Форма Расчета налога с оборота формируется автоматически, поэтому все данные отчета отображаются путем формирования иного документа (ЭСФ, Обращения, ГТД, чека онлайн ККТ и т.д.).

Если у предприятия положительная курсовая разница превысила отрицательную курсовую разницу, то данный доход отражается в Расчете налога с оборота путем оформления одностороннего ЭСФ.

Если в текущем отчетном периоде превышение положитильной курсовой разницы над отрицательной меньше, чем в предыдущем, нужно оформить дополнительный односторонний ЭСФ к одностороннему ЭСФ оформленному в предыдущем отчетном периоде.

Материалы по теме:

Оформление одностороннего ЭСФ на доходы в виде курсовой разницы

Как откорректировать курсовую разницу в Расчете налога с оборота

Комиссионер в целях исполнения договора комиссии вправе заключить с другим лицом договор субкомиссии, оставаясь ответственным за действия субкомиссионера перед комитентом, если иное не предусмотрено договором. По договору субкомиссии комиссионер приобретает права и обязанности комитента по отношению к субкомиссионеру (ст.835 ГК). То есть при договоре субкомиссии комиссионер является комитентом по отношению к субкомиссионеру, в свою очередь субкомиссионер – комиссионером. А комитент обязан уплатить вознаграждение комиссионеру (ст.833 ГК).

Особенностью порядка оформления счетов-фактур в Вашей ситуации является наличие еще одного звена в обычной цепочке при договоре комиссии: Комитент-Комиссионер-Субкомиссионер-Покупатель.

Субкомиссионер от своего имени реализует покупателям услуги, оказываемые комитентом, то на него возлагается обязанность выставления счетов-фактур в адрес покупателей. При этом в строке "Поставщик" дополнительно к наименованию указывается "Комиссионер" (п. 19 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.).

При осуществлении комиссионером (поверенным) операций по реализации товаров (услуг), принадлежащих комитенту (доверителю), комитент (доверитель) на основании полученного от комиссионера (поверенного) отчета выставляет в течение пяти рабочих дней счет-фактуру на имя комиссионера (поверенного), в котором указывается дата, а также отражаются показатели счета-фактуры, выставленного покупателю комиссионером (поверенным). При этом в строке "Поставщик" дополнительно указывается "Комитент" ("Доверитель") (п. 30 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.).

Субкомиссионер предоставляет комиссионеру отчет по реализованным услугам. На основании отчета комиссионер должен выписать счет-фактуру в адрес субкомиссионера, т.к. при заключении сделки субкомиссии комиссионер приобретает права и обязанности комитента.

Комиссионер оформляет трехсторонний ЭСФ на имя Субкомиссионера в табличной части ЭСФ указывает ИНН комитента, его наименование. Но данные ЭСФ отражаются в реестре покупок субкомиссионера, по мнению эксперта это неправильно. В данном случае комитентом является нерезидент, поэтому ЭСФ оформлен без НДС, и в Расчете НДС субкомиссионера сумма относимая в зачет отражается верно.

Счет-фактура - документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость, оформляемый продавцом (поставщиком) товаров (услуг) по строго установленному образцу (формату), обязанным его предоставлять в соответствии с НК РУз.

Счет-фактура является первичным документом, выставляемым продавцом (поставщиком), служащим основанием для зачета покупателем (заказчиком) суммы налога на добавленную стоимость.

Счет-фактура применяется в целях учета налогооблагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость и реализации (п.2 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.).

Работодатель может по заявлению работника перевести его зарплату (или часть зарплаты) для оплаты обучения его ребенка в частной школе. В этом случае заключается двухсторонний договор между школой и физлицом (Заказчиком). Счет-фактура выставляется на ПИНФЛ физлица.

Работодатель может оплатить обучение ребенка работника за свой счет, в этой случае заключается трехсторонний договор. В договоре Заказчиком указывается юрлицо и с/ф оформляется на его имя.

Бензинга қўшимча (присадка)лар ҳар хил мақсадларда (октан сонини ошириш учун, экологик синфини ошириш учун ва ҳ.к.) қўшиш мумкин. Саволдаги ҳолатда присадка бензиннинг октан сонини ошириш учун эмас,  балки унинг экологик синфини ошириш мақсадида, К4 дан К5 синфга ўтказиш учун қўшилган.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида акциз солиғи солинадиган товарларни (акциз тўланадиган товарларни) ишлаб чиқарувчилар; акциз солиғи тўловчилари ҳисобланадилар (СК 283-м. 1-қ.).

Экспертнинг фикрича, присадка қўшиш натижасида бензиннинг октан числоси ошмаса, ёки солиқ ставкаси ўзгармаса, присадка қўшиш ишлаб чиқариш фаолияти ҳисобланмайди ва ўз навбатида экологик синфи оширилган бензинни АЁҚШларга реализация килинганда акциз солиғи тўланмайди.

Бу ҳолат қонунчиликда ёритилмаган, шу сабабли аниқ жавоб олиш учун Молия ва иқтисодиёт вазирлигига ёзма мурожаат  қилишингизни тавсия қиламиз.

Жамиятингизга текин кўрсатилган хизмат солиқ солинадиган даромад ҳисобланади (СК 299-м. 1-қ.).

Мол-мулкни (хизматларни) текин асосда олиш чоғида олувчи шахснинг даромадлари, ушбу мол-мулкнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-м.2-қ).

Текин олинган мол-мулкнинг (хизматларнинг) бозор қиймати ҳужжат билан тасдиқланиши керак. Хусусан, қуйидагилар шундай ҳужжатлар бўлиши мумкин (СК 299-м. 3-қ):

1) юклаб жўнатишга, етказиб беришга ёки топширишга доир ҳужжатлар;

2) маҳсулот етказиб берувчиларнинг нархга доир маълумотлари (прайс-варақлар);

3) оммавий ахборот воситаларидан олинган маълумотлар;

4) биржа хабарлари;

5) давлат статистика органларининг маълумотлари.

Демак, текин кўрсатилган хизматнинг бозор қиймати аниқланиб, уни фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқнинг солиқ базасига қўшилади (СК 297-м. СК 464-м.).

При исчислении налога на имущество юридических лиц налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость объектов культуры и искусства, образования, здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах), физической культуры и спорта, социального обеспечения (п. 1 ч. 1 ст. 414 НК).

К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли занятые объектами культуры, образования, здравоохранения (за исключением земель, занятых санаторно-курортными объектами, расположенными в туристских зонах) и социального обеспечения (ч. 2 ст. 428 НК).

На земельные участки, используемые не по прямому назначению, налоговые льготы, установленные настоящей статьей, не распространяются (ч. 3 ст. 428 НК).

То есть, недвижимость, используемая в сфере здравоохранения, независимо от того, кто ее использует, владелец или арендатор, не облагается налогом на имущество. По земельному налогу тоже предусмотрена льгота, но есть ограничение. Поэтому арендодатель – владелец недвижимости для применения льгот по налогу на имущество и земельному налогу должен контролировать, действительно ли здания используются для целей, указанных в договоре аренды.

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч. 5 ст. 248 НК). Если она окажется ниже, налогоплательщик должен уплатить НДС с разницы за свой счет и выставить односторонний ЭСФ.

При заполнении ЭСФ нужно выбрать:

• «Односторонний документ»;
• Тип одностороннего документа – «Реализация ниже таможенной стоимости».

Следует выбрать ИКПУ реализованного товара, единица измерения будет соответствующая.

Графа «Количество» не заполняется, поскольку данный ЭСФ не отражает фактический расход товара, а оформляется исключительно в целях налогообложения. Цену и ставку НДС нужно указать в соответствии с ГТД.

Государственные предприятия и юридические лица с долей государства в уставном капитале в размере 50 процентов и более (включая входящие в их состав предприятия) по итогам 2023 года до 1 июля 2024 года должны начислить и перечислить в бюджет дивиденды по государственной доле полностью и/или отчисления по государственной доле в размере 50 процентов от своей чистой прибыли не позднее 1 сентября 2024 года.

Перечисление дивидендов по государственной доле в бюджет является обязательством юрлица с госдолей 50 процентов и более. А общество, входящее в состав данного юрлица-акционерного общества, перечисляет дивиденды юрлицу, и они облагаются налогом на доходы в виде дивидендов у источника выплаты (ст. 343 НК).

Савол мазмунига қараганда, жамият чет эллик корхоналар (авиакомпаниялар ва туристик хизматлар кўрсатувчи бошқа юридик шахслар) билан воситачилик шартномалари асосида фаолият юритади. Эксперт шундай тахмин асосида жавоб беради.

Комитент

ҚҚС

Сизнинг ҳолатда 2та комитент мавжуд, 1-комитент авиакомпания, 2-комитент чет давлатда меҳмонхона ва транспорт хизматини кўрсатувчи корхона. Саволда уларнинг резидентлик сертификати мавжуд дейилган,бундан уларнинг Ўзбекистон ҳудудида уларнинг ваколатхонаси (филиали, доимий муассасаси) мавжуд эмас деган хулосага келамиз.

Чет эл авиакомпанияси йўловчиларни, багаж ва почта ташиш хизмати кўрсатса, ва жўнатиш пункти ёки белгиланган пункти Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан ташқарида жойлашган бўлса, ушбу хизматларга  ноль ставкали ҚҚС қўлланилади (СК 260-м. СК 263-м.).

Меҳмонхона ва транспорт хизмати Ўзбекистон ҳудудида кўрсатилмаганлиги боис, бу ерда хизмат кўрсатиш жойи Ўзбекистон ҳисобланмайди ва ҚҚС бўйича солиқ солиш объекти юзага келмайди (СК 241-м.,СК  238-м.).

Норезидентнинг даромад солиғи

Йўловчиларни, юкларни, товарларни, шу жумладан почтани дарё ёки ҳаво кемалари, автомобиль ёки темир йўл транспорти орқали, давлатлардан бири Ўзбекистон Республикаси бўлган турли давлатларда жойлашган пунктлар ўртасида амалга ошириладиган ҳар қандай ташиш ҳалқаро ташиш деб тушунилади. Норезидент ҳалқаро ташиш бўйича хизмат кўрсатганда тўлов манбаида солиққа тортилади (СК 351-м. 2-қ. 9-б.). Агар норезидент рўйхатга ўтган давлат билан Ўзбекистон ўртасида икки томонлама солиқ солишнинг олдини олиш тўғрисида Битим имзоланган бўлса, ушбу Битимда келтирилган нормаларни қўллаш учун норезидент тўловдан олдин солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжатни (СКнинг 358-моддаси талабларини ҳисобга олган ҳолда) тақдим этиши зарур.

Меҳмонхона, транспорт хизматини Ўзбекистон ҳудуди ташқарисида кўрсатилса, норезидентнинг даромади тўлов манбаида солиққа тортилмайди (СК 351-м. 3-қ. 2-б.). Яъни, 2-комитент даромадидан солиқ ушламай, тўлаб берилади.

Комиссионер

МЧЖ норезидентларга воситачилик шартномаси асосида хизмат кўрсатиши хизматлар экспорти ҳисобланади 14.06.1991 й. ЎРҚ-285-XII-сон, 11-м. Воситачи (комиссионер, ишончли вакил)нинг воситачилик хизматларини кўрсатишдан олган даромади бўлиб, воситачилик ҳақи суммаси ҳисобланади.

ҚҚС

Хизматларни реализация қилиш айланмаси, агар уларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон бўлса, ҚҚС солиш объекти ҳисобланади  (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Агар воситачилик хизматлари харидори чет элда фаолиятни амалга оширса ёки турса, воситачилик хизматлари ҚҚСга тортилмайди (СК 241-м. 1-қ.). 

Фойда солиғи 

Воситачининг жами даромадига ҚҚСсиз воситачилик ҳақи суммаси киритилади (СК 297-м.).

Хизматларни экспортга реализация қилишдан олинган фойдага 0 % ставкада фойда солиғи солинади, агар хизмат кўрсатилган кундан бошлаб 180 календарь кун давомида тўлов чет эл валютасида келиб тушган бўлса (СК 337-м. 8–10-қ.).

Саволда ёзилишича МЧЖ ўз воситачилик ҳақини мижозлардан келиб тушган маблағдан олиб қолади, яъни норезидент унга чет эл валютасини ўтказиб бермайди. Бу ҳолатда, СКнинг 337-моддаси 8-10 қисмлари қоидалари инобатга олинса, фойда солиғининг ноль даражали ставкасини қўллаб бўлмайди.

Договор на реализацию комиссионного товара заключается между продавцом, в вашем случае комиссионером и покупателем в форме простого договора купли продажи товара.

До реализации комиссионного товара комитенту нужно зарегистрировать комиссионера, чтобы налоговые отчеты формировались правильно.

При реализации товара по договору комиссии в чеках онлайн-ККМ и виртуальных касс под наименованием товара комиссионер должен указывать ИНН/ПИНФЛ комитента. На основании этого система онлайн-ККМ будет автоматически отправлять стоимость товара в налоговую отчетность комитента.

При оформлении счет-фактуры при реализации комиссионного товара, Комиссионер в строке "Поставщик" дополнительно указывается "Комиссионер". В графах 1а, 1б, 1в счета-фактуры соответственно указывается наименование, ИНН и номер НДС комитента (п.19 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.).

Если правильно оформить чек онлайн ККМ и счет-фактуру, выручка от реализации комиссионного товара отразится в отчете комитента. Комиссионер на сумму своего вознаграждения выставить комитенту ЭСФ. Форма Расчета налога с оборота полностью автоматизирована, программа разделит доходы исходя из применяемой налоговой ставки, а не вида деятельности.

Материалы по теме:

ГНК разъяснил, как отразить в чеках реализацию по договору комиссии, в рассрочку и с авансом

Как комитентам и комиссионерам настроить онлайн-ККТ при помощи my3.soliq.uz

Если у нерезидента нет постоянного учреждения в Узбекистане, то реализация доли в уставном фонде ООО регламентируется статьей 356 Налогового кодекса.

В целях налогообложения доход определяется как превышение суммы реализации доли над стоимостью ее приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения, доходом признается стоимость реализованного имущества (ч. 3 ст. 356 НК).

Налоговым агентом, на которого возложено обязательство по исчислению и удержанию налога является юрлицо-резидент покупатель доли в уставной фонде ООО (ч.1 ст. 351 НК). Порядок действий, который должен произвести налоговый агент, приведен в чч. 6-9 ст. 356 НК. Налог уплачивается до перерегистрации учредительных документов, ставка налога составляет 20% (п. 6 ст. 353 НК).

Между Узбекистаном и Германией подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения (07.09.1999г.). Согласно ст. 13 Соглашения, если доля нерезидента преимущественно состоит из недвижимого имущества, то прибыль от отчуждения имущества облагается налогом в Узбекистане, в ином случае прибыль от отчуждения имущества может облагаться налогом только в Германии.

Для применения норм международного Соглашения нерезидент до выплаты доходы должен предоставить сертификат резидентства, отвечающий требованиям ст. 358 НК.

Материал по теме: Какие налоги при продаже доли в уставном фонде платит нерезидент

Учебный процесс, система организации учебно-воспитательной деятельности, в основе которой – органическое единство и взаимосвязь преподавания и учения; направлен на достижение целей обучения и воспитания. Определяется учебными планами, учебными программами, а также планами воспитательной работы соответствующих учебных заведений, включает все виды обязательных учебных занятий (уроки, лекции, семинары, лабораторные занятия, учебную и производственную практику) и внеклассной (внеаудиторной) работы учащихся (ист. https://www.booksite.ru/fulltext/1/001/008/114/919.htm).

Каждое учебное заведение утверждает свой план учебного процесса согласно государственным стандартам образования. Работники, участвующие в учебном процессе относятся к специалистам учебного процесса, это могут быть профессора, доценты, преподаватели, учителя - стажеры, ассистенты и т.д.

ВУЗ составляет учебный план, и исходя из него опредяляет какие специалисты ему нужны для организации учебного процесса.  Далее составляется штатное расписание с указанием должностей работников и их рабочей ставки.

Подтверждающим документом, касательно специалистов привлекаемых к учебному процессу являются  учебный план, штатное расписание, трудовой договор и другие внутренние документы связанные с организацией учебного процесса.

Читайте материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/25511

https://buxgalter.uz/question/13251

Как правильно облагать доходы высококвалифицированного иностранного врача

Какие требования предъявляются к работнику при приеме на работу

Давлат муассасаси — бошқарув вазифаларини, ижтимоий-маданий вазифаларни ёки бошқа нотижорат тусдаги вазифаларни амалга ошириш учун давлат органи ёки ташкилоти томонидан ташкил этилган ҳамда тўлиқ ёхуд қисман у томонидан молиялаштириладиган ташкилот (09.03.2023 й. 821 -сонли ЎРҚ, 3-м.).

Юридик шахс сотиб олинган товарлар (хизматлар) қийматидаги ҚҚСни СК 266-моддаси талаблари бажарилса ҳисобга олиши мумкин. Агар солиқ тўловчи солиқ солинадиган ва солиқ солишдан озод этиладиган айланмаларни амалга оширса, солиқ солинадиган айланмага тўғри келадиган солиқ суммаси ҳисобга олиш учун қабул қилинади (СК 268-м. 1-қ.).

Муассисдан келиб тушган молиялаштириш маблағлари бу товар (хизматлар) реализациясидан айланмаси эмас, муассис бу маблағларни муассаса уставида белгиланган вазифаларни бажариш учун сарфлайди, демак СКнинг 268 моддаси қўлланилмайди.

Экспертнинг фикрича, агар харид қилинган товарлар солиқ солинадиган айланма учун ишлатилса, кирувчи ҚҚС тўлиқлигича ҳисобга олиниши мумкин.

Импорт шартномада ускунани қабул қилиб олиш, агар носоз ёки камомад чиқса даъво қилиш шартлари келтирилади. Харидор корхона ускунанинг айрим қисмлари носозлиги аниқлаганида чет эллик корхонага даъво хатини далиллар билан юбориши лозим.

Одатда мол етказиб берувчи носоз қисмларни даъво хати асосида алмаштириб бериши, агар харидор реэкспорт режимида  қайтариб юборса, носоз қисм ўрнига бошқасини юбориши мумкин.  Агар даъво хати асосида носоз қисмлар қиймати контракт қийматидан олиб ташланса, корхона учун даромад юзага келмайди. Лекин БЮДсига ўзгартириш киритиш лозим бўлади, бунинг учун БЮД расмийлаштирилган ҳудудий божхона бошқармасига мурожаат қилиш лозим.

Лекин агар импорт контрактда носоз қисмларни алмаштириш ёки қайтариш шартлари келтирилмаган бўлса ёки даъво муддати ўтган бўлса, томонларнинг ўзаро келишуви асосида мол етказиб берувчи чегирма бериши мумкин, бунда корхонада солиқ солинадиган даромад юзага келади (СК 297-м. 3-қ. 12-б.).

Ҳар қандай ҳолатда ҳам импорт шартномасига ўзгартиришлар қўшимча қелишув имзоланади ва у ТСОЯЭАТда акс эттирилади (14.05.2020й. 283 – сонли ВМҚга 1-илова, Низом 5-б.).

Саволга аниқ жавоб бериш учун импорт контракти шартларини ўрганиш лозим. Бирламчи ҳужжатларни ўрганиш консалтинг хизматига киради ва “Биз жавоб берамиз” хизматига кирмайди.

Мавзуга доир материал:

Импорт қилинган товар БЮД маълумотларига тўғри келмаса, нима қилиш керак

Для занятия деятельностью по сбору макулатуры физлицо должно зарегистрироваться как ИП (прил.№1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.) или самозанятое лицо (прил. к ПП №4742 от 08.06.2020 г.).

Если предприятие покупает макулатуру у:

• ИП, то ИП уплачивает налоги самостоятельно;
• самозанятого лица, то самозанятое лицо освобождено от уплаты НДФЛ (п.9 ч.1 ст. 369 НК).

Если физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя или самозанятого, то вы имеете право принимать от него только макулатуру, образующуюся в ходе его жизнедеятельности. При реализации этого имущества у физлиц возникают имущественные доходы (п.4 ст.375 НК). Доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности не облагаются НДФЛ (п.7 ст.378 НК). Но если предприятие закупает макулатуру постоянно в значительных объемах у одного физлица, налоговые органы могут расценить это как занятие физлицом предпринимательской деятельностью без соответствующих документов.

Предприятие может компенсировать своим работникам расходы на проезд до места работы и обратно в виде доплат на проезд или транспортных карт (внедрены взамен проездных билетов) для поездок в городском транспорте согласно коллективному или трудовому договору.

Доплаты за проезд (или стоимость транспортных карт), выплачиваемые работникам, работа которых не связана с разъездами, в целях налогообложения признаются:

• доходами работника в виде оплаты труда (компенсационные выплаты) (п. 13 ст.373 НК);
• расходами, вычитаемыми при определении налогооблагаемой прибыли (ст. 305 НК).

Простоем является временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, организационного, иного производственного или природного характера ч. 3 ст. 145 ТК.

Потери от простоя можно отнести к вычитаемым расходам при определении налогооблагаемой прибыли, если они экономически оправданы и документально подтверждены.

К экономически оправданным относятся любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из условий приведенных в ч. 4 ст. 305 НК.

Для документального подтверждения причин простоя рекомендуется их фиксировать. Например, переписка с иностранным поставщиком о невозможности поставки в срок в связи с экономическими санкциями, переписка с транспортной организацией при задержках доставки сырья по погодным условиям, официальные объявления поставщиков о приостановке подачи энергоресурсов.

Однако существует риск, что контролирующие органы при проверке могут часть потерь во время простоя отнести к невычитаемым расходам, согласно пункту 18 статьи 317 Налогового кодекса, если только на предприятие не возложена законодательством обязанность по осуществлению таких расходов.

Подробнее читайте в материале: Как учитывать и сократить расходы в период производственного простоя

При слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом.

При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом (ст. 50 ГК).

Скорее всего в вашем случае произошло присоединение одного предприятия к другому. Недвижимое имущество, как и иные объекты гражданских прав, могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) (ст. 82 ГК).

Принимаемое предприятие должно зарегистрировать в Агентстве по кадастру имущество, полученное при реорганизации.

Материал по теме: Как зарегистрировать здание, полученное при реорганизации

После реорганизации в форме присоединения у реорганизованного предприятия могут возникнуть (или увеличиться) обязательства по уплате земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами. Тогда необходимо сдать (или пересдать) расчет по земельному налогу, а также справки о текущих платежах по налогу на имущество и налогу за пользование водными ресурсами (ст. ст. 431, 417, 448 НК). Данные налоги уплачиваются по месту нахождения земельных участков, объектов недвижимости, а также по месту водопользования или водопотребления. Справки по текущим платежам и расчеты по ним также должны сдаваться в соответствующие налоговые органы. Последующая уплата налогов и представление налоговой отчетности по этим видам налогов осуществляются с учетом этих изменений.

1. При реализации здания возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239, п.6 ч.3 ст.297 НК).

НДС начисляется и уплачивается исходя из договорной стоимости реализации зданий (ч.1 ст.248 НК).

Доход (прибыль) от реализации здания включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК). Финансовый результат от реализации ОС определяется в соответствии со ст.298 НК.

2. Сделки с недвижимостью подлежат государственной регистрации. Право собственности переходит к покупателю (получателю) имущества только после госрегистрации сделки. Сделки с недвижимым имуществом, совершенные без государственной регистрации прав на недвижимое имущество, считаются недействительными. Регистрация прав осуществляется Палатой государственных кадастров Агентства по кадастру, за регистрацию права собственности и других вещных прав на недвижимое имущество взыскиваются установленные законодательством регистрационные сборы, размеры которых утверждены в приложении к ПКМ РУз от 10.07.2014 г. N 186

При реализации недвижимого имущества юрлица договор может быть нотариально удостоверен по требованию одной из сторон (ст. 110 ГК). За нотариальное удостоверение сделок с недвижимым имуществом взимается гос.пошлина. Ставки государственной пошлины утверждены Законом РУз от 06.01.2020 г. N ЗРУ-600.

3. При реализации недвижимого имущества датой совершения оборота по реализации является дата передачи недвижимости покупателю по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора об отчуждении недвижимости (ч. 3 ст. 242 НК).

Оборот по реализации здания должен быть отражен в расчете НДС за месяц, в котором здание передано покупателю по акту приема-передачи.

Доход или убыток от выбытия основного средства отражается в налоговой отчетности по налогу на прибыль соответствующего квартала, когда было передано здание.

4. Предприятие вправе самостоятельно устанавливать цену реализации зданий и продать их покупателям по ценам, согласованным с ними (ст. 8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в новой редакции).

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если цена сделки ниже рыночной стоимости зданий (ч.4 ст.248 НК). В таком случае также корректируется доход в целях налогообложения налогом на прибыль. Доход, полученный в результате корректировки, включается в состав совокупного дохода (п.25-1 ч.3 ст.297 НК). Значит, если здания будут проданы по ценам, ниже рыночных, налоговые органы вправе доначислить НДС и налог на прибыль. Поэтому рекомендуем уплатить налоги исходя из их рыночной стоимости.

Оборот по реализации товаров (услуг), приобретаемых юрлицами в рамках проектов, реализуемых в Узбекистане полностью или частично за счет средств (займов, кредитов) МФИ и ИПФО и одобренных до 1 июля 2020 года по международным договорам, не облагаются НДС и акцизным налогом (ст. 6 № ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.).

В соответствии с законодательством в рамках реализуемых проектов за счет займов, предоставленных международными финансовыми институтами и зарубежными правительственными финансовыми организациями оборот по реализации товаров (услуг), приобретаемых юридическими лицами, в случае одобрения данных проектов международными и зарубежными правительственными финансовыми организациями до 1 июля 2020 года, не облагается налогом на добавленную стоимость и акцизным налогом (п. 6 ПП №4803 от 11.08.2020 г.).

Товары (услуги), приобретаемые за счет займов МФИ и ИПФО, освобождаются от НДС в случае, если их освобождение предусмотрено законом (п. 23 ч. 1 ст. 243 НК).

Применение льгот по НДС при реализации товаров (услуг) является обязательным (ч. 6 ст. 75 НК). Неиспользование льгот по НДС является нарушением налогового законодательства.

Если ваши заказчики имеют льготы по НДС согласно законодательству, то они должны представить вам документы, подтверждающие, что они являются участниками данных проектов. При их наличии реализация осуществляется без НДС.

Порядок применения льгот по НДС и налогообложения товаров (услуг), приобретаемых и ввозимых в рамках проектов, реализуемых в Узбекистане за счет средств МФИ/ЗПФО, определен в Положении (прил. к ПКМ № 167 от 28.04.2023 г.).