При направлении работника в служебную командировку издается приказ, где указывается срок и цель командировки. Если работник после выполнения служебного задания решил остаться в стране командирования и провести трудовой отпуск, получается его командировка закончилась. Если предприятие понесет расходы в интересах работника в связи с его решением провести отпуск в стране командирования, то сумма данных расходов является для работника доходом в виде материальный выгоды, который облагается НДФЛ у источника выплаты дохода (ст. 376 НК, ст. 387 НК). Доходы в виде материальной выгоды не облагаются соцналогом (ст. 403 НК, ст. 404 НК), также данный расход не вычитается при расчете налога на прибыль (ст. 317 НК).

Материал по теме: https://buxgalter.uz/question/29360  

Aгар корхона чет эллик ходимни ўз ватанига бориб келиши учун авиабилет харажатлари ёки авиабилет учун харажатини қоплаб бериши корхона манфаатларини кўзлаб амалга оширилаётганлигини асослаб берса ва ушбу харажатлар тадбиркорлик фаолиятини ривожлантириш ва даромад келтиришга хизмат қилса, бу харажатлар жисмоний шахсларнинг солиққа тортиладиган бошқа даромадлари ҳисобланади (СК 377-м. 15-б.), ҳамда фойда солиғи ҳисоб-китобида чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 305-м. 1-5-қ.қ.).

Aгар компания ушбу харажатларни асослаб беролмаса, у ҳолда бу харажатлар чет эллик жисмоний шахснинг манфаатларини кўзлаб қилинган деб эътироф этилади, ҳамда жисмоний шахснинг моддий манфаатлар кўринишидаги даромади ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Жисмоний шахснинг моддий манфаатлар кўринишидаги даромади бўлган корхона харажатлари даромад солиғи бўйича солиқ солинадиган базани аниқлашда чегириб ташланмайди (СК 317-м. 3-б.).

Жисмоний шахснинг бошқа даромадлари ва моддий наф кўринишидаги даромадлари ижтимоий солиққа тортилмайди (СК 403-404 м.м.).

Қуйидаги тавсия билан танишиб чиқишни тавсия қиламиз:

Моддий наф тарзидаги қандай даромадлар жами даромадга киритилади

Нерезиденты вправе открывать и использовать банковские счета в банках Республики Узбекистан в иностранной валюте и валюте Республики Узбекистан (ст.13 ЗРУ№ 841-XII от 07.05.1993 г. в новой редакции).

Импортный контракт — контракт, заключенный между импортером и нерезидентом Республики Узбекистан на импорт товаров (работ, услуг) (п. 1 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020г.).

В условиях платежа в контракте устанавливаются валюта, форма и срок платежа. Валюта платежа во внешнеторговых контрактах и инвойсах определяется по соглашению сторон. Если валюта платежа отличается от валюты контракта, то указываются курс пересчета валюты и источник определения данного курса (подп. Е п. 4 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020г.).

То есть законодательство Узбекистана разрешает нерезидентам - физлицам открывать банковские счета в банках Узбекистана, также в импортном контракте валюта контракта и валюта оплаты устанавливается соглашением сторон.

Налоговые последствия

Если предприятие – резидент ИТ парка заключило договор ГПХ с физлицом, при выплате дохода физлицу возникают налоговые последствия по НДФЛ и соцналогу (ст. 364 НК, ст. 403 НК, ст. 404 НК). Так как резидент ИТ парка имеет льготу по соцналогу, доход физлица не облагается соцналогом (п. 8 №УП-5099 от 30.06.2017 г.). Но доход физлица по ГПД облагается НДФЛ по ставке 12% (ст. 382 НК).

Если предприятие – резидент ИТ парка заключило договор ГПХ с иностранным физлицом зарегистрировавшимся как индивидуальным предпринимателем, то помимо НДФЛ, с 1 января 2024года возникают налоговые обязательства по НДС при импорте услуг (ч. 3 ст. 237 НК).

Для резидентов IT-парка предусмотрена льгота по НДС при приобретении услуг только в сфере информационных технологий у нерезидентов (п. 14 ПП №357 от 22.08.2022 г.).

Подписаны Соглашения об избежание двойного налогообложения между Узбекистаном и Россией, и между Узбекистаном и Таджикистаном. В зависимости от того, налоговым резидентом какого государства является физлицо - нерезидент налогообложение НДФЛ  будет осуществляется с учетом положений международного договора (ч.2 ст.2, ст.400 НК).

Законом «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2025 год» утверждены минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц, сдающих в аренду недвижимость и автотранспорт (прил. 8 к №ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.)

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, Кенгаши народных депутатов областей вправе вводить повышающий коэффициент до 2,0 к минимальным ставкам арендной платы, установленным п. 1 прил. N 8 к №ЗРУ-1011 от 27.12.2024 г. разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития. В этом случае данный коэффициент используется Кенгашем народных депутатов города Ташкента в разрезе установленных зон для целей расчета земельного налога в НК РУз (ст.12 к №ЗРУ-1011 от 27.12.2024 г.).

Решением Совета народных депутатов г. Ташкента установлены повышающие коэффициенты к минимальным ставкам при предоставлении помещения в аренду (прил. 8 к Решению №VII-4-024-14-0-К/24 от 26.12.2024 г.).

Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. При этом, если сумма аренды по договору, меньше рассчитанной по минимальным ставкам, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) с 2025 года в г. Ташкенте будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды с учетом повышающего коэффициента.

Законом «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2025 год» утверждены минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц, сдающих в аренду недвижимость и автотранспорт (прил. 8 к №ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.)

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, Кенгаши народных депутатов областей вправе вводить повышающий коэффициент до 2,0 к минимальным ставкам арендной платы, установленным п. 1 прил. N 8 к №ЗРУ-1011 от 27.12.2024 г. разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития. В этом случае данный коэффициент используется Кенгашем народных депутатов города Ташкента в разрезе установленных зон для целей расчета земельного налога в НК РУз (ст.12 к №ЗРУ-1011 от 27.12.2024 г.).

Решением Совета народных депутатов г. Ташкента установлены повышающие коэффициенты к минимальным ставкам при предоставлении помещения в аренду (прил. 8 к Решению №VII-4-024-14-0-К/24 от 26.12.2024 г.).

Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. При этом, если сумма аренды по договору, меньше рассчитанной по минимальным ставкам, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) с 2025 года в г. Ташкенте будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды с учетом повышающего коэффициента.

С настоящее время в системе учета договоров аренды (ijara.soliq.uz) автоматический отображается месячная минимальная сумма арендной платы, рассчитанная исходя из минимальных ставок аренды, приведенных в прил. 8 к №ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г. Арендодатель только в целях налогообложения на сайте ijara.soliq.uz указывает месячную сумму арендной платы с учетом повышающего коэффициента.

Доходы нерезидентов, полученные по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера, облагаются НДФЛ по ставке 12% (п.3 ст.382 НК).

С 1 января 2019 года с высококвалифицированных специалистов взимался НДФЛ в размере 50 процентов от его установленной ставки (подп. «б» п.5 №ПП-4008 от 07.11.2018 г.). Данный пункт утратил силу с 1 января 2023 г. в соответствии с Указом Президента № УП-101 от 08.04.2022 г.

Расходы юрлиц на оплату труда облагаются социальным налогом. Налоговой базой является сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со ст.371 НК (ст.ст.403–404 НК). Ставка социального налога составляет 12% (ст. 405 НК).

Президентнинг 2021 йил 9августдаги «Eтим болалар ва ота-она қарамоғидан маҳрум бўлган болаларни давлат томонидан қўллаб-қувватлашнинг янги тизимини жорий этиш чора-тадбирлари тўғрисида»ги ПҚ-5216-сон қарори билан 2021 йил 15 августдан бошлаб ўзларига бириктирилган турар жойга эга бўлмаган ва турар жойга муҳтожлар сифатида ҳисобда турган етим болалар ва ота-она қарамоғидан маҳрум бўлган болаларга уй-жой ажратилади. 

Уй-жой харид қилиш ва қуриш учун маблағлар Давлат бюджетидан ажратилиши кўзда тутилган. Бу ҳолда етим болалар ва ота-она қарамоғидан маҳрум бўлган болаларга ажратилган уй жой Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарори асосида бир йўла бериладиган совғаси сифатида солиқ солиш мақсадида совға олувчиларнинг даромади ҳисобланмайди (СК 369-м. 1-қ. 1-б.).

Қарорда юридик шахс томонидан уй-жой олиб берилиши кўзда тутилмаган, шунинг учун юридик томонидан етим болалар ва ота-она қарамоғидан маҳрум бўлган болаларга уй-жой олиб берилиши ихтиёрий ҳомийлик сифатида қаралади.

Агар корхона етим болаларга уй-жой олиб берса, етим болаларда моддий наф кўринишидаги даромад юзага келади (СК 376-м. 1-қ, 1-б, 5-абз., 376-м.,2-қ.).  Бунда корхона солиқ агенти сифатида солиқ ушлаб қолиши ёки жисмоний шахснинг солиқни ўзи тўлаши тўғрисидаги аризасига биноан солиқ ушламаслиги мумкин (СК 387-м.).

Корхонанинг жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари ҳисобланадиган харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниклашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

Шу билан бирга СКнинг 317-моддаси 7-бандида етим болаларга моддий ёрдам кўрсатиш учун йўналтирилган маблағлар чегириладиган харажат эканлиги белгиланган. Иқтисодиёт ва молия вазирлигига ёки Солиқ қўмитасига мурожаат қилиб, ушбу бандга асосан фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда бундай харажатни чегиришингиз мумкин ёки мумкин эмаслигини сўрашингизни маслахат берамиз.

Негосударственная некоммерческая организация - самоуправляемая организация, созданная на добровольной основе физическими или юридическими лицами, не преследующая извлечение дохода (прибыли) в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученные доходы (прибыль) между ее участниками (ст.2 Закона «О ННО»). Ассоциация — это некоммерческая организация, объединение юридических лиц (ст.77 ГК).

Членам ассоциаций (союзов) имеют право безвозмездно пользоваться услугами объединений, в соответствии с целями и задачами, которые поставлены создавшими его юридическими лицами. Главным образом это услуги управленческого, консультативного, научно-организационного характера. В сущности, именно для получения такого рода услуг и образовываются ассоциации (союзы), деятельность которых финансируется за счет имущественных взносов участников.

В данном случае подарки передаются бухгалтерам членов, у физлиц возникает доход (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК), который облагается НДФЛ у источника выплаты дохода (ч. 1 ст. 387 НК). Ассоциация может не удержать НДФЛ на основании заявления физлиц о самостоятельной уплате налога (ч.2 ст.387 НК).

ННО является плательщиком НДС и налога на прибыль (ч. 19 ст. 462 НК).  Расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, предусмотренные ст. 376 НК, не вычитаются при расчете налога прибыль. Если «входящий» НДС по приобретенным подаркам не был принят в зачет, то оборот по реализации по НДС не возникает при передаче физлицам подарка (п. 6 ч. 4 ст. 239 НК).

Дополнительно читайте материалы по теме:

Какие налоги платит ННО

https://buxgalter.uz/question/25595

https://buxgalter.uz/question/21844

https://buxgalter.uz/question/19182

1. Если предприятие намерено возместить водителю произведенные расходы в пользу юрлица, нужно заключить с ним договор займа и приложить подтверждающие документы. Если заем будет беспроцентный у юрлица возникает доход в виде безвозмездного право пользования средствами физлица, доход определяется согласно ст. 299 НК. Если заем будет процентный у физлица возникает имущественный доход в виде процентов к получению, с которых предприятие должно удержать НДФЛ  (ст. 375 НК, ст. 387 НК). 

2. Приход дизельного топливо и реагента в бухгалтерском учете осуществляться на основании подтверждающих документов, в данном случае, это чеки и списываться на основании путевого листа водителя. Так как ГСМ был приобретен и использован за пределами Узбекистана, налоговые последствия не возникают.

Материалы по теме:

Возмещение руководителю расходов, произведенных в интересах предприятия

Приобретение ГСМ при международных перевозках

При передаче подарков сотрудникам нужно оформить раздаточную ведомость с указанием количества и стоимости подарков. Сотрудники должны расписаться в их получении.

После раздачи подарков лицо, ответственное за их приобретение и раздачу, должно представить в бухгалтерию отчет, составленный в произвольной форме. Нужно приложить к нему все документы, связанные с покупкой и передачей подарков.

На основании вышеперечисленных документов бухгалтерия спишет подарки с баланса предприятия.

Стоимость полученных подарков – это доход работников в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК). При этом подарки от работодателя стоимостью до 2,11 МРОТ за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ (п. 10 ст. 378 НК). Если стоимость подарков в течение года превысит эту сумму, сумму превышения нужно обложить НДФЛ.

Облагать подарки социальным налогом не нужно, потому что доходы в виде материальной выгоды не относятся к доходам в виде оплаты труда (ст. 403–404 НК).

Про налоговые последствия по НДС, налогу на прибыль и налогу с оборота читайте в рекомендации: Как учитывать корпоративные подарки

В ст. 380 НК предусмотрены льготы по НДФЛ для инвалидов 1 и 2 группы. Доходы работника с инвалидностью в размере 3-кратного МРОТ освобождаются от налогообложения НДФЛ.

Для 3-ей группы инвалидов льготы по НДФЛ не предусмотрены, они платят налог в полном объеме.

Особенности правового регулирования труда лиц с инвалидностью приведены в § 3 Трудового Кодекса. Работающим инвалидам I и II групп предоставлен ряд льгот.

Инвалидам I и II групп устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени не более 36 часов в неделю без уменьшения оплаты труда (статьи 427, 431 ТК). Также, инвалидам I и II групп предоставляется ежегодный основной удлиненный отпуск продолжительностью не менее 30 календарных дней (ст. 429 ТК).

Как правило, ежегодный основной отпуск за первый рабочий год предоставляется по истечении 6 месяцев работы. Однако по желанию работника - инвалида I или II группы он может быть предоставлен и до истечения 6 месяцев. Также отпуск по желанию этих работников должен предоставляться в летнее или другое удобное для них время (ст.227 ТК).

Инвалидам I и II групп (по желанию) обязательно предоставляется отпуск без сохранения заработной платы до 14 календарных дней ежегодно (ст. 430 ТК).

Привлечение инвалидов к работе в ночное время, а также сверхурочным работам и работе в выходные дни допускается только с их согласия при условии, что такие работы не запрещены им медицинскими рекомендациями (ст. 428 ТК)

В отношении инвалидов III группы специальных норм нет. К ним могут быть применены общие нормы, распространяющиеся на всех инвалидов независимо от группы. При оформлении на работу лица с инвалидностью надо учесть требования ТК.

Материал по теме: Как рассчитать НДФЛ с учетом льгот

В данной ситуации налоговые последствия зависят от того, какое соглашение существует между предприятием и директором.

Рассмотрим несколько вариантов:

1. Предприятие арендует личный автомобиль директора. Если автомобиль используется для предпринимательских целей, то расходы по аренды парковочного места для арендованного автомобиля относятся к расходам предприятия, вычитаются при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК), входящий НДС можно зачесть (ст. 266 НК). У физлица налоговых последствий нет.
2. Предприятие арендует парковочное место для личного автомобиля директора, директор не возмещает предприятию расходы по парковочному месту. В данном случае предприятие безвозмездно оказывает услугу физлицу. Нужно оформить ЭСФ с НДС типа “Без оплаты”. Также данный расход не вычитается при расчете налога на прибыль (п.3 ст. 317 НК).

Для физлица безвозмездно полученная услуга – это доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ. Доход физлица определяется исходя из себестоимости услуги и включает в себя соответствующую этой стоимости сумму НДС . Обязательство по уплате налога возложено на юрлица (ст. 387 НК).

3. Предприятие арендует парковочное место для личного автомобиля директора, директор возмещает предприятию данные расходы. В данном случае предприятие перепродает услугу физлицу, поэтому оформляется ЭСФ с НДС. Если сумма реализации равна сумме приобретения, то сумма налога (налог на прибыль, НДС) к уплате будет равна нулю. У физлица налоговых последствий нет.  

Предприятию нужно заключить контракт (ГПХ) с физлицами-нерезидентами на оказание услуг по установке и наладке оборудования. На основании данного контракта предприятие сможет оплатить услуги физлиц. У предприятия как налогового агента возникают налоговые последствия по НДФЛ и соцналогу (ст. 364 НК, ст. 403 НК, ст. 404 НК).

Между Узбекистаном и Турцией подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения (Ташкент, 8 мая 1996 г.). Доходы от оказания независимых личных услуг не будут облагаться в Узбекистане НДФЛ при наличии сертификата резидентства. Это положение применяется в случае, если гражданин не имеет постоянной базы в нашей стране для целей осуществления своей деятельности (ст. 14 Соглашения).

Материал по теме: Как применить сертификат резидентства при выплате дохода физлицу-нерезиденту

Если иностранец зарегистрирован как индивидуальный предприниматель в своей стране, также возникают налоговые обязательства по НДС при импорте услуг (ч. 3 ст. 237 НК).

Расходы на установку, монтаж, наладку и пуск в эксплуатацию основных средств относится на первоначальную стоимость оборудования, в т. ч. сумма заработной платы и соцналога, начисленная лицам, занятым монтажом и наладкой оборудования (п. 13 НСБУ №5).

Касательно работников предприятия, если работы по проведению монтажа и наладке оборудования не входят в должностные обязанности работников, то можно заключить отдельный договор ГПХ на оказание услуг по монтажу и наладке оборудования или заключить допсоглашение к трудовому договору, указав дополнительные должностные обязательства. 

Представительство – обособленное подразделение, представляющее и защищающее интересы иностранной коммерческой организации на территории Республики Узбекистан, головная организация которой находится за пределами Республики Узбекистан (п. 3 Положения, прил. №1 к ПКМ №76 от 07.02.2024 г.).

Основными видами деятельности представительств являются сбор, обработка и (или) распространение информации (без продаж), маркетинг, изучение рынка, преддоговорная деятельность, проведение переговоров, мониторинг поставок, взаимодействие с государственными органами (статья «Навигатор по бизнесу» газеты «Норма» №14 от 8 апреля 2014 г.).

Выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Выплаты по ГПД, являясь доходом в виде оплаты труда, облагаются НДФЛ, ИНПС и соцналогом. Обязанность по исчислению и удержанию налогов возлагается на источник выплаты – представительство (ст.ст. 387, 403, 404 НК).

Если представительство приобретает авиабилеты для физлиц и оплачивает услуги гостиницы по договорам с поставщиками услуг, то эти затраты представительства будут являться доходом физического лица в виде материальной выгоды, который облагается только НДФЛ (п. 1 ст. 376 НК).

Доходы физлиц, направленные на оплату образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных заведениях, не облагаются НДФЛ до 3 млн сум. в месяц (п. 16 ст. 378 НК).

Если работник обратится к работадателю с заявлением о направлении его зарплаты (части зарплаты) на оплату обучения его ребенка, работодатель имеет право применить льготу по НДФЛ. Доход работника в размере 3 млн сум. не будет облагаться НДФЛ, а оставшаяся часть будет облагаться НДФЛ по ставке 7,5%.

Доход иностранного физлица - нерезидента в виде оплаты труда, полученный из источников в Узбекистане облагается НДФЛ и социальным налогом в Узбекистане (ст. 364 НК, ст. 387 НК, ст 400 НК, ст. ст. 403–404 НК). Если между Узбекистаном и страной нерезидента подписано Соглашение об избежание двойного налогообложения, то применяются нормы международного Соглашения при предоставлении нерезидентом необходимых документов.

Между Россией и Узбекистаном подписано Соглашение об избежание двойного налогообложения (Москва, 02.03.1994 г.). Согласно ст.14 Соглашения, если физлицо не пребывает в Узбекистане 183 и более дней в течение любого 12-месячного периода, то доход нерезидента облагается в России. Для применения норм Соглашения не позднее даты выплаты дохода физлицо должен предоставить сертификат резидентства, отвечающий требованиям ст. 358 НК.

В случае удержания и уплаты в бюджет налога с доходов, полученных физическим лицом - нерезидентом от источников в Республике Узбекистан, имеющим право на применение соответствующего международного договора Республики Узбекистан, такой нерезидент имеет право на возврат уплаченного налога в порядке, предусмотренном главой 12 НК.

Материал по теме:

Какие налоги уплачиваются при оказании услуг физлицом – нерезидентом Узбекистана

Корхона транспорт ташкилоти билан ходимларнинг иш мақсадидаги сафарларига хизмат кўрсатиш ва уларни иш жойига етказиш бўйича шартнома тузиши мумкин. Агар ўша жойда ёки ўша вақтда жамоат транспорти бўлмаса (масалан, ярим тунда), такси харажатлари ходимларнинг даромадлари сифатида тан олинмайди (СК 369-м. 3-қ. 4-б.) ва даромад солиғини ҳисоблашда чегириб ташланадиган харажатлар (СК 305-м.) сифатида таснифланиши мумкин.

Лекин солиқ текшируви пайтида такси хизматлари харажатлари жисмоний шахснинг моддий наф кўринишидаги харажатлари (СК 376-м.1-қ.1-б.) деб баҳоланиши ҳамда фойда солиғи ҳисоб-китобида чегирилмайдиган харажатлар (СК 317-м. 3-б.) деб тан олиниши риски мавжуд.  Мазкур ҳолатда ушбу харажат билан боғлиқ ҳужжатларга алоҳида эътибор қаратиш лозим.

Батафсил қуйидаги мақолада ўқишингиз мумкин: На работу и с работы на такси – налоговые последствия

Пособие по беременности и родам назначается и выплачивается на основании листка нетрудоспособности.

Листок нетрудоспособности по беременности и родам выдается с тридцатой недели беременности на сто двадцать шесть календарных дней акушером-гинекологом (врачом общей практики) амбулаторных поликлиник совместно с заместителем главного врача лечебно-профилактического учреждения.

В случаях осложненных родов или рождения двух и более детей родильным учреждением выдается продолжение листка нетрудоспособности на четырнадцать календарных дней (п. 27 Инструкции, рег. МЮ №2667 от 17.04.2015 г.).

Пособие по беременности и родам не включается в совокупный доход (п. 7 ч. 1 ст. 369 НК) и не облагается НДФЛ и соцналогом.

При осложенных родах дополнительный листок нетрудоспособности выдает родильное учреждение, он является основанием для продления отпуска по беременности и родам. Работадатель выплачивает пособие за 14 дней на основании дополнительного больничного листа, сумма пособия также не облагается НДФЛ и соцналогом.

Выплата доходов физическому лицу – нерезиденту Республики Узбекистан производится без удержания налога у источника выплаты или с применением пониженной налоговой ставки в соответствии с положениями международного договора Республики Узбекистан и специальных положений по международным договорам, регулирующих вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, в соответствии со статьей 6 НК (ч. 3 ст. 400 НК). Для этого нерезидент должен представить сертификат налогового резидентства, соответствующий требованиям статьи 358 НК.

Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 3 ст. 357 НК).

При неудержании суммы налога или неправомерном применении положений международного договора Республики Узбекистан, повлекшем неудержание или неполное удержание данного налога, лица, признанные налоговыми агентами в соответствии с настоящим разделом Кодекса, обязаны внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним сумму пени в соответствии с законодательством (ч. 4 ст. 400 НК).

В случае удержания и уплаты в бюджет налога с доходов, полученных физическим лицом – нерезидентом от источников в Республике Узбекистан, имеющим право на применение соответствующего международного договора Республики Узбекистан, такой нерезидент имеет право на возврат уплаченного налога в порядке, предусмотренном главой 12 НК (ст. 401 НК).

Читайте материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/21674

Как вернуть налог, уплаченный за нерезидента

Корхонанинг айланма маблағларини қуйидаги йўл билан тўлдириш мумкин:

• муассисларнинг устав фондига (УФ) қўшимча ҳиссаларни киритиши;
• қарз олиш;
• беғараз ёрдам олиш.

Саволда келтирилган ҳолатда айланма маблағлари қайси йўл билан киритилгани аниқлаштирилмаган.

Агар пул маблағлари қарз сифатида олинган бўлса, қарз шартномаси расмийлаштирилиб, шартномада қарз фоизли ёки фоизсизлигини, қарзни қайтариш муддати ва бошқа шартлари қўрсатиб ўтилади. Қарз маблағи қайтарилганда жисмоний шахсда даромад юзага келмайди. Қарз шартномаси бўйича корхонада юзага келадиган солиқ оқибатлари қуйидаги мақолада келтирилган: Қарз шартномаси бўйича солиқ оқибатлари

Агар пул маблағлари беғараз ёрдам, яъни қайтариб бериш шартисиз олинганда, корхона ушбу пул маблағларини даромад сифатида тан олади ва фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқнинг солиқ базасига қўшади (СК 297-м, СК 299-м.). Беғараз олинган пул қайтарилганда ўз навбатида жисмоний шахсда даромад юзага келади ва даромад ЖШДСга тортилади, чунки корхонанинг жисмоний шахс олдида қарздорлиги мавжуд эмас.

Мазкур ҳолатда  айланма маблағларини тўлдириш учун олинган пул маблағлари қандай шарт билан олинганлиги ва қандай хужжатлар билан расмийлаштирилганини аниқлаш лозим.

Мавзуга доир материаллар:

Корхонанинг айланма маблағлари қандай тўлдирилади