СК 59 – м. 1-қисмида кўрсатилган шахслар, уларнинг тегишли фаолият турларидан олинган даромадлари текин олинган мол-мулк тарзидаги даромадлар ҳисобга олинган ҳолда жами йиллик даромадининг камида 90 фоизини ташкил этиши шарти билан, ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи шахслар деб эътироф этилади (СК 59-м. 2-қ.).

Агар мол етказиб берган корхона харидорнинг қарздорлигингиздан воз кечса, харидор корхонада мажбуриятларни ҳисобдан чиқаришдан олинган даромад юзага келади (СК 297 -м. 3-қ. 12-б.) ва харидор корхонанинг жами даромадига қўшилади.

Агар корхонанинг ижтимоий соҳадан олинган даромадининг жами даромаддаги улуши 90% ва ундан ортиғини ташкил этса, корхонанинг жами даромадига фойда солиғининг 0%ли ставкаси қўлланилади (СК 337—м. 1-қ. 4-б.). Акс ҳолда, СК 59-моддаси талаби бажарилмаганлиги сабаб, корхона 15% ставкада фойда солиғи тўлайди.

Тугатиш чоғида юридик шахснинг акциядорига (иштирокчисига) ушбу акциядорнинг (иштирокчининг) шу юридик шахснинг устав фондидаги (устав капиталидаги) улуши миқдоридан кўп бўлган қисми бўйича пул ёки натура шаклидаги тўловлар дивидендлар деб эътироф этилади (СК 41-м. 1-қ. 2-б.).

Юридик шахс томонидан Ўзбекистон Республикасининг солиқ резидентига тўланадиган дивидендларга СК 345-моддасида назарда тутилган тартибда тўлов манбаида солиқ солинади, қатъий белгиланган суммадаги айланма солиғининг солиқ тўловчисига тўлаб бериш бундан мустасно (СК 343 -м. 1-қ.). Солиқ суммаси дивидендларни тўлаш муддатидан кечиктирмай бюджетга тўланади (СК 345 -м. 6-қ.).

Агар таъсисчи жисмоний шахс бўлса, тўланаётган дивидендлар жисмоний шахснинг мулкий даромади ҳисобланади (СК 375-м. 2-б.) ва  тўлов манбаида ЖШДС солинади (СК 387-м.). Резидентлар учун солиқ ставкаси 5% (СК 381-м. 2-қ.)

Агар таъсисчи юридик шахс бўлса, тўланаётган дивидендлар тўлов манбаида фойда солиғига тортилади. Резидентлар учун  солиқ ставкаси 5% (СК 337-м.).

Мавзуга доим материал: Ихтиёрий тугатиш балансида якуний ҳисоб-китоб қандай акс эттирилади

При предоставлении в безвозмездное пользовании имущества заключается договор ссуды (ст. 617 ГК). Договор регистрируется на сайте ijara.soliq.uz. Как это сделать, читайте в материале: Как на ijara.soliq.uz зарегистрировать договоры аренды подвалов и чердаков.

При безвозмездном пользование крышей здания физлица у юрлица в целях налогообложения возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества (право пользования имуществом). Доход определяется согласно ст. 299 НК.

При установке солнечных панелей предусмотрены льготы в зависимости от мощности энергоустановки. Подробнее о льготах можете прочитать в материале: Какие льготы могут применять компании, установившие солнечные панели.

Порядок реализации излишков электрической энергии, произведенной физическими лицами и субъектами предпринимательства с использованием возобновляемых источников энергии приведен в ПКМ №247 от 14.06.2023г. Покупатель электроэнергии осуществляет производителю платежи за принятый в собственную электросеть объем электроэнергии согласно порядку и тарифам, установленным договором или актами законодательства ( п.11 прил. к ПКМ-247 от 14.06.23г.).

График поэтапного изменения цен на топливно-энергетические ресурсы  в 2024-2025 годах , в том числе на электроэнергию, приведен в прил.1 к ПКМ-204 от 16.04.2024г.

Предприятие может реализовать выработанную эл/энергию по договорной цене, но налоговый орган вправе скорректировать налоговую базу исходя из рыночной цены.

Бухгалтерские проводки при выработке, потреблении и реализации электроэнергии из солнечных установок:

Солиқ агенти  - иш берувчи томонидан солиқ тўловчи – жисмоний шахс манфаатларини кўзлаб, товарлар (хизматлар), мулкий ҳуқуқлар ҳақини тўлаш, шу жумладан стационар ва амбулатор даволаниш ҳақини ёки уларнинг ўрнини қоплаш қийматини тўлаш жисмоний шахс учун моддий наф кўринишидаги даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 1-б.).

Ўз ходимларига ҳамда уларнинг болаларига амбулатория ва (ёки) стационар тиббий хизмат кўрсатилганлиги учун иш берувчи томонидан тўланган суммалар, шунингдек иш берувчининг даволашга ҳамда тиббий хизмат кўрсатишга, ногиронлик профилактикаси ва ногиронлиги бўлган шахсларнинг саломатлигини тиклашга доир техник воситаларни олишга оид харажатларига ЖШДС ҳисобланмайди (СК 378-м. 3-б.).

Иш берувчининг ходимлар меҳнатига ҳақ тўлашга доир харажатлари ижтимоий солиқнинг солиқ солиш объектидир (СК 403-м. 1-қ.). Солиқни ҳисоблаб чиқариш учун солиқ базаси СКнинг 371-моддасига мувофиқ тўланадиган харажатлар суммаси сифатида аниқланади (СК 404-м. 1-қ.) Моддий наф кўринишидаги даромадлар ижтимоий солиқнинг солиқ солиш объектига кирмайди.

Агар тиббиёт ташкилоти жамиятга хизматларни текин кўрсатса, тиббиёт ташкилоти  кўрсатилган тиббий хизматларни бозор баҳосидан келиб чиқиб ҚҚС ҳисоблайди (СК 239-м. 2-қ. 2-б.), ҳамда текин берилган мол-мулкнинг (хизматларнинг) қиймати ва бундай бериш билан боғлиқ бўлган (шу жумладан қўшилган қиймат солиғи суммаси киритилган) харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланмайдиган харажатлар жумласига киради (СК 317-м. 27-б.).

Жамият учун текин кўрсатилган ҳизматлар бўйича даромад юзага келади (СК 299-м., СК 297-м. 3-қ. 10-б.).

Агар жамият тиббиёт ташкилотига ходимларига кўрсатилган тиббий хизматлар учун ҳақ тўлаб берса, бу харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланмайдиган харажатлар жумласига киради (СК 317-м. 3-б.)

Резиденты IT-парка освобождаются от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога (п.5 УП № 5099 от 30.06.2017г.). Налоговые льготы для IT парка направлены на уменьшение налоговой нагрузки резидента. При выплате дивидендов резидент IT парка является налоговым агентом (ст. 343 НК), фактически доход принадлежит учредителям. Поэтому при выплате дивидендов резидент IT парка должен удержать налог на дивиденды.   

До 1 января 2025 года в отношении доходов в виде дивидендов учредителей (участников) резидентов Технопарка - физических и юридических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан применяется пятипроцентная ставка налога на доходы физических лиц и налога на прибыль юридических лиц, применяемая к резидентам Республики Узбекистан  (подп. в п. 25 прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г).

Налоговая отчетность по сумме налога с дивидендов и процентов представляется налоговыми агентами в налоговой орган по месту своего налогового учета не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и проценты (ч. 5 ст. 345 НК).

Сумма налога уплачивается в бюджет не позднее даты выплаты дивидендов и процентов (ч.6 ст. 345 НК).

Роялти признаются платежи за использование или право использования любого нематериального актива, в том числе авторских прав на программное обеспечение и базы данных (ч. 1 ст. 44 НК).

При выплате роялти возникают налоговые последствия по налогу на доходы нерезидента (ст. 351 НК) и по НДС п. 10 ч. 3 ст. 241 НК п. 1 ч. 1 ст. 282 НК ст. 238 НК.

Если с государством нерезидента заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения и представлении необходимых документов (ст. 6 НК, ст. 358 НК), применяются нормы международного соглашения.

Применить нормы международного соглашения можно только при наличии сертификата резидентства и документов, подтверждающих фактическое право на доход (ст. 6 НК ст. 357 НК).

Подробнее читайте в материале: По какой ставке удерживать налог с роялти

Бошқарув, ижтимоий-маданий вазифаларни ёки тижоратчиликдан иборат бўлмаган бошқа вазифаларни амалга ошириш учун мулкдор томонидан ташкил этилган ва тўла ёки қисман молиявий таъминлаб туриладиган ташкилот муассаса ҳисобланади (ФК 76-м.).

Давлат корхонаси, шунингдек муассасаси ўзларига бириктириб қўйилган мол-мулкка нисбатан қонунда белгилаб қўйилган доирада, ўз фаолиятининг мақсадларига, мулкдорнинг топшириқларига ҳамда мол-мулкнинг вазифасига мувофиқ ҳолда эгалик қилиш, ундан фойдаланиш ва уни тасарруф этиш ҳуқуқларини амалга оширадилар.

Давлат корхонаси ёки муассасасига бириктириб қўйилган мол-мулкнинг эгаси ортиқча, фойдаланилмаётган ёки ноўрин фойдаланилаётган мол-мулкни олиб қўйиш ҳамда уни ўзи хоҳлаган тарзда тасарруф этишга ҳақли (ФК 178-м.).

Агар таъсис ҳужжатларига мувофиқ муассасага даромад келтирадиган фаолият билан шуғулланиш ҳуқуқи берилган бўлса, бундай фаолиятдан олинган даромад ва бу даромад ҳисобидан сотиб олинган мол-мулк муассасанинг мустақил тасарруфига ўтади ва алоҳида балансда ҳисобга олинади (ФК 180-м., 21.07.2023 й. 302-сон ВМҚ, 1-илова 25-б.).

Таможенный режим уничтожения — режим, при котором иностранный товар уничтожается под таможенным контролем, включая приведение его в состояние, непригодное для использования, без уплаты таможенных платежей и без применения мер экономической политики (ст. 121 ТамК.).   

Если по условиям контракта продавец не виноват за порчу товара, то право собственности на товар перешло покупателю и он является владельцем товара. Товар нужно отразить в учете, так как поставщик выполнил свое обязательство и доставил товар. На основании акта уничтожения нужно отнести сумму просроченного товара на прочие операционные расходы предприятия (п. 2.3.15.11. Положения, ПКМ №54 от 05.02.1999г.).

Убытки от их списания товара не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 34 ст. 317 НК).  При ликвидации ТМЗ, пришедших в негодность, НДС не начисляется, так как оборот по реализации не возникает (ст. 239 НК).

Если предприятие намерено возместить руководителю произведенные расходы в пользу юрлица, нужно заключить с ним договор займа и приложить подтверждающие документы. Если заем будет беспроцентный у юрлица возникает доход в виде безвозмездного право пользования средствами физлица, доход определяется согласно ст. 299 НК. Если заем будет процентный у физлица возникает имущественный доход в виде процентов к получению, с которых предприятие должно удержать НДФЛ  (ст. 375 НК, ст. 387 НК).           

Услуги иностранной компании по размещению рекламы относятся к услугам в электронной форме (п.3 ст. 382 НК), оборот по реализации которых облагается НДС. Получатели таких услуг от иностранных компаний – юридические лица Узбекистана признаются налоговыми агентами (ч.4 ст. 278 НК). И они сами определяют налоговую базу по полученным услугам (ст. 255 НК).

Подробнее читайте в материале: Как учитывать расходы за рекламу на зарубежных интернет-площадках

Бухучет возмещения расходов работника, осуществленных на нужды работодателя

Возможность возмещения предприятием расходов директора

Если иностранное физлицо пребывает для установления деловых отношений, то затраты на его проживание, транспортное обслуживание и питание можно отнести к представительским расходам.

В действующем НК нет определения представительских расходов. Предприятие может самостоятельно в своей Учетной политике в целях налогообложения определить виды затрат на эти цели.

При приобретении товаров и услуг и отнесении их на представительские расходы «входной» НДС по ним не подлежит зачету. Он включается в стоимость этих товаров и услуг и также относится на расходы (п. 5 ч. 1 ст. 267 НК). Причем такие расходы по НДС вычитаются при расчете налога на прибыль (п. 1 ч. 1 ст. 314 НК).

Представительские расходы вычитаются при расчете налога на прибыль, поскольку они связаны с получением дохода – являются обоснованными (экономически оправданными) и подтверждены документально.  Но если предприятие неправомерно отнесет на представительские расходы какие-либо затраты, не являющиеся представительскими по сути, эти расходы будут признаны невычитаемыми ст. 317 НК. Также в этом случае возникает риск признания этих расходов доходами в виде материальной выгоды по НДФЛ пп. 1–2 ч. 1 ст. 376 НК».

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text177854_kuda_otnesti_nds_po_predstavitelskim_rashodam

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text173576_kak_oboyti_podvodnye_kamni_predstavitelskih_rashodov

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text199675_priglasili_klientov_na_ujin_s_alkogolem_kakie_nalogovye_posledstviya

Оплата юридическим лицом в интересах налогоплательщика товаров (услуг), имущественных прав является доходом физического лица в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Доходы физического лица в виде материальной выгоды включаются в состав совокупного дохода и облагаются НДФЛ (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Социальным налогом они не облагаются (ст. 403 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлица в виде материальной выгоды относятся к невычитаемым расходам при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Приобретение авиабилетов и оплата за проживание членов семьи директора должны быть закреплено приказом директора.

В вопросе не указано получило ли предприятие займ, или выдало.

Получение и предоставление валютных кредитов (займов) – это операции движения капитала (ст. 16 ЗРУ №841-XII от 07.05.1993 г.). Они не запрещены законодательством.

Валютные операции по выдаче кредитов и займов в виде денег или товаров (услуг), осуществляются при наличии постановлений Президента, Кабинета Министров либо международного договора Республики Узбекистан (п. 6-1 прил. к постановлению, рег. МЮ №2536 от 17.12.2013 г.).

• Если займ процентный, возникает доход (расход) в виде процентов.
• Если займ беспроцентный и предоставлен по решению Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров Республики Узбекистан, или же нерезидентом, у получателя не возникает дохода в виде безвозмездно полученного имущества (ч. 2 ч. 5 ст. 299 НК).
• В иных случаях, налоговые последствия возникают.

Материалы по теме:

Если предоставили беспроцентный займ компании нерезиденту.

Если получили валютный займ от нерезидента

В налоговой отчетности предприятие отражает доход (расход) по займу, если он возникает. Сумму займа предприятие не отражает.

Перечень предоставляемых стат. отчетов предприятие может найти на сайте https://stat.uz/ru/  через интерактивную услугу «Список предоставляемых отчетов».

Жисмоний шахс юридик шахсга ТМБларни қарз шартномаси асосида берганда ёки устав фондига улуш сифатида киритганда қабул-қилиш топшириш далолатномаси расмийлаштиради, чунки жисмоний шахс ЭҲФ расмийлаштириши қонунчиликда кўзда тутилмаган (СК 47-м.).

Юридик шахслар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромадидан даромад олиш билан боғлиқ барча харажатлар чегириб ташлайди, бундан чегириб ташланмайдиган харажатлар мустасно (СК 305-м. 1-қ.).

Солиқ тўловчи томонидан Ўзбекистон Республикасида ҳам, унинг ҳудудидан ташқарида ҳам ҳисобот (солиқ) даври давомида амалга оширилган (кўрилган), асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган чиқимлари (ушбу Кодекснинг 333-336-моддаларида назарда тутилган ҳолларда эса зарарлар) харажатлар деб эътироф этилади (СК 305-м. 2-қ.).

Ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар деганда қуйидаги ҳужжатлар билан тасдиқланган чиқимлар тушунилади (СК 305-м. 5-қ.):

1) Ўзбекистон Республикасининг қонунчилигига мувофиқ расмийлаштирилган ҳужжатлар;

2) тегишли харажатлар амалга оширилган чет давлат ҳудудида қўлланиладиган тартибга мувофиқ расмийлаштирилган ҳужжатлар;

3) бошқа шаклда расмийлаштирилган, шу жумладан хизмат сафари тўғрисидаги буйруқ, йўл ҳужжатлари, шартномага мувофиқ кўрсатилган хизмат ҳақидаги ҳисобот билан расмийлаштирилган ҳужжатлар.

Мазкур ҳолатда солиқ органининг «Автокамерал» дастури фойда солиғи ҳисоботида реализация қилинган тайёр маҳсулот таннархига сарфланган моддий харажатлардан жисмоний шахс томонидан киритилган ТМБларни ЭХФ расмийлаштирилмаганлиги сабаб чегирилмайдиган харажат деб ҳисоблаб, қўшимча солиқ ҳисобламоқда. Бу дастурнинг камчилиги бўлиб, қўшимча ҳисобланган солиқ суммаси асоссиз. Корхона солиқ органларининг қарорлари, улар мансабдор шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан юқори турувчи солиқ органига ёки судга шикоят қилиши мумкин (СК 231-м.).

Сниженную на 50 % ставку налога прибыль вправе применять плательщики налога на прибыль, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего года впервые превысил 10 млрд сум. Эта ставка применяется в течение текущего и последующего календарных годов при условии, что в годах, в которых применяется пониженная ставка, совокупный доход не превысил 100 млрд сум (ч. 11 ст. 337 НК).

Для применения данной льготы (пониженной ставки налога на прибыль - 7,5%) налогоплательщик должен направить Обращение о применении налоговых льгот через одноименную интерактивную услугу персонального кабинета на my3.soliq.uz и получить одобрение налоговых органов.

Исчисление ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль осуществляется налоговыми органами. При этом налогоплательщик вправе представить в налоговые органы справку о сумме авансовых платежей не позднее 15 числа первого месяца следующего квартала исходя из ожидаемой суммы прибыли в текущем квартале (ч. 11 ст. 340 НК).

После одобрения налоговым органом Обращения о применения льготы предприятие может предоставить уточненную Справку о сумме авансовых платежей.

Если условиям договора займа предусмотрено возмещение Заимодателю суммы банковских расходов, возникших при предоставлении займа, то данные расходы являются непосредственно связанными с получением займа и относятся к расходам Заемщика.

Если Заемщик является плательщиком налога на прибыль, расходы по возмещению банковской комиссии нерезиденту относятся к вычитаемым расходом, если являются экономически оправданными затратами (ст. 305 НК).

К поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежащие кредитору как залогодержателю, в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора. Поручитель также вправе требовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещение иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника (ст. 295 ГК). То есть, после того как Поручитель оплатил за Покупателя его долг перед Продавцом, право требования долга перешло Поручителю. Поручатель также имеет право требовать уплату процентов на сумму долга.В бухгалтерском учете Поручатель отражает задолженность Покупателя перед ним. Это не расход для Поручителя.

Материал по теме: https://buxgalter.uz/ru/question/11750

Но если, Поручитель намерен простить Покупателю его долг, надо подписать Соглашение о прощении долга. При прощении дебиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга, такой расход не вычитается при исчислении налога на прибыль (п. 18 ст. 317 НК). 

При выходе учредителя ООО из состава участников общество обязано выплатить ему действительную стоимость его доли или с его согласия выдать имущество такой же стоимости (ч. 5 ст. 22 Закона № 310-II).

Учредитель №1

В данной ситуации учредитель отсутствовал по месту регистрации, а позже был ликвидирован. До ликвидации предприятия - учредителя прибыль предприятия была несколько раз распредена, ввиду отсутствия возможности перечислить дивиденды, а также установить с ним связь, дивиденды не были выплачены. Позже предприятие было ликвидировано.

Начисленные, но выплаченные дивиденды после ликвидации предприятия - учредителя нужно отнести на доходы предприятия и включить в налоговую базу по ННП.  

Если оставшиеся учредители приняли решение уменьшить размер уставного капитала на сумму ликвидированного участника, то действительная стоимость доли (с учетом дивидендов) ликвидированного учредителя остается в распоряжении предприятия. Она включается в совокупный доход как безвозмездно полученное имущество и облагается налогом на прибыль (ст.297 НК, ст. 299НК). 

Учредитель №2.

При приобретении обществом доли выбывающего участника, общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость этой доли (части доли), которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с таким требованием (ст. 22 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.)

Учредитель №2 продал свою долю Обществу по оцененной стоимости, которая выше его действительной стоимости. По мнению эксперта предприятию нужно получить разрешение остальных учредителей, так как возникает убыток, который повлияет на финансовый результат предприятия.  

Выплата номинальной стоимости доли учредителю не облагается налогом (ст. 304 НК), положительная разница между действительной и номинальной стоимостью признается дивидендами и облагается у источника выплаты дохода (ст. 41 НК, ст. 343 НК), разница между оцененной и действительной стоимостью доли является доходом для учредителя, так как учредитель юрлицо, он включит в совокупный доход своего предприятия. Для общества выплата данной разницы является прочим операционным расходом, которые НЕ вычитается при расчете налога на прибыль (п.п.2,3,4 ст. 305 НК).  Если предприятие сможет экономически обосновать данный расход, то может отнести к вычитаемый расходам.

Бухгалтерские проводки:

* Эта разница – превышение номинальной стоимости. Т.е., учредитель продал свою долю за сумму, выше номинальной на эту разницу.

Если есть сальдо счета 8410, то эта разница в первую очередь уменьшает сальдо счета 8410. В случае отсутствия сальдо счета 8410 или нехватки средств на этом счету, то относится на убыток - 9430 (вся сумма или часть).

Жамиятингизга текин кўрсатилган хизмат солиқ солинадиган даромад ҳисобланади (СК 299-м. 1-қ.).

Мол-мулкни (хизматларни) текин асосда олиш чоғида олувчи шахснинг даромадлари, ушбу мол-мулкнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-м.2-қ).

Текин олинган мол-мулкнинг (хизматларнинг) бозор қиймати ҳужжат билан тасдиқланиши керак. Хусусан, қуйидагилар шундай ҳужжатлар бўлиши мумкин (СК 299-м. 3-қ):

1) юклаб жўнатишга, етказиб беришга ёки топширишга доир ҳужжатлар;

2) маҳсулот етказиб берувчиларнинг нархга доир маълумотлари (прайс-варақлар);

3) оммавий ахборот воситаларидан олинган маълумотлар;

4) биржа хабарлари;

5) давлат статистика органларининг маълумотлари.

Демак, текин кўрсатилган хизматнинг бозор қиймати аниқланиб, уни фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқнинг солиқ базасига қўшилади (СК 297-м. СК 464-м.).

Государственные предприятия и юридические лица с долей государства в уставном капитале в размере 50 процентов и более (включая входящие в их состав предприятия) по итогам 2023 года до 1 июля 2024 года должны начислить и перечислить в бюджет дивиденды по государственной доле полностью и/или отчисления по государственной доле в размере 50 процентов от своей чистой прибыли не позднее 1 сентября 2024 года.

Перечисление дивидендов по государственной доле в бюджет является обязательством юрлица с госдолей 50 процентов и более. А общество, входящее в состав данного юрлица-акционерного общества, перечисляет дивиденды юрлицу, и они облагаются налогом на доходы в виде дивидендов у источника выплаты (ст. 343 НК).

Если у нерезидента нет постоянного учреждения в Узбекистане, то реализация доли в уставном фонде ООО регламентируется статьей 356 Налогового кодекса.

В целях налогообложения доход определяется как превышение суммы реализации доли над стоимостью ее приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения, доходом признается стоимость реализованного имущества (ч. 3 ст. 356 НК).

Налоговым агентом, на которого возложено обязательство по исчислению и удержанию налога является юрлицо-резидент покупатель доли в уставной фонде ООО (ч.1 ст. 351 НК). Порядок действий, который должен произвести налоговый агент, приведен в чч. 6-9 ст. 356 НК. Налог уплачивается до перерегистрации учредительных документов, ставка налога составляет 20% (п. 6 ст. 353 НК).

Между Узбекистаном и Германией подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения (07.09.1999г.). Согласно ст. 13 Соглашения, если доля нерезидента преимущественно состоит из недвижимого имущества, то прибыль от отчуждения имущества облагается налогом в Узбекистане, в ином случае прибыль от отчуждения имущества может облагаться налогом только в Германии.

Для применения норм международного Соглашения нерезидент до выплаты доходы должен предоставить сертификат резидентства, отвечающий требованиям ст. 358 НК.

Материал по теме: Какие налоги при продаже доли в уставном фонде платит нерезидент