарков считается реализацией и облагается НДС. Для отражения такой передачи в отчетности по НДС оформите на имя каждого работника двусторонний ЭСФ типа «Без оплаты».
• НДС не был взят в зачет, передача подарков не считается оборотом по реализации. Соответственно, НДС при передаче начислять не нужно. В учете «входной» НДС отражается в себестоимости подарков. ЭСФ при их передаче в этом случае оформлять не нужно.

Подробнее об этом читайте в рекомендации: Как учитывать корпоративные подарки