Согласно п.6 ПП №439 от 07.12.2022 г.:

• в целях ведения точного учета использования подземных вод на пользователей подземных вод в срок до 1 января 2024 года возлагается обязанность по оснащению находящихся в их ведении сооружений забора подземных вод средствами учета воды в установленном порядке;
• начиная с 1 января 2024 года пользователям подземных вод запрещается использование сооружений забора подземных вод, не оснащенных средствами учета воды (за исключением индивидуального забора подземных вод в объеме до 5 кубических метров в сутки для личных и хозяйственных нужд физическими лицами).

Государственному налоговому комитету (п.7 ПП №439 от 07.12.2022г.):

• обеспечить пломбирование, регистрацию и мониторинг рабочего состояния средств учета воды, установленных на сооружениях водозабора пользователями подземных вод;
• принять меры по взысканию налогового платежа в пятикратном размере установленной налоговой ставки при водозаборе пользователями подземных вод без средств учета воды.

Юридические лица Республики Узбекистан, осуществляющие первичное водопользование или водопотребление на территории Республики Узбекистан признаются налогоплательщиками налога за пользование водными ресурсами (ст. 441 НК).

Объект налогообложения – водные ресурсы, используемые из поверхностных и подземных источников (ст. 442 НК).

Объем воды, забранной из подземных источников, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды (ч. 1 ст. 444 НК).

Предприятие до 1 января 2024 года должно установить счетчик на подземный источник, и обратиться в налоговый орган для опломбирования счетчика. Если налоговый орган ввиду отсутствия регламента не знает, как происходить данная процедура, рекомендуем направить письмо через кабинет налогоплательщика письмо о том, что предприятие в установленный срок установило счетчик учета воды, и просит опломбировать его. Можно прикрепить документы, подтверждающие приобретение и установку данного счетчика. Данное письмо будет доказательством того, что налогоплательщик выполнил свои обязательство по установке счетчика. Иначе налоговый орган может применить меру по взысканию налогового платежа в пятикратном размере установленной налоговой ставки.

Предприятие оплачивает налог за пользования водными ресурсами исходя из показаний счетчика.

Трансфер нарх қоидалари битим тарафлари ўзаро боғлиқ бўлгандагина қўлланилади (СК 176-м.). Агар битим тарафлари ўзаро боғлиқ бўлмаса, бунда бозор нархи қўлланилади.

Тадбиркорлик фаолияти субъектлари ўз товарларини (ишларини, хизматларини) бозор конъюнктурасидан келиб чиқиб, мустақил равишда белгиланадиган нархлар ва тарифлар бўйича ёки шартнома асосида реализация қилишга ҳақли (25.05.2000й. 69-II -сонли ЎРҚ, 8-м.) .

ҚҚС бўйича солиқ солинадиган база сотилган товарларнинг шартнома қийматидан келиб чиққан ҳолда белгиланади (СК 248-м. 1-қ).

Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли. (СК 248-м. 4-қ.).

Бугунги кунга қадар солиққа тортиш учун бозор нархларини белгилаш тўғрисидаги низом мавжуд эмас. Корхона ўзининг нарх сиёсати асосида товарларнинг сотиш баҳосини асослаши керак.

Мавзуга доим тавсиялар: Товар ва хизматларга нархларни қандай белгилаш керак

Трансферт нархини белгилашда қандай ҳолатларда солиқ назорати амалга оширилади

Солиқ солишдан озод этилган айланмаларга тўғри келадиган “кирувчи” ҚҚС сотиб олинган товарларнинг (хизматларнинг) қийматида (СК 267-м. 3-қ.) ёки муайян ҳолларда - фойда солиғини ҳисоблаб чиқариш чоғида чегириб ташланадиган харажатлар таркибида ҳисобга олинади (СК 268-м.5-қ.).

Агар корхонада ҚҚС солинадиган ва ундан озод этилган айланмалар мавжуд бўлса, алоҳида-алоҳида ҳисобни ташкил этиш лозим (СК 80-м.).

Солиқ солинадиган ва солиқдан озод этилган айланма мавжуд бўлганда ҳисобга олинадиган ҚҚС суммасини  алоҳида-алоҳида ёки мутаносиб усуллардан бири бўйича аниқланади (СК 268-м.).

Алоҳида-алоҳида усул бўйича солиқ солинадиган ва солиқ солинмайдиган айланмалар учун фойдаланиладиган, олинган товарларнинг (хизматларнинг) алоҳида-алоҳида ҳисоби юритилади. Бунда алоҳида-алоҳида ҳисобни юритиш имкони бўлмаган умумий харажатлар бўйича мутаносиб усул қўлланилади (СК 268-м. 3-қ.).

Мутаносиб усул бўйича ҳисобга олиш учун қабул қилинадиган ҚҚС суммаси солиқ солинадиган айланма суммасининг товарларни (хизматларни) реализация қилиш (солиқни ҳисобга олмасдан) бўйича айланманинг умумий суммасидаги жорий календарь йил ичида ўсиб борувчи якун билан аниқланадиган солиштирма миқдоридан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 268-м. 4-қ.).

Корхона ўз фаолиятининг хусусиятдан келиб чиқиб, ҳисобга олинадиган ҚҚС суммасини аниқлаш усулини танлайди. Уни ҳисоб сиёсатида албатта белгилаб қўйилади ва календарь йил давомида ўзгартирмайди.

Қуйидаги тавсияда ҚҚС ҳисобга олишнинг ҳар икки усули бўйича бухгалтерия ўтказмалари батафсил мисоллар билан келтирилган:  Солиқ солинадиган ва озод этилган айланма мавжуд бўлганда ҚҚС қандай ҳисобга олинади

Қуйидаги мақолада ҚҚС ҳисоботида қандай акс эттириш келтирилган: Солиқ солинадиган ва солинмайдиган айланмалар мавжуд бўлганда ҚҚС ҳисоб-китоби

Налоговую ставку 15% по налогу на прибыль вправе снизить на 50 процентов налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов, - в течение текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил ста миллиардов сумов (абз.3 ч. 8 ст. 337 НК).

В данной ситуации предприятие соответствует требованиям НК для применения пониженной ставки налога на прибыль и вправе применить ставку 7,5% в 2024 и 2025 годах. При этом совокупный доход в 2025 году не должен превышать 100 млрд сум.

Чтобы применить эту преференцию – пониженную ставку налога на прибыль (7,5 %), – перед сдачей налоговой отчетности налогоплательщик должен подать Обращение о применении налоговых льгот через одноименную интерактивную услугу персонального кабинета на my3.soliq.uz и получить одобрение налоговых органов.

Материал по теме: Как применить льготу в налоговом отчете при помощи my3.soliq.uz

При передаче подарков сотрудникам нужно оформить раздаточную ведомость с указанием количества и стоимости подарков. Сотрудники должны расписаться в их получении.

После раздачи подарков лицо, ответственное за их приобретение и раздачу, должно представить в бухгалтерию отчет, составленный в произвольной форме. Нужно приложить к нему все документы, связанные с покупкой и передачей подарков.

На основании вышеперечисленных документов бухгалтерия спишет подарки с баланса предприятия.

Стоимость полученных подарков – это доход работников в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК). При этом подарки от работодателя стоимостью до 2,11 МРОТ за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ (п. 10 ст. 378 НК). Если стоимость подарков в течение года превысит эту сумму, сумму превышения нужно обложить НДФЛ.

Облагать подарки социальным налогом не нужно, потому что доходы в виде материальной выгоды не относятся к доходам в виде оплаты труда (ст. 403–404 НК).

Про налоговые последствия по НДС, налогу на прибыль и налогу с оборота читайте в рекомендации: Как учитывать корпоративные подарки

При возврате товара поставщик оформляет корректировочный минусовый ЭСФ, который подтверждается покупателем (п.40 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

На основании ЭСФ товар списывается с баланса покупателя, и признается задолженность поставщика за возвращенный товар или же уменьшается задолженность перед поставщиком.

В стр. 0602 приложения № 2.1 (б) к Расчету налога на прибыль «Стоимость приобретенных товаров для перепродажи» предприятие укажет стоимость приобретенных товаров за вычетом возвращенного товара поставщику.

ИФУТ кодлари tasnif.soliq.uz сайтида келтирилган. Tasnif.soliq.uz портали керакли МХИКни бешта турли усулда топиш имконини беради. Корхона ўз фаолиятини хусусиятидан келиб чиқиб керакли кодни аниқлаши мумкин. Масалан, 10013001002000000  - Электр ва кабелларни монтаж қилиш хизматлари (барча турдаги).

Қандай қилиб мос кодни топишни қуйидаги материалда ўқишингиз мумкин: Tasnif.soliq.uz сайтида тўғри МХИК қандай топилади

Электронная коммерция - купля-продажа товаров (работ, услуг) в соответствии с договором, заключенным через электронную торговую площадку с использованием информационных систем в рамках предпринимательской деятельности (ст. 3 ЗРУ №792 от 29.09.2022г.).

Электронная торговая площадка — программно-аппаратный комплекс организационных, информационных и технических решений, в том числе интернет-магазин, обеспечивающие взаимодействие продавца и покупателя (заказчика) через информационную систему для реализации товаров (работ, услуг) (п.7 прил.№1 к ПКМ №185 от 02.06.2016г.).

К услугам в электронной форме относятся услуги, оказанные через доступ во всемирную информационную сеть Интернет автоматическим способом с использованием информационных технологий. Перечень таких услуг приведен в статье 282 НК. 

Если ваше предприятие оказывает услугу клиентам через электронную торговую площадку, в данном случае через сайт и мобильное приложение, то данная услуга относится к электронной коммерции.

Для налогоплательщиков, осуществляющих электронную торговлю товарами (работами, услугами), налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 10% (п.8 ст. 337 НК). Пониженная налоговая ставка применяется, если доходы от электронной торговли по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляют не менее 90% совокупного дохода ч. 5 ст. 337 НК.

На период с 1 января 2025 года до 1 января 2029 года налогоплательщики, доходы которых от издательско-полиграфической деятельности составляют не менее 90 процентов их совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода, освобождаются от уплаты налога на прибыль по данному виду деятельности (за исключением доходов в виде процентов) (ч.56 ст.483 НК).

В законодательстве нет понятия «издательско-полиграфическая деятельность». Есть отдельно понятие издательской деятельности и полиграфической деятельности.

Поэтому в льготе не предусмотрено оказание двух услуг одновременно, льготой может воспользоваться предприятие, оказывающее издательскую, или полиграфическую, или издательско-полиграфическую деятельность.

Если доход предприятия от полиграфической деятельности составляет более 90 процентов совокупного дохода, то оно может воспользоваться льготой, предусмотренной п.56 ст. 483 НК.

В ст. 380 НК предусмотрены льготы по НДФЛ для инвалидов 1 и 2 группы. Доходы работника с инвалидностью в размере 3-кратного МРОТ освобождаются от налогообложения НДФЛ.

Для 3-ей группы инвалидов льготы по НДФЛ не предусмотрены, они платят налог в полном объеме.

Особенности правового регулирования труда лиц с инвалидностью приведены в § 3 Трудового Кодекса. Работающим инвалидам I и II групп предоставлен ряд льгот.

Инвалидам I и II групп устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени не более 36 часов в неделю без уменьшения оплаты труда (статьи 427, 431 ТК). Также, инвалидам I и II групп предоставляется ежегодный основной удлиненный отпуск продолжительностью не менее 30 календарных дней (ст. 429 ТК).

Как правило, ежегодный основной отпуск за первый рабочий год предоставляется по истечении 6 месяцев работы. Однако по желанию работника - инвалида I или II группы он может быть предоставлен и до истечения 6 месяцев. Также отпуск по желанию этих работников должен предоставляться в летнее или другое удобное для них время (ст.227 ТК).

Инвалидам I и II групп (по желанию) обязательно предоставляется отпуск без сохранения заработной платы до 14 календарных дней ежегодно (ст. 430 ТК).

Привлечение инвалидов к работе в ночное время, а также сверхурочным работам и работе в выходные дни допускается только с их согласия при условии, что такие работы не запрещены им медицинскими рекомендациями (ст. 428 ТК)

В отношении инвалидов III группы специальных норм нет. К ним могут быть применены общие нормы, распространяющиеся на всех инвалидов независимо от группы. При оформлении на работу лица с инвалидностью надо учесть требования ТК.

Материал по теме: Как рассчитать НДФЛ с учетом льгот

У плательщиков налога на прибыль и НДС при входе в личный кабинет на сайте Didox.uz появляется уведомление  «В соответствии со ст. 225 НК отражение НДС в ЭСФ при реализации товаров (услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость, а также при реализации товаров (услуг) поставщиками продукции, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, приведет к возникновению штрафа в размере 20% от суммы НДС, указанной в ЭСФ».

Данное уведомление является напоминанием о том, что за неверное отражение НДС в ЭСФ предусмотрен штраф. Если налогоплательщик, реализующий товары (услуги) освобожденные от обложения НДС, или не являющийся плательщиком НДС, отразит сумму НДС в ЭСФ, то он обязан возместить в бюджет сумму НДС, указанную в ЭСФ, а также уплатить штраф в размере 20% от суммы НДС, указанной в ЭСФ.

В целях налогообложения установлены минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц по недвижимости и автотранспорту (приложение № 8 к № ЗРУ-886 от 25.12.2023).

Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. Если сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам, по НДС и налогу на прибыль нужно досчитать налоговую базу.

Расчеты НДС формируется автоматически на основании данных ЭСФ, Онлайн ККТ, ГТД и т.п. Поэтому предприятия – арендодатель формирует односторонний ЭСФ на сумму доначисленного дохода. Данный ЭСФ формируется только в целях налогообложения.

Сумму доначисленного дохода в Расчете налога на прибыль отражается вручную в стр. 060 прил. №1 к Расчету.

Материалы по теме: Как отразить в отчете по прибыли доначисление по аренде согласно минимальной ставке

https://buxgalter.uz/ru/question/30799         

При расчете налога на прибыль расходы, связанные с контролируемой задолженностью, вычитаются в размере, не превышающем установленные предельные значения (ч. 2 ст. 310 НК). Суммы превышения относятся к невычитаемым расходам (п. 26 ст. 317 НК).

Налогоплательщик обязан на последнее число каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельные суммы по каждому виду контролируемой задолженности. Расчет производится путем деления определенной нарастающим итогом с начала налогового периода суммы отдельных затрат (расходов) по контролируемой задолженности на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода (ч. 7 ст. 310 НК).

В НК предусмотрено определения коэффициента капитализации на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода, если у предприятия по итогам года расходы, связанные с контролируемой задолженностью, не превышают установленные предельные значения то вся сумма расходов по контролируемой задолженности является вычитаемым расходом при расчете налога на прибыль.

Материал по теме:

Как определять расходы по контролируемой задолженности

Зачисление бонуса на накопительную карту физлица не отражается в бухгалтерском учете, налоговые последствия в этот момент также не возникают. В онлайн-ККМ отражается полная сумма покупки.

У предприятия, применяющего программу лояльности, должен быть организован электронный учет бонусов. При предоставлении товара взамен бонуса, предприятие отражает расход по реализации, так как данная программа направлена на повышения количество продаж. В онлайн-ККМ реализация товара с накопительной карты должна отражаться с указанием всей суммы покупки как скидочной.

Данная передача является экономически обоснованной, поэтому у предприятия налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль не возникают (ч. 1-5 ст. 305 НК, ч. 3 ст. 239 НК)

Физлицо получает товар бесплатно, но налоговые последствия у него не возникают (п. 14 ч. 3 ст. 369 НК). 

Если у бонусов есть срок, то по истечении срока бонуса, предприятие списывает просроченные бонусы с электронный системы.

Подробнее читайте в материале:

Бухгалтерский учет и налоговые последствия внедрения системы накопительного кешбэка

Кешбэк покупателям-физлицам

Если иностранное физлицо пребывает для установления деловых отношений, то затраты на его проживание, транспортное обслуживание и питание можно отнести к представительским расходам.

В действующем НК нет определения представительских расходов. Предприятие может самостоятельно в своей Учетной политике в целях налогообложения определить виды затрат на эти цели.

При приобретении товаров и услуг и отнесении их на представительские расходы «входной» НДС по ним не подлежит зачету. Он включается в стоимость этих товаров и услуг и также относится на расходы (п. 5 ч. 1 ст. 267 НК). Причем такие расходы по НДС вычитаются при расчете налога на прибыль (п. 1 ч. 1 ст. 314 НК).

Представительские расходы вычитаются при расчете налога на прибыль, поскольку они связаны с получением дохода – являются обоснованными (экономически оправданными) и подтверждены документально.  Но если предприятие неправомерно отнесет на представительские расходы какие-либо затраты, не являющиеся представительскими по сути, эти расходы будут признаны невычитаемыми (ст. 317 НК). Также в этом случае возникает риск признания этих расходов доходами в виде материальной выгоды по НДФЛ (пп. 1–2 ч. 1 ст. 376 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text177854_kuda_otnesti_nds_po_predstavitelskim_rashodam

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text173576_kak_oboyti_podvodnye_kamni_predstavitelskih_rashodov

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text199675_priglasili_klientov_na_ujin_s_alkogolem_kakie_nalogovye_posledstviya

Правовые основы заключения, исполнения, изменения и расторжения хозяйственных договоров, права и обязанности хозяйствующих субъектов определены Законом «О договорно-правовой базе деятельности хозяйствующих субъектов» (ЗРУ №670-I от 29.08.1998г.).

Хозяйственный договор должен предусматривать ответственность сторон при неисполнении или ненадлежащем исполнении договорных обязательств (ч.1 ст. 10 ЗРУ №670-I от 29.08.1998г.).

В случае просрочки поставки, недопоставки товаров, невыполнения работ или неоказания услуг поставщик (подрядчик) уплачивает покупателю (заказчику) пеню в размере 0,5 процента неисполненной части обязательства за каждый день просрочки, но при этом общая сумма пени не должна превышать 50 процентов стоимости недопоставленных товаров, невыполненных работ или неоказанных услуг. Уплата пени не освобождает сторону, нарушившую договорные обязательства, от возмещения убытков, причиненных просрочкой поставки, недопоставкой товаров, невыполнением работ или неоказанием услуг (ст. 25 ЗРУ №670-I от 29.08.1998г.).

Исходя из вышеизложенного, даже если в хозяйственном договоре не прописана ответственность сторон при неисполнении или ненадлежащем исполнении договорных обязательств, ответственность сторон установлена законодательством. Покупатель имеет право на возмещение убытка и пени.

Для продавца сумма уплаченной или признанной пени за нарушение условий хозяйственных договоров является невычитаемым расходом при расчете налога на прибыль (п. 36 ст. 317 НК).

Для покупателя признанные должником либо подлежащие уплате должником на основании судебного акта, вступившего в законную силу, штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба) являются прочим доходом, который облагается налогом на прибыль (п. 17 ст. 297 НК).

В данной ситуации налоговые последствия зависят от того, какое соглашение существует между предприятием и директором.

Рассмотрим несколько вариантов:

1. Предприятие арендует личный автомобиль директора. Если автомобиль используется для предпринимательских целей, то расходы по аренды парковочного места для арендованного автомобиля относятся к расходам предприятия, вычитаются при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК), входящий НДС можно зачесть (ст. 266 НК). У физлица налоговых последствий нет.
2. Предприятие арендует парковочное место для личного автомобиля директора, директор не возмещает предприятию расходы по парковочному месту. В данном случае предприятие безвозмездно оказывает услугу физлицу. Нужно оформить ЭСФ с НДС типа “Без оплаты”. Также данный расход не вычитается при расчете налога на прибыль (п.3 ст. 317 НК).

Для физлица безвозмездно полученная услуга – это доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ. Доход физлица определяется исходя из себестоимости услуги и включает в себя соответствующую этой стоимости сумму НДС . Обязательство по уплате налога возложено на юрлица (ст. 387 НК).

3. Предприятие арендует парковочное место для личного автомобиля директора, директор возмещает предприятию данные расходы. В данном случае предприятие перепродает услугу физлицу, поэтому оформляется ЭСФ с НДС. Если сумма реализации равна сумме приобретения, то сумма налога (налог на прибыль, НДС) к уплате будет равна нулю. У физлица налоговых последствий нет.  

Қарз шартномаси бўйича бир тараф (қарз берувчи) иккинчи тарафга (қарз олувчига) пул ёки турга хос аломатлари билан белгиланган бошқа ашёларни мулк қилиб беради, қарз олувчи эса қарз берувчига бир йўла ёки бўлиб-бўлиб, ўшанча суммадаги пулни ёки қарзга олинган ашёларнинг хили, сифати ва миқдорига баравар ашёларни (қарз суммасини) қайтариб бериш мажбуриятини олади (ФК 732-м.).

Қарз фоизли ёки фоизсиз асосда тақдим этилиши мумкин, бу шартномада кўрсатилади (ФК 734-м.) Фоизли қарз шартномаларида йиллик фоиз ставкаси кўрсатилади.

Қуйидаги мақолада қарз шартномасига оид солиқ оқибатлари батафсил мисоллар билан келтирилган: Қарз: шартнома тарафларининг даромадлари ва солиқлари

Фоизсиз қарз бўлса, трансферт битими қўлланилади

Назорат қилинадиган битимлар ҳақида хабарномани қачон ва қандай топшириш керак

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их оказания – Узбекистан (ст. 238 НК). По общему правилу, местом реализации услуг признается Узбекистан, если покупатель услуги осуществляет деятельность или находится на территории нашей республики (ст. 241 НК). Но если оказываемые услуги перечислены в пунктах 1–10 части 3 статьи 241 НК, то место их реализации определяется по особым правилам.

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан, если услуги по организации проведения семинаров, конференций, симпозиумов и других подобных мероприятий, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан (п.3 ч.3 ст. 241 НК).

При оказании услуг по организации конференций за пределами Узбекистана, местом оказания услуг не признается Узбекистан и оборот от оказания услуг не облагается НДС.

С 2025 года нулевая ставка по налогу на прибыль отменена, поэтому доход облагается по ставке 15% (п.12 ч. 1 ст. 337 НК).

2. Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан, и не связанных с постоянным учреждением исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Удержание налога производится из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (ч.1 ст. 351 НК).

Не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных ч.2 ст. 351 НК.

Если организация из Узбекистана заключит с Бразильской компанией контракт на оказание услуг по организации конференций в Бразилии, при выплате дохода нерезиденту не возникает обязательство по налогу на доходы нерезидента, так как услуга оказывается за пределами Узбекистана.

3.   При экспорте услуг, не облагаемых НДС, оформляется односторонний ЭСФ без НДС по типу «Экспорт услуг (За территории Республики Узбекистан)».

Для организации – получателя займа проценты по займам являются расходами того периода, в котором они произведены (п. 9 НСБУ N 24).

Доходы и расходы отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег (ст. 18 ЗРУ №279-I от 30.08.1996 г. НСБУ №2, рег. МЮ №483 от 26.08.1998 г.).

В целях налогообложения дата признания дохода определяется в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете (ч. 10 ст. 297 НК).

Предприятие – заемщик отражает расходы по процентам в бухгалтерском и в налоговом учете минимум ежеквартально. А выплату производит согласно условиям договора займа.

Если ставка займа ниже ставки рефинансирования, то у юрлица помимо расходов по процентам возникает доход в виде безвозмездного право пользования заемными средствами. Доход определяется за каждый отчетный период. Если заемщик - плательщик налога с оборота, то ежемесячно, если налога на прибыль, то ежеквартально.

Заемщик, как налоговый агент должен удержать налог с доходов физического лица в виде процентов и перечислить в бюджет (п. 1 ч. 1 ст. 386, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Исчисленная сумма НДФЛ по доходам физлица в виде процентов уплачивается налоговым агентом одновременно с выплатой доходов физлицу, но не позднее сроков представления налоговой отчетности (ч. 1 ст. 390 НК).

Подробнее читайте в материалах: Проценты по финансовому займу: начисление, бухучет и налоговые последствия

НДФЛ при выплате процентов по займу