Для отправки обращения для применения льготы согласно Указу Президента № УП-229 от 27.12.2024 г. нужно зайти в личный кабинет налогоплательщика (my3.soliq.uz), далее во вкладке «Услуги» выбрать услугу «Обращение об использовании налоговых льгот». В меню услуги выбрать функцию «Отправка обращения», далее:

• Форма нормативного-правового акта – Указ президента Республики Узбекистан;
• Вид налога – Налог на прибыль;
• Номер НПА – УП 229/229.

После этого графы «Дата начала льготы», «Дата конца льготы», «Описание льготы» заполнятся автоматически. Нужно заполнить «Номер телефона» и прикрепить обосновывающий документ для применения льготы и отправить обращение.

Как отправить льготу, подробно описано в материале: Как применить льготу в налоговом отчете при помощи my3.soliq.uz

Томонлар келишувига асосан қарз маблағи фоиз тўлаш ёки тўламаслик шарти билан берилиши мумкин (ФК 732-м.).

Агар корхона ходимга фоизсиз қарз берса, корхона учун солиқ оқибатлари юзага келмайди. Агар қарзни фоиз тўлаш шарти билан берса, унда ҳисобланган фоизлар корхона учун солиқ солинадиган даромад ҳисобланади (СК 297-м.). Фоиз шаклидаги даромад даромад олувчининг солиқ базасида ҳисобга олинади (СК 344-м) ва фойда солиғига ёки айланмадан олинадиган солиққа тортилади (СК 337-м. СК 468-м.)

Ходим қарз (фоизли ёки фоизсиз) олганида у учун солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Давлат буюртмаси асосида танлаб олинган стартап лойиҳалар Давлат бюджети ҳисобидан махсус Жамғарма орқали молиялаштирилади (09.03.2020й.133-сонли ВМҚ).

Солиқ солиш мақсадида солиқ тўловчи томонидан мақсадли маблағларнинг манбаи бўлган шахс томонидан белгиланган ёки қонунчиликда белгиланган мақсадга кўра фойдаланиш учун олинган мол-мулк мақсадли маблағларга киради (СК 48-м.1-қ.). Бюджетдан ажратиладиган маблағлар ва бюджет субсидиялари мақсадли маблағлар жумласига киради (СК 48-м. 2-қ. 1-б.) ва солиқ солишда даромад сифатида қаралмайди (СК 304-м.9-б.).

Бухгалтерия ҳисобида мақсадли тушумлар 8800- Мақсадли тушумларни ҳисобга олувчи счётларда акс эттирилади. Давлат бюджетидан мақсадли маблағлар келиб тушганда Дт 5110 Кт 8890 бухгалтерия ўтказмаси берилади.

В данном случае нужно выяснить, подлежит ли возврату тестовое оборудование Инопартнеру. В любом случае у Получателя может возникнуть доход в виде безвозмездно полученного имущества или право пользования.

Если оборудование не подлежит возврату, стоимость безвозмездно полученного имущества (услуг) включается в совокупный доход по рыночной стоимости при расчете налога на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК ст. 299 НК).

Предприятие может запросить инвойс у Инопартнера для подтверждения рыночной стоимости оборудования.

Если оборудование временно передано для тестирования, тогда есть риск признания дохода в виде безвозмездного получения права пользования имуществом. В таком случае предприятию – ссудополучателю нужно определить доход исходя из рыночной стоимости услуги.

Предприятие имеет право принять к зачету НДС по импортированному оборудованию, если (ст. 266 НК):

1) оборудование будет использовано в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, в том числе по нулевой ставке;

2) налог уплачен в бюджет.

Возможно, предприятие осуществило ввоз тестового оборудования с целью последующей покупки. И в зависимости от результатов тестирования будет принято решение, приобретать или не приобретать данное оборудование. Налоговые последствия зависят от цели ввоза и плана действий касательно использования (или тестирования) оборудования.

Рекомендуем в письменном виде согласовать условия сделки с поставщиком оборудования и составить план действий, связанных с тестированием оборудования.

Материал по теме: Временный ввоз и возврат оборудования, полученного в безвозмездное пользование

1.Корректировка  налоговой базы, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг), и, соответственно, доначисление налогов (НДС, налога на прибыль) – это право налоговых органов. При этом налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст.248 НК).

В то же время арендодатели в целях налогообложения доходов применяют минимальные ставки аренды с учетом повышающих коэффициентов, дифференцированных в зависимости от расположения и вида  деятельности (прил.8 к ЗРУ-1011 от 24.12.2024г., ст.12 ЗРУ-1011 от 24.12.2024г.)

Минимальные ставки аренды на 2025 год:

• по г. Ташкенту [M1] 
• по регионам Узбекистана[M2] 

То есть, если вы сдаете помещение в аренду по ставке ниже минимальной с учетом повышающего коэффициента, то налог на прибыль рассчитайте от стоимости аренды, определенной по минимальной ставке с учетом повышающего коэффициента и отразите в приложении №1 к Расчету налога на прибыль.

Например, минимальная ставка аренды для вашего региона и вида деятельности установлена в размере 90 000 сум за 1 кв.м, а вы сдаете 100 кв.м. по 78 400 сум., в том числе НДС – 8 400 сум.

В совокупный доход включается и отражается в приложении № 1 к Расчету налога на прибыль сумма 90 000 х 100 = 9 000 000 сум.

2. Налог на прибыль не является вычитаемым или невычитаемым расходом. Налог на прибыль определяется от прибыли – разницы между совокупным доходом и вычитаемыми расходами (ст.295 НК).

Что касается НДС, то налоговые органы склонны считать, что порядок налогообложения исходя из минимальных ставок аренды, применим и к НДС. Хотя прямого указания в ЗРУ-1011 от 24.12.2024г. на то, что данный порядок применяется также в целях налогообложения оборота по реализации товаров (услуг), нет.

Если налоговые органы правы, то сумма доначисления НДС в данной ситуации – вычитаемый расход, так как вытекает из положений законодательства (ст.305 НК).

3. Доход, исходя и минимальных ставок аренды, определяется только для налоговых целей. В бухучете отражайте доход в соответствии с договором.

О бухучете аренды читайте в рекомендации[M3] .

Доначисленную сумму НДС вы отразили правильно: Дт 9430 Кт 6400

Начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 9810 Кт 6400

Фойда солиғини ҳисоблашда жами даромаддан  чегирилмайдиган харажатлардан ташқари, даромад олиш билан боғлиқ барча харажатлар чегирилади (СК 305-м., СК 317-м.).

Харажатлар ҳужжатлар билан тасдиқланган ва асосланган (иқтисодий жиҳатдан оқланган) бўлса, яъни қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда биттасига мос келса, чегирилади (СК 305-м.4-қ.):

• даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида қилинган;
• тадбиркорлик фаолиятини сақлаб қолиш ёки ривожлантириш учун зарур ёки шунга хизмат қилади ва харажатларнинг бу фаолият билан боғлиқлиги аниқ асосланган;
• қонун ҳужжатлари қоидаларидан келиб чиқади.

Автотранспорт воситалари бўйича дастлабки қийматнинг 20% миқдоридаги чекловчи меъёрни ҳисобга олган ҳолда ҳисобланган амортизация суммаси чегириладиган харажатларга киритилади (СК 306-м. 31-қ.).

Ёқилғи-мойлаш материаллари (бензин, газ, мой ва ҳ.к.) харажатлари, агар автотранспорт тадбиркорлик фаолиятида фойдаланилса, жами даромаддан чегирилади.

Ҳужжатли тасдиқ сифатида йўл варақаси, ЭТТЮХ ва ёқилғи-мойлаш материалларини ҳисобдан чиқариш далолатномаси хизмат қилиши мумкин.

Батафсил қуйидаги мақолада ўқишингиз мумкин: Фойда солиғини ҳисоблашда хизмат автомобили харажатларини қандай ҳисобга олиш керак

Муассаса – бошқарув, ижтимоий-маданий вазифаларни ёки тижоратчиликдан иборат бўлмаган бошқа вазифаларни амалга ошириш учун мулкдор томонидан ташкил этилган ва тўла ёки қисман молиявий таъминлаб туриладиган ташкилот (ФК 76-м.). Давлат муассасаси бошқарув, ижтимоий-маданий ёки бошқа нотижорат тусдаги вазифаларни амалга ошириш учун давлат органи ёки ташкилоти томонидан ташкил этилган ҳамда тўлиқ ёхуд қисман у томонидан молиялаштириладиган юридик шахс ҳисобланади (21.07.2023 йилдаги 302-сон ВМҚга 1-илова 2-б.). Давлат муассасаси нотижорат ташкилот ҳисобланади.

Нотижорат ташкилотларни таъминлаш ва уларнинг уставда белгиланган фаолиятини юритишга йўналтирилган бепул келиб тушган тушумлар мақсадли тушумлар деб эътироф этилади ва солиқ тортилмайди (СК 48-м. 5-қ., СК 318-м. 1-қ.):

• давлат ҳокимияти органларининг қарорлари асосида;
• бошқа юридик ва жисмоний шахслардан келиб тушган.

Агар Малака ошириш институтига жисмоний шахс томонидан уставда белгиланган фаолиятини юритиш учун пул маблағлари берса, ушбу маблағлар мақсадли тушум деб қаралади ва солиққа тортилмайди.  Жисмоний шахс ва Институт орасида Мақсадли хайрия шартномасини имзолаш лозим.

Агар тушумлар олувчи томонидан мақсадига биноан фойданилмаган бўлса, уларни мақсадли деб эътироф этиш мумкин эмас ва фойда солиғи ҳисоб-китобида жами даромадга киритиш зарур.

Адвокатские фирмы, как некоммерческие организации в части деятельности, связанной с оказанием адвокатами юридической помощи, освобождаются от уплаты налогов (ст. 477 НК).

Другие доходы адвокатской фирмы, кроме приведенных в части 1 статьи 318 НК, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. При реализации автомобиля доход от его выбытия включается в совокупный доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК).

Если адвокатская фирма имеет налогооблагаемые доходы, нужно определить расходы, связанные с их получением, для отражения в налоговой отчетности. Расходы, связанные с получением налогооблагаемых доходов, определяются одним из следующих способов (ч. 3 ст. 318 НК):

1) пропорционально доле налогооблагаемых доходов в общей сумме доходов;

2) по данным прямого учета расходов, связанных с получением облагаемых доходов.

Применяемый метод определяется организацией самостоятельно согласно ее учетной политике в целях налогообложения.

Негосударственные некоммерческие организации (ч. 6 ст. 339 НК):

• при наличии совокупного дохода – представляют отчетность по налогу на прибыль только по итогам года не позднее 1 марта года, следующего за отчетным;
• при отсутствии совокупного дохода – не представляют отчетность.

То есть адвокатская фирма отражает в расчете налога на прибыль только налогооблагаемые доходы и расходы. Некоммерческая организация заполняет расчет по налогу на прибыль так же, как коммерческая организация.

Материалы по теме: Как вести налоговый учет в некоммерческой организации

Реализация адвокатской организацией основного средства – налоговые последствия

Представление отчетности адвокатской фирмой при сдаче помещения в аренду

Какие отчеты представляет некоммерческая организация

Как отражать совокупный доход в Расчете налога на прибыль

Как отражать расходы по группам в Расчете налога на прибыль

Письмо от налоговой является уведомлением по итогам предпроверочного анализа. Предпроверочный анализ – автоматизированный анализ представленной налоговой отчетности и другой информации о деятельности налогоплательщика, проводимый налоговыми органами с использованием информационных систем, без участия налогоплательщика (ч. 4 ст. 138 НК). Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения уведомления о внесении соответствующих исправлений представить уточненную налоговую отчетность либо обоснование выявленных расхождений. Невыполнение такой обязанности является основанием для назначения налоговым органом камеральной налоговой проверки у налогоплательщика (ч. 7 ст. 138 НК).

В данном случае в первую очередь нужно посмотреть через личный кабинет налогоплательщика (my3.soliq.uz), по какой формуле программа рассчитала расхождения. Расчет налога на прибыль заполняется вручную. Возможно, в Расчете доход отражен неправильно, так как наличие льготы не влияет на сумму совокупного дохода. Нужно проверить данные Расчета и изучить причину расхождений. Если данные в расчете верны, нужно ответить на уведомление от автокамерала, обосновав выявленные расхождения.

Если в Расчете допущена ошибка, нужно представить уточненную налоговую отчетность с учетом исправлений.

Материалы по теме:

Как отражать совокупный доход в Расчете налога на прибыль

Как отправить ответ на уведомление автокамерала

Как ответить налоговому органу о доначислении налога на прибыль при экспорте услуг

Театр абсурда: что делать, когда «автокамерал» сравнивает неравные величины

В целях статьи 306 НК амортизируемый актив принимается на учет по первоначальной стоимости (ч. 8 ст. 306 НК).

Первоначальная стоимость амортизируемого актива, приобретенного (полученного, созданного) после 31 декабря 2021 года, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования (ч. 9 ст. 306 НК).

Начисление амортизации по всем амортизируемым активам осуществляется линейным методом с применением предельных норм амортизации, приведенных в части 30 статьи 306 НК.

В НК не предусмотрена отдельная норма расчета амортизации при приобретении ОС, бывших в употреблении. В целях налогового учета предельные нормы амортизации приведены в части 30 статьи 306 НК.  Предприятие, в целях бухгалтерского учета, имеет право начислить амортизацию по нормам выше предельных норм, приведенных в НК, но сумма превышения будет невычитаемым расходом при расчете налога на прибыль.

Мудораба - фойдани тақсимлашга асосланган молиялаштириш хизматидир. Унга кўра сармоя эгаси билан мудораба ишини юритувчи орасидаги тижорат шартномаси бўлиб, ҳар бир келишув ниҳоясида мудориб (банк) шартномада келишилган шартларга мувофиқ фойданинг бир қисмини олиши мумкин.

Саволда банк мижозларнинг пул маблағларини аввал “Жамғарма депозит”га жойлаштириб, сўнг мижознинг аризасига биноан ишончли бошқарувга олгани айтилган.

Жисмоний ёки юридик шахс билан тузилган шартнома бўйича пул маблағларини ва бошқа мол-мулкни ишончли бошқариш молиявий операциялар қаторига қўшилиб, банкларга ушбу амалиёт билан шуғулланишига рухсат берилган (05.11.2019 й. 580-сон ЎРҚ, 5-м.).

Ишончли бошқариш масалалари ФКнинг 49-банди билан тартибга солинади.

Солиқ Кодексининг 93-модда “Мол-мулкни ишончли бошқарувга беришда солиқ мажбуриятини бажариш” ва 322-модда “Ишончли бошқарувда солиқ солишнинг ўзига хос хусусиятлари” келтирилган.

Ишончли бошқарувни таъсис этувчи (наф олувчи), мол-мулк ишончли бошқарувга топширилиши муносабати билан ўзида юзага келадиган солиқ мажбуриятларини, агар солиқ мажбуриятларини бажариш (қўшилган қиймат солиғи бўйича мажбуриятлардан ташқари) ишончли бошқарувчига юклатилмаган бўлса ёхуд мол-мулк Ўзбекистон Республикасининг норезиденти бўлган ишончли бошқарувчига ишончли бошқаришга топширилган тақдирда, мустақил равишда бажаради (СК 93-м., 2-қ.).

Банк ва мижоз ўртасида тузилган шартнома бўйича амалга ошириладиган операциялардан мижоз (ёки инвестор) қайси турдаги даромадни олиши ҳақида, бирламчи ҳужжатларни кўрмай туриб, аниқ бир нарса дейиш қийин. Бундай турдаги шартномалар фоиз олишни назарда тутмайди.

Мазкур саволга батафсил жавоб бериш учун бирламчи хужжатларни ўрганиб чиқиш зарур, бу эса консалтинг хизматига киради.  Эксперт хизмати консалтинг фаолиятини амалга оширмайди, муайян корхонанинг дастлабки ҳужжатларини ўрганишни талаб қиладиган масалалар бўйича маслаҳат бериш мажбуриятини олмайди. Бу эксперт хизмати доирасидан ташқарида.

Шартнома лойиҳасини солиқ маслаҳатчисига кўрсатишингизни тавсия қиламиз.

Мавзуга доир саволга жавоб: https://buxgalter.uz/question/32069  

Олдинги солиқ даврида (даврларида) СК 333 - модданинг биринчи қисмига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган зарари (зарарлари) бўлган солиқ тўловчи жорий солиқ даврининг фойдасини ушбу кўрилган зарарнинг бутун суммасига ёки ушбу сумманинг бир қисмига камайтиришга ҳақлидир (СК 333-м. 3-қ.).

Солиқ базаси олдинги солиқ даврида (даврларида) кўрилган зарар суммасига фақат жорий солиқ даврининг якунлари бўйича камайтирилиши мумкин (СК 333-м. 4-қ.).

2020 йил 1 январга қадар кўрилган зарар суммасини 5 йилдан ортиқ бўлмаган муддат мобайнида ушбу зарар кўрилган солиқ давридан кейинги даврларга ўтказиш мумкин. Ўтказиладиган жами зарар суммаси жорий солиқ давридаги солиқ базасининг 50 %идан ошмаслиги лозим (30.12.2019 й. ЎРҚ-599-сон Қонун 6-м.).

2022 йилдан бошлаб 2020 йил якуни ва келгуси йиллар бўйича кўрилган зарарларни муддати ҳамда миқдори бўйича чекловларсиз ўтказишингиз мумкин (29.12.2021 й. ЎРҚ-741-сон Қонун 1-м. 44-б.).

Демак, солиқ тўловчи жорий солиқ даврининг фойдасини олдинги солиқ даврлардаги зарарга камайтиришга  ҳақли. Бу учун у Фойда солиғи ҳисоб-китобининг 8 иловасини,  айрим операциялар бўйича 9-иловасини тўлдиради. Эътибор берингки, солиқ тўловчи фақатгина  фойда юзага келганда уни олдин кўрилган зарар ҳисобига камайтириш мумкин. Агар корхона жорий йил якуни зарар кўрса, 8 ва 9 илова тўлдирганидан наф йўқ, ҳисоб-китобда ушбу суммалар иштирок этмайди. 

Мавзуга доир тавсия: Солиқ солинадиган фойдани ўтган йиллардаги зарарлар суммасига қандай камайтириш мумкин

Солиқ даврида товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган жами даромади бир миллиард сўмдан ошмаган Ўзбекистон Республикаси юридик шахслари айланмадан олинадиган солиқни тўловчилар деб қуйидагилар эътироф этилади (СК 461-м. 1-қ. 1-б.).

Агар янги ташкил этилган юридик шахсда ёки янги рўйхатдан ўтган якка тартибдаги тадбиркорда товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромад суммаси рўйхатдан ўтилган санадан то календарь йил тугагунига қадар, 365 га бўлинган ва рўйхатдан ўтилган санадан то календарь йил тугагунига қадар бўлган кунлар сонига кўпайтирилганда бир миллиард сўмга тенг суммадан ошса, у ҳолда бундай шахслар рўйхатдан ўтилган йилдан кейинги йилдан эътиборан қўшилган қиймат солиғи ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 10-қ.).

2026 йил 1 январдан бошлаб айланмадан олинадиган солиқ тўловидан илк марта қўшилган қиймат солиғи тўловига ўтган тадбиркорлик бир йил давомида фойда солиғини тўлашдан озод қилинади (19.08.2025й. 138-сонли ПФ, 10-б.).

Юқоридаги келтирилган моддалардан келиб чиқсак, юридик шахс даромади 1 млрд. сўмдан ошгунча, айланмадан олинадиган солиқ тўлаши мумкин. Янги очилган корхоналар учун алоҳида қоида мавжуд. Янги очилган корхоналар календарь йил тугагандан сўнг йил давомида олинган даромадларини СК 462-м. 10-қисмга асосан 1 млрд. сўм чегарадан ўтмаганлигини текшириши лозим. Агар натижа 1 млрд. сўмдан кўп чиқса, юридик шахс 2026 йил 1 январдан фойда солиғи ва ҚҚС тўлашга мажбурий ўтади. 19.08.2025 й. 138-сонли ПФнинг 10-қисмига кўра 2026 йил 1 январдан бошлаб айланмадан олинадиган солиқ тўловидан илк марта қўшилган қиймат солиғи тўловига ўтган тадбиркорлик субъекти бир йил давомида фойда солиғини тўлашдан озод қилинади.

Действительно, в узбекском тексте статьи 299 Налогового кодекса была допущена опечатка: вместо слов «доход заемщика» было указано «доход заимодавца». Об этом неоднократно писали на сайте Buxgalter.uz.

Законом Республики Узбекистан № ЗРУ-1014 от 24.12.2024 г. в статью 299 НК внесены изменения, и теперь тексты статьи 299 на обоих языках приведены в соответствие.

Предоставление физическому лицу беспроцентного денежного займа не влечет налоговых последствий ни для заимодавца, ни для заемщика. Нормы части 4 статьи 299 НК не распространяются на беспроцентные займы, выданные физическим лицам.

Материалы по теме:

Должны ли доначисления зависеть от правильности перевода Налогового кодекса

https://buxgalter.uz/ru/question/21938

https://buxgalter.uz/ru/question/29786

При получении имущества на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются исходя из рыночной стоимости этого имущества (ч. 2 ст. 299 НК). Рыночная стоимость должна быть документально подтверждена. Такими документами могут быть, в частности (ч. 3 ст. 299 НК):

1) документы на отгрузку, поставку или передачу;

2) ценовые данные поставщиков (прайс-листы);

3) данные из средств массовой информации;

4) биржевые сводки;

5) данные органов государственной статистики.

Доход при безвозмездном получении имущества включается в налоговую базу по налогу на прибыль в составе совокупных доходов (ч. 1 ст. 296 НК, п. 10 ч. 3 ст. 297 НК).

При передаче имущества на безвозмездной основе оформляется договор дарения (ст. 502 ГК). В договоре можно указать рыночную стоимость передаваемых товаров.

Если возврат товаров был осуществлен в пределах гарантийного (или в течение годичного) срока, в налоговой отчетности по налогу на прибыль корректируются доходы и расходы (ст. 332 НК). Так как товар был реализован на экспорт, дополнительный ЭСФ не оформляется, основанием для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль является ГТД в режиме реимпорт.

Операции, связанные с возвратом реализованной продукции, отражаются в учете на счете 9040 «Возврат проданных товаров» (п. 381 прил. №2 к НСБУ №21).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text201100_chto_delat_so_skidkoy_pri_vozvrate_tovara111

https://buxgalter.uz/ru/question/23505

https://buxgalter.uz/question/23395

На период с 1 января 2025 года до 1 января 2029 года налогоплательщики, доходы которых от издательско-полиграфической деятельности составляют не менее 90 процентов их совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода, освобождаются от уплаты налога на прибыль по данному виду деятельности (за исключением доходов в виде процентов) (ч. 56 ст. 483 НК).

Издательская деятельность – совокупность организационных, творческих, производственных и иных мер, направленных на подготовку и выпуск в свет изданий (ст. 3 № ЗРУ-731 от 26.11.2021 г.).

Под полиграфической деятельностью понимается изготовление форм печатной продукции, в том числе изготовление печатей и штампов, печать, переплет и последующие после печати процессы. Полиграфической деятельностью считаются как все перечисленные процессы, так и отдельные из них.

Если предприятие отражает реализацию книг, изданных в Корее, на счете 9020, значит, эти книги учтены как товар для перепродажи. То есть предприятие перепродает книги. Перепродажа не относится к издательско-полиграфической деятельности, соответственно, льготу применить нельзя.

Но в вопросе сказано, согласно Постановлению Президента предприятие заключило импортный контракт с Корейской компанией на издание учебников для школьного образования. Возможно, в данном Постановлении оговорено касательно налоговых льгот. Рекомендуем также изучить данное Постановление.

Предприятия, экспортирующие товары в страны СНГ, имели право на возмещение 50 процентов расходов по транспортировке при экспорте продукции согласно пункту 1 № ПП-4707 от 07.05.2020 г. Данное Постановление утратило силу с 01.01.2025 г.

Поступление компенсации считается доходом предприятия и отражается в составе доходов предприятия как в учете, так и в Расчете налога на прибыль. А расходы по транспортировке при экспорте продукции должны быть отнесены на вычитаемые расходы (ст. ст. 305, 301 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/23900

По договору транспортной экспедиции экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет клиента выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (ст. 726 ГК).

НДС

Оборот по реализации услуг является объектом обложения НДС только в том случае, если местом реализации услуг признается Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Транспортно-экспедиторская услуга – вид транспортной услуги, связанной с организацией процесса отправления и получения груза, а также c выполнением других видов работ, имеющих отношение к перевозке грузов (п. 5 прил. к ПКМ №348 от 09.09.2000 г.). То есть это услуга, непосредственно связанная с перевозкой.

Местом реализации услуг, непосредственно связанных с перевозкой, признается Узбекистан, если такие услуги оказываются юрлицом Узбекистана, при этом пункт отправления и (или) пункт назначения организуемой экспедитором перевозки находятся на территории Узбекистана (подп. «а» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК).

В данном случае услуга оказана за пределами Узбекистана, поэтому оборот от реализации услуг не является объектом обложения НДС. Предприятие должно оформить односторонний ЭСФ «Без НДС» на сумму вознаграждения (500 долл. США).

Налог на прибыль

Сумма вознаграждения за вычетом НДС включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль (ст. 297 НК).

Прибыль от реализации товаров и услуг на экспорт (за исключением услуг, оказываемых нерезидентам, осуществляющим деятельность через постоянные учреждения) до 2025 года облагалась налогом на прибыль по ставке 0%. С 2025 года доход, полученный от экспорта услуг, облагается по ставке 15%. Предприятие должно включить сумму вознаграждения (500 долл. США) в совокупный доход при расчете налога на прибыль.

1. При передаче товара инопартнером для испытаний без оплаты, то есть безвозмездно, у получателя товара возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества (ст. 299 НК). Даже если в ГТД указать характер сделки 85 – Операции в качестве образцов и/или испытаний, все равно в целях налогообложения товар будет считаться безвозмездным и облагаться налогом на прибыль, поскольку в статье 299 НК не предусмотрено разграничение по целям безвозмездного получения имущества.

2. Предприятие может в дальнейшем реализовать третьим лицам импортированные товары для собственных нужд. Если при импорте была применена льгота в связи с использованием товара для собственных нужд, то при реализации товара исходя из условий предоставления льготы, льгота может быть аннулирована и импортер должен оплатить налоги в бюджет. Каждую ситуацию следует рассматривать по отдельности, исходя из первичных документов и норм законодательства.