Корхонанинг ўз транспорт воситаларида логотипни жойлаштириши тижорат мақсадида товар белгисидан фойдаланиш ҳисобланади ва бу фақат ҳуқуқ эгасининг розилиги билан амалга оширилиши мумкин.

Патентлар, товар белгилари, савдо маркалари ёки ҳуқуқнинг бошқа шунга ўхшаш турларидан фойдаланганлик ёки фойдаланиш ҳуқуқи учун тўловлар роялти деб эътироф этилади (СК 44-м.).

Норезидентларнинг Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан роялти кўринишидаги даромади, агар доимий муассаса фаолияти билан боғлиқ бўлмаган бўлса, тўлов манбаида солиққа тортилади (СК 351-м. 2-қ. 4-б.). Роялти кўринишидаги даромадлар бўйича солиқ ставкаси 20 фоиз этиб белгиланган (СК 353-м.).

Агар Ўзбекистон билан хорижий компания резиденти бўлган давлат ўртасида иккиёқлама солиқ солишнинг олдини олиш тўғрисида халқаро шартнома амал қилса, халқаро шартнома қоидаларини қўлланилади (СК 2-м.).

Агар корхона мол етказиб берувчи логотипи ва товарлар тасвиридан ҳуқуқ эгаси розилиги билан текин фойдаланмоқчи бўлса, бунда корхонада текин олинган мулкий ҳуқуқ кўринишида даромад юзага келади. Ушбу даромад СК 299-моддасига фақат солиқ солиш мақсадида ҳисобланади.

Батафсил қуйидаги материалларда ўқишингиз мумкин:

Норезидентларнинг даромадларидан тўлов манбаида фойда солиғини тўлаш

Иккиёқлама солиқ солишга йўл қўймаслик тўғрисидаги битимлар қандай қўлланилади

Солиқ резидентлиги сертификатига қандай талаблар қўйилади

Текин олинган мол-мулк (хизматлар)дан даромадни қандай аниқлаш мумкин

Продажа оборудования является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости реализации товара, согласованной сторонами (ч. 1 ст. 248 НК). Если налоговая база окажется ниже рыночной, налоговые органы вправе ее скорректировать (ч. 4 ст. 248 НК). Поэтому рекомендуем уплачивать НДС исходя из рыночной стоимости оборудования.

Финансовый результат в целях расчета налога на прибыль от выбытия ОС определяется в соответствии со статьей 298 НК.

При определении финансового результата (прибыли или убытка) от выбытия амортизируемого актива сумма дооценки (превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок) по такому активу, накопленная по состоянию на 1 января 2021 года, включается в состав дохода от выбытия амортизируемого актива.

В данном случае сальдо переоценки отрицательное, поэтому при определении финансового результата оно не учитывается.

Если оборудование будет продано по цене ниже рыночной стоимости, налоговые органы могут скорректировать налоговую базу в сторону увеличения, при этом сумма корректировки будет включена в совокупный доход (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

Материал по теме:

Как учитывать реализацию основных средств

Чтобы определить налоговые последствия данных расходов, сначала надо определить:

• есть ли между владельцем здания и ООО законное основание для пользования зданием (договор аренды или договор безвозмездного пользования (ссуды));
• с кем заключены договоры на оказание коммунальных услуг, на предоставление интернет-связи и на иные аналогичные услуги.

1. С 1 января 2022 года договоры о предоставлении в аренду или безвозмездном пользовании недвижимым имуществом физическими и юридическими лицами подлежат обязательной постановке на учет в электронных системах ОГНС (подп. «б» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.). Если предприятие пользуется имуществом безвозмездно, нужно составить договор безвозмездного пользования и поставить на учет в налоговых органах. Использование помещения без постановки на учет в налоговых органах является нарушением и влечет определенные последствия.
2. Если у юрлица имеется договор аренды или безвозмездного пользования имуществом, оно может расходы на ремонт помещений, если они документально подтверждены и экономически обоснованы, отнести на вычитаемые расходы (ст. 305 НК).

Касательно расходов на коммунальные услуги, интернет и иные подобные расходы, предприятие сможет их отнести на вычитаемые расходы, если имеет прямой договор с поставщиками услуг. ЭСФ выставлены на имя юрлица. Если договоры заключены с физлицом, но предприятие оплачивает их за свой счет, то данные расходы признаются доходом физлица в виде материальной выгоды (ст. 376 НК) и не вычитаются при расчете налога на прибыль (ст. 317 НК).

Материалы по теме:

Как отражать расходы по статьям в Расчете налога на прибыль

Как определять невычитаемые расходы

Возмещение стоимости коммунальных услуг арендодателю-физлицу

По налогу на имущество и налогу за пользование водными ресурсами в начале года представляется Справка для исчисления авансовых платежей по налогу за текущий год, рассчитанная исходя из предполагаемой налоговой базы (ч. 5 ст. 417 НК, ч. 2 ст. 448 НК). В течение года по этим налогам уплачиваются авансовые платежи.

При изменении в течение налогового периода предполагаемой налоговой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями (п. 7 ст. 417 НК, ч. 4 ст. 448 НК).

По итогам года представляется расчет, сумма налога в котором определяется исходя из фактической налоговой базы и ставок за год (ст. 417 НК, ст. 447 НК).

По земельному налогу в начале года представляется расчет. По нему нет авансовых платежей. Налогоплательщики в течение года уплачивают налог, уже начисленный в расчете (ст. 431–432 НК).

Для корректного и равномерного отражения расходов в бухучете целесообразно начислять соответствующие суммы ресурсных налогов ежемесячно в размере 1/12 части годовой суммы. При изменении предполагаемой налоговой базы рекомендуется сдать уточняющую справку и в учете отражать расходы на ресурсные налоги с учетом корректировки.

Если предприятие оплачивает авансовые платежи исходя из фактической налоговой базы, сумму начисленных налогов в бухгалтерском учете можно отнести на вычитаемые расходы при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/21749

Стоимость авиабилета, приобретенного предприятием для учредителя и списанная на расходы предприятия, является для физлица доходом в виде материальной выгоды (ст. 376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента. Если физлицо не является работником предприятия, он на основании заявления может оплатить налог сам (ст. 387 НК). Но, если налог за него также оплатит предприятие, сумма уплаченного налога также является его доходом (п. 6 ч. 1 ст. 376 НК).

Расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

По данной операции у предприятия возникают налоговые обязательства по НДФЛ и налогу на прибыль.

Как определить доход физлица, если организация уплатила за него НДФЛ и отразить его в учете, читайте в рекомендации: Какие доходы в виде материальной выгоды включать в совокупный доход

Налоговую ставку 15% вправе снизить на 50% плательщики налога на прибыль, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего календарного года впервые превысил 10 млрд сум., – в течение текущего календарного года и последующего календарного года, при условии, что в этих годах совокупный доход не превысил 100 млрд сум. (ч. 7 ст. 337 НК – с 01.01.2026 г.).

Так как в 2025 году совокупный доход предприятия превысил 100 млрд сум., оно не вправе применять пониженную ставку налога на прибыль за весь 2025 год. В этой связи предприятию нужно сдать перерасчеты по налогу на прибыль за I, II и III кварталы 2025 года и сдать годовой расчет налога на прибыль за 2025 год.

В НК не сказано, что при превышении совокупного дохода в размере 100 млрд сум. пониженная ставка по налогу на прибыль отменяется и за предыдущий год.

Рекомендуем направить письменный запрос в налоговый орган.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/34262

https://buxgalter.uz/question/32066

Туроператорам и гостиницам возвращают 20% уплаченного в бюджет налога. Порядок возврата части НДС предприятиям общепита, туроператорам и гостиницам определен специальным Временным положением (прил. №1 к ПКМ №745 от 07.11.2024 г.). Предприятие вправе обратиться за возвратом уплаченного налога после представления налоговой отчетности, но не позднее 3 месяцев.

В бухгалтерском учете поступление данного возмещения отражается проводкой:

Дт          5110 «Расчетный счет»

Кт          9390 «Прочие операционные доходы»

Поскольку НДС возмещается на основании ПКМ, в целях налогообложения возмещение не признается доходом, соответственно, не облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 304 НК) и не отражается в Расчете налога на прибыль.

В Отчете о финансовых результатах – форма №2 сумма возмещения отражается как прочий доход от основной деятельности в строке 090.

Материалы по теме:

Кто и как может вернуть часть уплаченного НДС

https://buxgalter.uz/question/32903

Лекарственное средство и изделие медицинского назначения, пришедшее в негодность и (или) с истекшим сроком годности – признается недоброкачественным лекарственным средством и изделием медицинского назначения (ПКМ №185 от 06.04.2017 г.).

Для уничтожения непригодных к применению лекарственных средств и изделий медицинского назначения создается Комиссия по уничтожению в составе не менее пяти человек, с привлечением представителей территориальных органов Государственного комитета Республики Узбекистан по экологии и охране окружающей среды и Районный (городской) отдел комитета по санитарно-эпидемиологическому спокойствию и охране общественного здоровья при Министерстве здравоохранения Республики Узбекистан, а также Главного управления по контролю качества лекарственных средств и медицинской техники Министерства здравоохранения Республики Узбекистан.

Организация работы Комиссии осуществляется владельцем непригодных к применению лекарственных средств и изделий медицинского назначения (п. 15 прил. №3 ПКМ №185 от 06.04.2017 г.).

НДС

Если предприятие списывает продукцию, пришедшую в негодность из-за транспортировки или неправильного хранения, а по истечении срока годности, НДС при списании не начисляется, так как списание продукции не является оборотом по реализации.

Сумму НДС, ранее отнесенную в зачет и приходящуюся на стоимость пришедшей в негодность готовой продукции, нужно скорректировать (п. 2 ч. 1 ст. 269 НК), если:

• потери превысили установленные нормы убыли;
• продукция испортилась не в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийным бедствием, пожаром, аварией, ДТП и т. п.).

Зачтенный НДС корректируется по тем товарам, которые были приобретены в течение последних 12 месяцев, предшествующих проведению такой корректировки (ч. 3 ст. 269 НК). По товарам, приобретенным в более ранние периоды, НДС не корректируется.

Сумму корректировки по НДС можно отнести на вычитаемые расходы по налогу на прибыль (п. 2 ч. 2 ст. 314 НК).

Налог на прибыль

Списание лекарственных средств в пределах норм естественной убыли при наличии официального акта уничтожения является вычитаемым расходом при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК).

Сверхнормативные потери готовой продукции и убытки от списания товара по причине истекшего срока годности не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 317 НК, п. 34 ст. 317 НК). Исключение составляют случаи получения таких убытков в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/13083

https://buxgalter.uz/question/20303 

Какие налоговые последствия возникают при списании испорченной продукции

Экспертнинг фикрича, суғурта шартномасида қарз олувчи – суғурта қилдирувчи, банк эса – наф олувчи бўлиши керак. Жавоб шу тахмин асосида тайёрланган.

Суғурта қилдирувчи (суғурталанган шахс) томонидан суғурта товонини ёки суғурта тўловини олувчи сифатида тайинланган жисмоний ёки юридик шахс наф олувчидир (23.11.2021 й. 730-сонли ЎРҚ, 32-м.).

Кредитнинг қайтмаслик хавфини суғурталаш бу таъминлашнинг бир тури ҳисобланади. Агар кредит шартномасининг шартларида кредитни таъминлаш мажбурияти (суғурта қилиш) кўзда тутилган бўлса, қарз олувчи банкни наф олувчи сифатида кўрсатиб суғурта шартномаси тузиши шарт бўлади ( 02.07.2018 й. 3030-сон билан АВ рўйхатдан ўтган Низом, 1 илова 2-б.).

Қарз олувчи ўз номидан суғурта шартномаси имзолайди ва тўловни амалга оширади. Банк учун бу харажат даромад ҳисобланмайди, ҳамда солиқ оқибатлари юзага келмайди.

1. При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе) (ч. 4 ст. 299 НК).

Есть два разных мнения экспертов относительно признания дохода заемщика на основании части 4 статьи 299 НК при получении им беспроцентного товарного займа. Одни считают, что данная норма касается только финансового, то есть денежного беспроцентного займа. Согласно мнению других экспертов, доход заемщика в соответствии с частью 4 статьи 299 НК определяется также при получении беспроцентного товарного займа.

2. Получение от учредителя товарного займа и возврат его деньгами в том же размере не влечет налоговых последствий для сторон. Это не реализация имущества, у учредителя не возникает имущественный доход в соответствии с пунктом 4 статьи 375 НК.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/23251

https://buxgalter.uz/question/25764

Мол-мулк текинга олинганда фойда солиғи бўйича даромад юзага келади.

Солиқ тўловчи томонидан текин олинган мол-мулк ва (ёки) хизматлар солиқ тўловчининг даромади деб эътироф этилади (СК 299-м. 1-қ.) ва кейинчалик фойда солиғига тортиш мақсадида жами даромадга киради (СК 297-м. 3-қ. 10-б.).

Мол-мулкни (хизматларни) текин асосда олиш чоғида олувчи шахснинг даромадлари ушбу мол-мулкнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-м. 2-қ.). Яъни, мол-мулкнинг бозор қийматини аниқлаш керак, бунинг учун эса қуйидаги ҳужжатлар асос бўлиши мумкин (СК 299-м. 3-қ.):

1) юклаб жўнатишга, етказиб беришга ёки топширишга доир ҳужжатлар;

2) маҳсулот етказиб берувчиларнинг нархга доир маълумотлари (прайс-варақлар);

3) оммавий ахборот воситаларидан олинган маълумотлар;

4) биржа хабарлари;

5) давлат статистика органларининг маълумотлари.

Товарлар текинга олинганда кирувчи ҚҚС ҳисобга олинмайди (СК 267-м. 1-қ. 6-б.).

От размещения денежных средств на депозите в банке организация получает процентные доходы. Проценты включаются в совокупный доход при расчете налога на прибыль (п. 19 ч.3 ст. 297 НК). В расчете проценты отражаются в строке 120 приложения №1 к Расчету.

Если банк выплачивает проценты некоммерческим и бюджетным организациям от размещения средств на депозитах, он является налоговым агентом и несет обязательство по уплате налога с этих выплат. Банку, как налоговому агенту, нужно предоставить Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов (ст.345 НК).

В данном случае предприятие не выплачивает, а получает проценты, поэтому Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, не предоставляется. Сумма процентов отражается в расчете налога на прибыль.

При получении процентов от размещения банковского вклада налоговые последствия по НДС не возникают. Ниже приведены ответы представителей налоговых органов и налоговых консультантов по данному вопросу.

Материалы по теме:

Как отражать совокупный доход в Расчете налога на прибыль

Нужно ли получателю процентов по банковскому депозиту оформлять ЭСФ

Нужно ли корректировать зачет НДС, если выставили ЭСФ на проценты по банковским депозитам

Как решить вопрос дохода от депозитных счетов без выставления ЭСФ и пересдачи отчетов по НДС

«Почему выставление ЭСФ на сумму процентов по депозиту не влияет на налоги»

Иш берувчининг стационар ва амбулатор тиббий хизмат кўрсатиш учун харажатлари ходимнинг моддий наф тарзидаги даромадларига киради (СК 376-м. 1-қ.).

Ўз ходимларига ҳамда уларнинг болаларига амбулатория ва (ёки) стационар тиббий хизмат кўрсатилганлиги учун иш берувчи томонидан тўланган суммалар, шунингдек иш берувчининг даволашга ҳамда тиббий хизмат кўрсатишга, ногиронлик профилактикаси ва ногиронлиги бўлган шахсларнинг саломатлигини тиклашга доир техник воситаларни олишга оид харажатларига ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 3-б.).

Жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромадлари ҳисобланадиган харажатлари фойда солиғи базасини аниқлашда чегириб ташланмайдиган харажатлар жумласига киради (СК 317-м. 3-б.)

Мавзуга доир материал:

Ходимни ёки унинг болаларини даволаш ҳақини ЖШДСни ушлаб қолмасдан қандай тўлаш мумкин

Ўзбекистон ҳудудига олиб кирилган (импорт қилинган) товарларни реализация қилиш чоғида ҚҚС бўйича солиқ базаси ушбу товарларни олиб кириш (импорт қилиш) чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган солиқ ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-м. 5-қ.).

Агар товарлар реализациясидаги солиқ базаси импорт чоғидаги солиқ базасидан паст бўлса, товарларни сотувчи солиқ тўловни ҚҚСни ўз ҳисобидан тўлаб бериши лозим. Буни ҚҚС ҳисоб-китобида акс эттириш учун фарқ суммасига «Божхона қийматидан паст реализация қилиш» туридаги бир томонлама ЭҲФ расмийлаштирилади. Бунда ушбу турдаги ЭҲФда мавжуд барча сатрлар тўлдирилади.

Ушбу ЭҲФ фақатгина ҚҚС бўйича солиқ солиш мақсадида расмийлаштирилади. Фойда солиғи мақсадида қўшимча ҳисобланган ҚҚС суммаси даромад сифатида эътироф этилмайди, балки чегириладиган харажат ҳисобланади. Фойда солиғи ҳисоботи янгилангандан сўнг ушбу ЭҲФ маълумотлари ҳисоб-китобнинг 1-иловаси 031 сатрида автоматик тарзда акс этмоқда. Ушбу илованинг 040 сатрида “Солиқ тўловчи амалга оширадиган фаолиятига боғлиқ бўлмаган ва реализация қиймати қисман даромад сифатида эътироф этиладиган ҳамда 030-сатр қийматини камайтирадиган бошқа айланмалар”  (041-сатр - 046-сатрлар йиғиндиси) акс эттирилади. Бунинг учун 041-046 сатрларда фойда солиғи солинмайдиган даромад акс эттирилиши керак.

Фойда солиғи ҳисоб-китобини тўлдириш бўйича видео қўлланма солиқ хизматлари хабарлари каналида мавжуд: https://t.me/soliqnews/18720

Операции по покупке и продаже иностранной валюты осуществляются по коммерческому курсу валюты, сформировавшемуся на основе спроса и предложения на рынке валют (п. 30 прил. №1 к постановлению, рег. МЮ №3281 от 31.08.2020 г.). Коммерческий курс, как правило, отличается от курса ЦБ, установленного на дату покупки (продажи) иностранной валюты.

Разница между курсом ЦБ и коммерческим курсом, действующим при покупке (продаже) иностранной валюты, не является курсовой разницей. Курсовая разница образуется при изменении курса ЦБ на разные даты в результате переоценки валютных счетов (НСБУ №22, ст. 320 НК).

Положительные или отрицательные отклонения коммерческого курса от курса ЦБ следует признавать как доходы (или убытки) по операциям с иностранной валютой. Это доходы (убытки) от финансовой деятельности (п. 3.4 разд. «В» прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г., п. 3.3 разд. «Б» прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль юридических лиц, указанных в пункте 1 части 1 статьи 294 НК, из совокупного дохода этих лиц вычитаются все расходы, связанные с получением дохода (ст. 305 НК). Если убытки по операциям с иностранной валютой связаны с деятельностью по получению дохода, они вычитаются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Материал по теме:

Чем отличаются курсовые разницы в целях бухгалтерского учета и налогообложения

Потери давальческого сырья, возникающие при переработке, относятся к технологическим потерям, обусловленным особенностями производственного процесса (усушка, утруска, испарение, отходы и др.). Такие потери являются неизбежными при производстве и учитываются при формировании себестоимости продукции (работ, услуг).

Размер технологических потерь должен быть установлен и подтвержден документально.

К таким документам относятся:

• договоры на переработку давальческого сырья;
• технологические нормы и расчеты;
• акты переработки, акты списания или иные первичные документы, фиксирующие фактические потери.

В бухгалтерском учете технологические потери, возникающие в пределах норм, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), полученной в результате переработки давальческого сырья (п. 1.1.8. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Потери сверх нормы отражаются как прочие операционные расходы предприятия.

Если фактические потери можно определить только после завершения процесса переработки в 2026 году, а продукты переработки уже использованы или реализованы в 2025 году, потери нужно отнести на расходы периода. При этом сумма потерь в пределах нормы вычитается при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК), сверх нормы – не подлежит вычету (ст. 317 НК). 

НДС

Если расходы экономически оправданы, безвозмездно раздаваемые во время рекламных акций ценности не облагаются НДС, т. к. не являются оборотом по реализации (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК).

В то же время НДС, оплаченный при их покупке, предприятие вправе взять в зачет, если расходы на рекламу связаны с деятельностью, обороты по которой облагаются НДС (ч. 1 ст. 266 НК).

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль вычитаются экономически обоснованные расходы, направленные на получение дохода (ст. 305 НК). Так как цель викторины направлена на увеличение количества пользователей и дохода, а также расходы обоснованы и документально подтверждены, они вычитаются при расчете налога на прибыль.

НДФЛ

Для победителя розыгрыша стоимость полученного телефона является прочим доходом (п. 5 ст. 377 НК), подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке. Ответственным за удержание налога является предприятие, проводящее розыгрыш (ст. 387 НК). Если предприятие оплачивает налог за физическое лицо, у физического лица возникает дополнительный доход в виде материальной выгоды (п. 6 ст. 376 НК). Прочий доход физического лица определяется исходя из полной стоимости приза, включая НДС.

Материалы по теме:

Как учитывать рекламные акции

Какие доходы в виде материальной выгоды включать в совокупный доход

https://buxgalter.uz/question/29416

Освобождаются от налогообложения по НДС операции по предоставлению кредитов, займов в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО (п. 7 ч. 1 ст. 244 НК). Так как полученные проценты являются оборотом, освобожденным от НДС, по ним нужно оформлять двухсторонний ЭСФ на имя займополучателя.

Вклады и проценты по ним не приведены в пункте 7 части 1 статьи 244 НК, поэтому на сумму процентов по банковскому депозиту ЭСФ не оформляется. При получении процентных доходов по вкладам односторонние ЭСФ оформляют только плательщики налога с оборота для определения объекта налогообложения (п. 59-1 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Доходы по процентам отражаются в строке 050 приложения №1 к Расчету. В том числе:

• по вкладам – в строке 051;
• по процентам, с которых был удержан налог налоговым агентом у источника выплаты, – в строке 052.    

После обновления формы Расчета налога на прибыль форма автоматически подтягивает информацию по ЭСФ, онлайн-ККТ, ГТД и т. д. (стр. 031 – стр. 034). Так как для процентов предусмотрена отдельная строка 050 в приложении №1 к Расчету, сумму процентов по займам, которая указана в ЭСФ, целесообразно отразить в графе 041 приложения №1, для исключения задвоения.

Материалы по теме:

Как отражать совокупный доход в Расчете налога на прибыль

Нужно ли получателю процентов по банковскому депозиту оформлять ЭСФ

Нужно ли корректировать зачет НДС, если выставили ЭСФ на проценты по банковским депозитам

Как решить вопрос дохода от депозитных счетов без выставления ЭСФ и пересдачи отчетов по НДС

«Почему выставление ЭСФ на сумму процентов по депозиту не влияет на налоги»

При импорте печатных книг, детских книг-картинок, книг для рисования или для раскрашивания предусмотрена нулевая ставка таможенной пошлины (ПП №4470 от 02.10.2019 г.). Ставка НДС составляет 12%.

На период с 1 января 2025 года до 1 января 2029 года налогоплательщики, доходы которых от издательско-полиграфической деятельности составляют не менее 90 процентов их совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода, освобождаются от уплаты налога на прибыль по данному виду деятельности (за исключением доходов в виде процентов) (ч. 56 ст. 483 НК).

Издательская деятельность – совокупность  организационных, творческих, производственных и иных мер, направленных на подготовку и выпуск в свет изданий.

Издательская продукция – продукция, изготовленная в соответствии с изданием, путем применения полиграфических технологий печати и (или) программно-технологических средств визуализации (ст. 3 № ЗРУ-731 от 26.11.2021 г.).

Под полиграфической деятельностью понимается изготовление форм печатной продукции, в том числе изготовление печатей и штампов, печать, переплет и последующие после печати процессы. Полиграфической деятельностью считаются как все перечисленные процессы, так и отдельные из них.

В данном случае электронный вариант книг разрабатывает издательство Узбекистана, но полиграфия производится в Азербайджане, и готовые печатные книги импортируются в Узбекистан. Фактически результатом операции является ввоз готовой продукции (книг), независимо от того, что нерезидент осуществляет печать по заказу.

Несмотря на то, что ввозятся готовые книги, они изготовлены по заказу предприятия на основе принадлежащего ему контента. В данном случае полиграфические работы выполняются нерезидентом, а сама деятельность предприятия направлена на подготовку и выпуск издания.

Следовательно, деятельность по подготовке и выпуску печатной формы электронной книги может быть признана издательской, а доходы от их реализации – доходами от издательско-полиграфической деятельности при соблюдении условий, предусмотренных частью 56 статьи 483 НК.

Рекомендуем по этому вопросу обратиться в Министерство финансов и экономики Республики Узбекистан для получения разъяснений о возможности признания книг, изготовленных по заказу узбекского издательства, собственной продукцией и применения льготы по налогу на прибыль согласно части 56 статьи 483 НК.

В НК нет отдельной льготы по НДС при реализации издательской продукции. Предприятие может взять в зачет НДС, уплаченный при импорте книжной продукции (ст. 266 НК).

При выходе учредителя ООО из состава участников общество обязано выплатить ему действительную стоимость его доли или с его согласия выдать имущество такой же стоимости (ч. 5 ст. 22 Закона № 310-II).

Выплата действительной стоимости доли выбывающему учредителю – это не право, а обязанность предприятия. Если учредитель передает свою долю безвозмездно обществу, у общества возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества на сумму действительной стоимости доли (ст. 299 НК, ст. 297 НК).

Материалы по теме:

Как выплатить действительную стоимость доли выбывающему учредителю ООО

Как распорядиться долей общества в уставном фонде ООО