Хусусий, муниципал, идоравий уй-жой фонди ёки аниқ мақсадли коммунал уй-жой фондининг уйларида жойлашган, ўз меҳнат муносабатлари хусусиятига кўра иш жойига бевосита яқин ерда яшаши керак бўлган фуқаролар кўчиб киришига мўлжалланган турар жойлар хизмат турар жойлари деб ҳисобланади (УЖК 75-м.).

Корхона ўзига тегишли турар жойдан хизмат турар жойи сифатида, яъни корхонанинг хизмат мақсадларида фойдаланилганда у билан боғлиқ харажатлар: амортизация, хизмат кўрсатувчи корхонага тўловлар, солиқлар чегириладиган харажатлар ҳисобланади (СК 305-м. 1-5 қ.қ.).   

Агар чет эллик малакали мутахассис билан меҳнат шартномасида уни уй-жой билан таъминлаш мажбурияти корхонага юкланган бўлса ва корхона мутахассисга ўз хизмат уй-жойини тақдим этиб, жисмоний шахс фойдаланган коммунал тўловлар (электрэнергия, газ, сув, чиқинди учун тўлов)ни корхона тўлаб берса, жисмоний шахсда даромад юзага келади. Бу ҳолатда солиқ мажбуриятлари корхонанинг бу харажатларни иқтисодий жиҳатдан асослаб беришига боғлиқ.

Агар корхона ушбу малакали мутахассис билан харажатлар корхона фаолияти учун ва даромад олиши учун зарурлигини исботлай олса, бу тўловлар жисмоний шахснинг бошқа даромадлари ҳисобланади (СК 377 – м. 15-б.) ва фойда солиғини ҳисоблашда чегириладиган харажатлар ҳисобланади (СК 305-м. 1-5 қ.қ.), кирувчи ҚҚСни ҳисобга олса бўлади (СК 266-м.).

Агар аксинча исботлай олмаса, ушбу харажатлар жисмоний шахснинг моддий наф кўринишидаги даромади (СК 376 – м. 1-қ. 1-б.) ҳисобланади ва фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайдиган харажатлар ҳисобланади (СК 317-м.) ва ушбу харажатлар бўйича кирувчи ҚҚС ҳисобга олинмайди (СК 317 – м. 3-б.).

Мавзуга доир материаллар:

https://buxgalter.uz/ru/question/30011

В прил. №8 к ЗРУ № 1011 от 24.12. 2024 г. приведены минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц, сдающих в аренду недвижимость и автотранспорт, также ст. 12 данного Закона предоставлено право Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, Кенгашам народных депутатов областей вводить повышающий коэффициент до 2,0 к минимальным ставкам арендной платы. Решением Совета народных депутатов г. Ташкента установлены повышающие коэффициенты к минимальным ставкам при предоставлении помещения в аренду (прил. 8 к Решению №VII-4-024-14-0-К/24 от 26.12.2024 г.).

Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. При этом, если сумма аренды по договору, меньше рассчитанной по минимальным ставкам, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) с 2025 года в г. Ташкенте будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды с учетом повышающего коэффициента.

Расчеты НДС и Налога с оборота формируется автоматически на основании данных ЭСФ, Онлайн ККТ, ГТД и т.п. Поэтому предприятия – арендодатель формирует односторонний ЭСФ на сумму доначисленного дохода. Данный ЭСФ формируется только в целях налогообложения. Если у предприятие несколько договоров аренды, по которым сумма аренды меньше, чем сумма, рассчитанная исходя из минимальных ставок аренды, можно оформить один односторонний ЭСФ и в отдельных строках ЭСФ указать по какому договору какая сумма доначисляется.

В данном случае земля принадлежит учредителю, строительство финансируют учредитель,

фотоэлектрическая станция также является имуществом учредителя. Организация по поручению учредителя на основании договора поручения выступает в роли агента, поверенный отражает расходы, возмещаемые Поручителем на счете 4890. Доверитель расходы, связанные со строительством электростанции на счете 0810.

Объект незавершенного строительства является объектом налогообложения налогом на имущество, если строительство не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, - в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта (п.2 ч.2 ст. 411 НК).

Если на сегодняшней день в ПСД не установлен срок окончания строительства, то по истечении 24 месяцев со дня получения разрешения на строительство, объект незавершенного строительства является объектом обложения налогом на имущество.

За земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства, налог уплачивается по удвоенным налоговым ставкам, если иное не предусмотрено законодательством, а также на данные земельные участки до завершения на них строительства не распространяются налоговые льготы и понижающие коэффициенты, установленные законодательством (ч. 12 ст. 429 НК).

Организация по договору поручения может реализовать электроэнергию, выработанную фотоэлектрической станцией. При реализации товаров (услуг) по договору поручения поверенный выставляет счет-фактуру на имя покупателя от имени доверителя. В счете-фактуре, кроме реквизитов доверителя и покупателя, также должны указываться реквизиты поверенного. Счет-фактура выставляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается покупателю, второй - доверителю, третий - хранится у поверенного (п. 20 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.). Доходом поверенного является вознаграждение по договору поручения. На сумму вознаграждения Поверенным выставляет доверителю отдельный ЭСФ.

На вопрос ID 23889 был подготовлен ответ 24.01.2023 года исходя из норм законодательства, действующих на тот момент.

С 1 января 2024 года действует порядок, в соответствии с которым иностранные физлица – предприниматели уплачивают НДС в Узбекистане, если они (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК):

• реализуют товары (услуги) на территории Узбекистана, при этом местом реализации таких товаров (услуг) признается территория республики;
• зарегистрированы в своей стране в качестве предпринимателей.

НДС в этом случае уплачивает налоговый агент – покупатель (получатель) товаров (услуг) (ст. 255 НК).

В вашем случае надо определить зарегистрировано ли иностранное физлицо в своей стране в качестве предпринимателя. Если оно является ИП, то надо определить является ли территория Узбекистана местом оказания услуг согласно ст. 241 НК. Если Узбекистан признается местом реализации услуг, то предприятие как налоговый агент обязано исчислить и уплатить налог, также предоставить Расчет НДС при импорте услуг.

Если иностранец зарегистрирован, как ИП в своей стране, но Узбекистан не является местом реализации услуг, то перейдя во вкладку «Перейти к сведениям» Расчета можно указать сумму услуг, местом реализации которых, не является территория Республики Узбекистан.

Также при импорте услуг у иностранного физлица предприятия оплачивает по его доходам НДФЛ и соцналог.

Предоставляя скидку (кредит-ноту), иностранный поставщик прощает покупателю его задолженность.

Кредит-нота - расчетный документ о предоставлении одной из сторон, указанных во внешнеторговых договорах, второй стороне скидки в определенном размере от суммы договора (п.2 Положения, прил.№1 к ПКМ №216 от 14.04.2021 г.).

При списании обязательств у покупателя возникает доход, который включается в НОБ в составе совокупного дохода при исчислении налога на прибыль (п.12 ч.3 ст.297 НК).

Налоговых последствий по НДС нет.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в национальной валюте (ч.6 ст.297 НК). Дата признания дохода определяется в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (ч.10 ст.297 НК).

Доход в целях налогообложения и бухгалтерского учета следует признать на дату, когда скидка была фактически представлена иностранным поставщиком вашему предприятию. Курс валюты берется на эту дату.

Если поставщик выплачивает бонусы деньгами, то они включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль, как безвозмездно полученное имущество (п.10 ч.3 ст.297 НК). Деньги не облагаются НДС.

Если продавец предоставляет скидку в виде бонуса, то надо оформить кредит-ноту, при получении кредит-ноты у предприятия возникает налогооблагаемый доход по налогу на прибыль (п. 12 ч.3 ст. 297 НК). Зачет НДС не корректируется.

Если поставщик передает бонусы в виде дополнительного товара, то стоимость безвозмездно полученного товара также является доходом покупателя (п.10 ч.3 ст.297 НК). НДС, уплаченный на таможне, подлежит зачету (п.6 ч.1 ст.267 НК). Если поставщик отправляет бонусные товары после поставки товара, предусмотренного контрактом, то он должен направить письмо, о том что данный товар предоставляется ввиде бонуса безвозмездно. В этом случае изменения в контракт не вносятся и не регистрируются в ЕЭИСВО.

Иностранные предприятия платят НДС в Узбекистане независимо от величины совокупного дохода, если они (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК):

• реализуют товары и услуги на территории Узбекистана, местом реализации которых признается Узбекистан. При этом, если эти юрлица не зарегистрированы в Узбекистане в качестве налогоплательщиков, обязанность по уплате с их доходов НДС возлагается на налоговых агентов – покупателей товаров и услуг (ст. 255 НК);
• действуют в Узбекистане через постоянные учреждения. 

Постоянным учреждением иностранного юридического лица в Республике Узбекистан признается постоянное место деятельности, через которое это иностранное юридическое лицо полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан (ст. 36 НК). Если юрлицо - нерезидент приобретает недвижимость не для осуществления предпринимательской деятельности, по данному имущество не образуется ПУ.

При приобретении недвижимости у юрлица - нерезидента возникают обязательства по уплате налога на имущества и земельного налога (ст.п.2 ч.1 ст.410, ч.1 ст.425 НК).

Убытком налогоплательщика признается превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом с учетом корректировок доходов и расходов, предусмотренных разделом XII НК (ч. 1 ст. 333 НК).

Налогоплательщик, имеющий убыток (убытки), исчисленный в соответствии с ч.1 ст. 333 НК, в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (ч.3 ст. 333 НК).

С 2022 года переносить убытки, образовавшиеся по итогам 2020 и последующих годов, можно без ограничения по сроку и размеру (п. 44 ст. 1 № ЗРУ-741 от 29.12.2021 г.).

В данном случае резидент оказывает посреднические услуги нерезиденту. Это является экспортом услуг и требует заключения экспортного контракта на оказание посреднических услуг (договор поручения) (ст. 11 ЗРУ № 285-XII от 14.06.1991 г., ст. 817 ГК). Заключение такого рода сделки возможно согласно законодательству РУз.

О том, на что обратить внимание при заключении договора посреднического характера, см. «Что должен содержать посреднический договор»

При оказание посреднических услуг поверенный получает вознаграждение (ст. 818 ГК). Доходом посредника (комиссионера, поверенного) от оказания посреднических услуг является сумма вознаграждения. Этот доход включается в состав совокупного дохода (ст. 297 НК). С 2025 года отменена нулевая ставка налога на прибыль к доходам от экспорта (п. 15 ст. 3 ЗРУ №1014 от 24.12.2024г.).

Покупатель экспортируемых услуг не осуществляет деятельность и не находятся на территории Республики Узбекистан, соответственно сумма вознаграждения посредника не является объектом обложения НДС (ст. 238, ст. 241 НК).

Возмещение расходов

Указом Президента от 24.08.2020 г. № УП-6044 (далее - Указ) лицензия на занятие деятельностью по городским, пригородным, междугородным перевозкам грузов автомобильным транспортом была отменена. Альтернативный механизм регулирования, предлагаемый вместо лицензии приведен в Приложении № 1 к УП-6044 от 24.08.2020 г. В настоящий момент сохранена лицензия на занятие деятельностью по международным перевозкам грузов автомобильным транспортом.

Поручитель возмещает все расходы, понесенные для исполнения обязательств по контракту согласно подтверждающим документам, если услуги приобретена с учетом НДС, то сумма возмещения также будет с учетом НДС.

В целях налогообложения установлены минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц по недвижимости и автотранспорту (приложение № 8 к № ЗРУ-886 от 25.12.2023).

Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. Если сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам, по НДС  и налогу на прибыль нужно досчитать налоговую базу.

Расчеты НДС формируется автоматически на основании данных ЭСФ, Онлайн ККТ, ГТД и т.п. Поэтому предприятия – арендодатель формирует односторонний ЭСФ на сумму доначисленного дохода. Данный ЭСФ формируется только в целях налогообложения. Если у предприятие несколько договоров аренды, по которым сумма аренды меньше, чем сумма, рассчитанная исходя из минимальных ставок аренды, можно оформить один односторонний ЭСФ и в отдельных строках ЭСФ указать по какому договору какая сумма доначисляется.

Расчет налога на прибыль заполняется вручную.

Так как минимальные ставки применяются только в целях налогообложения, в бухучете отражается только сумма доначисленного налога на счете 9430 “Прочие операционные расходы”.

При импорте услуг у иностранного физлица у предприятия возникают обязательства по НДФЛ и социальному налогу независимо от того зарегистрировано оно в качестве ИП или нет.

Если иностранное физлицо зарегистрировано в своей стране, как индивидуальный предприниматель, дополнительно возникает обязательство по НДС.

Если с государством нерезидента заключено международное соглашение об избежание двойного налогообложения при представлении необходимых документов применяются нормы международного соглашения (ст. 6 НК ст. 400 НК).

Материалы по теме: https://buxgalter.uz/ru/question/30188         

Негосударственная некоммерческая организация - самоуправляемая организация, созданная на добровольной основе физическими или юридическими лицами, не преследующая извлечение дохода (прибыли) в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученные доходы (прибыль) между ее участниками (ст.2 Закона «О ННО»). Ассоциация — это некоммерческая организация, объединение юридических лиц (ст.77 ГК).

Членам ассоциаций (союзов) имеют право безвозмездно пользоваться услугами объединений, в соответствии с целями и задачами, которые поставлены создавшими его юридическими лицами. Главным образом это услуги управленческого, консультативного, научно-организационного характера. В сущности, именно для получения такого рода услуг и образовываются ассоциации (союзы), деятельность которых финансируется за счет имущественных взносов участников.

В данном случае подарки передаются бухгалтерам членов, у физлиц возникает доход (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК), который облагается НДФЛ у источника выплаты дохода (ч. 1 ст. 387 НК). Ассоциация может не удержать НДФЛ на основании заявления физлиц о самостоятельной уплате налога (ч.2 ст.387 НК).

ННО является плательщиком НДС и налога на прибыль (ч. 19 ст. 462 НК).  Расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, предусмотренные ст. 376 НК, не вычитаются при расчете налога прибыль. Если «входящий» НДС по приобретенным подаркам не был принят в зачет, то оборот по реализации по НДС не возникает при передаче физлицам подарка (п. 6 ч. 4 ст. 239 НК).

Дополнительно читайте материалы по теме:

Какие налоги платит ННО

https://buxgalter.uz/question/25595

https://buxgalter.uz/question/21844

https://buxgalter.uz/question/19182

Налоговую ставку 15% по налогу на прибыль вправе снизить на 50 процентов налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов, - в течение текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил ста миллиардов сумов (абз.3 ч. 8 ст. 337 НК).

Если исходит из описания ситуации ваше предприятие соответствует требованиям НК для применения понижающей ставки налога на прибыль.

Чтобы применить эту преференцию – пониженную ставку налога на прибыль (7,5 %), – перед сдачей налоговой отчетности налогоплательщик должен подать Обращение о применении налоговых льгот через одноименную интерактивную услугу персонального кабинета на my3.soliq.uz и получить одобрение налоговых органов.

Материал по теме: Как применить льготу в налоговом отчете при помощи my3.soliq.uz

В данном случае не отражение в учете как в бухгалтерском, так и в налоговом учете суммы НДС при импорте услуг является ошибкой прошлых лет.

Исправление ошибок в налоговом учете

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту налогового учета налоговую отчетность в срок не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 273 НК). Если ошибка прошлых лет учета привела к занижению налоговой базы, вы обязаны пересдать налоговую отчетность за тот период, в котором занижена налоговая база (ч.1 ст.83 НК). В вашем случае налог был оплачен, но Расчет не был предоставлен, соответственно налоговая база не была отражена в налоговом учете. Вам нужно сдать расчет не январем 2025 года, а тем отчетным месяцем, когда возникло обязательство по уплате НДС при импорте услуг.

Еще один момент, в описании ситуации сказано, что налог был уплачен в момент растаможки товара. При импорте товара НДС уплаченный в бюджет отражается по коду 1, но НДС при импорте услуг отражается по коду 29. Вам нужно проверить по какому коду числиться переплата, если по коду 1, то  нужно обратиться в налоговый орган с заявлением о переброске суммы переплаты с кода 1 на 29 код или же оплатить налог по коду 29, а переплату вернуть на расчетный счет.

За непредставление своевременно налоговой отчетности предусмотрен штраф, подробнее читайте в материале специалиста: Когда могут привлечь к административной ответственности за несвоевременную сдачу налоговой отчетности

Исправление ошибок в бухгалтерском учете

Для исправления ошибок предыдущего периода в бухгалтерском учете вам необходимо определить – является ли такая ошибка существенной.

Подробно читайте об этом в ответе на вопрос: Исправление ошибок прошлых периодов

Солиқ тўловчи томонидан Ўзбекистон Республикасида ҳам, унинг ҳудудидан ташқарида ҳам ҳисобот (солиқ) даври давомида амалга оширилган (кўрилган), асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган чиқимлари (ушбу Кодекснинг 333-336-моддаларида назарда тутилган ҳолларда эса зарарлар) харажатлар деб эътироф этилади (СК 305-м. 2-қ.).

Асосланган харажатлар деганда баҳоси пул шаклида ифодаланган, иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар тушунилади (СК 305-м. 3-қ.).
Ҳар қандай чиқимлар, башарти улар ҳеч бўлмаганда қуйидаги шартлардан бирига мувофиқ келган тақдирда, иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган чиқимлар деб эътироф этилади (СК 305-м. 3-қ.):

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида қилинган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаб туриш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ёхуд хизмат қилса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан алоқаси аниқ асосланган бўлса;

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса. 

Вазирлар Маҳкамаси Қарори асосида дебиторлик қарздорлик ҳисобдан чиқарилганда юзага келган зарар, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириладиган харажат ҳисобланади.

При списании обязательств у покупателя возникает доход, который включается в НОБ в составе совокупного дохода при исчислении налога на прибыль или налога с оборота (п.12 ч.3 ст.297 НК, ст. 463 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Если предприятие является плательщиком налога на прибыль на сумму дохода от списания просроченной кредиторской задолженности ЭСФ не формируется.

Если предприятие является плательщиком налога с оборота, то оно формирует односторонний ЭСФ. Для этого нужно выбрать тип ЭСФ «Счет-фактура без акта» - «Стандартный», далее в части «Сведения партнера» нажать на надпись «Односторонний документ» и в ниспадающем списке выбрать тип документа «Прочие доходы». В табличной части ЭСФ в графе «ИКПУ и наименование товаров (работ, услуг)» выбрать из списка “11801001007000000 - Доходы от списания обязательств в порядке, установленном законодательством”. В графе “Описание товаров (работ, услуг)” указать “Доход от списания обязательств в порядке, установленном законодательством”, ед.изм будет в сумах, количество не указывается, указывается только сумма дохода в графе «Цена».

Камерал солиқ текшируви солиқ тўловчи (солиқ агенти) томонидан тақдим этилган солиқ ҳисоботини, молиявий ҳисоботни, шунингдек солиқ тўловчининг фаолияти тўғрисида солиқ органида мавжуд бўлган бошқа ҳужжатлар ҳамда маълумотларни таҳлил қилиш асосида солиқ органи томонидан ўтказилади (СК 138-м.).

Солиқ инспекцияси камерал солиқ текшируви давомида юридик шахслар ва юридик шахс ташкил этмасдан ишлаётган тадбиркорлар томонидан солиқ қонунчилигига риоя этилишини текширади. Камерал солиқ текшируви тақдим этилган солиқ ҳисоботи ва солиқ органи ихтиёрида бўлган бошқа ҳужжатларни таҳлил этиш натижасида тайинланиши мумкин. Таҳлил «Таҳлика-таҳлил» автоматлаштирилган дастурий маҳсулоти ёрдамида амалга оширилади. Ушбу дастурни жорий этиш инсон омилини бартараф этишга қаратилган бўлиб, бунинг натижасида солиқ тўловчилардан бири эътибордан четда қолиши ёки аксинча, солиқ органларининг жиддий эътиборига тушиши мумкин.

Айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган ставкада тўловчи солиқ тўловчиларга ҳам камерал текшируви белгиланиши мумкин. Айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган ставкада тўловчиларни “Текширмаслик” тушунчаси бу хато. Чунки СК ҳамда солиқ хавфини бошқариш ва солиқ текширувларини ташкил қилиш тўғрисидаги бошқа қонун ҳужжатлари нормаларини ҳам ҳеч ким бекор қилмаган. Текширувдан олдинги таҳлил ва камерал текширув – ишлаяпти. Агар ҳуқуқбузарликлар тўғрисида маълумотлар келиб тушса, солиқ тўловчига сайёр солиқ текширувини ёки – зарурат бўлса – солиқ аудитини тайинлашади.

Ҳозирги ҳолатда корхона камерал текширув нима сабабдан тайинланганини аниқлаши лозим. Масалан, автокамерал дастури ҳисоботларда тафовут аниқлаган, бу ҳақида солиқ тўловчига хабарнома юборилган. Агар камчилик бартараф этилган бўлса, ушбу ҳақида солиқ органига хам ёзиб, камерал текширувни бекор қилишларини сўраш мумкин.

Мавзуга доир материаллар:

Қандай ҳолларда корхона камерал солиқ текширувига тушиши мумкин

Солиқ инспекциясидан талабнома олингандан сўнг бухгалтер нима қилиши керак

24.12.2024 йилдаги 1011-сонли ЎРҚнинг 8-иловасида кўчмас мулк ва автотранспорт воситаларини ижарага берувчи жисмоний ва юридик шахслар учун ижара ҳақининг энг кам ставкалари келтирилган. Шунингдек, мазкур Қонуннинг 12-моддасида Қорақалпоғистон Республикаси Жўқорғи Кенгеси ва вилоятлар халқ депутатлари Кенгашларига ижара ҳақининг энг кам ставкаларига 2,0 бараваригача оширувчи коэффициентини жорий этиш ҳуқуқи берилган. Тошкент шаҳри ҳалқ депутатлари Кенгашининг қарори билан мол-мулкни ижарага беришда минимал ставкаларга нисбатан оширувчи коэффициентлар белгиланди (26.12.2024 йилдаги VII-4-024-14-0-К/24-сон қарорига 8-илова).

Ижарага берувчи шартномада ижарага олувчи билан келишилган ҳолда ижара тўловининг ихтиёрий суммасини белгилашга ҳақли. Бунда, агар шартнома бўйича ижара суммаси оширувчи коэффициентларни ҳисобга олган ҳолда энг кам ставкалар бўйича ҳисобланган суммадан кам бўлса, солиққа тортиш мақсадида солиқ базаси (ЖШДС, фойда солиғи, айланмадан олинадиган солиқ) коэффициентларни ҳисобга олган ҳолда белгиланган ижаранинг энг кам ставкаларидан келиб чиқиб ҳисобланади. Агар ижара шартномаси пуллик бўлса, энг кам ставкалар асосида қўшимча даромадни солиқ солиш мақсадида фақат ижарага берувчи ҳисоблайди. Агар мол-мулк текин фойдаланишга берилса, солиқ оқибатлари икки томонда ҳам юзага келади.

Ижарага берувчи ижарага олувчига шартномада кўрсатилган суммага ЭҲФ тақдим этади. Қўшимча ҳисобланган даромад суммасига эса ижарага берувчи “Бозор нархидан паст нархда реализация” туридаги бир томонлик ЭҲФ расмийлаштиради.

Мавзуга доим материаллар:

2025 йил учун коэффициентларни ҳисобга олган ҳолда ижара тўловининг энг кам ставкаларини қўллаш тартиби

Сколько односторонних ЭСФ оформить арендодателю, если по нескольким договором возникает доначисляемый доход в целях налогообложения

1. Если предприятие намерено возместить водителю произведенные расходы в пользу юрлица, нужно заключить с ним договор займа и приложить подтверждающие документы. Если заем будет беспроцентный у юрлица возникает доход в виде безвозмездного право пользования средствами физлица, доход определяется согласно ст. 299 НК. Если заем будет процентный у физлица возникает имущественный доход в виде процентов к получению, с которых предприятие должно удержать НДФЛ  (ст. 375 НК, ст. 387 НК). 

2. Приход дизельного топливо и реагента в бухгалтерском учете осуществляться на основании подтверждающих документов, в данном случае, это чеки и списываться на основании путевого листа водителя. Так как ГСМ был приобретен и использован за пределами Узбекистана, налоговые последствия не возникают.

Материалы по теме:

Возмещение руководителю расходов, произведенных в интересах предприятия

Приобретение ГСМ при международных перевозках

04.09.2023 йилдан қўшилган қиймат солиғи бўйича махсус рўйхатдан ўтказилганлиги тўғрисидаги гувоҳноманинг амал қилиши фақатгина амалга оширилаётган битимлар (операциялар) харид қилинаётган ва реализация қилинаётган товарлар (хизматлар) номенклатурасига мос келмаганлиги ҳолатларида тўхтатиб турилиши мумкин (04.09.2023 й. 292-сонли ПҚ, 8-б.).

Гувоҳноманинг амал қилишини тўхтатиб туриш тўғрисидаги қарор солиқ органи томонидан амалга оширилаётган битимлар (операциялар) харид қилинаётган ва реализация қилинаётган товарлар (хизматлар) номенклатурасига мос келмаганлиги ҳолатлари аниқланганда қабул қилиниши мумкин. Бунда гувоҳноманинг амал қилиши кўпи билан 30 кун муддатга тўхтатиб турилади ва ушбу муддатда камерал ҳамда сайёр солиқ текширувлари натижасига кўра Низомнинг 31 бандининг биринчи хатбошисидаги ҳолатлар ўз тасдиғини топмаганда, гувоҳноманинг амал қилиши қайта тикланади (22.09.2021й. 595-сонли ВМҚга 1 илова, Низом 31-б.).

Низомдан кўриниб турибдики солиқ органи эндигина ҚҚС тўлашга ўтган корхонани текширишга ҳақли. Гувоҳнома тўхтагилганидан 30 кун ичида солиқ органи (камерал, сайёр) текширувни ўтказиши керак.

Ҳисобварақ-фактураларда ёки назорат-касса техникаси чекларида олинган товарлар (хизматлар) номенклатурасига ёхуд фаолиятнинг ўзига хос хусусиятларига ва амалга ошириладиган турларига мувофиқ бўлмаган идентификация кодларини акс эттириш ҳисобварақ-фактураларда ёки назорат-касса техникаси чекларида кўрсатилган реализация қилинган товарлар (хизматлар) қийматининг бир фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 223-м. 5-қ.).