Порядок включения части затрат на создание инженерно-коммуникационных сетей и транспортной инфраструктуры в городе Ташкенте в стоимость платежа за разработку архитектурно-планировочного задания (АПЗ) на проектирование строительства или реконструкции объекта градостроительной деятельности (за исключением объектов, финансируемых за счет бюджетной системы, и индивидуальных жилых домов) устанавливается Положением «О порядке включения части затрат на создание инженерно-коммуникационных сетей и транспортной инфраструктуры в городе Ташкенте в оплату разработки архитектурно-планировочного задания на проектирование строительства или реконструкции объекта градостроительного назначения» (прил. № 4 к ПКМ №149 от 25.03.2024 г.).

Оплата части затрат на создание инженерно-коммуникационных сетей и транспортной инфраструктуры является элементом стоимости проектной документации, необходимой для реализации инвестиционного проекта.

Получение АПЗ является обязательным этапом для проектирования и последующего строительства объекта. Указанные расходы непосредственно связаны с созданием (строительством) объекта и формируют его первоначальную стоимость (НСБУ №5).

В бухгалтерском учете такие затраты отражаются в составе капитальных вложений (счет 08) с последующим включением в стоимость создаваемого объекта основных средств или иного инвестиционного актива.

В целях налогообложения прибыли данные расходы не подлежат вычету в текущем периоде, поскольку носят инвестиционный характер и направлены на получение экономических выгод в будущем. Указанные суммы учитываются при формировании стоимости актива и уменьшают налогооблагаемую прибыль по мере начисления амортизации (ст. 306 НК).

Мазкур ҳолатда МЧЖ ва Россия корхонаси ўртасида МЧЖ ишлаб чиқарган маҳсулотини сотиб олиш учун экспорт шартномаси имзоланган. Ушбу маҳсулотни ишлаб чиқариш учун махсус қолип зарур бўлиб, МЧЖ ушбу қолипни тайёрлаб, етказиб бериш учун Хитой корхонаси билан импорт шартномасини тузди. Экспорт шартномаси шартларига кўра Россия корхонаси технологик қолип билан боғлиқ харажатларни қоплаб бериши лозим, қолип Россия корхонасининг мулки ҳисобланади. МЧЖ уни балансдан ташқари счётда ҳисобга олади.

Мазкур муносабатлар мазмунига кўра МЧЖ технологик қолип билан боғлиқ харажатларни чет эл корхонаси манфаатида амалга оширади.

Бунда технологик қолип билан боғлиқ харажатларни қоплаш суммалари компенсация хусусиятига эга бўлиб, тегишли ҳужжатлар мавжуд бўлганда уларни МЧЖнинг реализациядан олинган даромади сифатида қаралмаслигини асослаш мумкин.

Қолипларни импорти чоғида тўланган ҚҚСни  МЧЖ ҳисобга олмайди, чунки Россия корхонасининг мулки ҳисобланади.

Қолиплар импорт шартномаси орқали харид қилинганлиги сабаб МЧЖ чет эл корхонасига махсус бириктириладиган ИД рақамни кўрсатиб қоплаш учун ЭСФ расмийлаштира олмайди.Техник жиҳатдан қоплаш учун ЭСФ кирувчи ЭСФ мавжуд бўлганда шакллантирилади.

Қопланадиган харажатларни расмийлаштириш учун МЧЖ ва Россия корхонаси ўртасида далолатнома ҳамда харажатлар ҳисоботи расмийлаштириш лозим.

СКнинг 42-моддасига мувофиқ, нафни баҳолаш имконияти мавжуд бўлган тақдирда ва бундай нафни баҳолаш мумкин бўлган даражада ҳисобга олинадиган пул ёки натура шаклидаги иқтисодий наф даромад деб эътироф этилади. Мазкур ҳолатда МЧЖ ва Россия корхонаси ўртасида маҳсулот етказиб бериш бўйича муносабатлардан ташқари, воситачилик муносабатлари аломатлари ҳам мавжуд. Воситачилик муносабатлари доирасида воситачи ишонч билдирувчи учун амалга оширган харажатларнинг ўрнини қоплаш даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СКнинг 304-м., 3-б.).  

Фойда солиғини ҳисоблаш мақсадида асосий воситани сотишдан олинган фойда ёки зарар СК 298-моддасига асосан аниқланади.

Бунинг учун амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан олинадиган молиявий натижа (фойда ёки зарар) амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан олинадиган даромаддан унинг қолдиқ қийматини чегириб ташланади (СК 298-м. 2-қ.).

2025 йил фойда солиғи ҳисоб-китобининг 1-иловаси 050-сатрида “Амортизация қилинадиган активларнинг ва бошқа мол-мулкнинг чиқиб кетишидан олинган даромад” СК 298-моддаси бўйича аниқланган фойда акс эттирилади. 2026 йил учун фойда солиғи ҳисоботига ўзгаришлар киритилган, энди ҳисоб-китобнинг 1-иловасининг 070-сатрида СК 298-моддасига мувофиқ аниқланган фойда (50 млн сўм) акс эттирилади, 071-сатри “Реализация қиймати”да эса асосий воситанинг реализация қиймати (100 млн сўм) акс эттирилади.

Фойда солиғи ҳисоб-китобида амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан даромад деб ёзилган, ушбу даромад реализация қийматига тенг эмас. Айнан шу каби англашмовчиликлар бўлмаслиги учун 2026 йил солиқ ҳисоботида реализация қиймати учун алоҳида сатр ажратилган.

Эҳтимол, сизга текширувдан олдинги таҳлил (автокамерал) натижалари бўйича хабарнома юборилган. Ушбу хабарномага албатта жавоб бериш лозим. Жавобда амортизация қилинадиган активнинг чиқиб кетишидан олинган фойда СК 298-моддаси талабларига мувофиқ ҳисоблангани ва ҳисоботда тўғри акс эттирилгани асослаб берилиши лозим.

Мавзуга доир тавсиялар:

Асосий воситалар ва бошқа мол-мулкнинг чиқиб кетишидан даромадларни қандай аниқлаш керак (2025 йил учун)

Асосий воситалар ва бошқа мол-мулкнинг чиқиб кетишидан даромадларни қандай аниқлаш керак (2026 йил учун)

Ўзбекистон ҳудудидан экспорт божхона тартиб-таомилида олиб чиқилган товарлар реализацияси бўйича айланма ноль ставкали ҚҚСга тортилади (СК 260-м.).

2025 йилдан бошлаб товарларни (хизматларни) экспорт қилиш чоғида фойда солиғининг ноль даражали ставкаси бекор қилинган (24.12.2024 й. ЎРҚ-1014-сон, 3-м. 15-б.). Товарларни экспортга реализация қилишдан олинган фойдага ички бозорда сотишда бўлгани каби ставкаларда фойда солиғи солинади (СК 337-м.).

Амалдаги Солиқ кодексида фойда солиғи, ҚҚС ва айланма солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда товарнинг таннархига ёки ички бозордаги сотиш баҳосига эмас, балки унинг бозор қийматига эътибор берилади.

Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 297-м. 3-қ. 25-1 б., СК 248-м. 4-қ.).

Бозор қийматини аниқлашда қуйидаги ҳужжатлар асос бўлиши мумкин (СК 299-м. 3-қ.):

1) юклаб жўнатишга, етказиб беришга ёки топширишга доир ҳужжатлар;

2) маҳсулот етказиб берувчиларнинг нархга доир маълумотлари (прайс-варақлар);

3) оммавий ахборот воситаларидан олинган маълумотлар;

4) биржа хабарлари;

5) давлат статистика органларининг маълумотлари.

Демак, корхона маҳсулотни экспортга томонлар келишган баҳода, шу жумладан ички бозордаги сотиш баҳосидан ва таннархидан паст нархда реализация қилиши мумкин.

Бунда маҳсулотнинг таннархидан ёки ички бозордаги сотиш баҳосидан паст нархда сотилганлиги уни бозор баҳосидан паст нархда сотилган деб ҳисоблаш учун асос бўлмайди.

Агар экспорт нархи мазкур товарнинг бозор баҳосига мувофиқ бўлса ёки ундан юқори бўлса, хусусан жаҳон биржа нархидан юқори бўлса, бундай реализация бозор баҳосидан паст нархда амалга оширилган деб ҳисобланмайди.

Шу билан бирга, корхона қўлланган нархнинг бозор нархига мувофиқлигини тегишли ҳужжатлар билан тасдиқлаши лозим.

Ҳисобот солиқ давридаги даромад (харажатлар) миқдорининг солиқ базасини аниқлашда илгари даромад (харажат) деб эътироф этилган сумма доирасида кўпайиши ёки камайиши тузатиш киритиш деб эътироф этилади (СК 332-м. 1-қ.).

Суғурталанувчига суғурта мукофоти тўлиқ ёки қисман қайтарилганда даромадлар ва харажатларга тузатиш киритилиши лозим (СК 332-м. 2-қ. 1-б.). Суғурта мукофотлари бўйича - шартномани бекор қилиш пайтида даромадлар ва харажатларга тузатиш киритиш амалга оширилади (СК 332-м. 3-қ.).

СК 332-моддасига мувофиқ даромадлар ва харажатларга тузатиш киритиш мазкур модданинг иккинчи қисмида кўрсатилган ҳоллар юзага келганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар асосида амалга оширилади. Бунда товарни (хизматни) сотувчи СКнинг 257-моддасида назарда тутилган тартибда товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромадга тузатиш киритади (СК 332-м. 4-қ.).

Саволда келтирилган вазиятда суғурта полиси ва ЭҲФ 2023 йилда расмийлаштирилган. Шартнома муддатидан олдин бекор қилинганда хизматлардан воз кечиш СКнинг 257-моддасида назарда тутилган ҳолатларга киради. Лекин техник жиҳатдан ЭҲФ тизимида фақат бир йил муддат ичида қўшимча ЭҲФ расмийлаштириш мумкин. Суғурта хизматлари ҚҚСдан озод қилинган (СК 245-м.), шунинг учун шартноманинг бекор қилиниши ҚҚС бўйича солиқ оқибатларини келтириб чиқармайди. Шу сабабли хизматдан воз кечиш асосий шартномага қўшимча келишув билан расмийлаштирилади ва суғурта полиси бекор қилинади. Фойда солиғи ҳисоботида СКнинг 332-моддасига мувофиқ даромад ва харажатларга киритиладиган тузатишлар қўлда акс эттирилади.

Оборот по реализации доли в уставном фонде юридического лица освобождается от НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК). При реализации доли оформляется ЭСФ без НДС.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль в совокупный доход включается финансовый результат (прибыль) от выбытия доли. Он определяется как разница между доходом от реализации доли и ее балансовой стоимостью, сформированной в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (п. 6 ч. 3 ст. 297, ст. 298 НК).

Бухгалтерские проводки приведены в следующем ответе: https://buxgalter.uz/question/28468

Налогоплательщик, имеющий убыток (убытки), в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (ст. 333 НК).

Остаток неперенесенного убытка прошлых лет необходимо отражать в налоговой отчетности ежегодно, в том числе если по итогам текущего налогового периода также получен убыток, и налогооблагаемая прибыль отсутствует.

Остаток неперенесенного убытка на начало текущего налогового периода отражается в приложении № 8 к Расчету налога на прибыль по строке 010, в том числе с разбивкой по годам – по строкам 0101–0105. Убыток, полученный за текущий год, отражается по строке 020.

Если в текущем налоговом периоде получен убыток, убытки прошлых лет не уменьшают налогооблагаемую прибыль, поскольку она отсутствует. Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода отражается по строке 060, в том числе с разбивкой по годам – по строкам 0601–0605.

Материал по теме: Как уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму убытков прошлых лет

Жавоб саволда Вазирлар Маҳкамасининг 2021 йил 31 июлдаги 475-сон қарори назарда тутилган, деган тахмин асосида тайёрланди.

Мазкур қарорнинг 6-бандига мувофиқ, Институтни молиялаштириш манбаларидан бири сифатида юридик ва жисмоний шахсларнинг ҳомийлик хайриялари белгиланган.

Бухгалтерия ҳисобида ҳомийлик хайрияси суммаси бошқа операцион харажатлар таркибида акс эттирилади.

Фойда солиғи мақсадларида ҳомийлик ва хайрия ёрдами чегириб ташланмайдиган харажат ҳисобланади. Бундан меценатлик кўмагини кўрсатиш, ўқув-тарбия муассасаларига ёки етим болаларга ва ота-она қарамоғидан маҳрум бўлган болаларга ҳамда Болаларни қўллаб-қувватлаш жамоат жамғармасига моддий ёрдам кўрсатиш учун йўналтирилган маблағлар мустасно (СК 317-м. 4-б.).

Шунинг учун, агар ПКМ № 475 асосида ўтказилган ҳомийлик хайрияси мазкур истиснолар доирасига кирмаса, у фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайдиган харажат сифатида ҳисобга олинади.

Ҳомийлик хайрияси фойда солиғи ҳисоб-китобида қуйидагича акс эттирилади:

• I-III чорак учун ҳисоб-китобга 2-илованинг 0122-сатрининг 3 ва 4-устунларда;
• йиллик ҳисоб-китобга 2.1-илованинг 0321- сатрининг 3 ва 4-устунларда.

Дебиторлик қарзи ундирилганда корхона пул маблағларининг тушуми ва дебиторлик қарзининг қопланишини қуйидаги бухгалтерия ўтказмаси билан акс эттиради: Дт 5110 Кт 4010.

Суд қарори асосида пеня суммаси ундирилиши эътироф этилганда, корхонада бошқа даромад юзага келади ва у 9330 «Бошқа операцион даромадлар» счётида акс эттирилади.

Қарздор томонидан эътироф этилган ёхуд қарздор томонидан суднинг қонуний кучга кирган ҳужжати асосида шартнома мажбуриятларини бузганлик учун тўланиши лозим бўлган жарималар, пенялар ва бошқа санкциялар, шунингдек зарарларнинг (зиённинг) ўрнини қоплаш суммалари фойда солиғи бўйича солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 297-м. 3-қ. 17-б.).

Мавзуга доир материал:

https://buxgalter.uz/question/28100

Рус тилида ўқиш

1. Технопарк резидентлари билан тузилган меҳнат шартномалари бўйича ходимлар томонидан 2028 йил 1 январгача олинган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар 7,5 фоиз миқдордаги қатъий белгиланган ставка бўйича жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғига тортилади (30.06.2017 й. №ПФ-5099 8-б.).
2. ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китоби ҳисоботини тўлдиришда IT park резидентлари жисмоний шахсларга ҳисобланган даромадларни (фоиз ва дивидендлардан ташқари) иккига бўлишлари керак:

• меҳнат шартномалари бўйича ходимларга ҳисобланган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар;
• юқорида келтирилган даромаддан ташқари қолган барча даромадлар (фоиз ва дивидендлардан ташқари). Масалан,   меҳнат шартномаси бўйича ишлаётган ходимга моддий наф кўринишидаги даромадлар, фуқаровий - ҳуқуқий тусдаги шартномалар бўйича ҳисобланган даромадлар, ижара шартномалари бўйича даромадалар ва бошқа даромадлар.

Бундай ажратишга сабаб меҳнат шартномалари бўйича ходимларга ҳисобланган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ЖШДСга 7,5% ставка билан тортилалади. Қолган даромадлар (фоиз ва дивидендлардан ташқари) ЖШДС 12% ставка бўйича ҳисобланади.

ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китоби ҳисоботида:

• IT park резидентлари ижтимоий солиқдан озод этилганликлари учун барча ижтимоий солиққа тортиладиган даромадни Ҳисоб-китобга 1-илова «Ижтимоий солиқ ҳисобланмайдиган тўлов турлари»да акс эттириш керак;
• Техник имкониятга мувофиқ ЖШДСнинг фақат 12% ставкасини кўрсатиш мумкин. Шунинг учун имтиёзли ставка (7,5%)ни имтиёзли даромад сифатида ҳисоблаб чиқиб, Ҳисоб-китобга 2-илова «Жисмоний шахсларнинг солиқ солишдан озод этилган даромадлари ёйилмаси»да акс эттириш керак.

Рус тилида ўқиш

Фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномаларга мувофиқ жисмоний шахсга амалга оширилган тўловлар жисмоний шахс (ижрочи)нинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлари ҳисобланади (СК 371-м. 2қ.). Бундай даромадлар даромад тўлаш манбаида ЖШДСга тортилади (СК 387-м.) Солиқ ставкаси 12%ни ташкил қилади (СК 381-м., СК 382-м.)

Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 403 м.)

Мавзу бўйчича қўшимча маълумотлар:

https://vopros.norma.uz/question/16431;

https://vopros.norma.uz/question/10797;

https://vopros.norma.uz/question/17700;

https://vopros.norma.uz/question/18054;

https://vopros.norma.uz/question/18361;

https://vopros.norma.uz/question/18383;

https://vopros.norma.uz/question/18402 

1. Да, налоговый агент должен удержать налог с доходов физического лица в виде процентов и перечислить в бюджет (п. 1 ч. 1 ст. 386, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Исчисленная сумма НДФЛ по доходам физлица в виде процентов уплачивается налоговым агентом одновременно с выплатой доходов физлицу, но не позднее сроков представления налоговой отчетности (ч. 1 ст. 390 НК).

Подробнее читайте в материале Проценты по финансовому займу: начисление, бухучет и налоговые последствия

Если процентная ставка по договору займа ниже основной ставки ЦБ РУз, то у заемщика возникает доход от безвозмездно полученного имущества (полученной услуги) (ч. 4 ст. 299 НК).

2. При получении денежного займа без обязательства выплаты процентов заемщик получает доход в целях налогообложения. Доход определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа (ч. 4 ст. 299 НК). Этот доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК) и по налогу с оборота (ст. 463 НК).

Доход определяется только в целях налогообложения. В бухгалтерском учете не отражается.

Рус тилида ўқиш

1. Агар банк мижозининг унга бўлган қарзини ҳисобдан чиқарса, бунда жисмоний шахсда моддий наф тарзидаги даромад юзага келади (СК 376-м. 1-қ. 5-б.).

Моддий наф тарзидаги даромадга солиқ агентида солиқ солинади (СК 387-м.).

Солиқ суммаси жисмоний шахсдан ушлаб қолинмаган тақдирда, солиқ агенти ушлаб қолинмаган суммани ва у билан боғлиқ пеняни Солиқ кодексига мувофиқ бюджетга ўтказиши шарт (СК 386-м. 3-қ.). Агар банк солиқни ўз ҳисобидан тўлаб берса, кечиб юборилган қарзни даромаднинг 88 %и деб қараб, қолган 12 %ини бюджетга ЖШДС сифатида тўлаб бериши керак (СК 376-м. 1-қ. 6-б.). 

2. Мижознинг қарзидан воз кечиш рахбарнинг буйруғи билан расмийлаштирилади.

Пенсионерам может быть оказана помощь в виде:

• денежных выплат (п. 11 ст. 377 НК);
• подарков, готовой продукции, товаров, оказания услуг безвозмездно (ст. 376 НК).

Полученные подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам, ранее являвшимся работниками данного работодателя, не облагаются НДФЛ в пределах 2,11 МРОТ в течение налогового периода – календарного года (п. 10 ст. 378 НК).

Если стоимость подарков и (или) сумма оказанной помощи в совокупности превысила в течение календарного года 2,11 МРОТ, с суммы превышения предприятие как налоговый агент обязано исчислить, удержать у физлица и уплатить в бюджет НДФЛ (ч. 1 ст. 387 НК).

Если пенсионеру оказана помощь в виде материальной выгоды, то предприятие имеет право на основании письменного заявления физлица не удерживать НДФЛ. В этом случае физлицо само уплатит налог на основании декларации о совокупном годовом доходе.

Физлицо – инвалид II группы имеет право на частичное освобождение его доходов от НДФЛ в размере 3 МРОТ (п. 3 ч. 1 ст. 380 НК). Инвалид имеет право подать декларацию о совокупном годовом доходе в налоговые органы для применения льготы и перерасчета налога.

Доходы в виде материальной выгоды и прочие доходы физлиц (ст. 376–377 НК) не облагаются социальным налогом, так как не включаются в состав доходов в виде оплаты труда (ст. 403–404 НК).

Источник: https://buxgalter.uz/publish/doc/text177091_kakimi_nalogami_oblagaetsya_materialnaya_pomoshch_byvshim_sotrudnikam

Читать на узбекском языке

Выплаты, производимые налоговым агентом неработающим пенсионерам, являются прочими доходами физлиц (п. 11 ст. 377 НК).

Подробнее читайте в ответе на вопрос: 23761

Читать на узбекском языке

Некоммерческие организации не имеют права уплачивать налог с оборота и являются плательщиками НДС и налога на прибыль (п. 13 ч. 2 ст. 461 НК).

Коллегии адвокатов, адвокатские фирмы и адвокатские бюро как некоммерческие организации в части деятельности, связанной с оказанием адвокатами юридической помощи, освобождаются от уплаты налогов и сборов (за исключением таможенных платежей и социального налога) (ч. 1 ст. 477 НК).

При осуществлении коллегией адвокатов, адвокатскими фирмами и адвокатскими бюро предпринимательской деятельности (не связанной с оказанием адвокатами юридической помощи) налоги и сборы уплачиваются в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РУз для юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (ч. 2 ст. 477 НК).

Заявление о постановке на специальный регистрационный учет направляется в течение 5 рабочих дней со дня возникновения обязательства по уплате НДС, но не позднее первого числа месяца, в котором лицо обязано перейти на уплату НДС (п. 10 прил. № 1 к ПКМ № 595 от 22.09.2021 г.).

Адвокатские формирования обязаны вставать на специальный регистрационный учет в качестве плательщика НДС при осуществлении ими предпринимательской деятельности.

– Иностранному физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан необходимо представить декларацию о совокупном годовом доходе налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля 2023 года, независимо от того, облагались ли все его доходы налогом или нет (ч. 3 ст. 393, ч. 1 ст. 397 НК). 

Декларация о совокупном годовом доходе за 2022 год представляется через персональный кабинет физлица на сайте my3.soliq.uz.

– Фонд «Она» – республиканский общественный фонд. 

Общественным фондом признается не имеющая членства негосударственная некоммерческая организация, созданная юридическими и (или) физическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая благотворительные, социальные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели (ст. 3 Закона «Об общественных фондах»). 

Негосударственная некоммерческая организация является юридическим лицом (ст. 6 Закона «О негосударственных некоммерческих организациях»). 

Юридические лица Республики Узбекистан признаются налоговыми агентами, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога у источника выплаты дохода (ч. 1 ст. 386 НК). 

Исходя из вышеперечисленного Фонд «Она» является налоговым агентом по НДФЛ. В случае перечисления физлицу помощи более 15 млн сум. в течение налогового периода обязан начислить, удержать у источника выплаты налог. 

При неудержании суммы налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню (ч. 3 ст. 386 НК).

– Денежная оценка неденежных вкладов в уставный фонд (уставный капитал) ООО, вносимых участниками общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно (ст. 15 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). 

С 1 апреля 2023 года неденежные вклады в уставный фонд ООО стоимостью свыше 10 000 БРВ оцениваются оценочной организацией и не могут превышать оценочной стоимости (п. 4 № ПП-415 от 08.11.2022 г.). 

В феврале 2021 года была опубликована статья «Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд», в которой автор выразил мнение, что неденежные вклады физических лиц в уставный фонд являются реализацией. И доход в данном случае определяется на основании пункта 4 статьи 375 НК. 

Но после этого вышла статья «К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд», в которой судья Третейского суда при ТПП РУз выразил противоположное мнение. 

Исходя из вышеизложенного:

1) при внесении неденежного вклада в УФ участники общества единогласно утверждают его денежную оценку;

2) с 1 апреля 2023 года неденежный вклад в УФ свыше 10 000 БРВ должен быть оценен оценочной организацией и не может превышать оценочной стоимости;

3) при внесении его в УФ есть риск начисления НДФЛ.

– В пункте 16 статьи 378 НК написано, что не подлежат налогообложению суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, направляемые на оплату родителями образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах, до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка. 

Исходя из условий вопроса, так как оплата частного сада за каждого ребенка не превышает льготную сумму – 3 млн сум., то вся сумма (3,8 млн сум.), уплачиваемая в частный сад за двоих детей, не будет облагаться налогом на доходы физлиц. 

Министерство финансов давало разъяснение о применении данной льготы. С ним можете ознакомиться по ссылке https://telegra.ph/Organizacii-mogut-oplachivat-kulturnye-meropriyatiya-dlya-svoih-sotrudnikov-i-chlenov-ih-semej-bez-nalogov-07-27.