У юрлица возникает доход от полученного беспроцентного займа. Доход рассчитывается из ставки рефинансирования ЦБ на дату получения займа (ч. 4 ст. 299 НК).

Формула расчета:

Пример расчета дохода по беспроцентному займу в целях налогообложения читайте в рекомендации: Как определить доход от безвозмездно полученного имущества (услуг).

Экспорт товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 0 % (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК). При этом обязательно поступление валютной выручки в течение периода, не превышающего 180 дней со дня оформления экспортной ГТД (ч. 10 ст. 337 НК) и наличие всех подтверждающих документов (ч. 9 ст. 337 НК).

НДС по экспорту товаров также установлен в размере 0 % при условии, что есть все подтверждающие документы об экспорте товаров ст. 261 НК.

В действующем НК корректировка налоговой базы, привязана не к себестоимости товара, а к его рыночной цене. Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248, 25-1 ч.3 ст.297 НК).

Если рыночная цена товара, который вы планируете реализовать в иностранном государстве ниже себестоимости товара, и вы можете подтвердить это или же для привлечения новых клиентов реализуете товар по более низкой, и не имеете умысла сокрытия дохода, налоговая база не подлежит корректировки. В ином случае вы должны доначислить НДС и налог на прибыль на сумму корректировки по общеустановленной ставке.

В вашем случае приводит уценку не правомерно так как не имеются причины для проведения уценки.

Чтобы расходы на корпоративный ужин, или любое другое мероприятие можно было причислить к категории представительских, мероприятие должно быть организовано с целью получения дохода.

В действующем Налоговом кодексе нет определения представительских расходов. По старому НК в редакции 2007 года к ним относились расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания органов управления и контроля налогоплательщика. Это расходы на проведение официального приема, транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика (п. 11 ст. 145 НК в редакции 2007 года).

Предприятие может самостоятельно в своей Учетной политике в целях налогообложения определить виды затрат на эти цели. Например, это могут быть расходы предприятия на прием и обслуживание лиц, прибывших для установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников заседаний органов управления и контроля:

• расходы на проведение официального приема;
• транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц;
• оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате принимающего предприятия.

Представительские расходы вычитаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 305 НК). Суммы НДС, уплаченные при приобретении услуг и товаров для представительских расходов, не подлежат зачету п. 5 ч. 1 ст. 267 НК. Затраты предприятия на представительские расходы не рассматриваются в качестве доходов физлиц, участвовавших в данном мероприятии п. 5 ч. 3 ст. 369 НК.

Если расходы на корпоративный ужин не входят в перечень представительских расходов, утвержденных учетной политикой предприятия в целях налогообложения, то будут следующие налоговые последствия:

• у членов совета директоров возникает доход в виде матвыгоды, так как корпоративный ужин был проведен в кругу определенных лиц (совета директоров) (п.1 ч.1 ст.376 НК);
• у предприятия расходы на ужин не вычитаются при расчете по налогу на прибыль (ст. 317 НК) и нельзя принять в зачет НДС (ст. 267 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text177854_kuda_otnesti_nds_po_predstavitelskim_rashodam

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text199675_priglasili_klientov_na_ujin_s_alkogolem_kakie_nalogovye_posledstviya

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text173576_kak_oboyti_podvodnye_kamni_predstavitelskih_rashodov

Резиденты IT-парка освобождаются от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога (п.5 УП № 5099 от 30.06.2017г.). Налоговые льготы для ИТ парка направлены на уменьшение налоговой нагрузки резидента. При выплате дивидендов резидент ИТ парка является налоговым агентом (ст. 343 НК), фактически доход принадлежит учредителям. Поэтому при выплате дивидендов резидент ИТ парка должен удержать налог на дивиденды.

До 1 января 2025 года в отношении доходов в виде дивидендов учредителей (участников) резидентов Технопарка - физических и юридических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан применяется пятипроцентная ставка налога на доходы физических лиц и налога на прибыль юридических лиц, применяемая к резидентам Республики Узбекистан  (подп. в п. 25 прил. к ПКМ №589 от 15.09.2019 г).

Агар жисмоний шахс ўзига тегишли бўлган мулкни текинга фойдаланиш учун юридик шахсга берса, жисмоний шахсда даромад ва солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Юридик шахсда эса солиқ солиш мақсадида текин олинган мол-мулк (мулкдан текин фойдаланиш ҳуқуқи) кўринишидаги даромад юзага келади (СК 299-м.). Бунда юридик шахс даромадни ижара тўловининг энг кам ставкалари асосида аниқлайди (СК 299 – м. 3-қ. 25.12.2023 й. ЎРҚ-886-сон, 8-илова).

Юридик шахс мазкур шахс фойда солиғи тўловчиси ёки  айланмадан олинадиган  солиқ бўлишидан қатъий назар солиқ базасини аниқлашда жами даромадга киритади СК 297-м. 3-қ. 10-б. СК 299-м. 1-қ. СК 463-м..

Мавзу бўйича материал: Ижаранинг энг кам ставкалари: 2024 йилда қўллаш тартиби

С 1 ноября 2022 года организации-экспортеры независимо от доли объема экспорта в общей выручке, поступившей от реализации товаров (услуг), применяют нулевую ставку налога на прибыль к прибыли от экспорта (ст. 337 НК, п. 1 №УП-228 от 30.09.2022 г., п.6 ч.1 ст.464 НК).  

Доход от экспорта нужно указать в приложении №7 к Расчету налога на прибыль. Как отразить доход от экспорта читайте в рекомендации:

Как применить нулевую ставку налога на прибыль и отразить ее в налоговой отчетности

Как рассчитать сумму налога с оборота

В данном случае оформляется таможенный режим «Таможенный режим переработки вне таможенной территории» (ст. 42 ТК).  Операциями по переработке товара вне таможенной территории являются, в частности, ремонт товара, включая его восстановление, модернизацию, замену или восстановление поврежденных или изношенных его составных частей (элементов), устранение дефектов (ст. 43 ТК).

Материал по теме: Оформление ввоза и вывоза в Узбекистан оборудования по гарантии по принципу

Налоговые последствия

НДС при импорте услуг

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан, если услуги, непосредственно связанные с движимым имуществом, за исключением аренды транспортных средств, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан. Т.к. российская компания оказывает свои услуги на территории России, Узбекистан не является местом их реализации и налоговых последствий по НДС нет (п. 2 ч. 3, ч. 4 ст. 241 НК).

Налог на доходы нерезидента

Предприятие - Узбекистана выплачивает нерезиденту доход за оказание услуг. Доходы иностранного предприятия от ремонта компрессоров являются доходами, облагаемыми налогом у налогового агента (п. 17 ч. 2 ст. 351 НК). Ставка налога – 20 % (п. 6 ст. 353 НК). При этом не имеет значения, что ремонт будет производиться за пределами Узбекистана.

Между Узбекистаном и Россией подписано соглашение об избежание двойного налогообложения. Для применения нормы международного соглашения нерезидент не позднее даты выплаты дохода должен предоставить резидентства и документ, подтверждающий фактическое право на доход (ст. 6 НК, ст. 357 НК).

Материал по теме: Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

Как подтвердить фактическое право на доход компании-нерезиденту

Налог на прибыль резидента

Расходы предприятия резидента вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если связанны с получением дохода (ст. 305 НК).

Предприятие, заключившее импортный контракт с нерезидентом на оказание услуг, удерживает налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан (ч.1 ст. 351 НК). Выплаты нерезиденту не являются доходом от источников в Узбекистане, если услуги оказаны или работы выполнены нерезидентом за пределами Узбекистана, за исключением определенных случаев (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК). Определенные случаи приведены в ч.2 ст. 351 НК, среди них не приведены услуги по проведению лабораторных исследований. Поэтому доход нерезидента за проведение лабораторных исследований не облагается налогом у источника выплаты.  

Налогообложение НДС зависит от того, признается ли Узбекистан местом реализации услуг.

По общему правилу, местом реализации услуг признается Узбекистан, если покупатели действуют или находятся на его территории ч. 1 ст. 241 НК. Для отдельных видов услуг место их реализации определяется в соответствии с ч. 3 ст. 241 НК. 

Проведение лабораторных исследований не включены в данный перечень. Следовательно, в данном случае местом реализации признается Узбекистан в соответствии с ч.1 ст.241 НК и облагается НДС при импорте услуг от нерезидента.

В данной ситуации предприятие – покупатель является налоговым агентом, на которого возложено обязательство по исчислению и уплате НДС (ст. 255 НК), он может отнести в зачет уплаченную сумму налога на основании платежного документа, подтверждающего уплату (ч. 9 ст. 255, п. 4 ч. 1 ст. 266 НК).

1. Чтобы расходы по организации саммита, или любое другое мероприятие можно было причислить к категории представительских, мероприятие должно быть организовано с целью получения дохода.

В действующем НК нет определения представительских расходов. Предприятие может самостоятельно в своей Учетной политике в целях налогообложения определить виды затрат на эти цели.

Если предприятие организует саммит для партнеров, клиентов, работников с целью ознакомления с выпускаемыми препаратами, то расходы на организацию данного саммита можно отнести к представительским.

Представительские расходы вычитаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 305 НК). Суммы НДС, уплаченные при приобретении услуг и товаров для представительских расходов, не подлежат зачету п. 5 ч. 1 ст. 367 НК. Затраты предприятия на представительские расходы не рассматриваются в качестве доходов физлиц, участвовавших в данном мероприятии п. 5 ч. 3 ст. 369 НК.

2. Касательно лекторов, скорее всего с ними заключены договора на оказания услуг, то есть они читают лекции за определенный гонорар. В этом случае расходы на оплату услуг лектора не относятся к представительским расходам. Гонорар лекторов относится к доходам в виде оплаты труда и облагается НДФЛ, соцналогом,  относится к вычитаемым расходам при расчете налога на прибыль.

Если помимо гонорара иностранному лектору оплачиваются расходы за авиабилет и проживание, то такие расходы относятся к доходам в виде материальной выгоды и облагаются НДФЛ. Предприятие, как налоговый агент, должно удержать и перечислить налог в бюджет. Эти расходы являются невычитаемыми расходами при расчете налога на прибыль (п.3 ст. 317 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text177854_kuda_otnesti_nds_po_predstavitelskim_rashodam

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text199675_priglasili_klientov_na_ujin_s_alkogolem_kakie_nalogovye_posledstviya

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text173576_kak_oboyti_podvodnye_kamni_predstavitelskih_rashodov

Предприятие может продать автомобиль по любой цене, даже отдать безвозмездно. В целях налогообложения доход от реализации определяется исходя из рыночной стоимости автомобиля. Оценочную стоимость можно использовать как подтверждение рыночной стоимости автомобиля.

Налог на прибыль

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия автотранспортного средства определяется в соответствии со ст. 298 НК.

НДС

Реализация автотранспортных средств является оборотом, облагаемым НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК).

Налоговая база по НДС определяется из стоимости реализуемого автотранспортного средства без включения налога (ч. 1 ст. 248 НК).

Отказ от взыскания вреда с работника

Работодатель может на свое усмотрение отказаться от взыскания вреда с виновного работника полностью или частично с учетом каких-либо обстоятельств (ст. 339 ТК)

Это касается как случаев ограниченной, так и полной материальной ответственности работника. «Простить» работнику причиненный им ущерб можно по разным причинам. Например, принять во внимание недостаточный опыт работника, сложную ситуацию, в которой произошло причинение ущерба, трудное материальное положение работника, незначительный размер вреда и т. д.

Доходы нерезидентов от реализации доли в УФ ООО, полученные из источников в Узбекистане, облагаются у источника выплаты (п. 5 ч. 1 ст. 386 НК., т.е. у покупателя – иностранного физлица – резидента Узбекистана:

• налогом на прибыль –  по доходу юрлица (ст. 351 НК);
• НДФЛ – по доходу физлица (ст. 364 НК).

Доход от реализации имущества нерезидента определяется как превышение суммы реализации объекта над стоимостью его приобретения, подтвержденной документально. Если нет документов, подтверждающих стоимость приобретения,  налоговый агент удерживает налог исходя из стоимости реализации имущества ч. 3 ст. 356 НК.

Документальным подтверждением являются учредительные документы ООО (учредительный договор, устав), а также документы о внесении вклада (выписки банка, акты приема-передачи), либо документы, подтверждающие покупку доли.

При наличии подтверждающих документов о внесении вкладов либо приобретении долей  в случае реализации доли по стоимости, не превышающей стоимости приобретения (вклада), дохода у продавца – нерезидента Узбекистана не возникает, а значит не возникает и налогового обязательства.

Физлицо до регистрации (оформления) права собственности на долю в УФ обязано представить самостоятельно или через уполномоченное лицо расчет налога по доходам нерезидента в налоговый орган по месту регистрации ООО (форма 10307_6) ч. 5 ст. 356 НК. К налоговой отчетности прилагаются копия договора о купле-продаже доли в УФ и копии документов от продавца, подтверждающие стоимость вклада в УФ или приобретения доли (при наличии).

Налоговые органы в течение 10 рабочих дней с даты представления налоговой отчетности выписывают на имя налогового агента или его уполномоченного лица платежное извещение с указанием суммы налога, или справку об отсутствии задолженности по налогу от реализации имущества нерезидентом.

После этого физлицо должно представить в регистрирующий орган все необходимые документы, в том числе – справку из налоговой об отсутствии задолженности, и оформить право собственности.

Материал по теме:

Какие налоговые последствия возникают при покупке доли в УФ у нерезидента

Алгоритм действий описан в материале: Налоговые последствия при реализации недвижимости иностранцем

Иностранное юрлицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в Узбекистане с образованием ПУ, является налогоплательщиком (ч. 16 ст. 36 НК),  ведет учет в целях налогообложения в соответствии с главой 7 НК и представляет налоговую отчетность (ч.4 ст. 76 НК).

При определении налоговой базы на вычеты постоянного учреждения относятся расходы, непосредственно связанные с получением налогооблагаемых доходов от деятельности в Узбекистане через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Узбекистане или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии НК (ч.1 ст. 348 НК). 

В целях налогообложения по всем амортизируемым активам (за исключением нематериальных активов) амортизация начисляется линейным методом с применением предельных норм амортизации, приведенных в ч. 31 ст.306 НК.

В случае же начисления амортизации выше предельных норм, установленных Налоговым кодексом, сумма превышения расходов не подлежит вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 22 ст. 317 НК).

То есть, ПУ не может отнести на вычитаемые расходы при расчете налога на прибыль сумму амортизации, рассчитанную сверх норм, приведенных в ч.31 ст. 306 НК.

Внимание

ПУ, как плательщик налога на прибыль, помимо начисления амортизации по установленной норме может дополнительно воспользоваться инвестиционным вычетом при соблюдении условий ст.308 НК.

Инвестиционный вычет признается расходами на амортизацию и применяется в размере:

1) 20 процентов от стоимости нового технологического оборудования, расходов на модернизацию, техническое и (или) технологическое перевооружение производства и (или) суммы средств, направляемых на приобретение программного обеспечения отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем;

2) 10 процентов от суммы средств, направляемых на расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд.  

Экспорт услуг – это оказание услуг юридическим или физическим лицом Узбекистана юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания ст. 11 ЗРУ № 285-XII от 14.06.1991 г..

Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п.6 ч.1 ст. 337 НК).

Налоговая ставка в размере 0 процентов, предусмотренная в п. 6 ч.1 ст. 337 НК, применяется налогоплательщиками в части доходов от экспорта товаров (услуг), за исключением услуг, оказываемых нерезидентам, осуществляющим деятельность через постоянные учреждения (ч.8 ст. 337 НК).

В случае непоступления доходов от экспорта товаров (услуг) в иностранной валюте в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров (услуг) в режим экспорта, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (ч.10 ст. 337 НК).

Исходя из вышеизложенного, нулевая ставка по налогу на прибыль не применяется при экспорте услуг за национальную валюту.

СК 59 – м. 1-қисмида кўрсатилган шахслар, уларнинг тегишли фаолият турларидан олинган даромадлари текин олинган мол-мулк тарзидаги даромадлар ҳисобга олинган ҳолда жами йиллик даромадининг камида 90 фоизини ташкил этиши шарти билан, ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи шахслар деб эътироф этилади (СК 59-м. 2-қ.).

Агар мол етказиб берган корхона харидорнинг қарздорлигингиздан воз кечса, харидор корхонада мажбуриятларни ҳисобдан чиқаришдан олинган даромад юзага келади (СК 297 -м. 3-қ. 12-б.) ва харидор корхонанинг жами даромадига қўшилади.

Агар корхонанинг ижтимоий соҳадан олинган даромадининг жами даромаддаги улуши 90% ва ундан ортиғини ташкил этса, корхонанинг жами даромадига фойда солиғининг 0%ли ставкаси қўлланилади (СК 337—м. 1-қ. 4-б.). Акс ҳолда, СК 59-моддаси талаби бажарилмаганлиги сабаб, корхона 15% ставкада фойда солиғи тўлайди.

Тугатиш чоғида юридик шахснинг акциядорига (иштирокчисига) ушбу акциядорнинг (иштирокчининг) шу юридик шахснинг устав фондидаги (устав капиталидаги) улуши миқдоридан кўп бўлган қисми бўйича пул ёки натура шаклидаги тўловлар дивидендлар деб эътироф этилади (СК 41-м. 1-қ. 2-б.).

Юридик шахс томонидан Ўзбекистон Республикасининг солиқ резидентига тўланадиган дивидендларга СК 345-моддасида назарда тутилган тартибда тўлов манбаида солиқ солинади, қатъий белгиланган суммадаги айланма солиғининг солиқ тўловчисига тўлаб бериш бундан мустасно (СК 343 -м. 1-қ.). Солиқ суммаси дивидендларни тўлаш муддатидан кечиктирмай бюджетга тўланади (СК 345 -м. 6-қ.).

Агар таъсисчи жисмоний шахс бўлса, тўланаётган дивидендлар жисмоний шахснинг мулкий даромади ҳисобланади (СК 375-м. 2-б.) ва  тўлов манбаида ЖШДС солинади (СК 387-м.). Резидентлар учун солиқ ставкаси 5% (СК 381-м. 2-қ.)

Агар таъсисчи юридик шахс бўлса, тўланаётган дивидендлар тўлов манбаида фойда солиғига тортилади. Резидентлар учун  солиқ ставкаси 5% (СК 337-м.).

Мавзуга доим материал: Ихтиёрий тугатиш балансида якуний ҳисоб-китоб қандай акс эттирилади

При предоставлении в безвозмездное пользовании имущества заключается договор ссуды (ст. 617 ГК). Договор регистрируется на сайте ijara.soliq.uz. Как это сделать, читайте в материале: Как на ijara.soliq.uz зарегистрировать договоры аренды подвалов и чердаков.

При безвозмездном пользование крышей здания физлица у юрлица в целях налогообложения возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества (право пользования имуществом). Доход определяется согласно ст. 299 НК.

При установке солнечных панелей предусмотрены льготы в зависимости от мощности энергоустановки. Подробнее о льготах можете прочитать в материале: Какие льготы могут применять компании, установившие солнечные панели.

Порядок реализации излишков электрической энергии, произведенной физическими лицами и субъектами предпринимательства с использованием возобновляемых источников энергии приведен в ПКМ №247 от 14.06.2023г. Покупатель электроэнергии осуществляет производителю платежи за принятый в собственную электросеть объем электроэнергии согласно порядку и тарифам, установленным договором или актами законодательства ( п.11 прил. к ПКМ-247 от 14.06.23г.).

График поэтапного изменения цен на топливно-энергетические ресурсы  в 2024-2025 годах , в том числе на электроэнергию, приведен в прил.1 к ПКМ-204 от 16.04.2024г.

Предприятие может реализовать выработанную эл/энергию по договорной цене, но налоговый орган вправе скорректировать налоговую базу исходя из рыночной цены.

Бухгалтерские проводки при выработке, потреблении и реализации электроэнергии из солнечных установок:

Солиқ агенти  - иш берувчи томонидан солиқ тўловчи – жисмоний шахс манфаатларини кўзлаб, товарлар (хизматлар), мулкий ҳуқуқлар ҳақини тўлаш, шу жумладан стационар ва амбулатор даволаниш ҳақини ёки уларнинг ўрнини қоплаш қийматини тўлаш жисмоний шахс учун моддий наф кўринишидаги даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 1-б.).

Ўз ходимларига ҳамда уларнинг болаларига амбулатория ва (ёки) стационар тиббий хизмат кўрсатилганлиги учун иш берувчи томонидан тўланган суммалар, шунингдек иш берувчининг даволашга ҳамда тиббий хизмат кўрсатишга, ногиронлик профилактикаси ва ногиронлиги бўлган шахсларнинг саломатлигини тиклашга доир техник воситаларни олишга оид харажатларига ЖШДС ҳисобланмайди (СК 378-м. 3-б.).

Иш берувчининг ходимлар меҳнатига ҳақ тўлашга доир харажатлари ижтимоий солиқнинг солиқ солиш объектидир (СК 403-м. 1-қ.). Солиқни ҳисоблаб чиқариш учун солиқ базаси СКнинг 371-моддасига мувофиқ тўланадиган харажатлар суммаси сифатида аниқланади (СК 404-м. 1-қ.) Моддий наф кўринишидаги даромадлар ижтимоий солиқнинг солиқ солиш объектига кирмайди.

Агар тиббиёт ташкилоти жамиятга хизматларни текин кўрсатса, тиббиёт ташкилоти  кўрсатилган тиббий хизматларни бозор баҳосидан келиб чиқиб ҚҚС ҳисоблайди (СК 239-м. 2-қ. 2-б.), ҳамда текин берилган мол-мулкнинг (хизматларнинг) қиймати ва бундай бериш билан боғлиқ бўлган (шу жумладан қўшилган қиймат солиғи суммаси киритилган) харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланмайдиган харажатлар жумласига киради (СК 317-м. 27-б.).

Жамият учун текин кўрсатилган ҳизматлар бўйича даромад юзага келади (СК 299-м., СК 297-м. 3-қ. 10-б.).

Агар жамият тиббиёт ташкилотига ходимларига кўрсатилган тиббий хизматлар учун ҳақ тўлаб берса, бу харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириб ташланмайдиган харажатлар жумласига киради (СК 317-м. 3-б.)

Резиденты IT-парка освобождаются от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога (п.5 УП № 5099 от 30.06.2017г.). Налоговые льготы для IT парка направлены на уменьшение налоговой нагрузки резидента. При выплате дивидендов резидент IT парка является налоговым агентом (ст. 343 НК), фактически доход принадлежит учредителям. Поэтому при выплате дивидендов резидент IT парка должен удержать налог на дивиденды.   

До 1 января 2025 года в отношении доходов в виде дивидендов учредителей (участников) резидентов Технопарка - физических и юридических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан применяется пятипроцентная ставка налога на доходы физических лиц и налога на прибыль юридических лиц, применяемая к резидентам Республики Узбекистан  (подп. в п. 25 прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г).

Налоговая отчетность по сумме налога с дивидендов и процентов представляется налоговыми агентами в налоговой орган по месту своего налогового учета не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и проценты (ч. 5 ст. 345 НК).

Сумма налога уплачивается в бюджет не позднее даты выплаты дивидендов и процентов (ч.6 ст. 345 НК).

Роялти признаются платежи за использование или право использования любого нематериального актива, в том числе авторских прав на программное обеспечение и базы данных (ч. 1 ст. 44 НК).

При выплате роялти возникают налоговые последствия по налогу на доходы нерезидента (ст. 351 НК) и по НДС п. 10 ч. 3 ст. 241 НК п. 1 ч. 1 ст. 282 НК ст. 238 НК.

Если с государством нерезидента заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения и представлении необходимых документов (ст. 6 НК, ст. 358 НК), применяются нормы международного соглашения.

Применить нормы международного соглашения можно только при наличии сертификата резидентства и документов, подтверждающих фактическое право на доход (ст. 6 НК ст. 357 НК).

Подробнее читайте в материале: По какой ставке удерживать налог с роялти

Бошқарув, ижтимоий-маданий вазифаларни ёки тижоратчиликдан иборат бўлмаган бошқа вазифаларни амалга ошириш учун мулкдор томонидан ташкил этилган ва тўла ёки қисман молиявий таъминлаб туриладиган ташкилот муассаса ҳисобланади (ФК 76-м.).

Давлат корхонаси, шунингдек муассасаси ўзларига бириктириб қўйилган мол-мулкка нисбатан қонунда белгилаб қўйилган доирада, ўз фаолиятининг мақсадларига, мулкдорнинг топшириқларига ҳамда мол-мулкнинг вазифасига мувофиқ ҳолда эгалик қилиш, ундан фойдаланиш ва уни тасарруф этиш ҳуқуқларини амалга оширадилар.

Давлат корхонаси ёки муассасасига бириктириб қўйилган мол-мулкнинг эгаси ортиқча, фойдаланилмаётган ёки ноўрин фойдаланилаётган мол-мулкни олиб қўйиш ҳамда уни ўзи хоҳлаган тарзда тасарруф этишга ҳақли (ФК 178-м.).

Агар таъсис ҳужжатларига мувофиқ муассасага даромад келтирадиган фаолият билан шуғулланиш ҳуқуқи берилган бўлса, бундай фаолиятдан олинган даромад ва бу даромад ҳисобидан сотиб олинган мол-мулк муассасанинг мустақил тасарруфига ўтади ва алоҳида балансда ҳисобга олинади (ФК 180-м., 21.07.2023 й. 302-сон ВМҚ, 1-илова 25-б.).