Кредитор вправе освободить должника от исполнения лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 348 ГК).

Если кредитор согласен простить задолженность должника перед ним, необходимо заключить с кредитором соглашение о прощении долга. При заключении такого соглашения необходимо учитывать налоговые последствия сделки.

Налоговые последствия

У должника доход от списания обязательства в порядке, установленном законодательством, включается в совокупный доход в целях обложения налогом на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

У кредитора расходы, возникшие при списании безнадежной задолженности, вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Безнадежным признается долг, который не может быть погашен вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации, смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности (ч. 1 ст. 313 НК).

Если дебиторская задолженность не является безнадежной и ее списание не является экономически обоснованным расходом, то это не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 1–5 ст. 305 НК).

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода у заемщика возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества. Доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе) (ст. 299 НК).

Юридические лица, действующие в области медицинских услуг (за исключением косметологических) на основании соответствующей лицензии, осуществляют деятельность в социальной сфере. В целях налогообложения такое предприятие признается осуществляющим деятельность в социальной сфере при условии, что доход от этого вида деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляет не менее 90% совокупного годового дохода (ст. 59 НК).

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК).

Юридические лица, действующие в области медицинских услуг, при получении беспроцентного займа признают доход исходя из ставки рефинансирования. Если доход от оказания медицинских услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляет не менее 90% совокупного годового дохода, предприятие уплачивает налог на прибыль по нулевой ставке.

При расчете налога на прибыль вычитаются из налоговой базы обоснованные и документально подтвержденные затраты, связанные с получением дохода (ч. 2 ст. 305 НК).

Для признания расходов по услугам, полученным от иностранной компании, экономически обоснованными и документально подтвержденными, в обязательном порядке должны быть оформлены:

• импортный договор, в котором четко прописаны предмет договора, объем и характер услуг, стоимость и сроки оказания;
• акт выполненных работ (оказанных услуг);
• сертификат налогового резидентства иностранного исполнителя (требуется при применении положений международного соглашения об избежании двойного налогообложения).

Поэтому для подтверждения экономической обоснованности расходов также можно приложить:

• отчет о проделанной работе;
• техническое задание или документ с описанием потребности и целей услуги;
• рабочую переписку между сторонами;
• документы, подтверждающие передачу результатов услуги (файлы, расчеты, аналитические материалы и др.).

Эти документы не являются первичными, но существенно усиливают доказательную базу при проверках и помогают избежать споров по поводу реальности и обоснованности расходов.

Убытком налогоплательщика признается превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом с учетом корректировок доходов и расходов, предусмотренных разделом XII НК (ч. 1 ст. 333 НК).

Налогоплательщик, имеющий убыток (убытки), исчисленный в соответствии с частью 1 статьи 333 НК, в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (ч. 3 ст. 333 НК).

Материалы по теме:

Как уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму убытков прошлых лет

Финансовый результат от выбытия ОС в целях обложения налогом на прибыль определяется в соответствии со статьей 298 НК, он может отличаться от финансового результата в бухучете. Если финансовый результат от выбытия ОС оказался убыточным, но ОС было продано по рыночной стоимости, убыток будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Однако, если ОС продано по цене ниже рыночной стоимости, в этом случае налоговые органы  вправе скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

При определении налоговых последствий при реализации ОС стоимость реализации сравнивается с его рыночной стоимостью, а не с остаточной стоимостью. Рыночная стоимость иногда может быть и ниже остаточной стоимости ОС. Рекомендуем определить финансовый результат от выбытия ОС исходя из его рыночной стоимости.

Материалы по теме:

Как учитывать реализацию основных средств

Скидки, возникшие (полученные) в результате исполнения условий договора по приобретению товарно-материальных запасов, после их приема относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности и не уменьшают стоимости приобретенных товарно-материальных запасов (п. 16 НСБУ №4).

Сумма скидки включается в прочий операционный доход и увеличивает доход предприятия. В бухгалтерском учете предоставление скидки иностранным партнером отражается следующей проводкой:

Дт 6011 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» – в валюте

Кт 9390 «Прочие операционные доходы»

В результате предоставления скидки поставщиком импортер получает доход, который включается в налоговую базу в составе совокупного дохода при исчислении налога на прибыль (п. 27 ч. 3 ст. 297 НК).

Подробнее читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/20510

https://buxgalter.uz/question/27124

https://buxgalter.uz/question/30813

https://buxgalter.uz/question/26253

Если доходы юрлица от оказания услуг в сфере образовательных услуг, включая организацию проведения тестирования и экзаменов, с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90% их совокупного годового дохода, оно признается осуществляющим деятельность в социальной сфере (ст. 59 НК). Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК).

Сертификаты С1, В1, В2 подтверждают уровень владения иностранным языком и проводятся аккредитированным тест-центром. Аккредитация проводится по требованиям аккредитирующего органа.

В перечне видов деятельности, подлежащих лицензированию, отдельно услуги по проведению тестирования не указаны (прил. №1 к ЗРУ-701 от 14.07.2021 г.). Лицензирование деятельности в сфере оказания негосударственных образовательных услуг осуществляется Государственной инспекцией по надзору за качеством образования при Кабинете Министров Республики Узбекистан (п. 1 ПКМ №241 от 27.03.2018 г.).

Образовательному учреждению нужно обратиться в вышеуказанную Инспекцию, чтобы уточнить, нужно ли в лицензии отдельно указать «услуги по проведению тестирования».

Если выполнены требования, установленные НК, учреждение может уплачивать налог на прибыль по нулевой ставке.

Красное «сторно» – это способ исправления ошибок в бухгалтерском учете, заключающийся в том, что ошибочно внесенную операцию записывают красными чернилами («красное» сторно) и исключают из итоговой суммы счета.

В данном случае сторнировать сумму начисленного штрафа и компенсации будет неверным, так как данная операция отражена в учете на основании решения суда и не является ошибочной. Частичную отмену штрафа и компенсацию нужно отнести на доходы предприятия.

В бухгалтерском учете данные операции можно отразить следующими проводками:

Уплаченные или признанные штрафы, пеня и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров не вычитаются из налоговой базы при расчете налога на прибыль (п. 36 ст. 317 НК). Так как сумма штрафа и компенсации не вычиталась при расчете налоговой базы, при частичной отмене штрафа и компенсации при расчете налога на прибыль сумма уменьшения не является налогооблагаемым доходом.

Скидки могут предоставляться в зависимости от выполнения покупателем каких-либо обязательств в будущем. Например, покупателю предоставляется скидка в размере 10% при оплате полной суммы в течение 10 дней. Или же – дополнительно предоставляется бесплатный товар в объеме 5% от приобретенного количества при оплате в течение 3 дней и т. п.

В этом случае скидки, полученные покупателем, относятся на результаты его финансово-хозяйственной деятельности и не уменьшают стоимость ранее приобретенных (принятых) ТМЗ или ОС.

Если факт выполнения (или невыполнения) условия оплаты покупателем определяется после поставки товара,  изменение цены нужно отразить в дополнительном счете-фактуре (глава 5 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). То есть продавец при выполнении условий сделки должен выставить покупателю дополнительный отрицательный ЭСФ на сумму дисконта.

Суммы полученных скидок включаются в состав доходов при расчете налоговой базы:

• по налогу на прибыль;
• по налогу с оборота.   

Сумма дисконта, предоставленного после реализации, при выполнении определенных условий, в бухгалтерском учете оформляется проводкой: Дт 6010 Кт 9390

Материалы по теме:

Как скорректировать доход от реализации

Как оформлять дополнительный ЭСФ

Как учитывать скидки при приобретении ТМЗ

Уступка требования предполагает передачу права требования долга кредитора по сделке или на основании закона (ст. 313 ГК).

В целях обложения налогом на прибыль (налогом с оборота) доходы, полученные по договору уступки права требования, определяются согласно части 1 статьи 300 НК.

Доход от уступки права требования признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произведена уступка права требования (ч. 2 ст. 300 НК).

Отрицательная разница, полученная по договорам уступки права требования, предусмотренным частью 1 статьи 300 НК, признается убытком налогоплательщика и подлежит вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 3 ст. 300 НК).

В Расчете налога на прибыль доход или убыток от  уступки права требования отражается вручную. А в Расчете налога с оборота доход от уступки права требования отражается путем оформления одностороннего ЭСФ.

Право требования кредитора к должнику признается товаром (ч. 3, 5 ст. 45 НК). Оборот по реализации товаров облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Оборот по уступке права требования не освобожден от НДС, особого порядка определения налоговой базы тоже нет, следовательно, этот оборот облагается НДС на общих основаниях.

При этом выставляется стандартный двусторонний ЭСФ на имя нового кредитора. Данные ЭСФ отражаются в Расчете НДС автоматически.

Материалы по теме:

Как отражать совокупный доход в Расчете налога на прибыль

Как отражать расходы по группам в Расчете налога на прибыль

В законодательстве нет ограничений касательно привлечения займа от нерезидента. Заем может быть как с условием выплаты процентов, так и беспроцентным.

При предоставлении беспроцентного займа или по ставке ниже ставки рефинансирования ЦБ у заемщика в целях налогообложения налогом на прибыль или налогом с оборота доход не возникает в виде безвозмездно полученного имущества (п. 2 ч. 5 ст. 299 НК).

Если заем предоставлен с условием выплаты процентов, сумма начисленных процентов является доходом нерезидента, облагаемым налогом с источника выплаты (п. 3 ч. 2 ст. 351 НК).

Заемщик как источник выплаты является налоговым агентом. У него есть обязательство удержать налог на прибыль по ставке 10% (ст. 353 НК) или с учетом международного договора об избежании двойного налогообложения при выполнении требований ст. 6 НК, ст. 354 НК и ст. 357 НК.

Увеличение уставного фонда (уставного капитала) общества может осуществляться за счет имущества общества и (или) за счет дополнительных вкладов участников общества и (или), если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество (ч. 3 ст. 16 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.). Если учредитель внес денежные средства, но увеличение УФ не состоялось, Общество обязано в течение установленного срока вернуть участникам общества внесенные ими дополнительные денежные вклады (абз.10 ст. 18 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.). В этом случае налоговые последствия не будут у обеих сторон.

Но не рекомендуется вносить денежные средства под видом увеличения УФ, если действительная суть операции является иной. Данная операция является притворной.

Материалы по теме:

Налоговые последствия финансового займа у нерезидента

Как увеличить уставный фонд ООО за счет дополнительных вкладов

Жами даромади жорий солиқ давридан олдинги солиқ даври учун киритилган тузатишлар ҳисобга олинган ҳолда ўн миллиард сўмдан ошадиган солиқ тўловчилар Солиқ кодекси 340-модданинг учинчи - олтинчи қисмларига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган ҳар ойлик бўнак тўловларини ҳисобот даври ҳар бир ойининг йигирма учинчи кунидан кечиктирмай тўлайди (СК 340-м. 2-қ.).

Жорий солиқ даврининг тўртинчи чорагида тўланиши лозим бўлган ҳар ойлик бўнак тўловининг суммаси тўққиз ойлик якунларига кўра солиқ ҳисоботи бўйича ҳисоблаб чиқарилган фойда солиғининг суммаси ва ярим йиллик якунлари бўйича ҳисоблаб чиқарилган фойда солиғининг суммаси ўртасидаги фарқнинг учдан бирига тенг этиб қабул қилинади (СК 340-м. 6-қ.).

Саволда келтирилган ҳолатда, тўртинчи чорак учун ойлик бўнак тўлов 166,7 млн сўм ((2 500 000 000 -2 000 000 000)/3) ни ташкил қилади.

Корхонанинг ўз транспорт воситаларида логотипни жойлаштириши тижорат мақсадида товар белгисидан фойдаланиш ҳисобланади ва бу фақат ҳуқуқ эгасининг розилиги билан амалга оширилиши мумкин.

Патентлар, товар белгилари, савдо маркалари ёки ҳуқуқнинг бошқа шунга ўхшаш турларидан фойдаланганлик ёки фойдаланиш ҳуқуқи учун тўловлар роялти деб эътироф этилади (СК 44-м.).

Норезидентларнинг Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан роялти кўринишидаги даромади, агар доимий муассаса фаолияти билан боғлиқ бўлмаган бўлса, тўлов манбаида солиққа тортилади (СК 351-м. 2-қ. 4-б.). Роялти кўринишидаги даромадлар бўйича солиқ ставкаси 20 фоиз этиб белгиланган (СК 353-м.).

Агар Ўзбекистон билан хорижий компания резиденти бўлган давлат ўртасида иккиёқлама солиқ солишнинг олдини олиш тўғрисида халқаро шартнома амал қилса, халқаро шартнома қоидаларини қўлланилади (СК 2-м.).

Агар корхона мол етказиб берувчи логотипи ва товарлар тасвиридан ҳуқуқ эгаси розилиги билан текин фойдаланмоқчи бўлса, бунда корхонада текин олинган мулкий ҳуқуқ кўринишида даромад юзага келади. Ушбу даромад СК 299-моддасига фақат солиқ солиш мақсадида ҳисобланади.

Батафсил қуйидаги материалларда ўқишингиз мумкин:

Норезидентларнинг даромадларидан тўлов манбаида фойда солиғини тўлаш

Иккиёқлама солиқ солишга йўл қўймаслик тўғрисидаги битимлар қандай қўлланилади

Солиқ резидентлиги сертификатига қандай талаблар қўйилади

Текин олинган мол-мулк (хизматлар)дан даромадни қандай аниқлаш мумкин

Продажа оборудования является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости реализации товара, согласованной сторонами (ч. 1 ст. 248 НК). Если налоговая база окажется ниже рыночной, налоговые органы вправе ее скорректировать (ч. 4 ст. 248 НК). Поэтому рекомендуем уплачивать НДС исходя из рыночной стоимости оборудования.

Финансовый результат в целях расчета налога на прибыль от выбытия ОС определяется в соответствии со статьей 298 НК.

При определении финансового результата (прибыли или убытка) от выбытия амортизируемого актива сумма дооценки (превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок) по такому активу, накопленная по состоянию на 1 января 2021 года, включается в состав дохода от выбытия амортизируемого актива.

В данном случае сальдо переоценки отрицательное, поэтому при определении финансового результата оно не учитывается.

Если оборудование будет продано по цене ниже рыночной стоимости, налоговые органы могут скорректировать налоговую базу в сторону увеличения, при этом сумма корректировки будет включена в совокупный доход (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

Материал по теме:

Как учитывать реализацию основных средств

Чтобы определить налоговые последствия данных расходов, сначала надо определить:

• есть ли между владельцем здания и ООО законное основание для пользования зданием (договор аренды или договор безвозмездного пользования (ссуды));
• с кем заключены договоры на оказание коммунальных услуг, на предоставление интернет-связи и на иные аналогичные услуги.

1. С 1 января 2022 года договоры о предоставлении в аренду или безвозмездном пользовании недвижимым имуществом физическими и юридическими лицами подлежат обязательной постановке на учет в электронных системах ОГНС (подп. «б» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.). Если предприятие пользуется имуществом безвозмездно, нужно составить договор безвозмездного пользования и поставить на учет в налоговых органах. Использование помещения без постановки на учет в налоговых органах является нарушением и влечет определенные последствия.
2. Если у юрлица имеется договор аренды или безвозмездного пользования имуществом, оно может расходы на ремонт помещений, если они документально подтверждены и экономически обоснованы, отнести на вычитаемые расходы (ст. 305 НК).

Касательно расходов на коммунальные услуги, интернет и иные подобные расходы, предприятие сможет их отнести на вычитаемые расходы, если имеет прямой договор с поставщиками услуг. ЭСФ выставлены на имя юрлица. Если договоры заключены с физлицом, но предприятие оплачивает их за свой счет, то данные расходы признаются доходом физлица в виде материальной выгоды (ст. 376 НК) и не вычитаются при расчете налога на прибыль (ст. 317 НК).

Материалы по теме:

Как отражать расходы по статьям в Расчете налога на прибыль

Как определять невычитаемые расходы

Возмещение стоимости коммунальных услуг арендодателю-физлицу

По налогу на имущество и налогу за пользование водными ресурсами в начале года представляется Справка для исчисления авансовых платежей по налогу за текущий год, рассчитанная исходя из предполагаемой налоговой базы (ч. 5 ст. 417 НК, ч. 2 ст. 448 НК). В течение года по этим налогам уплачиваются авансовые платежи.

При изменении в течение налогового периода предполагаемой налоговой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями (п. 7 ст. 417 НК, ч. 4 ст. 448 НК).

По итогам года представляется расчет, сумма налога в котором определяется исходя из фактической налоговой базы и ставок за год (ст. 417 НК, ст. 447 НК).

По земельному налогу в начале года представляется расчет. По нему нет авансовых платежей. Налогоплательщики в течение года уплачивают налог, уже начисленный в расчете (ст. 431–432 НК).

Для корректного и равномерного отражения расходов в бухучете целесообразно начислять соответствующие суммы ресурсных налогов ежемесячно в размере 1/12 части годовой суммы. При изменении предполагаемой налоговой базы рекомендуется сдать уточняющую справку и в учете отражать расходы на ресурсные налоги с учетом корректировки.

Если предприятие оплачивает авансовые платежи исходя из фактической налоговой базы, сумму начисленных налогов в бухгалтерском учете можно отнести на вычитаемые расходы при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/21749

Стоимость авиабилета, приобретенного предприятием для учредителя и списанная на расходы предприятия, является для физлица доходом в виде материальной выгоды (ст. 376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента. Если физлицо не является работником предприятия, он на основании заявления может оплатить налог сам (ст. 387 НК). Но, если налог за него также оплатит предприятие, сумма уплаченного налога также является его доходом (п. 6 ч. 1 ст. 376 НК).

Расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

По данной операции у предприятия возникают налоговые обязательства по НДФЛ и налогу на прибыль.

Как определить доход физлица, если организация уплатила за него НДФЛ и отразить его в учете, читайте в рекомендации: Какие доходы в виде материальной выгоды включать в совокупный доход

Налоговую ставку 15% вправе снизить на 50% плательщики налога на прибыль, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего календарного года впервые превысил 10 млрд сум., – в течение текущего календарного года и последующего календарного года, при условии, что в этих годах совокупный доход не превысил 100 млрд сум. (ч. 7 ст. 337 НК – с 01.01.2026 г.).

Так как в 2025 году совокупный доход предприятия превысил 100 млрд сум., оно не вправе применять пониженную ставку налога на прибыль за весь 2025 год. В этой связи предприятию нужно сдать перерасчеты по налогу на прибыль за I, II и III кварталы 2025 года и сдать годовой расчет налога на прибыль за 2025 год.

В НК не сказано, что при превышении совокупного дохода в размере 100 млрд сум. пониженная ставка по налогу на прибыль отменяется и за предыдущий год.

Рекомендуем направить письменный запрос в налоговый орган.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/34262

https://buxgalter.uz/question/32066

Туроператорам и гостиницам возвращают 20% уплаченного в бюджет налога. Порядок возврата части НДС предприятиям общепита, туроператорам и гостиницам определен специальным Временным положением (прил. №1 к ПКМ №745 от 07.11.2024 г.). Предприятие вправе обратиться за возвратом уплаченного налога после представления налоговой отчетности, но не позднее 3 месяцев.

В бухгалтерском учете поступление данного возмещения отражается проводкой:

Дт          5110 «Расчетный счет»

Кт          9390 «Прочие операционные доходы»

Поскольку НДС возмещается на основании ПКМ, в целях налогообложения возмещение не признается доходом, соответственно, не облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 304 НК) и не отражается в Расчете налога на прибыль.

В Отчете о финансовых результатах – форма №2 сумма возмещения отражается как прочий доход от основной деятельности в строке 090.

Материалы по теме:

Кто и как может вернуть часть уплаченного НДС

https://buxgalter.uz/question/32903

Лекарственное средство и изделие медицинского назначения, пришедшее в негодность и (или) с истекшим сроком годности – признается недоброкачественным лекарственным средством и изделием медицинского назначения (ПКМ №185 от 06.04.2017 г.).

Для уничтожения непригодных к применению лекарственных средств и изделий медицинского назначения создается Комиссия по уничтожению в составе не менее пяти человек, с привлечением представителей территориальных органов Государственного комитета Республики Узбекистан по экологии и охране окружающей среды и Районный (городской) отдел комитета по санитарно-эпидемиологическому спокойствию и охране общественного здоровья при Министерстве здравоохранения Республики Узбекистан, а также Главного управления по контролю качества лекарственных средств и медицинской техники Министерства здравоохранения Республики Узбекистан.

Организация работы Комиссии осуществляется владельцем непригодных к применению лекарственных средств и изделий медицинского назначения (п. 15 прил. №3 ПКМ №185 от 06.04.2017 г.).

НДС

Если предприятие списывает продукцию, пришедшую в негодность из-за транспортировки или неправильного хранения, а по истечении срока годности, НДС при списании не начисляется, так как списание продукции не является оборотом по реализации.

Сумму НДС, ранее отнесенную в зачет и приходящуюся на стоимость пришедшей в негодность готовой продукции, нужно скорректировать (п. 2 ч. 1 ст. 269 НК), если:

• потери превысили установленные нормы убыли;
• продукция испортилась не в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийным бедствием, пожаром, аварией, ДТП и т. п.).

Зачтенный НДС корректируется по тем товарам, которые были приобретены в течение последних 12 месяцев, предшествующих проведению такой корректировки (ч. 3 ст. 269 НК). По товарам, приобретенным в более ранние периоды, НДС не корректируется.

Сумму корректировки по НДС можно отнести на вычитаемые расходы по налогу на прибыль (п. 2 ч. 2 ст. 314 НК).

Налог на прибыль

Списание лекарственных средств в пределах норм естественной убыли при наличии официального акта уничтожения является вычитаемым расходом при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК).

Сверхнормативные потери готовой продукции и убытки от списания товара по причине истекшего срока годности не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 317 НК, п. 34 ст. 317 НК). Исключение составляют случаи получения таких убытков в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/13083

https://buxgalter.uz/question/20303 

Какие налоговые последствия возникают при списании испорченной продукции