В действующем НК определение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль не привязано к балансовой стоимости товара.

Предприятие вправе самостоятельно определять цену реализации товара и продавать его по цене, согласованной с покупателем (ст. 8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»).

НДС исчисляется исходя из договорной стоимости реализуемого товара. Если предприятие продает товары ниже рыночной стоимости, налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу исходя из рыночной стоимости товара (ч. 4 ст. 248 НК).

При реализации товаров сумма НДС, ранее принятая к зачету при их приобретении, не подлежит корректировке (ч. 1 ст. 269 НК).

Следовательно, продажа товаров по цене ниже их балансовой стоимости не влечет корректировку НДС, ранее принятого к зачету. Корректировка возможна только в части определения налоговой базы по НДС, если налоговый орган установит, что договорная цена ниже рыночной стоимости товара.

В вопросе не указано, какой именно товар был импортирован и по какому основанию применено освобождение от уплаты НДС при его ввозе в соответствии со ст. 246 НК. Поэтому однозначно определить порядок налогообложения при дальнейшей реализации товара не представляется возможным.

Освобождение от уплаты НДС при ввозе товара на таможенную территорию Республики Узбекистан само по себе не означает, что последующая реализация этого товара на территории Республики Узбекистан также освобождается от НДС. Льгота, предусмотренная ст. 246 НК, применяется исключительно к операции по импорту товаров и автоматически не распространяется на их дальнейшую реализацию.

При реализации товара необходимо руководствоваться нормами Налогового кодекса, регулирующими освобождение оборотов по реализации от НДС. Если для реализации данного товара законодательством предусмотрена соответствующая льгота, оборот отражается как освобожденный от НДС. При отсутствии такого основания реализация облагается НДС в общеустановленном порядке, а в ЭСФ сумма НДС отражается по установленной ставке.

При добровольном переходе на упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС по ставке 6% предприятие применяет специальный налоговый режим, установленный законодательством. В рамках данного режима (пп. 6-7 №УП-100 от 26.05.2026 г.):

• НДС исчисляется по ставке 6% от совокупного оборота по реализации товаров (работ, услуг). Согласно разъяснению налогового органа применение ставки НДС 0% к экспортным операциям данным режимом не предусмотрено. Соответственно, экспортные обороты также облагаются НДС по ставке 6%.
• Право на зачет (возмещение) входящего НДС отсутствует. При применении упрощенного режима суммы НДС, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении товаров (работ, услуг), к зачету не принимаются, независимо от того, используются они для внутренних или экспортных операций.
• Предприятия, применяющие режим НДС 6%, освобождаются от уплаты налога на прибыль.
• Если предприятие одновременно осуществляет экспортные и внутренние операции, специальный режим применяется ко всему обороту, поскольку объектом налогообложения является совокупный оборот по реализации товаров (работ, услуг). Раздельный порядок налогообложения отдельных видов оборотов в рамках режима 6% законодательством не предусмотрен.
• Переход на упрощенный порядок исчисления и оплаты налога на добавленную стоимость или отказ от его применения субъектами предпринимательства осуществляются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем отправки уведомления об этом.

Материалы по теме:

Кто и на каких условиях может перейти на упрощенный НДС 6%

Как определить, выгодно ли предприятию перейти на «упрощенный» НДС

При начислении кэшбэка на баланс абонента, который можно потратить исключительно на телекоммуникационные услуги Компании, налоговых последствий на момент зачисления не возникает, так как данная операция классифицируется как предоставление отложенной скидки (маркетинговый инструмент), а не безвозмездная выплата.

Налоговые последствия для физического лица (абонента)
Начисление и использование такого кэшбэка не признается доходом абонента и не облагается НДФЛ (п. 14 ч. 2 ст. 369 НК). Поскольку кэшбэк может использоваться исключительно для оплаты телекоммуникационных услуг Компании, не подлежит выплате денежными средствами и не возвращается абоненту, при его начислении и использовании у физического лица не возникает налогооблагаемого дохода.

Налоговые последствия для Компании
Начисление кэшбэка не влечет налоговых последствий и не отражается в бухгалтерском учете. Начисленные суммы учитываются только в биллинговой системе Компании.

Для Компании использование абонентом начисленного кэшбэка не является самостоятельной операцией по реализации. Налоговые последствия возникают при оказании телекоммуникационных услуг в общеустановленном порядке.

Порядок отражения операций в бухгалтерском учете определяется учетной политикой Компании. Одним из возможных вариантов является отражение стоимости услуг, оказанных за счет кэшбэка, в составе расходов по реализации (счет 9410), поскольку такие расходы осуществляются в рамках маркетинговой акции, направленной на увеличение объема продаж и получение дохода.

При наличии документов, подтверждающих проведение маркетинговой акции (приказ, положение об акции, условия предоставления кэшбэка и др.), соответствующие расходы могут учитываться в составе вычитаемых расходов как экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы в соответствии со ст. 305 НК.

Бонусы, полученные от поставщиков товаров за превышение плановых объемов продаж, являются доходом предприятия. Он включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 27 ч. 3 ст. 297 НК).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Денежные бонусы не являются таким оборотом, поэтому не облагаются НДС.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/23323

Импорт товарларини воситачилик (комиссия ёки топшириқ) шартномаси асосида амалга ошириш қонунчиликда тақиқланмаган. Фуқаролик кодексига мувофиқ, импорт операциялари ҳам комиссия ёки топшириқ шартномаси асосида амалга оширилиши мумкин (ФК 817-м., 832-м.).

Воситачилик шартномасининг тузилиши импорт операциялари бўйича ҚҚСни ҳисоблаш, тўлаш ва ҳисобга олиш тартибини ўзгартирмайди. Импорт бўйича ҚҚС импорт қилувчи (декларант) томонидан қонунчиликда белгиланган тартибда тўланади ҳамда Солиқ кодексида назарда тутилган шартлар бажарилганда ҳисобга олинади (зачёт қилинади). Воситачига тўланадиган воситачилик ҳақи эса умумий тартибда солиққа тортилади.

Мавзуга доир тавсиялар:

Воситачилик операцияларини ҳужжатли расмийлаштириш

Комиссия шартномаси бўйича товарларнинг харид қилиниши қандай ҳисобга олинади

ҚҚС бўйича ҳисоботда воситачилик операцияларини акс эттириш

При приобретении услуг у иностранного юридического лица прежде всего необходимо определить, возникает ли объект обложения НДС.

Объект обложения НДС возникает только в том случае, если местом реализации услуг будет признана территория РУз (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). По общему правилу, местом реализации услуг признается Узбекистан, если покупатель услуг осуществляет деятельность или находится на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). При этом, если оказываемые услуги перечислены в ч. 3 ст. 241 НК, то место их реализации определяется по особым правилам, установленным для соответствующих видов услуг.

В рассматриваемой ситуации турецкая компания оказывает услуги по разработке проектной (конструкторской) документации для переоборудования транспортных средств. Исходя из изложенных обстоятельств, такие услуги не относятся к случаям, указанным в части третьей статьи 241 НК. Следовательно, место их реализации определяется по общему правилу, установленному частью первой статьи 241 НК, то есть по месту осуществления деятельности заказчика. Поскольку заказчиком является предприятие Республики Узбекистан, местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан.

Услуги по разработке проектной (конструкторской) документации для переоборудования транспортных средств не относятся к оборотам, освобождаемым от обложения НДС в соответствии со статьями 243–245 НК. Следовательно, при их приобретении НДС исчисляется и уплачивается в общеустановленном порядке.

В данном случае заказчик в качестве налогового агента обязан исчислить и уплатить НДС в бюджет. Если договор составлен без учета НДС, подлежащего уплате в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл. 37 НК (ст. 255 НК).

Если стоимость услуг по договору определена в иностранной валюте, а оплата производится в сумах по курсу на дату оплаты, это условие применяется только при расчетах между сторонами договора.

Для целей исчисления НДС налоговая база определяется в национальной валюте. Выручка, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в сумы по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг) (ч. 4 ст. 247 НК).

Датой совершения оборота по реализации услуг признается дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч. 4 ст. 242 НК).

Счет-фактура применяется в целях учета налогооблагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость и реализации (п. 2 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Следовательно, при оформлении счета-фактуры стоимость услуг должна быть пересчитана в сумы по курсу Центрального банка на дату совершения оборота по реализации услуг, а не по курсу на дату оплаты. Условие договора о применении курса на дату оплаты не влияет на порядок определения налоговой базы по НДС.

Если нормативным актом прямо предусмотрено освобождение от НДС товаров (работ, услуг), приобретаемых в рамках проекта, льгота распространяется на всех участников цепочки поставки, реализующих товары (работы, услуги) для выполнения данного проекта.

В этом случае, генеральный подрядчик, субподрядчики и поставщики нижнего уровня при реализации товаров (работ, услуг), подпадающих под действие льготы, оформляют электронные счета-фактуры без НДС.

Льгота в виде освобождения оборота по реализации товаров (услуг) от НДС является обязательной к применению и не может применяться по выбору налогоплательщика (ч. 6 ст. 75 НК).

Для окончательного ответа необходимо изучить нормативно-правовой акт, которым предусмотрена льгота по конкретному проекту, поскольку именно им определяется круг лиц, на которых распространяется освобождение от НДС, а также условия его применения.

Если нормативным актом освобождение от НДС на работы (услуги) субподрядчика не предусмотрено, он обязан оформить ЭСФ с начислением НДС в общеустановленном порядке. В этом случае механизм начисления НДС с последующим его возвратом не применяется, поскольку законодательством такой порядок не предусмотрен.

Агар корхона раҳбари корхона мажбурияти учун қайтариб бериш шарти билан пул тўлаб берган бўлса, унда корхона ва раҳбар ўртасида қарз шартномасини тузиш керак.

Қарз шартномасида қарз суммаси, қайтариш шарти ва қарздан фойдаланганлик учун фоиз ставкаси кўрсатилиши керак.

Қарз шартномаси фоизли ва фоизсиз бўлиши мумкин, шунга қараб солиқ оқибатлари юзага келади.

1.Агар қарз шартномасида фоиз тўлаш шарти белгиланган бўлса, қарз берувчи шахсда фоиз кўринишидаги мулкий даромад юзага келади.

Бу ҳақда батафсил 19298 саволда ўқишингиз мумкин.

2.Агар қарз шартномасида фоиз тўлаш шарти белгиланмаган бўлса, бу ҳолда корхона учун мулкдан текин фойдаланиш кўринишадиги даромад юзага келади. Даромадни корхона МБнинг қайта молиялаштириш ставкаси бўйича аниқлаб, фойда солиғи ё айланмадан олинадиган солиқни ҳисоблашда жами даромад таркибига киритади (СК 299-м. 4-қ).

3.Агар қарздан фойдалаганлик учун фоиз ставка МБнинг асосий ставкасидан паст бўлса,у ҳолда корхона қарз шартномасида кўрсатилган ставка бўйича жисмоний шахсга даромад ҳисоблаб, солиқни ушлаб қолган ҳолда даромад тўлаб беради. МБ белгилаган ставка ва қарз шартномасида белгиланган ставка орасида тафовут бўйича ўзига бошқа даромад ҳисоблаб, фойда солиғи ё айланмадан олинадиган солиқни ҳисоблашда жами даромадга киритади (СК 299-м. 4-қ).

Средства валютных счетов по распоряжению владельца счета могут быть использованы:

• для внутренних валютных операций;
• для текущих международных операций;
• для операций движения капитала в порядке, установленном законодательством;
• для командировочных расходов, в том числе для использования в наличной форме (п. 15 прил. № 1 к постановлению правления ЦБ № 18/5 от 29.08.2020 г., рег. МЮ № 3281 от 31.08.2020 г.).

К операциям движения капитала относятся все международные (трансграничные) валютные операции, не являющиеся текущими международными операциями, в том числе:

- получение и предоставление кредитов (займов), осуществление лизинговых операций (ст. 16 ЗРУ № 841-XII от 07.05.1993 г., п. 1 постановления правления ЦБ РУз, рег. МЮ № 2536 от 17.12.2013 г.).

Операции по выдаче кредитов и займов в виде денег или товаров (услуг) и объектов лизинга осуществляются при наличии постановлений Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров или международного договора Республики Узбекистан (п. 6¹ постановления правления ЦБ РУз, рег. МЮ № 2536 от 17.12.2013 г.).

Если выдача займа осуществляется на основании вышеуказанных документов (ПП, ПКМ), то:

• при выдаче процентного займа у заимодавца возникает доход в виде процентов. Заимодавец доход в виде процентов включает в свою налоговую базу при расчете налога на прибыль или налога с оборота (ч. 2 ст. 344 НК);
• при предоставлении беспроцентного займа или с процентной ставкой ниже основной ставки ЦБ РУз, то у заемщика не возникает дохода от безвозмездного получения товара (услуг) на основании п.2 ч.5 ст.299 НК.

C 2022 года некоммерческие организации без права выбора будут уплачивать НДС и налог на прибыль (ч. 2 ст. 461 НК).

Некоммерческие организации с доходов, полученных от предоставления имущества в оперативную аренду, уплачивают налог на прибыль (ч. 2 ст. 318 НК). Данная норма не распространяется на некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере (ч. 6 ст. 318 НК).

Следует также отметить, что если договором аренды предусмотрено возмещение арендатором арендодателю стоимости потребленных коммунальных услуг, электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, услуг связи, то полученная сумма возмещения не рассматривается в качестве дохода у арендодателя (п. 50 Положения, утв. ПКМ РУз № 489 от 14.08.2020 г.).

Также предоставление имущества в оперативную аренду является оборотом по реализации и облагается налогом на добавленную стоимость согласно пункту 1 части второй статьи 239 Налогового кодекса в новой редакции, утв. Законом РУз № ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.

Ставка НДС составляет 15 %.

Размер арендной платы устанавливается в заключаемом договоре аренды. В целях определения рыночных цен наряду с расценками других арендодателей на аналогичную недвижимость можно использовать минимальные ставки арендной платы за пользование недвижимым госимуществом (с учетом установленных местными властями коэффициентов). Если цена сделки не соответствует рыночным ценам, налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу в соответствии с порядком, предусмотренным частью четвертой статьи 248 и разделом VI нового Налогового кодекса (вводится в действие с 01.01.2022 г.).

Рус тилида ўқиш

Дивидендлар тўлаш, шунингдек уларни тўлаш муддатлари ва шакллари тўғрисидаги қарор муассисларнинг умумий йиғилишида қабул қилинади. Дивидендлар нақд пулда ҳам, тайёр маҳсулот, асосий воситалар, номоддий активлар ёки бошқа инвентар моддалар билан ҳам тўланиши мумкин. Бундай ҳолларда, ушбу тўловлар тегишли солиқ оқибатлари билан савдо операциялари сифатида кўрилади.

Юридик ва жисмоний шахсларга тўланган дивидендлар суммасидан даромад солиғини ушлаб қолиш тўлов манбаида амалга оширилади (СК 343-м., 387-м.). Резидентлар учун солиқ ставкаси – 5 %, норезидентлар учун – 10 % (СК 337-м., 353-м., 381-м., 382-м.).

Дивидендлар ва фоизлар тарзидаги даромадлардан олинадиган солиқ бўйича ҳисоботда ҳисобланган дивиденд суммаси кўрсатилади. Бунда қандай кўринишда тўлаб берилгани аҳамиятсиз.

Қуйидаги мисолда бухгалтерия ўтказмалари батафсил келтирилган.

МЧЖ (фойда солиғи ва ҚҚС тўловчиси) ўтган йил якуни бўйича 10 000 минг сўм дивидендни тайёр маҳсулот кўринишида тўлаб беришга қарор қилди. Тайёр маҳсулот таннархи 5 000 минг сўм. Маҳсулот 9 500 минг сўмдан ҚҚС билан берилмоқда.

Ушбу тавсияда ҳисоботни тўлдириш батафсил мисоллар билан келтирилган:Дивидендлар ва фоизлар тарзидаги даромадлардан олинадиган солиқ бўйича ҳисобот қандай тўлдирилади

Читать на узбекском языке

Предприятия, экспортирующие товары в страны СНГ, имеют право на возмещение 50 процентов расходов по транспортировке при экспорте продукции (№ ПП-4707 от 07.05.2020 г.). Средства выделяются Агентством по продвижению экспорта при Министерстве инвестиций и внешней торговли за счет субсидий из Госбюджета.

Расходы по транспортировке при экспорте продукции должны быть отнесены на вычитаемые расходы, а поступление компенсации до 50 % этих расходов – на доходы предприятия (ст.ст. 305, 301 НК).

Какими бухгалтерскими проводками оформить поступление компенсации, подробно описано в ответе на вопрос 21766.

Рус тилида ўқиш

Бино ва ускуналарни тугатишда ҚҚС юзага келмайди, аниқланган молиявий натижа фойда солиғи ҳисоб-китобида ҳисобга олинади.

Амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан олинадиган молиявий натижа (фойда ёки зарар) қўйидагича аниқланади: 

• Солиқ ҳисоби мақсадида 2022 йил 1 январдан – СКнинг 298-моддасига асосан;
• Бухгалтерия ҳисоби мақсадида – 5-сонли БҲМС «Асосий воситалар» (1299-сон билан 20.01.2004 АВдан рўйхатган ўтган) ва «Асосий воситалар қийматини балансдан чиқариш тартиби тўғрисида» Низомга (1401-сон билан 29.08.2004 АВдан рўйхатган ўтган) асосан.

Солиқ солиш мақсадида АВни тугатишдан молиявий натижа (МН) қуйидаги формула бўйича аниқланади: 

МН =–ҚҚ + ҚБ, 

бу ерда:

ҚҚ – қолдиқ қиймат;

ҚБ – чиқиб кетаётган АВга оид қисмида 2021 йил 1 январдаги ҳолатга кўра қайта баҳолаш сальдоси.

Молиявий натижа мусбат бўлса, корхона фойда кўрган бўлади ва фойда солиғини Ҳисоб-китобининг 1-иловасининг 050-сатрида акс эттириш зарур.

Молиявий натижа манфий бўлса, корхона зарар кўрган бўлади. Фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайдиган харажат ҳисобланади (СК 317-м. 34-б.). 

Бухгалтерия ҳисобини юритиш мақсадида асосий воситаларни тугатишдан олинган молиявий натижа (фойда ёки зарар), мазкур объектни тугатишга доир харажатлар ва яроқли узеллар, деталлар, материаллар, рангли ва қимматбаҳо металлар қиймати ҳисобга олинган ҳолда, ҳисобдан чиқарилаётган асосий воситаларнинг дастлабки (тиклаш) қиймати билан жамланган эскириш ўртасидаги резерв капиталини ҳисобга олиш ҳисобварақларида ҳисобга олинадиган асосий воситаларни қайта баҳолаш натижаларига (сальдога), яъни аввалги қўшимча баҳоланган суммаларнинг асосий воситалар ушбу объектини аввалги арзонлаштиришлар суммасидан ошишига тузатилган фарқ сифатида аниқланади.

– Роялти – это платежи за использование или право использования любого нематериального актива, в том числе авторских прав на программное обеспечение и базы данных (ч. 1 ст. 44 НК).

При выплате роялти нерезиденту, не имеющему в Узбекистане постоянное учреждение, узбекское предприятие становится налоговым агентом по налогу на прибыль (ст. 351 НК). Роялти облагаются по ставке 20 % при каждой выплате дохода (ст. 353 НК). При наличии Соглашения (Конвенции) об избежании двойного налогообложения, заключенного Узбекистаном с государством резидентства иностранной компании (ст. 6 НК), и представлении необходимых документов (ст. 358 НК) применяется норма международного договора. В вашем случае ставка налога – 10 %.

Внимание!

Согласна пункта Х Протокола к Конвенции, пока Нидерланды по своему национальному законодательству не взимают налог у источника доходов с роялти, выплачиваемых резиденту Узбекистана, то и Узбекистан применяет нулевую ставку налога с дохода в виде роялти, выплачиваемых резиденту Нидерландов.(п. Х Протокола к Конвенции,  Гаага, 18 октября 2001 г.)

Для расчета налога с дохода нерезидента в виде роялти нужно применить ставку налога к сумме дохода по контракту или инвойсу.

ПРИМЕР.

Узбекское предприятие выплачивает нерезиденту (Нидерланды) роялти в сумме 2 000 долл. США без учета НДС. По условиям контракта налоговый агент платит НДС самостоятельно.

Компания представила сертификат налогового резидентства.

Предприятие удерживает налог – 200 долл. США (2 000 х 10 %) и перечисляет нерезиденту 1 800 долл. США (2 000 – 200).

Сумма налога исчисляется и уплачивается в национальной валюте по курсу ЦБ РУз на дату выплаты дохода нерезиденту (ч. 3 ст. 354 НК). 

При неудержании суммы налога или неправомерном применении положений международного договора Республики Узбекистан, повлекшем неудержание или неполное удержание налога, налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и соответствующую сумму пени (ч. 11 ст. 354 НК). 

Смотрите материалы по теме:

Налогообложение роялти, выплаченных украинской компании

Как облагать налогом на прибыль выплату роялти нерезиденту

Рус тилида ўқиш

Норезидентнинг Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан олинган ва доимий муассаса билан боғлиқ бўлмаган даромадларидан олинадиган солиқ норезидентга даромад тўловчи солиқ агенти томонидан ҳисоблаб чиқарилади ва ушлаб қолинади (СК 351-м. 1-қ). Бундай даромадлар жумласига қайси даромадлар кириши СК 351-моддаси 2-қисмида кўрсатилган. Норезидентга келиб чиқиш сертификатини расмийлаштириш билан боғлиқ харажатларини қоплаб беришга нисбатан СК 351-моддаси 2-қисмида келтирилган ҳолатларни қўллаб бўлмайди. Демак, бу вазиятда солиқ объекти ва солиқ  юзага келмайди. 

Товарларнинг келиб чиқиш сертификатини расмийлаштириш, бу кўчар мол-мулк билан бевосита боғлиқ бўлган  хизматлар ҳисобланади. Агар хизмат  ҳақиқатда Ўзбекистон Республикаси ҳудудида амалга оширилсагина, ҚҚС буйича солиқ объекти ҳисобланади. Саволда келтирилган вазиятда сертификат Франция давлатида амалга оширилмоқда, шунинг учун ҚҚС бўйича ҳам солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Читать на узбекском языке

– Приобретение обществом доли в УФ не является для общества доходом в виде безвозмездно полученного имущества. 

При выбытии учредителя ему выплачивается действительная стоимость доли либо выдается имущество на эту стоимость (при согласии участника). Действительная стоимость доли выбывающего учредителя определяется умножением стоимости чистых активов на долю (в процентах) участника в уставном капитале предприятия (ст. 22 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.). 

Налоговые последствия при выходе учредителя возникают, если действительный размер доли превышает вклад. Сумма превышения приравнивается к дивидендам (ст. 41 НК) и облагается налогом по ставке 5 % для резидентов, 10 % – для нерезидентов у источника выплаты (ст. 337, ст. 353 НК). 

Иногда действительный размер доли не рассчитывается, и учредителю при выходе выплачивается ее номинальный размер. Это может привести к ошибке. 

В зависимости от размера действительной доли могут возникнуть  налоговые последствия. Если размер действительной доли больше номинальной, но участнику при этом будет выплачена только номинальная стоимость, а разница (дивиденды) останется в распоряжении общества, то у общества образуется доход в виде списания обязательств, который входит в состав совокупного дохода при уплате налога на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК). 

Если размер действительной доли меньше номинальной (или стоимость чистых активов меньше размера уставного фонда) общество обязано уменьшить свой уставный фонд (абз. 10 ст. 22 ЗРУ № 310-II). Только после этого общество имеет право выкупать долю участника. 

При выплате дивидендов денежными средствами у предприятия не возникает обязательство по НДС. Реализация доли в УФ освобождается от НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК).

– Предпроверочный анализ («автокамерал») – это автоматизированный анализ налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, и другой информации о его деятельности (ст. 138 НК). 

Анализ проводят налоговые органы с использованием информационных систем без участия налогоплательщика. 

В частности, анализируются данные в ЭСФ (например, ИКПУ), ГТД, инвойсах, ЕИСВО, системе риск-анализа, системах кадастра и
«E-ijara», данные чеков онлайн-ККМ в системе my.soliq.uz и другая информация, находящаяся в доступе налоговых органов. Эти данные сверяются с показателями, отраженными налогоплательщиком в налоговой отчетности за определенные отчетные периоды. 

В вашей ситуации вы должны проверить:

• зарегистрирован ли договор аренды в системе «E-ijara»;
• отражен ли доход физлица в Расчете НДФЛ и социального налога;
• удержан и уплачен ли НДФЛ с имущественного дохода физлица.

Если с вашей стороны нарушений нет, нужно письменно ответить на письмо по  результатам «автокамерала», указав, что при реализации товаров (услуг) физлица не выставляют ЭСФ, в том числе при сдаче имущества в аренду (ч. 1 ст. 47 НК). И приложить копии договора аренды, акта приема-передачи, свидетельство о регистрации в системе «E-ijara» и платежку об уплате налога. 

Рекомендуем ознакомиться с материалами по теме:

«Признание расходов при аренде недвижимости у физлица»;

«Как реагировать на уведомление по результатам предпроверочного анализа».

– Общественный фонд «Она» является некоммерческой организацией. Особенности налогообложения некоммерческих организаций указаны в статье 318 НК. Поступление целевых денежных средств, указанных в статье 48 НК (при соблюдении условий, указанных в статье 58 НК), не подлежит налогообложению (п. 1 ч. 1 ст. 318 НК). 

Для предприятия – плательщика налога на прибыль, независимо от того, деньгами или товарами (услугами) оказана благотворительная помощь, – это невычитаемый расход (п. 7 ст. 317 НК). 

При получении помощи через Фонд у физлица возникает прочий доход (п. 1 ст. 377 НК), но налоговые обязательства по НДФЛ не возникают. Так как не облагаются НДФЛ пособия и иные виды помощи в виде денежных средств, предоставляемые налогоплательщикам органами самоуправления граждан, профессиональными союзами, благотворительными и экологическими фондами, но не превышающие 15 млн сум. в течение налогового периода (п. 20 ст. 378 НК). 

При перечислении денежных средств физлицу напрямую у него возникнет прочий доход (п. 15 ст. 377 НК), который подлежит налогообложению у источника выплаты (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК).