Иностранный гражданин может быть зарегистрирован в Узбекистане в качестве ИП.

ИП уплачивает:

- НДФЛ, если доход ИП до 100 млн.сум;

- Налог с оборота – обязательно, налог на прибыль и НДС - добровольно, если доход от 100 млн. сум до 1 млрд. сум;

- Налог на прибыль и НДС, если доход более 1 млрд. сум.

Если вы зарегистрированы в качестве ИП, и получили вышеуказанный доход оказывая услуги как ИП, то уплачиваете налог с оборота или налог на прибыль и НДС. Так как в вопросе сказано, что доход составляет около 60 000 долл. США, это примерно 700 млн.сум.

Доход от экспорта услуг вычитается при расчете налога с оборота (п. 6 ч. 1 ст. 464 НК) или облагается налогом на прибыль по ставке 0% (п.6 ч.1 ст. 337 НК). Налогообложение НДС зависит от того является ли Узбекистан местом оказания услуг.

Для подтверждения экспорта услуг необходимо предоставить контракт, зарегистрированный в ЕЭИСВО, акт оказанных услуг. Доход от экспорта услуг отражается в Расчете налога с оборота путем формирования одностороннего ЭСФ.

Но, если вы получаете доход как физлицо, налогообложение зависит являетесь ли налоговым резидентом Узбекистана.  Нерезиденты уплачивают НДФЛ по доходам, полученным из источников в Узбекистана (п. 2 ст. 364 НК).

Как и какие налоги платит иностранец-резидент читайте здесь.

Материал по теме:

Как иностранцу стать индивидуальным предпринимателем в Узбекистане (10 шагов)

При переоценке валютных счетов баланса объектом налогообложения является сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налоговую базу при исчислении налога (ч. 6 ст. 463 НК).

Форма Расчета налога с оборота формируется автоматически, поэтому все данные отчета отображаются путем формирования иного документа (ЭСФ, Обращения, ГТД, чека онлайн ККТ и т.д.).

В вашем случае нужно оформить дополнительный ЭСФ к ранее оформленному одностороннему ЭСФ в мае. Дополнительный ЭСФ оформите на сумму 1 млн. сум с отрицательным значением. После этого в Расчете налога с оборота сумма превышения положительной курсовой разницы над отрицательной составит 5 млн. сум

Форма Расчета налога с оборота формируется автоматически, поэтому все данные отчета отображаются путем формирования иного документа (ЭСФ, Обращения, ГТД, чека онлайн ККТ и т.д.).

Если у предприятия положительная курсовая разница превысила отрицательную курсовую разницу, то данный доход отражается в Расчете налога с оборота путем оформления одностороннего ЭСФ.

Если в текущем отчетном периоде превышение положитильной курсовой разницы над отрицательной меньше, чем в предыдущем, нужно оформить дополнительный односторонний ЭСФ к одностороннему ЭСФ оформленному в предыдущем отчетном периоде.

Материалы по теме:

Оформление одностороннего ЭСФ на доходы в виде курсовой разницы

Как откорректировать курсовую разницу в Расчете налога с оборота

Комиссионер отвечает перед комитентом за всякое упущение, повлекшее утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества комитента. (ст. 840 ГК).

Комиссионер и комитент могут составить акт утери товара комитента, в нем же указать по какой стоимости комиссионер возместить утерю. На дату подписания акта у комитента возникает доход, так как комиссионер признает обязательство по возмещению убытка.

В совокупный доход включаются признанные должником либо подлежащие уплате должником на основании судебного акта, вступившего в законную силу, штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба) (п. 17 ч.3 ст. 297 НК).

Возмещение убытка не является реализацией, поэтому комитент отражает его, как прочий доход.

Если на дату подписания акта, он является плательщиком налога с оборота, то он включить в налоговую базу и оплатить налог (ст. 463 НК, ст. 464 НК). 

Если будет плательщиком налога на прибыль и НДС, то сумма возмещения не является оборотом облагаемым НДС, но она включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль.

ЯТТ – ўзига тегишли бўлган мол-мулкдан фойдаланган ҳолда мустақил равишда тадбиркорлик фаолиятини амалга оширувчи жисмоний шахс. Кредиторлар олдидаги мажбуриятлар бўйича ҳам у ўз мол-мулки билан жавоб беради («Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонуннинг 6-м.).

Якка тартибдаги тадбиркорнинг солиқ базаси унинг тадбиркорлик фаолияти доирасида олган жами даромади ҳисобланади (СК 465-м. 1-қ.).

Агар ЯТТнинг солиқларни тўлаши ёки етказиб берувчилар билан ҳисоб-китоб қилиши учун етарли пул маблағи мавжуд бўлмаса, бундай ҳолатда у ўзининг шахсий маблағлари ҳисобидан ҳисоб-китоб рақамини тўлдириши мумкин. Ҳисоб-китоб рақамини тўлдириш ЯТТнинг даромади ҳисобланмайди. Пул маблағларини киритишда ЯТТ тўлов тафсилотларида мазкур пул маблағлари тушум эмаслигини кўрсатиши лозим, масалан, «Ҳисоб-китоб рақамини тўлдириш учун» деб кўрсатиши мумкин.

Бундай ҳолатда топширилган маблағлар товарларни (хизматларни) сотишдан тушган тушум сифатида ҳисобга олинмайди ва айланмадан олинадиган солиқ бўйича мажбурият юзага келмайди.

Передача здания в счет оплаты задолженности признается реализацией (ст. 46 НК).

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК).

При реализации здания предприятие обязано выставить покупателю стандартный двухсторонний ЭСФ с указанием кода ИКПУ здания. При реализации товаров (услуг) физлицу в графе ИНН нужно указать ПИНФЛ физлица. Стоимость реализации здания отражается в строке 0401 приложения №1 к Расчету налога с оборота.

На сумму дохода (прибыли) от реализации здания нужно выставить односторонний ЭСФ. Его сумма должна сесть в строке 04011 приложения №1 к Расчету.

В целях налогообложения налогом на прибыль или налогом с оборота финансовый результат от выбытия актива определяется в соответствии со статьей 298 НК. В вашем случае прибыль может быть равна нулю при условии, что стоимость выбывающего актива равна сумме погашаемой кредиторской задолженности.

Напоминаем, налоговый орган имеет право скорректировать доход от выбытия ОС, если сумма сделки была меньше рыночной (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

Налоговый учет

При расчете налога с оборота применяется норма статьи 320 НК, то есть сумма аванса не переоценивается, поэтому доход определяется исходя из двух курсов иностранной валюты: 50% дохода по курсу аванса, 50% по курсу акта выполненных работ.

Бухгалтерский учет

При реализации активов, работ и услуг за счет аванса, полностью или частично полученного в иностранной валюте, доход по ним в сумме, равной размеру данного аванса, признается по курсу Центрального банка на дату получения аванса (п. 12 НСБУ №22).

Доход в целях бухучета определяется так же, как и доход в целях расчета налога с оборота.

Материал по теме: Как определять доход от экспорта услуг с учетом полученного аванса

Бухгалтерские проводки приведены в рекомендации: Как учитывать экспортные операции

Гап 2023 йил ҳақида борар экан, 2023 йилда амалда бўлган меъёрий-ҳуқуқий ҳужжат нормаларига мурожаат қиламиз.

Қўшиб олиш шаклидаги қайта ташкил этишда бир ёки бир нечта корхоналар бошқа корхонага қўшилган ҳолда алоҳида юридик шахс сифатида мавжуд бўлишни тўхтатадилар. Ушбу бошқа корхонага ўз фаолиятини тугатган юридик шахсларнинг барча ҳуқуқ ва мажбуриятлари ўтказилади (ФК 50-м., 27.06.2005 й. АВ рўйхат рақами 1484-сон 23-сонли БҲМС 5-б.).

Қўшиб юбориш шаклида қайта ташкил этишда ўз фаолиятини тўхтатаётган барча қайта ташкил этилаётган корхоналар вужудга келган корхона ҳақидаги ёзув Реестрга киритилишидан олдинги кунгача бўлган ҳолатга кўра якуний молиявий ҳисобот тузадилар. Бунда якуний молиявий ҳисобот тузилгунга қадар даромадлар ва харажатлар ҳисобини юритиш счётини ёпиш ва соф фойда суммасини муассисларнинг қўшиб юбориш шаклида қайта ташкил этиш тўғрисидаги қарори (шартномаси)да белгиланган мақсадларга йўналтириш (тақсимлаш) амалга оширилади (27.06.2005 й. АВ рўйхат рақами 1484-сон 23-сонли БҲМС 29-б.).

Қўшиб юборилаётган корхона қайта ташкил этиш рўйхатдан ўтказилгунига қадар ўз солиқ ҳисоботларини топшириб, ҳисобланган солиқларини бюждетга тўлаб беради.

Агар юридик шахс календарь йил охиригача тугатилган (қайта ташкил этилган) бўлса, унинг учун шу йил бошидан то тугатиш (қайта ташкил этиш) тамомланган кунгача бўлган давр охирги солиқ даври деб эътироф этилади (СК 73-м. 7-қ.). Сизнинг вазиятингизда Б корхона учун солиқлар бўйича солиқ даври қайта ташкил этиш кунида тугатилган. Ундан кейинги юзага келиши мумкин бўлган солиқ мажбуриятлари СК 92-моддаси асосида ҳуқуқий ворисга ўтади.

Солиқ кодексининг 462-моддасида айланмадан олинадиган солиқ тўловчи корхона қандай вазиятларда ва қачон ҚҚС ва фойда солиғини тўлашга ўтиши лозимлиги кўрсатилган, ушбу вазиятлар рўйхати очиқ эмас.

Солиқ кодексининг 462-моддасида ҳам, бошқа моддаларда ҳам айланмадан олинадиган солиқ тўловчи корхонага бошқа корхона қўшиб юборилганида, ҚҚС ва фойда солиғи тўлашга ўтиш мақсадида 1 млрд.сўмлик жами даромадни аниқлаш мақсадида, қўшиб юборилган корхонанинг йил бошидан даромади қўшиб ҳисобланиши белгиланмаган.

Экспертнинг фикрича, ҳуқуқий ворис бўлмиш корхона қўшилган корхона даромадини қўшиб ҳисобга олмайди, ушбу сабаб билан ҚҚС ва фойда солиғини тўлашга ўтмайди. Сизнинг вазиятингизда СК 462-моддаси 10-қисми меъёрларини қўллаш ҳам нотўғри. Корхонангиз СК 461-моддаси талабларига кўра айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси талабларига жавоб берган бўлса, 2024 йилда ҳам ушбу солиқни тўлашга ҳақли бўлган.

Солиқ органи хатига асослантирилган жавоб беришингизни тавсия қиламиз. Шу билан бирга солиқ органларининг қарорлари, улар мансабдор шахсларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан юқори турувчи солиқ органига ёки судга шикоят қилишингиз мумкин (СК 231-м. 1-қ.).

Марказ хизмат кўрсатиш учун тузилган шартнома предметига қараб, tasnif.soliq.uz  сайтидан  мос  МҲИК танлайди.

Таълимга оид хизматлар, шу жумладан тестлар ва имтиҳонлар ўтказишни ташкил этишни амалга оширадиган юридик шахслар ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи юридик шахслар жумласига киради. Бунда таълимга оид хизматлардан олинган даромадлар текин олинган мол-мулк тарзидаги даромадлар ҳисобга олинган ҳолда жами йиллик даромадининг камида 90 %ини ташкил этиши лозим (СК 59-м.).

Агар марказ даромадининг камида 90%и таълимга оид хизматлардан иборат бўлса, у ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи юридик шахс ҳисобланади ва фойда солиғининг 0% ставкасини қўллаши мумкин (СК 337-м.).

Шунингдек, ўқитиш (таълим) соҳасидаги хизматларни, шу жумладан тест синовлари ва имтиҳонлар ўтказишни ташкил этиш хизматларини реализация қилиш бўйича айланма ҚҚСдан озод этилади (СК 243-м.)

Лекин, ижтимоий соҳада фаолият юритувчи юридик шахслар учун айланмадан олинадиган солиқ бўйича имтиёзлар кўзда тутилмаган.

По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия (ст. 817 ГК). Доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если это предусмотрено законодательством или договором поручения (ст. 818 ГК).

Доходом посредника (комиссионера, поверенного) от оказания посреднических услуг является сумма вознаграждения. Этот доход включается в состав совокупного дохода (ст. 297 НК), который является объектом обложения налогом с оборота (ст. 463 НК).

Поверенный должен выставить доверителю (физлицу) ЭСФ на сумму вознаграждения по договору поручения. Для этого он оформляет двухсторонний ЭСФ на имя доверителя, в графу ИНН нужно указать ПИНФЛ физлица.

Сумма дохода, указанная в ЭСФ, отразится в Расчете налога с оборота.

Ёлланма ишчилар билан муносабатлар Меҳнат Кодекси асосида юритилади. Ёлланма ишчилар билан меҳнат шартномаси тузилади.

Ходимлар меҳнатига вақтбай, ишбай ёки меҳнатга ҳақ тўлаш тизимида назарда тутилган бошқа мезонларга кўра ҳақ тўланади (МК 249-м.).

Иш вақтининг ойлик нормасини ишлаб берган ва меҳнат шартномасида белгиланган меҳнат вазифасини бажарган ходимнинг меҳнатига ҳақ тўлашнинг ойлик миқдори қонунчиликда белгиланган меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдоридан кам бўлиши мумкин эмас (МК 245-м.).

Меҳнат шартномасида меҳнатга ҳақ тўлашнинг тизими кўрсатилиши лозим. Агар  ходимнинг ойлик иш ҳақи бир МҲИКдан кам бўлса, бунга қонуний сабаб бўлиши лозим, масалан:

• Ходим тўлиқ бўлмаган ставка (0,5, 0,25 ва ҳ.к.)га ишга олинган;
• Ходим ишбай ишчи бўлиб, ой давомида белгиланган меҳнат вазифасини тўлиқ бажармаган ва ҳ.к.

Корхона Миллий агентлик билан тузган шартномаси асосида ҳар ой ЭҲФ расмийлаштиради. Болаларни, кексаларни ва ногиронлиги бўлган шахсларни ижтимоий ҳимоя қилиш ҳамда уларнинг ижтимоий таъминоти соҳасидаги хизматлар кўрсатувчи юридик шахслар ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи юридик шахслар жумласига киради. Уларнинг тегишли фаолият турларидан олинган даромадлари текин олинган мол-мулк тарзидаги даромадлар ҳисобга олинган ҳолда жами йиллик даромадининг камида 90 фоизини ташкил этиши шарти билан, ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи шахслар деб эътироф этилади (СК 59-м.). Ижтимоий соҳада фаолият юритувчи корхоналар фойдаси солиғи ставкаси - 0% (СК 337-м.). Лекин айланмадан олинадиган солиқ бўйича имтиёз мавжуд эмас.

Фаолият юритмаётган корхоналарда ҳам айрим ҳолларда даромад юзага келиши мумкин. Саволда бошқа даромаднинг айнан қайси тури экани ҳақида ёзмаган. Бошқа даромадларнинг айримлари бухгалтерия ҳисобида акс эттирилади, фақат солиққа тортиш мақсадида тан олинадиганлари эса бухгалтерия ҳисобида акс эттирилмайди.

Масалан, корхона балансида валюта моддалари мавжуд (чет эл валютасидаги ҳисобрақамда қолдиқ, ташқи иқтисодий контрактлар бўйича дебиторлик ёки кредиторлик қарзлари). Улар бўйича қайта баҳолаш ўтказилганида курс фарқлари бухгалтерия ҳисобида 9540-счётнинг кредити (даромад) ёки 9620-счётнинг дебети (зарар) бўйича акс эттирилади. Агар, масалан, корхона илгари олинган фоизсиз қарз бўйича Солиқ кодексининг 299-моддаси 4-қисмига асосан даромадни тан олса, бундай даромад суммаси фақат солиқ ҳисоботида акс эттирилади, бухгалтерия ҳисобида акс эттирилмайди.

Молиявий ва солиқ ҳисоботларида фақатгина ҳақиқатда амалга оширилган операциялар бўйича юзага келадиган ва бухгалтерия ҳисоби ҳамда солиқ қонучилигига асосан тан олиниши лозим бўлган даромад ва харажатлар акс эттирилиши лозим. Солиқ ҳисоботида кўрсатилган маълумотларнинг тўғрилиги учун жавобгарлик солиқ тўловчининг ёки солиқ агентининг зиммасига юкланади (СКнинг 81-м., 4-қ.).

Если учредитель внес денежные средства для увеличения уставного фонда (УФ) предприятия, были внесены изменения в учредительные документы и эти документы были перерегистрированы, но спустя несколько месяцев учредитель принял решение об уменьшении уставного фонда, то предприятию необходимо оформить процедуру уменьшения УФ и выплатить сумму уменьшения учредителю.

При выплате доли учредителю в денежной форме налоговые последствия не возникают.

Если учредитель внес денежные средства для увеличения УФ предприятия, но изменения в учредительные документы не были внесены, и предприятие через некоторое время возвратило учредителю часть внесенных средств, существует риск юридической квалификации этой операции налоговым органом (ст. 14 НК), поскольку она может быть расценена как беспроцентный заем.

При получении беспроцентного займа у заемщика возникает доход, определяемый в соответствии со статьей 299 НК.

Если денежные средства, поступившие от ЕБРР, являются грантом, они не облагаются налогом с оборота (п. 9 ст. 304 НК). Доходы, не подлежащие налогообложению, не отражаются в Расчете налога с оборота.

В целях налогообложения налогом с оборота для строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских организаций под доходом от реализации товаров (услуг) понимается доход от реализации соответственно строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских услуг, выполненных собственными силами (абз. 2 ч. 2. ст. 463 НК).

Если вышеперечисленные организации выполняют строительно-монтажные работы или оказывают проектно-изыскательские услуги, то они:

• вычитают из общего объема работ (услуг) работы (услуги), выполненные субподрядной организацией;
• облагают налогом с оборота только объем работ, выполненный собственными силами.

Информация об услугах, относящихся:

• к строительно-монтажным, содержится в Общегосударственном классификаторе видов экономической деятельности Республики Узбекистан (ОКЭД, ред. 2, секция F «Строительство»);
• к проектно-изыскательским, – в ОКЭД, ред. 2 (секция M «Профессиональная, научная и техническая деятельность, раздел 71 «Деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий, технических испытаний и анализа»).

Расчет налога с оборота заполняется автоматически на основании данных ЭСФ, чеков онлайн-ККТ, ГТД и т. д. Уменьшение налоговой базы на сумму оказанных услуг субподрядчиком отражается в Расчете путем отправки обращения на внесение изменений в Расчет налога с оборота с личного кабинета налогоплательщика (my3.soliq.uz).

Материалы по теме:

Как строительным организациям определять доход от реализации при расчете налога с оборота

Как представить расчет налога с оборота

Налог с доходов нерезидента

Если транспортные услуги выделены отдельной строкой, то они будут трактоваться как доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг в международных перевозках. При этом налогом на доходы у источника выплаты облагается разница между суммой, полученной от грузополучателя (вашей организации), и суммой, подлежащей выплате грузоперевозчику, подтвержденной первичными документами. Ставка налога – 20 %. При отсутствии первичных документов налогом облагается вся сумма, выплаченная нерезиденту за транспортные услуги, по ставке 6 % (ч. 2 ст. 351, ст. 353 НК).

Подробнее об этом читайте в материалах:

«Являются ли транспортные расходы доходом нерезидента»;

«Налоговые последствия приобретения транспортно-экспедиторских услуг»;

«Определение доходов нерезидента от оказания транспортно-экспедиторских услуг».

НДС

Объектом обложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Местом реализации услуг признается территория РУз, когда услуги по перевозке и (или) транспортировке либо услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываются иностранными лицами в случае, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп. «б» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК). В вашем случае налоговых последствий по НДС нет.

1. НДС

С 1 января 2020 года Агентство Booking.com является плательщиком НДС по услугам онлайн-бронирования, оказанным узбекской гостинице, за которое получает комиссионное вознаграждение (п.3 ч.1 ст.237 НК, п.10 ч.3 ст.241 НК).

Агентство Booking.com оказывает гостинице услуги в электронной форме (ст.282 НК). При этом налоговым агентом по НДС признается покупатель таких услуг, то есть гостиница (ч.4 ст.255 НК). Гостиница обязана исчислить, удержать у Агентства Booking.com и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС (ч.6 ст.255 НК). Если в соответствии с контрактом комиссионное вознаграждение агентства Booking.com не включает сумму НДС, то гостиница должна исчислить НДС, исходя из суммы вознаграждения, и уплатить его в бюджет из собственных средств (ч.7 ст.255 НК). Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС, дает гостинице право на зачет суммы налога (ч.7 ст.255 НК).

Льготы по НДС в данном случае не предусмотрены.

 2. Налог с доходов нерезидента

Доходы от оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных частью 2 статьи 351 НК, не облагаются налогом у источника выплаты.

В перечне, определенном частью 2 статьи 351 НК не указаны услуги по предоставлению информации и бронирования, в том числе в рамках посреднических сделок через интернет-сайт. Доходы, полученные нерезидентом от оказания услуг на территории Республики Узбекистан, облагаются у источника выплаты.

Следовательно, предприятие при выплате доходов нерезиденту, оказавшему за пределами Узбекистана услуги по предоставлению информации потенциальному клиенту и бронирования места для него, не должно удерживать налог с доходов нерезидента.

НДС

НДС при импорте услуг

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК.

Услуги иностранной компании по размещению рекламы относятся к услугам в электронной форме. Т.к. покупателем является ваше предприятие, являющееся юрлицом Узбекистана, Узбекистан является местом реализации данных услуг, соответственно, оборот по их реализации облагается НДС (п.10 ч.3 ст.241, п.3 ч.1 ст.282 НК).

Ваше предприятие в качестве налогового агента обязано исчислить, удержать у иностранного юрлица и уплатить НДС в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, ваше предприятие должно уплатить НДС за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (ст.255 НК).

НДС при оказании услуг

Ваше предприятие реализует свои услуги посредством услуг, приобретенных у нерезидента. Исходя из ситуации, ваши услуги также являются услугами в электронной форме (п.3 ч.1 ст.282 НК). Если они приобретаются лицами, находящимися или осуществляющими деятельность на территории Республики Узбекистан, Узбекистан является местом их реализации (п.10 ч.3 ст.241). Поэтому услуги вашего предприятия тоже должны реализоваться с НДС.

Налоговая отчетность НДС по приобретенным услугам по импорту представляется по коду 1, по реализованным услугам по коду 1.

Налог с доходов нерезидента

Платформа Telegram расположена и зарегистрирована за пределами Узбекистана, она оказывает услуги по всему миру.  

Доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных ч. 2 ст. 351 НК, не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан (п.2 ч.3 ст.351 НК). Поэтому исчислять и уплачивать НДН с доходов иностранной компании за размещение рекламы на ее платформе не нужно.

Читайте в материалах:

Как учитывать расходы за рекламу на зарубежных интернет-площадках

https://buxgalter.uz/question/28330.

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК.

Если услуги по размещению рекламы на телевидении и (или) радио, в средствах массовой информации и в других формах осуществляются на территории Республики Узбекистан, Узбекистан является местом их реализации (п.9 ч.3 ст.241 НК). Если они осуществляются за пределами Узбекистана, Узбекистан не является местом реализации услуг, соответственно, налоговые последствия по НДС не возникают (ч.4 ст.241 НК).

Если армянская компания оказывает рекламные услуги в сети Интернет, Узбекистан является местом их реализации (п.10 ч.3 ст.241, п.3 ч.1 ст.282 НК).

Если Узбекистан является местом реализации услуг, ваше предприятие как налоговый агент должно исчислить НДС, удержать его у армянской компании и уплатить в бюджет. Если контракт заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент обязан уплатить налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (ст.255 НК).

Налог с доходов нерезидента

При импорте рекламных услуг у армянской компании налоговые последствия по налогу с доходов нерезидента возникают в зависимости от того, где фактически оказана эти услуги. Если они оказаны на территории Республики Узбекистан, возникают обязательства по уплате налога с доходов нерезидента у налогового агента (п.18 ч.2 ст.351 НК). Если они оказаны за пределами Узбекистана, обязательства по уплате данного налога не возникают (п.2 ч.3 ст.351 НК).

Если рекламные услуги оказываются на территории Узбекистана, то предприятие, выплачивающее нерезиденту доход, в качестве налогового агента обязано удержать налог с доходов нерезидента при оплате доходов армянской компании и уплатить налог в бюджет (ч.1 ст.351 НК). Ставка налога 20% (п.6 ст.353 НК).

Между Узбекистаном и Арменией нет международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Поэтому налогообложение осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом.

В данном случае оплата нерезиденту за участие в выставке является для него доходом.

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан, и не связанных с постоянным учреждением исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Удержание налога производится из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (ч.1 ст. 351 НК).

Не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных ч.2 ст. 351 НК (п.2 ч.3 ст. 351 НК).  

В ч. 2 ст. 351 НК не приведен доход нерезидента от оказания услуг по организации выставки, соответственно доход нерезидента не облагается налогом у источника выплаты дохода.

Вам нужно написать ответ на письмо налоговых органов пояснив, что доход нерезидента от оказания услуг по организации выставки за пределами РУз не облагается налогом на доходы нерезидента у источника выплаты дохода, также в данном случае Расчет налога на прибыль юридических лиц, с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (код 137) не предоставляется.

Роялти – это платежи за использование или право использования любого нематериального актива, в том числе – авторских прав на программное обеспечение и базы данных (ч. 1 ст. 44 НК).

Выплачивая роялти нерезиденту, не имеющему в Узбекистане постоянного учреждения, узбекское предприятие становится налоговым агентом по налогу на прибыль (ст. 351 НК).

Роялти облагаются по ставке 20% при каждой выплате дохода (ст. 353 НК). Если с государством нерезидента заключено международное соглашение об избежание двойного налогообложения и представлении необходимых документов (ст. 6 НК, ст. 358 НК), применяются нормы международного соглашения.

С республикой Кипр международное соглашение в области урегулирования налогов отствует, кроме того Кипр признан офшорной зоной (рег.МЮ N 2467 от 12.06.2013 г.).

При выплате дохода резиденту Кипра, доход нерезидента подлежит налогообложению у источника выплаты.