В данное время специалисты из ГНК разъясняют что продавец, как грузоотправитель всегда формирует ЭТТН, то есть ЭТТН нужно оформлять продавцу, осуществляющему отгрузку товара. При этом, в качестве грузоперевозчика и грузополучателя указывается покупатель - владелец автотранспорта.

Однако в Положение о порядке оформления товарно-транспортных накладных в электронной форме сказано, что «грузоотправитель - владелец груза в процессе грузоперевозки или уполномоченный представитель, действующий от его имени на основании доверенности (посредничества, поручения)» (п.2 прил. 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021г.).

Рекомендуем обратиться в уполномоченный орган для уточнения данного вопроса.  Налоговый комитет пообещал «оптимизировать систему на основе предложений участников перевозок». И – самое главное – штрафы за ошибки, допущенные при оформлении ЭТТН, пока не предусмотрены.

В данном случае ЭТТЕ оформляется в порядке, установленном Положением о порядке оформления товарно-транспортных накладных (прил. N 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021г.) в электронной форме. Грузоотправителем выступает сторона, возвращающая груз продавцу. И эта компания формирует ЭТТН на возвращаемый груз.

Материал по теме: Электронные ТТН: ответы на частые вопросы

1. При реализации товара и оказании услуг по установке и наладке данного товара, можно оформить один ЭСФ, отдельно указав стоимость товара и услуги. На товар также нужно оформить ЭТТН.

2. В данном случае грузополучателем является ваш клиент. Вы выставляете ему ЭСФ на стоимость товара и услуги, но ЭТТН не оформляете, так как товар доставляется импортером сразу клиенту.

Материал по теме: Как оформить ЭТТН, если груз сразу доставляется инопартнером третьему лицу

1. Товарлар экспорти бўйича божхона юк декларациялари расмийлаштирилганда ҳисобварақ-фактура тақдим этилиши шарт эмас (Низомнинг 3-б., 14.08.2020 йилдаги 489-сон ВМҚга 2-илова). 

2. Товар экспортида ёки импортида, юк ташишни автомобиль транспорт воситаси орқали амалга оширилганда юкларни автомобиль транспортида халқаро ташиш шартномаси тўғрисидаги Конвенцияга мувофиқ экспорт ва импорт қилинган юкларни жўнатиш учун CMR автомобиль йўли юк хати расмийлаштирилади. ТТЮнинг халқаро аналоги анча содда, унда ортиқча нарсалар йўқ ва барча зарур нарсалар мавжуд: нимани ташияпмиз, қаердан, қаерга, ким ташияпти, нимада ташияпти ва ҳ.к.

CMRнинг расмийлаштирилиши ва муомаласида ҳеч нарса ўзгармайди.

Мавзу бўйича материал: Электрон ТТЮ: тез-тез бериладиган саволларга жавоблар

При отправке товара на склад маркетплейс продавец оформляет ЭТТН, для этого нужно:

• выбрать «тип ЭТТН» «От склада до склада»;
• указать в графе «адреса погрузки» адрес, откуда отправится машина с грузом и в графе «адреса доставки» куда нужно привезти товар.

Подробнее читайте в материале: Как оформить ЭТТН, если грузополучатель – маркетплейс, и в других случаях

Если согласно условиям договора покупатель имеет право вернуть товар, то при возврате товара в пределах года или гарантийного срока поставщик должен оформить дополнительный ЭСФ, на основании которого корректируется налоговая база (п. 40 Положения, прил. 2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.).

При предоставлении финансовой скидки сумма скидки относится на результаты финансово-хозяйственной деятельности и не уменьшает стоимости приобретенных товаров (п.16 НСБУ №4) . Финансовая скидка также оформляется выставлением дополнительного ЭСФ в пределах годичного или гарантийного срока.

При предоставлении финансовой скидки у покупателя возникает доход, при этом товар  остается у него.

В вашем случае покупатель вернул товар, к тому же вы не можете оформить дополнительный ЭСФ по техническим причинам. Предоставление финансовой скидки в данном случае не решает вопрос.

Вы можете оформить акт возврата реализованных товаров. На основании данного акта можно отразить возврат в бухучете. При этом налоговая база по уплачиваемым налогам не уменьшается.

Другой вариант: оформить обратную реализацию, то есть ваша организация покупает товар на основании нового договора купли-продажи.

Ўхшаши Ўзбекистонда ишлаб чиқарилмайдиган, тасдиқланган рўйхат бўйича Ўзбекистон ҳудудига олиб кириладиган технологик асбоб-ускуналар ҚҚСдан озод қилинади СК 246-м.

Олиб кирилиши ҚҚСдан (СК 246-м. 6-б.) ва божхона тўловларидан озод қилинган импорт қилинадиган янги технологик асбоб-ускуналарни сотишда имтиёзлар бекор қилиниши мумкин. Бу ускунанинг қаерда – экспортга ёки Ўзбекистон ҳудудида сотилишига боғлиқ.

Агар имтиёз қўлланилган янги технологик асбоб-ускуналар реализация қилинса:

- Экспортга  - имтиёз бекор бўлади;

- Ўзбекистон ҳудудида – имтиёз сақланиб колади.

Агар бундай асбоб-ускуналар лизингга берилса, улар бўйича ҚҚС солиқ базаси СКнинг 249-моддасига асосан аниқланади. Яъни, солиқ солишдан озод этилган, олиб кирилган технологик асбоб-ускуналар молиявий ижарага (лизингга) берилганда солиқ базаси мазкур асбоб-ускуналарни сотиб олиш нархи ва реализация қилиш нархи ўртасидаги ижобий фарқдан келиб чиқиб аниқланади (СК 249-м. 3-қ.).

Ушбу ҳолларда ҳисобварақ-фактурада товарнинг қийматини иккита сатрда кўрсатиш мақсадга мувофиқ бўлади:

- биринчи сатрда – ҚҚСсиз объектнинг баланс (сотиб олиш) қиймати;

- иккинчи сатрда – ундан ҚҚС суммаси ҳисоблаб чиқарилган ижобий фарқ.

Экспертнинг фикрича, лизингга берувчи корхона ушбу ускунани Ўзбекистон ҳудудида имтиёз билан лизингга бериши учун “Солиқ имтиёзларини қўллаш тўғрисида мурожаат” интерактив хизмати орқали юбориши лозим бўлади. Мурожаатга имтиёзни тасдиқловчи хужжатларни илова қилиш лозим.

Батафсил қуйидаги мақолада ўқинг: Импорт қилинган технологик асбоб-ускунани лизингга бериш: ҳужжатларни расмийлаштириш, ҚҚС

Налоговый орган ежедневно формирует список предприятия у кого свидетельство НДС приостановлено, аннулировано, прекращено, из-за случаев несоответствия осуществляемых сделок (операций) номенклатуре закупаемых и реализуемых товаров (услуг), то есть это предприятия с выявленными несоответствиями товаров (п. 32 Положения прил.1 к ПКМ 595 от 22.09.2021г.).

С 04.09.2023г. действия свидетельства НДС может быть приостановлено только в случаях несоответствия осуществляемых сделок (операций) номенклатуре закупаемых и реализуемых товаров (услуг) (п.8 ПП №292 от 04.09.2023г.). Решение о приостановлении действия свидетельства может быть принято налоговым органом в случае выявления случаев несоответствия осуществляемых сделок (операций) номенклатуре закупаемых и реализуемых товаров (услуг). При этом действие свидетельства приостанавливается на срок не более 30 дней, и если за этот срок по результатам камеральных и выездных налоговых проверок обстоятельства, указанные в абзаце первом п.31, не найдут своего подтверждения, действие свидетельства возобновляется. (п. 31 Положения прил.1 ПКМ 595 от 22.09.2021г.).

В положение не сказано, что нельзя выставлять ЭСФ предприятию, у которого приостановлено свидетельство НДС. Если продавец товара не может оформить ЭСФ покупателя, так как доступ закрыт, то он может обжаловать действие налоговых органов согласно статье 231 НК.

Материал по теме: Оформление ЭСФ на физлица в период приостановления действия сертификата ЭСФ

ТТН   - документ, который предназначен для списания товарно-материальных ценностей, учета на пути их перемещения, оприходования, складского, оперативного и бухгалтерского учета, а также для расчетов за перевозку груза и учета выполненной работы (п. 2 прил.№3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021г.).

Электронная товарно-транспортная накладная на перевозку груза автомобильным, железнодорожным, воздушным, водным транспортом или совокупностью этих видов транспорта составляется грузоотправителем в установленном порядке на имя каждого грузополучателя отдельно по каждому транспортному сообщению (п. 12 прил.№3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021г.).

Если внутри склада осуществляется транспортировка груза автотранспортом, то ТТН нужно оформить.  В иных случаях ТТН не оформляется.

ЭТТН оформляется при перемещении грузов между субъектами предпринимательства ( п. 2 ПКМ № 673 от 21.12.2023 г.. и является документом, который предназначен для списания товарно-материальных ценностей, учета на пути их перемещения, оприходования, складского, оперативного и бухгалтерского учета, а также для расчетов за перевозку груза и учета выполненной работы (п. 2 прил.№ 3-1, к ПКМ №249 от 28.04.2021г.).

Оплата корпоративной картой не освобождает от обязанности оформления ЭТТН, так как это все равно считается реализацией товара юридическому лицу.

ЭТТН должна быть оформлена до начала перевозки товара и подписана электронной цифровой подписью.

Эксперт выразил свою точку зрения касательно данного вопроса, так как в нормативно правовых актах касательно ЭТТН, не раскрыты все нюансы, рекомендуем обратиться в налоговый орган для уточнения данного вопроса.

Тадбиркорлик субъектларининг барқарорлик рейтингини аниқлаш тартиби Низомда (30.01.2024й.  55 – сон ВМҚга илова) келтирилган.

Электрон ҳисобварақ-фактураларни қонунчиликда белгиланган муддатларда расмийлаштириш ҳолатини баҳолашда ҳисобот даврида товарлар жўнатилган (топширилган) ёки хизматлар кўрсатилган, ишлар бажарилган календарь санада расмийлаштирилган электрон ҳисобварақ-фактуралар, жумладан, экспортни тасдиқловчи ҳужжатлар, онлайн назорат касса техникалари чеклари, электрон тижорат тўлов чеклари суммасининг жами электрон ҳисобварақ-фактуралар, экспортни тасдиқловчи ҳужжатлар, онлайн назорат касса техникалари чеклари, электрон тижорат чеклари бўйича товар айланмасидаги улуши (фоизи)га қараб балл берилади (30.01.2024й.  55 – сон ВМҚга илова, 19-б.)

Нақд ва терминал орқали амалга оширилган савдо тушуми билан онлайн назорат касса машинасига кирим қилинган савдо тушумида тафовут аниқланганда шу ой учун — 5 балл чегирилади (30.01.2024й.  55 – сон ВМҚга илова, 19-б.)

Рейтинг маълумотлари бўйича тадбиркорлик субъектининг эътирозлари мавжуд бўлганда, ўз шахсий кабинети орқали Солиқ қўмитасига мурожаат қилади (30.01.2024й.  55 – сон ВМҚга илова, 7-б.).

Тадбиркорлик субъекти томонидан рейтинг кўрсаткичи юзасидан билдирилган эътирозлар Солиқ қўмитаси томонидан бир иш куни давомида кўриб чиқилади ((30.01.2024й.  55 – сон ВМҚга илова, 8-б.).

Мазкур ҳолатда сиз солиқ тўловчининг шахсий кабинети (https://my3.soliq.uz/) орқали “Онлайн-НКТ маълумотлари” хизмати орқали ой давомида урилган чекларни текшириб чиқишингиз керак. Агар бирор бир чек солиқ тизимида акс эттирилмай қолган бўлса, қуйидаги мақолада буни қандай тўғирлаш ҳақида ёзилган:

Қандай қилиб солиқлар бўйича ҳисоб-китобларда онлайн-НКТ маълумотларини автоматик тарзда акс эттириш билан боғлиқ хатонинг олдини олиш мумкин

Онлайн-НКТ ва солиқ ҳисоботларидаги суммалар қандай фарқланиши мумкин

Агар чеклар тўғри акс эттирилган бўлса, Солиқ қўмитасига мазкур тафовут бўйича мурожаат йўллашингиз мумкин.

Если груз – малогабаритный и покупатель забрал его, добравшись до грузоотправителя общественным транспортом, то ЭТТН оформлять не нужно.

ЭТТН оформляется при перевозке грузов грузовым транспортом или субъектом предпринимательства, специализирующемся на грузоперевозках.

Материал по теме: 10 ответов на «горячие» вопросы про ЭТТН

Проценты по денежному займу освобождены от НДС (п.7 ч.1 ст.244 НК). Ежемесячно на последнюю дату месяца, а когда срок займа подойдет к концу - на последнюю дату займа следует выставлять стандартный двухсторонний ЭСФ без НДС на имя заемщика.

Код ИКПУ можно выбрать на сайте: https://tasnif.soliq.uz/.

К примеру, Код ИКПУ: 10401999003000000 - Процентные платежи по займам (кроме процентных платежей банкам).

В данном случае ООО, как дилер приобретает товар у завода и сразу продает его своему клиенту. Условие поставки товара – самовывоз, то есть право собственности на товар переходит ООО в момент передачи со склада завода. ООО при последующей реализации товара своему клиенту может указать в ЭТТН адрес завода, так как фактическая погрузка товара будет осуществляться по этому адресу.

В договоре между ООО и его клиентом нужно прописать что условие поставки самовывоз и указать местом погрузки адрес завода.

При реализации товара независимо оттого кем является покупатель (юрлицо или физлицо) продавец -грузоотправитель оформляет ЭТТН. Если покупатель юрлицо, то оформляется стандартный ЭТТН, если физлицо, то односторонний ЭТТН. В данном случае служба доставки Яндекс.go выступает в роли грузоперевозчика.

Если товар доставляется нескольким субъектам предпринимательства для каждого их них заполняется отдельно ЭТТН, но, если автомобиль развозит заказы нескольким физлицам можно заполнить один односторонний ЭТТН, и указать все адреса разгрузки (доставки) и товары.

Подробнее читайте в материалах:

Электронные ТТН: 15 ответов на самые волнующие вопросы

Как товарно-транспортную накладную оформлять в электронном виде

10 ответов на «горячие» вопросы про ЭТТН

Как оформлять ЭТТН при доставке товара физическим лицам

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч. 5 ст. 248 НК). Если она окажется ниже, налогоплательщик должен уплатить НДС с разницы за свой счет и выставить односторонний ЭСФ.

При заполнении ЭСФ нужно выбрать:

• «Односторонний документ»;
• Тип одностороннего документа – «Реализация ниже таможенной стоимости».

Следует выбрать ИКПУ реализованного товара, единица измерения будет соответствующая.

Графа «Количество» не заполняется, поскольку данный ЭСФ не отражает фактический расход товара, а оформляется исключительно в целях налогообложения. Цену и ставку НДС нужно указать в соответствии с ГТД.

Договор на реализацию комиссионного товара заключается между продавцом, в вашем случае комиссионером и покупателем в форме простого договора купли продажи товара.

До реализации комиссионного товара комитенту нужно зарегистрировать комиссионера, чтобы налоговые отчеты формировались правильно.

При реализации товара по договору комиссии в чеках онлайн-ККМ и виртуальных касс под наименованием товара комиссионер должен указывать ИНН/ПИНФЛ комитента. На основании этого система онлайн-ККМ будет автоматически отправлять стоимость товара в налоговую отчетность комитента.

При оформлении счет-фактуры при реализации комиссионного товара, Комиссионер в строке "Поставщик" дополнительно указывается "Комиссионер". В графах 1а, 1б, 1в счета-фактуры соответственно указывается наименование, ИНН и номер НДС комитента (п.19 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.).

Если правильно оформить чек онлайн ККМ и счет-фактуру, выручка от реализации комиссионного товара отразится в отчете комитента. Комиссионер на сумму своего вознаграждения выставить комитенту ЭСФ. Форма Расчета налога с оборота полностью автоматизирована, программа разделит доходы исходя из применяемой налоговой ставки, а не вида деятельности.

Материалы по теме:

ГНК разъяснил, как отразить в чеках реализацию по договору комиссии, в рассрочку и с авансом

Как комитентам и комиссионерам настроить онлайн-ККТ при помощи my3.soliq.uz

1. Если продавец доставляет товар покупателю – физлицу на своем транспорте или на нанятом транспорте, он формирует одностороннюю ЭТТН.

2. ЭТТН оформляет грузоотправитель. Если перевозку груза осуществляет юрлицо или физлицо по договору перевозки, то его нужно указать в графе грузоперевозчик. Он должен подписать ЭТТН после приема груза.

3. ЭТТН оформляется грузоотправителем одновременно с оформлением электронного счета-фактуры. Дополнительно – читайте в материалах по теме:

Как оформлять ЭТТН при доставке товара физическим лицам

Как оформлять ЭТТН в различных ситуациях

https://buxgalter.uz/question/28024

https://buxgalter.uz/question/29694

При реализации товара независимо от того, кем является покупатель (юрлицо или физлицо) продавец - грузоотправитель оформляет ЭТТН. Если покупатель юрлицо, то оформляется стандартный ЭТТН, если физлицо, то односторонний ЭТТН. В данном случае служба доставки TAХI MILLENNIUM выступает в роли грузоперевозчика.

Если товар доставляется нескольким лицам для каждого их них заполняется отдельно ЭТТН, но, если автомобиль развозит заказы нескольким физлицам можно заполнить один односторонний ЭТТН, и указать все адреса разгрузки (доставки) и товары.

Материал по теме:

Как оформлять ЭТТН при доставке товара физическим лицам

Как оформлять ЭТТН в различных ситуациях

https://buxgalter.uz/question/28024

https://buxgalter.uz/question/29694

Захиралар ҳақида тўлиқ ва ишончли маълумотларни шакллантириш, шунингдек уларнинг мавжудлиги ва ҳаракати устидан тегишли назоратни таъминлаш учун корхона товар-моддий захираларнинг бухгалтерия ҳисоби бирлигини мустақил равишда белгилашга ҳақли. ТМЗларнинг хусусиятига, сотиб олиш ва фойдаланиш тартибига қараб, уларнинг бирлиги номенклатура рақами, партия, бир турдаги гуруҳ ва ҳоказо бўлиши мумкин 4-сон БҲМС 7-б..

Бу шуни англатадики, бухгалтерия ҳисоби мақсадларида корхона товарнинг келиб тушиши ва сотилишини ўзининг ҳисоб сиёсати ёки ТМЗларни ҳисобга олиш бўйича бошқа маҳаллий ҳужжатларда белгиланган қоидаларга мувофиқ номенклатура бўйича ҳисобга олишга ҳақли.

Бироқ солиқ ҳисоби мақсадларида ЭҲФ ва НКТ чекларида товар номларини Маҳсулотларнинг (товарлар ва хизматларнинг) ягона электрон миллий каталогига мувофиқ МХИК бўйича, етказиб берувчиларнинг ЭҲФларида кўрсатилганидек акс эттириш керак.

Батафсил қўйидаги материалларда ўқинг:

Товарни сотишда унинг номини ўзгартириш мумкинми

https://buxgalter.uz/ru/question/15074