Доходы от реализации имущества, принадлежащего физлицу на праве собственности  является его имущественным доходом, который облагается у источника выплаты (п.4 ст. 375 НК, ст. 387 НК). То есть предприятие, выплачивая имущественный доход физлицу, должен удержать налог и перечислить доход за вычетом налога.

Если имущество физлица является жилым помещением и находилось в собственности физлица более 36 месяцев, то доход от реализации данного имущества не подлежит налогообложению (п. 7 ст. 378 НК).

В вашем случае даже если физлицо самостоятельно уплатило налог, это не освобождает предприятия от исполнения налогового обязательства. Вам нужно самостоятельно уплатить налог и обратиться к физлицу с просьбой вернуть вам сумму уплаченного налога. Если физлицо откажется возвратить излишне выплаченную ему сумму, можете обратиться в суд о принудительном взыскании суммы налога.

Физлицу следует обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченного налога.  

Имущественный доход нужно указать в Расчете НДФЛ и соцналога в стр. 012 Расчета и в приложение №5 к Расчету. 

1. Внесение неденежного вклада в УФ влечет риск начисления НДФЛ в определенных случаях. Имеются противоположные мнения специалистов по этому поводу, можете ознакомиться с ними в следующих материалах:

«Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд». 

«К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд»

По мнению эксперта, неденежный вклад физического лица не является его доходом и не облагается НДФЛ. Поэтому учредителю-физлицу не нужно предоставлять предприятию документы, подтверждающие стоимость приобретения имущества, вносимого в качестве вклада в УФ.

Материалы по теме: https://buxgalter.uz/ru/question/29628

                                  https://buxgalter.uz/ru/question/24623

2. Физлицо не оформляет ЭСФ (ст. 47 НК).

Учебный процесс, система организации учебно-воспитательной деятельности, в основе которой – органическое единство и взаимосвязь преподавания и учения; направлен на достижение целей обучения и воспитания. Определяется учебными планами, учебными программами, а также планами воспитательной работы соответствующих учебных заведений, включает все виды обязательных учебных занятий (уроки, лекции, семинары, лабораторные занятия, учебную и производственную практику) и внеклассной (внеаудиторной) работы учащихся (ист. https://www.booksite.ru/fulltext/1/001/008/114/919.htm).

Каждое учебное заведение утверждает свой план учебного процесса согласно государственным стандартам образования. Работники, участвующие в учебном процессе относятся к специалистам учебного процесса, это могут быть профессора, доценты, преподаватели, учителя - стажеры, ассистенты и т.д.

ВУЗ составляет учебный план, и исходя из него опредяляет какие специалисты ему нужны для организации учебного процесса.  Далее составляется штатное расписание с указанием должностей работников и их рабочей ставки.

Подтверждающим документом, касательно специалистов привлекаемых к учебному процессу являются  учебный план, штатное расписание, трудовой договор и другие внутренние документы связанные с организацией учебного процесса.

Читайте материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/25511

https://buxgalter.uz/question/13251

Как правильно облагать доходы высококвалифицированного иностранного врача

Какие требования предъявляются к работнику при приеме на работу

Для занятия деятельностью по сбору макулатуры физлицо должно зарегистрироваться как ИП (прил.№1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.) или самозанятое лицо (прил. к ПП №4742 от 08.06.2020 г.).

Если предприятие покупает макулатуру у:

• ИП, то ИП уплачивает налоги самостоятельно;
• самозанятого лица, то самозанятое лицо освобождено от уплаты НДФЛ (п.9 ч.1 ст. 369 НК).

Если физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя или самозанятого, то вы имеете право принимать от него только макулатуру, образующуюся в ходе его жизнедеятельности. При реализации этого имущества у физлиц возникают имущественные доходы (п.4 ст.375 НК). Доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности не облагаются НДФЛ (п.7 ст.378 НК). Но если предприятие закупает макулатуру постоянно в значительных объемах у одного физлица, налоговые органы могут расценить это как занятие физлицом предпринимательской деятельностью без соответствующих документов.

Предприятие может компенсировать своим работникам расходы на проезд до места работы и обратно в виде доплат на проезд или транспортных карт (внедрены взамен проездных билетов) для поездок в городском транспорте согласно коллективному или трудовому договору.

Доплаты за проезд (или стоимость транспортных карт), выплачиваемые работникам, работа которых не связана с разъездами, в целях налогообложения признаются:

• доходами работника в виде оплаты труда (компенсационные выплаты) (п. 13 ст.373 НК);
• расходами, вычитаемыми при определении налогооблагаемой прибыли (ст. 305 НК).

Налоговые последствия компенсации иностранному сотруднику расходов по проезду, найму жилья, и других расходов зависят от того, сможете ли вы обосновать экономическую обоснованность таких расходов. Условия экономический оправданности установлены в ч.4 ст.305 НК.

Если «да», то такие затраты предприятия будут являться для физлица прочими доходами, а для предприятия вычитаемыми расходами при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.15 ст.377 НК, ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Если «нет», то это доходы в виде материальной выгоды для физлица и невычитаемые расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль для предприятия (п.1 ч.1 ст.376 НК, п.3 ст.317 НК).

И прочие доходы, и доходы в виде материальной выгоды иностранного сотрудника облагаются НДФЛ у налогового агента (пп.2, 4 ч.1 ст.387 НК). Так как эти виды доходов не входят в состав доходов в виде оплаты труда, они не облагаются социальным налогом (ст.ст.403–404 НК).

Оплата расходов в интересах членов семьи работника является для них доходом в виде материальной выгоды.

Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при приобретении (ввозе) товаров (услуг), не подлежат зачету при приобретении товаров (услуг), предназначенных к использованию (использованных) для собственных нужд налогоплательщика, расходы на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 317 настоящего Кодекса (п.7 ч.1 ст. 267НК).

То есть, касательно оплаты расходов работника, предприятие должно экономически обосновать их, в этом случае они относятся к прочим расходом работника, и вычитаются при расчете налога на прибыль и можно взять в зачет НДС по приобретенным услугам. Расходы в интересах членов семьи работника относятся к доходам в виде материальной выгоды и не вычитаются при расчете налога на прибыль и нельзя взять в зачет НДС по данным услугам.

Если в рамках рекламной акции товары (услуги) передаются неограниченному кругу физлиц, это не будет доходом физлица, т.к. невозможно определить конкретного получателя дохода.

При передаче товаров (услуг), когда фиксируется конкретный получатель (к примеру, вы дарите автомобиль, денежные средства, бытовую технику и т.п.), физлицо получает доход в виде материальной выгоды (ст. 376 НК). Этот доход облагается у предприятия - источника выплаты (ст. 387 НК).

Источником выплаты является предприятие, которое проводит акцию. Если физлицо-получатель не является работником предприятия, по его письменному заявлению оно вправе не удерживать НДФЛ. В этом случае необходимо сообщить о доходах в налоговые органы, а физлицу предстоит подать декларацию о доходах.

Материалы по теме: Налоговые последствия рекламных акций

С 1 января 2024 года иностранные физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей в соответствии с законодательством иностранного государства и осуществляющие предпринимательскую деятельность, реализующие товары (услуги) на территории Республики Узбекистан, если местом реализации таких товаров (услуг) признается Республика Узбекистан, являются налогоплательщиками НДС (п.3 ч.1 ст.237 НК). Если местом реализации услуг иностранного ИП в целях налогообложения НДС в соответствии со ст.241 НК признается Республика Узбекистан, предприятию следует отразить суммы, выплачиваемые ему также в налоговой отчетности по НДС.

Подробнее читайте в рекомендации: Как рассчитать НДС налоговому агенту при приобретении товаров (услуг) от иностранных лиц

НДФЛ

Иностранный ИП в целях налогообложения НДФЛ и социального налога признается как обычное физлицо. Соответственно, при выплате доходов иностранному ИП по ГПД уплачивается НДФЛ и соцналог (п.1 ч.1 ст.387, ч.1 ст.404 НК).

Между Узбекистаном и Польшой подписано Соглашение об избежание двойного налогообложения, согласно ст. 14 Соглашения доход физлица – резидента Польши облагается в Узбекистане, доход ИП резидента – Польши не облагается в Узбекистане 120 дней, если он предоставит сертификат резидентства.

Доход физлица-нерезидента по ГПД следует отразить в Расчете НДФЛ и социального налога и в прил.№4 к Расчету. Для применения освобождения дохода нерезидента от НДФЛ на основании международного соглашения заполняется Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения, это прил.№2 Расчету. Для этого в выпадающем списке по строке 0611 выбирается льгота по Налоговому кодексу «102844 – (ст.2 НК) Льготы по международным договорам РУ».

Суточные расходы возмещаются в командировках по территории Узбекистана – в размерах согласно коллективному или трудовому договору, но не менее 0,35 БРВ (в том числе на питание – 0,25 БРВ и на другие расходы – 0,1 БРВ) (п. 16 прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.). При этом для частных предприятий правила Положения о служебных командировках носят рекомендательный характер.

Частное предприятие вправе установить размеры суточных в коллективном или трудовом договоре, которые могут отличаться от норм, установленных законодательством.

Суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством, не рассматриваются в качестве доходов физического лица (п.8 ч.3 ст. 369 НК).

Суточные сверх норм, установленных законодательством, относятся к компенсационным выплатам в составе доходов в виде оплаты труда (ст. 371 НК п. 9 ст. 373 НК). Они:

• облагаются НДФЛ и социальным налогом (ст. 365 НК ст. 403 НК);
• могут быть признаны невычитаемыми расходами при расчете налога на прибыль, если предприятие не сможет доказать их экономическую оправданность (ст. 305 НК).

Суточные расходы учитываются в следующем порядке:

Арендная плата, получаемая физлицом, – это его налогооблагаемый имущественный доход (ст. 375 НК).

Предприятие – источник выплаты должно удержать с него НДФЛ. То есть арендодатель получит арендную плату уже за минусом налога (ст. 390 НК ст. 387–388 НК).

В случае аренды недвижимости налог удерживается с суммы арендной платы, исчисленной с применением минимальных ставок, если договорная сумма арендной платы ниже установленного уровня (прил. № 8 к № ЗРУ-886 от 25.12.2023 г.).

Стороны договора могут установить любую цену за аренду имущества, в том числе договор может быть безвозмездным. Если договор является:

• возмездным, то НДФЛ удерживается с имущественного дохода физлица;
• безвозмездным, то предприятие оплачивает за свой счет.

Если арендодатель не согласен с удержанием с его дохода суммы доначисленного налога, то можно дополнительным соглашением увеличить сумму договора аренды.

При отсутствии проездных документов оплата проезда при служебной командировке осуществляется (подп. з п.14 Положения, прил. к ПКМ № 424 от 02.08.2022 г.):

• для работников бюджетных организаций – в размере 0,1 процента от установленного размера базовой расчетной величины за каждый километр;
• для работников других организаций – в размере, предусмотренном коллективным соглашением (договором), трудовым договором, но не менее 0,1 процента от установленного размера базовой расчетной величины за каждый километр.

При этом в случае отсутствия подтверждающих документов по транспортным расходам, разрешается определение расстояний с использованием электронных карт во всемирной информационной сети Интернет.

При служебных командировках не рассматриваются в качестве налогооблагаемых доходов работника при расчете НДФЛ и соцналога (п. 8 ч. 3 ст. 369 НК):

• фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов;
• в случае отсутствия проездных документов – в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета.

Между городами Нукус -Турткуль, Туркуль - Ургенч имеется железнодорожное сообщение, но нет авиасообщений. На официальном сайте Узбекистон Темир йуллари можно узнать стоимость ж/д билетов, рекомендуем лучше подшить документ, подтверждающий стоимость ж/д билетов. Предприятие может выплатить компенсацию исходя из норм Положения (прил. ПКМ №424 от 02.08.2022г.), но в целях налогообложения только стоимость ж/д билетов не рассматривается доходом физлица. Если сумма компенсации больше суммы ж/д билетов разница признается доходом работника в виде компенсационной выплаты (п. 9 ст. 373 НК), и облагается НДФЛ и соцналогом (ст. 365 НК, ст. 403 НК). 

При направлении работника в служебную командировку издается приказ, где указывается срок и цель командировки. Если работник после выполнения служебного задания решил остаться в стране командирования и провести трудовой отпуск, получается его командировка закончилась. Если предприятие понесет расходы в интересах работника в связи с его решением провести отпуск в стране командирования, то сумма данных расходов является для работника доходом в виде материальный выгоды, который облагается НДФЛ у источника выплаты дохода (ст. 376 НК, ст. 387 НК). Доходы в виде материальной выгоды не облагаются соцналогом (ст. 403 НК, ст. 404 НК), также данный расход не вычитается при расчете налога на прибыль (ст. 317 НК).

Материал по теме: https://buxgalter.uz/question/29360  

Aгар корхона чет эллик ходимни ўз ватанига бориб келиши учун авиабилет харажатлари ёки авиабилет учун харажатини қоплаб бериши корхона манфаатларини кўзлаб амалга оширилаётганлигини асослаб берса ва ушбу харажатлар тадбиркорлик фаолиятини ривожлантириш ва даромад келтиришга хизмат қилса, бу харажатлар жисмоний шахсларнинг солиққа тортиладиган бошқа даромадлари ҳисобланади (СК 377-м. 15-б.), ҳамда фойда солиғи ҳисоб-китобида чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 305-м. 1-5-қ.қ.).

Aгар компания ушбу харажатларни асослаб беролмаса, у ҳолда бу харажатлар чет эллик жисмоний шахснинг манфаатларини кўзлаб қилинган деб эътироф этилади, ҳамда жисмоний шахснинг моддий манфаатлар кўринишидаги даромади ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Жисмоний шахснинг моддий манфаатлар кўринишидаги даромади бўлган корхона харажатлари даромад солиғи бўйича солиқ солинадиган базани аниқлашда чегириб ташланмайди (СК 317-м. 3-б.).

Жисмоний шахснинг бошқа даромадлари ва моддий наф кўринишидаги даромадлари ижтимоий солиққа тортилмайди (СК 403-404 м.м.).

Қуйидаги тавсия билан танишиб чиқишни тавсия қиламиз:

Моддий наф тарзидаги қандай даромадлар жами даромадга киритилади

Нерезиденты вправе открывать и использовать банковские счета в банках Республики Узбекистан в иностранной валюте и валюте Республики Узбекистан (ст.13 ЗРУ№ 841-XII от 07.05.1993 г. в новой редакции).

Импортный контракт — контракт, заключенный между импортером и нерезидентом Республики Узбекистан на импорт товаров (работ, услуг) (п. 1 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020г.).

В условиях платежа в контракте устанавливаются валюта, форма и срок платежа. Валюта платежа во внешнеторговых контрактах и инвойсах определяется по соглашению сторон. Если валюта платежа отличается от валюты контракта, то указываются курс пересчета валюты и источник определения данного курса (подп. Е п. 4 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020г.).

То есть законодательство Узбекистана разрешает нерезидентам - физлицам открывать банковские счета в банках Узбекистана, также в импортном контракте валюта контракта и валюта оплаты устанавливается соглашением сторон.

Налоговые последствия

Если предприятие – резидент ИТ парка заключило договор ГПХ с физлицом, при выплате дохода физлицу возникают налоговые последствия по НДФЛ и соцналогу (ст. 364 НК, ст. 403 НК, ст. 404 НК). Так как резидент ИТ парка имеет льготу по соцналогу, доход физлица не облагается соцналогом (п. 8 №УП-5099 от 30.06.2017 г.). Но доход физлица по ГПД облагается НДФЛ по ставке 12% (ст. 382 НК).

Если предприятие – резидент ИТ парка заключило договор ГПХ с иностранным физлицом зарегистрировавшимся как индивидуальным предпринимателем, то помимо НДФЛ, с 1 января 2024года возникают налоговые обязательства по НДС при импорте услуг (ч. 3 ст. 237 НК).

Для резидентов IT-парка предусмотрена льгота по НДС при приобретении услуг только в сфере информационных технологий у нерезидентов (п. 14 ПП №357 от 22.08.2022 г.).

Подписаны Соглашения об избежание двойного налогообложения между Узбекистаном и Россией, и между Узбекистаном и Таджикистаном. В зависимости от того, налоговым резидентом какого государства является физлицо - нерезидент налогообложение НДФЛ  будет осуществляется с учетом положений международного договора (ч.2 ст.2, ст.400 НК).

Законом «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2025 год» утверждены минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц, сдающих в аренду недвижимость и автотранспорт (прил. 8 к №ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.)

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, Кенгаши народных депутатов областей вправе вводить повышающий коэффициент до 2,0 к минимальным ставкам арендной платы, установленным п. 1 прил. N 8 к №ЗРУ-1011 от 27.12.2024 г. разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития. В этом случае данный коэффициент используется Кенгашем народных депутатов города Ташкента в разрезе установленных зон для целей расчета земельного налога в НК РУз (ст.12 к №ЗРУ-1011 от 27.12.2024 г.).

Решением Совета народных депутатов г. Ташкента установлены повышающие коэффициенты к минимальным ставкам при предоставлении помещения в аренду (прил. 8 к Решению №VII-4-024-14-0-К/24 от 26.12.2024 г.).

Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. При этом, если сумма аренды по договору, меньше рассчитанной по минимальным ставкам, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) с 2025 года в г. Ташкенте будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды с учетом повышающего коэффициента.

Законом «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2025 год» утверждены минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц, сдающих в аренду недвижимость и автотранспорт (прил. 8 к №ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г.)

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, Кенгаши народных депутатов областей вправе вводить повышающий коэффициент до 2,0 к минимальным ставкам арендной платы, установленным п. 1 прил. N 8 к №ЗРУ-1011 от 27.12.2024 г. разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития. В этом случае данный коэффициент используется Кенгашем народных депутатов города Ташкента в разрезе установленных зон для целей расчета земельного налога в НК РУз (ст.12 к №ЗРУ-1011 от 27.12.2024 г.).

Решением Совета народных депутатов г. Ташкента установлены повышающие коэффициенты к минимальным ставкам при предоставлении помещения в аренду (прил. 8 к Решению №VII-4-024-14-0-К/24 от 26.12.2024 г.).

Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. При этом, если сумма аренды по договору, меньше рассчитанной по минимальным ставкам, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) с 2025 года в г. Ташкенте будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды с учетом повышающего коэффициента.

С настоящее время в системе учета договоров аренды (ijara.soliq.uz) автоматический отображается месячная минимальная сумма арендной платы, рассчитанная исходя из минимальных ставок аренды, приведенных в прил. 8 к №ЗРУ-1011 от 24.12.2024 г. Арендодатель только в целях налогообложения на сайте ijara.soliq.uz указывает месячную сумму арендной платы с учетом повышающего коэффициента.

Доходы нерезидентов, полученные по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера, облагаются НДФЛ по ставке 12% (п.3 ст.382 НК).

С 1 января 2019 года с высококвалифицированных специалистов взимался НДФЛ в размере 50 процентов от его установленной ставки (подп. «б» п.5 №ПП-4008 от 07.11.2018 г.). Данный пункт утратил силу с 1 января 2023 г. в соответствии с Указом Президента № УП-101 от 08.04.2022 г.

Расходы юрлиц на оплату труда облагаются социальным налогом. Налоговой базой является сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со ст.371 НК (ст.ст.403–404 НК). Ставка социального налога составляет 12% (ст. 405 НК).

Президентнинг 2021 йил 9августдаги «Eтим болалар ва ота-она қарамоғидан маҳрум бўлган болаларни давлат томонидан қўллаб-қувватлашнинг янги тизимини жорий этиш чора-тадбирлари тўғрисида»ги ПҚ-5216-сон қарори билан 2021 йил 15 августдан бошлаб ўзларига бириктирилган турар жойга эга бўлмаган ва турар жойга муҳтожлар сифатида ҳисобда турган етим болалар ва ота-она қарамоғидан маҳрум бўлган болаларга уй-жой ажратилади. 

Уй-жой харид қилиш ва қуриш учун маблағлар Давлат бюджетидан ажратилиши кўзда тутилган. Бу ҳолда етим болалар ва ота-она қарамоғидан маҳрум бўлган болаларга ажратилган уй жой Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарори асосида бир йўла бериладиган совғаси сифатида солиқ солиш мақсадида совға олувчиларнинг даромади ҳисобланмайди (СК 369-м. 1-қ. 1-б.).

Қарорда юридик шахс томонидан уй-жой олиб берилиши кўзда тутилмаган, шунинг учун юридик томонидан етим болалар ва ота-она қарамоғидан маҳрум бўлган болаларга уй-жой олиб берилиши ихтиёрий ҳомийлик сифатида қаралади.

Агар корхона етим болаларга уй-жой олиб берса, етим болаларда моддий наф кўринишидаги даромад юзага келади (СК 376-м. 1-қ, 1-б, 5-абз., 376-м.,2-қ.).  Бунда корхона солиқ агенти сифатида солиқ ушлаб қолиши ёки жисмоний шахснинг солиқни ўзи тўлаши тўғрисидаги аризасига биноан солиқ ушламаслиги мумкин (СК 387-м.).

Корхонанинг жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари ҳисобланадиган харажатлари фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниклашда чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

Шу билан бирга СКнинг 317-моддаси 7-бандида етим болаларга моддий ёрдам кўрсатиш учун йўналтирилган маблағлар чегириладиган харажат эканлиги белгиланган. Иқтисодиёт ва молия вазирлигига ёки Солиқ қўмитасига мурожаат қилиб, ушбу бандга асосан фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда бундай харажатни чегиришингиз мумкин ёки мумкин эмаслигини сўрашингизни маслахат берамиз.

Негосударственная некоммерческая организация - самоуправляемая организация, созданная на добровольной основе физическими или юридическими лицами, не преследующая извлечение дохода (прибыли) в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученные доходы (прибыль) между ее участниками (ст.2 Закона «О ННО»). Ассоциация — это некоммерческая организация, объединение юридических лиц (ст.77 ГК).

Членам ассоциаций (союзов) имеют право безвозмездно пользоваться услугами объединений, в соответствии с целями и задачами, которые поставлены создавшими его юридическими лицами. Главным образом это услуги управленческого, консультативного, научно-организационного характера. В сущности, именно для получения такого рода услуг и образовываются ассоциации (союзы), деятельность которых финансируется за счет имущественных взносов участников.

В данном случае подарки передаются бухгалтерам членов, у физлиц возникает доход (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК), который облагается НДФЛ у источника выплаты дохода (ч. 1 ст. 387 НК). Ассоциация может не удержать НДФЛ на основании заявления физлиц о самостоятельной уплате налога (ч.2 ст.387 НК).

ННО является плательщиком НДС и налога на прибыль (ч. 19 ст. 462 НК).  Расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, предусмотренные ст. 376 НК, не вычитаются при расчете налога прибыль. Если «входящий» НДС по приобретенным подаркам не был принят в зачет, то оборот по реализации по НДС не возникает при передаче физлицам подарка (п. 6 ч. 4 ст. 239 НК).

Дополнительно читайте материалы по теме:

Какие налоги платит ННО

https://buxgalter.uz/question/25595

https://buxgalter.uz/question/21844

https://buxgalter.uz/question/19182

1. Если предприятие намерено возместить водителю произведенные расходы в пользу юрлица, нужно заключить с ним договор займа и приложить подтверждающие документы. Если заем будет беспроцентный у юрлица возникает доход в виде безвозмездного право пользования средствами физлица, доход определяется согласно ст. 299 НК. Если заем будет процентный у физлица возникает имущественный доход в виде процентов к получению, с которых предприятие должно удержать НДФЛ  (ст. 375 НК, ст. 387 НК). 

2. Приход дизельного топливо и реагента в бухгалтерском учете осуществляться на основании подтверждающих документов, в данном случае, это чеки и списываться на основании путевого листа водителя. Так как ГСМ был приобретен и использован за пределами Узбекистана, налоговые последствия не возникают.

Материалы по теме:

Возмещение руководителю расходов, произведенных в интересах предприятия

Приобретение ГСМ при международных перевозках