Налоговый учет

Филиал не является юрлицом (ст. 43 ГК РК). Филиалы юридических лиц на территории Республики Казахстан подлежат учетной регистрации.

В целях налогообложения место нахождения структурного подразделения юридического лица-нерезидента признается постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан (п. 8 ч. 1 ст. 220 НК РК). Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан, являются плательщиками корпоративного подоходного налога (ч. 1 ст. 222 НК РК), который является аналогом налога на прибыль в Узбекистане.

По вопросу налогообложения филиала  в Казахстане рекомендуем проконсультироваться со специалистами по налогообложению в Казахстане.

В отношении налогообложения головного офиса в Узбекистане фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Узбекистан суммы налога на прибыль или идентичного вида налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету у налогоплательщика в счет уплаты налога на прибыль в Республике Узбекистан в порядке и размерах, установленных статьей 342 НК (ч. 1 ст. 342 НК).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете филиал не является самостоятельным юридическим лицом и действует от имени головного офиса. Операции филиала отражаются в бухгалтерском учете головного офиса. Для целей внутреннего учета целесообразно организовать отдельный аналитический учет операций филиала: по денежным средствам, имуществу, расчетам с головным офисом, доходам и расходам.

Перечисление денежных средств между головным офисом и филиалом отражается как внутренние расчеты и само по себе не является реализацией товаров, работ или услуг.

Рекомендуем изучить следующие ответы по данной теме:

https://buxgalter.uz/question/33743

Как зачесть налог на прибыль, уплаченный за рубежом, и отразить в налоговой отчетности

https://buxgalter.uz/question/35886

https://buxgalter.uz/question/15465

Дивидендлар деб чет эл манбаларидан олинадиган, чет давлатлар қонунчилигига мувофиқ дивидендларга тааллуқли бўлган ҳар қандай даромадлар эътироф этилади (СК 41-м. 3-қ.).

Олинган дивидендлар олувчининг жами даромадига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 19-б.).

Агар Ўзбекистон резиденти бўлган корхона хорижий давлатда дивидендлар кўринишидаги даромад олган бўлиб, ундан ўша ерда фойда солиғи ёки айнан ўхшаш солиқ тўланган ёки ушлаб қолинган бўлса, уни Ўзбекистонда фойда солиғини тўлаш ҳисобига ҳисобга олиши мумкин (СК 342-м.). Бунинг учун бир вақтнинг ўзида қуйидаги шартлар бажарилиши керак:

• Ўзбекистон билан халқаро шартнома мавжуд бўлиши;
• солиқ тўланганлигини тасдиқловчи хорижий давлатнинг ваколатли органи томонидан берилган маълумотнома ёки бошқаҳужжатнинг мавжуд бўлиши.

Ўзбекистон Республикаси ва Россия Федерацияси Ҳукумати ўртасида даромаддан ва мулкдан олинадиган солиқларнинг иккиёқлама қўлланилишига йўл қўймаслик тўғрисида Битим мавжуд (Москва, 1994 йил 2 март).

Ушбу Битимнинг 10-“Дивидендлар” моддасининг 2-банди асосида Россияда ушлаб қолинган дивидендлар тарзидаги даромаддан олинадиган солиқнинг миқдори дивидендлар ялпи суммасининг 10 фоизидан ошмаслиги керак.

Демак, Россиядаги МЧЖдан олинган дивидендлар Ўзбекистон резиденти бўлган корхона учун даромад ҳисобланади ва фойда солиғини ҳисоблашда харажат сифатида чегирилмайди. Бунда Россияда дивидендлардан ушлаб қолинган солиқ СК 342-моддасида белгиланган тартибда Ўзбекистонда фойда солиғини тўлаш ҳисобига ҳисобга олиниши мумкин.

Батафсил қуйидаги материалларда ўқишингиз мумкин:

Халқаро шартномаларда “солиққа тортилиши мумкин” жумласини қандай тушуниш мумкин

Хорижда тўланган дивидендлар кўринишидаги даромадлардан олинадиган фойда солиғини ҳисобга олиш ҳамда солиқ ҳисоботида акс эттириш

Қирғизистон компаниясидан келиб тушган дивидендлардан ушлаб қолинган солиқ ҳисобга олинадими

Корхона таъсисчисининг қарори билан корхонанинг устав фонди қўшимча улуш киритиш йўли билан кўпайтирилиши мумкин (21.04.2026 й. 1137-сон ЎРҚ, 17-м.). Бунда қарорда қўшимча ҳиссаларнинг умумий қиймати, ҳар бир иштирокчининг ҳиссаси миқдори ва ҳиссаларни тўлиқ киритиш муддати белгиланиши лозим. Шунингдек, уставга тегишли ўзгартиришлар киритиш ва уларни давлат рўйхатидан ўтказиш белгиланган тартибда амалга оширилади (21.04.2026 й. 1137-сон ЎРҚ, 19-м.).

Агар қонунда белгиланган талаблар бажарилмаса, жумладан қўшимча ҳиссалар белгиланган муддатда тўлиқ киритилмаса ёки устав фондини кўпайтириш натижаларини расмийлаштириш учун белгиланган муддатларга риоя этилмаса, «жамият устав фондининг (устав капиталининг) кўпайтирилиши амалга ошмаган деб эътироф этилади». Бундай ҳолда жамият иштирокчилар томонидан киритилган қўшимча пул ҳиссаларини ўн кун муддат ичида қайтариши шарт (21.04.2026 й. 1137-сон ЎРҚ, 19-м.).

Мазкур ҳолатда, аввало, устав фондини кўпайтириш нима сабабдан давлат рўйхатидан ўтказилмагани ва унинг амалга ошмаган деб эътироф этилганлиги тўғрисида тегишли қарор мавжуд ёки мавжуд эмаслиги аниқланиши лозим.

Агар устав фондини кўпайтириш қонунчиликда белгиланган тартибда амалга ошмаган ва шу асосда иштирокчига аввал киритилган қўшимча ҳисса қайтарилган бўлса, бундай маблағларни корхонанинг даромади сифатида эътироф этиш учун асос мавжуд эмас.  Корхонага устав фондига ҳисса сифатида киритилган маблағлар даромад сифатида ҳисобга олинмайди (СК 304-м. 1-б.).

Бироқ бундай қарор ва ҳужжатлар мавжуд бўлмаса, маблағлар иштирокчига вақтинча берилиб, 4 ойдан кейин тўлиқ қайтарилгани сабабли, уларни фоизсиз қарз сифатида квалификация қилиш хавфи мавжуд. Бунда операциянинг номланиши эмас, балки унинг ҳақиқий иқтисодий мазмуни инобатга олинади (СК 14-м.). Агар маблағлар қарз сифатида квалификация қилинса, фоизсиз қарз бўйича солиқ оқибатлари СК 299-м. 4-қисмига мувофиқ аниқланади.

Промышленное швейное оборудование относится к группе «Машины и оборудование», для которой в целях налогообложения установлена предельная годовая норма амортизации 20% (ч. 30 ст. 306 НК).

Налогоплательщик вправе применять норму амортизации ниже установленной НК, если такая норма закреплена в учетной политике для целей налогообложения (ч. 31 ст. 306 НК). Поэтому применение предприятием нормы 15% вместо 20% является правомерным.

Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности и фактическая неэксплуатация оборудования в 2023–2025 гг. не являются основанием для прекращения начисления амортизации.

Согласно НСБУ №5, начисление амортизации приостанавливается, в частности, при переводе объекта в установленном порядке на консервацию. Поскольку в рассматриваемой ситуации оборудование официально на консервацию не переводилось, оснований для приостановления начисления амортизации по причине простоя нет.

Следовательно, за период 2023–2025 гг. амортизация по оборудованию должна начисляться в установленном порядке. При этом для целей налога на прибыль сумма амортизации определяется с учетом правил, установленных НК. В бухгалтерском учете амортизация отражается в порядке, предусмотренном НСБУ №5.

Материал по теме:

Что делать с амортизацией и арендной платой при производственном простое

Фойдали қазилмани қазиб олиш бошлангунга қадар устки қатламни очиш ва олиб ташлаш учун қилинган харажатлар солиқ ҳисобида амортизация қилинадиган активнинг алоҳида гуруҳи сифатида ҳисобга олинади. 2026 йилдан ушбу харажатлар бўйича йиллик амортизация суммаси жамғарилган харажатларнинг 15 фоизидан ошмаган миқдорда ҳисобланади ва йил давомида тенг улушларда харажатларга киритилади (СК 311-м.).

Бухгалтерия ҳисобида, агар мазкур харажатлар капитал қўйилмаларга киритилмаса, улар келгуси давр харажатлари сифатида ҳисобга олиниб, белгиланган муддат давомида ёки қазиб олинган маҳсулот ҳажмига мутаносиб равишда ишлаб чиқариш таннархига ҳисобдан чиқарилиши мумкин. Танланган усул ҳисоб сиёсатида белгиланиши лозим.

Қазиб олиш бошланганидан кейин фойдали қазилма билан бирга қазиб олинадиган бўш тоғ жинсларига оид харажатлар жорий қазиб олишни таъминласа, бухгалтерия ҳисобида фойдали қазилманинг ишлаб чиқариш таннархига киритилади. Агар очиш ишларининг бир қисми кейинги даврларда қазиб олинадиган захираларни тайёрлаш билан боғлиқ бўлса, тегишли харажатлар келгуси давр харажатлари сифатида ҳисобга олиниб, кейинчалик қазиб олинган маҳсулот таннархига ҳисобдан чиқарилиши мумкин.

Солиқ ҳисобида эса қазиб олиш давридаги очиш ишлари харажатлари амортизация қилинадиган активнинг алоҳида гуруҳини ташкил этади; улар бўйича йиллик амортизация суммаси жамғарилган харажатларнинг 33 фоизидан ошмаслиги керак (СК 311-м.).

Батафсил қуйидаги материалларда келтирилган:

Қазиш ишларидан олдин ер қаъридан фойдаланувчининг харажатлари қандай ҳисобга олинади

Табиий ресурсларни қазиб олишга тайёргарлик ишлари ва устки қатламни очиш ишларининг солиқ ҳисоби қандай юритилади

Геологик изланишларнинг солиқ ҳисоби қандай юритилади

Агар фойдали қазилма билан биргаликда қазиб олинадиган бўш тоғ жинсларини олиб ташлаш харажатлари капиталлаштирилган бўлса, уларнинг кейинги ҳисобга олиниши корхона қўллайдиган бухгалтерия ҳисоби стандартларига боғлиқ.

Агар корхона МҲХС бўйича ҳисоб юритса, бундай актив тегишли рудали тана компонентининг кутилаётган фойдали хизмат муддати давомида тизимли равишда амортизация қилинади (IFRIC 20, 15-б.). Коннинг ишлаш даври тугаганда, агар активдан келгусида иқтисодий наф олиш кутилмаса, унинг қолдиқ баланс қиймати тан олишдан чиқарилади (IAS 16, 67-б.).

Агар корхона БҲМС бўйича ҳисоб юритса, IFRIC 20 тўғридан-тўғри қўлланилмайди. 5-БҲМСнинг 8-бандига кўра активни тан олиш келгусида иқтисодий наф олиш эҳтимоли билан боғлиқ. Шунинг учун коннинг ишлаш даври тугаши капиталлаштирилган активнинг қолдиқ қийматини автоматик равишда харажатга олиб боришни англатмайди. Аввало ушбу активдан келгусида иқтисодий наф олиш имконияти мавжуд ёки мавжуд эмаслиги аниқланади.

Налог на прибыль

Представительства иностранных компаний не являются налогоплательщиками налога на прибыль (ст. 294 НК). По доходам иностранного юридического лица, полученным в Узбекистане, налог исчисляет и уплачивает налоговый агент (ч. 1 ст. 351 НК).

При этом доходы иностранного юридического лица от реализации движимого имущества (автомобилей) не относятся к доходам, указанным в ч. 2 ст. 351 НК. Поэтому при реализации автомобилей Представительством налог на прибыль с данного дохода не уплачивается.

НДС

Иностранные юридические лица, реализующие товары на территории Узбекистана, являются плательщиками НДС (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК). Налоговая база по НДС определяется исходя из цены реализации без НДС. При этом, если цена сделки ниже рыночной стоимости автомобиля, налоговый орган вправе скорректировать налоговую базу исходя из рыночной стоимости (ч. 4 ст. 248 НК). Поэтому при продаже автомобиля сотруднику со скидкой 10% необходимо учитывать его оценочную (рыночную) стоимость.

НДФЛ

При предоставлении сотруднику скидки 10% необходимо отдельно учитывать налоговые последствия для работника: отрицательная разница между ценой, по которой товары реализуют физлицам, и стоимостью этих товаров (в данном случае стоимость приобретения) является доходом физлица в виде материальной выгоды (п. 3 ч. 1 ст. 376 НК). Этот доход облагают НДФЛ у представительства как налогового агента (п. 4 ч. 1 ст. 386 НК, ч. 1 ст. 387 НК).

Рассчитанную сумму НДФЛ удерживают из доходов работника на основании бухгалтерской справки.

Подробнее читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/32513
https://buxgalter.uz/question/18677

https://buxgalter.uz/question/30236 

Рус тилида ўқиш

1. Технопарк резидентлари билан тузилган меҳнат шартномалари бўйича ходимлар томонидан 2028 йил 1 январгача олинган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар 7,5 фоиз миқдордаги қатъий белгиланган ставка бўйича жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғига тортилади (30.06.2017 й. №ПФ-5099 8-б.).
2. ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китоби ҳисоботини тўлдиришда IT park резидентлари жисмоний шахсларга ҳисобланган даромадларни (фоиз ва дивидендлардан ташқари) иккига бўлишлари керак:

• меҳнат шартномалари бўйича ходимларга ҳисобланган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар;
• юқорида келтирилган даромаддан ташқари қолган барча даромадлар (фоиз ва дивидендлардан ташқари). Масалан,   меҳнат шартномаси бўйича ишлаётган ходимга моддий наф кўринишидаги даромадлар, фуқаровий - ҳуқуқий тусдаги шартномалар бўйича ҳисобланган даромадлар, ижара шартномалари бўйича даромадалар ва бошқа даромадлар.

Бундай ажратишга сабаб меҳнат шартномалари бўйича ходимларга ҳисобланган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ЖШДСга 7,5% ставка билан тортилалади. Қолган даромадлар (фоиз ва дивидендлардан ташқари) ЖШДС 12% ставка бўйича ҳисобланади.

ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоб-китоби ҳисоботида:

• IT park резидентлари ижтимоий солиқдан озод этилганликлари учун барча ижтимоий солиққа тортиладиган даромадни Ҳисоб-китобга 1-илова «Ижтимоий солиқ ҳисобланмайдиган тўлов турлари»да акс эттириш керак;
• Техник имкониятга мувофиқ ЖШДСнинг фақат 12% ставкасини кўрсатиш мумкин. Шунинг учун имтиёзли ставка (7,5%)ни имтиёзли даромад сифатида ҳисоблаб чиқиб, Ҳисоб-китобга 2-илова «Жисмоний шахсларнинг солиқ солишдан озод этилган даромадлари ёйилмаси»да акс эттириш керак.

Рус тилида ўқиш

Фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномаларга мувофиқ жисмоний шахсга амалга оширилган тўловлар жисмоний шахс (ижрочи)нинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлари ҳисобланади (СК 371-м. 2қ.). Бундай даромадлар даромад тўлаш манбаида ЖШДСга тортилади (СК 387-м.) Солиқ ставкаси 12%ни ташкил қилади (СК 381-м., СК 382-м.)

Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 403 м.)

Мавзу бўйчича қўшимча маълумотлар:

https://vopros.norma.uz/question/16431;

https://vopros.norma.uz/question/10797;

https://vopros.norma.uz/question/17700;

https://vopros.norma.uz/question/18054;

https://vopros.norma.uz/question/18361;

https://vopros.norma.uz/question/18383;

https://vopros.norma.uz/question/18402 

1. Да, налоговый агент должен удержать налог с доходов физического лица в виде процентов и перечислить в бюджет (п. 1 ч. 1 ст. 386, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Исчисленная сумма НДФЛ по доходам физлица в виде процентов уплачивается налоговым агентом одновременно с выплатой доходов физлицу, но не позднее сроков представления налоговой отчетности (ч. 1 ст. 390 НК).

Подробнее читайте в материале Проценты по финансовому займу: начисление, бухучет и налоговые последствия

Если процентная ставка по договору займа ниже основной ставки ЦБ РУз, то у заемщика возникает доход от безвозмездно полученного имущества (полученной услуги) (ч. 4 ст. 299 НК).

2. При получении денежного займа без обязательства выплаты процентов заемщик получает доход в целях налогообложения. Доход определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа (ч. 4 ст. 299 НК). Этот доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК) и по налогу с оборота (ст. 463 НК).

Доход определяется только в целях налогообложения. В бухгалтерском учете не отражается.

Рус тилида ўқиш

1. Агар банк мижозининг унга бўлган қарзини ҳисобдан чиқарса, бунда жисмоний шахсда моддий наф тарзидаги даромад юзага келади (СК 376-м. 1-қ. 5-б.).

Моддий наф тарзидаги даромадга солиқ агентида солиқ солинади (СК 387-м.).

Солиқ суммаси жисмоний шахсдан ушлаб қолинмаган тақдирда, солиқ агенти ушлаб қолинмаган суммани ва у билан боғлиқ пеняни Солиқ кодексига мувофиқ бюджетга ўтказиши шарт (СК 386-м. 3-қ.). Агар банк солиқни ўз ҳисобидан тўлаб берса, кечиб юборилган қарзни даромаднинг 88 %и деб қараб, қолган 12 %ини бюджетга ЖШДС сифатида тўлаб бериши керак (СК 376-м. 1-қ. 6-б.). 

2. Мижознинг қарзидан воз кечиш рахбарнинг буйруғи билан расмийлаштирилади.

Пенсионерам может быть оказана помощь в виде:

• денежных выплат (п. 11 ст. 377 НК);
• подарков, готовой продукции, товаров, оказания услуг безвозмездно (ст. 376 НК).

Полученные подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам, ранее являвшимся работниками данного работодателя, не облагаются НДФЛ в пределах 2,11 МРОТ в течение налогового периода – календарного года (п. 10 ст. 378 НК).

Если стоимость подарков и (или) сумма оказанной помощи в совокупности превысила в течение календарного года 2,11 МРОТ, с суммы превышения предприятие как налоговый агент обязано исчислить, удержать у физлица и уплатить в бюджет НДФЛ (ч. 1 ст. 387 НК).

Если пенсионеру оказана помощь в виде материальной выгоды, то предприятие имеет право на основании письменного заявления физлица не удерживать НДФЛ. В этом случае физлицо само уплатит налог на основании декларации о совокупном годовом доходе.

Физлицо – инвалид II группы имеет право на частичное освобождение его доходов от НДФЛ в размере 3 МРОТ (п. 3 ч. 1 ст. 380 НК). Инвалид имеет право подать декларацию о совокупном годовом доходе в налоговые органы для применения льготы и перерасчета налога.

Доходы в виде материальной выгоды и прочие доходы физлиц (ст. 376–377 НК) не облагаются социальным налогом, так как не включаются в состав доходов в виде оплаты труда (ст. 403–404 НК).

Источник: https://buxgalter.uz/publish/doc/text177091_kakimi_nalogami_oblagaetsya_materialnaya_pomoshch_byvshim_sotrudnikam

Читать на узбекском языке

Выплаты, производимые налоговым агентом неработающим пенсионерам, являются прочими доходами физлиц (п. 11 ст. 377 НК).

Подробнее читайте в ответе на вопрос: 23761

Читать на узбекском языке

Некоммерческие организации не имеют права уплачивать налог с оборота и являются плательщиками НДС и налога на прибыль (п. 13 ч. 2 ст. 461 НК).

Коллегии адвокатов, адвокатские фирмы и адвокатские бюро как некоммерческие организации в части деятельности, связанной с оказанием адвокатами юридической помощи, освобождаются от уплаты налогов и сборов (за исключением таможенных платежей и социального налога) (ч. 1 ст. 477 НК).

При осуществлении коллегией адвокатов, адвокатскими фирмами и адвокатскими бюро предпринимательской деятельности (не связанной с оказанием адвокатами юридической помощи) налоги и сборы уплачиваются в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РУз для юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (ч. 2 ст. 477 НК).

Заявление о постановке на специальный регистрационный учет направляется в течение 5 рабочих дней со дня возникновения обязательства по уплате НДС, но не позднее первого числа месяца, в котором лицо обязано перейти на уплату НДС (п. 10 прил. № 1 к ПКМ № 595 от 22.09.2021 г.).

Адвокатские формирования обязаны вставать на специальный регистрационный учет в качестве плательщика НДС при осуществлении ими предпринимательской деятельности.

– Иностранному физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан необходимо представить декларацию о совокупном годовом доходе налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля 2023 года, независимо от того, облагались ли все его доходы налогом или нет (ч. 3 ст. 393, ч. 1 ст. 397 НК). 

Декларация о совокупном годовом доходе за 2022 год представляется через персональный кабинет физлица на сайте my3.soliq.uz.

– Фонд «Она» – республиканский общественный фонд. 

Общественным фондом признается не имеющая членства негосударственная некоммерческая организация, созданная юридическими и (или) физическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая благотворительные, социальные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели (ст. 3 Закона «Об общественных фондах»). 

Негосударственная некоммерческая организация является юридическим лицом (ст. 6 Закона «О негосударственных некоммерческих организациях»). 

Юридические лица Республики Узбекистан признаются налоговыми агентами, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога у источника выплаты дохода (ч. 1 ст. 386 НК). 

Исходя из вышеперечисленного Фонд «Она» является налоговым агентом по НДФЛ. В случае перечисления физлицу помощи более 15 млн сум. в течение налогового периода обязан начислить, удержать у источника выплаты налог. 

При неудержании суммы налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню (ч. 3 ст. 386 НК).

– Денежная оценка неденежных вкладов в уставный фонд (уставный капитал) ООО, вносимых участниками общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно (ст. 15 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). 

С 1 апреля 2023 года неденежные вклады в уставный фонд ООО стоимостью свыше 10 000 БРВ оцениваются оценочной организацией и не могут превышать оценочной стоимости (п. 4 № ПП-415 от 08.11.2022 г.). 

В феврале 2021 года была опубликована статья «Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд», в которой автор выразил мнение, что неденежные вклады физических лиц в уставный фонд являются реализацией. И доход в данном случае определяется на основании пункта 4 статьи 375 НК. 

Но после этого вышла статья «К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд», в которой судья Третейского суда при ТПП РУз выразил противоположное мнение. 

Исходя из вышеизложенного:

1) при внесении неденежного вклада в УФ участники общества единогласно утверждают его денежную оценку;

2) с 1 апреля 2023 года неденежный вклад в УФ свыше 10 000 БРВ должен быть оценен оценочной организацией и не может превышать оценочной стоимости;

3) при внесении его в УФ есть риск начисления НДФЛ.

– В пункте 16 статьи 378 НК написано, что не подлежат налогообложению суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, направляемые на оплату родителями образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах, до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка. 

Исходя из условий вопроса, так как оплата частного сада за каждого ребенка не превышает льготную сумму – 3 млн сум., то вся сумма (3,8 млн сум.), уплачиваемая в частный сад за двоих детей, не будет облагаться налогом на доходы физлиц. 

Министерство финансов давало разъяснение о применении данной льготы. С ним можете ознакомиться по ссылке https://telegra.ph/Organizacii-mogut-oplachivat-kulturnye-meropriyatiya-dlya-svoih-sotrudnikov-i-chlenov-ih-semej-bez-nalogov-07-27.

Фарзандларига нодавлат мактабгача таълим ташкилотлари ва (ёки) мактаблар кўрсатадиган таълимга оид хизматлар учун ота-она (фарзандликка олувчилар) томонидан ҳар бир фарзанд учун тўланадиган ойига 3 миллион сўмгача бўлган тўловлар ЖШДСдан озод этилади (СК 378-м. 16-б.) 

Ота ёки она имтиёзни қуйидагича қўллаши мумкин: 

• иш жойи бўйича, корхона бухгалтериясига нодавлат мактабгача таълим ташкилотига ёки мактабга маблағларни ўтказиш тўғрисида ариза ва тўлов учун счёт (шартнома) тақдим этган ҳолда;
• солиқ хизматига йил якунлари бўйича даромадлар тўғрисида декларация ва тўлов ҳақи тўлангани тўғрисида ҳужжатларни тақдим этган ҳолда.

Корхона бухгалтерияси имтиёзни  ходимга даромад тўлаб бераётган пайтда қўллаши мумкин. Ўтган даврлар учун солиқ органларига декларация топшириш йули билан имтиёз қўллаш мумкин.  

Қўшимча маълумот учун қуйидаги савол – жавобни ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/23310

– Арендная плата, получаемая физлицом, – это его налогооблагаемый имущественный доход (ст. 375 НК). 

Предприятие – источник выплаты должно удержать с него НДФЛ. То есть арендодатель получит арендную плату уже за минусом налога (ст. 390, 387, 388 НК). 

В случае аренды недвижимости НДФЛ удерживается:

• с договорной суммы арендной платы, если она не ниже установленного государством уровня;
• с суммы арендной платы, исчисленной с применением минимальных ставок, если договорная сумма арендной платы ниже установленного уровня (прил. № 8 к № ЗРУ-813 от 30.12.2022 г.). 

Подробнее об этом читайте в рекомендациях:

«Как рассчитать НДФЛ с имущественных доходов в отдельных ситуациях»;

«Как уплатить НДФЛ и когда представить отчетность»;

«Пример заполнения Расчета НДФЛ и социального налога».