Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц  является недвижимое имущество (ч. 1 ст. 411 НК).    

К недвижимому имуществу, в частности, относятся (ч. 2 ст. 412 НК):

1) здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

2) объекты незавершенного строительства. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, – в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта.

Акт приемки в эксплуатацию или разрешение на эксплуатацию зданий и сооружений, строительство (реконструкция) которых завершено, является основанием для государственной регистрации права собственности на здания и сооружения (ст. 35 № ЗРУ-803 от 28.11.2022 г.).

Документы для государственной регистрации прав на недвижимое имущество подаются в регистрирующий орган, в том числе и через посредников с использованием информационно-коммуникационных систем (ст. 42 № ЗРУ-803 от 28.11.2022 г.).

Действия по государственной регистрации прав на недвижимое имущество осуществляются в течение двух рабочих дней со дня поступления соответствующих документов в регистрирующий орган. При наличии в представленных документах недостатков, которые могут быть устранены или требуют дополнительных документов, государственная регистрация прав на недвижимое имущество может быть приостановлена на три рабочих дня (ст. 43 № ЗРУ-803 от 28.11.2022 г.).

Справка об исчислении авансовых платежей по налогу на имущество юридических лиц и Расчет налога на имущество заполняются автоматически исходя из данных кадастра или же через услугу «Объекты недвижимости и земельные участки, к которым применяется отдельная налоговая ставка» на сайте my3.soliq.uz.

Если здание не относится к незавершенному строительству согласно НК, то технически предприятие не сможет предоставить Справку и Расчет, пока не оформит кадастр. Но, учитывая тот факт, что предприятие эксплуатирует здание без оформления кадастра, есть вероятность доначисления налога на имущество при проверке деятельности предприятия.

В данном случае резидент оказывает посреднические услуги нерезиденту. Это является экспортом услуг и требует заключения экспортного контракта на оказание посреднических услуг (договор поручения) (ст. 11 № ЗРУ-285-XII от 14.06.1991 г., ст. 817 ГК). Заключение такого рода сделки возможно согласно законодательству РУз.

В условиях платежа в контракте устанавливаются валюта, форма и срок платежа. Валюта платежа во внешнеторговых контрактах и инвойсах определяется по соглашению сторон (п. 4 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Стороны должны определить, в какой валюте будет выплачено вознаграждение посредника.

Налогообложение

Доходом посредника (комиссионера, поверенного) от оказания посреднических услуг является сумма вознаграждения. Этот доход включается в состав совокупного дохода (ст. 297 НК).

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их реализации – Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

По общему правилу местом реализации услуг признается территория Узбекистана, если покупатель услуги осуществляет деятельность или находится на территории Узбекистана (ст. 241 НК).

Для отдельных видов услуг место реализации определяется не по общему правилу, а по правилам, указанным в пунктах 1–10 части 3 статьи 241 НК.

В данном случае предприятие оказывает посреднические услуги нерезидентам в виде реализации товаров через свой маркетплейс за рубежом. Данный вид деятельности не приведен в части 3 статьи 241 НК, поэтому место реализации услуг определяется по месту деятельности покупателей.

В вопросе сказано, что услугами маркетплейса пользуются преимущественно иностранные лица, исходя из этого, если покупателем услуг является иностранное лицо, НДС не возникает. Если покупатель – резидент Узбекистана, то посредническая услуга облагается НДС.

Бухгалтерский учет

Доход в виде комиссионного вознаграждения отражается на счете 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг» (п. 376, 377 прил. 2 к НСБУ №21). НДС начисляется в зависимости от того, возникает ли обязательство по НДС или нет.

Бухгалтерская проводка на сумму комиссионного вознаграждения будет следующей:

С примерами бухгалтерских проводок при оказании посреднических услуг можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/question/31005

https://buxgalter.uz/question/31422

https://buxgalter.uz/question/2370

Қўшилган қиймат солиғининг салбий фарқ суммасини қоплаш, шу жумладан, бошқа солиқлар бўйича қарздорликни узиш ҳисобига қоплаш Солиқ кодексига ва Низом (14.08.2020й. 489-сонли ВМҚ)га  1-иловада келтирилган схемага мувофиқ амалга оширилади.

Қопланиши назарда тутилган солиқ суммасининг асосланганлиги юзасидан солиқ органи камерал солиқ текширувини ўтказади. Камерал солиқ текшируви солиқ органининг текширув ўтказиш тўғрисидаги буйруғисиз амалга оширилади. Бунда аризада кўрсатиб ўтилган солиқ даври бўйича қўшилган қиймат солиғининг тўғри ҳисобланиши юзасидан аввал солиқ аудити ўтказилган бўлса, қопланиши назарда тутилган солиқ суммасининг асосланганлиги юзасидан камерал солиқ текшируви ўтказилмайди (14.08.2020й. 489-сонли ВМҚ,1 илова, 18-б.).

Юқорида келтирилган Низомга асосан ҚҚСнинг салбий суммасини қоплаб бериш учун ариза берилганда албатта камерал текширув тайинланиб, солиқ суммасининг асосланганлиги текширилади. Бунинг учун бўйруқ расмийлаштирилмайди.

Саволда сайёр текширув учун бўйруқ расмийлаштирилди деб ёзилган. Сайёр солиқ текширувини ўтказиш учун жумладан жисмоний ёки юридик шахсларнинг солиқ ёхуд валюта тўғрисидаги қонунчилик бузилиши ҳолатлари тўғрисидаги мурожаатлари асос бўлади (07.01.2021й. 1-сонли ВМҚ, 1-илова,Низом 57-б.).   

Мазкур ҳолатда солиқ органига мурожаат қилиб нима сабабдан иккинчи сайёр текшируви тайинланганини аниқлаш лозим,чунки салбий ҚҚС суммасини қайтариш учун камерал текширув тайинланади.

Агар корхонанинг илгари текширилган фаолият давридаги предмети ва объекти бўйича қайта сайёр текширув тайинланган бўлса, илгари текширув ўтказилганлиги тўғрисида ва текширувни бекор қилиш учун солиқ органига хат йўллаш лозим.

Ҳар бир шахс солиқ органларининг норматив хусусиятга эга бўлмаган ҳужжатлари, улар мансабдор шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан, агар ушбу шахснинг фикрига кўра бундай ҳужжатлар, ҳаракатлар (ҳаракатсизлик) унинг ҳуқуқларини бузса, шикоят бериш ҳуқуқига эга. (СК 230-м.).

Мавзуга доир материал: https://buxgalter.uz/ru/question/31867

Томонлар келишувига асосан қарз маблағи фоиз тўлаш ёки тўламаслик шарти билан берилиши мумкин (ФК 732-м.).

Агар корхона ходимга фоизсиз қарз берса, корхона учун солиқ оқибатлари юзага келмайди. Агар қарзни фоиз тўлаш шарти билан берса, унда ҳисобланган фоизлар корхона учун солиқ солинадиган даромад ҳисобланади (СК 297-м.). Фоиз шаклидаги даромад даромад олувчининг солиқ базасида ҳисобга олинади (СК 344-м) ва фойда солиғига ёки айланмадан олинадиган солиққа тортилади (СК 337-м. СК 468-м.)

Ходим қарз (фоизли ёки фоизсиз) олганида у учун солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Корхонанинг айланма маблағларини қуйидаги йўл билан тўлдириш мумкин:

• муассисларнинг устав фондига (УФ) қўшимча ҳиссаларни киритиши;
• қарз олиш;
• беғараз ёрдам олиш.

Саволда келтирилган ҳолатда айланма маблағлари қайси йўл билан киритилгани аниқлаштирилмаган.

Агар пул маблағлари қарз сифатида олинган бўлса, қарз шартномаси расмийлаштирилиб, шартномада қарз фоизли ёки фоизсизлигини, қарзни қайтариш муддати ва бошқа шартлари қўрсатиб ўтилади. Қарз маблағи қайтарилганда жисмоний шахсда даромад юзага келмайди. Қарз шартномаси бўйича корхонада юзага келадиган солиқ оқибатлари қуйидаги мақолада келтирилган: Қарз шартномаси бўйича солиқ оқибатлари

Агар пул маблағлари беғараз ёрдам, яъни қайтариб бериш шартисиз олинганда, корхона ушбу пул маблағларини даромад сифатида тан олади ва фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқнинг солиқ базасига қўшади (СК 297-м, СК 299-м.). Беғараз олинган пул қайтарилганда ўз навбатида жисмоний шахсда даромад юзага келади ва даромад ЖШДСга тортилади, чунки корхонанинг жисмоний шахс олдида қарздорлиги мавжуд эмас.

Мазкур ҳолатда  айланма маблағларини тўлдириш учун олинган пул маблағлари қандай шарт билан олинганлиги ва қандай хужжатлар билан расмийлаштирилганини аниқлаш лозим.

Мавзуга доир материаллар:

Корхонанинг айланма маблағлари қандай тўлдирилади

При реализации товара комитента – физического лица в ЭСФ или в чеке онлайн-ККТ нужно указывать ID-номер комитента, сгенерированный системой. В результате выручка от продажи такого товара не будет отражаться в налоговом отчете ни одного налогоплательщика.

Физическое лицо не является плательщиком НДС (ст. 237 НК), поэтому ЭСФ и чек онлайн-ККТ оформляется без НДС.

Как сгенерировать ID-номер комитента читайте в материале: Как настроить онлайн-ККМ, если владелец товара – нерезидент или физлицо

Если стороны договора не изъявляют желание (взаимное соглашение) устанавливать плату за временное пользование предоставляемым имуществом (нежилым помещением, автотранспортом и т. д.), то они могут заключить договор безвозмездного пользования (ссуды) (ст. 617 ГК). Оборудование передается на основании акта-приема передачи.

При предоставлении имущества в безвозмездное пользование у ссудодателя возникают обязательства по уплате НДС, за исключением случаев, когда такое оказание услуг является экономически оправданным (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК).

Если предприятие сможет обосновать, что передача оборудования в безвозмездное пользование является экономически оправданной, то оформляется ЭСФ без НДС. В ином случае оформляется ЭСФ с НДС.

Расходы, связанные с такой передачей (включая сумму НДС), не являются вычитаемыми (п. 27 ст. 317 НК) при расчете налога на прибыль.

Ссудополучатель доход в виде безвозмездно полученных услуг включает в совокупный доход (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК ст. 463 НК). Сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости (чч. 2-3 ст. 299 НК). У плательщиков НДС «входной» налог не подлежит зачету (п. 6 ч. 1 ст. 267 НК).

ҚҚСни ҳисобга олиш усули - корхона ҳисоб сиёсатининг бир қисми ҳисобланади. СКнинг 77-моддасига асосан ҳисоб сиёсатини ўзгартириш ва унга қўшимчалар киритиш муддатларидан қатъи назар ўзгартирилган усулни фақат янги йилдан қўллаш мумкин (СК 77-м. 3-қ.).

ҚҚС маъмуриятчилиги ва ДСҚ ахборот тизимлари шундай созланганки, ҳисобга олиш усулини фақат йил бошида ўзгартириш мумкин. Солиқ солиш мақсадларидаги ҳисоб сиёсати календарь йил давомида ўзгартирилмайди (СК 77-м. 5-қ.).

Демак, ҳисоб йилининг бошланишидан олдин солиқ тўловчи солиқ солиш мақсадидаги ҳисоб сиёсатини тасдиқлайди, унда келтирилган нормалар ҳисоб йили давомида қўлланилади. Ҳисоб йил давомида ҳисоб сиёсатига ўзгартириш мумкин эмас. Корхона 2025 йилда 2024 йил учун ҳисоб сиёсатига ўзгартириш киритолмайди, ўз навбатида ҚҚСни ҳисобга олиш усулини ҳам ўзгартира олмайди, шу сабабли 2024 йил учун ҚҚС ҳисоботларини ҳисобга олиш усулини ўзгартирган ҳолда қайта тақдим эта олмайди.

Давлат буюртмаси асосида танлаб олинган стартап лойиҳалар Давлат бюджети ҳисобидан махсус Жамғарма орқали молиялаштирилади (09.03.2020й.133-сонли ВМҚ).

Солиқ солиш мақсадида солиқ тўловчи томонидан мақсадли маблағларнинг манбаи бўлган шахс томонидан белгиланган ёки қонунчиликда белгиланган мақсадга кўра фойдаланиш учун олинган мол-мулк мақсадли маблағларга киради (СК 48-м.1-қ.). Бюджетдан ажратиладиган маблағлар ва бюджет субсидиялари мақсадли маблағлар жумласига киради (СК 48-м. 2-қ. 1-б.) ва солиқ солишда даромад сифатида қаралмайди (СК 304-м.9-б.).

Бухгалтерия ҳисобида мақсадли тушумлар 8800- Мақсадли тушумларни ҳисобга олувчи счётларда акс эттирилади. Давлат бюджетидан мақсадли маблағлар келиб тушганда Дт 5110 Кт 8890 бухгалтерия ўтказмаси берилади.

ҚҚСни қоплаш тартиби махсус Низом билан белгиланган (ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 1-илова).

Ушбу Низом мақсадларида қопланиши лозим бўлган солиқ суммаси деганда Солиқ кодексига мувофиқ аниқланадиган, товарларни (хизматларни) реализация қилишга доир операцияларнинг солиқ базасидан ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси билан олинган товарлар (хизматлар) бўйича ҳисобга олинадиган солиқ суммаси ўртасидаги салбий фарқ тушунилади (ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 1-илова, 4-м.). Ҳисобот даври учун салбий фарқ ҚҚС ҳисоб-китобининг 030 сатрига тенг бўлади, лекин  қопланиши лозим бўлган салбий фарқ суммаси ҚҚС бўйича шаҳсий ҳисобварақадаги ортиқча тўловдан кўп бўлиши мумкин эмас.

Батафсил қуйидаги тавсияда ўқишингиз мумкин: «Манфий» ҚҚСни қандай қоплаш керак

Возврат ранее признанной суммы расходы для предприятия является прочим доходом и отражается на счете 9390 «Прочие операционные доходы».

В целях налогообложения данная сумма относится к доходам в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков (ст. 301 НК) и облагается налогом на прибыль (ст. 297 НК). Но не облагается НДС, так как данное поступление не является оборотом по реализации (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

НДС и налог на прибыль – разные налоги, у них разные объекты налогообложения и разные налоговые базы. Их нельзя сравнивать.

Нужно написать в налоговой орган ответ на письмо от автокамерала, разъяснив ситуацию и указав, что объекты налогообложения НДС и налога на прибыль отличаются, поэтому данная сумма не облагается НДС.

Материал по теме: Как отправить ответ на уведомление автокамерала

По результатам тендера договор заключается на условиях, указанных в закупочной документации по тендеру и предложении, поданном участником тендера, с которым заключается договор (ст. 70 Закона «О государственных закупках» № ЗРУ-684 от 22.04.2021 г.).

Указание наличия и ставки НДС в договоре – важный аспект, который может повлиять на окончательную стоимость товаров или услуг. Ошибки в этом вопросе могут привести к финансовым потерям и юридическим проблемам.

Согласно нормам Закона «О государственных закупках» победитель тендера должен заключить договор на условиях, указанных в закупочной документации по тендеру и предложении, поданном участником тендера. То есть вы не можете изменить стоимость контракта с учетом НДС.

Подробнее читайте в материалах:

Изменение стоимости договора на госзакупку с учетом НДС

Корректно ли прописывать в сумме договора «без НДС», при реализации с НДС 12%

Савол мазмунида келиб чиқсак, таъсисчи корхонадаги улушини камайтирган ва олган мол-мулкига бошқа корхона очган. Янги корхонани таъсисчи ўз номидан очгани сабабли текстиль корхона янги корхонага алоқаси бўлмайди, унинг вориси ҳам ҳисобланмайди.

Текстиль корхона бу ерда таъсисчини улушини камайтириши билан боғлиқ бўлган операцияларни ўз ҳисобида акс эттиради. Агар таъсисчи улушини пул кўринишида олган бўлган бўлса, ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари юзага келмайди. Агар мол-мулк кўринишида олган бўлса, бу ҚҚС бўйича солиқ солинадиган айланма ҳисобланади (СК 238-м. 4-қ.). Шунингдек фойда солиғи бўйича мол-мулк чиқиб кетишидан олинган фойда жами даромадга қўшилади (СК 297-м. СК 298-м.).

Янги тузилган корхона эса ўз ҳисобида таъсисчидан келиб тушган мол-мулкни акс эттиради.

Бухгалтерия щтказмаларини ушбу жавобда кўришингиз мумкин:

Уменьшение УФ в счет передачи материалов учредителю

1. Хозяйствующим субъектам разрешается экспортировать и импортировать товары (работы и услуги) на основании инвойсов, без заключения экспортных и импортных контрактов, а также осуществлять взаиморасчеты с иностранными партнерами через коммерческие банки на основании этих инвойсов.

Хозяйствующими субъектами в ЕЭИСВО должны быть внесены:

• сведения об экспорте и импорте выполненных работ или оказанных услуг – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем составления акта;
• работы считаются выполненными, а услуги оказанными, когда в ЕЭИСВО прикреплена копия актов выполнения работ или оказания услуг по внешнеторговому контракту.

Несоблюдение требований настоящего пункта, а также неправильное формирование данных контракта в ЕЭИСВО расценивается в качества нарушения установленного порядка осуществления экспортно-импортных операций и влечет ответственность в порядке, установленном законодательством (п. 6 Положения, прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

2. Лицензионный ключ – это не просто код, а является подтверждением приобретения права на использование программного обеспечения (ПО). Это уникальный код, который подтверждает легальность использования программы и предоставляет пользователю определенные права на ее использование, указанные в лицензионном соглашении.

Платеж за приобретение лицензионного ключа относится к платежам в виде роялти (ст. 44 НК). Доходы в виде роялти, выплачиваемые нерезиденту, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 4 ч. 2 ст. 351 НК). Ставка налога составляет 20% (п. 6 ст. 353 НК).

В данном случае доход нерезиденту выплачен полностью, поэтому предприятию как налоговому агенту нужно оплатить налог за свой счет.

Также приобретение услуг в электронной форме юрлицом Узбекистана облагается НДС у источника выплаты дохода (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК, п. 10 ч. 3 ст. 241 НК). Покупатель как налоговый агент обязан исчислить НДС, удержать его у иностранной компании и уплатить в бюджет. Если контракт составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент обязан уплатить налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Тарафлар ўз ўрталаридаги дастлабки мажбуриятни бошқа нарсани ёки бошқача ижро этиш усулини назарда тутувчи янги мажбурият билан алмаштириш (мажбуриятни янгилаш) ҳақида келишиб олсалар, мажбурият бекор бўлади (ФК 347-м.).

Агар тугалганмаган қурилиш объекти, қарздорлик ҳисобига берилса, бундай бериш  реализация деб эътироф этилади (СК 46-м.1-қ.) ва ҚҚСга тортилади (СК 239-м.1-қ.1-б.). ҚҚС бўйича солиқ базаси, унга солиқни киритмаган ҳолда, реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.).

Фойда солиғи бўйича мол-мулкнинг чиқиб кетишидан олинадиган молиявий натижа СК 298-моддасига кўра аниқланади.

2-қурилиш корхонаси ҚҚС тўловчи бўлса, қарздорлик ўрнига берилган тугалланмаган қурилиш объект бўйича ҚҚСни СК 266-моддасида келтирилган талаблар бажарилса, ҳисобга олиши мумкин.

Медиация — келиб чиққан низони тарафлар ўзаро мақбул қарорга эришиши учун уларнинг ихтиёрий розилиги асосида медиатор кўмагида ҳал қилиш усули (03.07.2018й. 482-сонли ЎРҚ, 4-м.). Медиация асосида нейтрал томон – медиатор иштирокида томонлар келишувга келиб, қарздорлик ҳисобига мол-мулк берилганда, ҚҚС юзага келади, чунки объектга бўлган эгалик ҳуқуқи бир юридик шахсдан бошқа юридик шахсга ўтказилмоқда.

Пособие по временной нетрудоспособности относится к прочим доходам работника (п. 15 ст. 377 НК). Прочие доходы работника облагаются НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК, ст. 10 ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ч. 1 ст. 403 НК). Прочие доходы физлиц не облагаются соцналогом.

Налоговым Кодексом не предусмотрена льгота при выплате пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от болезни работника.

Если работник состоит на учете по болезням, имеющим социальное значение, и предоставит об этом справку, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в повышенном размере (п. 23 прил. 1 к ПКМ №314 от 31.05.2024 г.). Об этом читайте в материале:

Оплата временной нетрудоспособности в зависимости от диагноза

Маҳаллий экспорт қилувчи корхоналар (уларнинг ваколатли вакиллари)га автомобиль, темир йўл ва ҳаво транспортида ташиш харажатларини 50 %игача миқдорда компенсация қилишга субсидиялар тақдим этиш механизми жорий қилинган эди (24.05.2019 й. №ПҚ-4337). Ушбу банд  2025 йил 1 январдан ўз кучини йўқотган.

Ушбу олинадиган компенсацияни ҚҚСга алоқаси йўқ, чунки харажатлар қисман давлат томонидан экспортни қувватлаш учун қоплаб берилмоқда. Экспорт бўйича тушум камайтирилмайди, ҚҚС ҳисоб-китобида экспортга доир тушум экспорт БЮД асосида акс эттирилади.

Маҳсулотларни экспорт қилишда ташиш харажатлари чегириб ташланадиган харажатларга, ушбу харажатларнинг 50 %игача компенсациянинг келиб тушиши эса корхона даромадларига киритилиши керак (СК 305-м., 301-м.).

Компенсациянинг келиб тушиши қандай бухгалтерия проводкалари билан расмийлаштирилиши 21766 саволга жавобда батафсил тавсифланган.

Муассисларнинг (иштирокчиларнинг) улушларига (ҳиссаларига) бўлинган устав фондига (устав капиталига) эга бўлган тижорат ташкилоти хўжалик ширкати ҳисобланади, бундай ширкатда муассислар (иштирокчилар) ёки улардан айримлари ширкат номидан тадбиркорлик фаолияти юритишда шахсан иштирок этадилар. Хўжалик ширкати қонунчиликда белгиланган тартибда давлат рўйхатидан ўтказилган пайтдан эътиборан юридик шахс сифатида тузилган деб ҳисобланади (06.12.2001й. 308-II-сонли ЎРҚ, 3-м.).

Ширкат номидан тадбиркорлик фаолиятини амалга оширадиган ҳамда ширкатнинг мажбуриятлари бўйича ўзларининг бутун мол-мулклари билан жавоб берадиган иштирокчилар (тўлиқ шериклар) билан бир қаторда ширкат фаолияти билан боғлиқ зарарлар учун ўзлари қўшган ҳиссалар доирасида жавобгар бўладиган ҳамда ширкат томонидан тадбиркорлик фаолиятини амалга оширишда иштирок этмайдиган бир ёки бир неча иштирокчи (ҳисса қўшувчи, коммандитчи) мавжуд бўлса, бундай ширкат коммандит ширкат деб ҳисобланади (06.12.2001й. 308-II-сонли ЎРҚ, 28-м.).

Коммандит ширкат ҳисса қўшувчиси қуйидаги ҳуқуқларга эга (06.12.2001й. 308-II-сонли ЎРҚ, 30-м.):

• таъсис шартномасида назарда тутилган тартибда ширкатнинг фойдасидан устав фондига (устав капиталига) қўшган ҳиссасига мутаносиб қисмини олиш;
• ширкатнинг йиллик ҳисоботлари ва баланслари билан танишиш;
• молия йили тугаганидан кейин ширкатдан чиқиш ва таъсис шартномасида назарда тутилган тартибда ўз ҳиссасини олиш;
• устав фондидаги (устав капиталидаги) ўз улушини ёки унинг бир қисмини бошқа ҳисса қўшувчига ёки учинчи шахсга бериш. ҳисса қўшувчилар улушни (унинг бир қисмини) учинчи шахсга таклиф қилинган баҳода сотиб олишда учинчи шахслар олдида имтиёзли ҳуқуқдан фойдаланадилар. ҳисса қўшувчи томонидан бутун улушининг ўзга шахсга ўтказилиши унинг ширкатдаги иштирокини тугатади.

Коммандит ширкатнинг таъсис шартномасида ҳисса қўшувчининг бошқа ҳуқуқлари ҳам назарда тутилиши мумкин.

Юқоридагилардан келиб чиқиб, коммандит ширкат бу юридик шахс бўлиб, ширкат фаолияти учун қўшимча маблағларни жалб этиш мақсадида ҳиссадорлар (коммандитлар)ни жалб этиши мумкин, коммандитлар ширкатнинг тадбиркорлик фаолиятига аралашолмайди, фақатгина  ширкат фаолияти натижасида фойда олса,  коммандитлар ширкатнинг фойдасидан устав фондига  қўшган ҳиссасига мутаносиб қисмини олиши мумкин.

Коммандит ширкат юридик шахс бўлгани учун юридик шахслар каби солиқларни тўлайди. Агар корхона ҚҚС тўловчиси бўлса, ўз фаолиятига мос ҳисобга олиш усулини СКнинг 268-моддасига биноан мустақил белгилайди ва солиқ мақсадидаги ҳисоб сиёсатида кўрсатади. Солиқ тўлашдан кейин қолган фойдани, қонунда белгиланган тартибда коммандитларга уларнинг улушига мутаносиб ҳолда тўлаб беради. Ушбу тўлаб бериладиган фойда дивиденд ҳисобланиб, тўлов манбаида солиққа тортилади (СК 44-м., СК 343-м.,СК 345-м.).

Если работодатель собирается оплатить поездку за ребенка работника в оздоровительный лагерь, работник должен с заявлением обратиться к нему с просьбой оплатить или возместить сумму поездки. К заявлению нужно приложить копию метрики ребенка, договор с лагерем. Договор может быть заключен с физлицом, не обязательно заключать договор с юрлицом. На основании приказа работника работодатель издаст приказ.

Оплата за лагерь за ребенка работника является для физлица доходом в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей своих работников до шестнадцати лет (учащихся – до восемнадцати лет) в оздоровительные лагеря на территории Республики Узбекистан не облагаются НДФЛ (п. 2 ст. 378 НК). Сумму материального дохода нужно указать в Расчете НДФЛ и социального налога.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы предприятия, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не подлежат вычету (ч. 3 ст. 317 НК).

Бухгалтерские проводки:

Приобретение работникам билетов в театр за счет средств предприятия является доходом физлиц в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Доходы в виде материальной выгоды определяются с учетом НДС, выплачиваемого поставщикам товаров (услуг).

Социальный налог начисляется исключительно на фонд оплаты труда, в состав которого не входят доходы в виде материальной выгоды (ст. ст. 403, 404 НК).

Расходы, произведенные в пользу физического лица и являющиеся для него доходом в виде материальной выгоды, не подлежат вычету при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, за исключением расходов по приобретению билетов своим работникам и их близким родственникам для посещения культурно-массовых и концертно-зрелищных мероприятий, в размере не более 0,5 процента от доходов, полученных от реализации товаров (услуг) (п. 3 ст. 317 НК).

Налоговая база по налогу с оборота уменьшается для субъектов предпринимательства – на сумму расходов по приобретению билетов своим работникам и их близким родственникам для посещения культурно-массовых и концертно-зрелищных мероприятий, в размере не более 0,5 процента от доходов, полученных от реализации товаров (услуг) (п. 4 ч. 2 ст. 464 НК).

Материалы по теме:

Какие доходы в виде материальной выгоды включать в совокупный доход

Налоговые последствия при оплате расходов физлиц