От размещения денежных средств на депозите в банке организация получает процентные доходы. Проценты включаются в совокупный доход при расчете налога на прибыль (п. 19 ч.3 ст. 297 НК). В расчете проценты отражаются в строке 120 приложения №1 к Расчету.

Если банк выплачивает проценты некоммерческим и бюджетным организациям от размещения средств на депозитах, он является налоговым агентом и несет обязательство по уплате налога с этих выплат. Банку, как налоговому агенту, нужно предоставить Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов (ст.345 НК).

В данном случае предприятие не выплачивает, а получает проценты, поэтому Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, не предоставляется. Сумма процентов отражается в расчете налога на прибыль.

При получении процентов от размещения банковского вклада налоговые последствия по НДС не возникают. Ниже приведены ответы представителей налоговых органов и налоговых консультантов по данному вопросу.

Материалы по теме:

Как отражать совокупный доход в Расчете налога на прибыль

Нужно ли получателю процентов по банковскому депозиту оформлять ЭСФ

Нужно ли корректировать зачет НДС, если выставили ЭСФ на проценты по банковским депозитам

Как решить вопрос дохода от депозитных счетов без выставления ЭСФ и пересдачи отчетов по НДС

«Почему выставление ЭСФ на сумму процентов по депозиту не влияет на налоги»

Иш берувчининг стационар ва амбулатор тиббий хизмат кўрсатиш учун харажатлари ходимнинг моддий наф тарзидаги даромадларига киради (СК 376-м. 1-қ.).

Ўз ходимларига ҳамда уларнинг болаларига амбулатория ва (ёки) стационар тиббий хизмат кўрсатилганлиги учун иш берувчи томонидан тўланган суммалар, шунингдек иш берувчининг даволашга ҳамда тиббий хизмат кўрсатишга, ногиронлик профилактикаси ва ногиронлиги бўлган шахсларнинг саломатлигини тиклашга доир техник воситаларни олишга оид харажатларига ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 3-б.).

Жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромадлари ҳисобланадиган харажатлари фойда солиғи базасини аниқлашда чегириб ташланмайдиган харажатлар жумласига киради (СК 317-м. 3-б.)

Мавзуга доир материал:

Ходимни ёки унинг болаларини даволаш ҳақини ЖШДСни ушлаб қолмасдан қандай тўлаш мумкин

Ўзбекистон ҳудудига олиб кирилган (импорт қилинган) товарларни реализация қилиш чоғида ҚҚС бўйича солиқ базаси ушбу товарларни олиб кириш (импорт қилиш) чоғида бюджетга ҳақиқатда тўланган солиқ ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-м. 5-қ.).

Агар товарлар реализациясидаги солиқ базаси импорт чоғидаги солиқ базасидан паст бўлса, товарларни сотувчи солиқ тўловни ҚҚСни ўз ҳисобидан тўлаб бериши лозим. Буни ҚҚС ҳисоб-китобида акс эттириш учун фарқ суммасига «Божхона қийматидан паст реализация қилиш» туридаги бир томонлама ЭҲФ расмийлаштирилади. Бунда ушбу турдаги ЭҲФда мавжуд барча сатрлар тўлдирилади.

Ушбу ЭҲФ фақатгина ҚҚС бўйича солиқ солиш мақсадида расмийлаштирилади. Фойда солиғи мақсадида қўшимча ҳисобланган ҚҚС суммаси даромад сифатида эътироф этилмайди, балки чегириладиган харажат ҳисобланади. Фойда солиғи ҳисоботи янгилангандан сўнг ушбу ЭҲФ маълумотлари ҳисоб-китобнинг 1-иловаси 031 сатрида автоматик тарзда акс этмоқда. Ушбу илованинг 040 сатрида “Солиқ тўловчи амалга оширадиган фаолиятига боғлиқ бўлмаган ва реализация қиймати қисман даромад сифатида эътироф этиладиган ҳамда 030-сатр қийматини камайтирадиган бошқа айланмалар”  (041-сатр - 046-сатрлар йиғиндиси) акс эттирилади. Бунинг учун 041-046 сатрларда фойда солиғи солинмайдиган даромад акс эттирилиши керак.

Фойда солиғи ҳисоб-китобини тўлдириш бўйича видео қўлланма солиқ хизматлари хабарлари каналида мавжуд: https://t.me/soliqnews/18720

Операции по покупке и продаже иностранной валюты осуществляются по коммерческому курсу валюты, сформировавшемуся на основе спроса и предложения на рынке валют (п. 30 прил. №1 к постановлению, рег. МЮ №3281 от 31.08.2020 г.). Коммерческий курс, как правило, отличается от курса ЦБ, установленного на дату покупки (продажи) иностранной валюты.

Разница между курсом ЦБ и коммерческим курсом, действующим при покупке (продаже) иностранной валюты, не является курсовой разницей. Курсовая разница образуется при изменении курса ЦБ на разные даты в результате переоценки валютных счетов (НСБУ №22, ст. 320 НК).

Положительные или отрицательные отклонения коммерческого курса от курса ЦБ следует признавать как доходы (или убытки) по операциям с иностранной валютой. Это доходы (убытки) от финансовой деятельности (п. 3.4 разд. «В» прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г., п. 3.3 разд. «Б» прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль юридических лиц, указанных в пункте 1 части 1 статьи 294 НК, из совокупного дохода этих лиц вычитаются все расходы, связанные с получением дохода (ст. 305 НК). Если убытки по операциям с иностранной валютой связаны с деятельностью по получению дохода, они вычитаются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Материал по теме:

Чем отличаются курсовые разницы в целях бухгалтерского учета и налогообложения

Потери давальческого сырья, возникающие при переработке, относятся к технологическим потерям, обусловленным особенностями производственного процесса (усушка, утруска, испарение, отходы и др.). Такие потери являются неизбежными при производстве и учитываются при формировании себестоимости продукции (работ, услуг).

Размер технологических потерь должен быть установлен и подтвержден документально.

К таким документам относятся:

• договоры на переработку давальческого сырья;
• технологические нормы и расчеты;
• акты переработки, акты списания или иные первичные документы, фиксирующие фактические потери.

В бухгалтерском учете технологические потери, возникающие в пределах норм, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), полученной в результате переработки давальческого сырья (п. 1.1.8. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Потери сверх нормы отражаются как прочие операционные расходы предприятия.

Если фактические потери можно определить только после завершения процесса переработки в 2026 году, а продукты переработки уже использованы или реализованы в 2025 году, потери нужно отнести на расходы периода. При этом сумма потерь в пределах нормы вычитается при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК), сверх нормы – не подлежит вычету (ст. 317 НК). 

НДС

Если расходы экономически оправданы, безвозмездно раздаваемые во время рекламных акций ценности не облагаются НДС, т. к. не являются оборотом по реализации (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК).

В то же время НДС, оплаченный при их покупке, предприятие вправе взять в зачет, если расходы на рекламу связаны с деятельностью, обороты по которой облагаются НДС (ч. 1 ст. 266 НК).

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль вычитаются экономически обоснованные расходы, направленные на получение дохода (ст. 305 НК). Так как цель викторины направлена на увеличение количества пользователей и дохода, а также расходы обоснованы и документально подтверждены, они вычитаются при расчете налога на прибыль.

НДФЛ

Для победителя розыгрыша стоимость полученного телефона является прочим доходом (п. 5 ст. 377 НК), подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке. Ответственным за удержание налога является предприятие, проводящее розыгрыш (ст. 387 НК). Если предприятие оплачивает налог за физическое лицо, у физического лица возникает дополнительный доход в виде материальной выгоды (п. 6 ст. 376 НК). Прочий доход физического лица определяется исходя из полной стоимости приза, включая НДС.

Материалы по теме:

Как учитывать рекламные акции

Какие доходы в виде материальной выгоды включать в совокупный доход

https://buxgalter.uz/question/29416

Освобождаются от налогообложения по НДС операции по предоставлению кредитов, займов в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО (п. 7 ч. 1 ст. 244 НК). Так как полученные проценты являются оборотом, освобожденным от НДС, по ним нужно оформлять двухсторонний ЭСФ на имя займополучателя.

Вклады и проценты по ним не приведены в пункте 7 части 1 статьи 244 НК, поэтому на сумму процентов по банковскому депозиту ЭСФ не оформляется. При получении процентных доходов по вкладам односторонние ЭСФ оформляют только плательщики налога с оборота для определения объекта налогообложения (п. 59-1 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Доходы по процентам отражаются в строке 050 приложения №1 к Расчету. В том числе:

• по вкладам – в строке 051;
• по процентам, с которых был удержан налог налоговым агентом у источника выплаты, – в строке 052.    

После обновления формы Расчета налога на прибыль форма автоматически подтягивает информацию по ЭСФ, онлайн-ККТ, ГТД и т. д. (стр. 031 – стр. 034). Так как для процентов предусмотрена отдельная строка 050 в приложении №1 к Расчету, сумму процентов по займам, которая указана в ЭСФ, целесообразно отразить в графе 041 приложения №1, для исключения задвоения.

Материалы по теме:

Как отражать совокупный доход в Расчете налога на прибыль

Нужно ли получателю процентов по банковскому депозиту оформлять ЭСФ

Нужно ли корректировать зачет НДС, если выставили ЭСФ на проценты по банковским депозитам

Как решить вопрос дохода от депозитных счетов без выставления ЭСФ и пересдачи отчетов по НДС

«Почему выставление ЭСФ на сумму процентов по депозиту не влияет на налоги»

При импорте печатных книг, детских книг-картинок, книг для рисования или для раскрашивания предусмотрена нулевая ставка таможенной пошлины (ПП №4470 от 02.10.2019 г.). Ставка НДС составляет 12%.

На период с 1 января 2025 года до 1 января 2029 года налогоплательщики, доходы которых от издательско-полиграфической деятельности составляют не менее 90 процентов их совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода, освобождаются от уплаты налога на прибыль по данному виду деятельности (за исключением доходов в виде процентов) (ч. 56 ст. 483 НК).

Издательская деятельность – совокупность  организационных, творческих, производственных и иных мер, направленных на подготовку и выпуск в свет изданий.

Издательская продукция – продукция, изготовленная в соответствии с изданием, путем применения полиграфических технологий печати и (или) программно-технологических средств визуализации (ст. 3 № ЗРУ-731 от 26.11.2021 г.).

Под полиграфической деятельностью понимается изготовление форм печатной продукции, в том числе изготовление печатей и штампов, печать, переплет и последующие после печати процессы. Полиграфической деятельностью считаются как все перечисленные процессы, так и отдельные из них.

В данном случае электронный вариант книг разрабатывает издательство Узбекистана, но полиграфия производится в Азербайджане, и готовые печатные книги импортируются в Узбекистан. Фактически результатом операции является ввоз готовой продукции (книг), независимо от того, что нерезидент осуществляет печать по заказу.

Несмотря на то, что ввозятся готовые книги, они изготовлены по заказу предприятия на основе принадлежащего ему контента. В данном случае полиграфические работы выполняются нерезидентом, а сама деятельность предприятия направлена на подготовку и выпуск издания.

Следовательно, деятельность по подготовке и выпуску печатной формы электронной книги может быть признана издательской, а доходы от их реализации – доходами от издательско-полиграфической деятельности при соблюдении условий, предусмотренных частью 56 статьи 483 НК.

Рекомендуем по этому вопросу обратиться в Министерство финансов и экономики Республики Узбекистан для получения разъяснений о возможности признания книг, изготовленных по заказу узбекского издательства, собственной продукцией и применения льготы по налогу на прибыль согласно части 56 статьи 483 НК.

В НК нет отдельной льготы по НДС при реализации издательской продукции. Предприятие может взять в зачет НДС, уплаченный при импорте книжной продукции (ст. 266 НК).

При выходе учредителя ООО из состава участников общество обязано выплатить ему действительную стоимость его доли или с его согласия выдать имущество такой же стоимости (ч. 5 ст. 22 Закона № 310-II).

Выплата действительной стоимости доли выбывающему учредителю – это не право, а обязанность предприятия. Если учредитель передает свою долю безвозмездно обществу, у общества возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества на сумму действительной стоимости доли (ст. 299 НК, ст. 297 НК).

Материалы по теме:

Как выплатить действительную стоимость доли выбывающему учредителю ООО

Как распорядиться долей общества в уставном фонде ООО

Порядок включения части затрат на создание инженерно-коммуникационных сетей и транспортной инфраструктуры в городе Ташкенте в стоимость платежа за разработку архитектурно-планировочного задания (АПЗ) на проектирование строительства или реконструкции объекта градостроительной деятельности (за исключением объектов, финансируемых за счет бюджетной системы, и индивидуальных жилых домов) устанавливается Положением «О порядке включения части затрат на создание инженерно-коммуникационных сетей и транспортной инфраструктуры в городе Ташкенте в оплату разработки архитектурно-планировочного задания на проектирование строительства или реконструкции объекта градостроительного назначения» (прил. № 4 к ПКМ №149 от 25.03.2024 г.).

Оплата части затрат на создание инженерно-коммуникационных сетей и транспортной инфраструктуры является элементом стоимости проектной документации, необходимой для реализации инвестиционного проекта.

Получение АПЗ является обязательным этапом для проектирования и последующего строительства объекта. Указанные расходы непосредственно связаны с созданием (строительством) объекта и формируют его первоначальную стоимость (НСБУ №5).

В бухгалтерском учете такие затраты отражаются в составе капитальных вложений (счет 08) с последующим включением в стоимость создаваемого объекта основных средств или иного инвестиционного актива.

В целях налогообложения прибыли данные расходы не подлежат вычету в текущем периоде, поскольку носят инвестиционный характер и направлены на получение экономических выгод в будущем. Указанные суммы учитываются при формировании стоимости актива и уменьшают налогооблагаемую прибыль по мере начисления амортизации (ст. 306 НК).

Мазкур ҳолатда МЧЖ ва Россия корхонаси ўртасида МЧЖ ишлаб чиқарган маҳсулотини сотиб олиш учун экспорт шартномаси имзоланган. Ушбу маҳсулотни ишлаб чиқариш учун махсус қолип зарур бўлиб, МЧЖ ушбу қолипни тайёрлаб, етказиб бериш учун Хитой корхонаси билан импорт шартномасини тузди. Экспорт шартномаси шартларига кўра Россия корхонаси технологик қолип билан боғлиқ харажатларни қоплаб бериши лозим, қолип Россия корхонасининг мулки ҳисобланади. МЧЖ уни балансдан ташқари счётда ҳисобга олади.

Мазкур муносабатлар мазмунига кўра МЧЖ технологик қолип билан боғлиқ харажатларни чет эл корхонаси манфаатида амалга оширади.

Бунда технологик қолип билан боғлиқ харажатларни қоплаш суммалари компенсация хусусиятига эга бўлиб, тегишли ҳужжатлар мавжуд бўлганда уларни МЧЖнинг реализациядан олинган даромади сифатида қаралмаслигини асослаш мумкин.

Қолипларни импорти чоғида тўланган ҚҚСни  МЧЖ ҳисобга олмайди, чунки Россия корхонасининг мулки ҳисобланади.

Қолиплар импорт шартномаси орқали харид қилинганлиги сабаб МЧЖ чет эл корхонасига махсус бириктириладиган ИД рақамни кўрсатиб қоплаш учун ЭСФ расмийлаштира олмайди.Техник жиҳатдан қоплаш учун ЭСФ кирувчи ЭСФ мавжуд бўлганда шакллантирилади.

Қопланадиган харажатларни расмийлаштириш учун МЧЖ ва Россия корхонаси ўртасида далолатнома ҳамда харажатлар ҳисоботи расмийлаштириш лозим.

СКнинг 42-моддасига мувофиқ, нафни баҳолаш имконияти мавжуд бўлган тақдирда ва бундай нафни баҳолаш мумкин бўлган даражада ҳисобга олинадиган пул ёки натура шаклидаги иқтисодий наф даромад деб эътироф этилади. Мазкур ҳолатда МЧЖ ва Россия корхонаси ўртасида маҳсулот етказиб бериш бўйича муносабатлардан ташқари, воситачилик муносабатлари аломатлари ҳам мавжуд. Воситачилик муносабатлари доирасида воситачи ишонч билдирувчи учун амалга оширган харажатларнинг ўрнини қоплаш даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СКнинг 304-м., 3-б.).  

Фойда солиғини ҳисоблаш мақсадида асосий воситани сотишдан олинган фойда ёки зарар СК 298-моддасига асосан аниқланади.

Бунинг учун амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан олинадиган молиявий натижа (фойда ёки зарар) амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан олинадиган даромаддан унинг қолдиқ қийматини чегириб ташланади (СК 298-м. 2-қ.).

2025 йил фойда солиғи ҳисоб-китобининг 1-иловаси 050-сатрида “Амортизация қилинадиган активларнинг ва бошқа мол-мулкнинг чиқиб кетишидан олинган даромад” СК 298-моддаси бўйича аниқланган фойда акс эттирилади. 2026 йил учун фойда солиғи ҳисоботига ўзгаришлар киритилган, энди ҳисоб-китобнинг 1-иловасининг 070-сатрида СК 298-моддасига мувофиқ аниқланган фойда (50 млн сўм) акс эттирилади, 071-сатри “Реализация қиймати”да эса асосий воситанинг реализация қиймати (100 млн сўм) акс эттирилади.

Фойда солиғи ҳисоб-китобида амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан даромад деб ёзилган, ушбу даромад реализация қийматига тенг эмас. Айнан шу каби англашмовчиликлар бўлмаслиги учун 2026 йил солиқ ҳисоботида реализация қиймати учун алоҳида сатр ажратилган.

Эҳтимол, сизга текширувдан олдинги таҳлил (автокамерал) натижалари бўйича хабарнома юборилган. Ушбу хабарномага албатта жавоб бериш лозим. Жавобда амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан олинган фойда СК 298-моддаси талабларига мувофиқ ҳисоблангани ва ҳисоботда тўғри акс эттирилгани асослаб берилиши лозим.

Мавзуга доир тавсиялар:

Асосий воситалар ва бошқа мол-мулкнинг чиқиб кетишидан даромадларни қандай аниқлаш керак (2025 йил учун)

Асосий воситалар ва бошқа мол-мулкнинг чиқиб кетишидан даромадларни қандай аниқлаш керак (2026 йил учун)

Ўзбекистон ҳудудидан экспорт божхона тартиб-таомилида олиб чиқилган товарлар реализацияси бўйича айланма ноль ставкали ҚҚСга тортилади (СК 260-м.).

2025 йилдан бошлаб товарларни (хизматларни) экспорт қилиш чоғида фойда солиғининг ноль даражали ставкаси бекор қилинган (24.12.2024 й. ЎРҚ-1014-сон, 3-м. 15-б.). Товарларни экспортга реализация қилишдан олинган фойдага ички бозорда сотишда бўлгани каби ставкаларда фойда солиғи солинади (СК 337-м.).

Амалдаги Солиқ кодексида фойда солиғи, ҚҚС ва айланма солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда товарнинг таннархига ёки ички бозордаги сотиш баҳосига эмас, балки унинг бозор қийматига эътибор берилади.

Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 297-м. 3-қ. 25-1 б., СК 248-м. 4-қ.).

Бозор қийматини аниқлашда қуйидаги ҳужжатлар асос бўлиши мумкин (СК 299-м. 3-қ.):

1) юклаб жўнатишга, етказиб беришга ёки топширишга доир ҳужжатлар;

2) маҳсулот етказиб берувчиларнинг нархга доир маълумотлари (прайс-варақлар);

3) оммавий ахборот воситаларидан олинган маълумотлар;

4) биржа хабарлари;

5) давлат статистика органларининг маълумотлари.

Демак, корхона маҳсулотни экспортга томонлар келишган баҳода, шу жумладан ички бозордаги сотиш баҳосидан ва таннархидан паст нархда реализация қилиши мумкин.

Бунда маҳсулотнинг таннархидан ёки ички бозордаги сотиш баҳосидан паст нархда сотилганлиги уни бозор баҳосидан паст нархда сотилган деб ҳисоблаш учун асос бўлмайди.

Агар экспорт нархи мазкур товарнинг бозор баҳосига мувофиқ бўлса ёки ундан юқори бўлса, хусусан жаҳон биржа нархидан юқори бўлса, бундай реализация бозор баҳосидан паст нархда амалга оширилган деб ҳисобланмайди.

Шу билан бирга, корхона қўлланган нархнинг бозор нархига мувофиқлигини тегишли ҳужжатлар билан тасдиқлаши лозим.

Ҳисобот солиқ давридаги даромад (харажатлар) миқдорининг солиқ базасини аниқлашда илгари даромад (харажат) деб эътироф этилган сумма доирасида кўпайиши ёки камайиши тузатиш киритиш деб эътироф этилади (СК 332-м. 1-қ.).

Суғурталанувчига суғурта мукофоти тўлиқ ёки қисман қайтарилганда даромадлар ва харажатларга тузатиш киритилиши лозим (СК 332-м. 2-қ. 1-б.). Суғурта мукофотлари бўйича - шартномани бекор қилиш пайтида даромадлар ва харажатларга тузатиш киритиш амалга оширилади (СК 332-м. 3-қ.).

СК 332-моддасига мувофиқ даромадлар ва харажатларга тузатиш киритиш мазкур модданинг иккинчи қисмида кўрсатилган ҳоллар юзага келганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар асосида амалга оширилади. Бунда товарни (хизматни) сотувчи СКнинг 257-моддасида назарда тутилган тартибда товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромадга тузатиш киритади (СК 332-м. 4-қ.).

Саволда келтирилган вазиятда суғурта полиси ва ЭҲФ 2023 йилда расмийлаштирилган. Шартнома муддатидан олдин бекор қилинганда хизматлардан воз кечиш СКнинг 257-моддасида назарда тутилган ҳолатларга киради. Лекин техник жиҳатдан ЭҲФ тизимида фақат бир йил муддат ичида қўшимча ЭҲФ расмийлаштириш мумкин. Суғурта хизматлари ҚҚСдан озод қилинган (СК 245-м.), шунинг учун шартноманинг бекор қилиниши ҚҚС бўйича солиқ оқибатларини келтириб чиқармайди. Шу сабабли хизматдан воз кечиш асосий шартномага қўшимча келишув билан расмийлаштирилади ва суғурта полиси бекор қилинади. Фойда солиғи ҳисоботида СКнинг 332-моддасига мувофиқ даромад ва харажатларга киритиладиган тузатишлар қўлда акс эттирилади.

Оборот по реализации доли в уставном фонде юридического лица освобождается от НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК). При реализации доли оформляется ЭСФ без НДС.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль в совокупный доход включается финансовый результат (прибыль) от выбытия доли. Он определяется как разница между доходом от реализации доли и ее балансовой стоимостью, сформированной в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (п. 6 ч. 3 ст. 297, ст. 298 НК).

Бухгалтерские проводки приведены в следующем ответе: https://buxgalter.uz/question/28468

Налогоплательщик, имеющий убыток (убытки), в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (ст. 333 НК).

Остаток неперенесенного убытка прошлых лет необходимо отражать в налоговой отчетности ежегодно, в том числе если по итогам текущего налогового периода также получен убыток, и налогооблагаемая прибыль отсутствует.

Остаток неперенесенного убытка на начало текущего налогового периода отражается в приложении № 8 к Расчету налога на прибыль по строке 010, в том числе с разбивкой по годам – по строкам 0101–0105. Убыток, полученный за текущий год, отражается по строке 020.

Если в текущем налоговом периоде получен убыток, убытки прошлых лет не уменьшают налогооблагаемую прибыль, поскольку она отсутствует. Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода отражается по строке 060, в том числе с разбивкой по годам – по строкам 0601–0605.

Материал по теме: Как уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму убытков прошлых лет

Жавоб саволда Вазирлар Маҳкамасининг 2021 йил 31 июлдаги 475-сон қарори назарда тутилган, деган тахмин асосида тайёрланди.

Мазкур қарорнинг 6-бандига мувофиқ, Институтни молиялаштириш манбаларидан бири сифатида юридик ва жисмоний шахсларнинг ҳомийлик хайриялари белгиланган.

Бухгалтерия ҳисобида ҳомийлик хайрияси суммаси бошқа операцион харажатлар таркибида акс эттирилади.

Фойда солиғи мақсадларида ҳомийлик ва хайрия ёрдами чегириб ташланмайдиган харажат ҳисобланади. Бундан меценатлик кўмагини кўрсатиш, ўқув-тарбия муассасаларига ёки етим болаларга ва ота-она қарамоғидан маҳрум бўлган болаларга ҳамда Болаларни қўллаб-қувватлаш жамоат жамғармасига моддий ёрдам кўрсатиш учун йўналтирилган маблағлар мустасно (СК 317-м. 4-б.).

Шунинг учун, агар ПКМ № 475 асосида ўтказилган ҳомийлик хайрияси мазкур истиснолар доирасига кирмаса, у фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайдиган харажат сифатида ҳисобга олинади.

Ҳомийлик хайрияси фойда солиғи ҳисоб-китобида қуйидагича акс эттирилади:

• I-III чорак учун ҳисоб-китобга 2-илованинг 0122-сатрининг 3 ва 4-устунларда;
• йиллик ҳисоб-китобга 2.1-илованинг 0321- сатрининг 3 ва 4-устунларда.

Дебиторлик қарзи ундирилганда корхона пул маблағларининг тушуми ва дебиторлик қарзининг қопланишини қуйидаги бухгалтерия ўтказмаси билан акс эттиради: Дт 5110 Кт 4010.

Суд қарори асосида пеня суммаси ундирилиши эътироф этилганда, корхонада бошқа даромад юзага келади ва у 9330 «Бошқа операцион даромадлар» счётида акс эттирилади.

Қарздор томонидан эътироф этилган ёхуд қарздор томонидан суднинг қонуний кучга кирган ҳужжати асосида шартнома мажбуриятларини бузганлик учун тўланиши лозим бўлган жарималар, пенялар ва бошқа санкциялар, шунингдек зарарларнинг (зиённинг) ўрнини қоплаш суммалари фойда солиғи бўйича солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 297-м. 3-қ. 17-б.).

Мавзуга доир материал:

https://buxgalter.uz/question/28100

Для организации, оказывающей благотворительную помощь, прежде всего возникают последствия по налогу на прибыль и НДС.

Расходы на осуществление благотворительной помощи, за исключением случаев, предусмотренных НК, не подлежат вычету при расчете налога на прибыль (п. 7 ст. 317 НК).

При этом необходимо определить порядок обложения НДС при передаче имущества. Безвозмездная передача товара признается оборотом по реализации, если она не является экономически оправданной. Если передача соответствует условиям экономической оправданности, оборот по реализации не возникает (ст. 239 НК).

Если по конкретной операции возникает оборот по реализации, ЭСФ оформляет передающая сторона. Если оборота по реализации не возникает, ЭСФ на такую передачу не оформляется, а передается актом приема-передачи, оформленным передающей стороной.

Для медицинского учреждения полученное безвозмездно имущество признается доходом, если иное не предусмотрено НК (ст. 299 НК). НДС по безвозмездно полученному имуществу к зачету у получателя не принимается.

Таким образом, отсутствие в договоре условия о НДС само по себе не определяет порядок налогообложения. Сначала необходимо определить налоговый статус самой передачи по ст. 239 НК, после чего установить необходимость оформления ЭСФ и начисления НДС.

2022 йил 1 сентябрдан кейин жами даромади жорий солиқ даври мобайнида илк марта 10 млрд сўмдан ошган солиқ тўловчилар жорий солиқ даври ва кейинги солиқ даври мобайнида, башарти пасайтирилган солиқ ставкаси қўлланиладиган солиқ даврларида жами даромади 100 млрд сўмдан ошмаса, фойда солиғи ставкасини 50 фоизга пасайтиришга ҳақли (СК 337-м. 7-қ.).

Ушбу солиқ имтиёзи ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқни ва акциз солиғини тўловчиларга нисбатан, шунингдек солиқ тўловчи тугатилган ҳолларда ва (ёки) берилган солиқ имтиёзини қўллаш учун икки ва ундан ортиқ тадбиркорлик субъекти ўртасида солиқ тўловчининг товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромадларини ажратиш (бўлиш) фактлари аниқланган тақдирда, татбиқ этилмайди (СК 337-м. 9-қ.).

Имтиёздан фойдаланиш учун солиқ тўловчи  шахсий кабинети (my3.soliq.uz) орқали «Солиқ имтиёзларини қўллаш тўғрисида мурожаат» интерактив хизмати орқали мурожаат йўллаши лозим.

Агар корхона имтиёзни қўллаш шартларига жавоб берса, солиқ органига мурожаат йўллаб, солиқ органининг маъқуллашини олиши лозим.

Мавзуга доир материал:

Фойда солиғининг пасайтирилган ставкаси қандай қўлланилади

2022 ва 2023 йиллар учун фойда солиғининг пасайтирилган ставкасини қандай қўллаш мумкин