Импорт шартномада ускунани қабул қилиб олиш, агар носоз ёки камомад чиқса даъво қилиш шартлари келтирилади. Харидор корхона ускунанинг айрим қисмлари носозлиги аниқлаганида чет эллик корхонага даъво хатини далиллар билан юбориши лозим.

Одатда мол етказиб берувчи носоз қисмларни даъво хати асосида алмаштириб бериши, агар харидор реэкспорт режимида  қайтариб юборса, носоз қисм ўрнига бошқасини юбориши мумкин.  Агар даъво хати асосида носоз қисмлар қиймати контракт қийматидан олиб ташланса, корхона учун даромад юзага келмайди. Лекин БЮДсига ўзгартириш киритиш лозим бўлади, бунинг учун БЮД расмийлаштирилган ҳудудий божхона бошқармасига мурожаат қилиш лозим.

Лекин агар импорт контрактда носоз қисмларни алмаштириш ёки қайтариш шартлари келтирилмаган бўлса ёки даъво муддати ўтган бўлса, томонларнинг ўзаро келишуви асосида мол етказиб берувчи чегирма бериши мумкин, бунда корхонада солиқ солинадиган даромад юзага келади (СК 297-м. 3-қ. 12-б.).

Ҳар қандай ҳолатда ҳам импорт шартномасига ўзгартиришлар қўшимча қелишув имзоланади ва у ТСОЯЭАТда акс эттирилади (14.05.2020й. 283 – сонли ВМҚга 1-илова, Низом 5-б.).

Саволга аниқ жавоб бериш учун импорт контракти шартларини ўрганиш лозим. Бирламчи ҳужжатларни ўрганиш консалтинг хизматига киради ва “Биз жавоб берамиз” хизматига кирмайди.

Мавзуга доир материал:

Импорт қилинган товар БЮД маълумотларига тўғри келмаса, нима қилиш керак

Простоем является временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, организационного, иного производственного или природного характера ч. 3 ст. 145 ТК.

Потери от простоя можно отнести к вычитаемым расходам при определении налогооблагаемой прибыли, если они экономически оправданы и документально подтверждены.

К экономически оправданным относятся любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из условий приведенных в ч. 4 ст. 305 НК.

Для документального подтверждения причин простоя рекомендуется их фиксировать. Например, переписка с иностранным поставщиком о невозможности поставки в срок в связи с экономическими санкциями, переписка с транспортной организацией при задержках доставки сырья по погодным условиям, официальные объявления поставщиков о приостановке подачи энергоресурсов.

Однако существует риск, что контролирующие органы при проверке могут часть потерь во время простоя отнести к невычитаемым расходам, согласно пункту 18 статьи 317 Налогового кодекса, если только на предприятие не возложена законодательством обязанность по осуществлению таких расходов.

Подробнее читайте в материале: Как учитывать и сократить расходы в период производственного простоя

Ўзбекистон Республикаси солиқ резидентига тўланадиган фоизлар ушбу даромадларни олувчининг солиқ базасида ҳисобга олинади (СК 344-м. 1-қ.).

Ўзбекистон Республикаси резиденти бўлган юридик шахс томонидан нотижорат ва бюджет ташкилотларига маблағларни депозитга жойлаштиришидан тўланадиган фоизларга тўлов манбаида СК 337-моддаси биринчи қисмининг 12-бандида белгиланган миқдордаги солиқ ставкаси бўйича солиқ солинади ва бундай даромадлар олувчиларнинг солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланади (СК 344-м. 2-қ.).

СК 344-м. 2-қ.да нотижорат ташкилотларига маблағларни депозитга жойлаштиришидан тўланадиган фоизлар тўланганида солиқ тўлов манбаида ушланади. Саволда корхона нотижорат ташкилотидан қарз маблағи олгани ёзилган, бу ҳолда фоизлар тўлов манбаида солиқ ушланмасдан тўлиқ тўлаб берилади ва даромадларни олувчининг солиқ базасида ҳисобга олинади.

Бухгалтерия ўтказмалари.

Фоиз кўринишидаги харажат тан олинганда.

• Дт 9610 «Фоизлар кўринишидаги харажатлар»
• Кт 6920 «Ҳисобланган фоизлар»

Фоизлар тўлаб берилганда:

• Дт  6920 «Ҳисобланган фоизлар»
• Кт 5110 «Ҳисоб-китоб счёти»

Бошқарув, ижтимоий-маданий вазифаларни ёки тижоратчиликдан иборат бўлмаган бошқа вазифаларни амалга ошириш учун мулкдор томонидан ташкил этилган ва тўла ёки қисман молиявий таъминлаб туриладиган ташкилот муассаса ҳисобланади (ФК 76-м.).

Давлат корхонаси, шунингдек муассасаси ўзларига бириктириб қўйилган мол-мулкка нисбатан қонунда белгилаб қўйилган доирада, ўз фаолиятининг мақсадларига, мулкдорнинг топшириқларига ҳамда мол-мулкнинг вазифасига мувофиқ ҳолда эгалик қилиш, ундан фойдаланиш ва уни тасарруф этиш ҳуқуқларини амалга оширадилар.

Давлат корхонаси ёки муассасасига бириктириб қўйилган мол-мулкнинг эгаси ортиқча, фойдаланилмаётган ёки ноўрин фойдаланилаётган мол-мулкни олиб қўйиш ҳамда уни ўзи хоҳлаган тарзда тасарруф этишга ҳақли (ФК 178-м.).

Агар таъсис ҳужжатларига мувофиқ муассасага даромад келтирадиган фаолият билан шуғулланиш ҳуқуқи берилган бўлса, бундай фаолиятдан олинган даромад ва бу даромад ҳисобидан сотиб олинган мол-мулк муассасанинг мустақил тасарруфига ўтади ва алоҳида балансда ҳисобга олинади (ФК 180-м., 21.07.2023 й. 302-сон ВМҚ, 1-илова 25-б.).

Давлат корхоналари ҳамда устав капиталида 50% ва ундан ортиқ давлат улуши мавжуд бўлган юридик шахслар томонидан 2021 йилнинг 1 июлига қадар 2020 йил якунлари бўйича ўз соф фойдасининг 50%идан кам бўлмаган миқдорда Давлат бюджетига тегишли равишда ажратмалар ва давлат улуши бўйича дивидендларни 2021 йилнинг 1 сентябридан кечиктирмасдан тегишли даражадаги бюджетларга ўтказилади (25.12.2020 й. ЎРҚ-657-сон. 12-м.).

Соф фойда бўйича давлат бюджетига ажратмалар давлат корхоналарига тегишли, давлат муассасаси фойдани уставида кўрсатилган тартибда тақсимлайди.

Исчисленная и удержанная сумма налога с доходов нерезидентов уплачивается налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов нерезиденту (ч. 2 ст. 355 НК).

У нерезидента возникает доход после оказания услуг, предусмотренных контрактом, до этого времени денежные средства переведенные нерезиденту не являются его доходом, а признаются авансом (предоплатой).

Естественная убыль – это естественное уменьшение массы или объема ТМЦ в результате усушки, утруски, угара (уменьшения веса при термообработке), утечки и других аналогичных факторов при хранении или транспортировке.

Нормы естественной убыли могут быть утверждены отраслевыми ведомствами. Например, утверждены нормативы:

• для зерна и продуктов его переработки прил. к ПКМ №95 от 25.05.2006 г.;
• для свежей плодоовощной продукции, картофеля, бахчи и винограда приказ МСВХ РУз  №2824 от 15.09.2016 г.;
• для газа и нефтепродуктов на АЗС Инструкция  №1533 от 03.01.2006 г..

Если для ТМЦ, используемых предприятием нет утвержденных норм убыли, предприятие вправе самостоятельно их разработать и утвердить.

Чтобы самостоятельно определить нормы убыли, нужно сравнить массу (или объем) ценностей:

• указанные в документах поставщика и фактически принятые;
• принятые на хранение и по окончании хранения.

Полученные отклонения необходимо систематизировать и утвердить приказом в качестве норм естественной убыли.

В учетной политике необходимо отразить какие нормы (ведомственные или собственные) естественной убыли использует предприятие.

Потери в пределах утвержденных норм естественной убыли – это вычитаемые расходы.

Если совокупный доход от образовательных услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляет не менее 90% совокупного дохода предприятия, оно может уплачивать налог на прибыль по нулевой ставке (ст.59 НК, п.4 ч.1 ст.337 НК).

Услуги в сфере обучения (образования), включая организацию проведения тестирования и экзаменов, освобождены от НДС (п.10 ч.1 ст.243 НК).

При наличии соответствующих объектов налогообложения предприятие должно будет уплачивать земельный налог, налог на имущество, налог за пользование водными ресурсами (ст.ст. 424–432, 410–417, 441–448 НК). Однако налоговая база по налогу на имущество уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость объектов образования (п.1 ч.1 ст.414 НК).

С зарплаты сотрудников предприятие должно уплачивать НДФЛ в качестве налогового агента, облагать их доходы обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403–404 НК, ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.), а также как плательщик дохода работникам должно уплачивать социальный налог.

В данном случае предприятия заключает два отдельных договора займа: один с Казахским банком на получение займа, второй с ООО Среда на предоставление займа. При предоставлении займа займодатель имеет право установить проценты за использование займа (ст. 734 ГК). Возмещение других расходов не предусмотрена ГК. Если займополучатель помимо основной суммы займа и процентов, также возмещает сумму банковских расходов, то данное возмещение является доходом займодателя.

При оплате банковских расходов займодатель признает расход:

Дт 9430 «Прочие операционные расходы»

Кт 5110 «Денежные средства»

При возмещение банковских расходов со стороны займополучателя:

Дт 5110 «Денежные средства»

Кт 9390 «Прочие операционные расходы».

При возмещении расходов займодателя не возникает оборот облагаемый НДС, поэтому ЭСФ не выставляется. Можно оформить произвольный документ.

Пул маблағлари товар ёки хизмат ҳисобланмайди, шунинг учун ЭҲФ расмийлаштирилмайди.

Агар корхона фойда солиғи тўловчиси бўлса, хайрия ёрдамини амалга ошириш учун харажатлар фойда солиғи ҳисоб-китобида чегирилмайдиган харажатлар жумласига киради (СК 317-м. 7-б.).

Хайрия маблағи ўтказиб берилганда қуйидаги бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт 9430” Бошқа операцион харажатлар”

Кт 5110 “Пул маблағлари”

Агентству продвижения экспорта предоставляет участникам внешэкономической деятельности финансовую поддержку, в частности, в виде оказания финансового содействия в создании выставочных стендов, участии в международных выставках-ярмарках, учебных и бизнес-семинарах, тренингах, торговых миссиях и бизнес-форумах, проводимых в зарубежных государствах, а также размещении цифровой рекламы отечественной продукции, услуг и брендов (товарных знаков) на информационных ресурсах всемирной сети Интернет, включая социальные сети, торговые площадки и мобильные приложения, а также направлении в зарубежные страны для продвижения образцов отечественной продукции (п.п. 4,5 ПП №126 от 14.03.2024г.,п. 1 прил.2 к ПП №126 от 14.03.2024г.).

Расходы, связанные с участием в выставке и аренде выставочной площади должны быть отнесены на вычитаемые расходы, а поступление возмещения данных расходов – на доходы предприятия (ст.ст. 305, 301 НК).

Бухгалтерские проводки при этом:

Кўчмас мол-мулк реализация қилинган тақдирда, кўчмас мол-мулкни бошқа шахс тасарруфига ўтказиш тўғрисидаги шартноманинг тарафлари томонидан имзоланган қабул қилиб олиш-топшириш далолатномаси бўйича харидорга кўчмас мол-мулк берилган сана айланма амалга оширилган сана деб ҳисобланади (СК 242-м. 3-қ.).

Фойда солиғи бўйича даромадлар солиқ тўловчи томонидан олинган даромадларни тасдиқловчи бирламчи ҳужжатлар ва бошқа ҳужжатлар, шу жумладан электрон ҳужжатлар, шунингдек солиқни ҳисобга олишга доир ҳужжатлар асосида аниқланади (СК 297-м. 4-қ.). Қабул қилиш ва топшириш далолатномаси ва ҳисобварақ – фактура бирламчи ҳужжатлар ҳисобланади.

Демак, ҚҚС ва фойда солиғи бўйича даромад 2024 йил декабрь ойида тан олинади.

В целях налогообложения НДФЛ по доходам физлица от сдачи недвижимого имущества в аренду рассчитывается исходя из минимальных ставок аренды. Стороны договора могут установить любую цену за аренду имущества, в том числе договор может быть безвозмездным.  Если договор является:

• возмездным, – НДФЛ удерживается с имущественного дохода физлица;
• безвозмездным, – предприятие оплачивает налог за свой счет.

То есть, если стороны установили сумму аренду меньше, чем рассчитанную исходя из минимальных ставок, у арендатора не возникает прочий доход. Минимальные ставки применяются при расчете НДФЛ с дохода арендодателя.

Электрон тижорат билан шуғулланадиган корхоналар фойда солиғини 2024 йил 7,5 % ставка бўйича,  2025 йил 1 январдан 10% ставка бўйича тўлайдилар (СК 337-м. 1-қ. 8-б., 24.12.2024 й. ЎРҚ-1014-сон, 3-м. 15-б.). Агар электрон савдодан олинган даромадлар жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича жами даромаднинг камида 90 %ини ташкил этса, пасайтирилган солиқ ставкаси қўлланилади (СК 337-м. 5-қ.).

Агар ҳисобот чораги бўйича электрон тижоратдан олинган даромад ортиб борувчи якун билан ҳисобланганда жами даромаднинг 90 %идан камни ташкил қилса, солиқ тўловчи ҳисобот (солиқ) даврида пасайтирилган ставкани қўллашга ҳақли бўлмайди.

Айтайлик, юқорида келтирилган мисолда электрон тижоратдан олинган даромадлар 12 ой учун жами даромаднинг 90 %идан камни ташкил қилди. Бунда бир йил учун жами фойдага 15 % ставка бўйича солиқ солинади.

Батафсил қуйидаги тавсияда ўқишингиз мумкин:

Интернет-савдода (электрон тижоратда) ҳисобга олишнинг ўзига хос хусусиятлари

Хусусий, муниципал, идоравий уй-жой фонди ёки аниқ мақсадли коммунал уй-жой фондининг уйларида жойлашган, ўз меҳнат муносабатлари хусусиятига кўра иш жойига бевосита яқин ерда яшаши керак бўлган фуқаролар кўчиб киришига мўлжалланган турар жойлар хизмат турар жойлари деб ҳисобланади (УЖК 75-м.).

Корхона ўзига тегишли турар жойдан хизмат турар жойи сифатида, яъни корхонанинг хизмат мақсадларида фойдаланилганда у билан боғлиқ харажатлар: амортизация, хизмат кўрсатувчи корхонага тўловлар, солиқлар чегириладиган харажатлар ҳисобланади (СК 305-м. 1-5 қ.қ.).   

Агар чет эллик малакали мутахассис билан меҳнат шартномасида уни уй-жой билан таъминлаш мажбурияти корхонага юкланган бўлса ва корхона мутахассисга ўз хизмат уй-жойини тақдим этиб, жисмоний шахс фойдаланган коммунал тўловлар (электрэнергия, газ, сув, чиқинди учун тўлов)ни корхона тўлаб берса, жисмоний шахсда даромад юзага келади. Бу ҳолатда солиқ мажбуриятлари корхонанинг бу харажатларни иқтисодий жиҳатдан асослаб беришига боғлиқ.

Агар корхона ушбу малакали мутахассис билан харажатлар корхона фаолияти учун ва даромад олиши учун зарурлигини исботлай олса, бу тўловлар жисмоний шахснинг бошқа даромадлари ҳисобланади (СК 377 – м. 15-б.) ва фойда солиғини ҳисоблашда чегириладиган харажатлар ҳисобланади (СК 305-м. 1-5 қ.қ.), кирувчи ҚҚСни ҳисобга олса бўлади (СК 266-м.).

Агар аксинча исботлай олмаса, ушбу харажатлар жисмоний шахснинг моддий наф кўринишидаги даромади (СК 376 – м. 1-қ. 1-б.) ҳисобланади ва фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайдиган харажатлар ҳисобланади (СК 317-м.) ва ушбу харажатлар бўйича кирувчи ҚҚС ҳисобга олинмайди (СК 317 – м. 3-б.).

Мавзуга доир материаллар:

https://buxgalter.uz/ru/question/30011

Предоставляя скидку (кредит-ноту), иностранный поставщик прощает покупателю его задолженность.

Кредит-нота - расчетный документ о предоставлении одной из сторон, указанных во внешнеторговых договорах, второй стороне скидки в определенном размере от суммы договора (п.2 Положения, прил.№1 к ПКМ №216 от 14.04.2021 г.).

При списании обязательств у покупателя возникает доход, который включается в НОБ в составе совокупного дохода при исчислении налога на прибыль (п.12 ч.3 ст.297 НК).

Налоговых последствий по НДС нет.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в национальной валюте (ч.6 ст.297 НК). Дата признания дохода определяется в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (ч.10 ст.297 НК).

Доход в целях налогообложения и бухгалтерского учета следует признать на дату, когда скидка была фактически представлена иностранным поставщиком вашему предприятию. Курс валюты берется на эту дату.

Убытком налогоплательщика признается превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом с учетом корректировок доходов и расходов, предусмотренных разделом XII НК (ч. 1 ст. 333 НК).

Налогоплательщик, имеющий убыток (убытки), исчисленный в соответствии с ч.1 ст. 333 НК, в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (ч.3 ст. 333 НК).

С 2022 года переносить убытки, образовавшиеся по итогам 2020 и последующих годов, можно без ограничения по сроку и размеру (п. 44 ст. 1 № ЗРУ-741 от 29.12.2021 г.).

Налоговую ставку 15% по налогу на прибыль вправе снизить на 50 процентов налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов, - в течение текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил ста миллиардов сумов (абз.3 ч. 8 ст. 337 НК).

Если исходит из описания ситуации ваше предприятие соответствует требованиям НК для применения понижающей ставки налога на прибыль.

Чтобы применить эту преференцию – пониженную ставку налога на прибыль (7,5 %), – перед сдачей налоговой отчетности налогоплательщик должен подать Обращение о применении налоговых льгот через одноименную интерактивную услугу персонального кабинета на my3.soliq.uz и получить одобрение налоговых органов.

Материал по теме: Как применить льготу в налоговом отчете при помощи my3.soliq.uz

Солиқ тўловчи томонидан Ўзбекистон Республикасида ҳам, унинг ҳудудидан ташқарида ҳам ҳисобот (солиқ) даври давомида амалга оширилган (кўрилган), асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган чиқимлари (ушбу Кодекснинг 333-336-моддаларида назарда тутилган ҳолларда эса зарарлар) харажатлар деб эътироф этилади (СК 305-м. 2-қ.).

Асосланган харажатлар деганда баҳоси пул шаклида ифодаланган, иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар тушунилади (СК 305-м. 3-қ.).
Ҳар қандай чиқимлар, башарти улар ҳеч бўлмаганда қуйидаги шартлардан бирига мувофиқ келган тақдирда, иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар деб эътироф этилади (СК 305-м. 3-қ.):

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида қилинган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаб туриш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ёхуд хизмат қилса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан алоқаси аниқ асосланган бўлса;

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса. 

Вазирлар Маҳкамаси Қарори асосида дебиторлик қарздорлик ҳисобдан чиқарилганда юзага келган зарар, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириладиган харажат ҳисобланади.

Налоговую ставку 15% по налогу на прибыль вправе снизить на 50 процентов налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов, - в течение текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил ста миллиардов сумов (абз.3 ч. 8 ст. 337 НК).

В данной ситуации предприятие соответствует требованиям НК для применения пониженной ставки налога на прибыль и вправе применить ставку 7,5% в 2024 и 2025 годах. При этом совокупный доход в 2025 году не должен превышать 100 млрд сум.

Чтобы применить эту преференцию – пониженную ставку налога на прибыль (7,5 %), – перед сдачей налоговой отчетности налогоплательщик должен подать Обращение о применении налоговых льгот через одноименную интерактивную услугу персонального кабинета на my3.soliq.uz и получить одобрение налоговых органов.

Материал по теме: Как применить льготу в налоговом отчете при помощи my3.soliq.uz

При возврате товара поставщик оформляет корректировочный минусовый ЭСФ, который подтверждается покупателем (п.40 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

На основании ЭСФ товар списывается с баланса покупателя, и признается задолженность поставщика за возвращенный товар или же уменьшается задолженность перед поставщиком.

В стр. 0602 приложения № 2.1 (б) к Расчету налога на прибыль «Стоимость приобретенных товаров для перепродажи» предприятие укажет стоимость приобретенных товаров за вычетом возвращенного товара поставщику.