Если предприятие импортировало товары, которые будут использоваться при осуществлении деятельности по производству и (или) реализации товаров (оказанию услуг) в целях облагаемого оборота (в том числе – по нулевой ставке), оно вправе взять НДС в зачет при условии уплаты налога в бюджет (ч. 1 ст. 266 НК). Также оно вправе принять к зачету НДС, дополнительно уплаченный в результате исправления ошибки при оформлении грузовой таможенной декларации.

Для этого необходимо предоставить уточненную отчетность по НДС (ст. 83 НК). После этого исправленная ГТД автоматически отразится в Реестре входящих ЭСФ (документов, заменяющих ЭСФ) по приобретенным товарам (услугам) за тот месяц, в котором была оформлена ГТД, – в таблице №1 прил. №4 к Расчету. И предприятие сможет отразить зачет всей суммы НДС с учетом доначислений таможни.

Если налоговый орган не принимает уточненную отчетность, налогоплательщик вправе обжаловать неправомерные действия (бездействие) должностных лиц налогового органа в вышестоящем налоговом органе либо в суде. Рекомендуем обратиться в ГНК РУз с письменным запросом (обжалованием действий ГНИ). Обжалование можно направить через кабинет налогоплательщика. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц установлены статьями 230–236 НК.

Материал по теме: Как правильно отразить в учете доначисления по ГТД

Жамият активларини Давлат активларини бошқариш агентлигига қабул қилиш топшириш далолатномаси асосида тақдим этади.

Агентлик активни сотувга қўяди, ва сотилгандан кейин тушган тушумдан харажатларини айириб, 50% қисмини жамиятга ўтказиб беради. Мазкур операцияларда жамият ва харидор ўртасида шартнома бўлмаганлиги учун жамият ЭҲФ расмийлаштирмайди.

2025 йил 1 январдан бошлаб давлат мол-мулкини, шу жумладан мулк ҳуқуқи асосида қишлоқ хўжалигига мўлжалланмаган бўш турган ер участкаларини реализация қилиш ҚҚСдан озод этилган (СК 243-м. 1-қ. 26-1-б. СК 256-м. 6-қ.).

Агар мулк унинг бозор қийматида сотилган бўлса, сотишдан кўрилган зарар фойда солиғи ҳисоблашда чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 305-м.). Агар бозор қийматидан паст баҳода сотилган бўлса, бозор кийматидан келиб чиқиб, тафовут суммасини аниқлаб, жами даромад таркибига қўшилади (СК 297-м. 3-қ. 25-1 б.)

Агар жамият мулки унинг бозор қийматида сотилган бўлса, сотишдан кўрилган зарар фойда солиғи ҳисоблашда чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 305-м.). Агар бозор қийматидан паст баҳода сотилган бўлса, бозор кийматидан келиб чиқиб, тафовут суммасини аниқлаб, жами даромад таркибига қўшилади (СК 297-м. 3-қ. 25-1 б.).

Агар фойда солиғининг ҳисоб-китобида зарар ҳосил бўлса, корхона зарар суммасига келгуси йиллардаги солиқ солинадиган фойдани камайтиришга ҳақли.

Солиқ солинадиган фойданинг олдинги солиқ даврларидаги зарарлар суммасига камайтирилиши Фойда солиғи ҳисоб-китобига 6-илованинг 040-сатрида автоматик тарзда акс эттирилади. Камайтириладиган суммани аниқлаш учун Ҳисоб-китобга 8-иловани тўлдирилади.

Операцияларнинг айрим турлари бўйича зарарларни ўтказиш ўзига хос хусусиятларга эга (СК 336-м.). Бу операциялар:

• мол-мулк мажмуи сифатидаги корхоналар ёки юридик шахс устав фондидан улушларнинг бошқача чиқиб кетиши ёки сотилиши бўйича;
• ишончли бошқарув шартномаси бўйича;
• биргаликдаги фаолият шартномаси бўйича;
• хизмат кўрсатувчи хўжаликлардан;
• муомалада бўлмаган қимматли қоғозлар ва муддатли битимларнинг молиявий воситаларига доир.

Уларга доир зарарлар Ҳисоб-китобга 9-иловада акс эттирилади.

Иловаларнинг босқичма-босқич тўлдирилиши қуйидаги тавсияларда келтирилган:

Солиқ солинадиган фойдани ўтган йиллардаги зарарлар суммасига қандай камайтириш мумкин

Алоҳида турдаги операциялар бўйича зарарларни қандай қилиб кўчириш ва солиқ ҳисоботида акс эттириш керак

Ўхшаши Ўзбекистонда ишлаб чиқарилмайдиган, тасдиқланган рўйхат бўйича Ўзбекистон ҳудудига олиб кириладиган технологик асбоб-ускуналар ҚҚСдан озод қилинади (СК 246-м.).

Агар асбоб-ускунла Ўзбекистон ҳудудида сотилса ёки бепул ўтказилса, божхона тўловлари бўйича мажбуриятлар юзага келмайди. Бундай сотиш божхона имтиёзларини бекор қилмайди, аммо ҚҚС солинади (СК 239-м. 1-қ. 1-2-б.  СК 240-м.).

Агар импорт қилинган технологик асбоб-ускуна Ўзбекистон ҳудудида сотилса, сотиш қийматидан ҚҚС тўланади, ЭҲФда бир сатрда кўрсатилади.

Агар импорт қилинган технологик асбоб-ускуна лизингга берилса, ҚҚС бўйича солиқ базаси мазкур асбоб-ускуналарни сотиб олиш нархи ва реализация қилиш нархи ўртасидаги ижобий фарқдан келиб чиқиб аниқланади (СК 249-м. 3-қ.). Бунда ҳисобварақ-фактурада товарнинг қийматини иккита сатрда кўрсатиш мақсадга мувофиқ бўлади:

• биринчи сатрда – ҚҚСсиз объектнинг баланс (сотиб олиш) қиймати. Объектнинг сотиб олиш қийматига сотиб олиш харажатлари киритилади;
• иккинчи сатрда – ундан ҚҚС суммаси ҳисоблаб чиқарилган ижобий фарқ.

Батафсил қуйидаги материалларда ўқишингиз мумкин:

Солиқ кодексига мувофиқ ҚҚСсиз импорт жиҳозлар учун уч сценарий: сотиш, ижарага бериш ва фойдаланиш пайтидаги солиқ оқибатлари

Импорт қилинган технологик асбоб-ускунани лизингга бериш: ҳужжатларни расмийлаштириш, ҚҚС

Қўшилган қиймат солиғи суммаси ўрнини қоплашга нисбатан камерал солиқ текшируви натижаларига кўра солиқ ҳисоботига ўзгартишлар киритиш ҳақидаги талабнома ёзиб берилмайди (СК 138-м. 21-қ.).

Қўшилган қиймат солиғи суммасини қоплашга нисбатан камерал солиқ текшируви натижаларига кўра солиқ органлари ушбу суммани қоплаш тўғрисидаги қарор ёхуд уларни қоплашни рад этиш (тўлиқ ёки қисман) тўғрисидаги асослантирилган қарор қабул қилади (СК 138-м. 22-қ.).

Ўрнатилган тартибга мувофиқ назорат қилувчи органлар тадбиркорлик субъектининг илгари текширилган фаолият давридаги предмети ва объекти бўйича қайта текширув ўтказишга ва тадбиркорлик субъекти томонидан аввал тақдим этилган ҳужжатларни талаб қилишга ҳақли эмас, давлат ёнғин назорати органлари томонидан ўтказиладиган назорат текширувлари бундан мустасно (13.09.2022й. 374-сонли ПҚ,3-б.).

Юқорида келтирилганлардан келиб чиққан ҳолда, ҚҚСни қоплаш учун ариза берилганда камерал текширув ҚҚСни қоплаш ёки қопламаслик тўғрисида қарор чиқарилади ва солиқ ҳисоботига ўзгартишлар киритиш ҳақидаги талабнома ёзиб берилмайди. Шунингдек назорат қилувчи орган битта предмет ва объект бўйича текширув ўтказилган бўлса, шу муддат учун қайта текширув ўтказишга ҳақли эмас.

Агар корхонанинг илгари текширилган фаолият давридаги предмети ва объекти бўйича қайта камерал текширув ўтказилган бўлса, солиқчиларнинг ҳаракатлари устидан юқори солиқ органига ёки судга шикоят қилиши мумкин (СК 230-м.).

Передача здания в счет оплаты задолженности признается реализацией (ст. 46 НК).

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК).

При реализации здания предприятие обязано выставить покупателю стандартный двухсторонний ЭСФ с указанием кода ИКПУ здания. При реализации товаров (услуг) физлицу в графе ИНН нужно указать ПИНФЛ физлица. Стоимость реализации здания отражается в строке 0401 приложения №1 к Расчету налога с оборота.

На сумму дохода (прибыли) от реализации здания нужно выставить односторонний ЭСФ. Его сумма должна сесть в строке 04011 приложения №1 к Расчету.

В целях налогообложения налогом на прибыль или налогом с оборота финансовый результат от выбытия актива определяется в соответствии со статьей 298 НК. В вашем случае прибыль может быть равна нулю при условии, что стоимость выбывающего актива равна сумме погашаемой кредиторской задолженности.

Напоминаем, налоговый орган имеет право скорректировать доход от выбытия ОС, если сумма сделки была меньше рыночной (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

Доход иностранного физлица - нерезидента в виде оплаты труда, полученный из источников в Узбекистане облагается НДФЛ и социальным налогом в Узбекистане (ст. 364 НК, ст. 387 НК, ст 400 НК, ст. ст. 403–404 НК). Если между Узбекистаном и страной нерезидента подписано Соглашение об избежание двойного налогообложения, то применяются нормы международного Соглашения при предоставлении нерезидентом необходимых документов.

Между Россией и Узбекистаном подписано Соглашение об избежание двойного налогообложения (Москва, 02.03.1994 г.). Согласно ст.14 Соглашения, если физлицо не пребывает в Узбекистане 183 и более дней в течение любого 12-месячного периода, то доход нерезидента облагается в России. Для применения норм Соглашения не позднее даты выплаты дохода физлицо должен предоставить сертификат резидентства, отвечающий требованиям ст. 358 НК.

В случае удержания и уплаты в бюджет налога с доходов, полученных физическим лицом - нерезидентом от источников в Республике Узбекистан, имеющим право на применение соответствующего международного договора Республики Узбекистан, такой нерезидент имеет право на возврат уплаченного налога в порядке, предусмотренном главой 12 НК.

Материал по теме:

Какие налоги уплачиваются при оказании услуг физлицом – нерезидентом Узбекистана

04.09.2023 йилдан қўшилган қиймат солиғи бўйича махсус рўйхатдан ўтказилганлиги тўғрисидаги гувоҳноманинг амал қилиши фақатгина амалга оширилаётган битимлар (операциялар) харид қилинаётган ва реализация қилинаётган товарлар (хизматлар) номенклатурасига мос келмаганлиги ҳолатларида тўхтатиб турилиши мумкин (04.09.2023 й. 292-сонли ПҚ, 8-б.).

Гувоҳноманинг амал қилишини тўхтатиб туриш тўғрисидаги қарор солиқ органи томонидан амалга оширилаётган битимлар (операциялар) харид қилинаётган ва реализация қилинаётган товарлар (хизматлар) номенклатурасига мос келмаганлиги ҳолатлари аниқланганда қабул қилиниши мумкин. Бунда гувоҳноманинг амал қилиши кўпи билан 30 кун муддатга тўхтатиб турилади ва ушбу муддатда камерал ҳамда сайёр солиқ текширувлари натижасига кўра Низомнинг 31 бандининг биринчи хатбошисидаги ҳолатлар ўз тасдиғини топмаганда, гувоҳноманинг амал қилиши қайта тикланади (22.09.2021й. 595-сонли ВМҚга 1 илова, Низом 31-б.).

Гувоҳноманинг амал қилишини тўхтатиб туришга сабаб бўлган ҳолатлар бартараф этилгандан ва ушбу ўзгаришлар маълумотлар базасида акс эттирилгандан сўнг, солиқ органи томонидан бир кун ичида гувоҳномани амал қилинишини тиклаш автоматик тарзда таъминланади (22.09.2021й. 595-сонли ВМҚга 1 илова, Низом 34-б.).

Мазкур ҳолатда камерал текшируви доирасида жавоб  ўз вақтида берилмаган ва камчилик бартараф этилмаган, шунинг учун ҚҚС гувоҳномаси амал қилиши тикланмаган. Агар камчиликлар бартараф этилган ва маълумотлар базасида акс этган бўлса, солиқ органига камчиликни бартараф этилганини тасдиқловчи хужжатларни илова қилган ҳолда солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали хат юбориши лозим.

Бухгалтерия ҳисоби мақсадларида 4-сон БҲМС билан чегирмалар шартли равишда икки турга бўлинган:

• ТМЗни харид қилиш (юклаб жўнатиш) пайтида харидорларга бериладиган (ҳисобда алоҳида проводка билан ажратиб кўрсатилмайди) – товар чегирма;
• ТМЗ харид қилинганидан (юклаб жўнатилганидан) ва кирим қилинганидан кейин харидорларга бериладиган (уларни олиш ҳуқуқи харидор шартноманинг муайян шартларини бажаришига боғлиқ) – молиявий чегирма.

Сизнинг ҳолатда чегирма берилиши муайян шартни бажарилишига боғлиқ, яъни 30 кун ичида 100 фоиз тўлов қилинганда 8% чегирма берилади, бу молиявий чегирма ҳисобланади. Бунда ТМЗ сотилган кунда унинг тўлиқ қийматига ЭҲФ расмийлаштирилади, муайян шарт бажарилгандан сўнг чегирма суммасига манфий кўрсаткич билан қўшимча ЭҲФ расмийлаштирилади. Қўшимча ЭҲФ асосида сотувчининг солиқ базаси (ҚҚС ва фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқ) камаяди (СК 257-м. СК 332-м. СК 466-м.).

Харидор эса ТМЗ қабул қилинган санадан сўнг уларни харид қилиш бўйича шартнома шартларини бажариш натижасида олинган чегирмаларни молиявий натижаларига олиб боради (9390 счётининг кредитига) ва сотиб олинган ТМЗ қийматини камайтирмайди. Чегирма сабаб юзага келган даромад фойда солиғини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (ст. 297 НК).

Агар ЎзРнинг норезиденти бўлган юридик шахс 183 календарь кундан ортиқ муддатга шартнома тузган бўлса, солиқ тўловчи сифатида ҳисобга қўйиш тўғрисидаги ариза ва тегишли ҳужжатлар доимий муассаса ташкил этилишига олиб келадиган фаолиятни амалга ошириш бошланган санадан 30 календарь кундан кечиктирмай солиқ органига тақдим этилади (СК 130-м. 2-қ.).

Чет эл юридик шахси томонидан Ўзбекистонда фаолиятни амалга ошириш бошланган сана деб қуйидаги саналар эътироф этилади (СК 36-м. 14-қ.):

1) қуйидагилар юзасидан ҳар қандай контрактни (шартномани, битимни) тузиш санаси:

а) Ўзбекистон Республикасида хизматлар кўрсатиш, шу жумладан биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартнома доирасида хизматлар кўрсатиш;

б) ушбу юридик шахс номидан Ўзбекистон Республикасида ҳаракатларни амалга ошириш ваколатларини бериш;

в) товарларни Ўзбекистон Республикасида фойдаланиш ёки реализация қилиш мақсадида олиш;

г) Ўзбекистон Республикасида хизматлар кўрсатиш учун бошқа хизматлардан фойдаланиш;

2) Ўзбекистон Республикасида фаолиятни амал ошириш мақсадида биринчи меҳнат шартномасини (битимни, контрактни) тузиш санаси;

3) норезидент бўлган жисмоний шахс ЎзРга келган сана, чет эл юридик шахси томонидан 1 ёки 2-бандларда кўрсатилган контракт (шартнома, битим) шартларини бажариш учун ходим ёки бошқа ходимлар ёлланган сана.

Агар кўрсатилган бир нечта шарт бажарилса, ушбу саналарнинг нисбатан илгаригиси, бироқ 2 ва 3-бандларда кўрсатилган саналарнинг биринчисидан илгари кириб келмаган сана норезидентнинг Ўзбекистонда фаолиятни амалга ошириши бошланган сана деб эътироф этилади (СК 36-м. 15-қ.).

СК 36-моддасида  норезидентга бўнак тўлов амалга оширилган сана фаолиятни амалга ошириш санаси деб эътироф этилмаган. Агар норезидент СК 36-м. 14-қ.да кўрсатилган саналарнинг бирида фаолияти бошланган деб ҳисобланган бўлса, ва у ўз вақтида солиқ идораларидан рўйхатга ўтмаган бўлса, бундай фаолиятни амалга ошириш бошлангандан ҳақиқатда ҳисобга қўйилган санагача бўлган даврда олинган даромаддан ўн фоиз миқдорида, лекин ўн миллион сўмдан кам бўлмаган миқдорда жарима солишга сабаб бўлади (СК 229-м. 3-қ.).

Агар чет эл юридик шахси СК 36 - модданинг иккинчи, учинчи ёки саккизинчи қисмларида кўрсатилган фаолиятни амалга оширадиган, рўйхатдан ўтказилган доимий муассасага эга бўлса ва ушбу доимий муассаса рўйхатдан ўтказилган жойдан фарқланувчи жойда шундай ёки шунга ўхшаш фаолиятни амалга оширса, бундай фаолиятни амалга ошириш ҳам мазкур фаолиятни амалга ошириш бошланган санадан эътиборан рўйхатдан ўтказилиши лозим бўлган доимий муассасани ташкил этишга олиб келади (СК 36-м.18-қ.).

Мисол учун, норезидент биринчи пудрат шартномаси бўйича доимий муассасани рўйхатдан ўтказган, кейинчалик бошқа ҳудудда яна пудрат шартномасини имзоласа, ушбу жойдаги солиқ идорасида иккинчи доимий муассасани СК 130 - моддасида кўрсатилган муддатда рўйхатдан ўтказиши керак.

Постановлением Президента №ПП-104 от 27.01.2022 г. с 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года была установлена ставка соцналога в размере 1% для определенной категории субъектов предпринимательства. Данная льгота внесена в часть 20 статьи 483 НК.

Действие данной льготы было продлено до 2028 года (п. 3 №ПП-78 от 28.02.2025 г.). Однако с 2025 года льгота применяется в отношении работников до 30 лет с доходом не менее 2,5 МРОТ. В Постановление Президента №ПП-104 от 27.01.2022 г. уже внесены изменения.

Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, с учетом положений части 6 статьи 75 НК могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 процентов и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК).

Для возможности применения льготы по соцналогу после продления срока действия, то есть с 1 января 2025 года, в Налоговый Кодекс нужно внести данную льготу, указав новый срок льготы.

После внесения льготы в НК субъект предпринимательства имеет право сдать перерасчет расчета НДФЛ и соцналога, применив льготу по соцналогу с 1 января 2025 года.

Корхона транспорт ташкилоти билан ходимларнинг иш мақсадидаги сафарларига хизмат кўрсатиш ва уларни иш жойига етказиш бўйича шартнома тузиши мумкин. Агар ўша жойда ёки ўша вақтда жамоат транспорти бўлмаса (масалан, ярим тунда), такси харажатлари ходимларнинг даромадлари сифатида тан олинмайди (СК 369-м. 3-қ. 4-б.) ва даромад солиғини ҳисоблашда чегириб ташланадиган харажатлар (СК 305-м.) сифатида таснифланиши мумкин.

Лекин солиқ текшируви пайтида такси хизматлари харажатлари жисмоний шахснинг моддий наф кўринишидаги харажатлари (СК 376-м.1-қ.1-б.) деб баҳоланиши ҳамда фойда солиғи ҳисоб-китобида чегирилмайдиган харажатлар (СК 317-м. 3-б.) деб тан олиниши риски мавжуд.  Мазкур ҳолатда ушбу харажат билан боғлиқ ҳужжатларга алоҳида эътибор қаратиш лозим.

Батафсил қуйидаги мақолада ўқишингиз мумкин: На работу и с работы на такси – налоговые последствия

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу или с условием выплаты процентов по ставке ниже ставки рефинансирования ЦБ у заемщика возникает доход в виде безвозмездно полученной услуги. Доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования ЦБ на дату получения займа (ч. 4 ст. 299 НК).

Положения части 4 статьи 299 НК не распространяются на займы (ссуды), предоставляемые нерезидентами Республики Узбекистан (ч. 5 ст. 299 НК).

Валютные операции между резидентами, не предусмотренные законодательством о валютном регулировании, запрещены (ст. 17 Закона «О валютном регулировании»). Возможность предоставления займа в иностранной валюте между резидентами – юридическими лицами не предусмотрена.

Соответственно, заем в иностранной валюте может предоставить только нерезидент, исходя из положений части 5 статьи 299 НК у заемщика не возникает доход в виде безвозмездно полученной услуги.

Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, с учетом положений части 6 статьи 75 НК могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 процентов и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК).

Для возможности применения льготы по соцналогу после продления срока действия, то есть с 1 января 2025 года, в Налоговый Кодекс нужно внести данную льготу, указав новый срок льготы.

После внесения льготы в НК субъект предпринимательства имеет право сдать перерасчет расчета НДФЛ и соцналога, применив льготу по соцналогу с 1 января 2025 года.

Касательно программы 1С рекомендуем обратиться к программистам, которые занимаются доработкой программы.

Тадбиркорлик субъектлари 2022 йил 1 январдан 2027 йил 1 январга қадар бўлган даврда майдони беш минг квадрат метрдан юқори бўлган савдо комплекслари ва меҳмонхона (жойлаштириш воситалари), шу жумладан, улар эгаллаган ер участкалари бўйича юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ва юридик шахслардан олинадиган ер солиғи бўйича солиқ ставкаларига нисбатан 0,1 коэффициентни қўллашга ҳақли (СК 483-м. 24-қ.).

Савдо комплекси деганда чакана савдо ва хизматлар кўрсатиш соҳасининг турғун объектлари жойлашган ягона ер участкасида қурилган бино ва (ёки) иншоотга ёхуд бинолар ва (ёки) иншоотлар комплексига мулк ҳуқуқи билан ёки бошқа қонуний асосда эгалик қилувчи юридик шахс тушунилади (28.08.2012й. 253-сонли ВМҚ, 2-илова, Қоида, 2-б.).

Агар савдо комплекси 253-сон ВМҚ талабларига мувофиқ келса ҳамда ҳуқуқни белгиловчи ва кадастр ҳужжатларига асосан савдо комплексининг умумий майдони (жумладан у эгаллаган ер участкаси майдони)  5 000 кв. метрдан юқори бўлса имтиёздан фойдаланиши мумкин.

Деҳқон (озиқ-овқат) бозори, чорва моллари, паррандалар ва бошқа ҳайвонлар бозори, илгари фойдаланишда бўлган мол-мулкни сотиш бозорлари савдо комплексига кирмайди (28.08.2012й. 253-сонли ВМҚ, 1-илова).

Агар саволда ушбу турдаги бозор назарда тутилган бўлса, имтиёз бу турдаги бозорга қўлланилмайди.

Вагон ва контейнерлар бекор туриб қолгани учун "Ўзбекистон Темир йўллари" АЖ томонидан жарима қўлланилади. Ушбу харажатлар сотиб олинган товарнинг таннархиги киритилмайди (4-сон БҲМС, 11-б.). Хўжалик шартномалари шартларини бузганлик учун тўланган ёки тан олинган жарималар, пенялар ва санкцияларнинг бошқа турлари фойда солиғи ҳисоб-китобида чегирилмайдиган харажат ҳисобланади (СК 317-м. 36-б.).

Приобретение авиабилетов директору не для деловой поездки является доходом физлица, налоговые последствия зависят от того, как предприятие обоснует эти расходы.

Если предприятие обоснует, что расходы на проезд руководителя осуществляются в интересах предприятия и они служат для развития предпринимательской деятельности, получения доходов, эти расходы будут являться прочими доходами физлиц, облагаемыми НДФЛ (п. 15 ст. 377 НК, п. 4 ч. 1 ст. 387 НК). При определении налоговой базы по налогу на прибыль они будут вычитаться (ч.ч. 1–5 ст. 305 НК).

Если предприятие не обоснует эти расходы, то будет признано, что эти расходы были осуществлены в интересах иностранного физлица. В таком случае это доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходом физлица в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Бухгалтерский учет:

2022 йил 1 сентябрдан кейин жами даромади жорий солиқ даври мобайнида илк марта ўн миллиард сўмдан ошган солиқ тўловчилар – жорий солиқ даври ва кейинги солиқ даври мобайнида, башарти пасайтирилган солиқ ставкаси қўлланиладиган солиқ даврларида жами даромади юз миллиард сўмдан ошмаса 7.5% солиқ ставкани қўллашга ҳақли (СК 337-м. 8-қ.).

Мазкур преференцияни – фойда солиғининг пасайтирилган ставкасини (7,5%) қўллаш учун  – солиқ ҳисоботини (2024 йил учун қайта ҳисоб-китобларни) топширишдан олдин солиқ тўловчи my3.soliq.uzдаги шахсий кабинетда “Солиқ имтиёзларини қўллаш тўғрисида мурожаат” интерактив хизмати орқали Солиқ имтиёзларини қўллаш тўғрисида мурожаат бериши ва солиқ органларининг маъқуллашини олиши керак.

Солиқ органи имтиёзни қўллашни мақуллаганидан кейин 2024 йил учун ҳисоботлар қайта тақдим этилади. Ушбу имтиёздан корхона 2024 ва 2025 йилларда фойдаланиши мумкин.

Батафсил қуйидаги ҳаволада ўқишингиз мумкин: 2022 ва 2023 йиллар учун фойда солиғининг пасайтирилган ставкасини қандай қўллаш мумкин

Солиқ ҳисоботи солиқ органларига шахс фақат солиқ тўловчи деб эътироф этиладиган солиқлар бўйича тақдим этилади (СК 81-м.3-қ.).

Тадбиркорлик субъектини давлат рўйхатидан ўтказишда солиққа тортиш тартиби танланади (СК 462-м. 6-қ.) . Корхона танлаган солиққа тортиш тартибига мувофиқ солиқ ҳисоботларини (фойда солиғи ва ҚҚС ёки айланмадан олинадиган солиқ), шунингдек ЖШДС ва ижтимоий солиқ  ҳисоб-китобини солиқ кодексида белгиланган муддатларда тақдим этиши шарт.

Солиқ солинадиган айланма бўлмаса солиқ ҳисоботларини тошириш шарт эмас деган фикр кенг тарқалган фикрдир. Рўйхатдан ўтган, аммо фаолият юритмаётган ташкилотлар ҳам ноль кўрсаткич билан солиқ ҳисоботини топшириши керак.