В данной ситуации налоговые последствия расходов на авиабилеты и гостиничные услуги для иностранного лица зависят от того, является ли оно работником предприятия.

Если иностранный специалист не является работником предприятия, расходы предприятия по оплате его перелета и проживания в гостинице являются его доходом в виде материальной выгоды, облагаемым НДФЛ у источника выплаты (ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Так как доход возникает, но не выплачивается в денежной форме, предприятие не сможет удержать НДФЛ при выплате дохода физлицу-нерезиденту и уплатить налог за свой счет. Налог, уплаченный за физлицо, также является для него доходом в виде материальной выгоды, облагаемым НДФЛ (ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Если иностранное лицо является работником предприятия, налоговые последствия оплаты иностранному сотруднику расходов по проезду, найму жилья и других расходов зависят от того, сможет ли предприятие обосновать экономическую обоснованность таких расходов. Условия экономической оправданности установлены в части 4 статьи 305 НК.

Если «да», то такие затраты предприятия будут являться для физлица прочими доходами, а для предприятия вычитаемыми расходами при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 15 ст. 377 НК, чч. 1–5 ст. 305 НК).

Если «нет», то это доходы в виде материальной выгоды для физлица и невычитаемые расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль для предприятия (ч. 1 ст. 376, п. 3 ст. 317 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/question/30011

https://buxgalter.uz/ru/question/22671

https://buxgalter.uz/ru/question/29127

Резиденты Технопарка освобождены до 1 января 2028 года от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога (п. 5 № УП-5099 от 30.06.2017 г.).

Доходы в виде оплаты труда, полученные работниками по трудовым договорам с резидентами Технопарка, облагаются НДФЛ по фиксированной ставке 7,5 процента (п. 8 № УП-5099 от 30.06.2017 г.).

Резиденты Технопарка полностью освобождены от уплаты социального налога. При выплате дохода физлицу на основании договора ГПХ льгота по НДФЛ не распространяется. Ставка НДФЛ составляет 12%.

Владение долей в уставном фонде предприятия является имущественным правом (чч. 4, 5 ст. 45 НК). Безвозмездно полученное имущественное право является доходом физлица, облагаемым НДФЛ. Доход одаряемого физлица определяется исходя из рыночной стоимости доли.

В вопросе не сказано, кто даритель: физлицо или юрлицо.

Если дарителем является физлицо, то стоимость безвозмездно полученного от физических лиц (в том числе по договорам дарения) имущественного права относится к прочим доходам одаряемого физлица и облагается НДФЛ (п. 3 ст. 377 НК). Данный доход облагается НДФЛ на основании декларации, которая подается в налоговый орган не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом, ставка налога – 12% (п. 3 ст. 382, ст. 393, 397 НК).

Если даритель – юридическое лицо, то у одаряемого физлица возникает доход в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 377 НК). Доход в виде материальной выгоды облагается НДФЛ у налогового агента (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица. При этом физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог на основании декларации (ч. 2 ст. 387 НК).

При дарении доли в УФ предприятия размер уставного фонда не меняется, меняется только учредитель. Уплата налога является обязательством физлица и не влияет на размер УФ.

Грантами в целях налогообложения признается имущество, предоставляемое на безвозмездной основе в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан (ч. 2 ст. 48 НК):

1) государствами, правительствами государств, международными или иностранными правительственными либо неправительственными организациями Республике Узбекистан;

2) иностранными гражданами и лицами без гражданства Республике Узбекистан.

Суммы, полученные по грантам от грантодателя, в том числе поступающие из иностранных государств, относятся к прочим доходам физлица (п.6 ст. 377 НК).

Сумма гранта, полученного от негосударственных некоммерческих организаций, международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных договоров Республики Узбекистан в области научно-технического сотрудничества непосредственно налогоплательщиком от грантодателя, при наличии заключения уполномоченного органа не подлежит налогообложению НДФЛ (п. 14 ст. 378 НК).

В данном случае международная организация выделила и перевела грант университету, студенты не получили грант непосредственно от грантодателя. Для студентов оплата их обучения является доходом в виде материальной выгоды (ст. 376 НК).

Университет, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу - резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица. При этом физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог в соответствии со статьей 393 НК (ч. 2 ст. 387 НК).

Предприятие может приобретать у физлица товар на основании договора купли-продажи (ст. 386 ГК). Однако подобные сделки должны нести единичный, разовый характер, иначе налоговые органы могут расценить действия физического лица как незаконное предпринимательство.

Доходы от реализации имущества, принадлежащего физлицам на праве частной собственности, являются имущественным доходом физлица (п. 4 ст. 375 НК). При этом доходы от реализации имущества определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, доходом признается стоимость реализованного имущества.

Доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, кроме доходов от реализации ценных бумаг, долей (паев) в уставном капитале юрлиц, нежилых помещений и жилых помещений, не облагаются НДФЛ (п. 7 ст. 378 НК).

Предприятию нужно оформлять акт закупа, указав данные физлица. Согласно данному акту закупа бухгалтерия отразит приход материала.

Правомерность оплаты физлицам посредством корпоративной карты юрлица вызывает сомнение. Юридические лица могут осуществлять расходы, связанные с осуществлением деятельности на территории Республики Узбекистан, в том числе с оплатой государственных пошлин и сборов, осуществлением платежей за электрическую энергию, природный газ, питьевую воду и услуги канализации на месте или через мобильные приложения, только с использованием корпоративных банковских карт в национальной валюте (п. 19 Положения, рег. МЮ №3294 от 03.04.2021 г). Так как у физлица нет платежного терминала или онлайн-ККТ для приема платежей по банковской карте. Значит, подотчетное лицо перевело денежные средства на пластиковую карту физлица, и это противоречит требованиям вышеприведенного Положения. Рекомендуем получить наличные денежные средства с банка на основании чека.

Агар мусобақада МЧЖ жамоа сифатида иштирок этган ва ютуқ пули МЧЖ ҳисоб рақамига тушган бўлса, ушбу маблағ юридик шахснинг даромади ҳисобланади. Шу сабабли, Солиқ кодексининг 378-моддасида назарда тутилган жисмоний шахсларнинг спорт мусобақаларидаги ютуқларини солиқдан озод этиш нормаси мазкур ҳолатда қўлланилмайди.

МЧЖ ҳисоб рақамига келиб тушган ютуқ пулини спортчиларга “ютуқ пули” сифатида солиқсиз тўлаб бериш мумкин эмас. Спортчилар билан меҳнат шартномалари мавжуд бўлгани сабабли, ушбу маблағ спортчиларга тўланганида меҳнатга ҳақ тўлаш (мукофот) сифатида қаралади ва белгиланган тартибда ЖШДС тегишли ижтимоий солиққа тортилади.

Агар ютуқ пули бевосита жисмоний шахслар номига расмийлаштирилиб, уларга тўғридан-тўғри тўланганида эди, шундагина Солиқ кодексининг 378-моддаси қўлланилиши мумкин бўлар эди.

С 1 января 2026 года налоговые органы будут формировать отчетность по НДФЛ и социальному налогу. Налогоплательщикам предоставляется право в течение 5 рабочих дней вносить необходимые поправки в сформированную налоговую отчетность и представить ее (ист. https://t.me/soliqnews/15988) (п. 11 № УП-138 от 19.08.2025 г.).

Пока со стороны налогового органа не даны разъяснения по поводу того, как будет формироваться налоговая база по НДФЛ и социальному налогу.

При командировках за пределы Республики Узбекистан средства для покрытия транспортных расходов (кроме такси) выплачиваются по фактическим расходам с условием их подтверждения соответствующими документами (п. 18 Положения, рег. МЮ №2730 от 19.11.2015 г.). Также возмещаются дополнительно подтвержденные расходы по проезду по территории иностранного государства от аэропорта, вокзала и пристани, если они находятся за чертой населенного пункта или в другом населенном пункте, к месту проживания и обратно.

Расходы за пользование внутригородским транспортом, в том числе такси, компенсируются работнику в составе суточных расходов, отдельно не компенсируются (п. 23 Положения рег. МЮ №2730 от 19.11.2015 г.).

Если предприятие решит возместить расходы работника на такси, то они должны быть учтены внутри суточных расходов. Если суточные расходы превысят установленную Положением норму, сумма превышения облагается НДФЛ (ч. 1 ст. 371, п. 9 ст. 373 НК).

Закон о госбюджете на 2026 год установил минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц.  Минимальная ставка арендной платы при сдаче в аренду нежилого помещения, находящегося в городе Ташкенте, составляет 48 000 сум (прил. №8 к ЗРУ №1105 от 25.12.2025 г.).

Решением Кенгаша народных депутатов г. Ташкента №VII-18-207-14-0-K/25 от 27.12.2025 г. утверждены повышающие коэффициенты в разрезе зон, установленных для целей расчета земельного налога, а по нежилым объектам – также исходя из вида деятельности.

Повышающие коэффициенты по городу Ташкенту вступают в силу с 1 января 2026 года.          

Арендодатель вправе указать в договоре любую сумму по соглашению сторон. Однако если договорная сумма за аренду ниже, чем сумма, рассчитанная по минимальным ставкам с учетом повышающих коэффициентов, то для целей налогообложения налоговую базу (по НДФЛ, налогу на прибыль, налогу с оборота) необходимо исчислять по минимальным ставкам с учетом повышающих коэффициентов.

Законодательством предусмотрено возмещение коммунальных услуг арендодателям-юрлицам, для арендодателей-физлиц такой порядок не предусмотрен. Если в договоре аренды отдельно выделена стоимость коммунальных услуг, и арендатор уплачивает их арендодателю-физлицу, эти суммы признаются возмещением коммунальных расходов и являются доходом в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Также арендатор самостоятельно может заключить договоры с коммунальными службами. В этом случае он будет оплачивать их услуги самостоятельно, а арендодателю будет выплачивать только арендную плату. Тогда все эти расходы будут вычитаться при условии связанности их с получением дохода.

Подробнее читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/29043

https://buxgalter.uz/question/19070

Товарно-транспортная накладная (ТТН) - документ, который предназначен для списания товарно-материальных ценностей, учета на пути их перемещения, оприходования, складского, оперативного и бухгалтерского учета, а также для расчетов за перевозку груза и учета выполненной работы.

Электронная товарно-транспортная накладная (ЭТТН) - товарно-транспортная накладная, оформляемая в электронной форме в установленном порядке (п. 2 Положения прил. N 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

 .

При перемещении груза (товаров, материалов, оборудования) с одного склада на другой склад юрлица нужно оформлять только ЭТТН. ЭСФ не нужно оформлять, так как происходит факт перемещения груза, а не реализации.

При заполнении ЭТТН нужно выбрать вид перевозки «Со склада на склад». При выборе режима вида перевозки "Со склада на склад" грузоотправитель участвует также в качестве грузополучателя (п. 13 Положения прил. N 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

Подробнее читайте в материале:  Отправляем продукцию на наш склад: нужна ли ЭТТН?

Грузоотправитель должен сформировать ЭСФ одновременно с электронной ТТН. 

Электронная товарно-транспортная накладная, оформленная по установленной форме, является основанием для списания товарно-материальных ценностей, оприходования товарно-материальных ценностей, осуществления расчетов за оказанные услуги на основании договоров (грузоперевозки и транспортно-экспедиторских договоров), учета работы транспорта, начисления заработной платы водителю (ответственному поставщику груза) (п.8 прил.3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021г.).

Перевозка груза осуществляется в следующем порядке (п.3 прил.3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.):

• перевозка грузоотправителем собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством);
• перевозка грузополучателем собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством);
• перевозка экспедитором собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством);
• перевозка юридическим или физическим лицом, оказывающим услуги транспортировки на основании договора грузоперевозки, собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством).

Обычно на таможенном терминале (складе) помимо аренды складского помещения оказываются услуги по перевозке, загрузке и выгрузке груза. Соответственно, терминал выставляет ЭСФ за оказанные услуги.  В этом случае грузоперевозчиком нужно указать таможенный терминал.

Как оформить ЭТТН и материалы по теме:

Как товарно-транспортную накладную оформлять в электронном виде

Электронные ТТН: 15 ответов на самые волнующие вопросы

Что учесть при переходе на электронные товарно-транспортные накладные

1 апреля 2024 г. закончился срок добровольного применения системы «Е-актив». Но как показывает практика, система имеет ряд недоработок.

Первый заместитель председателя Государственного налогового комитета Мубин Мирзаев в интервью сообщил что к 1 июля 2024 года планируется полностью внедрить порядок регистрации поступления товаров, приобретенных за наличные, в системе «Электронный склад» (Е-aktiv) Налогового комитета.

По мнению эксперта, налоговые органы не будут применять меры ответственности на юрлиц до тех пор, пока ведутся работы по наладке системы «Е-aktiv».

Рекомендуем также обратиться с данным вопросом в НК при КМ через кабинет налогоплательщика.

Мажбурий рақамли маркировкаланиши лозим бўлган маҳсулотларни (тамаки, алкоголь ва пиво маҳсулотлари, маиший техника) олиб киришда импорт қилувчилар агрегацияланган импорт кодини (АИК) қўллашлари шарт (Қоидалар, 31.12.2020 й. 833-сон ВМҚга 1-илова).

АИК – бу оператор томонидан шакллантириладиган ва божхона юк декларациясида кўрсатиладиган, ўзи билан ҳар бир маҳсулотнинг маркировка кодларини бирлаштирувчи маҳсулотларнинг алоҳида жамланмаси учун белгиларнинг такрорланмас кетма-кетлигидир.

Маркировка —идентификациялаш воситасини маҳсулотга ёки унинг қадоғига ёки бошқа моддий ташувчига босиб туширишдир (Қоидалар 4-б, 31.12.2020 й. 833-сон ВМҚга 1-илова). Демак, агар маркировкаланиши лозим бўлган маҳсулот жуда кичик бўлса ёки маркировкаланиш натижасида маҳсулотнинг ташқи кўринишига таъсир қилса, маркировкани маҳсулот қадоғига ёки бошқа моддий ташувчига  босиб тушириш мумкин.

Бухгалтерия ҳисоби

21-сон БҲМСга асосан эҳтиёт қисмларни текинга бериш ҳисобда қуйидаги тарзда акс эттирилади:

*агар текин бериш, иқтисодий жиҳатдан оқламайдиган ҳолат бўлса.

Солиқ оқибатлари

Товарни текинга бериш ҚҚС бўйича товарларни реализация қилиш айланма ҳисобланади, бундан иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар мустасно (СК 239-м. 1-қ. 2-б). Товарларни текинга бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳолатлар СК 239-м. 3-қисмида келтирилган.

Агар корхона мазкур товарларни кафолатли хизмат кўрсатиш учун ишлатган бўлса, ҚҚС бўйича айланма юзага келмайди, ҳамда алмаштирилган эҳтиёт қисмлар қийматини харажатларни ҳисобга олувчи счётларга киритилади ёки кафолатли хизмат кўрсатиш ва таъмирлаш юзасидан захира ҳисобига ҳисобдан чиқарилади. Фойда солиғи ҳисоб-китобида захирани шакллантириш учун чегириладиган харажатларни аниқлаш тартиби СКнинг 316-моддасида белгиланган.

Батафсил бу ерда ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text182117_kafolat_muddati_davrida_ehtiet_qismlarni_bepul_almashtirishda_qqs_yuzaga_keladimi

1. Перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора (ст. 322 ГК).

При переводе долга третьему лицу у должника возникает задолженность перед ним. Если должник погасит задолженность, налоговые последствия не возникают. Кредиторская задолженность не является товаром или услугой. Поэтому перевод долга не приведет к налоговым последствиям по НДС и налогу на прибыль.

2. Сведения о вносимых изменениях и дополнениях в условия контракта должны быть зафиксированы дополнительным соглашением и вводятся в систему в том же порядке, что и контракты (п.5 Положения, Прил.1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Кредиторская задолженность перед учредителем может быть направлена в УФ предприятия на основании решения учредителей (протокола общего собрания учредителей). После этого на основании решения учредителей составляется дополнительное соглашение к импортному контракту, и вносятся изменения в систему ЕЭИСВО. Импортный контракт с учета ЕЭИСВО снимет обслуживающий банк. Перечень необходимых документов для снятия с учета импортного контракта нужно уточнить у сотрудника банка.

При добровольной ликвидации предприятия учредители назначают ликвидатора, который обязан составить и сдать расчеты по всем видам налогов и сборов, уплаченных организацией за период с начала года до даты подачи уведомления в Центр государственных услуг (п.19 прил.№1 к ПКМ №704 от 21.08.2019г.). Они сдаются, как «промежуточные» расчеты по налогам. В период приостановки финансово-хозяйственной деятельности расчеты сдавать не нужно, так как никаких хозяйственных операций нет.

С момента подачи уведомления в Центр государственных услуг прекращается начисление земельного налога, единого земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами, а также пеней по всем видам налогов и сборов (п. 18 прил. №1 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.).

Если добровольная ликвидация прекращается и предприятие возобновляет деятельность, эта норма перестает действовать. Более того – субъект предпринимательства обязан сдать отчеты по этим налогам и уплатить налоги в полном объеме за период приостановки.

Если должностное лицо, впервые совершившее правонарушение, в 30-дневный срок с момента обнаружения правонарушения добровольно устранит допущенное нарушение и возместит причиненный материальный ущерб, производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое подлежит прекращению (п. 11 ст. 271 КоАО).

В вашем случае директор уволен перед ликвидацией, но скорее всего вами не были измены учетные данные предприятия в базе налоговых органов. Поэтому штраф выписан на имя бывшего директора. Ликвидатор назначается только в период ликвидации предприятия и при возобновлении деятельности назначается новый директор. Оформление штрафа на имя бывшего директора не правомерно, его надо обжаловать согласно ст. 231 НК. Если нынешний директор ранее не совершил налоговое правонарушение, касательно непредоставления отчетности в срок, то штраф можно отменить согласно п.11 ст. 271 КоАО.

Материал по теме:

Что делать, если вместо ликвидации вновь присвоили статус действующего предприятия

Когда могут оштрафовать при несвоевременном представлении налоговой отчетности

Солиқ ҳисоботи солиқ органларига шахс фақат солиқ тўловчи деб эътироф этиладиган солиқлар бўйича тақдим этилади (СК 81-м.3-қ.).

Тадбиркорлик субъектини давлат рўйхатидан ўтказишда солиққа тортиш тартиби танланади (СК 462-м. 6-қ.) . Корхона танлаган солиққа тортиш тартибига мувофиқ солиқ ҳисоботларини (фойда солиғи ва ҚҚС ёки айланмадан олинадиган солиқ), шунингдек ЖШДС ва ижтимоий солиқ  ҳисоб-китобини солиқ кодексида белгиланган муддатларда тақдим этиши шарт.

Солиқ солинадиган айланма бўлмаса солиқ ҳисоботларини тошириш шарт эмас деган фикр кенг тарқалган фикрдир. Рўйхатдан ўтган, аммо фаолият юритмаётган ташкилотлар ҳам ноль кўрсаткич билан солиқ ҳисоботини топшириши керак.

Масъулияти чекланган жамиятнинг иштирокчилари унинг мажбуриятлари бўйича жавобгар бўлмайдилар ва жамият фаолияти билан боғлиқ зарарлар учун ўзлари қўшган ҳиссалар қиймати доирасида жавобгар бўладилар (06.12.2001 й.  N 310-II - сонли ЎРҚ, 3-м.).

Жамиятнинг тўловга қобилиятсизлиги иштирокчи сифатидаги шахснинг айби туфайли вужудга келган бўлса, жамиятнинг мол-мулки етарли бўлмаган тақдирда бундай шахс зиммасига унинг мажбуриятлари бўйича субсидиар жавобгарлик юклатилиши мумкин (06.12.2001 й.  N 310-II - сонли ЎРҚ, 5-м.).

Агар жамиятнинг ижро этувчи органи томонидан йирик битим ёки аффилланган шахслар билан битим тузиш тартиби бузилганлиги натижасида жамиятга зарар етказилган бўлса ва бунда жамият директорининг ёки коллегиал ижро этувчи органининг айби қонунчиликда белгиланган тартибда исботланса, жамиятнинг кредиторлар олдидаги қарздорлигини қоплаш учун унинг мол-мулки етарли бўлмаган тақдирда жамиятнинг мажбуриятлари бўйича субсидиар жавобгар бўлади (06.12.2001 й.  N 310-II - сонли ЎРҚ, 42-м.).

Солиқ қарзи белгиланган муддатда тўланмаган ёки тўлиқ тўланмаган тақдирда бу қарзни ундириш СК 15-бобда назарда тутилган тартибда амалга оширилади (СК 120-м. 1-қ.).

Юридик шахсдан ёки якка тартибдаги тадбиркордан солиқ қарзини ундириш СКнинг 121-124-моддаларида назарда тутилган тартибда амалга оширилади (СК 120-м. 4-қ.).

Юқорида келтирилгандан келиб чиққан ҳолда, агар корхонанинг солиқ қарздорлиги мавжуд бўлса, солиқ органи уни ундириш бўйича ишларни амалга оширади. Корхона раҳбари ва таъсисчиси корхонанинг қарзи учун ўз мулки билан жавоб бермайди, лекин, корхонанинг тўлов қобилиятини йўқотиши таъсисчининг ёки раҳбарнинг айби билан юзага келгани аниқланса, ушбу шахслар ўз мулки билан жавобгар бўлади.

Оформление договора

Договор консигнации не урегулирован законодательством Узбекистана и представляет собой смешанную форму договора (ст. 354 ГК) – разновидность договора комиссии с элементами договоров поставки, поручения и хранения. Соответственно, при заключении договора консигнации и реализации консигнационного товара необходимо руководствоваться Гражданским кодексом, Таможенным кодексом, Законом «О договорно-правовой базе деятельности хозяйствующих субъектов», Положением о порядке осуществления оптовой и розничной торговой деятельности (утв. ПКМ № 407 от 26.11.2002 г.).

ЭСФ 

При консигнационной продаже, согласно которой получатель (покупатель) берет на себя обязательство по продаже товаров от имени грузоотправителя (продавца), доход признается грузоотправителем тогда, когда товары проданы получателем третьей стороне (п. 2.3 разд. «Реализация товаров» Примеров признания доходов при реализации товаров и оказании услуг (работ) в соответствии с НСБУ № 2, рег. МЮ № 483 от 26.08.1998 г.). 

С 15.08.2020 г. документооборот при реализации товаров по договорам комиссии (договорам на оказание посреднических услуг) определен Положением о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема (прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). 

Товары передаются комитентом комиссионеру по акту приема-передачи. 

После реализации товаров комиссионер предоставляет комитенту отчет в срок не позднее 5 рабочих дней после окончания месяца, в котором им были произведены операции по реализации. В отчете указываются количество и стоимость реализованных товаров, возмещаемые комитентом расходы комиссионера, сумма комиссионного вознаграждения, а также иная информация, предусмотренная в договоре. Все расходы, произведенные комиссионером за комитента, должны быть подтверждены документально. 

На основании полученного отчета комитент в течение 5 рабочих дней должен выставить комиссионеру счет-фактуру, в котором отражаются показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю. При этом в счете-фактуре в строке «Поставщик» дополнительно к наименованию указывается «Комитент». Выставленный комиссионеру счет-фактура регистрируется комитентом – плательщиком НДС в Реестре продаж. 

Полученный от комиссионера счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения комитент регистрирует в Реестре покупок (гл. 4 Положения № 489). 

Отражение в бухучете 

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (ст. 838 ГК). Поэтому они не списываются с баланса комитента до момента реализации, а у комиссионера учитываются на забалансовом счете. 

Бухгалтерский учет у комитента 

 Бухгалтерский учет у комиссионера 

Подробно читайте в материале:

«Как учитывать продажу товаров по договору комиссии».

Договор подряда - договор, согласно которому одно лицо (подрядчик) по заданию другого (заказчика) обязуется выполнить определенную  работу и сдать ее результат заказчику в установленный  срок, а заказчик обязуется принять и оплатить результат работ (часть 1 статьи 631 Гражданского кодекса). Работа выполняется за риск подрядчика, если иное не предусмотрено законодательством или соглашением сторон.

Если из законодательства или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению части своего обязательства других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика (ст. 634 ГК).

Генеральный подрядчик оформляет Заказчику счет-фактуру на всю сумму договора, так как на него возложено ответственность за выполнение работ. Субподрядчик соответственно выставляет счет-фактуру генподрядчику на сумму выполненных работ, указанных в его договоре.

При расчете налога на прибыль генподрядчик расходы субподряда относит на вычитаемые расходы, а входящий НДС на зачет в соответствии со статьи 266 НК.

В счете-фактуре должны быть указаны номер и дата товарно-отгрузочных документов или договора (п. 14 Положения, прил.2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.), поэтому при формировании ЭСФ данное поле является обязательным для заполнения. Односторонний ЭСФ заполняется только в целях определения объекта налогообложения по налогу с оборота. Поэтому при формировании одностороннего ЭСФ в графе «Номер контракта» можно написать произвольный текст или поставить любую цифру, к примеру «Без договора», «Для отчета» и т.д. В графе «Дата контракта» можно указать последнее число отчетного месяца.