Экспорт товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 0 % (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК). При этом обязательно поступление валютной выручки в течение периода, не превышающего 180 дней со дня оформления экспортной ГТД (ч. 10 ст. 337 НК) и наличие всех подтверждающих документов (ч. 9 ст. 337 НК).

НДС по экспорту товаров также установлен в размере 0 % при условии, что есть все подтверждающие документы об экспорте товаров ст. 261 НК.

В действующем НК корректировка налоговой базы, привязана не к себестоимости товара, а к его рыночной цене. Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248, 25-1 ч.3 ст.297 НК).

Если рыночная цена товара, который вы планируете реализовать в иностранном государстве ниже себестоимости товара, и вы можете подтвердить это или же для привлечения новых клиентов реализуете товар по более низкой, и не имеете умысла сокрытия дохода, налоговая база не подлежит корректировки. В ином случае вы должны доначислить НДС и налог на прибыль на сумму корректировки по общеустановленной ставке.

В данном случае проводит уценку не правомерно, так как не имеются причины для проведения уценки.

Материал по теме: Какие налоговые последствия возникают при продаже на экспорт изделий, собранных из импортных запчастей

Если иностранное физлицо пребывает для установления деловых отношений, то затраты на его проживание, транспортное обслуживание и питание можно отнести к представительским расходам.

В действующем НК нет определения представительских расходов. Предприятие может самостоятельно в своей Учетной политике в целях налогообложения определить виды затрат на эти цели.

При приобретении товаров и услуг и отнесении их на представительские расходы «входной» НДС по ним не подлежит зачету. Он включается в стоимость этих товаров и услуг и также относится на расходы (п. 5 ч. 1 ст. 267 НК). Причем такие расходы по НДС вычитаются при расчете налога на прибыль (п. 1 ч. 1 ст. 314 НК).

Представительские расходы вычитаются при расчете налога на прибыль, поскольку они связаны с получением дохода – являются обоснованными (экономически оправданными) и подтверждены документально.  Но если предприятие неправомерно отнесет на представительские расходы какие-либо затраты, не являющиеся представительскими по сути, эти расходы будут признаны невычитаемыми ст. 317 НК. Также в этом случае возникает риск признания этих расходов доходами в виде материальной выгоды по НДФЛ пп. 1–2 ч. 1 ст. 376 НК».

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text177854_kuda_otnesti_nds_po_predstavitelskim_rashodam

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text173576_kak_oboyti_podvodnye_kamni_predstavitelskih_rashodov

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text199675_priglasili_klientov_na_ujin_s_alkogolem_kakie_nalogovye_posledstviya

Оплата юридическим лицом в интересах налогоплательщика товаров (услуг), имущественных прав является доходом физического лица в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Доходы физического лица в виде материальной выгоды включаются в состав совокупного дохода и облагаются НДФЛ (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Социальным налогом они не облагаются (ст. 403 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлица в виде материальной выгоды относятся к невычитаемым расходам при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Приобретение авиабилетов и оплата за проживание членов семьи директора должны быть закреплено приказом директора.

При использовании в процессе работы, с согласия работодателя, имущества, принадлежащего работнику либо арендованного им у третьих лиц, возмещению со стороны работодателя подлежат амортизация (износ) транспортных средств и расходов на их эксплуатацию (ст. 293 ТК).

Компенсационные выплаты (компенсация) в пределах норм, предусмотренных законодательством, работнику за использование личного автомобиля для служебных поездок, кроме командировок не рассматриваются в качестве доходов налогоплательщика (п.9 ч. 3 ст. 369 НК).

На сегодняшней день не утверждены нормы компенсации за использования личного автомобиля, поэтому все компенсационные выплаты, в том числе компенсация расходов за бензин, считаются сверхнормативными (п. 11 ст. 373 НК) и облагаются НДФЛ и соцналогом в полной сумме. Они будут невычитаемым расходом при расчете налога на прибыль.

Бухгалтерские проводки по данной операции:

По данному вопросы есть иное мнение специалистов, читайте в материале:  Что делать, пока нормы компенсаций за использование личного авто на службе не установлены

Для победителя розыгрыша стоимость полученного сертификата является прочим доходом (п.5 ст. 377 НК), подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке. Ответственным за удержание налога является предприятие, проводящее розыгрыш (ст. 387 НК). Таким образом, физическое лицо при получении выигрыша должно внести в кассу (перечислить на расчетный счет) юридического лица сумму налога на доходы физических лиц. В этом случае сумма НДФЛ равна 6 млн. сум (50 000 000 *12%)

Но на практике, часто организация уплачивает за физлицо НДФЛ от стоимости врученного ему выигрыша.

Физлицо получает 2 вида дохода: сертификат (прочий доход) и уплаченный за него налог (доход в виде материальный выгоды (п.6 ст. 376 НК)). Так как уплаченный за физлицо налог является доходом в виде материальной выгоды, с него тоже надо удержать налог.

Если ваше предприятие уплачивает НДФЛ за физлица, то расчет НДФЛ произведен правильно (50 000 000/0,88*0,12 =6 818 181,82).

Участие в бонусных программах может быть и без налога, при соблюдении условий пункта 14 части 3 статьи 369 НК.

Материал по теме:

Какие доходы в виде материальной выгоды включаются в совокупный доход

Какие расходы работодателя не являются доходами работников

Тадбиркорлик субъектларининг барқарорлик рейтингини аниқлаш тартиби Низомда (30.01.2024й.  55 – сон ВМҚга илова) келтирилган.

Электрон ҳисобварақ-фактураларни қонунчиликда белгиланган муддатларда расмийлаштириш ҳолатини баҳолашда ҳисобот даврида товарлар жўнатилган (топширилган) ёки хизматлар кўрсатилган, ишлар бажарилган календарь санада расмийлаштирилган электрон ҳисобварақ-фактуралар, жумладан, экспортни тасдиқловчи ҳужжатлар, онлайн назорат касса техникалари чеклари, электрон тижорат тўлов чеклари суммасининг жами электрон ҳисобварақ-фактуралар, экспортни тасдиқловчи ҳужжатлар, онлайн назорат касса техникалари чеклари, электрон тижорат чеклари бўйича товар айланмасидаги улуши (фоизи)га қараб балл берилади (30.01.2024й.  55 – сон ВМҚга илова, 19-б.)

Нақд ва терминал орқали амалга оширилган савдо тушуми билан онлайн назорат касса машинасига кирим қилинган савдо тушумида тафовут аниқланганда шу ой учун — 5 балл чегирилади (30.01.2024й.  55 – сон ВМҚга илова, 19-б.)

Рейтинг маълумотлари бўйича тадбиркорлик субъектининг эътирозлари мавжуд бўлганда, ўз шахсий кабинети орқали Солиқ қўмитасига мурожаат қилади (30.01.2024й.  55 – сон ВМҚга илова, 7-б.).

Тадбиркорлик субъекти томонидан рейтинг кўрсаткичи юзасидан билдирилган эътирозлар Солиқ қўмитаси томонидан бир иш куни давомида кўриб чиқилади ((30.01.2024й.  55 – сон ВМҚга илова, 8-б.).

Мазкур ҳолатда сиз солиқ тўловчининг шахсий кабинети (https://my3.soliq.uz/) орқали “Онлайн-НКТ маълумотлари” хизмати орқали ой давомида урилган чекларни текшириб чиқишингиз керак. Агар бирор бир чек солиқ тизимида акс эттирилмай қолган бўлса, қуйидаги мақолада буни қандай тўғирлаш ҳақида ёзилган:

Қандай қилиб солиқлар бўйича ҳисоб-китобларда онлайн-НКТ маълумотларини автоматик тарзда акс эттириш билан боғлиқ хатонинг олдини олиш мумкин

Онлайн-НКТ ва солиқ ҳисоботларидаги суммалар қандай фарқланиши мумкин

Агар чеклар тўғри акс эттирилган бўлса, Солиқ қўмитасига мазкур тафовут бўйича мурожаат йўллашингиз мумкин.

1. Корхона томонидан харид қилинган автомобиль бўйича ҚҚСни ҳисобга олиш ҳуқуқи ва солиқ оқибатлари автомобиль нима учун харид қилинганлигига боғлиқ.

СКнинг 267-моддасига асосан енгил автомобилларни ва улар учун ёқилғини сотиб олиш чоғида тўланган ҚҚС, агар сотиб олиш амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқ бўлмаса, ҳисобга олинмайди.  Ҳисобга олинмайдиган ҚҚС суммаси сотиб олинган товарларнинг (хизматларнинг) қийматида ҳисобга олинади (СК 267-м. 3-қ.).

Транспорт воситасини сотиш ҚҚС бўйича товарларни реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ.).

Сотиб олинган товарлар (хизматлар) бўйича СК 267-м. 1-қ. 1-4-бандларига мувофиқ илгари ҳисобга олиш учун қабул қилинмаган солиқ суммаси келгусида улардан солиқ солинадиган айланма учун фойдаланилган ҳолларда тузатилади (ҳисобга олинади) (СК 269-м. 2-қ.).

Лекин транспорт воситаси сотиб олинганда ҚҚС суммаси СК 267-м. 2-қисми бўйича ҳисобга олинмаган, шу сабабли транспорт воситаси сотилганда илгари ҳисобга олинмаган ҚҚС суммаси ҳисобга олинмайди (269-м., 2-қ.).

2. Автомобилни реализация қилиш бўйича айланмага ҚҚС солинади. ҚҚСни киритмаган ҳолда шартнома қиймати солиқ базаси ҳисобланади СК 238-м. 1-қ. 1-б. СК 239-м. 1-қ. 1-б. СК 248-м. 1-қ..

Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли СК 248-м. 4-қ..

Яъни, транспорт воситаси томонлар келишган нархда сотилиши мумкин, лекин ҚҚС солиқ базаси транспорт воситасининг бозор баҳосидан келиб чиққан аниқланади.

3. Асосий восита сотилганда сотувчи корхона харидор корхона номига асосий воситанинг сотиш қийматига икки томонлама ЭҲФ расмийлаштиради. Бу ЭҲФда асосий воситанинг МХИК кодини акс эттириш зарур. ЭҲФ маълумотлари автоматик тарзда ҚҚС ҳисоботида акс эттирилади.

В вопросе не указано получило ли предприятие займ, или выдало.

Получение и предоставление валютных кредитов (займов) – это операции движения капитала (ст. 16 ЗРУ №841-XII от 07.05.1993 г.). Они не запрещены законодательством.

Валютные операции по выдаче кредитов и займов в виде денег или товаров (услуг), осуществляются при наличии постановлений Президента, Кабинета Министров либо международного договора Республики Узбекистан (п. 6-1 прил. к постановлению, рег. МЮ №2536 от 17.12.2013 г.).

• Если займ процентный, возникает доход (расход) в виде процентов.
• Если займ беспроцентный и предоставлен по решению Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров Республики Узбекистан, или же нерезидентом, у получателя не возникает дохода в виде безвозмездно полученного имущества (ч. 2 ч. 5 ст. 299 НК).
• В иных случаях, налоговые последствия возникают.

Материалы по теме:

Если предоставили беспроцентный займ компании нерезиденту.

Если получили валютный займ от нерезидента

В налоговой отчетности предприятие отражает доход (расход) по займу, если он возникает. Сумму займа предприятие не отражает.

Перечень предоставляемых стат. отчетов предприятие может найти на сайте https://stat.uz/ru/  через интерактивную услугу «Список предоставляемых отчетов».

Если груз – малогабаритный и покупатель забрал его, добравшись до грузоотправителя общественным транспортом, то ЭТТН оформлять не нужно.

ЭТТН оформляется при перевозке грузов грузовым транспортом или субъектом предпринимательства, специализирующемся на грузоперевозках.

Материал по теме: 10 ответов на «горячие» вопросы про ЭТТН

Жисмоний шахс юридик шахсга ТМБларни қарз шартномаси асосида берганда ёки устав фондига улуш сифатида киритганда қабул-қилиш топшириш далолатномаси расмийлаштиради, чунки жисмоний шахс ЭҲФ расмийлаштириши қонунчиликда кўзда тутилмаган (СК 47-м.).

Юридик шахслар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромадидан даромад олиш билан боғлиқ барча харажатлар чегириб ташлайди, бундан чегириб ташланмайдиган харажатлар мустасно (СК 305-м. 1-қ.).

Солиқ тўловчи томонидан Ўзбекистон Республикасида ҳам, унинг ҳудудидан ташқарида ҳам ҳисобот (солиқ) даври давомида амалга оширилган (кўрилган), асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган чиқимлари (ушбу Кодекснинг 333-336-моддаларида назарда тутилган ҳолларда эса зарарлар) харажатлар деб эътироф этилади (СК 305-м. 2-қ.).

Ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар деганда қуйидаги ҳужжатлар билан тасдиқланган чиқимлар тушунилади (СК 305-м. 5-қ.):

1) Ўзбекистон Республикасининг қонунчилигига мувофиқ расмийлаштирилган ҳужжатлар;

2) тегишли харажатлар амалга оширилган чет давлат ҳудудида қўлланиладиган тартибга мувофиқ расмийлаштирилган ҳужжатлар;

3) бошқа шаклда расмийлаштирилган, шу жумладан хизмат сафари тўғрисидаги буйруқ, йўл ҳужжатлари, шартномага мувофиқ кўрсатилган хизмат ҳақидаги ҳисобот билан расмийлаштирилган ҳужжатлар.

Мазкур ҳолатда солиқ органининг «Автокамерал» дастури фойда солиғи ҳисоботида реализация қилинган тайёр маҳсулот таннархига сарфланган моддий харажатлардан жисмоний шахс томонидан киритилган ТМБларни ЭХФ расмийлаштирилмаганлиги сабаб чегирилмайдиган харажат деб ҳисоблаб, қўшимча солиқ ҳисобламоқда. Бу дастурнинг камчилиги бўлиб, қўшимча ҳисобланган солиқ суммаси асоссиз. Корхона солиқ органларининг қарорлари, улар мансабдор шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан юқори турувчи солиқ органига ёки судга шикоят қилиши мумкин (СК 231-м.).

1. Закон о валютном регулировании допускает прекращения обязательств нерезидента путем зачета встречного однородного требования (ст. 11 Закона «О валютном регулировании»). Теоретически, для этого организация должна заключить дополнительные соглашения к обоим контрактам и внести данные соглашения в ЕЭИСВО.

Однако, Положение о порядке ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций не предусматривает осуществление взаиморасчетов в рамках экспортного и импортного контракта (п.15 прил. № 1 к ПКМ № 283 от 14.05.2020 г.). Коммерческие банки и таможенные органы при осуществлении внешнеэкономических операций руководствуются именно этим Положением.

По мнению эксперта, у предприятия не будет технической возможности закрыть экспортный и импортный контракт в ЕЭИСВО путем взаимозачета обязательств.   

2. Если экспортная валютная выручка полностью или частично не поступит на банковский счет экспортера в Узбекистане в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров в таможенном режиме экспорта, отнесенная в зачет сумма НДС либо ее часть, соответствующая непоступившей сумме выручки, исключается из зачета (п.5 ч.1 ст.266 НК).

Прибыль от реализации товаров на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0%, если оплата в иностранной валюте поступила в течение 180 календарных дней со дня оказания услуг (ч. 8 ст. 337 НК ч. 10 ст. 337 НК).

Как видите, при экспорте товара применение нулевой ставки по налогу на прибыль и зачет НДС привязаны к поступлению валютной выручки (п.5 ч.1 ст.266, ч.10 ст.337 НК). При взаимозачете дебиторской и кредиторской задолженности валюта не поступит на счет предприятия,  в результате чего с зачетом входящего НДС и применением нулевой ставки по налогу на прибыль могут возникнуть проблемы. 

Сниженную на 50 % ставку налога прибыль вправе применять плательщики налога на прибыль, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего года впервые превысил 10 млрд сум. Эта ставка применяется в течение текущего и последующего календарных годов при условии, что в годах, в которых применяется пониженная ставка, совокупный доход не превысил 100 млрд сум (ч. 11 ст. 337 НК).

Для применения данной льготы (пониженной ставки налога на прибыль - 7,5%) налогоплательщик должен направить Обращение о применении налоговых льгот через одноименную интерактивную услугу персонального кабинета на my3.soliq.uz и получить одобрение налоговых органов.

Исчисление ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль осуществляется налоговыми органами. При этом налогоплательщик вправе представить в налоговые органы справку о сумме авансовых платежей не позднее 15 числа первого месяца следующего квартала исходя из ожидаемой суммы прибыли в текущем квартале (ч. 11 ст. 340 НК).

После одобрения налоговым органом Обращения о применения льготы предприятие может предоставить уточненную Справку о сумме авансовых платежей.

В данном случае в рамках договора с Заказчиком вы приобретаете товар (бумажные инструкции), и передаёте их по поручению Заказчика третьему лицу. Вы не передаёте товар безвозмездно, так как их стоимость оплачивает Заказчик. Это Заказчик для продвижения своей продукции безвозмездно передает бумажные инструкции.

В контракте с Заказчиком должно быть указано, что вы приобретаете или изготавливаете по его заказу бумажные инструкции и передаете другой организации. Передачу товара можете оформить актом приема – передачи.

В бухгалтерском учете стоимость приобретенных инструкций относите на производстенные расходы, которые впоследствии спишите на себестоимость реализованных услуг.

Экспертнинг фикрича мазкур ҳолатда давлат унитар корхона ҳақида гап кетмоқда.

Давлат корхонаси — давлат мулкидаги, ўзига тезкорлик билан бошқариш учун берилган мулк негизида ташкил этилган давлат унитар корхонаси шаклидаги тижорат ташкилотидир, у ўзига биркитилган мулкдан қонунда белгиланган доирада, ўз фаолияти мақсадларига, мулкдорнинг (ёки унинг топшириғига кўра у ваколат берган давлат органи — муассиснинг) топшириқларига ҳамда эгалик қилиш ҳуқуқидаги мулкнинг мақсадига мувофиқ мулкдан фойдаланишни ва уни тасарруф этишни амалга оширади (16.10. 2006 й. ВМ 215-сон қарорига,1-ИЛОВА, Низом,2-б.).

Агар давлат корхонаси ҚҚС ва фойда солиғи тўловчиси бўлса, муассиснинг қарори билан оператив бошқарувга берилган мулк қайтарилса, ҚҚС бўйича айланма ҳисобланади (СК 239-м. 4-қ.) ва солиқ тўланади.

Ҳамда мулк чиқиб кетганда фойда солиғи ҳисоб-китоби учун СК 298-моддасига асосан даромад(зарар) аниқланади.

Проценты по денежному займу освобождены от НДС (п.7 ч.1 ст.244 НК). Ежемесячно на последнюю дату месяца, а когда срок займа подойдет к концу - на последнюю дату займа следует выставлять стандартный двухсторонний ЭСФ без НДС на имя заемщика.

Код ИКПУ можно выбрать на сайте: https://tasnif.soliq.uz/.

К примеру, Код ИКПУ: 10401999003000000 - Процентные платежи по займам (кроме процентных платежей банкам).

Применение льготы по НДФЛ зависит от налогового резиденства физлица.

Налоговой базой НДФЛ является (ч.1 ст. 366 НК):

1. для физических лиц - резидентов Республики Узбекистан - совокупный доход с учетом применения налоговых льгот;
2. для физических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан - совокупный доход без применения налоговых.

Налоговое резидентство физлица определяется согласно ст. 30 НК. По общему правилу, налоговыми резидентами Республики Узбекистан признаются физические лица, фактически находящиеся в Республике Узбекистан в совокупности более ста восьмидесяти трех календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется соответствующий статус (ч.2 ст. 30 НК).

Если работник является налоговым резидентом Узбекистана, то он может воспользоваться льготами, предусмотренными НК.

Не подлежат налогообложению суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на (п. 16 ст. 378 НК):

• оплату за обучение (свое, своих детей, а также супруги (супруга) в возрасте до двадцати шести лет) в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан;
• оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка.

Если работник имеющий право на льготу, оплачивает за обучение ребенка в частной школе и в детском саду, то может применить льготу до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка. Если ребенок учится в ВУЗ, то льгота применяется на сумму средств, направленных на оплату обучения ребенка.

Корхона бинони текинга фойдаланишга берганда иккала томон учун ҳам солиқ оқибатлари юзага келади.

Текинга фойдаланишга берувчи томонда:

ҚҚС: Мол-мулкни бепул фойдаланиш учун бериш, бундан шундай хизматларни кўрсатиш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар мустасно, ҚҚС солиш мақсадларида реализация қилиш бўйича айланма деб эътироф этилади (СК 239-м. 2-қ. 2-б.). Бу ҳолда солиқ базаси хизматларнинг бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 248-м. 3-қ. 2-б.). Бозор қиймати сифатида белгиланган энг кам ставкалар бўйича ҳисоблаб чиқарилган ижара қиймати (25.12.2023 й. ЎРҚ-886-сон, 8-илова.) қабул қилинади.

Фойда солиғи: Ушбу мол-мулк билан боғлиқ харажатлар (масалан, амортизация, техник хизмат кўрсатиш ва бошқалар) чегирилмайдиган харажатлар ҳисобланади, сабаби улар даромад олишга тааллуқли эмас (СК 305-м.).

Текин фойдаланишга олаётган томонда:

Фойда солиғи: Текинга олинган хизматлар кўринишидаги даромад юзага келади (СК 299-м.). ва жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б.). Даромад суммаси ссуда берувчи томонидан ҳисобланган ҚҚСни ҳисобга олган ҳолда аниқланади. ҚҚС тўловчиларда “кирувчи” ҚҚС ҳисобга олинмайди СК 267-м. 1-қ. 6-б..

Мавзуга доир материал: Ижаранинг энг кам ставкалари: 2024 йилда қўллаш тартиби

Саволда текин фойдаланишга бераётган корхона таъсисчи ва текин фойдаланишга олаётган корхона директори, бир вақтда таъсисчиси, ака-ука (яқин қариндошлар) деб ёзилган. Шахслар қай ҳолларда ўзаро алоқадор бўлишлиги ва ўзаро алоқадор шахслар ўртасидаги битим қай ҳолларда назорат қилинадиган битим деб эътироф этилиши СК 37-м. ва  СК 180-моддасида  келтирилган.

Мавзуга доим материал: Қандай битимлар солиқ солиш мақсадларида назорат қилинадиган битимлар деб эътироф этилади

Полная стоимость билета — стоимость проезда (стоимость билета и плацкарты), а также плата за оказываемые услуги при оформлении билета (п.11 прил. к ПКМ №109 от 13.04.2012г.).

При проезде в пассажирских поездах в вагонах со спальными местами пассажир обеспечивается комплектом постельного белья, стоимость которого включена в стоимость плацкарты.

Плата за пользование матрацем, подушкой и одеялом включена в стоимость плацкарты и дополнительно с пассажира не взимается (п. 51. прил. к ПКМ №109 от 13.04.2012г.).

Налогообложение производится по нулевой ставке при реализации услуг по перевозке пассажиров, почты и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров, почты и багажа расположены за пределами территории Республики Узбекистан, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов (ст. 263 НК).

При оказании услуг по перевозке пассажиров ж/д транспортом согласно ПКМ №109  от 13.04.2012г. в стоимость услуги включены доп. услуги, как комиссионный сбор и плата за пользование постельным бельём, матрацем, подушкой и одеялом. Данные доп. услуги непосредственно связаны с организацией услуг по перевозке, поэтому облагаются по ставке НДС при оказании услуг по перевозке. Если пассажир следует международным сообщением, вся сумма билета облагается по ставке 0%, так как все расходы непосредственно связаны с оказанием услуг по перевозке.

Если в рамках договора с Заказчиком на оказание рекламных услуг, рекламному агентству нужно привлечь услуги кейтеринговой организации, то данные расходы входят в себестоимость услуги.

К примеру, рекламное агентство заключило договор с Заказчиком на оказание услуг по рекламе его товара. В рамках договора нужно организовать презентацию товаров. Для этого агентство арендует специальное помещение, оснащает рекламными материалами, а также устраивает небольшое фуршет для посетителей. Для рекламного агентства все эти расходы являются производственными расходами и учитываются на счете 2000. Если выполняются требования ст. 266 НК, то предприятие имеет право взять в зачет входящий НДС.

Данные расходы направлены на получения прибыли, и являются вычитаемыми при расчете налога на прибыль.

Материал по теме: Передача товара третьему лицу в рамках договора на оказания услуг

Бюджетга тўланиши керак бўлган ҚҚС суммаси манфий бўлиб чиқса, яъни ҳисобга олиниши ва тузатиш киритилиши лозим бўлган сумма ҳисоблаб ёзилган солиқ суммасидан ошса, солиқ тўловчи бу суммани қоплаш ҳуқуқига эга бўлади.

ҚҚСни қоплаш тартиби махсус Низом (14.08.2020й. 489-сон ВМҚга 1-илова) билан белгиланган.

«Манфий» ҚҚС қуйидаги усулда қопланади (14.08.2020й. 489-сон ВМҚга 1-илова,2-б.) :

• бошқа солиқлар бўйича қарзни сўндириш;
• солиқ бўйича бўлғуси тўловлар ҳисобига ҳисобга олиш;
• солиқ тўловчининг банкдаги счётига қайтариш.

Солиқ тўловчи «манфий» ҚҚСни ўз ҳисобварағига қайтариш ёхуд уни қўшиб ҳисобга олиш истаги ҳақида солиқ органларини солиқ ҳисоботини тақдим этиш пайтида хабардор қилади (СК 274-м. 2-қ.).

Солиқ органи камерал солиқ текшируви натижаларига кўра солиқ суммасининг ўрнини тўлиқ ёки қисман қоплаш тўғрисида қарор қабул қилади (СК 274-м. 3 -қ.)

 Мавзуга доир материаллар:

Солиқ органига ҚҚСни қайтариш учун қандай мурожаат қилиш керак

 «Манфий» ҚҚСни қандай қоплаш керак