Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физлица – резиденты, а также нерезиденты, получающие доходы от источников в Узбекистане (ч. 1 ст. 364 НК).

Налоговыми резидентами Республики Узбекистан признаются физические лица, фактически находящиеся в Республике Узбекистан в совокупности более ста восьмидесяти трех календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется соответствующий статус (ч.2 ст. 30 НК).

Налоговой базой является для физических лиц - резидентов совокупный доход с учетом применения налоговых льгот (ч. 1 ст. 366 НК).

Доходы физических лиц - резидентов , полученные за пределами Узбекистана, облагаются на основании декларации (ч. 1 ст. 393 НК).

Доходы физического лица – резидента облагаются НДФЛ по ставке 12% ст. 381 НК. Суммы налога на доходы физических лиц, уплаченного резидентом за пределами Узбекистана, зачитываются при уплате налога в Узбекистане. Зачет производится на основании представленной физическим лицом декларации ст. 399 НК согласно правилам, установленным ст. 342 НК.

 Операции юридических и физических лиц, связанные с оборотом крипто-активов, в том числе осуществляемые нерезидентами, не являются объектами налогообложения, а доходы, полученные по данным операциям, не включаются в налогооблагаемую базу по налогам и другим обязательным платежам (п. 2 ПП №3832 от 03.07.2018г.)

1. Выплаты, производимые профсоюзным комитетом, членам профсоюза за счет членских взносов, за исключением вознаграждения и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей работникам профсоюзного комитета не рассматриваются в качестве доходов физлица (п.2 ч.3 ст. 369 НК).

Требование данного пункта – чтобы выплаты были произведены за счет членских взносов членов профсоюза. Если предприятие само внесло денежные средства на счет профсоюзной организации, то применить данный пункт нельзя так как путевки куплены не за счет членских взносов, а за счет средств предприятия.

2. Расходы, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц не рассматриваются в качестве доходов физлица (п. 5 ч.3 ст. 369 НК).

В данном случае расходы, связанные с обеспечением отдыха работников, не признаются конкретного работника, если не относятся к конкретному физлицу. К примеру, корпоративы, тимбилдинги и т.д. Если путевка приобретена не всем работникам, только некоторым, то нельзя применить данный пункт.

Если приобретение путевок не отвечает требованиям п. 2 и п. 5 ч.3 ст. 369 НК, то они признаются доходом в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК) и облагается НДФЛ.

При направлении работником своего дохода на оплату обучения своего ребенка в школе налоговый вычет (п. 16 ст. 378 НК) может применяться:

- у источника выплаты дохода;

- на основании годовой декларации о доходах.

При применении налогового вычета у источника выплаты, источник выплаты применяет льготу при начислении НДФЛ и перечисляет в бюджет налог за минусом налогового вычета.

Если при предоставлении расчета, льгота не была отражена правильно и соответственно, налог был уплачен без применения налогового вычета. Нужно предоставить перерасчет отчета по НДФЛ для возврата излишне уплаченного налога.

При заполнении Расчета НДФЛ и соцналога, сумму дохода, направленную за обучение в школе, нужно указать в строке 0301- 0317 приложения №2 «РАСШИФРОВКА доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения» к Расчету. Значение приложения №2 автоматически отразиться в стр. 030 Расчета.

В приложение №5 (пофамильный реестр) нужно указать всю сумму дохода физлица, в т. ч. сумму дохода, направленную на обучение, а сумму налога с применением налогового вычета.

Доходы от сдачи имущества в аренду является имущественным доходом физлица (п.3 ст. 375 НК). Доходы физлиц от сдачи имущества в аренду облагаются только НДФЛ, ставка налога составляет 12 % (ч. 1 ст. 381 НК п. 3 ст. 382 НК). Если арендатором является юрлицо, оно как налоговый агент обязано исчислить налог, удержать его у физлица и уплатить в бюджет (п.1 ч.1 ст.386, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Если по договору сумма арендной платы меньше арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы, НДФЛ исчисляется исходя из арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок (прил. № 8 к № ЗРУ-886 от 25.12.2023 г.).

Минимальный размер ставки арендной платы в месяц за 1 кв. м нежилого помещения на 2024 год составляет:

• в Ташкенте – 35 000 сум.;
• в Нукусе и городах областного подчинения – 23 500 сум.;
• в других населенных пунктах – 10 000 сум.

В данной ситуации, сумма аренды за 1 кв. м недвижимости выше минимальных ставок арендной платы, поэтому налог рассчитывается исходя из суммы, указанной в договоре. Договор аренды недвижимости подлежит обязательной регистрации в налоговых органах через систему «E-ijara».

Қурилиш баҳосини шартномавий жорий нархларда аниқлаш қоидалари  4.01.16-09 – сонли шахарсозлик нормалари ва қоидаларида келтирилган. Унга кўра (4.01.16-09 – ШНҚ.4.8-б.):

Иш ҳақи учун сарфланадиган харажатлар объект қурилишининг норматив меҳнат сарфини 1 киши-соат кўрсаткичининг жорий нархига (сўм) ва ижтимоий суғуртага ажратиладиган тўловларни ҳисобга олувчи коэффициентга кўпайтириш йўли билан қуйидаги формула ёрдамида аниқланади:

Сзп = Т х Сч х Ксс

бу ерда:

Т - объект қурилишининг норматив меҳнат сарфи, ресурс сметаси бўйича аниқланади, киши-соат;

 Сч - ишчиларнинг бир соат учун ўртача иш ҳақи, объектнинг дастлабки баҳосини аниқлашда, минтақа бўйича қурувчиларнинг ўртача ойлик иш ҳақининг миқдори асосида ҳисобланади;

Ксс - ижтимоий суғуртага ажратиладиган тўловлар миқдорини ҳисобга олувчи коэффициент.

Бир соат учун ўртача иш ҳақи қуйидаги формула бўйича ҳисобланади:

Сч = Змс : Ф

бу ерда:

Змс - аввалги 12 ой учун статистика маълумотлари асосида аниқланган қурувчиларнинг минтақа бўйича ўртача ойлик иш ҳақи, сўм/ой;

Ф - Ўзбекистон Республикаси Меҳнат ва аҳолини ижтимоий муҳофаза қилиш вазирлигининг маълумотлари бўйича ишчи вақтининг соатда берилган ўртача ойлик фонди.

Юқоридаги ШНҚга асосан иш ҳақи учун сарфланадиган харажатлар таркибига ижтимоий солиқ ва ЖШДС ҳам киритилган бўлади, чунки ЖШДС  ишчининг даромадидан ушлаб қолинадиган солиқ ҳисобланади ва ҳисобланган даромад таркибида бўлади.

Арендная плата, получаемая физлицом, – это его налогооблагаемый имущественный доход (ст. 375 НК).

Предприятие – источник выплаты дохода должно удержать с него НДФЛ. То есть арендодатель получит арендную плату уже за минусом налога (ст. 390 НК ст. 387 НК ст. 388 НК).

В случае аренды недвижимости или автотранспорта есть особенность расчета НДФЛ. Если по договору аренды сумма арендной платы меньше минимальной, НДФЛ рассчитывается исходя из Минимальных ставок (прил. № 8 к № ЗРУ-886 от 25.12.2023 г.).

Минимальный размер ставки арендной платы в месяц за 1 кв. м нежилого помещения на 2024 год составляет (прил. № 8 к № ЗРУ-886 от 25.12.2023 г.):

• в Ташкенте – 35 000 сум.;
• в Нукусе и городах областного подчинения – 23 500 сум.;
• в других населенных пунктах – 10 000 сум.

Подробнее читайте в рекомендации: Как рассчитать НДФЛ с имущественных доходов в отдельных ситуациях

В соответствии с Налоговым кодексом материальная помощь, выплачиваемая в следующих случаях, не подлежит налогообложению до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда за налоговый период (ч.1 ст. 378 НК);

• работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
• в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;
• в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.

По вышеперечисленным обстоятельствам необлагаемый предел 4,22 МРОТ является совокупным.

Предприятие самостоятельно устанавливает сумму материальной помощи при рождении ребенка работника. Если в совокупности сумма матпомощи или матпомощей в вышеперечисленных случаях превысит предел 4,22 МРОТ, предприятие должно обложить сумму превышения НДФЛ.

Мазкур ҳолатда биринчи навбатда жисмоний шахс Ўзбекистон Республикаси солиқ резиденти ёки норезидентлигини аниқлаш керак. Чунки жисмоний шахснинг Ўзбекистон Республикасининг солиқ резиденти эканлиги ёки эмаслигига қараб, ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари фарқланади.

Агар жисмоний шахс тегишли мақоми ўзига нисбатан белгиланган солиқ даври бошланадиган ёки тугайдиган ҳар қандай кетма-кет ўн икки ойлик давр давомида жами бир юз саксон уч календарь кундан кўпроқ Ўзбекистон Республикасида ҳақиқатда бўлган бўлса, Ўзбекистон Республикасининг солиқ резидентлари деб эътироф этилади (СК 30-м.).

Агар сиз солиқ даврида Ўзбекистон ҳудудида 183 кундан кўпроқ яшаб туриб, чет эл корхонасида масофадан ишлаб, даромад олган бўлсангиз, сиз Ўзбекистон Республикасининг солиқ резиденти ҳисобланасиз. Агар чет давлат ҳудудида 183 кундан кўп ишлаган бўлсангиз, Ўзбекистон Республикасининг солиқ резиденти ҳисобланмайсиз.

Солиқ  резидентининг солиқ солиш базасига Ўзбекистон Республикасидаги ва унинг ташқарисидаги манбалардан олинган даромадлардан киради (СК – 368 -м 1-қ 1-б).

Солиқ норезидентлари учун солиқ солиш базасига фақат Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан олинган даромадлари киради (СК – 368 -м 1-қ 2-б).

Агар сиз солиқ норезиденти ҳисоблансангиз, унда чет элдан олган даромадларингиз Ўзбекистон ҳудудида солиққа тортилмайди.

Агар сиз солиқ резиденти ҳисоблансангиз, унда чет элдан олган даромадингиз солиқ солинадиган жами даромад таркибига киради. Сиз жисмоний шахснинг жами йиллик даромади тўғрисидаги декларацияни топширишингиз шарт (СК 393-м. 1-қ,.) Агар СКда назарда тутилган имтиёзлардан фойдаланиш ҳуқуқи эга бўлсангиз, имтиёзлар декларация асосида қўлланилади.

Батафсил қуйидаги мақолада ўқишингиз мумкин: Жисмоний шахс агентлик шартномаси бўйича чет элда даромад олган бўлса

В данной ситуации у предприятия как налогового агента возникают налоговые последствия по НДФЛ и НДС.

НДФЛ

Вне зависимости оказывает ли услуги физлицо-нерезидент, находясь в Республике Узбекистан или за ее пределами, по трудовому договору или ГПД, выплаты нерезиденту за его консультации признаются доходами в виде оплаты труда (ст.371 НК). При выплате доходов в виде оплаты труда предприятие как налоговый агент должно удержать НДФЛ и уплатить в бюджет (п.1 ч.1 ст.387 НК). Ставка налога – 12% (п.3 ст.382 НК).

Для представления Расчета НДФЛ и социального налога необходим ПИНФЛ иностранного физлица, без него невозможно отчитаться. Иностранец может получить ПИНФЛ через доверенное лицо. С требуемыми документами можете ознакомиться здесь:

https://my.gov.uz/ru/pages/pini-foreign-persons

Доход физлица-нерезидента по ГПД следует отразить в Расчете НДФЛ и социального налога и в прил.№4 к Расчету.

НДС

С 1 января 2024 года иностранные физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей в соответствии с законодательством иностранного государства и осуществляющие предпринимательскую деятельность, реализующие товары (услуги) на территории Республики Узбекистан, если местом реализации таких товаров (услуг) признается Республика Узбекистан, являются налогоплательщиками НДС (п.3 ч.1 ст.237 НК). Если местом реализации услуг иностранного ИП в целях налогообложения НДС в соответствии со ст.241 НК признается Республика Узбекистан, предприятию следует отразить суммы, выплачиваемые ему также в налоговой отчетности по НДС.

Подробнее читайте в рекомендации: Как рассчитать НДС налоговому агенту при приобретении товаров (услуг) от иностранных лиц

Заработная плата выплачивается в национальной валюте – сум, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (ст. 256 TK).

Резидент Технопарка имеет право осуществлять в пределах поступлений от экспорта товаров (работ, услуг) выплату заработной платы иностранным специалистам в иностранной валюте

в безналичной форме на международные платежные карты, открытые за рубежом (п. 17 прил. к ПКМ №589 от 15.09.2019 г).

Доходы в иностранной валюте пересчитываются в национальную валюту по курсу Центрального банка, установленному на дату фактического получения доходов (ч. 3 ст. 366 НК).

При получении дохода в виде оплаты труда датой получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (ч.2 ст. 367 НК).

Если физлицо получает доход по трудовому договору, то применяется ч.2 ст. 367 НК, доход физлица (налоговая база) рассчитывается на последний день месяца и рассчитывается НДФЛ. Курсовая разница, возникшая при изменении курса ЦБ в промежуток времени от начисления дохода до его выплаты, относится на доходы или расходы предприятия. Так как в НК нет нормы, где указано, что курсовая разница признается доходом физлица.

Если физлицо получило доход не по трудовому договору, то применяется п.1 ч.1 ст. 367 НК, то есть доход физлица (налоговая база) определяется на дату выплаты дохода. Курсовая разница в этом случае не возникает.

Можете ознакомиться с примером определения даты получения дохода по вознаграждению в иностранной валюте в рекомендации: Как определять дату получения дохода для расчета НДФЛ

Ишлатилган қопларни топширган жисмоний шахслар уларга эгалик ҳуқуқига эга.  Ушбу мулкни сотганда жисмоний шахслар мулкий даромад оладилар (СК 375-м. 4-б.) Жисмоний шахсларга хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулкни сотишдан олинадиган даромадлар ЖШДСга тортилмайди (СК 378-м. 7-б.). Мазкур даромад ЖШДС Ҳисоб-китобида жисмоний шахснинг мулкий даромади сифатида акс эттирилиши лозим. Бунинг учун  жисмоний шахснинг шахсий идентификация рақами (ЖШШИР) керак бўлади.

Сизнинг ҳолатингизда нақд пулни тўлиқ банкка топширмаслик жарима қўлланилишига сабаб бўлиши мумкин. Батафсил бу ерда ўқинг: https://buxgalter.uz/ru/question/26241

Компенсация за задержку заработной платы  является прочим доходом работника (п. 15 ст. 377 НК)  и облагается только НДФЛ.

Компенсация при задержке зарплаты работнику не связана с производственной себестоимостью продукции (работ, услуг) предприятия, к расходам по реализации или к административным расходам. Они не имеют прямого отношения к трудовым обязанностям сотрудников предприятия. По сути, данная компенсация – это неустойка, штраф за несвоевременную выплату зарплаты. Поэтому ее следует признавать в составе прочих операционных расходов предприятия (п. 2.3.27 Положения, прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/question/25446

https://buxgalter.uz/question/25290

https://buxgalter.uz/question/25218 .

Служебный автомобиль (электромобиль) является собственностью юрлица, и все расходы по нему должно нести юрлицо. Если физлицо понесло расходы по его заправке за счет собственных средств, то имеет право на компенсацию данных расходов при наличии приказа и предоставлении документов, подтверждающих сумму данных расходов (чеки, отчеты).

Если физлицо не просит компенсировать его расходы по заправке автомобиля, соответственно у юрлица возникает доход в виде безвозмездно полученного имущественного права (ст. 299 НК).

В данном случае директор использует автомобиль как для производственных нужд, так и для личных нужд, поэтому всю сумму расходов по зарядке автомобиля нельзя отнести на доходы предприятия.

По мнению эксперта, исходя из пробега автомобиля нужно определить соотношение использования автомобиля для служебным делах и по личным делам директора. Для этого директору нужно вести путевой лист или иной документ, где будет указано куда он ездил по делам предприятия. К примеру, директор использует автомобиль 20% по делам предприятия, 80% по личным делам.  Исходя из пробега, указанного в путевом листе, по техническим характеристикам автомобиля можно определить расход электроэнергии. После этого количество использованной электроэнергии надо умножить на 1кВ. энергоэнергии и определить доход предприятия по безвозмездно полученному праву пользованию (зарядке автомобиля).

Но, нужно обратить внимание, что служебный автомобиль использует физлицо для личных целей безвозмездно.  Расходы по эксплуатации  автомобиля (износ, расходы на ремонт и т.д.) – это доходы физлица в виде материальной выгоды (ст. 376 НК). Если исходить из условного соотношения 20:80, то 80 процентов расходов по эксплуатации автомобиля, являются доходом физлица в виде матвыгоды. Так как директор работает в данной организации, обязательство по исчислению, удержанию и перечислению налога возлагается на юрлицо (ст. 387 НК).

Доходы в виде материальной выгоды не вычитаются при расчете налога на прибыль п. 3 ст. 317 НК.

Членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи предприятием, учреждением и организацией может быть оказана материальная и иная помощь в соответствии с законодательством (ст. 9 ЗРУ №276 от 27.12.2010г.).

Материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи является прочим доходом физлица в целях налогообложения (п.10 ст. 377 НК),

Не подлежат налогообложению НФДФЛ суммы материальной помощи членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи - до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда (ч.1 ст. 378 НК).

Материальная помощь в связи со смертью члена семьи не является объектом обложения социальным налогом (ст.1 ст. 403 НК)

Чет эллик жисмоний шахс хизматларни Ўзбекистон ҳудудига келмасдан, масофавий бажарган бўлса, у солиқ солиш мақсадида норезидент ҳисобланади (СК 30-м.).

Ўзбекистон норезиденти бўлган жисмоний шахсларнинг даромадларига Ўзбекистоннинг халқаро шартномаларини ҳисобга олган ҳолда солиқ солинади (СК 400 – м. 2-қ.).

Ўзбекистон ва Россия ўртасида “Даромаддан ва мулкдан олинадиган солиқларнинг иккиёқлама қўлланишига йўл қўймаслик тўғрисида” битим имзоланган (1994 йил 2 март). Ушбу битимга асосан Аҳдлашаётган Давлатлардан бирининг резиденти касб хизматларини кўрсатиш ёки бошқа мустақил фаолиятлардан олган даромадига фақат мана шу Давлатдагина солиқ солиниши мумкин (Битим, 14 -м, 1-қ.).

Мустақил равишда шахсий хизматлар кўрсатишдан олинган даромадларига, унда резидентлик сертификати мавжуд бўлган тақдирда, Ўзбекистонда ЖШДС солинмайди.

Солиқ кодекси жисмоний шахсга даромад тўлашда қачон резидентлик тасдиқланиши керак деган саволга тўғридан-тўғри жавоб бермайди. СКнинг 357-моддаси 3-қисми нормасини норезидент бўлган юридик шахсларга қўллаш ўринли деб ҳисобланади, унга асосан Ўзбекистоннинг халқаро шартномаси қоидалари даромад олувчи томонидан солиқ агентига солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжат даромадни тўлаш санасидан кечиктирмай тақдим этилган тақдирда қўлланилади.

Даромад қачон ишлаб топилганлигига қарамай, даромадни тўлаш санасида  чет элликнинг резидентлигини  сертификат билан тасдиқлаши керак.

Чет эллик резидентлигининг ҳужжатли тасдиғи бўлмаса, даромад ЖШДСни ушлаб қолган ҳолда тўланади. Бунда норезидент тўланган солиқни қайтариш ҳуқуқига эга (СК 401-м. СК 12-боб).

Агар корхона норезидент ЖШ даромадларидан ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси ундан ушланмасдан ўз маблағлари ҳисобидан тўланганда, солиқ агентининг солиқни тўлов манбаидан ушлаб қолиш ва кўчириб бериш мажбурияти бажарилган ҳисобланади (СК 400-м. 5-қ.)

Ҳалқаро шартнома фақат ЖШДС бўйича амал қилади, корхона ижтимоий солиқ тўлаши лозим (СК 403-404 м.м.).

Корхонанинг иш ҳақи кўринишидаги даромадлари фойда солиғи ҳисоблашда чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 305-м.).

Корхона чет эллик ЖШ даромадини ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китобида ҳамда иш ҳақи кўринишидаги харажатлар фойда солиғи ҳисоб - китобида акс эттиради.

Мавзуга доир материал: Норезидент бўлган жисмоний шахсга даромад тўлашда резидентлик сертификати қандай қўлланилади

Нодавлат нотижорат ташкилотларидан, халқаро ҳамда чет эл ташкилотлари ва фондларидан, шунингдек ваколатли органнинг хулосаси мавжуд бўлса, Ўзбекистон Республикасининг илмий-техника ҳамкорлиги соҳасидаги халқаро шартномалари доирасида солиқ тўловчи грант берувчидан бевосита олган грантнинг суммасига ЖШДС солинмайди (СК 378 – м. 14-б.)

Мазкур имтиёз жисмоний шахс бевосита грант олганида қўлланилади. Сизнинг ҳолатда грантни юридик шахс олган, ва ЖШДС бўйича имтиёзни қўллай олмайди.

Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга ижтимоий солиқ солинади (СК 403-404-м.). 

Мазкур холатда,  лойиҳада иштирок этаётган ходимлар грант маблағларидан иш ҳақи олишса-да, грант берувчидан олишмайди. Бинобарин, ЖШДС ва ижтимоий солиқни вазирлик уларнинг иш ҳақидан ҳисоблаши ва бюджетга тўлаши шарт.

В вопросе не сказано, доплата осуществляется работающему на предприятии пенсионеру или не работающему.

Доплаты к пенсии, работающего пенсионера

Предприятие вправе в качестве социальной поддержки работающих пенсионеров производить доплату к пенсии из собственных средств. Данные выплаты являются доходами в виде оплаты труда, облагаются налогом на доходы физических лиц (п.13 ст.374 НК), и социальным налогом (ст.404 НК).

Такая доплата, ее размер, периодичность выплаты, должны быть установлены в коллективном договоре или других локальных актах, регулирующих формы и системы оплаты труда на предприятии (ст.67 ТК).

Выплаты неработающим пенсионерам

Выплаты, производимые налоговым агентом неработающим пенсионерам, относятся к прочим доходам физического лица (п. 11 ст. 377 НК). Прочие доходы физических лиц облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК). 

Данные виды доходов не являются объектом обложения социальным налогом.

Надбавки и доплаты к пенсиям не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.5 ст.317 НК).

Таъсисчи ва корхона орасида қурилиш  ишлари бошланишидан олдин  тегишли хужжатларни расмийлаштириш керак эди. Мазкур ҳолатда бино ва иншоотлар қуриб битириб бўлинган ва кадастр расмийлаштирилган ва хужжатлар расмийлаштирилмаган. Демак, таъсисчи корхона учун бино ва иншоотларни текинга қуриб берган. Бунда корхонада текинга олинган мулк кўринишида даромад юзага келади (СК 299 -м.). Корхона даромадни бозор баҳосидан келиб чиқиб аниқлайди, агар баҳоловчи ташкилотнинг баҳоси бўлса, шу қийматдан келиб чиқиб фойда солиғи бўйича солиқ базасига қўшади.           

Мавзу бўйича материаллар: Устав фондидаги улушни оширишнинг солиқ оқибатлари

Выплачивая возмещение коммунальных услуг, арендатор, с точки зрения налогового законодательства, выплачивает арендодателю доход. Расходы по коммунальным услугам должен нести сам арендодатель-физлицо, но в вашем случае арендатор выплачивает ему их стоимость, значит, арендодатель получает доход в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК).

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физического лица. При этом физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог, представив в налоговый орган декларацию о совокупном годовом доходе (ч.2 ст.387 НК).

Часть заработной платы и других доходов налогоплательщиков, направляемая на личные инвестиционные счета для приобретения ценных бумаг, эмитированных на местном фондовом рынке, не облагается НДФЛ при выполнении условий, приведенных в ч. 23 ст. 378 НК.

Если льгота, предусмотренная ч. 23 ст. 378 НК, не применена у источника выплаты, физлицо для применения льготы может подать добровольную декларацию о совокупном годовом доходе.

Как предоставить декларацию читайте в рекомендации:  «Как заполнить и отправить годовую декларацию о совокупном доходе через персональный кабинет налогоплательщика».

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ч. 1 ст. 73 НК).

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ч. 1 ст. 384 НК). Календарный год - период с 1 января по 31 декабря.

Если физлицо открыло ИИС счет в июне, то для него налоговый период - с июня по 31 декабря 2024г.

Материал по теме: Как открыть личный инвестиционный счет в Узбекистане

По вопросам касательно п. 23 и п. 28 Постановления №331 рекомендуем обратиться в Налоговый орган для получения разъяснения.