Сумма НДС, не принятая к зачету по объектам, указанным в пункте 1 части 1 статьи 267 НК, подлежит зачету, если в дальнейшем такие объекты используются налогоплательщиком для целей, указанных в пункте 1 части 1 статьи 266 НК, за исключением объектов, которые полностью амортизированы или с момента ввода в эксплуатацию которых прошло более 10 лет (ч. 4 ст. 270 НК).

Сумма корректировки налога исчисляется исходя из суммы налога, ранее включенной в стоимость указанных объектов, пропорционально их балансовой (остаточной) стоимости на дату такой корректировки (без учета переоценки), включающей в себя соответствующую сумму налога. Сумма корректировки налога подлежит отнесению в зачет в порядке, установленном частью 3 статьи 266 НК (ч. 5 ст. 270 НК).

Если реализуемый автомобиль полностью не амортизирован или с момента ввода в эксплуатацию прошло не более 10 лет, организация может взять в зачет НДС пропорционально его балансовой (остаточной) стоимости на дату такой корректировки.

У физлица, получающего в дар долю в УФ предприятия, возникает доход в виде материальной выгоды, который определяется исходя из номинальной стоимости доли (п.2 ч.1 ст.377 НК).

Если в момент получения доли в дар действительная стоимость доли в ЧА была больше, чем ее номинальная стоимость, у физлица не возникает налогооблагаемого дохода от суммы разницы. Доход возникнет, когда нераспределенная прибыль будет выплачиваться в качестве дивидендов. Тогда предприятие как налоговый агент должно будет удержать у нового учредителя-физлица НДФЛ по ставке, установленной для дивидендов (п.2 ст.375, ч.2 ст.381, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Материалы по теме:

Налогооблагаемый доход при получении в дар доли в УФ

Налоговые последствия безвозмездной передачи доли в УФ одним учредителем другому

Если налогоплательщик осуществляет обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ч. 1 ст. 268 НК). Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору налогоплательщика раздельным методом и (или) пропорциональным методом (ч. 2 ст. 268 НК).

По пропорциональному методу сумма налога, принимаемая налогоплательщиком к зачету, определяется исходя из удельного веса суммы облагаемого оборота в общей сумме оборота по реализации товаров (услуг) (без учета налога), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года (ч. 4 ст. 268 НК).

Исходя из описания ситуации, вы используете пропорциональный метод зачета НДС, по данному метода сумма, принимаемая в зачет, определяется нарастающим итогом в течение текущего календарного года, поэтому каждый отчетный период сумма зачета может меняться. Если НДС, исключенная из зачета, уменьшалась, можно сторнировать ранее проведенную операцию на сумму уменьшения.

В бухгалтерском учете можно отразить следующими проводками:

В данном случае предприятие-работодатель организует питание работников через предприятие общепита. У предприятия общепита имеется стационарный пункт, где блюда изготовляются и доставляются силами Исполнителя. При кейтеринге обычно у предприятия не бывает пунктов общепита, они работают на заказ, то есть изготавливают блюда, салат и т. п. по заказу Клиента, и доставляют клиенту. Также при кейтеринге можно заказать выездное ресторанное обслуживание.

Предприятие общепита использует код ИКПУ, соответствующий его деятельности (10202001009000002 – Комплексные обеды, обеды, приготовленные в пунктах общественного питания (в том числе для торжественных мероприятий), так как блюда готовятся в пунктах общественного питания).

Стоимость питания работников или ее возмещение является доходами в виде оплаты труда в составе компенсационных расходов. Доходы в виде оплаты труда облагаются соцналогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч. 1 ст. 371 НК, п. 13 ст. 373, п. 1 ч. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Касательно НДС необходимо руководствоваться пунктом 6 части 4 статьи 239 НК. Суть нормы: передача предприятием имущества (услуг) работникам для использования в личных целях не является оборотом по реализации, если сумма НДС при его (их) приобретении не принималась в зачет.

Если предприятие обоснует экономическую оправданность и документально подтвердит расходы на питание, а также возмещение стоимости питания работников, то оно может их вычесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 1–5 ст. 305 НК).

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ (бундан буён ушбу бобда солиқ деб юритилади) солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ.).

Кўчмас мол-мулк реализация қилинган тақдирда, кўчмас мол-мулкни бошқа шахс тасарруфига ўтказиш тўғрисидаги шартноманинг тарафлари томонидан имзоланган қабул қилиб олиш-топшириш далолатномаси бўйича харидорга кўчмас мол-мулк берилган сана айланма амалга оширилган сана ва тегишинча мулк ҳуқуқи ўтган сана деб ҳисобланади (СК 242-м.).

Харидор бино учун мол-мулк солиғини унга мулк ҳуқуқи ўтгандан сўнг тўлашни бошлайди (СК 411-м.), яъни қабул қилиб олиш-топшириш далолатномаси ва ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилгандан сўнг. Бунга қадар ушбу объект учун мол-мулк солиғини сотувчи тўлайди.

Амалиётда Кадастр хизмати ходимлари кўчмас мол-мулкка бўлган ҳуқуқни рўйхатдан ўтказиш чоғида шартнома тузилган санани кўрсатиш ҳолатлари учраб туради. Бунда мол-мулкнинг янги эгаси кадастр органи ва солиқ инспекциясига мурожаат қилиши – вазиятни тушунтириши ва хатоларни тузатишни талаб қилиши лозим.

Мавзуга доир материал: Кўчмас мулкни бўлиб-бўлиб тўлаш шарти билан сотиб олганда мол-мулк солиғи ҳисобланадиган санадаги хатони қандай тузатиш керак

Корхоналарда хизмат кўрсатувчи ишлаб чиқаришлар ва хўжаликлар ҳам бўлиши мумкин. Уларнинг харажатлари ҳисоби 2710-счётда юритилади. Буларга, хусусан, ошхона ва буфетлар киради.

Агар корхона ўз ошхонасида овқатланишни ташкил этса, у ҳолда ходимларнинг ошхона маҳсулотларини истеъмол қилиши –  бу ҚҚС солинадиган реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади. (СК 239-м. 1-қ.). Тайёр таомлар қиймати:

• ҚҚС билан – уни ходимларнинг иш ҳақидан ушлаб қолинади;
• ҚҚСсиз – хизмат кўрсатувчи хўжаликнинг (корхона ошхонасининг) даромади ҳисобланади. Хизмат кўрсатувчи хўжаликнинг даромади товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган маблағларнинг суммаси билан унинг фаолиятига боғлиқ харажатларнинг суммаси ўртасидаги ижобий фарқ сифатида аниқланади (СК 302-м.).

Ошхона маҳсулотларини тайёрлаш учун товарларни (хизматларни) харид қилиш чоғида тўланган ҚҚСни ҳисобга олинади (СК 266-м.). Ҳисобланган ва ҳисобга олинган ҚҚС ўртасидаги фарқни бюджетга тўланади.

Бухгалтерия ўтказмалари батафсил қуйидаги тавсияда келтирилган: Ходимларнинг овқатланиши қандай ташкил этилади

Харидорларга реализация қилиш бўйича айланмани амалга ошириш санасида чегирмалар (бошқа тижорат бонуслари) берган солиқ тўловчи солиқ базасини бундай чегирмалар (тижорат бонуслари) чегириб ташланган ҳолдаги нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда аниқлайди (СК 248-м. 2-қ.).

Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.).

Битимларни (операцияларни) амалга ошираётганда товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматини ўзининг нархга доир маълумотларини (прайс-варақлар) қўллаган ҳолда аниқлаш мумкин (14.08.2020 й. ВМҚ 489-сон 3-илова, 6-б.).

Мазкур ҳолатда дистрибьютор корхона ишлаб чиқарувчидан олган тижорат таклифи асосида товарларни тижорат таклифида кўрсатилган арзонлаштирилган баҳода сотмоқда, бундай акция ишлаб чиқарувчининг ҳам, дистрибютор корхонанинг фаолиятини ривожлантириш учун хизмат қилади. Демак, бу товарлар бозор қийматида, корхона фаолиятини ривожлантириш учун сотилган деб ҳисоблаш мумкин. ҚҚС ва фойда солиғи бўйича қўшимча солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Маркетинг хизмати бўйича олинган даромад товарларни сотиб олиш қийматини камайтирмайди, алоҳида фаолият ҳисобланиб, ҚҚС ва фойда солиғига тортилади (СК 238-м. СК 297-м.).

1. ЯТТ харид қилинган товарларини уларнинг ҳисобини юритадиган китобига қайд этиб қўйиши керак.

ЯТТ харид қилган товарлари киримини ЭҲФ, НКМ чеки асосида қайд этиши мумкин. Агар нақд пулга сотиб олган бўлса, кирим қилиш учун харид далолатномаси, кирим ордери расмийлаштирилади.

2. Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар, агар мазкур моддада бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт (СК 47-м.). ЭҲФ Вазирлар Маҳкамасининг 2020 йил 14 августдаги 489-сон қарорига 2-ИЛОВАда белгиланган тартиб асосида расмийлаштирилади.

3. Солиқ солинадиган фойдани аниқлаш чоғида жами даромаддан уни олиш билан боғлиқ бўлган барча харажатларни чегириб ташланади, чегирилиши лозим бўлмаган харажатлар бундан мустасно (СК 305-м. 1-қ.).

Солиқ тўловчи томонидан Ўзбекистон Республикасида ҳам, унинг ҳудудидан ташқарида ҳам ҳисобот (солиқ) даври давомида амалга оширилган (кўрилган), асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган чиқимлари харажатлар деб эътироф этилади (СК 305-м. 2-қ.).

СК 305-моддасида қандай харажатлар асосланган харажатларга киритилиши келтирилган.

Агар харидор - ҚҚС тўловчи корхона ЯТТдан сотиб олган товаридан даромад олиш билан бўлган фаолиятда фойдаланса, ҳамда харажатлари асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, ушбу харажатларни фойда солиғини ҳисоблашда чегириладиган харажатларга олиб бориши мумкин.

Якка тартибдаги тадбиркорлар учун ҳам, ўзини ўзи банд қилган шахслар учун ҳам бозорда маҳсулотларни харид қилиш ва уни улгуржи қайта сотиш каби фаолият тури руҳсат этилган фаолият турларига кирмайди. Шу боис, агар саволда кўрсатилган шахслар ўз фаолиятларини ташкилотлар учун қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини тайёрловчилар ёки чакана сотувчилар сифатида расмийлаштиришса, уларнинг фаолияти ноқонуний деб эътироф этилиши мумкин.

Қўшимча маълумот учун: Қандай қилиб деҳқон бозорида хом ашёни тўғри харид қилиш мумкин

В данном случае резидент оказывает иностранной компании услуги по организации и проведению концерта зарубежного исполнителя. Это является экспортом услуг и требует заключения экспортного контракта на оказание услуг (ст. 11 ЗРУ №285-XII от 14.06.1991 г.). В экспортном контракте должны быть описаны услуги, которые должен оказать резидент.

Предприятие-резидент для исполнения обязательств по контракту заключает договоры с туристическими агентствами, гостиницами и т. д. Резидент не оказывает услуги напрямую физлицам, он их оказывает компании, с которой заключен контракт. Физлицо от компании нерезидента фактически пребывает в Узбекистан для выполнения определенных задач, оно не получает доход, соответственно не возникает налоговых последствий по НДФЛ.

НДС и налог на прибыль – разные налоги, у них разные объекты налогообложения и разные налоговые базы. Их нельзя сравнивать.

Предпроверочный анализ – автоматизированный анализ представленной налоговой отчетности и другой информации о деятельности налогоплательщика, проводимый налоговыми органами с использованием информационных систем, без участия налогоплательщика (ч. 4 ст. 138 НК). К сожалению, не все формулы предпроверочного анализа правильно заложены в программу, поэтому программа ежеквартально отправляет уведомление об ошибке. Если налогоплательщик в предыдущем квартале обосновал расхождение и в текущем квартале ему опять по этому же вопросу направлено уведомление о внесении изменений в отчетность, он должен в течение 10 дней отреагировать на уведомление по результатам предпроверочного анализа.

Материал по теме: Как обосновать ошибочную формулу автокамерала

Помимо обоснования нужно написать письмо через личный кабинет о том, что в данной ситуации формула неправильно заложена в программу и ее надо исправить. И добиться исправления формулы.

На практике были случаи исправления ошибки, об этом можете почитать в материале: Как не надо реагировать на повторное уведомление автокамерала по тому же самому вопросу

18 июля прошла встреча аудиторов, бухгалтеров и налоговых консультантов с представителями ТПП, Налогового комитета и других ведомств. На данной встрече была озвучена проблема автокамерала. Надеемся, что Налоговый комитет примет во внимание предложения специалистов и внесет исправления касательно автокамерала. Подробнее можете почитать в материале: 12 проблем, с которыми бухгалтеры и налоговые консультанты пришли на открытый диалог 18 июля

Если предприятие не применило положения международного договора и уплатило налог в бюджет, право на возврат излишне удержанного налога имеет фактический получатель дохода. Возврат нерезиденту излишне удержанного налога производится в порядке, установленном главой 12 НК (ч. 6 ст. 357 НК).

Порядок возврата такой же, что и для резидентов Узбекистана (гл. 12 НК):

• налогоплательщик подает в налоговый орган письменное заявление через налогового агента (ч. 5 ст. 104 НК);
• налоговый орган принимает решение о возврате в течение 10 дней со дня получения заявления (ч. 6 ст. 104 НК);
• налоговый орган сообщает налогоплательщику о принятом решении – об отказе в осуществлении зачета или возврате – в течение 3 дней со дня принятия такого решения (ч. 8 ст. 104 НК);
• сумма удержанного налога подлежит возврату в течение 15 дней со дня получения налоговым органом заявления (ч. 4 ст. 104 НК).

Сумма возвращаемого налога перечисляется на счет налогового агента (источника выплаты дохода), удержавшего налог. А он, в свою очередь, перечисляет их нерезиденту с учетом конвертации в иностранную валюту.

Материал по теме: Как вернуть налог, уплаченный за нерезидента

Масъулияти чекланган жамиятнинг иштирокчилари унинг мажбуриятлари бўйича жавобгар бўлмайдилар ва жамият фаолияти билан боғлиқ зарарлар учун ўзлари қўшган ҳиссалар қиймати доирасида жавобгар бўладилар (06.12.2001 й.  N 310-II - сонли ЎРҚ, 3-м.).

Жамиятнинг тўловга қобилиятсизлиги иштирокчи сифатидаги шахснинг айби туфайли вужудга келган бўлса, жамиятнинг мол-мулки етарли бўлмаган тақдирда бундай шахс зиммасига унинг мажбуриятлари бўйича субсидиар жавобгарлик юклатилиши мумкин (06.12.2001 й.  N 310-II - сонли ЎРҚ, 5-м.).

Агар жамиятнинг ижро этувчи органи томонидан йирик битим ёки аффилланган шахслар билан битим тузиш тартиби бузилганлиги натижасида жамиятга зарар етказилган бўлса ва бунда жамият директорининг ёки коллегиал ижро этувчи органининг айби қонунчиликда белгиланган тартибда исботланса, жамиятнинг кредиторлар олдидаги қарздорлигини қоплаш учун унинг мол-мулки етарли бўлмаган тақдирда жамиятнинг мажбуриятлари бўйича субсидиар жавобгар бўлади (06.12.2001 й.  N 310-II - сонли ЎРҚ, 42-м.).

Солиқ қарзи белгиланган муддатда тўланмаган ёки тўлиқ тўланмаган тақдирда бу қарзни ундириш СК 15-бобда назарда тутилган тартибда амалга оширилади (СК 120-м. 1-қ.).

Юридик шахсдан ёки якка тартибдаги тадбиркордан солиқ қарзини ундириш СКнинг 121-124-моддаларида назарда тутилган тартибда амалга оширилади (СК 120-м. 4-қ.).

Юқорида келтирилгандан келиб чиққан ҳолда, агар корхонанинг солиқ қарздорлиги мавжуд бўлса, солиқ органи уни ундириш бўйича ишларни амалга оширади. Корхона раҳбари ва таъсисчиси корхонанинг қарзи учун ўз мулки билан жавоб бермайди, лекин, корхонанинг тўлов қобилиятини йўқотиши таъсисчининг ёки раҳбарнинг айби билан юзага келгани аниқланса, ушбу шахслар ўз мулки билан жавобгар бўлади.

Сначала надо определить, в каких целях приглашены иностранные гости на семинар. Если они являются потенциальными партнерами предприятия и пребывают для установления или поддержания взаимного сотрудничества, то расходы на приобретение авиабилетов и проживания можно отнести на представительские расходы. В действующем НК нет определения представительских расходов. Предприятие может самостоятельно в своей Учетной политике в целях налогообложения определить виды затрат на эти цели. Представительские расходы не являются доходом физлица, поэтому не облагаются НДФЛ (п. 5 ч. 2 ст. 369 НК).

Но если иностранные лица приглашены не для установления или поддержания взаимного сотрудничества, а, к примеру, для оказания услуг (лекторы для семинаров или иные лица), то понесенные расходы являются доходом физлица в виде материальной выгоды и облагаются НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Доходы в виде материальной выгоды отражаются по строке 012 Расчета НДФЛ и социального налога, а также в приложении №5 к Расчету.

Бухгалтерские проводки также зависят от того, как будет квалифицирован расход.

Материалы по теме: Куда отнести НДС по представительским расходам

Как обойти «подводные камни» представительских расходов

Какие доходы в виде материальной выгоды включать в совокупный доход

Нодавлат спорт муассасаси учун бир қатор солиқ имтиёзлари мавжуд.

СКнинг 243-моддаси 14-бандига мувофиқ бюджет ташкилотлари томонидан кўрсатиладиган жисмоний тарбия ва спортга доир хизматлар ҚҚСдан озод қилинган. Хусусан:

• спорт иншоотларида, мактабларда, клубларда спорт турлари бўйича ўқув гуруҳлари ҳамда жамоаларида соғломлаштириш йўналишидаги жисмоний тарбия ва спорт машғулотларини ўтказишга оид хизматлар;
• умумжисмоний тайёргарлик хизматлари;
• спорт мусобақаларини ёки байрамларини, спорт-томоша тадбирларини ўтказиш бўйича хизматлар, мазкур тадбирларга тайёргарлик кўриш ва уларни ўтказиш учун спорт иншоотларини ижарага бериш.

Асосий фаолиятдан тушган даромади 90% бўлган ижтимоий соҳадаги ташкилотлар 0% ставка бўйича фойда солиғи тўлайдилар (СК 337-м. 1-қ. 4-б.).

Ижтимоий соҳага жисмоний тарбия ва спорт соҳасидаги хизматлар киради (СК 59-м.):

• спорт иншоотлари, мактаблар, соғломлаштириш клубларида машғулотлар ўтказиш;
• мусобақалар, спорт байрамларини ташкил этиш, спорт иншоотларини ижарага бериш;
• спорт ускуналари, анжомлари ва формаларини тақдим этиш.

Юридик шахсларнинг мол-мулк солиғини ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси жисмоний тарбия ва спорт объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б).

Юридик шахсларнинг ер солиғи бўйича солиқ солинмайдиган ер участкаларига жумласига спорт ва жисмоний тарбия-соғломлаштириш мажмуалари, ўқув-машқ базалари ва болалар-соғломлаштириш оромгоҳлари эгаллаган ерлар киради (СК 428-м. 1-қ).

Фойда солиғи бўйича имтиёздан фойдаланиш учун корхонанинг жисмоний тарбия ва спорт соҳасидаги хизматларига бўйича даромади жами даромаднинг 90%ни ташкил этиши лозим. Ҳозирги ҳолатда  корхонанинг асосий даромади ижарадан бўлса, бошқа корхона очиш мақсадга мувофиқ бўлади.

Мол-мулк ва ер солиғи бўйича имтиёздан фойдаланиш учун спорт мажмуаси объекти имтиёздан фойдаланмоқчи бўлган юридик шахснинг номида бўлиши керак.

По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия (ст. 817 ГК). Доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если это предусмотрено законодательством или договором поручения (ст. 818 ГК).

Доходом посредника (комиссионера, поверенного) от оказания посреднических услуг является сумма вознаграждения. Этот доход включается в состав совокупного дохода (ст. 297 НК), который является объектом обложения налогом с оборота (ст. 463 НК).

Поверенный должен выставить доверителю (физлицу) ЭСФ на сумму вознаграждения по договору поручения. Для этого он оформляет двухсторонний ЭСФ на имя доверителя, в графу ИНН нужно указать ПИНФЛ физлица.

Сумма дохода, указанная в ЭСФ, отразится в Расчете налога с оборота.

В данном случае нужно выяснить, подлежит ли возврату тестовое оборудование Инопартнеру. В любом случае у Получателя может возникнуть доход в виде безвозмездно полученного имущества или право пользования.

Если оборудование не подлежит возврату, стоимость безвозмездно полученного имущества (услуг) включается в совокупный доход по рыночной стоимости при расчете налога на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК ст. 299 НК).

Предприятие может запросить инвойс у Инопартнера для подтверждения рыночной стоимости оборудования.

Если оборудование временно передано для тестирования, тогда есть риск признания дохода в виде безвозмездного получения права пользования имуществом. В таком случае предприятию – ссудополучателю нужно определить доход исходя из рыночной стоимости услуги.

Предприятие имеет право принять к зачету НДС по импортированному оборудованию, если (ст. 266 НК):

1) оборудование будет использовано в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению НДС, в том числе по нулевой ставке;

2) налог уплачен в бюджет.

Возможно, предприятие осуществило ввоз тестового оборудования с целью последующей покупки. И в зависимости от результатов тестирования будет принято решение, приобретать или не приобретать данное оборудование. Налоговые последствия зависят от цели ввоза и плана действий касательно использования (или тестирования) оборудования.

Рекомендуем в письменном виде согласовать условия сделки с поставщиком оборудования и составить план действий, связанных с тестированием оборудования.

Материал по теме: Временный ввоз и возврат оборудования, полученного в безвозмездное пользование

1. При реализации (передаче) на территории Республики Узбекистан государственного имущества налоговая база по НДС определяется налоговым агентом. Налоговым агентом в указанных случаях признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Налоговая база в указанных случаях определяется налоговым агентом в размере стоимости приобретаемого (получаемого) государственного имущества, установленной договором без учета налога (ч. 2 ст. 256 НК).

Лица, признаваемые налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, являются они налогоплательщиками НДС или нет (ч. 5 ст. 256 НК).

Предприятию следует представить Расчет налога на добавленную стоимость по операциям, связанным с приобретением, представлением в аренду и реализацией государственного имущества, а также реализацией конфискованного имущества, в том числе по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (прил. №1, рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.).

С 1 января 2025 года реализация госимущества, включая пустующие земельные участки несельскохозяйственного назначения именно на основе права собственности, освобождена от НДС (п. 26-1 ч. 1 ст. 243 НК).

Если предприятие приобрело землю на праве собственности, то данная передача освобождена от НДС, если земля приобретена без права собственности на нее, то возникает обязательство по НДС.

2. Участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 473 НК).

Срок действия данных налоговых льгот исчисляется с даты получения свидетельства участника специальной экономической зоны (ч. 1 ст. 473 НК, ч. 1 ст. 474 НК).

Материалы по теме:

НДС при приобретении государственного имущества

Налоговые льготы для участников СЭЗ

Корхона қурилаётган объектга қилинаётган харажатлар 0810 счётида йиғиб борилиши лозим. Лекин бу счётдаги суммалар ҳар ойда қурилиш ташкилотлари томонидан тақдим этиладиган ЭҲФ асосида тан олинмайди. Қурилиш ташкилотлари ҳар ойдаги ЭҲФни фақат солиқ солиш мақсадида шакллантирадилар (СК 242-м. 7-қ.).

Корхонангиз 0810 «Тугалланмаган қурилиш» счётида суммаларни қурилиш ташкилоти томонидан расмийлаштирилган “Бажарилган ишлар тўғрисида Маълумотнома-ҳисобварақ-фактура” асосида тан олиши керак (Қурилиш соҳасида ислоҳотларнинг амалга оширилиши ва фаолиятни лицензиялаш мониторинги бўйича Республика комиссиясининг 2009 йил 2 февралдаги 1-сон баённомасига 2-ИЛОВА).

Агар қурилаётган бинодан ҚҚС солинадиган фаолият  учун фойдаланилса, ушбу бино қурилиши учун олинган материаллар (хизматлар) қийматидаги кирувчи ҚҚСни СК 266-моддаси талаблари бажарилса, ҳисобга олиш мумкин.

Ўрни қопланиши лозим бўлган солиқ суммаси солиқ бўйича келгуси тўловлар ҳисобидан ҳисобга олинади (СК 274-м.1-қ.).

Шунингдек, корхона ушбу суммани солиқ органларига солиқ суммасини қайтариш тўғрисида берилган аризага асосан қайтариш ҳуқуқига эга (СК 274-м. 2 қ.).

Объект қурилиши пайтида юзага келган манфий ҚҚСни қоплаш ҳақида батафсил қуйидаги мақолада ўқишингиз мумкин: Объект қурилишида ҚҚС қандай ҳисобга олинади

«Манфий» ҚҚСни қандай қоплаш керак

Ҳомийлик ёрдами сифатида бериб юбориш учун қурдирилган бино ҳисоби ва солиқ оқибатлари

1.Корректировка  налоговой базы, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг), и, соответственно, доначисление налогов (НДС, налога на прибыль) – это право налоговых органов. При этом налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст.248 НК).

В то же время арендодатели в целях налогообложения доходов применяют минимальные ставки аренды с учетом повышающих коэффициентов, дифференцированных в зависимости от расположения и вида  деятельности (прил.8 к ЗРУ-1011 от 24.12.2024г., ст.12 ЗРУ-1011 от 24.12.2024г.)

Минимальные ставки аренды на 2025 год:

• по г. Ташкенту [M1] 
• по регионам Узбекистана[M2] 

То есть, если вы сдаете помещение в аренду по ставке ниже минимальной с учетом повышающего коэффициента, то налог на прибыль рассчитайте от стоимости аренды, определенной по минимальной ставке с учетом повышающего коэффициента и отразите в приложении №1 к Расчету налога на прибыль.

Например, минимальная ставка аренды для вашего региона и вида деятельности установлена в размере 90 000 сум за 1 кв.м, а вы сдаете 100 кв.м. по 78 400 сум., в том числе НДС – 8 400 сум.

В совокупный доход включается и отражается в приложении № 1 к Расчету налога на прибыль сумма 90 000 х 100 = 9 000 000 сум.

2. Налог на прибыль не является вычитаемым или невычитаемым расходом. Налог на прибыль определяется от прибыли – разницы между совокупным доходом и вычитаемыми расходами (ст.295 НК).

Что касается НДС, то налоговые органы склонны считать, что порядок налогообложения исходя из минимальных ставок аренды, применим и к НДС. Хотя прямого указания в ЗРУ-1011 от 24.12.2024г. на то, что данный порядок применяется также в целях налогообложения оборота по реализации товаров (услуг), нет.

Если налоговые органы правы, то сумма доначисления НДС в данной ситуации – вычитаемый расход, так как вытекает из положений законодательства (ст.305 НК).

3. Доход, исходя и минимальных ставок аренды, определяется только для налоговых целей. В бухучете отражайте доход в соответствии с договором.

О бухучете аренды читайте в рекомендации[M3] .

Доначисленную сумму НДС вы отразили правильно: Дт 9430 Кт 6400

Начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 9810 Кт 6400

Ҳисобварақ-фактура – товарлар юклаб жўнатилганлиги ёки хизматлар кўрсатилганлиги фактини ва уларнинг қийматини тасдиқловчи ҳужжат. Уни сотувчи (етказиб берувчи) электрон шаклда қатъий белгиланган намунада (форматда) расмийлаштиради ва харидорга (буюртмачига) тақдим этади (СК 47-м. 14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 2–3-б.).

Реализация қилинаётган товарлар (хизматлар) қиймати ўзгарганда, шу жумладан етказиб берилган товарлар ёки кўрсатилган хизматлар нархи ўзгарган ёхуд миқдори (ҳажми) аниқлаштирилган ҳолларда, сотувчи сотиб олувчига СКда назарда тутилган тартибда қўшимча ёки тузатилган ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт (СК 47-м. 4-қ.).

Саволда келтирилган ҳолатда корхона товарни юклаб жўнатмасдан (хизматни бажармасдан) ЭҲФ расмийлаштириб берар экан. Ҳисоб-фактура бу реализация фактини тасдиқловчи хужжат ҳисобланади, уни аввалдан ҳақиқатда юборилмаган товар учун расмийлаштириш хатолик ҳисобланади. Ғазначилик тўлов қилиши учун шартнома ва тўлов учун ҳисоб асос бўлади.

Агар корхона ЭҲФни товар ҳақиқатда юборилган вақтда расмийлаштириб, кейинчалик товарлар қайтарилганда, битим шартлари ўзгарганда қўшимча ЭҲФ расмийлаштира оларди. Мазкур ҳолат қўшимча ЭҲФ расмийлаштириш талабларига тўғри келмайди.

Мазкур ҳолатда хатоларни тузатиш учун илгари тақдим этган солиқ ҳисоботларингизга зарур тузатишларни киритишингиз ва солиқ органига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этишингиз шарт (СК 83-м. 1-қ.).