Суммы возмещения убытков (ущерба) включаются в совокупный доход юрлица при расчете налога на прибыль (ст. 297 НК).

Объектом налогообложения НДС является (ч. 1 ст. 238 НК):

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.

Возмещение причиненного предприятию ущерба не связано с реализацией и, следовательно, не является объектом обложения НДС. Счет-фактура не выписывается.

В бухгалтерском учете денежный бонус от поставщика отражается на счете 9390 «Прочие операционные доходы».

Сумма бонуса включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль как безвозмездно полученное имущество (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК).

Деньги не являются объектом налогообложения НДС. Поэтому односторонний ЭСФ не оформляется, и в Расчете НДС сумма бонуса не отражается.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/30747

https://buxgalter.uz/question/19720

1. При приобретении у физлица имущества, принадлежащего на праве частной собственности, у покупателя не будет входящего НДС и налоговых последствий по НДФЛ. Так как физлицо не является плательщиком НДС, автомобиль реализуется без НДС. Доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, не облагаются НДФЛ (п. 7 ст. 378 НК).

При приобретении автомобиля у юрлица – плательщика НДС сумма входящего НДС включается в первоначальную стоимость автомобиля, так как предприятие имеет льготу по НДС (ст. 267 НК). Юрлицо самостоятельно определяет доход от реализации автомобиля и уплачивает налоги.

2. Передача автомобиля сотруднику считается реализацией, независимо от способа оплаты. В целях налогообложения доход от реализации определяется исходя из рыночной стоимости автомобиля. Оценочную стоимость можно использовать как подтверждение рыночной стоимости автомобиля. На дату передачи автомобиля возникают налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС.

По налогу на прибыль финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия автотранспортного средства определяется в соответствии со статьей 298 НК.

Реализация автотранспортных средств является оборотом, облагаемым НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Налоговая база по НДС определяется из стоимости реализуемого автотранспортного средства без включения налога (ч. 1 ст. 248 НК).

Если при приобретении автотранспортного средства НДС не был принят в зачет, при передаче автомобиля этим физлицам НДС не уплачивается. Незачтенная сумма НДС не корректируется (ч. 2 ст. 269 НК). Это норма применяется в случае приобретения автомобиля у юрлица с НДС, который не был принят в зачет.

Материалы по теме:

Реализация автомобиля работнику в рассрочку

НДС при реализации автомобиля, при покупке которого НДС не был принят в зачет

По решению таможенного органа плательщику может предоставляться отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей.

Рассрочкой уплаты таможенных платежей является продление срока уплаты таможенных платежей на дополнительный период, в течение которого сумма, подлежащая уплате таможенных платежей, будет уплачиваться частями (ст. 329 ТамК).

За каждый день предоставленной отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей взимаются проценты, исчисляемые от суммы подлежащей уплате таможенных платежей, в размере пятидесяти процентов от ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан, с пересчетом на один день (ст. 332 ТамК).

Расходы по процентам при уплате таможенных платежей в рассрочку и отсрочку не включаются в себестоимость импортированного товара.

НДС при рассрочке нужно начислить при получении этой рассрочки. Бухгалтерские проводки при рассрочке и отсрочке отражаются одинаково. С бухгалтерскими проводками и зачетом НДС можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/question/21761

Таможенная пошлина отражается в ГТД по коду 20 и не включает в себя НДС. НДС при импорте товаров исчисляется отдельно от таможенной пошлины и отражается в ГТД по коду 29. При этом сумма таможенной пошлины учитывается при формировании налоговой базы по НДС при импорте.

К зачету принимается сумма НДС при импорте, отраженная в ГТД по коду 29, при условии его уплаты и использования импортируемых товаров в облагаемых НДС операциях (ст. 266 НК).

Материал по теме:

Как рассчитать НДС при импорте товаров

Жисмоний шахс—солиқ тўловчига мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар унинг мулкий даромади ҳисобланади (СК 375-м. 4-б.).

Жисмоний шахс—солиқ тўловчиларга хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулкни сотишдан олинадиган даромадларга ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 7-б.).

Заргарлик савдоси билан шуғулланувчи корхона жисмоний шахслардан уларнинг шахсий заргарлик буюмларини сотиб олганда жисмоний шахсда солиқ солинадиган даромад юзага келмайди.

Заргарлик буюмларини ишлаб чиқариш ёки сотиш билан шуғулланувчи тадбиркорлик субъектлари 2026 йил 1 январдан бошлаб ўз даромадларидан қатъи назар ҚҚС тўловчилари бўлади (СК 461-м. 2-қ. 15-б.). Жисмоний шахс ҚҚС тўловчиси бўлмаганлиги сабабли заргарлик буюми сотиб олинганда ҚҚС бўлмайди. Заргарлик буюми сотилганда ҚҚС маржадан эмас, битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.).

Фойда солиғи заргарлик буюмини сотишдан олинган солиқ солинадиган фойда (солиқ базаси)дан ҳисобланади (СК 296-м.)

Мавзуга доир материал: 2025–2026 йилларда заргарлик соҳасини тартибга солишда нималар ўзгармоқда

Умумий қоидага кўра, товарлар Ўзбекистон Республикаси ҳудудига импорт қилинганда қўшилган қиймат солиғи божхона расмийлаштируви вақтида умумий тартибда тўланади. Амалдаги қонунчиликка мувофиқ гўшт маҳсулотларини импорт қилиш ҳамда уларни ички бозорда улгуржи ёки чакана тартибда реализация қилиш бўйича доимий ҚҚС имтиёзи белгиланмаган. Шу сабабли гўшт маҳсулотлари импорт қилинганда ҚҚС тўланади. Корхона ушбу тўланган ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м.). Гўшт маҳсулотлари сотилганда умумий тартибда ҚҚС ҳисобланади (СК 248-м.).  

Безвозмездная передача товара в целях обложения НДС признается оборотом по реализации товаров, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК).

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной, если соблюдено хотя бы одно из следующих условий (ст. 239 НК, ст. 305 НК):

1) произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекает из положений законодательства.

НДС

Если предприятие сможет обосновать экономическую обоснованность безвозмездной передачи, данная передача не является оборотом по реализации по НДС. Предприятию нужно быть готовым отстоять свою позицию перед налоговыми органами, а при необходимости – в суде.

Если безвозмездная передача товаров экономически оправдана, товары передаются без НДС, т. к. их стоимость не является оборотом по реализации (ст. 239 НК). При этом «входящий» НДС вы вправе взять в зачет при соответствии всем условиям, т. к. такая передача не является оборотом, освобожденным от НДС (ст. 266–267 НК).

Экономически неоправданная безвозмездная передача – это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС (ст. 239 НК). Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости товаров (ч. 3 ст. 248 НК).

Налог на прибыль

При безвозмездной передаче продукции ее себестоимость относится на расходы предприятия. При исчислении налога на прибыль эти расходы вычитаются, если они экономически оправданы и документально подтверждены (ст. 305 НК). В противном случае это – невычитаемые расходы (п. 27 ст. 317 НК).

В данном случае предприятию в первую очередь нужно определить, является ли безвозмездная передача экономически обоснованной и исходя из этого определить налоговые последствия.

Солиқ даври давомида жами даромади бир миллиард сўмдан ошган солиқ тўловчилар, шу жумладан янги ташкил этилган юридик шахслар ва янги рўйхатдан ўтган якка тартибдаги тадбиркорлар, ўзини ўзи банд қилган шахслар жами даромади кўрсатилган миқдорга етган кундан эътиборан қўшилган қиймат солиғини ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 7-қ.).

Агар янги ташкил этилган юридик шахснинг жами даромад суммаси, янги рўйхатдан ўтган якка тартибдаги тадбиркорда ёки ўзини ўзи банд қилган шахсда товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромад суммаси бир миллиард сўм уч юз олтмиш бешга бўлинган ва солиқ тўловчи рўйхатдан ўтган санадан то календарь йил тугагунига қадар бўлган кунлар сонига кўпайтирилгандаги суммадан ошса, у ҳолда бундай шахслар рўйхатдан ўтилган йилдан кейинги йилдан эътиборан қўшилган қиймат солиғини ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 8-қ.).

2026 йилда ЯТТ учун ҚҚС ва фойда солиғига ўтиш тартибида ўзгариш йўқ. Агар ЯТТ 2026 йилда очилган бўлса, ҚҚСга ўтиш чегараси СК 462-м. 8-қ.га асосан аниқланади. Олдинги йилларда очилган ЯТТларнинг жами даромади солиқ даврида 1 млрд сўмга етган кундан эътиборан қўшилган қиймат солиғини ва фойда солиғини тўлашга ўтади.

Транспортно-экспедиторская услуга – вид транспортной услуги, связанной с организацией процесса отправления и получения груза, а также выполнением других видов работ, имеющих отношение к перевозке грузов согласно договору транспортной экспедиции (п. 5 прил. к ПКМ №348 от 09.09.2000 г.). То есть эта услуга, непосредственно связанная с перевозкой.

При оказании транспортно-экспедиторских услуг внутри Узбекистана или при международной перевозке Узбекистан является местом их реализации, к вознаграждению экспедитора применяется ставка НДС 12% (п. 1 ч. 1 ст. 238, подп. «а» п. 4 ч. 3 ст. 241, ч. 1 ст. 258 НК).

С 2026 года нулевая ставка НДС также применяется к транспортно-экспедиторским услугам, оказываемым на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров (ч. 2 ст. 263 НК).

В целях применения нулевой ставки НДС в состав транспортно-экспедиторских услуг входят (ч. 3 ст. 263 НК):

• прием и доставка грузов;
• погрузочно-разгрузочные работы и хранение;
• организация страхования грузов;
• услуги по таможенному оформлению товаров и транспортных средств;
• розыск грузов после истечения сроков доставки;
• услуги по хранению грузов на складах экспедитора.

Нулевая ставка НДС не является налоговой льготой. Чтобы применить ее, нужно указать ставку 0% в графе «НДС, %» табличной части ЭСФ.

Организация-экспедитор вправе применить нулевую ставку НДС только к вышеперечисленным услугам и не вправе применять ее к сумме своего вознаграждения.

Материалы по теме:

Как облагать налогами транспортно-экспедиторские услуги

НДС и ЭСФ при оказании транспортно-экспедиторских услуг

НДС при оказании транспортно-экспедиторских услуг

Как заполнить ЭСФ на транспортно-экспедиторские услуги

Товарлар бўлиб-бўлиб тўлаш шарти билан сотилганда, харидор товарни сотиб олиш пайтида эмас, балки одатда шартномада белгиланган вақт давомида тенг улушларда тўлайди. Тўловни кечиктириб ва бўлиб-бўлиб тўлаш бу тижорат кредитининг шаклларидан бири ҳисобланади (ФК 748-м.). Шу муносабат билан тўловни бўлиб-бўлиб ёки кечиктириб тўлаш шарти билан тузилган шартномада фоизларни тўлаш назарда тутилиши мумкин.

Одатда товарни оддий сотиш нархи билан бўлиб-бўлиб тўлашга бериладиган нархи ҳар хил бўлади. Шу икки нарх орасидаги фарқ корхонанинг фоиз шаклидаги даромади бўлади.

Агар корхонада товарни нақд пулга сотиш нархи 1 млн сўм, бўлиб-бўлиб тўлашга сотилганда 1,2 млн бўлса, орадаги фарқ фоиз кўринишидаги даромад бўлади. Фоиз бўйича даромад насия муддати давомида тан олинади. Унга ЭҲФ расмийлаштирилмайди, чунки бўлиб-бўлиб тўлаш кредитлаш шакли бўлгани учун, ундаги фоизларга ҚҚС солинмайди (СК 244-м. 1-қ. 7-б.).

Агар корхонада товарнинг сотиш нархи тўлов туридан қатъий назар 1,2 млн сўм бўлса, бу ерда фоиз кўринишида даромад юзага келмайди. ЭҲФ сотиш нархига расмийлаштирилади. ҚҚС товар  сотиш нархининг ичида бўлади.

Масалан, товарни сотиш нархи 1,2 млн. сўм ҚҚС билан. Шунда товарни сотишдан даромад - 1071428,56 сўм, ҚҚС - 128 571,43 сўм бўлади.

Мавзуга оид қўшимча материаллар:

Товарларни бўлиб-бўлиб ёки кечиктириб тўлаш шарти билан сотишни қандай ҳисобга олиш керак

Тўловлар бўнак (олдиндан тўлов) ва кредит (бўлиб-бўлиб тўлаш шарти билан) расмийлаштирилганда онлайн-НКТдан қандай фойдаланилади

Товарни бўлиб-бўлиб сотишда қандай солиқ оқибатлари юзага келади

1. Қайта ишлаш маҳсулотларини эркин муомалага чиқариш (импорт) божхона режимига жойлаштиришда божхона божлари ва солиқлар қайта ишлаш учун олиб кирилган товарларнинг божхона қийматидан ва (ёки) қайта ишлаш маҳсулотларининг чиқиш нормасига мувофиқ ишлатилган сонидан ҳамда товар эркин муомалага чиқариш (импорт) божхона режимига жойлаштирилган куни амалда бўлган, уларга нисбатан қўлланиладиган божхона тўловларининг ставкаларидан келиб чиққан ҳолда тўланади (БожК 81-м.). Яъни, қайта ишлаш маҳсулоти Ўзбекистон ҳудудида қолса ва эркин муомалага чиқариш режимига ўтказилса, божхона божлари ва солиқлар худди шу маҳсулотни импорт қилгандек ставкада тўланади.

2. Қайта ишлашга берилган хом ашё бўйича операциялар Қайта ишлашга берилган хом ашё билан боғлиқ операцияларни бухгалтерия ҳисобида акс эттириш тартиби тўғрисидаги низомга мувофиқ расмийлаштирилади ва ҳисобга олинади.

Буюртмачи қайта ишлаш маҳсулотининг бир қисми қайта ишлаш учун тўлов сифатида қайта ишловчида қолдириши мумкин. Бунда қолдирилган маҳсулотлар материал ёки маҳсулот ҳисобварағида акс эттирилади. Масалан,  Қайта ишловчи қайта ишлаш учун тўлов сифатида қолдирилган маҳсулотларни қуйидагича бухгалтерия ҳисобида акс эттиради:

Дебет 1090 “Бошқа материаллар”, 2810 “Тайёр маҳсулот”

            Кредит 4010 “Харидорлар ва буюртмачилардан олинадиган ҳисобварақлар»

Қўшилган қиймат солиғи (ҚҚС) бўйича солиқ солиш объекти товарлар (ишлар, хизматлар)ни реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади (СК 238-м.).

Кўчмас мулкни ижарага бериш хизмат кўрсатиш ҳисобланади. Агар ижарага берувчи ҚҚС тўловчи бўлса, ижара хизмати бўйича реализация айланмасига ҚҚС ҳисобланади.

ҚҚС бўйича солиқ базаси товарлар (ишлар, хизматлар)нинг қиймати ҳисобланади (СК 248-м.). Агар шартномада ҚҚС алоҳида кўрсатилмаган бўлса, товарлар (ишлар, хизматлар) қиймати ҚҚСни ҳисобга олган ҳолда деб ҳисобланади.

Ijara.soliq.uz сайтида шартномани рўйхатдан ўтказишда киритиладиган ижара ҳақи суммаси шартномада белгиланган суммага мувофиқ киритилади. Ушбу сайтда ҚҚСни алоҳида кўрсатиш учун катак мавжуд эмас, шунинг учун сайтда акс эттирилган сумма ҚҚС тўловчи учун ҚҚСни ҳисобга олган деб ҳисобланади.

Мавзуга доир материаллар:

«E-ijara» тизимида ижара ҳақи ҚҚС суммаси билан кўрсатилиши

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ст. 47 НК).

На хозяйственные операции налогоплательщика вне объекта обложения НДС статья 47 НК не требует выставления ЭСФ.

Если налогоплательщик осуществляет обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ст. 268 НК).

Операции вне объекта обложения НДС не влияют на распределение зачета.

По данному вопросу на сайте buxgalter.uz опубликован ответ начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета.

При получении процентных доходов только плательщики налога с оборота оформляют односторонние ЭСФ для определения объекта налогообложения (п. 59¹ прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Материалы по теме:

Как отражать совокупный доход в Расчете налога на прибыль

Нужно ли получателю процентов по банковскому депозиту оформлять ЭСФ

Нужно ли корректировать зачет НДС, если выставили ЭСФ на проценты по банковским депозитам

Как решить вопрос дохода от депозитных счетов без выставления ЭСФ и пересдачи отчетов по НДС

Расходы признают в бухгалтерском учете и отражают в финансовой отчетности по мере их возникновения, а не на основе выплаты денежных средств (п. 19 Концептуальной основы, рег. МЮ №3530 от 12.07.2024 г.).

В рассматриваемой ситуации обязательство возникает на дату решения суда, которым определена сумма доначислений. Соответственно, расходы признаются на дату решения суда.

Если водопотребление связано с деятельностью, направленной на получение дохода, указанные суммы учитываются в составе вычитаемых расходов при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК).

Счет-фактура, выставленный после оплаты, не формирует расход, а является основанием для принятия НДС к зачету.

При получении ЭСФ предприятие:

• принимает к зачету входящий НДС при наличии выделенной суммы НДС;
• отражает прочий доход на сумму принятого к зачету НДС как корректировку ранее отнесенных на расходы сумм (ст. 297 НК).

В бухгалтерском учете можно отразить следующими проводками:

1. Штраф является одной из форм неустойки. Штрафом признается неустойка, уплачиваемая должником в случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств и исчисляемая, как правило, в твердой денежной сумме (ст. 261 ГК).

Неустойкой признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (ст. 260 ГК).

Услугами в целях налогообложения признаются виды предпринимательской деятельности по производству продуктов (материальных или нематериальных), направленные на удовлетворение потребностей других лиц, а также работы, выполняемые для других лиц (ч. 8 ст. 45 НК).

Некорректно относить штрафы к любому виду услуги, так как штраф – это  мера ответственности за нарушение обязательств по договору,  а не услуга.

2. Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Что именно признается оборотом по реализации товаров (услуг) в целях налогообложения НДС, установлено статьей 239 НК.

Пени и штрафы не являются оборотом по реализации товаров (услуг). Это неустойки, которые выплачиваются виновной стороной за нарушение условий хозяйственных договоров.

Следовательно, пени и штрафы, полученные предприятием, не облагаются НДС.

3. Признанные должником либо подлежащие уплате должником на основании судебного акта, вступившего в законную силу, штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба) отражаются в строке 180 приложения №1 к Расчету налога на прибыль.

С 1 января 2026 года транспортно-экспедиторские услуги, оказываемые на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров, облагаются НДС по ставке 0% (ч. 2 ст. 263 НК).

В целях применения нулевой ставки в состав транспортно-экспедиторских услуг входят: прием и доставка грузов, погрузочно-разгрузочные работы и хранение, организация страхования грузов, услуги по таможенному оформлению товаров и транспортных средств, розыск грузов после истечения сроков доставки, услуги по хранению грузов на складах экспедитора (ч. 3 ст. 263 НК).

Ставка 0% применяется к вознаграждению экспедитора при условии, что оказываемые услуги соответствуют перечню, предусмотренному частью 3 статьи 263 НК, и документально подтверждены как оказанные в рамках организации международной перевозки.

По договорам транспортно-экспедиторского обслуживания предприятие выступает в качестве посредника, в связи с чем оформляются два ЭСФ: один на сумму вознаграждения, второй – на возмещение расходов.

Если у экспедитора возникает право применения нулевой ставки НДС согласно части 2 статьи 263 НК, он оформляет ЭСФ на сумму вознаграждения по нулевой ставке НДС.

ЭСФ на возмещение расходов выставляется с той ставкой НДС, какую выставляет (или выставил бы) сам поставщик услуг, то есть ЭСФ перевыставляется «зеркально».

Если услуги по международной перевозке грузов осуществляет иностранный перевозчик, предприятие-посредник не сможет оформить ЭСФ на возмещение услуг, так как иностранная компания не оформляет ЭСФ. Поэтому посредник представляет комитенту инвойс, акт выполненных работ или иные документы, подтверждающие оказание услуг нерезидентом. Комитент на основании документов (инвойса, акта и т. п.), выставленных посредником по предоставленным нерезидентом услугам, оформляет односторонний ЭСФ «Импорт услуг», и эта операция отражается в его реестре покупок. Узбекистан не является местом их реализации (подп. «б» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК). Значит, объекта налогообложения НДС нет, нулевая ставка НДС не применяется. В таком случае ЭСФ на импорт услуг оформляется без НДС.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/35448

Инструкция: как оформлять ЭСФ при импорте услуг через комиссионера

https://buxgalter.uz/question/34528

https://buxgalter.uz/question/35049

https://buxgalter.uz/question/34627

БЮДда акс этган маълумотлар корхонага тегишли бўлмаган операциялар бўлиб, уларни бухгалтерия ҳисобида акс эттириш асосли эмас. Мавжуд бўлмаган ТМЗларни текинга олинган мол-мулк деб бухгалтерия ҳисобида акс эттириш солиқ оқибатларига эга бўлади. Яъни, бир хатолик сабаб солиқ тўловчига ортиқча солиқ ҳисобланишига олиб келиши мумкин.

Солиқ тўловчи томонидан текин олинган мол-мулк ва (ёки) хизматлар солиқ тўловчининг даромади деб эътироф этилади (СК 299-м. 1-қ.) ва кейинчалик фойда солиғига тортиш мақсадида жами даромадга киради (СК 297-м. 3-қ. 10-б.).

Товарлар текинга олинганда кирувчи ҚҚС ҳисобга олинмайди (СК 267-м. 1-қ. 6-б.).

Саволда келтирилган вазиятда хатолик сабаб корхонанинг ҚҚС ҳисоботида ўзига тегишли бўлмаган маълумотлар акс этган. Корхона ушбу кирувчи ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли эмас, ушбу суммаларни ҳисобга олмаслик учун ҚҚС ҳисоб-китобининг 4-иловаси 1-жадвал 8 ва 9 устунларида акс эттириш керак. Бундан ташқари юзага келган вазиятни очиқлаб солиқ органига, божхона қўмитасига амалий ёрдам сўраб ҳам ёзиш керак.

Налоговые последствия безвозмездной передачи автомобиля в качестве приза зависят от того, является ли данная передача экономически оправданной.

Условия экономической обоснованности приведены в части 3 статьи 239 НК, части 4 статьи 305 НК.

Если безвозмездная передача приза по акции экономически оправдана, он передается без НДС, так как его стоимость не является оборотом по реализации (ст. 239 НК).  

«Входной» НДС можно принять к зачету, если расходы на рекламу связаны с деятельностью, обороты по которой облагаются НДС (ч. 1 ст. 266 НК).

Экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 1–5 ст. 305 НК). Если экономическая оправданность затрат оформлена надлежащим образом, себестоимость выданных призов по рекламной акции вычитается.

Приз является прочим доходом физлица (п. 5 ст. 377 НК). Прочие доходы физлиц облагаются НДФЛ у налогового агента – юрлица (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/uz/question/28098

https://buxgalter.uz/uz/question/30483

При безвозмездной передаче автомобиля физлицу возникают налоговые последствия по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС.

Законодательство не содержит ограничений касательно реализации автомобиля приобретенного менее года назад.

Предприятие вправе самостоятельно определять цену реализации товара и продавать его по цене, согласованной с покупателем (ст. 8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»).

При реализации автомобиля возникают налоговые обязательства по НДС (ч. 1 ст. 248 НК) и налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297, ст. 305 НК).  НДС и налог на прибыль следует рассчитать исходя из цены реализации, но не ниже рыночной стоимости автомобиля (ч. 4 ст. 248 НК, п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

Рыночная стоимость товаров (услуг) – наиболее вероятная и справедливая стоимость товаров (услуг), в том числе стоимость, определяемая и (или) устанавливаемая уполномоченными органами, оценочными организациями, по которой товары (услуги) могут быть реализованы (оказаны) на рынке (п. 2 прил. №3 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Способы определения рыночной стоимости приведены в п. 6 прил. №3 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.

Подробнее читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/31684

https://buxgalter.uz/question/35420

https://buxgalter.uz/question/35646 

Как учитывать продажу автомобиля, являющегося основным средством