1. Если исходить из описания ситуации, данные мероприятия организуются для построения и укрепления эффективных взаимосвязей внутри коллектива, улучшения коммуникации между сотрудниками. Расходы работодателя на организацию данного рода мероприятий относятся к расходам, связанным с обеспечением отдыха работников (п. 5 ч. 3 ст. 369 НК).

2. Расходы работодателя, связанные с обеспечением отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц, не рассматриваются в качестве доходов физлиц, облагаемых НДФЛ (п. 5 ч. 3 ст. 369 НК).

Расходы на мероприятия, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности налогоплательщика (по охране здоровья, спортивные и культурные мероприятия, организация отдыха и другие аналогичные мероприятия), за исключением случаев, когда обязанность по проведению мероприятий возложена на налогоплательщика законодательством, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 13 ст. 317 НК).

НДС, уплаченный при приобретении товаров (услуг), предназначенных к использованию (использованных) для собственных нужд налогоплательщика, расходы на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 317 НК, не подлежит зачету (п. 7 ч. 1 ст. 267 НК).

Материал по теме: Налоговые последствия проведения тимбилдинга

Ёлланма ишчилар билан муносабатлар Меҳнат Кодекси асосида юритилади. Ёлланма ишчилар билан меҳнат шартномаси тузилади.

Ходимлар меҳнатига вақтбай, ишбай ёки меҳнатга ҳақ тўлаш тизимида назарда тутилган бошқа мезонларга кўра ҳақ тўланади (МК 249-м.).

Иш вақтининг ойлик нормасини ишлаб берган ва меҳнат шартномасида белгиланган меҳнат вазифасини бажарган ходимнинг меҳнатига ҳақ тўлашнинг ойлик миқдори қонунчиликда белгиланган меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдоридан кам бўлиши мумкин эмас (МК 245-м.).

Меҳнат шартномасида меҳнатга ҳақ тўлашнинг тизими кўрсатилиши лозим. Агар  ходимнинг ойлик иш ҳақи бир МҲИКдан кам бўлса, бунга қонуний сабаб бўлиши лозим, масалан:

• Ходим тўлиқ бўлмаган ставка (0,5, 0,25 ва ҳ.к.)га ишга олинган;
• Ходим ишбай ишчи бўлиб, ой давомида белгиланган меҳнат вазифасини тўлиқ бажармаган ва ҳ.к.

Корхона Миллий агентлик билан тузган шартномаси асосида ҳар ой ЭҲФ расмийлаштиради. Болаларни, кексаларни ва ногиронлиги бўлган шахсларни ижтимоий ҳимоя қилиш ҳамда уларнинг ижтимоий таъминоти соҳасидаги хизматлар кўрсатувчи юридик шахслар ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи юридик шахслар жумласига киради. Уларнинг тегишли фаолият турларидан олинган даромадлари текин олинган мол-мулк тарзидаги даромадлар ҳисобга олинган ҳолда жами йиллик даромадининг камида 90 фоизини ташкил этиши шарти билан, ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи шахслар деб эътироф этилади (СК 59-м.). Ижтимоий соҳада фаолият юритувчи корхоналар фойдаси солиғи ставкаси - 0% (СК 337-м.). Лекин айланмадан олинадиган солиқ бўйича имтиёз мавжуд эмас.

Фойда солиғини ҳисоблашда жами даромаддан  чегирилмайдиган харажатлардан ташқари, даромад олиш билан боғлиқ барча харажатлар чегирилади (СК 305-м., СК 317-м.).

Харажатлар ҳужжатлар билан тасдиқланган ва асосланган (иқтисодий жиҳатдан оқланган) бўлса, яъни қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда биттасига мос келса, чегирилади (СК 305-м.4-қ.):

• даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида қилинган;
• тадбиркорлик фаолиятини сақлаб қолиш ёки ривожлантириш учун зарур ёки шунга хизмат қилади ва харажатларнинг бу фаолият билан боғлиқлиги аниқ асосланган;
• қонун ҳужжатлари қоидаларидан келиб чиқади.

Автотранспорт воситалари бўйича дастлабки қийматнинг 20% миқдоридаги чекловчи меъёрни ҳисобга олган ҳолда ҳисобланган амортизация суммаси чегириладиган харажатларга киритилади (СК 306-м. 31-қ.).

Ёқилғи-мойлаш материаллари (бензин, газ, мой ва ҳ.к.) харажатлари, агар автотранспорт тадбиркорлик фаолиятида фойдаланилса, жами даромаддан чегирилади.

Ҳужжатли тасдиқ сифатида йўл варақаси, ЭТТЮХ ва ёқилғи-мойлаш материалларини ҳисобдан чиқариш далолатномаси хизмат қилиши мумкин.

Батафсил қуйидаги мақолада ўқишингиз мумкин: Фойда солиғини ҳисоблашда хизмат автомобили харажатларини қандай ҳисобга олиш керак

ДСҚнинг 2020 йил 4 августдаги 17/2-23761-сон хати мавжуд. Унга асосан, агар енгил автомобиллардан корхона раҳбари, ишчилари ёки учинчи шахслар шахсий мақсадларда фойдаланса, сотиб олиш чоғида тўланган ҚҚС суммаси ҳисобга олинмайди. Сотиб олинган енгил автомобиллардан тадбиркорлик мақсадларида фойдаланилса, солиқ суммасини ҳисобга олиш мумкин. Бунда енгил автомобиллардан фойдаланишнинг айнан амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқлиги тегишли ҳужжатлар билан тасдиқланиши лозим.

Ушбу қоида хизмат автотранспорти учун ёқилғи – мойлаш материаллари ва эҳтиёт қисмлари ёки хизматлар сотиб олинганда ҳам амал қилади.

Ҳужжатли тасдиқ сифатида йўл варақаси, ЭТТЮХ ва ёқилғи-мойлаш материалларини ҳисобдан чиқариш далолатномаси, суғурта полиси хизмат қилиши мумкин.

Мавзуга доир материаллар: Автотранспорт бўйича ҚҚСни ҳисобга олиш

Берется ли в зачет НДС по ГСМ для служебного автомобиля

Жамиятнинг ҳам асосий фаолиятида ҳам маъмурият ишларида фойдаланишда автомашиналарга олинган бензин бўйича ҚҚСни ҳисобга олиш

Муассаса – бошқарув, ижтимоий-маданий вазифаларни ёки тижоратчиликдан иборат бўлмаган бошқа вазифаларни амалга ошириш учун мулкдор томонидан ташкил этилган ва тўла ёки қисман молиявий таъминлаб туриладиган ташкилот (ФК 76-м.). Давлат муассасаси бошқарув, ижтимоий-маданий ёки бошқа нотижорат тусдаги вазифаларни амалга ошириш учун давлат органи ёки ташкилоти томонидан ташкил этилган ҳамда тўлиқ ёхуд қисман у томонидан молиялаштириладиган юридик шахс ҳисобланади (21.07.2023 йилдаги 302-сон ВМҚга 1-илова 2-б.). Давлат муассасаси нотижорат ташкилот ҳисобланади.

Нотижорат ташкилотларни таъминлаш ва уларнинг уставда белгиланган фаолиятини юритишга йўналтирилган бепул келиб тушган тушумлар мақсадли тушумлар деб эътироф этилади ва солиқ тортилмайди (СК 48-м. 5-қ., СК 318-м. 1-қ.):

• давлат ҳокимияти органларининг қарорлари асосида;
• бошқа юридик ва жисмоний шахслардан келиб тушган.

Агар Малака ошириш институтига жисмоний шахс томонидан уставда белгиланган фаолиятини юритиш учун пул маблағлари берса, ушбу маблағлар мақсадли тушум деб қаралади ва солиққа тортилмайди.  Жисмоний шахс ва Институт орасида Мақсадли хайрия шартномасини имзолаш лозим.

Агар тушумлар олувчи томонидан мақсадига биноан фойданилмаган бўлса, уларни мақсадли деб эътироф этиш мумкин эмас ва фойда солиғи ҳисоб-китобида жами даромадга киритиш зарур.

Оддий ширкат шартномаси (биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартнома) бўйича шериклар (иштирокчилар) деб аталувчи икки ёки ундан ортиқ шахс фойда олиш ёки қонунга зид бўлмаган бошқа мақсадга эришиш учун ҳиссаларини қўшиш ва юридик шахс тузмасдан биргаликда иш қилиш мажбуриятини оладилар. Фақат якка тадбиркорлар ва (ёки) тижорат ташкилотлари тадбиркорлик фаолиятини амалга ошириш учун тузиладиган оддий ширкат шартномасининг тарафлари бўлишлари мумкин (ФК 962-м.).

Биргаликдаги фаолият доирасидаги операцияларнинг умумий ҳисобини юритиш ширкат иштирокчиларининг бирига – ишончли шахсга юклатилади. У фақат Ўзбекистон солиқ резиденти – юридик  шахс ёки якка тартибдаги тадбиркор бўлиши мумкин (СК 275-м.).

Оддий ширкат ишларини юритиш зиммасига юклатилган ишончли шахс – оддий ширкат шартномаси доирасида амалга оширилаётган фаолият бўйича қуйидаги солиқлар тўловчиси ҳисобланади:

• ҚҚС (СК 237-м. 1-қ. 5-б.);
• Акциз солиғи (СК 283-м. 1-қ. 4-б.);
• Фойда солиғи (СК 294-м. 1-қ. 6-б.).

Оддий ширкат юридик шахс ҳисобланмайди, шунинг учун бухгалтерия ҳисоби субъекти  бўлмайди (30.08.1996й. ЎРҚ - 279-I, 6-м.). Бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ зиммасига бухгалтерия ҳисобини юритиш мажбурияти юклатилмаган шахслар солиқ солиш мақсадларида ҳисобга олишни СКнинг 7-бобига мувофиқ ташкил этади ва юритади (СК 76-м. 4-қ.). Оддий ширкат иштирокчилари ёки ишончли шахс томонидан солиқ солиш мақсадида ҳисоб сиёсати ишлаб чиқилиб, тасдиқланиши шарт (СК 77-м.).

Мавзуга доир материаллар: Биргаликдаги фаолият (оддий ширкат) доирасида ҚҚС қандай ҳисоблаб чиқарилади

Налогообложение по договору простого товарищества

Оддий ширкат шартномасини тузиш хусусиятлари

В данном случае предприятие импортирует услугу у нерезидента. При импорте услуг могут возникнуть налоговые последствия по НДС и налогу на доходы нерезидента.

НДС при импорте услуг

Предприятие, приобретающее товары (услуги) у иностранных лиц (юридических и физических), становится налоговым агентом (ст. 255 НК).

Оборот по реализации услуг облагается НДС, если место их реализации – Узбекистан (ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг определяется согласно статье 241 НК.

Местом реализации услуг признается Узбекистан, если услуги связаны с предоставлением в краткосрочную аренду транспортных средств, находящихся на его территории в момент передачи их в аренду. Договор аренды автотранспорта считается краткосрочным, если он заключается на срок до 30 дней. Если услуги связаны с представлением транспортных средств в долгосрочную аренду, местом реализации таких услуг признается место осуществления деятельности покупателя услуг, независимо от места нахождения транспортных средств (п. 8 ч. 3 ст. 241 НК).

В вопросе сказано, что договор заключен на срок более одного года, но фактически транспортные средства предоставляются в аренду на срок менее 30 дней. Если в момент передачи транспортных средств в краткосрочную аренду они находились за пределами Узбекистана, то Узбекистан не признается местом реализации услуг, и услуги не облагаются НДС.

Налог на доходы нерезидента

Так как транспортное средство нерезидента используется за пределами Узбекистана, у нерезидента не возникает облагаемый доход в Узбекистане.

Адвокатские фирмы, как некоммерческие организации в части деятельности, связанной с оказанием адвокатами юридической помощи, освобождаются от уплаты налогов (ст. 477 НК).

Другие доходы адвокатской фирмы, кроме приведенных в части 1 статьи 318 НК, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. При реализации автомобиля доход от его выбытия включается в совокупный доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК).

Если адвокатская фирма имеет налогооблагаемые доходы, нужно определить расходы, связанные с их получением, для отражения в налоговой отчетности. Расходы, связанные с получением налогооблагаемых доходов, определяются одним из следующих способов (ч. 3 ст. 318 НК):

1) пропорционально доле налогооблагаемых доходов в общей сумме доходов;

2) по данным прямого учета расходов, связанных с получением облагаемых доходов.

Применяемый метод определяется организацией самостоятельно согласно ее учетной политике в целях налогообложения.

Негосударственные некоммерческие организации (ч. 6 ст. 339 НК):

• при наличии совокупного дохода – представляют отчетность по налогу на прибыль только по итогам года не позднее 1 марта года, следующего за отчетным;
• при отсутствии совокупного дохода – не представляют отчетность.

То есть адвокатская фирма отражает в расчете налога на прибыль только налогооблагаемые доходы и расходы. Некоммерческая организация заполняет расчет по налогу на прибыль так же, как коммерческая организация.

Материалы по теме: Как вести налоговый учет в некоммерческой организации

Реализация адвокатской организацией основного средства – налоговые последствия

Представление отчетности адвокатской фирмой при сдаче помещения в аренду

Какие отчеты представляет некоммерческая организация

Как отражать совокупный доход в Расчете налога на прибыль

Как отражать расходы по группам в Расчете налога на прибыль

При безвозмездной передаче автомобиля сотруднику могут возникнут налоговые последствия у обоих сторон: у юрлица – НДС и налог на прибыль, у физлица – НДФЛ.

НДС

Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). Условия экономической оправданности безвозмездной передачи установлены в части 3 статьи 239 НК.

Передача налогоплательщиком принадлежащего ему имущества (оказание услуг) членам органа управления, работникам, членам их семей, либо другим лицам для использования ими в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью налогоплательщика, если сумма НДС по такому имуществу (услугам) полностью либо частично принята к зачету, является оборотом по реализации (п. 6 ч. 4 ст. 239 НК).

Если НДС не был принят в зачет, при передаче автомобиля этим физлицам НДС не уплачивается. Незачтенная сумма НДС не корректируется (ч. 2 ст. 269 НК).

Если НДС был принят в зачет, налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости автомобиля (ч. 3 ст. 248 НК). Как определяется рыночная цена, написано в Положении о порядке определения базы по налогу на добавленную стоимость исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) (прил. №3 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Налог на прибыль

Стоимость безвозмездно переданного имущества (услуг) и расходы, связанные с такой передачей (включая сумму налога на добавленную стоимость) не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 27 ст. 317 НК).

НДФЛ

Стоимость безвозмездно выданного имущества является доходом физлица в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК). При получении налогоплательщиком от юридического лица товаров (услуг) их стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости этих товаров (услуг) (ч. 2 ст. 376 НК).

Хотя налоговым кодексом доход в виде материальной выгоды физлица не привязан к рыночной стоимости безвозмездно получаемых товаров, для автомобиля-подарка с нулевой остаточной стоимостью сложно однозначно применить вышеприведенное положение НК. В НК не определено, как определять налоговую базу по НДФЛ при безвозмездной передаче ОС с полным износом. Но можно порекомендовать взять за основу также рыночную стоимость с учетом НДС, так как если бы физлицо приобретало автомобиль самостоятельно, то заплатило бы рыночную стоимость. А при безвозмездной передаче физлицо получает выгоду в этой сумме.

Если предприятие оплатит НДФЛ за работника, у работника возникает доход в виде материальной выгоды. Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Как определить доход физлица, если организация уплатила за него НДФЛ, читайте в рекомендации: Какие доходы в виде материальной выгоды включать в совокупный доход

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/question/25648

https://buxgalter.uz/ru/question/26787

https://buxgalter.uz/ru/question/27580

Какие налоговые последствия возникают у плательщика налога на прибыль при дарении работнику авто с полным износом

При экспорте услуг объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их реализации – Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг), установленную статьей 242 НК (ч. 4 ст. 247 НК).

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч. 4 ст. 242 НК).

Счет-фактура применяется в целях учета налогооблагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость и реализации (п. 2 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.20 г.).

При экспорте услуг для учета налогооблагаемого оборота по НДС нужно оформить односторонний ЭСФ, рассчитав доход по курсу на дату подписания документа, подтверждающего факт оказания услуг.

Материал по теме: Как облагать налогами экспорт услуг

Предприятие, приобретающее товары (услуги) у иностранных лиц (юридических и физических), становится налоговым агентом (ст. 255 НК). На него возлагается обязательство по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет соответствующей суммы налога вне зависимости от того, является ли он налогоплательщиком НДС или нет (ч. 6 ст. 255 НК).

При международной перевозке возникает обязательство по НДС, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп. «б» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК).

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг), установленную статьей 242 НК (ч. 4 ст. 247 НК).

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч. 4 ст. 242 НК).

Покупателю нужно определить налоговую базу по НДС по курсу на дату подписания документа, подтверждающего факт оказания услуг. Если в импортном контракте не указано, что стоимость услуги включает в себя НДС, то покупатель накручивает НДС на налоговую базу и оплачивает налог за счет собственных средств.

Подробнее об этом читайте в материале: Как рассчитывать НДС налоговому агенту при приобретении товаров (услуг) от иностранных лиц

Налог на доходы нерезидента

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан, и не связанных с постоянным учреждением исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Удержание налога производится из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (ч. 1 ст. 351 НК). Аванс не является доходом, при его выплате налог не удерживается. Сумма налога исчисляется и уплачивается в национальной валюте по курсу, установленному ЦБ РУз на дату выплаты дохода нерезиденту Республики Узбекистан (ч. 3 ст. 354 НК).

Т. е. налог на доходы нерезидента исчисляется по курсу на дату выплаты дохода нерезиденту.

Материалы по теме:

Как уплачивать налог на прибыль с доходов нерезидентов и представлять налоговую отчетность

Как заполнять Расчет налога с доходов нерезидентов

Сроком до 1 января 2028 года резиденты Технопарка освобождены от уплаты таможенных платежей (за исключением таможенных сборов) за ввозимые для собственных нужд и не производимые в РУз по перечням, утверждаемым в установленном порядке (п. 5 № УП-5099 от 30.06.2017 г.):

• оборудование;
• комплектующие части;
• детали;
• узлы;
• технологическую документацию;
• программное обеспечение;
• а также применяется льгота по НДС при приобретении услуг в сфере информационных технологий у нерезидентов РУз (п. 14 № ПП-357 от 22.08.2022 г.).

В вопросе не сказано, услуги в какой сфере оказывает нерезидент. Если это услуги в сфере информационных технологий, то применяется льгота по НДС согласно п. 14 № ПП-357 от 22.08.2022 г. Если услуга не относится к сфере информационных технологий, то возникает обязательство по НДС при импорте услуг.

Резиденты Технопарка сроком до 1 января 2028 года освобождены от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога (абз. 2 п. 5 № УП-5099 от 30.06.2017 г.).

Льготы по НДС, предусмотренные абз. 2 п. 5 № УП-5099 от 30.06.2017 г., применяются также при приобретении услуг в сфере информационных технологий у нерезидентов республики (п. 14 № ПП-357 от 22.08.2022 г.).

Освобождение организации – резидента Технопарка от всех видов налогов в соответствии с п. 5 № УП-5099 не освобождает ее от выполнения обязанностей налогового агента по исчислению и уплате налога с доходов организации – нерезидента.

Доход нерезидента облагается по ставке 20% (п. 6 ст. 353 НК). Сумма налога исчисляется по курсу, установленному ЦБ на дату выплаты дохода нерезиденту (ст. 354 НК).

При неудержании суммы налога или неправомерном применении положений международного договора Республики Узбекистан, повлекшем неудержание или неполное удержание налога, налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и соответствующую сумму пени (ч. 11 ст. 354 НК).

Если ННО осуществляет только уставную деятельность и не имеет параллельной коммерческой деятельности, то у нее не возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль. Рассмотрим налоговые последствия только по НДФЛ.

Филиал международного фонда является юрлицом и налоговые последствия по НДФЛ зависят от того, как будут признаны данные расходы. Если это представительские расходы, то налоговых последствий не будет. Если данные расходы являются для сотрудников головного офиса доходом в виде материальной выгоды, то они облагаются НДФЛ (ст. 376 НК).

В действующем НК нет определения представительских расходов. Организация может самостоятельно в своей учетной политике в целях налогообложения определить виды затрат на эти цели.

Например, это могут быть расходы ННО на прием и обслуживание лиц, прибывших для установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников заседаний органов управления и контроля:

• расходы на проведение официального приема;
• транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц;
• оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате принимающего предприятия.

Но если ННО неправомерно отнесет на представительские расходы какие-либо затраты, не являющиеся представительскими по сути, возникает риск признания этих расходов доходами в виде материальной выгоды по НДФЛ (пп. 1–2 ч. 1 ст. 376 НК).

ННО должно самостоятельно определить, относят ли данные расходы к представительским расходам, и возникают ли последствия по НДФЛ.

Материалы по теме:

Куда отнести НДС по представительским расходам

Какие доходы в виде материальной выгоды включать в совокупный доход

Как обойти «подводные камни» представительских расходов

Письмо от налоговой является уведомлением по итогам предпроверочного анализа. Предпроверочный анализ – автоматизированный анализ представленной налоговой отчетности и другой информации о деятельности налогоплательщика, проводимый налоговыми органами с использованием информационных систем, без участия налогоплательщика (ч. 4 ст. 138 НК). Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения уведомления о внесении соответствующих исправлений представить уточненную налоговую отчетность либо обоснование выявленных расхождений. Невыполнение такой обязанности является основанием для назначения налоговым органом камеральной налоговой проверки у налогоплательщика (ч. 7 ст. 138 НК).

В данном случае в первую очередь нужно посмотреть через личный кабинет налогоплательщика (my3.soliq.uz), по какой формуле программа рассчитала расхождения. Расчет налога на прибыль заполняется вручную. Возможно, в Расчете доход отражен неправильно, так как наличие льготы не влияет на сумму совокупного дохода. Нужно проверить данные Расчета и изучить причину расхождений. Если данные в расчете верны, нужно ответить на уведомление от автокамерала, обосновав выявленные расхождения.

Если в Расчете допущена ошибка, нужно представить уточненную налоговую отчетность с учетом исправлений.

Материалы по теме:

Как отражать совокупный доход в Расчете налога на прибыль

Как отправить ответ на уведомление автокамерала

Как ответить налоговому органу о доначислении налога на прибыль при экспорте услуг

Театр абсурда: что делать, когда «автокамерал» сравнивает неравные величины

Предприятие, приобретающее товары (услуги) у иностранных лиц (юридических и физических), становится налоговым агентом (ст. 255 НК).

Оборот по реализации услуг облагается НДС, если место их реализации – Узбекистан (ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг определяется согласно статье 241 НК.

Местом реализации услуг признается Узбекистан, если услуги связаны с предоставлением в краткосрочную аренду транспортных средств, находящихся на его территории в момент передачи их в аренду. Договор аренды автотранспорта считается краткосрочным, если он заключается на срок до 30 дней. Если услуги связаны с представлением транспортных средств в долгосрочную аренду, местом реализации таких услуг признается место осуществления деятельности покупателя услуг, независимо от места нахождения транспортных средств (п. 8 ч. 3 ст. 241 НК).

В вопросе сказано, что договор заключен на срок более одного года, но фактически транспортные средства предоставляются в аренду на срок более 60 дней. В данном случае договор аренды считается долгосрочным, и так как покупателем услуги является резидент Узбекистана, возникает обязательство по НДС.

Налог на доходы нерезидента

Так как транспортное средство нерезидента используется за пределами Узбекистана, у нерезидента не возникает облагаемый доход в Узбекистане.

Фаолият юритмаётган корхоналарда ҳам айрим ҳолларда даромад юзага келиши мумкин. Саволда бошқа даромаднинг айнан қайси тури экани ҳақида ёзмаган. Бошқа даромадларнинг айримлари бухгалтерия ҳисобида акс эттирилади, фақат солиққа тортиш мақсадида тан олинадиганлари эса бухгалтерия ҳисобида акс эттирилмайди.

Масалан, корхона балансида валюта моддалари мавжуд (чет эл валютасидаги ҳисобрақамда қолдиқ, ташқи иқтисодий контрактлар бўйича дебиторлик ёки кредиторлик қарзлари). Улар бўйича қайта баҳолаш ўтказилганида курс фарқлари бухгалтерия ҳисобида 9540-счётнинг кредити (даромад) ёки 9620-счётнинг дебети (зарар) бўйича акс эттирилади. Агар, масалан, корхона илгари олинган фоизсиз қарз бўйича Солиқ кодексининг 299-моддаси 4-қисмига асосан даромадни тан олса, бундай даромад суммаси фақат солиқ ҳисоботида акс эттирилади, бухгалтерия ҳисобида акс эттирилмайди.

Молиявий ва солиқ ҳисоботларида фақатгина ҳақиқатда амалга оширилган операциялар бўйича юзага келадиган ва бухгалтерия ҳисоби ҳамда солиқ қонучилигига асосан тан олиниши лозим бўлган даромад ва харажатлар акс эттирилиши лозим. Солиқ ҳисоботида кўрсатилган маълумотларнинг тўғрилиги учун жавобгарлик солиқ тўловчининг ёки солиқ агентининг зиммасига юкланади (СКнинг 81-м., 4-қ.).

В целях статьи 306 НК амортизируемый актив принимается на учет по первоначальной стоимости (ч. 8 ст. 306 НК).

Первоначальная стоимость амортизируемого актива, приобретенного (полученного, созданного) после 31 декабря 2021 года, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования (ч. 9 ст. 306 НК).

Начисление амортизации по всем амортизируемым активам осуществляется линейным методом с применением предельных норм амортизации, приведенных в части 30 статьи 306 НК.

В НК не предусмотрена отдельная норма расчета амортизации при приобретении ОС, бывших в употреблении. В целях налогового учета предельные нормы амортизации приведены в части 30 статьи 306 НК.  Предприятие, в целях бухгалтерского учета, имеет право начислить амортизацию по нормам выше предельных норм, приведенных в НК, но сумма превышения будет невычитаемым расходом при расчете налога на прибыль.

Инвентаризация натижасида камомад аниқланса, камомад суммаси реализация қилиш бўйича айланма деб қаралмайди, балки кирувчи ҚҚСга тузатиш киритилади.

ТМЗ камомади аниқланганда корхона уни сотиб олишда ҳисобга олинган ҚҚСга тузатиш киритиши лозим (СК 269-м. 1-қ. 2-б.). Тузатишларни амалга оширишдан олдинги 12 ой ичида сотиб олинган ТМЗ бўйича ҚҚСга тузатиш киритилиши лозим (СК 269-м. 3-қ.).

Ҳисобга олинган ҚҚСга тузатиш киритиш ҚҚС ҳисоб-китобига 3-иловада акс эттирилади.

ҚҚСга тузатиш киритиш суммаси товар-моддий бойликларнинг баланс қийматини оширишга  тааллуқли бўлади ёхуд фойда солиғини ҳисоблаб чиқаришда ҳисобга олинадиган харажатлар таркибига киритилади (СК 269-м. 7-қ.).

Ҳисобга олиш учун қабул қилинган ҚҚС суммасига тузатиш киритиш товар моддий бойликларнинг камомади аниқланган солиқ даврида амалга оширилади (СК 269-м. 9-қ.).

Айбдор шахслардан ундириладиган етишмаётган материалларнинг бозор қиймати уларнинг таннархидан (баланс қийматидан) ошадиган бўлса, олинган даромад фойда солиғига тортилади (СК 297-м. 3-қ. 27-б.). Агар ундириладиган сумма етишмаётган ТМБнинг баланс қийматидан паст ёки камомаднинг айбдорлари аниқланмаган бўлса, камомаддан кўрилган зарар фойда солиғи ҳисоб-китобида чегирилмайди (СК 317-м. 10-б.).

Батафсил қуйидаги мақолада ўқишингиз мумкин:

Инвентаризация чоғида мол-мулк камомади ва ортиқчаси аниқланса, нима қилиш керак

Камомадни қоплаш суммасидан қандай солиқларни тўлаш керак

Товар-моддий бойликларнинг камомади аниқланганда ҚҚС билан қандай ишлаш керак

Предприятие заключило импортный контракт с иностранной организацией о предоставлении артиста его команды. В импортном контракте также предусмотрена оплата расходов по исполнению рейдера артиста и его команды. В расходы по райдеру входит проживание, питание, перелеты, визы и пр.

По мнению эксперта, это обоснованные расходы предприятия, которые понесены не в интересах физлица, а связаны с получением дохода (ст. 305 НК). Предприятие отнесет расходы на себестоимость оказанных услуг, так как на предприятия возложено обязательство по обеспечению райдера контрактом.

Но есть риск того, что данные расходы могут быть квалифицированы как доход физлиц в виде матвыгоды или прочим доходом. Рекомендуем по данному вопросу обратиться в Минэкономфин РУз.