В данном случае предприятие-работодатель организует питание работников через предприятие общепита. У предприятия общепита имеется стационарный пункт, где блюда изготовляются и доставляются силами Исполнителя. При кейтеринге обычно у предприятия не бывает пунктов общепита, они работают на заказ, то есть изготавливают блюда, салат и т. п. по заказу Клиента, и доставляют клиенту. Также при кейтеринге можно заказать выездное ресторанное обслуживание.

Предприятие общепита использует код ИКПУ, соответствующий его деятельности (10202001009000002 – Комплексные обеды, обеды, приготовленные в пунктах общественного питания (в том числе для торжественных мероприятий), так как блюда готовятся в пунктах общественного питания).

Стоимость питания работников или ее возмещение является доходами в виде оплаты труда в составе компенсационных расходов. Доходы в виде оплаты труда облагаются соцналогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч. 1 ст. 371 НК, п. 13 ст. 373, п. 1 ч. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК, ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Касательно НДС необходимо руководствоваться пунктом 6 части 4 статьи 239 НК. Суть нормы: передача предприятием имущества (услуг) работникам для использования в личных целях не является оборотом по реализации, если сумма НДС при его (их) приобретении не принималась в зачет.

Если предприятие обоснует экономическую оправданность и документально подтвердит расходы на питание, а также возмещение стоимости питания работников, то оно может их вычесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч. 1–5 ст. 305 НК).

В данном случае резидент оказывает иностранной компании услуги по организации и проведению концерта зарубежного исполнителя. Это является экспортом услуг и требует заключения экспортного контракта на оказание услуг (ст. 11 ЗРУ №285-XII от 14.06.1991 г.). В экспортном контракте должны быть описаны услуги, которые должен оказать резидент.

Предприятие-резидент для исполнения обязательств по контракту заключает договоры с туристическими агентствами, гостиницами и т. д. Резидент не оказывает услуги напрямую физлицам, он их оказывает компании, с которой заключен контракт. Физлицо от компании нерезидента фактически пребывает в Узбекистан для выполнения определенных задач, оно не получает доход, соответственно не возникает налоговых последствий по НДФЛ.

Сначала надо определить, в каких целях приглашены иностранные гости на семинар. Если они являются потенциальными партнерами предприятия и пребывают для установления или поддержания взаимного сотрудничества, то расходы на приобретение авиабилетов и проживания можно отнести на представительские расходы. В действующем НК нет определения представительских расходов. Предприятие может самостоятельно в своей Учетной политике в целях налогообложения определить виды затрат на эти цели. Представительские расходы не являются доходом физлица, поэтому не облагаются НДФЛ (п. 5 ч. 2 ст. 369 НК).

Но если иностранные лица приглашены не для установления или поддержания взаимного сотрудничества, а, к примеру, для оказания услуг (лекторы для семинаров или иные лица), то понесенные расходы являются доходом физлица в виде материальной выгоды и облагаются НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Доходы в виде материальной выгоды отражаются по строке 012 Расчета НДФЛ и социального налога, а также в приложении №5 к Расчету.

Бухгалтерские проводки также зависят от того, как будет квалифицирован расход.

Материалы по теме: Куда отнести НДС по представительским расходам

Как обойти «подводные камни» представительских расходов

Какие доходы в виде материальной выгоды включать в совокупный доход

Если ННО осуществляет только уставную деятельность и не имеет параллельной коммерческой деятельности, то у нее не возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль. Рассмотрим налоговые последствия только по НДФЛ.

Филиал международного фонда является юрлицом и налоговые последствия по НДФЛ зависят от того, как будут признаны данные расходы. Если это представительские расходы, то налоговых последствий не будет. Если данные расходы являются для сотрудников головного офиса доходом в виде материальной выгоды, то они облагаются НДФЛ (ст. 376 НК).

В действующем НК нет определения представительских расходов. Организация может самостоятельно в своей учетной политике в целях налогообложения определить виды затрат на эти цели.

Например, это могут быть расходы ННО на прием и обслуживание лиц, прибывших для установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников заседаний органов управления и контроля:

• расходы на проведение официального приема;
• транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц;
• оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате принимающего предприятия.

Но если ННО неправомерно отнесет на представительские расходы какие-либо затраты, не являющиеся представительскими по сути, возникает риск признания этих расходов доходами в виде материальной выгоды по НДФЛ (пп. 1–2 ч. 1 ст. 376 НК).

ННО должно самостоятельно определить, относят ли данные расходы к представительским расходам, и возникают ли последствия по НДФЛ.

Материалы по теме:

Куда отнести НДС по представительским расходам

Какие доходы в виде материальной выгоды включать в совокупный доход

Как обойти «подводные камни» представительских расходов

Предприятие заключило импортный контракт с иностранной организацией о предоставлении артиста его команды. В импортном контракте также предусмотрена оплата расходов по исполнению рейдера артиста и его команды. В расходы по райдеру входит проживание, питание, перелеты, визы и пр.

По мнению эксперта, это обоснованные расходы предприятия, которые понесены не в интересах физлица, а связаны с получением дохода (ст. 305 НК). Предприятие отнесет расходы на себестоимость оказанных услуг, так как на предприятия возложено обязательство по обеспечению райдера контрактом.

Но есть риск того, что данные расходы могут быть квалифицированы как доход физлиц в виде матвыгоды или прочим доходом. Рекомендуем по данному вопросу обратиться в Минэкономфин РУз.

Суточные расходы возмещаются в размерах, предусмотренных коллективными договорами, коллективными соглашениями и трудовыми договорами, но не ниже следующих размеров (в коэффициентах от размера базовой расчетной величины), всего до 0,35 (п. 16 Положения):

• при представлении документов (чеков), подтверждающих расходы за питание (за исключением алкогольной и табачной продукции) в период служебной командировки сотрудника – до 0,25;
• другие расходы – 0,1.

То есть сумма суточных расходов предусматривается коллективными договорами, коллективными соглашениями и трудовыми договорами. Норма суточных расходов, предусмотренная в Положении, является минимальным значением. Данная норма нужна, чтобы защитить право работника от злоупотребления со стороны работодателя, а также в целях налогообложения.

Если на предприятии на основании локального акта (Положения) установлены повышенные нормы суточных, укажите в коллективном договоре, что нормы суточных определяются согласно локальному акту.

Суточные расходы в пределах нормы, приведенной в пункте 16 Положения (прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.), не являются доходом физлица в целях налогообложения (п. 8 ч. 3 ст. 369 НК), свыше нормы являются доходом физлица в виде компенсационных выплат (п. 9 ст. 373 НК). И облагаются НДФЛ и соцналогом.

Если на предприятие установлены повешенные нормы суточных при служебных командировках и это предусмотрено коллективным договором (соглашением, трудовым договором), эти расходы можно отнести на вычитаемые расходы при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК).

Материалы по теме:

Как создать представительный орган работников (профсоюзы, СТК)

Пособие по беременности и родам не включается в совокупный доход (п. 7 ч. 1 ст. 369 НК) и не облагается НДФЛ и социальным налогом. Соответственно, не нужно отражать сумму пособия по беременности и родам в Расчете НДФЛ и социального налога.

Ўзбекистон Республикаси Транспорт вазирлиги ҳузуридаги Автомобиль йўллари қўмитаси ва унга идоравий мансуб ташкилотлар ходимларини ижтимоий муҳофаза қилиш ва уларнинг меҳнати самарадорлигини ошириш мақсадида (21.11.2019 й. 924-сон ВМҚ, 2-илова, Низом, 11-б.) :

• ҳар ойда транспорт харажатларини қоплаш учун базавий ҳисоблаш миқдорининг икки баробаригача;
• ҳар ойда овқатланиш харажатларини қоплаш учун базавий ҳисоблаш миқдорининг тўрт баробаригача;
• қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини харид қилиш учун ходимларга бир йилда бир маротаба базавий ҳисоблаш миқдорининг ўттиз баробаригача бўлган миқдорда тўловлар амалга оширилади.

Озиқ-овқат ва йўл чипталарининг қиймати ёки озиқ-овқат ва йўл чипталарининг қийматини қоплаш меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадга киритиладиган компенсация тўловлари (компенсациялар) жумласига киради (СК 373-м. 13-б.)

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзида кўрсатиладиган моддий ёрдам  жисмоний шахснинг бошқа даромадларига киради (СК 377-м. 10-б.).

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзида кўрсатиладиган моддий ёрдам  суммалари солиқ даври учун меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда солиққа тортилмайди (СК 378-м. 1-б.).

Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар (шу жумладан компенсацион тўловлар) солиқ агентида ЖШДСга ва ижтимоий солиққа тортилади (СК 365-м. СК 371-м. СК- 387-м. СК 404-м.). Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзида кўрсатиладиган моддий ёрдам  суммаларига солиқ даврида МҲЭКМ нинг 4,22 баробаригача имтиёз қўлланилади. Имтиёз қўллагандан ошган суммани фақат ЖШДСга тортилади, ижтимой солиққа тортилмайди.

Мавзуга доир материаллар:

Қандай компенсация тўловлари меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киритилади

Жисмоний шахсларнинг бошқа даромадларига ЖШДСни қандай солиш керак

Имтиёзларни ҳисобга олган ҳолда ЖШДСни қандай ҳисоблаш керак

Если предприятие использует автомобиль работника для служебных поездок, оно может выплачивать работнику компенсацию за использование личного транспорта или заключить договор аренды автомобиля и самостоятельно нести расходы на ГСМ, обслуживание автомобиля т. д.

Если предприятие выплачивает работнику компенсацию, в сумме компенсации нужно учесть амортизацию автомобиля, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание автомобиля. При этом не составляются отчеты по использованию компенсации, не ведутся путевые листы, учет фактического пробега (показаний спидометра) и соблюдения норм расхода ГСМ. Компенсационные выплаты (компенсация) в пределах норм, предусмотренных законодательством, не являются доходом работника и не облагаются НДФЛ. К сожалению, в настоящее время нет утвержденных норм. Есть риск того, что вся сумма компенсация является сверхнормативной и ее нужно облагать НДФЛ и социальным налогом (п. 11 ст. 373 НК), также это будет невычитаемым расходом при расчете налога на прибыль (п. 4 ст. 317 НК).

Если предприятие заключит договор аренды транспортного средства, то будет выплачивать работнику арендную плату за использование автомобиля. Доход по аренде является имущественным доходом физлица и облагается только НДФЛ (ст. 375 НК). Расходы на ГСМ и обслуживание автомобиля будет нести само предприятие. Предприятие организует также ведение путевых листов, составление материальных отчетов, контролирует соблюдение норм расхода ГСМ и т. д. Обоснованные и документально подтвержденные расходы вычитаются при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК).

Если предприятие, не имея договора аренды личного автомобиля работника или выплачивая компенсацию за использования автомобиля, будет заправлять автомобиль работника, эти расходы будут признаны доходом работника в виде материальной выгоды работника (ст. 376 НК) и облагаться НДФЛ. Также данные расходы не вычитаются при расчете налога на прибыль (ст. 317 НК).

После приватизации у физического лица возникло право частной собственности на земельный участок, и он вправе распоряжаться им по своему усмотрению, в том числе отчуждать третьим лицам. До приватизации переход права касался лишь строений (дом, сооружение), а в отношении земли – права пользования.

В состав имущественных доходов физических лиц включаются доходы от реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности (п. 4 ст. 375 НК). В общем порядке такие доходы определяются как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения, подтвержденной документально. При отсутствии документального подтверждения доходом признается вся сумма реализации, а по недвижимому имуществу – положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью.

Согласно пункту 7 статьи 378 НК РУз доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, не подлежат налогообложению НДФЛ. Таким образом, формально доход у продавца возникает, но он полностью освобожден от обложения НДФЛ. При этом не имеет значения, кто является покупателем – гражданин Республики Узбекистан или иностранный гражданин.

Если цель визита клиентов заключается в изучении процесса производства товаров для увеличения объема закупок, то расходы, связанные с визитом клиентов, можно отнести на представительские расходы предприятия.

В действующем НК нет определения представительских расходов. Предприятие может самостоятельно в своей Учетной политике в целях налогообложения определить виды затрат на эти цели. Чтобы избежать разногласий с налоговыми органами, предприятию нужно документально обосновать, что встреча действительно носит деловой характер. Для этого необходимы приказ руководства, план деловой встречи, последующий отчет о проведенных переговорах и затраченных средствах и другие документы, связанные с организацией визита клиентов.

Представительские расходы вычитаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 305 НК). Суммы НДС, уплаченные при приобретении услуг и товаров для представительских расходов, не подлежат зачету (п. 5 ч. 1 ст. 267 НК). Затраты предприятия на представительские расходы не рассматриваются в качестве доходов физлиц, участвовавших в данном мероприятии (п. 5 ч. 3 ст. 369 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text177854_kuda_otnesti_nds_po_predstavitelskim_rashodam

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text199675_priglasili_klientov_na_ujin_s_alkogolem_kakie_nalogovye_posledstviya

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text173576_kak_oboyti_podvodnye_kamni_predstavitelskih_rashodov

Солиқ тўловчининг солиқ солиниши лозим бўлган иш ҳақи ва бошқа даромадлари фуқароларнинг Ўзбекистон Республикаси Халқ банкидаги ихтиёрий равишда шахсий жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварақларига йўналтирилганда ЖШДСга тортилмайди (СК 378-м.16-б.).

Ихтиёрий бадал суммалари ҳисобот йили тугагунига қадар ечиб олинган тақдирда, уларга жисмоний шахснинг жами йиллик даромади ҳақидаги декларация асосида ЖШДС солинади (Низом 9-б., 04.06.2010 й. АВ рўйхат рақами 2111-сон).

Юридик шахс тўлов манбаи сифатида мулкий даромад олувчи жисмоний шахснинг аризаси бўйича даромадини Халқ банкидаги ихтиёрий равишда шахсий жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварағига ўтказиб бериши мумкин.

Савол мазмунига кўра, жисмоний шахс фақат ҳисобланган ЖШДС суммасини ШЖБПҲга йўналтирмоқчи. Бу мумкин эмас, чунки солиқ тўлаш бу жисмоний шахснинг мажбурияти, солиқ суммаси давлат бюджетига тўлаб берилиши шарт. Жисмоний шахс ўз хохишига кўра солиқ суммасини бирор бир мақсадга йўналтиролмайди. СКда келтирилган имтиёзга кўра ШЖБПҲга йўналтирилган жисмоний шахснинг даромади ЖШДСга тортилмайди. Агар жисмоний шахс мулкий даромадидан умуман ЖШДС ушлаб қолинишини хохламаса, унда даромадни тўлалигича ШЖБПҲга йўналтириши лозим, ҳамда солиқ йили тугагунча ШЖБПҲдан ушбу суммани ечиб олмаслигини лозим. Акс ҳолда ушбу сумма ЖШДСга тортилиши лозим бўлади.

Мавзуга доир материллар:

https://buxgalter.uz/ru/question/11019

https://buxgalter.uz/ru/question/31700

Агар корхона ходимларини озиқ-овқат билан таъминлаш учун овқатланиш корхонаси билан шартнома тузган бўлса, ходимларнинг овқатланиш қиймати жисмоний шахснинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромади, яъни унинг меҳнати учун тўловнинг бир қисми ҳисобланади ва ЖШДС ва ижтимоий солиқ солинади (СК 371-м. 1-қ. СК 373-м. 13-б.).

Овқатланишни ташкил этиш учун умумий овқатланиш корхонаси жалб этилса, ҚҚС бўйича солиқ оқибатларини аниқлаш чоғида СК 239-моддаси 4-қисмининг 6-бандига амал қилинади. Норманинг мазмуни: корхона томонидан мол-мулкни (хизматларни) ходимларга шахсий мақсадларда фойдаланиш учун бериш, агар уни (уларни) харид қилиш чоғида ҚҚС суммаси ҳисобга олинмаган бўлса, реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланмайди.

Ходимларни овқатлантириш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган бўлса – бу фойда солиғи ҳисоб-китобида чегириладиган харажатдир (СК 305-м. 1-5 қ.).

Агар овқатланиш корхонаси билан шартнома мавжуд бўлмай, ходимлар кундалик (суточный) харажат ҳисобидан овқатни мустақил сотиб олишганда, юқорида келтирилган солиқ оқибатлари юзага келмасди.

Мавзуга доир тавсиялар:

Ходимларнинг овқатланиши қандай ташкил этилади

Оммавий тадбирларга фуқароларни реклама, акция ва бошқа мақсадларда озиқ-овқат, буюмлар ҳамда бошқа маҳсулотлар ва товар-моддий бойликларни бепул тарқатиш ёки ҳаддан ташқари арзонлаштирилган нархда сотиш орқали жалб қилиш тақиқланади (28.06.2024 й. 360-сонли ВМ, 1-б.). Корхона тадбирни ташкил этаётганда қонунчилик талабини инобатга олганда ташкиллаштириши лозим.

Қонунчиликда бепул тарқатиладиган товарларни қиймати борасида чеклов йук. Одатда корхона бирор-бир тадбир ўтказишни режалаштирганда харажатлар сметасини тузади ва унда белгиланган меъёр доирасида харажат қилинади.

Мазкур ҳолатда солиқ оқибатлари товарларни бепул бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаши ёки оқламаслигига боғлиқ. Қай ҳолларда товарни бепул берилиши ўзини иқтисодий жиҳатдан оқлаши Солиқ Кодексининг 239 ва 305 моддаларида келтирилган.  Иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлашининг муҳим шарти - бундай сарфларни лозим даражада ҳужжат билан расмийлаштириш.

Харажатлар иқтисодий жиҳатдан оқланган бўлса, реклама акциялари вақтида бепул тарқатиладиган бойликларга ҚҚС солинмайди, чунки улар реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланмайди (СК 239-м. 1-қ. 2-б.). Шу билан бирга, корхона уларни сотиб олишда тўланган ҚҚСни, агар реклама харажатлари айланмаларига ҚҚС солинадиган фаолият билан боғлиқ бўлса, ҳисобга олишга ҳақлидир (СК 266-м. 1-қ.).

Агар реклама материалларини (буклетлар, варақалар, эсдалик совғалари) акция иштирокчиларининг номуайян доирасига тарқатилса, бу уларнинг даромади деб ҳисобланмайди, сабаби бундай вазиятларда ким, нимани ва қанча миқдорда олганлиги қайд этилмайди. Акс ҳолда, ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари юзага келади (СК 376-м. СК 387-м).

Фойда солиғини ҳисоб-китоб қилишда харажатларга ҚҚС учун қўлланиладиган харажатларнинг иқтисодий асосланганлигининг худди шу мезонлари қўлланилади (СК 305-м. 4-қ.). Фақат асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган реклама харажатлари фойда солиғини ҳисоб-китоб қилишда чегириб ташланади.

Батафсил қуйидаги тавсияда ўқишингиз мумкин:

Реклама акцияларини қандай ҳисобга олиш керак

Реклама акцияларининг солиқ оқибатлари

Какие налоговые последствия возникают при розыгрыше автомобиля в рамках рекламной акции

Суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан на добровольной основе (п. 16 ст. 378 НК).

Граждане, уплачивающие обязательные взносы, также могут вносить и дополнительные взносы в добровольном порядке, причем как на свой ИНПС, так и в пользу третьих лиц. Сроки и размер дополнительного взноса они также определяют самостоятельно (ст. 10 ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Порядок применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, добровольно направляемых на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан, утвержден Положением (рег. МЮ №2111 от 04.06.2010 г).

Льгота по налогу на доходы физических лиц, указанная в пункте 1 Положения, предоставляется в виде уменьшения доходов физических лиц, подлежащих, на сумму средств, направляемых на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан на добровольной основе.

Исходя из вышеприведенного, работник имеет право направить свою зарплату на добровольный взнос на ИНПС в пользу третьих лиц, но льгота по НДФЛ в этом случае не будет применена, поскольку это не предусмотрено Налоговым кодексом.

Ўзбекистонда ўзини ўзи банд қилган шахс сифатида рўйхатдан ўтиш имконияти – 2020 йил 1 июлдан пайдо бўлди (08.06.2020 й. ПҚ-4742-сон, 3-б.). Ўзини ўзи банд қилганлар – бу ўзи иш топиб, уни ўзи бажариб, даромад оладиган жисмоний шахслар.

Агар корхона ўзини ўзи банд қилган шахснинг хизматларидан фойдаланмоқчи бўлса, у билан фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома тузилади. Жисмоний шахс томонидан хизматлар кўрсатиш бир марталик хусусиятга эга бўлиши кераклиги, унда меҳнат шартномасининг белгилари бўлмаслиги кераклигини инобатга олиш лозим (23.12.2020й. 806-сонли ВМҚга 1-илова, Низом, 6-б.).

Солиқ органлари томонидан эътирозлар бўлмаслиги учун корхона ўз-ўзини банд қилган шахс бажарадиган ишлар моҳиятини яхшилаб билиши лозим, агар бу бир марталик иш бўлса ва жисмоний шахс билан худди меҳнат шартномасига мос шартлар (кун тартиби, таътил ва ҳаказо) асосида келишилмаса,  фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома тузса бўлади. Акс ҳолда, меҳнат шартномасини тузган афзал.

Батафсил шу мавзуда ҳақида қуйидаги тавсия ва материалларда ўқишингиз мумкин:

Корхона солиқ хизмати томонидан ўзини ўзи банд қилган шахсларни штатдаги ходимлар сифатида қайта малакалашидан қандай қутулиб қолиши мумкин

Ўзини ўзи банд қилган шахсларнинг хизматлар кўрсатишдан олинган даромадларига солиқлар қандай солинади

Ўзини ўзи банд қилган шахс корхона биносида ўтириб ишлаши мумкинми

Ўзини ўзи банд қилганлар иши тўғрисида 15 та муҳим савол

В данной ситуации налоговые последствия расходов на авиабилеты и гостиничные услуги для иностранного лица зависят от того, является ли оно работником предприятия.

Если иностранный специалист не является работником предприятия, расходы предприятия по оплате его перелета и проживания в гостинице являются его доходом в виде материальной выгоды, облагаемым НДФЛ у источника выплаты (ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Так как доход возникает, но не выплачивается в денежной форме, предприятие не сможет удержать НДФЛ при выплате дохода физлицу-нерезиденту и уплатить налог за свой счет. Налог, уплаченный за физлицо, также является для него доходом в виде материальной выгоды, облагаемым НДФЛ (ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Если иностранное лицо является работником предприятия, налоговые последствия оплаты иностранному сотруднику расходов по проезду, найму жилья и других расходов зависят от того, сможет ли предприятие обосновать экономическую обоснованность таких расходов. Условия экономической оправданности установлены в части 4 статьи 305 НК.

Если «да», то такие затраты предприятия будут являться для физлица прочими доходами, а для предприятия вычитаемыми расходами при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 15 ст. 377 НК, чч. 1–5 ст. 305 НК).

Если «нет», то это доходы в виде материальной выгоды для физлица и невычитаемые расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль для предприятия (ч. 1 ст. 376, п. 3 ст. 317 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/question/30011

https://buxgalter.uz/ru/question/22671

https://buxgalter.uz/ru/question/29127

Резиденты Технопарка освобождены до 1 января 2028 года от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога (п. 5 № УП-5099 от 30.06.2017 г.).

Доходы в виде оплаты труда, полученные работниками по трудовым договорам с резидентами Технопарка, облагаются НДФЛ по фиксированной ставке 7,5 процента (п. 8 № УП-5099 от 30.06.2017 г.).

Резиденты Технопарка полностью освобождены от уплаты социального налога. При выплате дохода физлицу на основании договора ГПХ льгота по НДФЛ не распространяется. Ставка НДФЛ составляет 12%.

Владение долей в уставном фонде предприятия является имущественным правом (чч. 4, 5 ст. 45 НК). Безвозмездно полученное имущественное право является доходом физлица, облагаемым НДФЛ. Доход одаряемого физлица определяется исходя из рыночной стоимости доли.

В вопросе не сказано, кто даритель: физлицо или юрлицо.

Если дарителем является физлицо, то стоимость безвозмездно полученного от физических лиц (в том числе по договорам дарения) имущественного права относится к прочим доходам одаряемого физлица и облагается НДФЛ (п. 3 ст. 377 НК). Данный доход облагается НДФЛ на основании декларации, которая подается в налоговый орган не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом, ставка налога – 12% (п. 3 ст. 382, ст. 393, 397 НК).

Если даритель – юридическое лицо, то у одаряемого физлица возникает доход в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 377 НК). Доход в виде материальной выгоды облагается НДФЛ у налогового агента (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица. При этом физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог на основании декларации (ч. 2 ст. 387 НК).

При дарении доли в УФ предприятия размер уставного фонда не меняется, меняется только учредитель. Уплата налога является обязательством физлица и не влияет на размер УФ.

Грантами в целях налогообложения признается имущество, предоставляемое на безвозмездной основе в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан (ч. 2 ст. 48 НК):

1) государствами, правительствами государств, международными или иностранными правительственными либо неправительственными организациями Республике Узбекистан;

2) иностранными гражданами и лицами без гражданства Республике Узбекистан.

Суммы, полученные по грантам от грантодателя, в том числе поступающие из иностранных государств, относятся к прочим доходам физлица (п.6 ст. 377 НК).

Сумма гранта, полученного от негосударственных некоммерческих организаций, международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных договоров Республики Узбекистан в области научно-технического сотрудничества непосредственно налогоплательщиком от грантодателя, при наличии заключения уполномоченного органа не подлежит налогообложению НДФЛ (п. 14 ст. 378 НК).

В данном случае международная организация выделила и перевела грант университету, студенты не получили грант непосредственно от грантодателя. Для студентов оплата их обучения является доходом в виде материальной выгоды (ст. 376 НК).

Университет, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу - резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица. При этом физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог в соответствии со статьей 393 НК (ч. 2 ст. 387 НК).