В данном случае часы приобретены для реализации в виде комплекта, то есть в фирменной коробочке с инструкцией и пакетиком. Целесообразно комплект учитывать как отдельную товарную единицу.

Подходящий код ИКПУ можно найти на сайте tasnif.soliq.uz.

К примеру, есть код ИКПУ: 09101001001000000 - Наручные часы. По товарам данного раздела предоставлена возможность сформировать отдельный вид упаковки. Как это сделать описано в примечании к данному разделу.

Материал по теме: Как учитывать сет, состоящий из нескольких ТМЗ

Матпомощь, в отличие от заработной платы, не носит обязательного характера: работодатель может ее выплатить, если у предприятия есть такая возможность. Оказание матпомощи в виде выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение осуществляйте согласно приказу.

Законодательство не регулирует периодичность и время оказания матпомощи на приобретение сельхозпродукции. Поэтому вы вправе делать это еженедельно, ежемесячно. Порядок выплаты матпомощи нужно прописать в локальном акте.

Материальная помощь в виде выдачи сельхозпродукции – это безвозмездная передача товара. Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (ч. 1 п. 1 ст. 238 НК, п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). В таком случае счет-фактура оформляется так же, как при обычной реализации товаров. В графе «Всего к оплате» вносится запись «Без оплаты».

Поскольку односторонние ЭСФ отменили, придется оформлять счета-фактуры на каждого получателя сельхозпродукции.

Материал по теме: Возникает ли НДС и другие налоги, если выдали работникам сельхозпродукцию

Комиссионер в целях исполнения договора комиссии вправе заключить с другим лицом договор субкомиссии, оставаясь ответственным за действия субкомиссионера перед комитентом, если иное не предусмотрено договором. По договору субкомиссии комиссионер приобретает права и обязанности комитента по отношению к субкомиссионеру (ст.835 ГК). То есть при договоре субкомиссии комиссионер является комитентом по отношению к субкомиссионеру, в свою очередь субкомиссионер – комиссионером. А комитент обязан уплатить вознаграждение комиссионеру (ст.833 ГК).

Особенностью порядка оформления счетов-фактур в Вашей ситуации является наличие еще одного звена в обычной цепочке при договоре комиссии: Комитент-Комиссионер-Субкомиссионер-Покупатель.

Субкомиссионер от своего имени реализует покупателям услуги, оказываемые комитентом, то на него возлагается обязанность выставления счетов-фактур в адрес покупателей. При этом в строке "Поставщик" дополнительно к наименованию указывается "Комиссионер" (п. 19 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.).

При осуществлении комиссионером (поверенным) операций по реализации товаров (услуг), принадлежащих комитенту (доверителю), комитент (доверитель) на основании полученного от комиссионера (поверенного) отчета выставляет в течение пяти рабочих дней счет-фактуру на имя комиссионера (поверенного), в котором указывается дата, а также отражаются показатели счета-фактуры, выставленного покупателю комиссионером (поверенным). При этом в строке "Поставщик" дополнительно указывается "Комитент" ("Доверитель") (п. 30 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.).

Субкомиссионер предоставляет комиссионеру отчет по реализованным услугам. На основании отчета комиссионер должен выписать счет-фактуру в адрес субкомиссионера, т.к. при заключении сделки субкомиссии комиссионер приобретает права и обязанности комитента.

Комиссионер оформляет трехсторонний ЭСФ на имя Субкомиссионера в табличной части ЭСФ указывает ИНН комитента, его наименование. Но данные ЭСФ отражаются в реестре покупок субкомиссионера, по мнению эксперта это неправильно. В данном случае комитентом является нерезидент, поэтому ЭСФ оформлен без НДС, и в Расчете НДС субкомиссионера сумма относимая в зачет отражается верно.

Счет-фактура - документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость, оформляемый продавцом (поставщиком) товаров (услуг) по строго установленному образцу (формату), обязанным его предоставлять в соответствии с НК РУз.

Счет-фактура является первичным документом, выставляемым продавцом (поставщиком), служащим основанием для зачета покупателем (заказчиком) суммы налога на добавленную стоимость.

Счет-фактура применяется в целях учета налогооблагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость и реализации (п.2 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.).

Работодатель может по заявлению работника перевести его зарплату (или часть зарплаты) для оплаты обучения его ребенка в частной школе. В этом случае заключается двухсторонний договор между школой и физлицом (Заказчиком). Счет-фактура выставляется на ПИНФЛ физлица.

Работодатель может оплатить обучение ребенка работника за свой счет, в этой случае заключается трехсторонний договор. В договоре Заказчиком указывается юрлицо и с/ф оформляется на его имя.

При списании обязательств у покупателя возникает доход, который включается в НОБ в составе совокупного дохода при исчислении налога на прибыль или налога с оборота (п.12 ч.3 ст.297 НК, ст. 463 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Если предприятие является плательщиком налога на прибыль на сумму дохода от списания просроченной кредиторской задолженности ЭСФ не формируется.

Если предприятие является плательщиком налога с оборота, то оно формирует односторонний ЭСФ. Для этого нужно выбрать тип ЭСФ «Счет-фактура без акта» - «Стандартный», далее в части «Сведения партнера» нажать на надпись «Односторонний документ» и в ниспадающем списке выбрать тип документа «Прочие доходы». В табличной части ЭСФ в графе «ИКПУ и наименование товаров (работ, услуг)» выбрать из списка “11801001007000000 - Доходы от списания обязательств в порядке, установленном законодательством”. В графе “Описание товаров (работ, услуг)” указать “Доход от списания обязательств в порядке, установленном законодательством”, ед.изм будет в сумах, количество не указывается, указывается только сумма дохода в графе «Цена».

Участники обязаны (п. 33 Положения, прил. №3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г., далее – «Положение»):

• при одновременной реализации с отгрузкой сформировать грузоотправителем электронную товарно-транспортную накладную в объединенном с электронным счетом-фактурой виде;
• оформлять электронный счет-фактуру и электронную товарно-транспортную накладную в отдельном порядке в случаях, когда реализация с отгрузкой осуществляется грузоотправителем отдельно (по частям или в другое время).

Ответственность за неоформление ТТН несет грузоотправитель. На него возложена обязанность формировать ЭТТН (п. 4 Положения). Лица, нарушившие требования Положения, несут ответственность в порядке, установленном законодательством (п. 35 Положения).

Перевозка грузов без оформления товарно-сопроводительных документов либо по подложным документам признается сокрытием (занижением) налоговой базы и влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы (ст. 223 НК).

Читать на узбекском языке

ИП – это физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность самостоятельно, используя имущество, которым оно владеет. По обязательствам перед кредиторами он также отвечает своим имуществом (ст. 6 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»).

Налоговой базой индивидуального предпринимателя является его совокупный доход, полученный им в рамках предпринимательской деятельности (ч. 1 ст. 465 НК).

Если у ИП не хватает денежных средств на уплату налогов или расчетов с поставщиками, то он может пополнить расчетный счет из своих личных средств. Пополнение расчетного счета не является доходом ИП. При взносе денежных средств ИП должен в деталях платежа указать «Для пополнения расчетного счета» и банк должен их оприходовать по специальному банковскому коду 1902 «Сданные наличные средства для пополнения оборотных средств ИП».

В этом случае сданные средства не будут учтены как выручка от реализации товаров (услуг) и не возникнет обязательство по налогу с оборота.

1. Асосий восита сотилганда сотувчи корхона харидор корхона номига асосий воситанинг сотиш қийматига икки томонлама ЭҲФ расмийлаштиради. Бу ЭҲФда асосий воситанинг МХИК кодини акс эттириш зарур. Бунда ЭҲФ суммаси, яъни сотиш қиймати айланмадан солиқ ҳисоб-китобига 1-илованинг 0401-сатрида акс этиши керак.

Сотишдан олинган даромад (фойда) суммасига  МХИК 11801001004000000 «Асосий воситалар ва бошқа мол-мулк чиқиб кетишидан даромадлар»ни танлаб, «Бошқа даромадлар» шаклидаги бир томонлама ЭҲФни юбориш керак. Унинг суммаси айланмадан олинадиган солиқ ҳисоб-китобга 1-илованинг 04011-сатрида акс этиши керак.

Шунда солиқ ҳисоботида асосий воситани сотишдан олинган фойда (даромад) тўғри акс эттирилади.

Қўшимча маълумот учун 23689 жавобни ўқинг. 

2. Айламадан олинадиган солиқ бўйича солиқ солинадиган базани аниқлашда жами даромад таркибига асосий воситаларни сотишдан олинган даромад (фойда) киритилади (СКнинг 297-м. 6-қ., 463-м. 1-қ., 464-м. 1-қ.). Шунинг учун сизнинг вазиятингизда йиллик жами даромад суммаси 681 321 970,00 (621 321 970,00 + 60 000 000,00) сўмни ташкил қилган, бу сумма СК 461-моддасида келтирилган 1 млрд сўм миқдордан кам бўлгани учун мажбурий ҚҚС тўлашга ўтмайсиз.

3. Солиқ солиш мақсадида амортизация қилинадиган активларнинг чиқиб кетишидан олинадиган даромад (зарар) СКнинг 298-моддасида белгиланган тартибда аниқланади. Бунда актив бўйича 2021 йилнинг 1 январдан кейин ўтказилган қайта баҳолаш натижаси ҳисобга олинмайди. Шунинг учун солиқ солиш мақсадида аниқланган молиявий натижа бухгалтерия ҳисоби мақсадида аниқланган молиявий натижадан фарқ қилиши мумкин. 

Мисол. Автомобиль сотишдан тушган даромадни аниқлаш 

Корхона автомобилни 11 200 минг сўм, жумладан ҚҚС – 1 200 минг сўм қиймат бўйича қуйидаги кўрсаткичлар билан реализация қилади:

бошланғич қиймати – 16 000 минг сўм;

жамғарилган эскириш  бухгалтерия ҳисоби бўйича – 7 200 минг сўм, солиқ ҳисоби бўйича – 7 000 минг сўм;

қайта баҳолаш қолдиғи - 600 минг сўм, шундан 2021 йил 1 январь ҳолатига – 400 минг. сўм;

сотиш харажатлари – 200 минг сўм.

Солиқ ҳисоби мақсадида реализация қилишдан молиявий натижани аниқлаймиз:

11 200 – 1200 - (16 000 – 7 000)  + 400 = 1 400 минг сўм. 

Бухгалтерия ҳисоби мақсадида реализация қилишдан молиявий натижани аниқлаймиз:

11 200 – 1200 - (16 000 – 7 200)  + 600 -200 = 1 600 минг сўм. 

Асосий воситани сотишдан олинган фойда (даромад) корхона асосий фаолиятнинг бошқа даромадлари ҳисобланади ва 9310 «Асосий воситаларнинг чиқиб кетишидан фойда» счётида акс эттирилади. Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисоботнинг 090 – «Асосий фаолиятнинг бошқа даромадлари» сатрида акс эттирилади.

Солиқ даври давомида қатъий белгиланган суммада солиқ тўлашдан қўшилган қиймат солиғи ва фойда солиғини тўлашга ўтишда қатъий белгиланган суммадаги солиқ суммаси ушбу солиқларни тўлашга ўтиш амалга оширилган охирги календарь ой ҳисобга олинган ҳолда тўланади (СК 470-1-м. 5-қ.). 

Мисол. Йил давомида ҚҚС ва фойда солиғини тўлашга ўтишда қатъий белгиланган суммада солиқ тўлаш 

Корхона январь ойидан бошлаб йилига 30 млн сўм бўлган қатъий белгиланган суммада айланмадан олинадиган солиқ тўлашга ўтди. Жорий йилнинг 6 мартида жами даромади 1 млрд сўмдан ошди. Корхона ушбу санадан бошлаб ҚҚС ва фойда солиғини тўлашга ўтиши керак (СК 462-м. 9-қ.).

Қатъий белгиланган суммада айланмадан олинадиган солиқ 3 ой (январь–март) ҳисобидан келиб чиқиб тўланади: 

30 000 000 : 12 х 3 = 7 500 000 сўм. 

Демак, корхона март ойи учун  айланмадан олинадиган солиқнинг қатъий белгиланган суммасини ва жами даромади 1 млрд сўмдан ошган кундан бошлаб ҚҚС ва фойда солиғи тўлайди. 

Buxgalter.uz тавсия қилади

Сизнинг даромадингиз 1 млрд сўм чегарасига яқинлашаётган бўлса, чегарадан ошиб кетиш санасини аниқлаш ва ўз вақтида ҚҚС тўловчиси сифатида рўйхатдан ўтишга ариза бериш мақсадида ҳар бир савдо битимини тузгандан кейин умумий даромадни аниқланг.

– С 2019 года в зависимости от размера полученного дохода ИП уплачивают НДФЛ, налог с оборота или НДС и налог на прибыль. 

Индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает 100 млн сум., но не более 1 млрд сум., признаются плательщиками налога с оборота (ч. 1 ст. 461 НК). 

Индивидуальные предприниматели, доход которых превысил 100 млн сум., взамен уплаты налога с оборота вправе выбрать уплату НДС и налога на прибыль (ч. 4 ст. 462 НК). 

При переходе на уплату налога с оборота или НДС и налога на прибыль ИП не обязан регистрироваться как юрлицо. Он имеет право дальше осуществлять деятельность в качестве предпринимателя – физического лица.

– В рассматриваемом случае узбекское предприятие заключит экспортный контракт и будет экспортировать услуги нерезиденту – швейцарской фирме. 

Экспорт услуг (работ) – это оказание услуг (выполнение работ) юридическим или физическим лицом Узбекистана юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (выполнения) (ст. 11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции, № 285-XII от 14.06.1991 г.). 

Данные об экспортном контракте должны быть внесены предприятием в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций (ЕЭИСВТО, https://my.gov.uz/ru/gtk-foreign-trade-contracts) (п. 1 ПКМ № 283 от 14.05.2020 г.). Для регистрации можете воспользоваться программой «ВЭД-контракт» или АИС «Контракт». 

Доходы, полученные от реализации услуг на экспорт, вычитаются из совокупного дохода при расчете налога с оборота (ч. 1 ст. 464 НК). 

При экспорте услуг оформляется односторонний ЭСФ без НДС по типу «Экспорт услуг (за территорией Республики Узбекистан)», акт выполненных работ (или акт оказанных услуг) также оформляется без НДС (п. 60 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). 

При привлечении сторонней организации для выполнения услуг перевозки плательщики налога с оборота не имеют право вычитать расходы, оплаченные третьей стороне, из совокупного дохода.

Имущество и (или) услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, признаются доходом налогоплательщика (ч. 1 ст. 299 НК).

Плательщики налога с оборота в целях определения налоговой базы должны выставлять односторонний ЭСФ на сумму безвозмездно полученного имущества (п. 59-1 Положения, прил. №2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Сизнинг ҳолатда Узум маркет билан олди - сотди шартномаси эмас, воситачилик шартномаси тузилади.

Воситачилик шартномаси бўйича комитент воситачига ўз номидан, бироқ комитент ҳисобидан битимларни ҳақ эвазига тузишни топширади (ФК 832-м.). Масалан, воситачи комитентнинг товарларини учинчи шахсларга реализация қилиб, бунинг учун комитентдан ҳақ олади.

Сизнинг корхонангизнинг, яъни комитентнинг товарларни реализация қилишдан олган даромади жами даромад таркибига киритилади СК 297-м.. Воситачилик ҳақи даромаддан чегириб қолинмайди. 

Даромад комитент томонидан товар воситачига топширилган пайтда эмас, балки воситачи товарни учинчи томонга реализация қилган санада тан олинади. 

Қуйидаги мақолада батафсил маълумот келтирилган: Товарларнинг воситачилик шартномаси бўйича сотилиши қандай ҳисобга олинади

Налог с оборота не распространяется на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан (ч. 2 ст. 461 НК). 

Предоставление прав на использование программного обеспечения (включая игры, поставляемые через сеть Интернет), а также баз данных, их обновлений и дополнительных функциональных возможностей через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним относится к услугам в электронной форме (ч. 1 ст. 282 НК). 

Если ваше предприятие приобретает право пользования программных обеспечением в электронном виде, то есть вам предоставляются пароли или ключи для скачивания, активации продукта через сеть Интернет, то у вас не возникает обязательства по переходу на НДС. Но если программное обеспечение будет отправлено вам на дисковом или флэш носители, вам нужно будет перейти на уплату НДС так как происходит пересечение товара через границы РУз. 

При приобретении права пользования программным продуктом оплата, осуществляемая нерезиденту, является роялти. Роялти облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 4 ч. 2 ст. 351 НК).

Если со страной, налоговым резидентом которого является поставщик, есть международный договор об избежании двойного налогообложения, налоговый агент может применить его нормы в соответствии со статьей 357 НК.

Покупателем права использования программного обеспечения является узбекское предприятие. В целях налогообложения НДС Узбекистан является местом реализации услуг (ч. 1–2 ст. 241 НК).

Узбекское предприятие как налоговый агент должно исчислить, удержать у иностранного предприятия и уплатить в бюджет НДС. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

ФКнинг 617-моддасига асосан текин фойдаланиш (ссуда) шартномаси бўйича бир тараф (ссуда берувчи) иккинчи тарафга (ссуда олувчига) ашёни вақтинча текин фойдаланиш учун бериш мажбуриятини олади ёки беради, иккинчи тараф эса бу ашёни қандай олган бўлса, нормал ейилишни ҳисобга олиб худди шундай ҳолатда ёки шартномада назарда тутилган ҳолатда қайтариб бериш мажбуриятини олади. 

Солиқ тўловчи томонидан текин олинган мол-мулк ва (ёки) хизматлар солиқ тўловчининг даромади деб эътироф этилади ва айланма солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад  таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., 299-м. 1-қ., 463-м.). 

Юқорида кўрсатилганидек, ссуда олувчи ссуда шартномаси бўйича ссуда берувчидан объектдан вақтинча фойдаланиш ҳуқуқини текин олади. СКнинг 299-моддаси асосида ссуда олувчи томонидан мулкий ҳуқуқдан текин фойдаланиш даври учун тежалган пул маблағлари суммаси ссуда олувчининг солиқ базаси бўлади. Бундай даромаднинг суммаси бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади. 

Бундай “бошқа” даромадга солиқ солиш мақсадларида мол-мулкни ижарага берувчи жисмоний шахслар учун белгиланган ижара тўловининг энг кам ставкаларини қўллаш мумкин (30.12.2022 йилдаги 813-сон ЎРҚга 8-илова). 

Текин олинган мол-мулк (хизмат)дан олинган даромадни қандай аниқлаш ҳақида бизнинг тавсиямизда батафсил ўқишингиз мумкин. 

Мол – мулкдан текин фойдаланганлик учун солиқ солиш мақсадида ҳисобланган даромад жами даромад таркибига қўшилгандан кейин, жами жаромад суммаси 500 млн сўмдан ортиб кетса, айланмадан олинадиган солиқнинг қатъий белгиланган суммасининг 1 йиллик ставкаси 30 млн сўмни ташкил қилади (СК 467-м. 3-қ. 2-б.). Агар жами жаромад 1 млрд сўмдан ошса, солиқ тўловчи мажбурий тарзда ҚҚС ва фойда солиғи тўлашга ўтиши лозим (СК 461 -м. 1-қ. 1-б.).

Доходы, полученные от реализации товаров (услуг) на экспорт, не облагаются налогом с оборота (п. 6 ч. 1 ст. 464 НК). 

При экспорте услуг оформляется односторонний ЭСФ (п. 60 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). 

О том, как оформить односторонний ЭСФ при экспорте услуг, читайте в рекомендации: Как оформить односторонний ЭСФ 

При экспорте услуг у предприятия не возникает обязательство по переходу на уплату НДС и налога на прибыль, если совокупный доход предприятие не превысил 1 млрд. сум.

Налогоплательщики налога с оборота уведомляют налоговый орган по месту налогового учета о переходе на уплату налога в фиксированной сумме по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее десяти дней до начала следующего месяца (ч. 1 ст. 470-1 НК). 

Налогоплательщики начиная с очередного налогового периода вправе отказаться от уплаты налога в фиксированной сумме и перейти на уплату налога по налоговым ставкам, указанным в части первой статьи 467 настоящего Кодекса, путем подачи уведомления в налоговые органы по месту регистрации по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее десяти дней до начала очередного налогового периода (ч. 6 ст. 470-1 НК). 

То есть, плательщик налога с оборота для перехода на уплату налога в фиксированном размере предоставляет уведомление только один раз. Если он хочет перейти на уплату налога по налоговым ставкам, указанным в части 1 статьи 467 НК то должен не позднее десяти рабочих дней до начала очередного налогового периода направить уведомление в Налоговый Комитет.

Налогоплательщиками налога c оборота (далее в настоящем разделе - налогоплательщики) признаются юридические лица, совокупный доход которых за налоговый период не превышает один миллиард сумов (ч. 1 ст. 461 НК). 

Налог с оборота не распространяется на юридических лиц, осуществляющих ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан (ч. 2 ст. 461 НК). 

В вашем случае в 2024 году предприятие не импортирует товар, а погашает задолженность по импортному контракту за 2023 год. Погашение задолженности по импортному контракту не является причиной отказа применения налога с оборота. 

Ваше предприятие может перейти на уплату налога с оборота с 2025 года, если совокупный доход не превысит 1 млрд. сум и не будут случаи приведенные в части 2 статьи 461 НК.

При переоценке валютных счетов баланса объектом налогообложения по налогу с оборота является положительное сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей (ч. 6 ст. 463 НК). Особенности налогообложения курсовой разницы приведены в ст. 320 НК.

Форма Расчета налога с оборота полностью автоматизирована, для отражения доходов нужно оформить ЭСФ или иной документ. Если у предприятия положительная курсовая разница превысила отрицательную курсовую разницу, то данный доход отражается в Расчете путем оформления одностороннего ЭСФ. Для этого нужно выбрать:                    

1. Тип документа «Счет-фактура без акта» - «Стандартный»;
2. В шапке документа «Сведения партнера» - Односторонний документ, «Тип одностороннего документа» – Прочие доходы;
3. В табличной части документа – «ИКПУ и наименование товаров (работ, услуг)» – «11801001011000000 - Превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам».

Далее заполнить следующие ячейки:

1. «Описание товаров (работ, услуг)» – Превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам;
2. «Цена» - указать сумму дохода от курсовая разницы;
3. «Происхождение товара» - выбрать один из вариантов исходя из осуществляемого вида деятельности и нажать кнопку «Отправить».

1. Предпринимательской деятельностью (предпринимательством) является инициативная деятельность, осуществляемая субъектами предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством, направленная на получение дохода (прибыли) на свой риск и под свою имущественную ответственность (ст. 3 ЗРУ № 69-II от 25.05.2000 г.).

Субъектами предпринимательской деятельности (субъектами предпринимательства) являются юридические и физические лица, прошедшие государственную регистрацию в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность (ст. 4 ЗРУ № 69-II от 25.05.2000 г.).

Оказывая услуги по размещению рекламы в соцсетях блогер осуществляет предпринимательскую деятельность и должен пройти госрегистрацию. Он может зарегистрироваться как самозанятый, ИП или создать юрлицо.

Физлицо может зарегистрироваться как самозанятый, если оказываемый вид деятельности приведен в Перечне видов деятельности (работ, услуг) для самозанятых лиц (п.65 Прилож. к ПП № 4742 от 8 июня 2020 года).

Налогообложение ИП и самозанятого:

Материал по теме: Шпаргалка: какие налоги платит индивидуальный предприниматель

2. При экспорте услуг предусмотрена льгота по налогу на прибыль. Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается по нулевой ставке (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК). Плательщики налога с оборота уменьшают совокупный доход на сумму дохода от экспорта (п.6 ч.1 ст.464 НК).

3. Производство и размещение рекламы не считается лицензируемым видом деятельности, поэтому для оказания этих услуг лицензия не требуется. Рекламная деятельность осуществляется на договорной основе. Стороны должны согласовать в договоре все условия рекламы, воздержаться от рекламы того, что запрещено законодательством.