Суточные расходы возмещаются в командировках по территории Узбекистана – в размерах согласно коллективному или трудовому договору, но не менее 0,35 БРВ (в том числе на питание – 0,25 БРВ и на другие расходы – 0,1 БРВ) (п. 16 прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.). При этом для частных предприятий правила Положения о служебных командировках носят рекомендательный характер.

Частное предприятие вправе установить размеры суточных в коллективном или трудовом договоре, которые могут отличаться от норм, установленных законодательством.

Суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством, не рассматриваются в качестве доходов физического лица (п.8 ч.3 ст. 369 НК).

Суточные сверх норм, установленных законодательством, относятся к компенсационным выплатам в составе доходов в виде оплаты труда (ст. 371 НК п. 9 ст. 373 НК). Они:

• облагаются НДФЛ и социальным налогом (ст. 365 НК ст. 403 НК);
• могут быть признаны невычитаемыми расходами при расчете налога на прибыль, если предприятие не сможет доказать их экономическую оправданность (ст. 305 НК).

Суточные расходы учитываются в следующем порядке:

Арендная плата, получаемая физлицом, – это его налогооблагаемый имущественный доход (ст. 375 НК).

Предприятие – источник выплаты должно удержать с него НДФЛ. То есть арендодатель получит арендную плату уже за минусом налога (ст. 390 НК ст. 387–388 НК).

В случае аренды недвижимости налог удерживается с суммы арендной платы, исчисленной с применением минимальных ставок, если договорная сумма арендной платы ниже установленного уровня (прил. № 8 к № ЗРУ-886 от 25.12.2023 г.).

Стороны договора могут установить любую цену за аренду имущества, в том числе договор может быть безвозмездным. Если договор является:

• возмездным, то НДФЛ удерживается с имущественного дохода физлица;
• безвозмездным, то предприятие оплачивает за свой счет.

Если арендодатель не согласен с удержанием с его дохода суммы доначисленного налога, то можно дополнительным соглашением увеличить сумму договора аренды.

Савол мазмунидан ушбу жисмоний шахслар иш юзасидан эмас, балки шахсий ишлари юзасидан Ўзбекистонга келишган ва корхона уларни яшашлари учун меҳмонхона харажатларини тўлаб берган. Бу ерда жисмоний шахсларга текин хизмат кўрсатилгани учун уларда моддий наф кўринишидаги даромад юзага келади (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромадлари жами даромад таркибига киритилади ва унга ЖШДС солинади (СК 370-м. 3-б. СК 387-м. 1-қ. 2-б.). Улардан ижтимоий солиқ ундирилмайди (СК 403-м.).

Корхона томонидан жисмоний шахс учун тўланган ЖШДС шунингдек жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади деб эътироф этилади (СК 376-м. 1-қ. 6-б.).

Корхона томонидан унинг учун тўланган ЖШДСни ҳисобга олган ҳолда жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромадини қандай ҳисоблаш ҳақида мисолда ўқинг.

Жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланган корхона харажатлари фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайдиган харажатлар ҳисобланади (СК 317-м. 3-б.).

Корхона фойда солиғини ҳисоблашда чегириб ташланмайдиган харажатларни амалга оширишда тўланган ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли эмас (СК 267-м. 1-қ. 7-б.).

Ҳисобга олинмайдиган солиқ суммаси сотиб олинган товарлар (хизматлар) қийматида ҳисобга олинади (СК 267-м. 3-қ.).

Ҳисоботда акс эттирилиши

Жисмоний шахснинг даромади ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоботида акс эттирилиши лозим. Бу учун норезидент – жисмоний шахслар ЖШШИР расмийлаштиришлари лозим. Акс ҳолда ҳисоботни тақдим этиб бўлмайди.

ҚҚС ҳисоботининг 4 иловасида меҳмонхона хизматлари учун тақдим этилган ЭҲФ суммаси ва ҚҚС суммаси ҳисобга олинмайди деб кўрсатилади.

Фойда солиғи ҳисоботида меҳмонхона хизмати суммаси чегирилмайдиган харажат сифатида кўрсатилади.

Мавзуга доир тавсиялар:

Моддий наф тарзидаги қандай даромадлар жами даромадга киритилади

ЖШДС ва ижтимоий солиқ бўйича ҳисоботни қандай тўлдириш керак

Қандай қилиб ҚҚС ҳисоботини тўлдириш ва солиқни тўлаш керак

Чегириб ташланмайдиган харажатларни қандай аниқлаш керак

При отсутствии проездных документов оплата проезда при служебной командировке осуществляется (подп. з п.14 Положения, прил. к ПКМ № 424 от 02.08.2022 г.):

• для работников бюджетных организаций – в размере 0,1 процента от установленного размера базовой расчетной величины за каждый километр;
• для работников других организаций – в размере, предусмотренном коллективным соглашением (договором), трудовым договором, но не менее 0,1 процента от установленного размера базовой расчетной величины за каждый километр.

При этом в случае отсутствия подтверждающих документов по транспортным расходам, разрешается определение расстояний с использованием электронных карт во всемирной информационной сети Интернет.

При служебных командировках не рассматриваются в качестве налогооблагаемых доходов работника при расчете НДФЛ и соцналога (п. 8 ч. 3 ст. 369 НК):

• фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов;
• в случае отсутствия проездных документов – в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета.

Между городами Нукус -Турткуль, Туркуль - Ургенч имеется железнодорожное сообщение, но нет авиасообщений. На официальном сайте Узбекистон Темир йуллари можно узнать стоимость ж/д билетов, рекомендуем лучше подшить документ, подтверждающий стоимость ж/д билетов. Предприятие может выплатить компенсацию исходя из норм Положения (прил. ПКМ №424 от 02.08.2022г.), но в целях налогообложения только стоимость ж/д билетов не рассматривается доходом физлица. Если сумма компенсации больше суммы ж/д билетов разница признается доходом работника в виде компенсационной выплаты (п. 9 ст. 373 НК), и облагается НДФЛ и соцналогом (ст. 365 НК, ст. 403 НК). 

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (чч. 1, 2 ст. 47 НК, п. 3 прил.  2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Лизингодатель имеет право требовать от поставщика имущества оформления ЭСФ на дату реализации товара.

До оформления ЭСФ покупатель может отразить в учете приобретенный товар оформив собственный первичный учетный документ.

Материал по теме: Можно ли признать расход в учете до получения входящей счет-фактуры

При передаче объекта лизинга лизингодатель выставляет лизингополучателю счет-фактуру с указанием ИКПУ 10701004003000000 «Услуги по передаче объектов лизинга в финансовый лизинг (облагаемый НДС)». НДС отражается в нем исходя из суммы всех периодических лизинговых платежей (включая выкупную сумму, если таковая предусмотрена договором) за вычетом процентного дохода (ч. 1 ст. 249 НК).

Материал по теме: Как выставлять счета-фактуры при лизинге

При направлении работника в служебную командировку издается приказ, где указывается срок и цель командировки. Если работник после выполнения служебного задания решил остаться в стране командирования и провести трудовой отпуск, получается его командировка закончилась. Если предприятие понесет расходы в интересах работника в связи с его решением провести отпуск в стране командирования, то сумма данных расходов является для работника доходом в виде материальный выгоды, который облагается НДФЛ у источника выплаты дохода (ст. 376 НК, ст. 387 НК). Доходы в виде материальной выгоды не облагаются соцналогом (ст. 403 НК, ст. 404 НК), также данный расход не вычитается при расчете налога на прибыль (ст. 317 НК).

Материал по теме: https://buxgalter.uz/question/29360  

В данном случае предприятия заключает два отдельных договора займа: один с Казахским банком на получение займа, второй с ООО Среда на предоставление займа. При предоставлении займа займодатель имеет право установить проценты за использование займа (ст. 734 ГК). Возмещение других расходов не предусмотрена ГК. Если займополучатель помимо основной суммы займа и процентов, также возмещает сумму банковских расходов, то данное возмещение является доходом займодателя.

При оплате банковских расходов займодатель признает расход:

Дт 9430 «Прочие операционные расходы»

Кт 5110 «Денежные средства»

При возмещение банковских расходов со стороны займополучателя:

Дт 5110 «Денежные средства»

Кт 9390 «Прочие операционные расходы».

При возмещении расходов займодателя не возникает оборот облагаемый НДС, поэтому ЭСФ не выставляется. Можно оформить произвольный документ.

Передача товаров (оказание услуг) в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица признается оборотом по реализации в целях исчисления НДС (п. 1 ч. 4 ст. 239 НК).

Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров (услуг) исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа) (ч. 1 ст. 248 НК). При этом налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

Экспорт товаров облагается по ставке 0% НДС при реализации товаров, вывезенных с территории Узбекистана в таможенной процедуре экспорта (ст. 260 НК). 

Доход выбытия ОС в целях налогообложения определяется в соответствии со ст. 298 НК. Доход от выбытия ОС включается в налоговую базу при расчете налога на прибыль (ст.297). Убыток от выбытия ОС вычитается из налоговой базы при расчете налога на прибыль (статья 305 НК).

Применение нулевой ставки по налогу на прибыль зависит от поступления валютной выручки (ч. 10 ст. 337 НК), передача ОС в качестве вклада в УФ не предусматривает поступление денежных средств, поэтому в данном случае нельзя применить нулевую ставку по налогу на прибыль.

Расходы, связанные с экспортом оборудования является вычитаемыми расходами (ст. 305 НК).

Юридик ва жисмоний шахслар томонидан қурилиш-монтаж ишларини бошлаш учун рўйхатдан ўтказиш тартибини “Қурилиш-монтаж ишларини бошлаш учун объектни рўйхатдан ўтказиш бўйича давлат хизматлари кўрсатишнинг маъмурий регламенти” ( 2022 йил 20 апрелдаги 200-сон ВМҚга 5-илова) белгилайди.

Қурилиш объектини рўйхатдан ўтказмасдан қурилиш ишларини амалга ошириш тақиқланади. Лойиҳа ҳужжатларини экспертизадан ўтказмасдан мавжуд бино ва иншоотларнинг, шу жумладан, якка тартибдаги уй-жойларнинг қаватлари сонини кўпайтириш ҳамда ўзгартирилган лойиҳа ҳужжатларини экспертизадан ўтказмасдан қурилаётган бино ва иншоотларнинг қаватлари сонини (лойиҳа ҳужжатларини ўзгартириш йўли билан) кўпайтиришга йўл қўйилмайди (Маъмурий регламент, 5-б.).

Демак, қурилиш бошланишидан олдин қурилиш объекти рўйхатдан ўтказилади, агар лойиҳа хужжатларига ўзгартириш киритилса, бу учун хулоса олинади, лекин бунда қурилиш бошланиш санаси ўзгармайди, балки мавжуд объект маълумотларига ўзгартириш ё тўлдиришлар киритилади.

Мол-мулк солиғи объекти бўлиб, лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар,  агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар ҳисобланади (СК 411-м. 2-қ. 2-б.).

Демак, мазкур бинонинг қурилиши қурилишга рухсат юборилган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида тугалланмаса, ушбу объект тугалланмаган қурилиш ҳисобланиб ва  мол-мулк солиғи объекти ҳисобланади.

Пул маблағлари товар ёки хизмат ҳисобланмайди, шунинг учун ЭҲФ расмийлаштирилмайди.

Агар корхона фойда солиғи тўловчиси бўлса, хайрия ёрдамини амалга ошириш учун харажатлар фойда солиғи ҳисоб-китобида чегирилмайдиган харажатлар жумласига киради (СК 317-м. 7-б.).

Хайрия маблағи ўтказиб берилганда қуйидаги бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт 9430” Бошқа операцион харажатлар”

Кт 5110 “Пул маблағлари”

Экспорт товаров (в том числе – безвозмездная передача) облагается НДС по нулевой ставке (ст. 260 НК).

Налог, подлежащий уплате (уплаченный) по фактически полученным товарам (услугам), используемым в целях экспорта товаров, облагаемых по нулевой ставке, принимается к зачету в доле от суммы валютной выручки на счета налогоплательщика в банке Республики Узбекистан (ч.2 ст.266 НК).

В случае непоступления валютной выручки или ее части на счета налогоплательщика в банках Республики Узбекистан в течение ста восьмидесяти календарных дней со дня выпуска товаров в таможенном режиме "экспорта" отнесенная сумма налога к зачету либо ее соответствующая часть исключается из зачета в установленном порядке (ч. 3 ст. 266 НК).

В вашем случае нужно исключить из зачета сумму НДС уплаченную при растаможке импортированного товара, который был экспортирован безвозмездно.

Для нерезидента безвозмездно полученное имущество является его доходом (п.13 ч.2 ст. 351 НК). Так как нерезидент не предоставил сертификат резидентства, доход облагается налогом у источника выплаты. В вопросе сказано, что предприятие оплатило налог за нерезидента. Налоги уплаченные, за третьих лиц признаются невычитаемыми расходами при расчете налога прибыль (ч. 11 ст. 317 НК).

Также убыток от безвозмездной передачи товара вычитается из налоговой базы, если данная передача является экономически обоснованной согласно ст. 305 НК.

В бухгалтерском учете безвозмездную передачу и связанные с ней операции можно отразить следующим образом:

2024 йил 1 апрелдан бошлаб  юридик шахслар мол-мулк ва автотранспортни ижарага берганда, ижара бўйича даромадни солиқ солиш мақсадида ижара тўловининг энг кам ставкалари асосида ҳисоблайди.

Агар ижара берувчи корхона ҚҚС тўловчиси бўлса, ҚҚС минимал қиймат бўйича ҳисобланган суммадан, яъни устига ҳисобланади. Сизнинг мисол бўйича, ҚҚС  1 120 000 (10 000 000 * 12%) сўмни ташкил қилади.

Батафсил қуйидаги мақолада ўқишингиз мумкин: Ижаранинг энг кам ставкалари: 2024 йилда қўллаш тартиби

Полиэтиленовые гранулы являются подакцизным товаром (п.2 ч.1 ст. 289-3 НК). Акцизный налог уплачивается как при импорте полиэтиленовых гранул, так и при реализации со стороны производителей (ч.ч.3, 7 ст.285 НК).

Полиэтиленовая пленка не приведена в перечне подакцизных товаров, соответственно не является подакцизном товаром.

НК и никаким другим нормативным актом не предусмотрен возврат уплаченного акцизного налога.

Оборот по реализации услуг в сфере обучения (образования), включая организацию проведения тестирования и экзаменов освобождается от налогообложения НДС (п.10 ч.1 ст.243 НК).

Расчет НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц предоставляется через сайт персональный кабинет налогоплательщика (my3.soliq.uz). После выбора отчетного периода и типа расчета, расчет формируется автоматически на основании данных ЕЭИСВО. Перейдя во вкладку «Перейти к сведениям» можно указать наличие льготы и льготные оборот.

Действительно в автоматизированном отчете пока не предусмотрена возможность выбора льгот по ст. 243 НК. Эксперт Нормы связался с представителем ГНК, форма дорабатывается и данное задание, то есть возможность выбора льгот по ст. 243 НК, передана разработчиком и в скором времени, недоработку исправят.

На сегодняшней день есть возможность предоставления Расчета через сайт my.soliq.uz. При предоставлении Расчета через данный сайт, Расчет заполняется вручную и имеется возможность льготы по ст. 243 НК.

Онлайн назорат касса ускунаси орқали товар реализация қилинганда, агар харидор:

• юридик шахс бўлса, ЭТТЮ расмийлаштирилади. Агар харид қилаётган юк кичик ҳажмли бўлиб ва  харидор уни жамоат транспортида олиб кетса, ЭТТЮ расмийлаштирилмайди;
• жисмоний шахс бўлса ва  юк жисмоний шахсга ташкилот автомобилида ёки юк ташувчини жалб қилган ҳолда етказиб берилса, бир томонлама электрон товар-транспорт юк хатини расмийлаштирилади.

Мавзуга доир мақолалар:

ЭТТЮ ҳақида «қизғин» саволларга 10 та жавоб

Ўзбекистонда 2024 йилда электрон ТТЮХ: расмийлаштириш бўйича қўлланма ва муҳим нозик жиҳатлар

Қимматли қоғозлар (акциялар, облигациялар ва бошқа қимматли қоғозлар) билан боғлиқ операциялар ҚҚС солишдан озод этилади (СК 244-м. 1-қ. 9-б.).

Қимматли қоғозлар (акциялар, облигациялар ва бошқа қимматли қоғозлар) билан боғлиқ операцияларга қуйидагилар тааллуқли (29.05.2013 йилда 2460-сон билан АВрўйхатдан ўтган,Рўйхат, б-6.):

• қимматли қоғозларни чиқариш, жойлаштириш, сақлаш, қимматли қоғозларга бўлган ҳуқуқни ҳисобга олиш, қимматли қоғозларни ўтказиш ҳамда уларнинг реестрини юритиш, қимматли қоғозлар савдосини ташкил этиш бўйича операциялар киради, уларни тайёрлаш, қимматли қоғозлар бланкларини ишлаб чиқариш бўйича хизматлар бундан мустасно;
• қимматли қоғозлар билан боғлиқ брокерлик, дилерлик, траст, андеррайтинг ва бошқа операциялар.

Сиз кўрсатаётган хизматларнинг номлари ва асл мазмунини диққат билан кўриб чиқишингиз лозим. Рўйхатда келтирилган хизматлар ҚҚСсиз кўрсатилади. Рўйхатда қимматли қоғозлар билан боғлиқ бошқа операциялар келтирилган бўлиб, бу сизга ўз касбий фаолиятингиз доирасида ҚҚСсиз бошқа операцияларни амалга ошириш имкониятини беради.

Aгар корхона чет эллик ходимни ўз ватанига бориб келиши учун авиабилет харажатлари ёки авиабилет учун харажатини қоплаб бериши корхона манфаатларини кўзлаб амалга оширилаётганлигини асослаб берса ва ушбу харажатлар тадбиркорлик фаолиятини ривожлантириш ва даромад келтиришга хизмат қилса, бу харажатлар жисмоний шахсларнинг солиққа тортиладиган бошқа даромадлари ҳисобланади (СК 377-м. 15-б.), ҳамда фойда солиғи ҳисоб-китобида чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 305-м. 1-5-қ.қ.).

Aгар компания ушбу харажатларни асослаб беролмаса, у ҳолда бу харажатлар чет эллик жисмоний шахснинг манфаатларини кўзлаб қилинган деб эътироф этилади, ҳамда жисмоний шахснинг моддий манфаатлар кўринишидаги даромади ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Жисмоний шахснинг моддий манфаатлар кўринишидаги даромади бўлган корхона харажатлари даромад солиғи бўйича солиқ солинадиган базани аниқлашда чегириб ташланмайди (СК 317-м. 3-б.).

Жисмоний шахснинг бошқа даромадлари ва моддий наф кўринишидаги даромадлари ижтимоий солиққа тортилмайди (СК 403-404 м.м.).

Қуйидаги тавсия билан танишиб чиқишни тавсия қиламиз:

Моддий наф тарзидаги қандай даромадлар жами даромадга киритилади

“Ҳисобварақ-фактураларнинг шакллари ҳамда уларни тўлдириш, тақдим этиш ва қабул қилиш тартиби тўғрисидаги” Низомнинг 48-51 бандларига асосан “Харажатларни қоплаб бериш” туридаги ЭҲФ фақатгина ижара шартномаси доирасида ижара берувчи ижара олувчига электр ва (ёки) иссиқлик энергияси, сув, газ, коммунал хизматлар, алоқа хизматларини қайта тақдим этганида расмийлаштирилади.

Агар ташкилот “Стандарт” туридаги ЭҲФ тақдим қилса, қуйидаги солиқ оқибатлари юзага келади:

• ташкилот ҚҚС ва фойда солиғи тўловчиси бўлса, электрэнергиясини сотиб олган баҳосида бошқа ташқилотга қайта тақдим этса, унда фойда ёки зарар келмайди;
• ташкилот айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлса, қайта тақдим этган электрэнергияси Стандар ЭҲФ асосида расмийлаштирилса, солиқ солинадиган даромад юзага келади.

Саволда келтирилган ҳолат юзасидан “Харажатларни қоплаб бериш” туридаги ЭҲФни расмийлаштириш масаласи бўйича Иқтисодиёт ва Молия Вазирлиги ҳамда Солиқ Қўмитасига мурожаат қилишни тавсия қиламиз.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество (ч. 1 ст. 411 НК).

Налоговый кодекс в целях налогообложения определяет четыре вида объектов как недвижимое имущество (ч. 2 ст. 411 НК). Первый из них – это здания и соружения, права на которые подлежат государственной регистрации (п. 1 ч. 2 ст. 411 НК). Право собственности на недвижимость (в том числе на здания и сооружения) подлежат государственной регистрации (ст. 84 ГК).

Налоговый кодекс не дает определения понятиям «здания и сооружения».

Минимальная стоимость по налогу не распространяется на подлежащие регистрации (зарегистрированные) в кадастре водонапорные вышки, резервуары, навесы, беседки, бетонные площадки и стены (бордюры) и другие аналогичные объекты (п. 3 № ПП-208 от 15.04.2022 г.).

В вашем случае площадки для хранения хлопка, зарегистрированы как вспомогательные здания, поэтому при формировании Расчета налога на имущество отображаются объектом налогообложения. Вы можете начислить налог исходя из среднегодовой остаточной стоимости объектов или же обратиться в службу кадастра и налоговые органы, чтобы данные площадки для хранения хлопка, не отражались как объект налогообложения.

Материал по теме: Налогом на имущество облагается недвижимость

Агентству продвижения экспорта предоставляет участникам внешэкономической деятельности финансовую поддержку, в частности, в виде оказания финансового содействия в создании выставочных стендов, участии в международных выставках-ярмарках, учебных и бизнес-семинарах, тренингах, торговых миссиях и бизнес-форумах, проводимых в зарубежных государствах, а также размещении цифровой рекламы отечественной продукции, услуг и брендов (товарных знаков) на информационных ресурсах всемирной сети Интернет, включая социальные сети, торговые площадки и мобильные приложения, а также направлении в зарубежные страны для продвижения образцов отечественной продукции (п.п. 4,5 ПП №126 от 14.03.2024г.,п. 1 прил.2 к ПП №126 от 14.03.2024г.).

Расходы, связанные с участием в выставке и аренде выставочной площади должны быть отнесены на вычитаемые расходы, а поступление возмещения данных расходов – на доходы предприятия (ст.ст. 305, 301 НК).

Бухгалтерские проводки при этом: