Оборот по реализации товаров, вывезенных с территории Республики Узбекистан в таможенной процедуре экспорта, облагается нулевой ставкой НДС (п. 1 ч. 1 ст. 260 НК). Таможенный режим экспорта – режим, при котором товар Узбекистана вывозится за пределы таможенной территории без обязательства его обратного ввоза (ст. 29 ТамК). Перечень документов, подтверждающих экспорт товаров, приведен в части 1 статьи 261 НК.

При реализации товаров на экспорт через комиссионера (поверенного) по договору комиссии (поручения) для подтверждения экспорта комитентом (доверителем) дополнительно представляется договор комиссии или договор поручения (копия договора) налогоплательщика с комиссионером или поверенным (ч. 3 ст. 261 НК).

Товары стоимостью до 3 000 (трех тысяч) долларов США могут быть реализованы посредством электронной коммерции без внесения информации в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций и оформления грузовой таможенной декларации, в соответствии с правилами оказания услуг почтовой связи (п. 3 ПКМ №259 от 08.09.2015 г.).

Для зачета НДС по товарам (услугам), используемым в целях экспорта товаров, облагаемых по нулевой ставке, на счет комиссионера или налогоплательщика должна поступить валютная выручка (ч. 4 ст. 266 НК).

Исходя из вышеизложенного, для применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров не обязательно поступление валютной выручки. Предприятие может применить нулевую ставку НДС, но не сможет принять в зачет НДС по товарам (услугам), используемым в целях экспорта товаров, облагаемых по нулевой ставке, так как отсутствует валютная выручка.

В Расчете НДС предприятие-экспортер отражает выручку через односторонний ЭСФ.

Материалы по теме:

Когда можно применить нулевую ставку НДС

Возможность применения нулевой ставки НДС и налога на прибыль

Передача товаров (оказание услуг) в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица признается оборотом по реализации в целях исчисления НДС (п. 1 ч. 4 ст. 239 НК).

Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров (услуг) исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа) (ч. 1 ст. 248 НК). Экспорт товаров облагается НДС по нулевой ставке при реализации товаров, вывезенных с территории Узбекистана в таможенной процедуре экспорта (ст. 260 НК).

Для зачета НДС по товарам (услугам), используемым в целях экспорта товаров, облагаемых по нулевой ставке, на счет налогоплательщика должна поступить валютная выручка (ч. 1 ст. 266 НК).

Предприятию нужно заключить экспортный контракт, указав, что оборудование передается в виде инвестиции в иностранную компанию. При экспорте оборудования применяется нулевая ставка НДС. Так как это инвестиция и валютная выручка не поступит на счет налогоплательщика, предприятие не вправе зачесть входящий НДС по данному оборудованию.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/30308

При импорте товаров НДС, уплаченный при таможенном оформлении товара, принимается в зачет, если он уплачен в бюджет (ст. 266 НК).

Согласно ИНКОТЕРМС 2010 поставка на условиях DDP (Delivered Duty Paid  – «Поставка с оплатой пошлин») означает, что продавец предоставляет в распоряжение покупателя товар:

• очищенный от таможенных пошлин, необходимых для ввоза;
• оплатив за свой счет его доставку и страхование;
• готовый для разгрузки в определенном месте назначения в согласованную дату или период.

Если контрактом не предусмотрены другие условия, DDP подразумевает, что любые налоги при импорте, в т. ч. НДС уплачиваются продавцом за его счет.

Предприятие-покупатель не сможет взять «таможенный» НДС к зачету, если его оплатил продавец за свой счет. Если налог был оплачен таможенным брокером, право импортера на отнесение в зачет «таможенного» НДС зависит от того, кто возместит брокеру сумму НДС. Если это сделает продавец, покупатель не имеет права на зачет НДС. Если покупатель, то он может взять к зачету НДС.

Если импортер не имеет права на зачет «таможенного» НДС, сумма налога включается в первоначальную стоимость товара.

Подробнее читайте в материале:

Можно ли отнести в зачет «таможенный» НДС, уплаченный на условиях поставки DDP

СК 483-м. 45-қисмида қўрсатилган юридик шахслар учун халқаро молия институтларидан ва жалб қилинган маблағлар ҳисобидан тўлиқ ёки қисман амалга ошириладиган лойиҳалар доирасида сотиб олинадиган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма, шунингдек уларни олиб кириш қўшилган қиймат солиғидан 2028 йил 1 январга қадар озод қилинади.

Агар лойиҳа иштирокчиси товарларни импорт шартномаси орқали ўзи ёки воситачи орқали сотиб олса, божхона расмийлаштириш пайтида ҚҚС бўйича имтиёз қўлланилади. Агар лойиҳа иштирокчиси товарни Ўзбекистон ҳудудига импорт қилган бошқа ташкилотдан сотиб олса, реализация пайтида ЭҲФ ҚҚСсиз расмийлаштирилади.

Стоимость полученных подарков – это доход работников в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК). При этом подарки от работодателя стоимостью до 2,11 МРОТ за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ (п. 10 ст. 378 НК). Если стоимость подарков в течение года превысит эту сумму, сумма превышения облагается НДФЛ.

Подарки не облагаются социальным налогом (ст. 403–404 НК).

Налоговые последствия по НДС зависят от того, взят ли в зачет входящий НДС при приобретении подарков.

Если при приобретении подарков:

• НДС взят в зачет, передача подарков считается реализацией и облагается НДС. Для отражения такой передачи в отчетности по НДС оформите на имя каждого работника двусторонний ЭСФ типа «Без оплаты».
• НДС не был взят в зачет, передача подарков не считается оборотом по реализации. Соответственно, НДС при передаче начислять не нужно. В учете «входной» НДС отражается в себестоимости подарков. ЭСФ при их передаче в этом случае оформлять не нужно.

Подробнее об этом читайте в рекомендации: Как учитывать корпоративные подарки

Воситачи ўз ихтиёридаги комитент мол-мулкининг йўқолишига, етишмаслигига ёки шикастланишига олиб келган ҳар қандай камчилик учун комитент олдида жавобгар бўлади (ФК 840-м.).

Комиссионер ва комитент комитент мулкининг йўқолгани бўйича далолатнома тузишлари мумкин, унда комиссионер йўқотилган товар қийматини қайси баҳода қоплаб берилиши кўрсатилади. Далолатнома имзоланган санада комитентда даромад юзага келади, чунки комиссионер зарарни қоплаш бўйича мажбуриятни тан олади.

Комиссионер томонидан товар йўқотилган тақдирда, йўқолган товар бўйича реализация факти юзага келмайди. Йўқолган товарга ҳисоб-фактура расмийлаштириш талаб этилмайди, чунки ҳисоб-фактура товарлар ва хизматлар реализация қилинганда расмийлаштирилади (СК 47-м. 1-қ.). Комитент ушбу товарлар йўқолганлигини тасдиқловчи хужжат асосида ушбу товарлар бўйича “кирувчи” ҚҚСни ҳисобдан чиқариш лозим (СК 269-м. 1-қ. 2-б.).

Комиссионер томонидан йўқолган мулкнинг қоплаб бериши комитент учун бошқа даромад ҳисобланади ва фойда солиғига тортилади (СК 297-м. 3-қ. 17-б.). Қоплаб бериш пули ҚҚСга тортилмайди.

Бухгалтерия ҳисобида қуйидаги акс эттириш мумкин:

2026 йил 1 январдан бошлаб қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари томонидан етиштирилган қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари (бундан пахта ва ғалла мустасно) реализацияси учун қўшилган қиймат солиғининг «ноль» ставкаси жорий қилинсин (04.09.2025 й. 153-сон ПФ, 2-б.).

Солиқ кодекси мақсадида қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари деб бир вақтнинг ўзида қуйидаги шартларга жавоб берадиган юридик шахслар эътироф этилади (СК 57-м. 1-қ.):

• қишлоқ хўжалиги маҳсулотини ишлаб чиқарувчи ва уни бирламчи қайта ишловчи, башарти бундай юридик шахснинг жами даромадида ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалиги маҳсулотини, шу жумладан уни ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалик хом ашёсини қайта ишлашдан олинган маҳсулотни реализация қилишдан олинган даромадининг улуши солиқ давридаги жами даромаднинг камида 80 фоизини ташкил этса;
• ер участкаларига эга бўлган, бу ер участкалари қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини ишлаб чиқариш учун зарур бўлса.

Паррандачилик  маҳсулотлари қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари қаторига киради (СК 57-м. 2-қ.).

Саволда келтирилган ҳолатда, корхона тайёр қишлоқ хўжалик маҳсулотини қишлоқ хўжалик маҳсулоти ишлаб чиқарувчидан сотиб олиб, уни майдалаб, ажратиб ва қадоқлаб сотади. Ушбу корхона қишлоқ хўжалик ишлаб маҳсулоти чиқарувчиси ҳисобланмайди ва ҚҚСнинг “ноль” ставкаси қўллай олмайди.

Юридические лица Республики Узбекистан, совокупный доход которых за налоговый период не превышает один миллиард сумов  признаются  налогоплательщиками налога с оборота (ст. 461 НК).

Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил один миллиард сумов, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч.9 ст. 462 НК).

Предприятие со дня достижения совокупного дохода 1 млрд. сум, то есть, с 28 декабря 2025 года переходит на уплату НДС и налога на прибыль, к сожалению, возврат товара произошел после достижения порога перехода на уплату НДС и налога на прибыль. Предприятию нужно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС через личный кабинет налогоплательщика. Срок постановки на учет в качестве плательщика НДС при обязательном переходе составляет 5 рабочих дней со дня возникновения обязательства по уплате НДС (прил. №4 к прил. №1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

Материал по теме: Как перейти на уплату НДС

Агар корхона раҳбари корхона мажбурияти учун қайтариб бериш шарти билан пул тўлаб берган бўлса, унда корхона ва раҳбар ўртасида қарз шартномасини тузиш керак.

Қарз шартномасида қарз суммаси, қайтариш шарти ва қарздан фойдаланганлик учун фоиз ставкаси кўрсатилиши керак.

Қарз шартномаси фоизли ва фоизсиз бўлиши мумкин, шунга қараб солиқ оқибатлари юзага келади.

1.Агар қарз шартномасида фоиз тўлаш шарти белгиланган бўлса, қарз берувчи шахсда фоиз кўринишидаги мулкий даромад юзага келади.

Бу ҳақда батафсил 19298 саволда ўқишингиз мумкин.

2.Агар қарз шартномасида фоиз тўлаш шарти белгиланмаган бўлса, бу ҳолда корхона учун мулкдан текин фойдаланиш кўринишадиги даромад юзага келади. Даромадни корхона МБнинг қайта молиялаштириш ставкаси бўйича аниқлаб, фойда солиғи ё айланмадан олинадиган солиқни ҳисоблашда жами даромад таркибига киритади (СК 299-м. 4-қ).

3.Агар қарздан фойдалаганлик учун фоиз ставка МБнинг асосий ставкасидан паст бўлса,у ҳолда корхона қарз шартномасида кўрсатилган ставка бўйича жисмоний шахсга даромад ҳисоблаб, солиқни ушлаб қолган ҳолда даромад тўлаб беради. МБ белгилаган ставка ва қарз шартномасида белгиланган ставка орасида тафовут бўйича ўзига бошқа даромад ҳисоблаб, фойда солиғи ё айланмадан олинадиган солиқни ҳисоблашда жами даромадга киритади (СК 299-м. 4-қ).

Средства валютных счетов по распоряжению владельца счета могут быть использованы:

• для внутренних валютных операций;
• для текущих международных операций;
• для операций движения капитала в порядке, установленном законодательством;
• для командировочных расходов, в том числе для использования в наличной форме (п. 15 прил. № 1 к постановлению правления ЦБ № 18/5 от 29.08.2020 г., рег. МЮ № 3281 от 31.08.2020 г.).

К операциям движения капитала относятся все международные (трансграничные) валютные операции, не являющиеся текущими международными операциями, в том числе:

- получение и предоставление кредитов (займов), осуществление лизинговых операций (ст. 16 ЗРУ № 841-XII от 07.05.1993 г., п. 1 постановления правления ЦБ РУз, рег. МЮ № 2536 от 17.12.2013 г.).

Операции по выдаче кредитов и займов в виде денег или товаров (услуг) и объектов лизинга осуществляются при наличии постановлений Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров или международного договора Республики Узбекистан (п. 6¹ постановления правления ЦБ РУз, рег. МЮ № 2536 от 17.12.2013 г.).

Если выдача займа осуществляется на основании вышеуказанных документов (ПП, ПКМ), то:

• при выдаче процентного займа у заимодавца возникает доход в виде процентов. Заимодавец доход в виде процентов включает в свою налоговую базу при расчете налога на прибыль или налога с оборота (ч. 2 ст. 344 НК);
• при предоставлении беспроцентного займа или с процентной ставкой ниже основной ставки ЦБ РУз, то у заемщика не возникает дохода от безвозмездного получения товара (услуг) на основании п.2 ч.5 ст.299 НК.

C 2022 года некоммерческие организации без права выбора будут уплачивать НДС и налог на прибыль (ч. 2 ст. 461 НК).

Некоммерческие организации с доходов, полученных от предоставления имущества в оперативную аренду, уплачивают налог на прибыль (ч. 2 ст. 318 НК). Данная норма не распространяется на некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере (ч. 6 ст. 318 НК).

Следует также отметить, что если договором аренды предусмотрено возмещение арендатором арендодателю стоимости потребленных коммунальных услуг, электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, услуг связи, то полученная сумма возмещения не рассматривается в качестве дохода у арендодателя (п. 50 Положения, утв. ПКМ РУз № 489 от 14.08.2020 г.).

Также предоставление имущества в оперативную аренду является оборотом по реализации и облагается налогом на добавленную стоимость согласно пункту 1 части второй статьи 239 Налогового кодекса в новой редакции, утв. Законом РУз № ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.

Ставка НДС составляет 15 %.

Размер арендной платы устанавливается в заключаемом договоре аренды. В целях определения рыночных цен наряду с расценками других арендодателей на аналогичную недвижимость можно использовать минимальные ставки арендной платы за пользование недвижимым госимуществом (с учетом установленных местными властями коэффициентов). Если цена сделки не соответствует рыночным ценам, налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу в соответствии с порядком, предусмотренным частью четвертой статьи 248 и разделом VI нового Налогового кодекса (вводится в действие с 01.01.2022 г.).

Рус тилида ўқиш

Дивидендлар тўлаш, шунингдек уларни тўлаш муддатлари ва шакллари тўғрисидаги қарор муассисларнинг умумий йиғилишида қабул қилинади. Дивидендлар нақд пулда ҳам, тайёр маҳсулот, асосий воситалар, номоддий активлар ёки бошқа инвентар моддалар билан ҳам тўланиши мумкин. Бундай ҳолларда, ушбу тўловлар тегишли солиқ оқибатлари билан савдо операциялари сифатида кўрилади.

Юридик ва жисмоний шахсларга тўланган дивидендлар суммасидан даромад солиғини ушлаб қолиш тўлов манбаида амалга оширилади (СК 343-м., 387-м.). Резидентлар учун солиқ ставкаси – 5 %, норезидентлар учун – 10 % (СК 337-м., 353-м., 381-м., 382-м.).

Дивидендлар ва фоизлар тарзидаги даромадлардан олинадиган солиқ бўйича ҳисоботда ҳисобланган дивиденд суммаси кўрсатилади. Бунда қандай кўринишда тўлаб берилгани аҳамиятсиз.

Қуйидаги мисолда бухгалтерия ўтказмалари батафсил келтирилган.

МЧЖ (фойда солиғи ва ҚҚС тўловчиси) ўтган йил якуни бўйича 10 000 минг сўм дивидендни тайёр маҳсулот кўринишида тўлаб беришга қарор қилди. Тайёр маҳсулот таннархи 5 000 минг сўм. Маҳсулот 9 500 минг сўмдан ҚҚС билан берилмоқда.

Ушбу тавсияда ҳисоботни тўлдириш батафсил мисоллар билан келтирилган:Дивидендлар ва фоизлар тарзидаги даромадлардан олинадиган солиқ бўйича ҳисобот қандай тўлдирилади

Читать на узбекском языке

Предприятия, экспортирующие товары в страны СНГ, имеют право на возмещение 50 процентов расходов по транспортировке при экспорте продукции (№ ПП-4707 от 07.05.2020 г.). Средства выделяются Агентством по продвижению экспорта при Министерстве инвестиций и внешней торговли за счет субсидий из Госбюджета.

Расходы по транспортировке при экспорте продукции должны быть отнесены на вычитаемые расходы, а поступление компенсации до 50 % этих расходов – на доходы предприятия (ст.ст. 305, 301 НК).

Какими бухгалтерскими проводками оформить поступление компенсации, подробно описано в ответе на вопрос 21766.

Рус тилида ўқиш

Бино ва ускуналарни тугатишда ҚҚС юзага келмайди, аниқланган молиявий натижа фойда солиғи ҳисоб-китобида ҳисобга олинади.

Амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан олинадиган молиявий натижа (фойда ёки зарар) қўйидагича аниқланади: 

• Солиқ ҳисоби мақсадида 2022 йил 1 январдан – СКнинг 298-моддасига асосан;
• Бухгалтерия ҳисоби мақсадида – 5-сонли БҲМС «Асосий воситалар» (1299-сон билан 20.01.2004 АВдан рўйхатган ўтган) ва «Асосий воситалар қийматини балансдан чиқариш тартиби тўғрисида» Низомга (1401-сон билан 29.08.2004 АВдан рўйхатган ўтган) асосан.

Солиқ солиш мақсадида АВни тугатишдан молиявий натижа (МН) қуйидаги формула бўйича аниқланади: 

МН =–ҚҚ + ҚБ, 

бу ерда:

ҚҚ – қолдиқ қиймат;

ҚБ – чиқиб кетаётган АВга оид қисмида 2021 йил 1 январдаги ҳолатга кўра қайта баҳолаш сальдоси.

Молиявий натижа мусбат бўлса, корхона фойда кўрган бўлади ва фойда солиғини Ҳисоб-китобининг 1-иловасининг 050-сатрида акс эттириш зарур.

Молиявий натижа манфий бўлса, корхона зарар кўрган бўлади. Фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайдиган харажат ҳисобланади (СК 317-м. 34-б.). 

Бухгалтерия ҳисобини юритиш мақсадида асосий воситаларни тугатишдан олинган молиявий натижа (фойда ёки зарар), мазкур объектни тугатишга доир харажатлар ва яроқли узеллар, деталлар, материаллар, рангли ва қимматбаҳо металлар қиймати ҳисобга олинган ҳолда, ҳисобдан чиқарилаётган асосий воситаларнинг дастлабки (тиклаш) қиймати билан жамланган эскириш ўртасидаги резерв капиталини ҳисобга олиш ҳисобварақларида ҳисобга олинадиган асосий воситаларни қайта баҳолаш натижаларига (сальдога), яъни аввалги қўшимча баҳоланган суммаларнинг асосий воситалар ушбу объектини аввалги арзонлаштиришлар суммасидан ошишига тузатилган фарқ сифатида аниқланади.

– Роялти – это платежи за использование или право использования любого нематериального актива, в том числе авторских прав на программное обеспечение и базы данных (ч. 1 ст. 44 НК).

При выплате роялти нерезиденту, не имеющему в Узбекистане постоянное учреждение, узбекское предприятие становится налоговым агентом по налогу на прибыль (ст. 351 НК). Роялти облагаются по ставке 20 % при каждой выплате дохода (ст. 353 НК). При наличии Соглашения (Конвенции) об избежании двойного налогообложения, заключенного Узбекистаном с государством резидентства иностранной компании (ст. 6 НК), и представлении необходимых документов (ст. 358 НК) применяется норма международного договора. В вашем случае ставка налога – 10 %.

Внимание!

Согласна пункта Х Протокола к Конвенции, пока Нидерланды по своему национальному законодательству не взимают налог у источника доходов с роялти, выплачиваемых резиденту Узбекистана, то и Узбекистан применяет нулевую ставку налога с дохода в виде роялти, выплачиваемых резиденту Нидерландов.(п. Х Протокола к Конвенции,  Гаага, 18 октября 2001 г.)

Для расчета налога с дохода нерезидента в виде роялти нужно применить ставку налога к сумме дохода по контракту или инвойсу.

ПРИМЕР.

Узбекское предприятие выплачивает нерезиденту (Нидерланды) роялти в сумме 2 000 долл. США без учета НДС. По условиям контракта налоговый агент платит НДС самостоятельно.

Компания представила сертификат налогового резидентства.

Предприятие удерживает налог – 200 долл. США (2 000 х 10 %) и перечисляет нерезиденту 1 800 долл. США (2 000 – 200).

Сумма налога исчисляется и уплачивается в национальной валюте по курсу ЦБ РУз на дату выплаты дохода нерезиденту (ч. 3 ст. 354 НК). 

При неудержании суммы налога или неправомерном применении положений международного договора Республики Узбекистан, повлекшем неудержание или неполное удержание налога, налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и соответствующую сумму пени (ч. 11 ст. 354 НК). 

Смотрите материалы по теме:

Налогообложение роялти, выплаченных украинской компании

Как облагать налогом на прибыль выплату роялти нерезиденту

Рус тилида ўқиш

Норезидентнинг Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан олинган ва доимий муассаса билан боғлиқ бўлмаган даромадларидан олинадиган солиқ норезидентга даромад тўловчи солиқ агенти томонидан ҳисоблаб чиқарилади ва ушлаб қолинади (СК 351-м. 1-қ). Бундай даромадлар жумласига қайси даромадлар кириши СК 351-моддаси 2-қисмида кўрсатилган. Норезидентга келиб чиқиш сертификатини расмийлаштириш билан боғлиқ харажатларини қоплаб беришга нисбатан СК 351-моддаси 2-қисмида келтирилган ҳолатларни қўллаб бўлмайди. Демак, бу вазиятда солиқ объекти ва солиқ  юзага келмайди. 

Товарларнинг келиб чиқиш сертификатини расмийлаштириш, бу кўчар мол-мулк билан бевосита боғлиқ бўлган  хизматлар ҳисобланади. Агар хизмат  ҳақиқатда Ўзбекистон Республикаси ҳудудида амалга оширилсагина, ҚҚС буйича солиқ объекти ҳисобланади. Саволда келтирилган вазиятда сертификат Франция давлатида амалга оширилмоқда, шунинг учун ҚҚС бўйича ҳам солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Читать на узбекском языке

– Приобретение обществом доли в УФ не является для общества доходом в виде безвозмездно полученного имущества. 

При выбытии учредителя ему выплачивается действительная стоимость доли либо выдается имущество на эту стоимость (при согласии участника). Действительная стоимость доли выбывающего учредителя определяется умножением стоимости чистых активов на долю (в процентах) участника в уставном капитале предприятия (ст. 22 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.). 

Налоговые последствия при выходе учредителя возникают, если действительный размер доли превышает вклад. Сумма превышения приравнивается к дивидендам (ст. 41 НК) и облагается налогом по ставке 5 % для резидентов, 10 % – для нерезидентов у источника выплаты (ст. 337, ст. 353 НК). 

Иногда действительный размер доли не рассчитывается, и учредителю при выходе выплачивается ее номинальный размер. Это может привести к ошибке. 

В зависимости от размера действительной доли могут возникнуть  налоговые последствия. Если размер действительной доли больше номинальной, но участнику при этом будет выплачена только номинальная стоимость, а разница (дивиденды) останется в распоряжении общества, то у общества образуется доход в виде списания обязательств, который входит в состав совокупного дохода при уплате налога на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК). 

Если размер действительной доли меньше номинальной (или стоимость чистых активов меньше размера уставного фонда) общество обязано уменьшить свой уставный фонд (абз. 10 ст. 22 ЗРУ № 310-II). Только после этого общество имеет право выкупать долю участника. 

При выплате дивидендов денежными средствами у предприятия не возникает обязательство по НДС. Реализация доли в УФ освобождается от НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК).

– Предпроверочный анализ («автокамерал») – это автоматизированный анализ налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, и другой информации о его деятельности (ст. 138 НК). 

Анализ проводят налоговые органы с использованием информационных систем без участия налогоплательщика. 

В частности, анализируются данные в ЭСФ (например, ИКПУ), ГТД, инвойсах, ЕИСВО, системе риск-анализа, системах кадастра и
«E-ijara», данные чеков онлайн-ККМ в системе my.soliq.uz и другая информация, находящаяся в доступе налоговых органов. Эти данные сверяются с показателями, отраженными налогоплательщиком в налоговой отчетности за определенные отчетные периоды. 

В вашей ситуации вы должны проверить:

• зарегистрирован ли договор аренды в системе «E-ijara»;
• отражен ли доход физлица в Расчете НДФЛ и социального налога;
• удержан и уплачен ли НДФЛ с имущественного дохода физлица.

Если с вашей стороны нарушений нет, нужно письменно ответить на письмо по  результатам «автокамерала», указав, что при реализации товаров (услуг) физлица не выставляют ЭСФ, в том числе при сдаче имущества в аренду (ч. 1 ст. 47 НК). И приложить копии договора аренды, акта приема-передачи, свидетельство о регистрации в системе «E-ijara» и платежку об уплате налога. 

Рекомендуем ознакомиться с материалами по теме:

«Признание расходов при аренде недвижимости у физлица»;

«Как реагировать на уведомление по результатам предпроверочного анализа».

– Общественный фонд «Она» является некоммерческой организацией. Особенности налогообложения некоммерческих организаций указаны в статье 318 НК. Поступление целевых денежных средств, указанных в статье 48 НК (при соблюдении условий, указанных в статье 58 НК), не подлежит налогообложению (п. 1 ч. 1 ст. 318 НК). 

Для предприятия – плательщика налога на прибыль, независимо от того, деньгами или товарами (услугами) оказана благотворительная помощь, – это невычитаемый расход (п. 7 ст. 317 НК). 

При получении помощи через Фонд у физлица возникает прочий доход (п. 1 ст. 377 НК), но налоговые обязательства по НДФЛ не возникают. Так как не облагаются НДФЛ пособия и иные виды помощи в виде денежных средств, предоставляемые налогоплательщикам органами самоуправления граждан, профессиональными союзами, благотворительными и экологическими фондами, но не превышающие 15 млн сум. в течение налогового периода (п. 20 ст. 378 НК). 

При перечислении денежных средств физлицу напрямую у него возникнет прочий доход (п. 15 ст. 377 НК), который подлежит налогообложению у источника выплаты (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК).

1. Ижара шартномаси ФКнинг 34-бобга асосан тузилади. 

2. 2022 йил 1 январдан бошлаб ижарага берувчилар – юридик ва жисмоний шахслар ДСҚ ресурсида, Е-ijara тизимида (ijara.soliq.uz) мол-мулкни ижарага бериш ва ундан бепул фойдаланиш шартномаларини рўйхатдан ўтказишлари шарт (22.09.2021 йилдаги 595-сон ВМҚ 3-б.в-к.б.)

Бир йилдан кам бўлмаган муддатга тузилган бино ёки иншоотни ижарага бериш шартномаси давлат рўйхатидан ўтказилиши лозим ва рўйхатдан ўтказилган пайтдан бошлаб тузилган ҳисобланади (ФК 574-м. 4-қ.)

3. Корхона кўчмас мулкини шартнома нархларида ижарага бериши, шунингдек уни бепул фойдаланишга топшириши мумкин.

Мулкни (давлат мулки бўлмаган мулкни) ижарага бераётганда юридик шахслар учун солиқ мақсадларида минимал ижара ставкалари қонун билан белгиланмаган. Фойда солиғи, ҚҚС  бўйича солиққа тортиш мақсадида кўчмас мулк бозорида қўлланиладиган ижара нархидан фойдаланишингиз мумкин (СК 296-м., СК 248-м.).

Давлат кўчмас мулкидан фойдаланганлик учун ижара тўловининг энг кам ставкалари маҳаллий ҳокимиятлар белгилаган коэффициентларни инобатга олган ҳолда  кўчмас мулк бозоридаги нархлар индикаторларидан бири бўлиб хизмат қилиши мумкин.( Молия вазирининг ўринбосари Дилшод СУЛТОНОВнинг жавоби). Ўзбекистон Республикасида 2023 йил учун 1 кв.м.га кўчмас давлат мулкидан фойдаланганлик учун энг кам ижара ставкаларини https://davaktiv.uz/uz/rent/minimum сайтида кўришингиз мумкин.

4. Сизнинг ҳолатингизда А ва Б корхоналар ўзаро боғлиқ корхоналар ҳисобланади (СК 37-м. 3-қ. 1-б.) Ижара баҳосини белгилашда СКнинг 20-боби қоидаларини  инобатга олишингиз керак, яъни А корхона Б корхона учун бошка мустақил шахсларга нисбатан ижара нархини пастроқ белгилаб берса, Давлат солиқ қўмитаси тегишли солиқ базасига ва (ёки) солиқ суммасига тузатишлар киритишни амалга оширади (СК 176-м. 11-қ.).

Бозор бахосини аниқлаш тартиби ВМнинг 14.08.2020 йилдаги 489-сон қарори билан тасдиқланган НИЗОМда келтирилган (ВМнинг 14.08. 2020 йилдаги 489-сон қарорига 3-ИЛОВА).

Солиқ органлари томонидан нархлари бозор нархидан фарқ қиладиган битимлар бўйича солиқ солинадиган базага тузатиш киритилишининг олдини олиш мақсадида корхонанинг нарх сиёсатида ўз нархини шакллантириш қоидалари ва тартиб-таомилларини баён қилишни тавсия этамиз. Бу текширувлар чоғида анча асосли далил бўлиши мумкин. Айнан ундан нархларингиз юзасидан назорат органларида юзага келадиган саволларга жавобларни топиш мумкин бўлади.