Корхона келгуси харажатлар ва тўловлар учун, масалан, ходимларнинг таътил ёки мукофот пулларини тўлаш учун, асосий воситаларни таъмирлаш учун, кафолатли товар сотилса ёки хизмат кўрсатилса, кафолатли хизмат кўрсатиш учун ва шу каби бошқа харажатлар ва тўловлар учун резерв яратиши мумкин (21-сонли БҲСМ 2-иловаси 3-боби 375-376 – бандлари). Корхона ўз ҳисоб сиёсатида қандай харажатлар ва тўловлар учун резерв яратишини кўрсатиб ўтиши лозим.

Солиқ қонунчилигига кўра, шакллантирилиши СК XII бўлимида ва (ёки) қонунчилик талабларида назарда тутилмаган захираларга, захира фондлари ва бошқа фондларга ажратмалар Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди. Бундан СК 315, 316 ва 326-моддаларида назарда тутилган нормалар доирасидаги харажатлар мустасно (СК 317-м. 23-б.).

Корхона кафолатли таъмирлаш юзасидан келгуси  харажатлар учун захирани ташкил этиш тўғрисидаги қарорни мустақил равишда қабул қилади. Солиқ солиш мақсадлари учун ҳисоб сиёсатида ажратмаларнинг энг юқори миқдорини акс эттириш лозим (СКнинг 316-моддаси 1-қисми). Захирани шакллантириш ва ҳисобдан чиқариш тартиби, унинг  энг юқори миқдорларини белгилаш СКнинг 316-моддасида келтирилган.

Демак, корхона ўз фаолияти учун зарур резервларни яратиши мумкин, бундай қарорни корхона мустақил равишда қабул қилади. Солиқ солиш мақсадида фақат СКда назарда тутилган нормалар доирасидаги захира учун харажатлар чегириладиган харажат ҳисобланади.

Налоговые последствия при оплате жилья для иностранных сотрудников зависят от того, сможет ли предприятие обосновать экономическую обоснованность таких расходов. Условия экономической оправданности установлены в части 4 статьи 305 НК.

Если «да», то такие затраты предприятия будут являться для физлица прочими доходами, а для предприятия вычитаемыми расходами при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 15 ст. 377 НК, ч.ч. 1–5 ст. 305 НК).

Если «нет», то это доходы в виде материальной выгоды для физлица и невычитаемые расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль для предприятия (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК, п. 3 ст. 317 НК).

И прочие доходы, и доходы в виде материальной выгоды иностранного сотрудника облагаются НДФЛ у налогового агента (пп. 2, 4 ч. 1 ст. 387 НК). Так как эти виды доходов не входят в состав доходов в виде оплаты труда, они не облагаются социальным налогом (ст. ст. 403–404 НК).

Расходы по оплате аренды жилья и авиабилетов (не для деловой поездки) для сотрудников-нерезидентов  являются доходом физлица, налоговые последствия зависят от того, как предприятие обоснует эти расходы.

Если предприятие обоснует, что расходы на аренду и проезд работников осуществляются в интересах предприятия и они служат для развития предпринимательской деятельности, получения доходов, эти расходы будут являться прочими доходами физлиц, облагаемыми НДФЛ (п. 15 ст. 377 НК, п. 4 ч. 1 ст. 387 НК). При определении налоговой базы по налогу на прибыль они будут вычитаться (ч.ч. 1–5 ст. 305 НК).

Если предприятие не обоснует эти расходы, то будет признано, что эти расходы были осуществлены в интересах иностранного физлица. В таком случае это доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Бухгалтерский учет

При получении оборудования во временное пользование ссудополучатель учитывает имущество на забалансовом счету 011 «Имущество, полученное по договору ссуды». Расходы понесенные для получения имущества (в данном случае это таможенные платежи) относятся к операционным или производственным расходам, в зависимости от целей использования данного имущества, за исключением НДС, который можно отнести в зачет, если соблюдены условия зачета (ст. ст. 266-268 НК). При возврате имущества списывается с забалансового счета 011.

Налоговые последствия

Стоимость безвозмездно полученного имущества (услуг) включается в совокупный доход по рыночной стоимости (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК ст. 299 НК).

В данном случае безвозмездно получено не имущество, а услуга в виде право пользования имуществом. Ссудополучателю нужно было определить доход исходя из рыночной стоимости услуги. Но в вопросе сказано, что налог рассчитан от стоимости имущества, если исходить из логики, что стоимость имущество больше суммы его аренды, у предприятия не должно возникнуть дополнительных налоговых последствий.

Так как имущество не принадлежит ссудополучателю при возврате имущества не происходит передача право собственности, поэтому у него возникают налоговые последствия.

Таможенный режим временного ввоза должен быть завершен вывозом товара либо помещением его под иной таможенный режим не позднее дня, следующего за днем истечения срока временного ввоза. Временно ввезенные товары могут быть вывезены одной или несколькими партиями с помещением товаров под таможенный режим реэкспорта (ст. 69 ТК). При таможенном режиме реэкспорт товар (оборудование) вывозится без уплаты таможенных пошлин и налогов (ст. 32 ТамК).

Отчисления в резервы, резервные фонды и иные фонды, формирование которых не предусмотрено разделом XII НК и (или) требованиями законодательства, за исключением расходов в пределах норм, предусмотренных статьями 315, 316 и 326 НК, относятся к расходам, не подлежащим вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 23 ст. 317 НК).

Нормами НК не предусмотрено создание резерва для оплаты бонусов директору. 

В бухгалтерском учете при начислении бонуса директору за счет резерва, предприятие уменьшает сумму начисленного резерва.

Но в налоговом учете предприятие признает расход на дату фактического начисления бонуса к выплате в 2025 году за счет резерва, созданного в 2024 году, и в целях расчета налога на прибыль в 2025 году это будет вычитаемый расход (ст. 305 НК).

Порядок создания, использования и списания резервного фонда должен быть расписан в учетной политике предприятия. Предприятие может создать резерв предстоящих расходов на текущий или следующий год или на несколько лет.

Если предприятие в 2024 году создало резерв и признало расходы на создание резерва, а в течение года решило списать сумму резерва, то можно сторнировать данную операцию. Но если предприятие решит в 2025 году списать резерв, созданный в 2024 году, то сумму резерва нужно отнести на прочие операционные доходы.

В целях налогообложения резерв для оплаты годового бонуса директора не предусмотрен НК, поэтому расходы на создание этого резерва являются невычитаемыми при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 317 НК), соответственно сумма восстановленных расходов не является налогооблагаемым доходом (п. 21 ч. 3 ст. 297 НК).

В целях налогообложения по налогу на прибыль положительная (отрицательная) курсовая разница, возникающая от переоценки выданных (полученных) авансов, не учитывается (п. 5 ст. 320 НК).

Но в данной ситуации по решению суда предоплата за товар была переквалифицирована в дебиторскую задолженность, которая подлежит возврату в валюте. Поэтому данное обязательство переоценивается, и курсовая разница учитывается при расчете налога (чч. 1, 2 ст. 320 НК).

В целях бухгалтерского учета дебиторская задолженность также подлежит переоценке, так как данная сумма является монетарной статьей (пп. 8, 9 НСБУ №22, рег. МЮ №3587 от 19.12.2024 г.).

Если в решении суда написано, что инопартнер должен возместить понесенные судебные издержки, инопартнер должен возместить их отдельно.

Для отправки обращения для применения льготы согласно Указу Президента № УП-229 от 27.12.2024 г. нужно зайти в личный кабинет налогоплательщика (my3.soliq.uz), далее во вкладке «Услуги» выбрать услугу «Обращение об использовании налоговых льгот». В меню услуги выбрать функцию «Отправка обращения», далее:

• Форма нормативного-правового акта – Указ президента Республики Узбекистан;
• Вид налога – Налог на прибыль;
• Номер НПА – УП 229/229.

После этого графы «Дата начала льготы», «Дата конца льготы», «Описание льготы» заполнятся автоматически. Нужно заполнить «Номер телефона» и прикрепить обосновывающий документ для применения льготы и отправить обращение.

Как отправить льготу, подробно описано в материале: Как применить льготу в налоговом отчете при помощи my3.soliq.uz

Томонлар келишувига асосан қарз маблағи фоиз тўлаш ёки тўламаслик шарти билан берилиши мумкин (ФК 732-м.).

Агар корхона ходимга фоизсиз қарз берса, корхона учун солиқ оқибатлари юзага келмайди. Агар қарзни фоиз тўлаш шарти билан берса, унда ҳисобланган фоизлар корхона учун солиқ солинадиган даромад ҳисобланади (СК 297-м.). Фоиз шаклидаги даромад даромад олувчининг солиқ базасида ҳисобга олинади (СК 344-м) ва фойда солиғига ёки айланмадан олинадиган солиққа тортилади (СК 337-м. СК 468-м.)

Ходим қарз (фоизли ёки фоизсиз) олганида у учун солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Давлат буюртмаси асосида танлаб олинган стартап лойиҳалар Давлат бюджети ҳисобидан махсус Жамғарма орқали молиялаштирилади (09.03.2020й.133-сонли ВМҚ).

Солиқ солиш мақсадида солиқ тўловчи томонидан мақсадли маблағларнинг манбаи бўлган шахс томонидан белгиланган ёки қонунчиликда белгиланган мақсадга кўра фойдаланиш учун олинган мол-мулк мақсадли маблағларга киради (СК 48-м.1-қ.). Бюджетдан ажратиладиган маблағлар ва бюджет субсидиялари мақсадли маблағлар жумласига киради (СК 48-м. 2-қ. 1-б.) ва солиқ солишда даромад сифатида қаралмайди (СК 304-м.9-б.).

Бухгалтерия ҳисобида мақсадли тушумлар 8800- Мақсадли тушумларни ҳисобга олувчи счётларда акс эттирилади. Давлат бюджетидан мақсадли маблағлар келиб тушганда Дт 5110 Кт 8890 бухгалтерия ўтказмаси берилади.

В данном случае нужно выяснить, подлежит ли возврату тестовое оборудование Инопартнеру. В любом случае у Получателя может возникнуть доход в виде безвозмездно полученного имущества или право пользования.

Если оборудование не подлежит возврату, стоимость безвозмездно полученного имущества (услуг) включается в совокупный доход по рыночной стоимости при расчете налога на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК ст. 299 НК).

Предприятие может запросить инвойс у Инопартнера для подтверждения рыночной стоимости оборудования.

Если оборудование временно передано для тестирования, тогда есть риск признания дохода в виде безвозмездного получения права пользования имуществом. В таком случае предприятию – ссудополучателю нужно определить доход исходя из рыночной стоимости услуги.

Предприятие имеет право принять к зачету НДС по импортированному оборудованию, если (ст. 266 НК):

1) оборудование будет использовано в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, в том числе по нулевой ставке;

2) налог уплачен в бюджет.

Возможно, предприятие осуществило ввоз тестового оборудования с целью последующей покупки. И в зависимости от результатов тестирования будет принято решение, приобретать или не приобретать данное оборудование. Налоговые последствия зависят от цели ввоза и плана действий касательно использования (или тестирования) оборудования.

Рекомендуем в письменном виде согласовать условия сделки с поставщиком оборудования и составить план действий, связанных с тестированием оборудования.

Материал по теме: Временный ввоз и возврат оборудования, полученного в безвозмездное пользование

1.Корректировка  налоговой базы, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг), и, соответственно, доначисление налогов (НДС, налога на прибыль) – это право налоговых органов. При этом налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст.248 НК).

В то же время арендодатели в целях налогообложения доходов применяют минимальные ставки аренды с учетом повышающих коэффициентов, дифференцированных в зависимости от расположения и вида  деятельности (прил.8 к ЗРУ-1011 от 24.12.2024г., ст.12 ЗРУ-1011 от 24.12.2024г.)

Минимальные ставки аренды на 2025 год:

• по г. Ташкенту [M1] 
• по регионам Узбекистана[M2] 

То есть, если вы сдаете помещение в аренду по ставке ниже минимальной с учетом повышающего коэффициента, то налог на прибыль рассчитайте от стоимости аренды, определенной по минимальной ставке с учетом повышающего коэффициента и отразите в приложении №1 к Расчету налога на прибыль.

Например, минимальная ставка аренды для вашего региона и вида деятельности установлена в размере 90 000 сум за 1 кв.м, а вы сдаете 100 кв.м. по 78 400 сум., в том числе НДС – 8 400 сум.

В совокупный доход включается и отражается в приложении № 1 к Расчету налога на прибыль сумма 90 000 х 100 = 9 000 000 сум.

2. Налог на прибыль не является вычитаемым или невычитаемым расходом. Налог на прибыль определяется от прибыли – разницы между совокупным доходом и вычитаемыми расходами (ст.295 НК).

Что касается НДС, то налоговые органы склонны считать, что порядок налогообложения исходя из минимальных ставок аренды, применим и к НДС. Хотя прямого указания в ЗРУ-1011 от 24.12.2024г. на то, что данный порядок применяется также в целях налогообложения оборота по реализации товаров (услуг), нет.

Если налоговые органы правы, то сумма доначисления НДС в данной ситуации – вычитаемый расход, так как вытекает из положений законодательства (ст.305 НК).

3. Доход, исходя и минимальных ставок аренды, определяется только для налоговых целей. В бухучете отражайте доход в соответствии с договором.

О бухучете аренды читайте в рекомендации[M3] .

Доначисленную сумму НДС вы отразили правильно: Дт 9430 Кт 6400

Начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 9810 Кт 6400

Фойда солиғини ҳисоблашда жами даромаддан  чегирилмайдиган харажатлардан ташқари, даромад олиш билан боғлиқ барча харажатлар чегирилади (СК 305-м., СК 317-м.).

Харажатлар ҳужжатлар билан тасдиқланган ва асосланган (иқтисодий жиҳатдан оқланган) бўлса, яъни қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда биттасига мос келса, чегирилади (СК 305-м.4-қ.):

• даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида қилинган;
• тадбиркорлик фаолиятини сақлаб қолиш ёки ривожлантириш учун зарур ёки шунга хизмат қилади ва харажатларнинг бу фаолият билан боғлиқлиги аниқ асосланган;
• қонун ҳужжатлари қоидаларидан келиб чиқади.

Автотранспорт воситалари бўйича дастлабки қийматнинг 20% миқдоридаги чекловчи меъёрни ҳисобга олган ҳолда ҳисобланган амортизация суммаси чегириладиган харажатларга киритилади (СК 306-м. 31-қ.).

Ёқилғи-мойлаш материаллари (бензин, газ, мой ва ҳ.к.) харажатлари, агар автотранспорт тадбиркорлик фаолиятида фойдаланилса, жами даромаддан чегирилади.

Ҳужжатли тасдиқ сифатида йўл варақаси, ЭТТЮХ ва ёқилғи-мойлаш материалларини ҳисобдан чиқариш далолатномаси хизмат қилиши мумкин.

Батафсил қуйидаги мақолада ўқишингиз мумкин: Фойда солиғини ҳисоблашда хизмат автомобили харажатларини қандай ҳисобга олиш керак

Муассаса – бошқарув, ижтимоий-маданий вазифаларни ёки тижоратчиликдан иборат бўлмаган бошқа вазифаларни амалга ошириш учун мулкдор томонидан ташкил этилган ва тўла ёки қисман молиявий таъминлаб туриладиган ташкилот (ФК 76-м.). Давлат муассасаси бошқарув, ижтимоий-маданий ёки бошқа нотижорат тусдаги вазифаларни амалга ошириш учун давлат органи ёки ташкилоти томонидан ташкил этилган ҳамда тўлиқ ёхуд қисман у томонидан молиялаштириладиган юридик шахс ҳисобланади (21.07.2023 йилдаги 302-сон ВМҚга 1-илова 2-б.). Давлат муассасаси нотижорат ташкилот ҳисобланади.

Нотижорат ташкилотларни таъминлаш ва уларнинг уставда белгиланган фаолиятини юритишга йўналтирилган бепул келиб тушган тушумлар мақсадли тушумлар деб эътироф этилади ва солиқ тортилмайди (СК 48-м. 5-қ., СК 318-м. 1-қ.):

• давлат ҳокимияти органларининг қарорлари асосида;
• бошқа юридик ва жисмоний шахслардан келиб тушган.

Агар Малака ошириш институтига жисмоний шахс томонидан уставда белгиланган фаолиятини юритиш учун пул маблағлари берса, ушбу маблағлар мақсадли тушум деб қаралади ва солиққа тортилмайди.  Жисмоний шахс ва Институт орасида Мақсадли хайрия шартномасини имзолаш лозим.

Агар тушумлар олувчи томонидан мақсадига биноан фойданилмаган бўлса, уларни мақсадли деб эътироф этиш мумкин эмас ва фойда солиғи ҳисоб-китобида жами даромадга киритиш зарур.

Адвокатские фирмы, как некоммерческие организации в части деятельности, связанной с оказанием адвокатами юридической помощи, освобождаются от уплаты налогов (ст. 477 НК).

Другие доходы адвокатской фирмы, кроме приведенных в части 1 статьи 318 НК, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. При реализации автомобиля доход от его выбытия включается в совокупный доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК).

Если адвокатская фирма имеет налогооблагаемые доходы, нужно определить расходы, связанные с их получением, для отражения в налоговой отчетности. Расходы, связанные с получением налогооблагаемых доходов, определяются одним из следующих способов (ч. 3 ст. 318 НК):

1) пропорционально доле налогооблагаемых доходов в общей сумме доходов;

2) по данным прямого учета расходов, связанных с получением облагаемых доходов.

Применяемый метод определяется организацией самостоятельно согласно ее учетной политике в целях налогообложения.

Негосударственные некоммерческие организации (ч. 6 ст. 339 НК):

• при наличии совокупного дохода – представляют отчетность по налогу на прибыль только по итогам года не позднее 1 марта года, следующего за отчетным;
• при отсутствии совокупного дохода – не представляют отчетность.

То есть адвокатская фирма отражает в расчете налога на прибыль только налогооблагаемые доходы и расходы. Некоммерческая организация заполняет расчет по налогу на прибыль так же, как коммерческая организация.

Материалы по теме: Как вести налоговый учет в некоммерческой организации

Реализация адвокатской организацией основного средства – налоговые последствия

Представление отчетности адвокатской фирмой при сдаче помещения в аренду

Какие отчеты представляет некоммерческая организация

Как отражать совокупный доход в Расчете налога на прибыль

Как отражать расходы по группам в Расчете налога на прибыль

Письмо от налоговой является уведомлением по итогам предпроверочного анализа. Предпроверочный анализ – автоматизированный анализ представленной налоговой отчетности и другой информации о деятельности налогоплательщика, проводимый налоговыми органами с использованием информационных систем, без участия налогоплательщика (ч. 4 ст. 138 НК). Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения уведомления о внесении соответствующих исправлений представить уточненную налоговую отчетность либо обоснование выявленных расхождений. Невыполнение такой обязанности является основанием для назначения налоговым органом камеральной налоговой проверки у налогоплательщика (ч. 7 ст. 138 НК).

В данном случае в первую очередь нужно посмотреть через личный кабинет налогоплательщика (my3.soliq.uz), по какой формуле программа рассчитала расхождения. Расчет налога на прибыль заполняется вручную. Возможно, в Расчете доход отражен неправильно, так как наличие льготы не влияет на сумму совокупного дохода. Нужно проверить данные Расчета и изучить причину расхождений. Если данные в расчете верны, нужно ответить на уведомление от автокамерала, обосновав выявленные расхождения.

Если в Расчете допущена ошибка, нужно представить уточненную налоговую отчетность с учетом исправлений.

Материалы по теме:

Как отражать совокупный доход в Расчете налога на прибыль

Как отправить ответ на уведомление автокамерала

Как ответить налоговому органу о доначислении налога на прибыль при экспорте услуг

Театр абсурда: что делать, когда «автокамерал» сравнивает неравные величины

В целях статьи 306 НК амортизируемый актив принимается на учет по первоначальной стоимости (ч. 8 ст. 306 НК).

Первоначальная стоимость амортизируемого актива, приобретенного (полученного, созданного) после 31 декабря 2021 года, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования (ч. 9 ст. 306 НК).

Начисление амортизации по всем амортизируемым активам осуществляется линейным методом с применением предельных норм амортизации, приведенных в части 30 статьи 306 НК.

В НК не предусмотрена отдельная норма расчета амортизации при приобретении ОС, бывших в употреблении. В целях налогового учета предельные нормы амортизации приведены в части 30 статьи 306 НК.  Предприятие, в целях бухгалтерского учета, имеет право начислить амортизацию по нормам выше предельных норм, приведенных в НК, но сумма превышения будет невычитаемым расходом при расчете налога на прибыль.

Мудораба - фойдани тақсимлашга асосланган молиялаштириш хизматидир. Унга кўра сармоя эгаси билан мудораба ишини юритувчи орасидаги тижорат шартномаси бўлиб, ҳар бир келишув ниҳоясида мудориб (банк) шартномада келишилган шартларга мувофиқ фойданинг бир қисмини олиши мумкин.

Саволда банк мижозларнинг пул маблағларини аввал “Жамғарма депозит”га жойлаштириб, сўнг мижознинг аризасига биноан ишончли бошқарувга олгани айтилган.

Жисмоний ёки юридик шахс билан тузилган шартнома бўйича пул маблағларини ва бошқа мол-мулкни ишончли бошқариш молиявий операциялар қаторига қўшилиб, банкларга ушбу амалиёт билан шуғулланишига рухсат берилган (05.11.2019 й. 580-сон ЎРҚ, 5-м.).

Ишончли бошқариш масалалари ФКнинг 49-банди билан тартибга солинади.

Солиқ Кодексининг 93-модда “Мол-мулкни ишончли бошқарувга беришда солиқ мажбуриятини бажариш” ва 322-модда “Ишончли бошқарувда солиқ солишнинг ўзига хос хусусиятлари” келтирилган.

Ишончли бошқарувни таъсис этувчи (наф олувчи), мол-мулк ишончли бошқарувга топширилиши муносабати билан ўзида юзага келадиган солиқ мажбуриятларини, агар солиқ мажбуриятларини бажариш (қўшилган қиймат солиғи бўйича мажбуриятлардан ташқари) ишончли бошқарувчига юклатилмаган бўлса ёхуд мол-мулк Ўзбекистон Республикасининг норезиденти бўлган ишончли бошқарувчига ишончли бошқаришга топширилган тақдирда, мустақил равишда бажаради (СК 93-м., 2-қ.).

Банк ва мижоз ўртасида тузилган шартнома бўйича амалга ошириладиган операциялардан мижоз (ёки инвестор) қайси турдаги даромадни олиши ҳақида, бирламчи ҳужжатларни кўрмай туриб, аниқ бир нарса дейиш қийин. Бундай турдаги шартномалар фоиз олишни назарда тутмайди.

Мазкур саволга батафсил жавоб бериш учун бирламчи хужжатларни ўрганиб чиқиш зарур, бу эса консалтинг хизматига киради.  Эксперт хизмати консалтинг фаолиятини амалга оширмайди, муайян корхонанинг дастлабки ҳужжатларини ўрганишни талаб қиладиган масалалар бўйича маслаҳат бериш мажбуриятини олмайди. Бу эксперт хизмати доирасидан ташқарида.

Шартнома лойиҳасини солиқ маслаҳатчисига кўрсатишингизни тавсия қиламиз.

Мавзуга доир саволга жавоб: https://buxgalter.uz/question/32069  

Олдинги солиқ даврида (даврларида) СК 333 - модданинг биринчи қисмига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган зарари (зарарлари) бўлган солиқ тўловчи жорий солиқ даврининг фойдасини ушбу кўрилган зарарнинг бутун суммасига ёки ушбу сумманинг бир қисмига камайтиришга ҳақлидир (СК 333-м. 3-қ.).

Солиқ базаси олдинги солиқ даврида (даврларида) кўрилган зарар суммасига фақат жорий солиқ даврининг якунлари бўйича камайтирилиши мумкин (СК 333-м. 4-қ.).

2020 йил 1 январга қадар кўрилган зарар суммасини 5 йилдан ортиқ бўлмаган муддат мобайнида ушбу зарар кўрилган солиқ давридан кейинги даврларга ўтказиш мумкин. Ўтказиладиган жами зарар суммаси жорий солиқ давридаги солиқ базасининг 50 %идан ошмаслиги лозим (30.12.2019 й. ЎРҚ-599-сон Қонун 6-м.).

2022 йилдан бошлаб 2020 йил якуни ва келгуси йиллар бўйича кўрилган зарарларни муддати ҳамда миқдори бўйича чекловларсиз ўтказишингиз мумкин (29.12.2021 й. ЎРҚ-741-сон Қонун 1-м. 44-б.).

Демак, солиқ тўловчи жорий солиқ даврининг фойдасини олдинги солиқ даврлардаги зарарга камайтиришга  ҳақли. Бу учун у Фойда солиғи ҳисоб-китобининг 8 иловасини,  айрим операциялар бўйича 9-иловасини тўлдиради. Эътибор берингки, солиқ тўловчи фақатгина  фойда юзага келганда уни олдин кўрилган зарар ҳисобига камайтириш мумкин. Агар корхона жорий йил якуни зарар кўрса, 8 ва 9 илова тўлдирганидан наф йўқ, ҳисоб-китобда ушбу суммалар иштирок этмайди. 

Мавзуга доир тавсия: Солиқ солинадиган фойдани ўтган йиллардаги зарарлар суммасига қандай камайтириш мумкин

Солиқ даврида товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган жами даромади бир миллиард сўмдан ошмаган Ўзбекистон Республикаси юридик шахслари айланмадан олинадиган солиқни тўловчилар деб қуйидагилар эътироф этилади (СК 461-м. 1-қ. 1-б.).

Агар янги ташкил этилган юридик шахсда ёки янги рўйхатдан ўтган якка тартибдаги тадбиркорда товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромад суммаси рўйхатдан ўтилган санадан то календарь йил тугагунига қадар, 365 га бўлинган ва рўйхатдан ўтилган санадан то календарь йил тугагунига қадар бўлган кунлар сонига кўпайтирилганда бир миллиард сўмга тенг суммадан ошса, у ҳолда бундай шахслар рўйхатдан ўтилган йилдан кейинги йилдан эътиборан қўшилган қиймат солиғи ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 10-қ.).

2026 йил 1 январдан бошлаб айланмадан олинадиган солиқ тўловидан илк марта қўшилган қиймат солиғи тўловига ўтган тадбиркорлик бир йил давомида фойда солиғини тўлашдан озод қилинади (19.08.2025й. 138-сонли ПФ, 10-б.).

Юқоридаги келтирилган моддалардан келиб чиқсак, юридик шахс даромади 1 млрд. сўмдан ошгунча, айланмадан олинадиган солиқ тўлаши мумкин. Янги очилган корхоналар учун алоҳида қоида мавжуд. Янги очилган корхоналар календарь йил тугагандан сўнг йил давомида олинган даромадларини СК 462-м. 10-қисмга асосан 1 млрд. сўм чегарадан ўтмаганлигини текшириши лозим. Агар натижа 1 млрд. сўмдан кўп чиқса, юридик шахс 2026 йил 1 январдан фойда солиғи ва ҚҚС тўлашга мажбурий ўтади. 19.08.2025 й. 138-сонли ПФнинг 10-қисмига кўра 2026 йил 1 январдан бошлаб айланмадан олинадиган солиқ тўловидан илк марта қўшилган қиймат солиғи тўловига ўтган тадбиркорлик субъекти бир йил давомида фойда солиғини тўлашдан озод қилинади.