Экспорт услуг (работ) – это оказание услуг (выполнение работ) юридическим или физическим лицом Узбекистана юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (выполнения) (ст. 11 ЗРУ N 285-XII от 14.06.1991 г.).

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их реализации – Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

По общему правилу местом реализации услуг признается территория Узбекистана, если покупатель услуги осуществляет деятельность или находится на территории Узбекистана (ч. 1 ст 241 НК). Для отдельных видов услуг место реализации определяется не по общему правилу, а по правилам, указанным в п.п. 1–10  ч. 3 ст. 241 НК.

Если оказываемые вами услуги не приведены в п.п. 1-10 ч.3 ст. 241 НК, то данные услуги не облагаются НДС, так как покупатель услуг находится за пределами Узбекистана.

При экспорте услуг оформляется односторонний ЭСФ. Если местом реализации услуг не является территория Узбекистана, ЭСФ оформляется без НДС. В ином случае ЭСФ оформляется по основной ставке НДС. При экспорте услуг нулевая ставка НДС не применяется (ст. 260 НК).

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении (ввозе) товаров (услуг), не подлежат зачету в соответствии со статьей 266 НК, в случае приобретения (ввоза) основных средств, объектов недвижимости и нематериальных активов, предназначенных для производства и (или) реализации товаров (оказания услуг), обороты по реализации которых освобождены от налогообложения в соответствии с настоящим разделом (п. 1 ч.1 ст. 267 НК).

Сумма налога, не принятая к зачету по объектам, указанным в п. 1 ч.1 ст. 267 НК, подлежит зачету, если в дальнейшем такие объекты используются налогоплательщиком для целей, указанных в п. 1 ч.1 ст. 266 НК, за исключением объектов, которые полностью амортизированы или с момента ввода в эксплуатацию которых прошло более 10 лет (ч. 4 ст. 270 НК).

В данном случае, при реализации оборудования с НДС, предприятие имеет право на зачет НДС по приобретенному оборудованию согласно ч.4 ст. 270 НК.

При исчислении суммы НДС, подлежащей зачету, нужно (ч. 5 ст. 270 НК):

1. Определить балансовую стоимость объекта (без учета переоценки);

2. Разделить балансовую стоимость на первоначальную стоимость объекта (без учета переоценки), и определить соотношение (процент) балансовой стоимости к первоначальной стоимости.

3. Если объект будет использоваться только для целей облагаемого оборота, то нужно умножить процент балансовой стоимости на сумму налога и отнести в зачет.

4. Если предприятие будет использовать объект для облагаемого и необлагаемого оборота, то сумма налога, подлежащая зачету, определяется ежемесячно исходя из полученного дохода.

Пример расчета налога можете почитать в рекомендации: Как скорректировать НДС, отнесенный в зачет по основным средствам и нематериальным активам

Чтобы отразить в Расчете НДС, сумму НДС принимаемой к зачету согласно ст. 270 НК, нужно воспользоваться услугой «Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ» в персональном кабинете налогоплательщика на my3.soliq.uz.

Подробнее об этом читайте в рекомендации: Как заполнить отчетность и уплатить НДС

Если условиям договора займа предусмотрено возмещение Заимодателю суммы банковских расходов, возникших при предоставлении займа, то данные расходы являются непосредственно связанными с получением займа и относятся к расходам Заемщика.

Если Заемщик является плательщиком налога на прибыль, расходы по возмещению банковской комиссии нерезиденту относятся к вычитаемым расходом, если являются экономически оправданными затратами (ст. 305 НК).

С 04.09.2023г. действия свидетельства НДС может быть приостановлено только в случаях несоответствия осуществляемых сделок (операций) номенклатуре закупаемых и реализуемых товаров (услуг) (п.8 ПП №292 от 04.09.2023г.). Решение о приостановлении действия свидетельства может быть принято налоговым органом в случае выявления случаев несоответствия осуществляемых сделок (операций) номенклатуре закупаемых и реализуемых товаров (услуг). При этом действие свидетельства приостанавливается на срок не более 30 дней, и если за этот срок по результатам камеральных и выездных налоговых проверок обстоятельства, указанные в абзаце первом п.31 Положения, не найдут своего подтверждения, действие свидетельства возобновляется. (п. 31 Положения прил.1 ПКМ 595 от 22.09.2021г.).

Как видно из Положения налоговый орган вправе проверить предприятие только перешедшее на уплату НДС. В течении 30 дней со дня приоставновления свидетельства НДС, налоговый орган должен произвести проверку (камеральную, выездную).

Амортизация қилинадиган активнинг қиймати амортизация ажратмаларини қайта баҳолаш ҳисобга олинмаган ҳолда бошланғич қийматдан ҳисобланадиган амортизация ажратмалари орқали харажатлар жумласига киритилади (СК 306-м. 29-қ.).

Амортизация қилинадиган активлар бўйича амортизацияни ҳисоблаш ушбу актив фойдаланишга топширилган санадан эътиборан бошланади (СК 306-м. 34-қ.).

Агар солиқ тўловчи асосий воситадан даромад олиши учун фойдаланилса, у бўйича ҳисобланган эскириш суммаси фойда солиғини ҳисоблашда чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 305-м. 14-қ.)

Амортизация қилинадиган актив таркибидан чиқариб ташланган активлар бўйича амортизацияни ҳисоблаш ушбу актив амортизация қилинадиган актив таркибидан чиқариб ташланган санадан эътиборан тугатилади (СК 306-м. 38-қ.).

Асосий восита чиқиб кетганида ушбу асосий восита билан боғлиқ барча кўрсаткичлар, яъни  асосий воситанинг бошланғич қиймати, жамғарилган эскириши, қайта баҳолаш натижалари  ҳисобдан чиқарилади.

Бухгалтерия баланси молиявий ҳисоботнинг таркибий қисмларидан бири ҳисобланади, хўжалик юритувчи субъектнинг мулкий ва молиявий аҳволи ҳақидаги ахборотни тўплайди ҳамда ошкор қилади (15-сонли БҲМС, 2-б.). Бухгалтерия баланси ҳисобот даври бошидаги ва охиридаги тегишли маълумотларни ошкор қилиши керак (15-сонли БҲМС 6-б.).

Демак, солиқ солиш мақсадида асосий восита фойдаланишга топширилган кундан эскириш ҳисобланади ва чиқиб кетган санада тўхтатилади. Асосий восита чиқиб кетганида у билан боғлиқ барча кўрсаткичлар тегишли счетлардан (0100, 0200, 8510) ҳисобдан чиқарилади. Бухгалтери баланси корхона активларининг йил бошидаги ва йил охиридаги ҳолатини кўрсатиб беради.

Мазкур ҳолатда солиқ органлари томонидан бухгалтерия балансида акс эттирилган асосий воситалар эскириш суммаси йил боши ва йил охирига ҳолати орасидаги фарқ билан фойда солиғи ҳисоботида акс эттирилган йил давомида ҳисобланган эскиришни таққослаш тўғри бўлмайди. Чунки бухгалтерия балансидаги йил охиридаги кўрсаткични ҳисоблаш учун йил бошидаги кўрсаткичга йил давомида ҳисобланган эскириш суммаси қўшилади ва чиқиб кетган асосий восита бўйича жамғарилган эскириш суммаси айириб ташланади.

Солиқ органига вазиятни батафсил изоҳлаб, йил давомида ҳисобланган эскириш бўйича ҳисоб-китобларни, чиқиб кетган АВ билан боғлиқ хужжатларни бириктириб жавоб хати юбориш лозим.

Вкладом в уставный фонд (уставный капитал) ООО могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи, имущественные права либо иные отчуждаемые права, имеющие денежную оценку. Денежная оценка такого вклада утверждается единогласным решением общего собрания участников ООО (ст. 15 ЗРУ №310-II от 06.12.2001 г.).

Законодательство не требует подтверждать стоимость вносимого неденежного вклада платежными документами. Достаточно утвердить его денежную оценку на общем собрании учредителей (ст. 10 ЗРУ №310-II от 06.12.2001 г.). Но все же рекомендуем обосновать утверждаемую стоимость, чтобы избежать вопросов от контролирующих органов в дальнейшем.

С 1 апреля 2023 года неденежные вклады в уставной фонд ООО стоимостью свыше 10 000 БРВ (п. 4 №ПП-415 от 08.11.2022 г.):

1) должны быть оценены оценочной организацией;

2) не могут превышать оценочной стоимости.

Внесение неденежного вклада в УФ влечет риск начисления НДФЛ в определенных случаях. Подробнее об этом читайте в рекомендациях экспертов «Нормы» и специалистов госорганов:

Облагается ли НДС имущественный вклад в уставный фонд

Экспорт товаров облагается по ставке 0% НДС при реализации товаров, вывезенных с территории Узбекистана в таможенной процедуре экспорта (ст. 260 НК). При экспорте товаров с применением нулевой ставки НДС предприятие вправе принять к зачету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах поставщиков, при соответствии всем условиям зачета (ст. 266 НК).

Прибыль от реализации товаров на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0%, если

оплата в иностранной валюте поступила в течение 180 календарных дней со дня выпуска товара в режим экспорт (ст. 337 НК).

Исходя из вышеизложенного:

1. Учредитель - физлицо может внести запчасти в УФ предприятия, но, так как есть риски доначисления НДФЛ рекомендуется подтвердить стоимость вносимого неденежного вклада платежными документами;
2. При экспорте товара за пределы Узбекистана применяется нулевая ставка НДС и налога на прибыль, при соблюдении условий, приведенных в НК.

При добровольной ликвидации предприятия учредители назначают ликвидатора, который обязан составить и сдать расчеты по всем видам налогов и сборов, уплаченных организацией за период с начала года до даты подачи уведомления в Центр государственных услуг (п.19 прил.№1 к ПКМ №704 от 21.08.2019г.). Они сдаются, как «промежуточные» расчеты по налогам. В период приостановки финансово-хозяйственной деятельности расчеты сдавать не нужно, так как никаких хозяйственных операций нет.

С момента подачи уведомления в Центр государственных услуг прекращается начисление земельного налога, единого земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами, а также пеней по всем видам налогов и сборов (п. 18 прил. №1 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.).

Если добровольная ликвидация прекращается и предприятие возобновляет деятельность, эта норма перестает действовать. Более того – субъект предпринимательства обязан сдать отчеты по этим налогам и уплатить налоги в полном объеме за период приостановки.

Если должностное лицо, впервые совершившее правонарушение, в 30-дневный срок с момента обнаружения правонарушения добровольно устранит допущенное нарушение и возместит причиненный материальный ущерб, производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое подлежит прекращению (п. 11 ст. 271 КоАО).

В вашем случае директор уволен перед ликвидацией, но скорее всего вами не были измены учетные данные предприятия в базе налоговых органов. Поэтому штраф выписан на имя бывшего директора. Ликвидатор назначается только в период ликвидации предприятия и при возобновлении деятельности назначается новый директор. Оформление штрафа на имя бывшего директора не правомерно, его надо обжаловать согласно ст. 231 НК. Если нынешний директор ранее не совершил налоговое правонарушение, касательно непредоставления отчетности в срок, то штраф можно отменить согласно п.11 ст. 271 КоАО.

Материал по теме:

Что делать, если вместо ликвидации вновь присвоили статус действующего предприятия

Когда могут оштрафовать при несвоевременном представлении налоговой отчетности

Доходы от реализации имущества, принадлежащего физлицу на праве собственности  является его имущественным доходом, который облагается у источника выплаты (п.4 ст. 375 НК, ст. 387 НК). То есть предприятие, выплачивая имущественный доход физлицу, должен удержать налог и перечислить доход за вычетом налога.

Если имущество физлица является жилым помещением и находилось в собственности физлица более 36 месяцев, то доход от реализации данного имущества не подлежит налогообложению (п. 7 ст. 378 НК).

В вашем случае даже если физлицо самостоятельно уплатило налог, это не освобождает предприятия от исполнения налогового обязательства. Вам нужно самостоятельно уплатить налог и обратиться к физлицу с просьбой вернуть вам сумму уплаченного налога. Если физлицо откажется возвратить излишне выплаченную ему сумму, можете обратиться в суд о принудительном взыскании суммы налога.

Физлицу следует обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченного налога.  

Имущественный доход нужно указать в Расчете НДФЛ и соцналога в стр. 012 Расчета и в приложение №5 к Расчету. 

Агар август ойида хато урилган чек қайтарилган ёки таҳрирланган бўлса, август ойи учун ҳисобот ҳам қайта топширилиши керак. Акс ҳолда солиқ органининг маълумот базасида корхонангизнинг даромади 1 млрд.сўмдан ошган деган маълумот сақланиб туради, ўз навбатида солиқ органининг дастури сизни корхонангиз мажбурий тарзда фойда солиғи ва ҚҚСга ўтиши лозим деган талабни акс эттиради.

Ўзи илгари тақдим этган солиқ ҳисоботида ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси камайишига (ўзгаришига) олиб келган нотўғри ёки тўлиқ бўлмаган маълумотларни ва (ёки) хатоларни аниқлаган солиқ тўловчи ушбу солиқ ҳисоботига зарур тузатишларни киритиши ва солиқ органига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиши шарт (СК 83-м. 1-қ.).

Ҳисоботни қайта топшириш натижасида илгари кўрсатилган солиқ суммаси камайишига сабаб бўлса, солиқ органи томонидан камерал текширув ўтказиб, камайиш сабабини асослаб берилгандан кейин қайта ҳисобот солиқ органлар томонидан қабул қилинади.

Батафсил қуйидаги мақолада ўқинг: Камайиш томонга аниқлаштирилган ҳисоботни топшириш

Товарлар (хизматлар) бепул олинганда, бундан олувчи улар бўйича солиқ тўлаган ҳоллар мустасно, ҳисобварақ-фактурада кўрсатилган ҚҚС ҳисобга олинмайди (СК 267-м. 1-қ. 6-б.), балки текинга олинган товарлар (хизматлар) таннархига олиб борилади.

Амалдаги Солиқ Кодексида солиқ органлари фойда солиғи ва ҚҚС бўйича солиқ базасига тузатиш киритишда товарлар (хизматлар)нинг таннархи (сотиб олиш нархи)дан эмас, уларнинг бозор қийматидан фойдаланишади. Агар корхона товарни таннархидан паст, лекин бозор баҳосида сотса, солиқ базасига тузатиш киритилмайди, яъни қўшимча солиқ ҳисобланмайди.

Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.).

Муайян вақт даврида реализация қилинадиган товарлар бозор қийматининг ҳужжатли тасдиғига эга бўлишни тавсия қиламиз. Қуйидагилар, хусусан, шундай ҳужжатлар бўлиши мумкин (СК 299-м. 3-қ.):

• бошқа етказиб берувчиларнинг нархга доир маълумотлари (прайс-варағи);
• оммавий ахборот воситаларидан маълумотлар;
• биржа хабарлари;
• давлат статистика органларининг маълумотлари.

Роялти – это платежи за использование или право использования любого нематериального актива, в том числе – авторских прав на программное обеспечение и базы данных (ч. 1 ст. 44 НК).

Выплачивая роялти нерезиденту, не имеющему в Узбекистане постоянного учреждения, узбекское предприятие становится налоговым агентом по налогу на прибыль (ст. 351 НК).

Роялти облагаются по ставке 20% при каждой выплате дохода (ст. 353 НК). Если с государством нерезидента заключено международное соглашение об избежание двойного налогообложения и представлении необходимых документов (ст. 6 НК, ст. 358 НК), применяются нормы международного соглашения.

С республикой Кипр международное соглашение в области урегулирования налогов отствует, кроме того Кипр признан офшорной зоной (рег.МЮ N 2467 от 12.06.2013 г.).

При выплате дохода резиденту Кипра, доход нерезидента подлежит налогообложению у источника выплаты.

В данном случае ООО, как дилер приобретает товар у завода и сразу продает его своему клиенту. Условие поставки товара – самовывоз, то есть право собственности на товар переходит ООО в момент передачи со склада завода. ООО при последующей реализации товара своему клиенту может указать в ЭТТН адрес завода, так как фактическая погрузка товара будет осуществляться по этому адресу.

В договоре между ООО и его клиентом нужно прописать что условие поставки самовывоз и указать местом погрузки адрес завода.

ҚҚС

Агар корхона соғломлаштириш объектини қўшимча фаолият учун қураётган бўлса, соғломлаштириш хизмати кўрсатилганда ҚҚС бўйича солиқ солиш объекти юзага келади (СК 239-м. 2-қ.) ва имтиёз қўлланилмайди (СК 243-м. 14-б.), ҳамда ушбу бино қурулиши учун олинган материаллар (хизматлар) қийматидаги кирувчи ҚҚСни СК 266-моддаси талаблари бажарилса, ҳисобга олиш мумкин.

Мавзуга доир мақола: Объект қурилишида ҚҚС қандай ҳисобга олинади

Фойда солиғи

Бино қурилиши жараёнида барча харажатлар 0810-“Тугалланмаган қурилиш” счётида жамланади ва асосий восита сифатида тан олингандан кейин амортизация ҳисоблаш орқали харажатларга олиб борилади. Ушбу бино даромад олиш мақсадида фойдаланилаётгани сабабли амортизация харажатлари фойда солиғи солиқ базасини ҳисоблашда чегириладиган харажатлар ҳисобланади. Солиқ мақсадида амортизация нормалари СКнинг 306 модда 31-қисмида келтирилган.

Мол-мулк солиғи

Агар бинонинг қурилишига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддат ўтмаган бўлса, қурилиш даврида бино мол-мулк солиғи объекти ҳисобланмайди (СК 411-м. 2-қ. 2-б.). Бино қурилиши битказилиб, давлат томонидан фойдаланишга қабул қилинганидан сўнг мол-мулк солиғи объекти ҳисобланади (СК 411-м. 2-қ. 1-б.). Агар бино СК 414-м. 1-қ. 1-б.да келтирилган меъёрларга тўғри келса. имтиёздан фойдаланиши мумкин.

Ер солиғи

Корхона мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида эгалик қилаётган ер участкалари бўйича ер солиғи тўлайди. Агар бино СК 428-м. 2-қ.да келтирилган меъёрларга тўғри келса, имтиёздан фойдаланиши мумкин ва СК 426-м. 2-қ.да келтирилган меъёрларга тўғри келса, солиқ солиш объекти сифатида қаралмайди.

Эътибор беринг!

Савол автори саволда бино ўтган йиллардаги соф фойдаси ҳисобидан қурилаётганини таъкидлаб ўтган. Тушунишимизча, савол автори қурилиш ишлари қарз ресурслари ёки таъсисчиларнинг қўшимча  маблағлари жалб қилмаган ҳолда амалга оширилаётганини назарда тутган бўлса керак. Лекин бундан қатъий назар, солиқ оқибатлари юқорида ёзилганидек бўлади.

При реализации товара независимо оттого кем является покупатель (юрлицо или физлицо) продавец -грузоотправитель оформляет ЭТТН. Если покупатель юрлицо, то оформляется стандартный ЭТТН, если физлицо, то односторонний ЭТТН. В данном случае служба доставки Яндекс.go выступает в роли грузоперевозчика.

Если товар доставляется нескольким субъектам предпринимательства для каждого их них заполняется отдельно ЭТТН, но, если автомобиль развозит заказы нескольким физлицам можно заполнить один односторонний ЭТТН, и указать все адреса разгрузки (доставки) и товары.

Подробнее читайте в материалах:

Электронные ТТН: 15 ответов на самые волнующие вопросы

Как товарно-транспортную накладную оформлять в электронном виде

10 ответов на «горячие» вопросы про ЭТТН

Как оформлять ЭТТН при доставке товара физическим лицам

1. Внесение неденежного вклада в УФ влечет риск начисления НДФЛ в определенных случаях. Имеются противоположные мнения специалистов по этому поводу, можете ознакомиться с ними в следующих материалах:

«Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд». 

«К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд»

По мнению эксперта, неденежный вклад физического лица не является его доходом и не облагается НДФЛ. Поэтому учредителю-физлицу не нужно предоставлять предприятию документы, подтверждающие стоимость приобретения имущества, вносимого в качестве вклада в УФ.

Материалы по теме: https://buxgalter.uz/ru/question/29628

                                  https://buxgalter.uz/ru/question/24623

2. Физлицо не оформляет ЭСФ (ст. 47 НК).

К поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежащие кредитору как залогодержателю, в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора. Поручитель также вправе требовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещение иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника (ст. 295 ГК). То есть, после того как Поручитель оплатил за Покупателя его долг перед Продавцом, право требования долга перешло Поручителю. Поручатель также имеет право требовать уплату процентов на сумму долга.В бухгалтерском учете Поручатель отражает задолженность Покупателя перед ним. Это не расход для Поручителя.

Материал по теме: https://buxgalter.uz/ru/question/11750

Но если, Поручитель намерен простить Покупателю его долг, надо подписать Соглашение о прощении долга. При прощении дебиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга, такой расход не вычитается при исчислении налога на прибыль (п. 18 ст. 317 НК). 

Ишлар (хизматлар) импорти — хорижий давлатнинг юридик ва жисмоний шахси томонидан Ўзбекистон Республикаси резидентига ишларни бажариш (хизматлар кўрсатиш), улар бажарилиши (кўрсатилиши) жойидан қатъи назар (14.05.2020 йилдаги 283-сон ВМҚга 1-илова, 2-б.).

Аутстаффинг иш берувчи томонидан ўз ходимларини уларнинг розилиги билан бошқа юридик шахсларга ушбу ходимлар томонидан иш берувчи ва унинг ходими ўртасида тузилган меҳнат шартномаларида, шунингдек жамоа келишувларида белгиланган меҳнат вазифаларини бажариш учун вақтинчалик юбориш йўли билан кўрсатиладиган хизматлар туридир (Аҳоли бандлиги тўғрисидаги қонуннинг 16-м. 20.10.2020 й. 642–сонли ЎРҚ).

Сизнинг вазиятда норезидент томонидан аутстаффинг хизматлари кўрсатилмоқда, бу хизматлар импортига ҳисобланади.

Хизматлари импортида ҚҚС ва норезидентнинг даромадидан ушланадиган фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари юзага келади. Агар нерезидент билан шартнома СК 36-м. 11-б. талабларига жавоб берса, доимий муасссаса юзага келмайди ва солиқларни ҳисоблаш, бюджетга ўтказиб бериш хизматларни олувчини зиммасига юклатилади, у солиқ агенти ҳисобланади (СК 351-м. СК 255-м.).

ҚҚС

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС солиш объектидир (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). ҚҚС солиш мақсадида хизматларни реализация қилиш жойи СК 241-моддасига мувофиқ аниқланади. Ўқитиш (таълим) соҳасидаги, шу жумладан малака имтиҳонлари ўтказиш, семинарлар, малака ошириш курсларини ташкил этишга доир хизматлар ҳақиқатда Ўзбекистон Республикаси ҳудудида кўрсатилса, Ўзбекистон Республикаси ҳудуди хизматларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилади (СК 241-м. 3-қ. 3-б.). MDIS in Tashkent солиқ агенти сифатида ҚҚСни ҳисоблаши, чет эл корхонасидан ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаши керак. Агар шартнома Ўзбекистон бюджетига тўланадиган ҚҚСни ҳисобга олмаган ҳолда тузилган бўлса, солиқ агенти уни ўз ҳисобидан тўлайди.

ҚҚС тўланганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжати Солиқ кодексининг 37-бобига мувофиқ тўланган солиқ суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқини беради (СК 255-м.).

Норезидент даромадидан ушланиладиган фойда солиғи

Норезидент томонидан Ўзбекистон Республикаси ҳудудида хизматлар кўрсатишдан олинган бошқа даромадлар даромад манбаида солиқ агенти томонида солиққа тортилади (СК 351-м.)

Ўзбекистон ва Сингапур орасида иккиёқлама солиқ солишнинг олдини олиш тўғрисидаги халқаро шартнома (битим) имзоланган, унга кўра тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромад фақат ўзининг давлатида солиққа тортилади (28.11.2008 й. Битим, 7-модда).

Битимда келтирилган нормаларни қўллаш учун норезидент даромад тўлангунга қадар солиқ агентига қуйидаги хужжатларни тақдим этиши зарур:

• солиқ резидентлиги тўғрисида ҳужжат (СК 357-м. 3-қ.);
• даромадларга бўлган ҳуқуққа ҳақиқатда эга эканлигини тасдиқловчи ҳужжат (СК 357-м. 4-қ.).

Батафсил қўйидаги тавсияда ўқишингиз мумкин:

Норезидентларнинг даромадларидан тўлов манбаида фойда солиғини тўлаш

Матпомощь, в отличие от заработной платы, не носит обязательного характера: работодатель может ее выплатить, если у предприятия есть такая возможность. Оказание матпомощи в виде выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение осуществляйте согласно приказу.

Законодательство не регулирует периодичность и время оказания матпомощи на приобретение сельхозпродукции. Поэтому вы вправе делать это еженедельно, ежемесячно. Порядок выплаты матпомощи нужно прописать в локальном акте.

Материальная помощь в виде выдачи сельхозпродукции – это безвозмездная передача товара. Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (ч. 1 п. 1 ст. 238 НК, п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). В таком случае счет-фактура оформляется так же, как при обычной реализации товаров. В графе «Всего к оплате» вносится запись «Без оплаты».

Поскольку односторонние ЭСФ отменили, придется оформлять счета-фактуры на каждого получателя сельхозпродукции.

Материал по теме: Возникает ли НДС и другие налоги, если выдали работникам сельхозпродукцию

При выходе учредителя ООО из состава участников общество обязано выплатить ему действительную стоимость его доли или с его согласия выдать имущество такой же стоимости (ч. 5 ст. 22 Закона № 310-II).

Учредитель №1

В данной ситуации учредитель отсутствовал по месту регистрации, а позже был ликвидирован. До ликвидации предприятия - учредителя прибыль предприятия была несколько раз распредена, ввиду отсутствия возможности перечислить дивиденды, а также установить с ним связь, дивиденды не были выплачены. Позже предприятие было ликвидировано.

Начисленные, но выплаченные дивиденды после ликвидации предприятия - учредителя нужно отнести на доходы предприятия и включить в налоговую базу по ННП.  

Если оставшиеся учредители приняли решение уменьшить размер уставного капитала на сумму ликвидированного участника, то действительная стоимость доли (с учетом дивидендов) ликвидированного учредителя остается в распоряжении предприятия. Она включается в совокупный доход как безвозмездно полученное имущество и облагается налогом на прибыль (ст.297 НК, ст. 299НК). 

Учредитель №2.

При приобретении обществом доли выбывающего участника, общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость этой доли (части доли), которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с таким требованием (ст. 22 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.)

Учредитель №2 продал свою долю Обществу по оцененной стоимости, которая выше его действительной стоимости. По мнению эксперта предприятию нужно получить разрешение остальных учредителей, так как возникает убыток, который повлияет на финансовый результат предприятия.  

Выплата номинальной стоимости доли учредителю не облагается налогом (ст. 304 НК), положительная разница между действительной и номинальной стоимостью признается дивидендами и облагается у источника выплаты дохода (ст. 41 НК, ст. 343 НК), разница между оцененной и действительной стоимостью доли является доходом для учредителя, так как учредитель юрлицо, он включит в совокупный доход своего предприятия. Для общества выплата данной разницы является прочим операционным расходом, которые НЕ вычитается при расчете налога на прибыль (п.п.2,3,4 ст. 305 НК).  Если предприятие сможет экономически обосновать данный расход, то может отнести к вычитаемый расходам.

Бухгалтерские проводки:

* Эта разница – превышение номинальной стоимости. Т.е., учредитель продал свою долю за сумму, выше номинальной на эту разницу.

Если есть сальдо счета 8410, то эта разница в первую очередь уменьшает сальдо счета 8410. В случае отсутствия сальдо счета 8410 или нехватки средств на этом счету, то относится на убыток - 9430 (вся сумма или часть).

1. Согласно Правилам цифровой маркировки реализация маркированных товаров без отражения кодов маркировки в ЭСФ или в фискальных документах – это нарушение (п. 95 прил. № 1 к ПКМ №833 от 31.12.2020 г.). Обязательное начало отражения кодов цифровой маркировки по товарам по коду ТН ВЭД - Вода и прохладительные напитки, в ЭСФ с 01.11.2024 года (прил. № 2 к ПКМ № 631 от 01.11.2022 г.).

С 1 апреля 2024 года вводится акцизный налог на газированные напитки, содержащие сахар или подсластители, а также на энергетики (ЗРУ № 891 от 28.12.2023 г.). Если предприятие с 15.10.24 г. начало реализацию подакцизного товара, то отчет по акцизному налогу нужно предоставить с месяца реализации подакцизного товара.

2. При отражении суммы акцизного налога в ЭСФ, в табличной части ЭСФ ставка акцизного налога указывается в вручную. То есть, если ставка акцизного налога на 1л газированного напитка - 500сум, при реализации газированного напитка в бутылке объемом 0,5л нужно указать ставку 250сум (500 сум * 0,5л). Далее программа рассчитает сумму акцизного налога исходя из количества реализуемого товара.