Расхождения между данными налогового органа и Халк банка возникают, если имеются расхождения в предоставленных расчетах. В базе налогового органа отражается начисление ИНПС на основании предоставленного Расчета НДФЛ и социального налога. А в базе Халк Банка реестр формируется на сумму произведенного платежа. Возможно, при заполнении налоговой отчетности сумма ИНПС была ошибочно завышена, и это привело к образованию недоимки. Но платеж был произведен правильно согласно бухгалтерским данным и реестр в Халк Банк предоставлен на оплаченную сумму.

Для устранения данного расхождения в первую очередь нужно сопоставить суммы ИНПС в налоговой отчетности и в реестрах Халк Банка. После того как будет известно в каком периоде была допущена ошибка, нужно предоставить уточненную отчетность. Уточненная отчетность будет принята после изучения данного вопроса инспектором, поэтому необходимо написать письмо в налоговый орган, изложив причину предоставления уточненной отчетности.

После принятия расчета в сторону уменьшения в КЛС появится переплата по ИНПС. Нужно взять заключение от налогового органа на возврат переплаты и обратиться в Халк Банк для возврата платежа.

За использование земельных участков платежи в бюджет производятся в виде земельного налога или арендной платы за землю (ч. 1 ст. 424 НК).

Налогоплательщиками земельного налога с юридических лиц признаются юридические лица, включая нерезидентов Республики Узбекистан, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч. 1 ст. 425 НК).

Объектом налогообложения земельным налогом с юридических лиц являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч. 1 ст. 426 НК).

Участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 473 НК).

Налоговые льготы, указанные в частях первой и второй  статьи 473 НК, распространяются исключительно на виды деятельности участника специальной экономической зоны, предусмотренные в Соглашении об инвестировании на территории специальной экономической зоны, заключенном между инвестором (инвесторами) и Дирекцией специальной экономической зоны (ч. 3 ст. 473 НК).

Предприятие – участник СЭЗ не уплачивает земельный налог, если земельный участок используется в целях, указанных в Соглашении об инвестировании. Если в бумажном кадастровом документе право на земельный участок указано, но в электронной базе он не зарегистрирован, предприятию нужно обратиться в орган кадастра для внесения исправлений в кадастровое дело. Если кадастровый орган исправит первоначально указанные данные в электронной базе, то предприятию нужно предоставить перерасчет налоговой отчетности за прошлые периоды, указав наличие льготы. С 2025 года предприятие уплачивает земельный налог, так как не является участником СЭЗ и не имеет льготу.

Корхона ҳамкор билан тузган ҳамкорлик шартномаси моҳияти жиҳатидан биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартномасига мос келади.

Оддий ширкат шартномаси (биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартнома) бўйича шериклар (иштирокчилар) деб аталувчи икки ёки ундан ортиқ шахс фойда олиш ёки қонунга зид бўлмаган бошқа мақсадга эришиш учун ҳиссаларини қўшиш ва юридик шахс тузмасдан биргаликда иш қилиш мажбуриятини оладилар (ФК 962-м.). Оддий ширкат юридик шахс ҳисобланмайди.

Биргаликдаги фаолият доирасидаги операцияларнинг умумий ҳисобини юритиш ширкат иштирокчиларининг бирига – ишончли шахсга юклатилади (СК 275-м. ФК 964-м.). Ишончли шахс оддий ширкат шартномаси доирасида амалга ошириладиган операциялар ҳисобини алоҳида балансда юритади. Ишончли шахс оддий ширкат ҳисобини алоҳида юритиш учун алоҳида ҳисоб рақам очади.

Биргаликдаги фаолият натижасида ҳар бир иштирокчининг олган даромади дивидендга тенглаштирилади ва унга Солиқ Кодексга мувофиқ солиқ солинади (СК 319-м. 6-қ.).

Ишончли шахс томонидан дивидендлар тўланиши корхоналар ўз таъсисчиларига ёки акциядорларига дивиденд тўлаганида бериладиган ўтказмалар орқали акс эттирилади.

Тақсимланмаган фойдани дивидентларга тақсимлаш: Дт 8710 Кт 6610, Ишончли шахс бўлмаган шерикка дивиденд тўлаш: Дт 6610 Кт 5110.

Ушбу мавзуни битта жавобда тўлиқ ёритиб беришни иложи йўқ, шунинг учун бухгалтерия ҳисобини юритиш батафсил ёритилган мақолаларга ҳавола берилади.

https://gazeta.norma.uz/uz/publish/doc/text105494_bir_kishi_hamma_uchun_va_har_bir_kishi_uzi_uchun?paper=sbx

 (Ушбу мақола 03.06.2014й. ҳолатига ёзилган, лекин бухгалтерия ўтказмаларидан фойдаланса бўлади).

Оддий ширкат (биргаликдаги фаолият шартномаси) доирасида операцияларни амалга оширишда солиқни ҳисоблаб чиқариш ва тўлашнинг ўзига хос хусусиятлари СК 319-моддасида келтирилган. 

Қўшимча материаллар:

Биргаликдаги фаолият (оддий ширкат) доирасида ҚҚС қандай ҳисоблаб чиқарилади

Налогообложение по договору простого товарищества

Оддий ширкат шартномасини тузиш хусусиятлари

Суточные расходы возмещаются в размерах, предусмотренных коллективными договорами, коллективными соглашениями и трудовыми договорами, но не ниже следующих размеров (в коэффициентах от размера базовой расчетной величины), всего до 0,35 (п. 16 Положения):

• при представлении документов (чеков), подтверждающих расходы за питание (за исключением алкогольной и табачной продукции) в период служебной командировки сотрудника – до 0,25;
• другие расходы – 0,1.

То есть сумма суточных расходов предусматривается коллективными договорами, коллективными соглашениями и трудовыми договорами. Норма суточных расходов, предусмотренная в Положении, является минимальным значением. Данная норма нужна, чтобы защитить право работника от злоупотребления со стороны работодателя, а также в целях налогообложения.

Если на предприятии на основании локального акта (Положения) установлены повышенные нормы суточных, укажите в коллективном договоре, что нормы суточных определяются согласно локальному акту.

Суточные расходы в пределах нормы, приведенной в пункте 16 Положения (прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г.), не являются доходом физлица в целях налогообложения (п. 8 ч. 3 ст. 369 НК), свыше нормы являются доходом физлица в виде компенсационных выплат (п. 9 ст. 373 НК). И облагаются НДФЛ и соцналогом.

Если на предприятие установлены повешенные нормы суточных при служебных командировках и это предусмотрено коллективным договором (соглашением, трудовым договором), эти расходы можно отнести на вычитаемые расходы при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК).

Материалы по теме:

Как создать представительный орган работников (профсоюзы, СТК)

Пособие по беременности и родам не включается в совокупный доход (п. 7 ч. 1 ст. 369 НК) и не облагается НДФЛ и социальным налогом. Соответственно, не нужно отражать сумму пособия по беременности и родам в Расчете НДФЛ и социального налога.

При операциях, когда взаиморасчет осуществляется в иностранной валюте, доход для расчета налога на прибыль и налоговая база по НДС могут отличаться. Так как налоговая база по НДС определяется на день подписания документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч. 4 ст. 242 НК, ч. 4 ст. 247 НК), а доход по налогу на прибыль определяется с учетом полученного аванса, если была произведена предоплата (ст. 320 НК, ст. 297 НК). 

Налогоплательщик не обязан приводить в соответствие сумму дохода по налогу на прибыль с налоговой базой по НДС. Если налоговый орган по итогам предпроверочного анализа направит уведомление о внесении изменения в налоговую отчетность или о предоставлении обоснования, нужно написать обоснованный ответ, приложив подтверждающие документы.

Материал по теме: Как определять доход от экспорта услуг с учетом полученного аванса

Курс при реализации услуг, если получен аванс

Бухучет реализации услуг на экспорт с учетом полученного аванса

Ўзбекистон Республикаси Транспорт вазирлиги ҳузуридаги Автомобиль йўллари қўмитаси ва унга идоравий мансуб ташкилотлар ходимларини ижтимоий муҳофаза қилиш ва уларнинг меҳнати самарадорлигини ошириш мақсадида (21.11.2019 й. 924-сон ВМҚ, 2-илова, Низом, 11-б.) :

• ҳар ойда транспорт харажатларини қоплаш учун базавий ҳисоблаш миқдорининг икки баробаригача;
• ҳар ойда овқатланиш харажатларини қоплаш учун базавий ҳисоблаш миқдорининг тўрт баробаригача;
• қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини харид қилиш учун ходимларга бир йилда бир маротаба базавий ҳисоблаш миқдорининг ўттиз баробаригача бўлган миқдорда тўловлар амалга оширилади.

Озиқ-овқат ва йўл чипталарининг қиймати ёки озиқ-овқат ва йўл чипталарининг қийматини қоплаш меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадга киритиладиган компенсация тўловлари (компенсациялар) жумласига киради (СК 373-м. 13-б.)

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзида кўрсатиладиган моддий ёрдам  жисмоний шахснинг бошқа даромадларига киради (СК 377-м. 10-б.).

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзида кўрсатиладиган моддий ёрдам  суммалари солиқ даври учун меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда солиққа тортилмайди (СК 378-м. 1-б.).

Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар (шу жумладан компенсацион тўловлар) солиқ агентида ЖШДСга ва ижтимоий солиққа тортилади (СК 365-м. СК 371-м. СК- 387-м. СК 404-м.). Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзида кўрсатиладиган моддий ёрдам  суммаларига солиқ даврида МҲЭКМ нинг 4,22 баробаригача имтиёз қўлланилади. Имтиёз қўллагандан ошган суммани фақат ЖШДСга тортилади, ижтимой солиққа тортилмайди.

Мавзуга доир материаллар:

Қандай компенсация тўловлари меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киритилади

Жисмоний шахсларнинг бошқа даромадларига ЖШДСни қандай солиш керак

Имтиёзларни ҳисобга олган ҳолда ЖШДСни қандай ҳисоблаш керак

Если предприятие использует автомобиль работника для служебных поездок, оно может выплачивать работнику компенсацию за использование личного транспорта или заключить договор аренды автомобиля и самостоятельно нести расходы на ГСМ, обслуживание автомобиля т. д.

Если предприятие выплачивает работнику компенсацию, в сумме компенсации нужно учесть амортизацию автомобиля, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание автомобиля. При этом не составляются отчеты по использованию компенсации, не ведутся путевые листы, учет фактического пробега (показаний спидометра) и соблюдения норм расхода ГСМ. Компенсационные выплаты (компенсация) в пределах норм, предусмотренных законодательством, не являются доходом работника и не облагаются НДФЛ. К сожалению, в настоящее время нет утвержденных норм. Есть риск того, что вся сумма компенсация является сверхнормативной и ее нужно облагать НДФЛ и социальным налогом (п. 11 ст. 373 НК), также это будет невычитаемым расходом при расчете налога на прибыль (п. 4 ст. 317 НК).

Если предприятие заключит договор аренды транспортного средства, то будет выплачивать работнику арендную плату за использование автомобиля. Доход по аренде является имущественным доходом физлица и облагается только НДФЛ (ст. 375 НК). Расходы на ГСМ и обслуживание автомобиля будет нести само предприятие. Предприятие организует также ведение путевых листов, составление материальных отчетов, контролирует соблюдение норм расхода ГСМ и т. д. Обоснованные и документально подтвержденные расходы вычитаются при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК).

Если предприятие, не имея договора аренды личного автомобиля работника или выплачивая компенсацию за использования автомобиля, будет заправлять автомобиль работника, эти расходы будут признаны доходом работника в виде материальной выгоды работника (ст. 376 НК) и облагаться НДФЛ. Также данные расходы не вычитаются при расчете налога на прибыль (ст. 317 НК).

ҚҚС солиш мақсадида товарни бепул бериш товарларни реализация қилиш бўйича айланма деб тан олинади, бундан шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳолатлар мустасно (СК 239-м. 1-қ. 2-б.).

Товарларни бепул бериш қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда бирига риоя этилганда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этилади (СК 239-м. 3-қ.):

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида ишлаб чиқарилган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқлиги асослантирилган бўлса;

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса.

Агар корхона ушбу батарейкаларни текинга беришни иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлашини исботлай олса, ҚҚС солиш мақсадида товарни реализация қилиш бўйича айланма бўлмайди. Ушбу ҳолатда ҳеч бир турдаги ЭҲФ расмийлаштирилмайди, топшириш-қабул қилиш далолатномаси расмийлаштирилади. Акс ҳолда текинга берилган батарейкалар  қиймати реализация қилиш бўйича айланма деб тан олинади, икки томонлама “тўловсиз” ЭҲФ расмийлаштирилади.

Товарларни бепул беришда уларнинг қиймати корхонанинг харажатларига киритилади. Фойда солиғини ҳисоблаб чиқаришда ушбу харажатлар чегирилади, агар улар иқтисодий жиҳатдан ўзини оқласа ва ҳужжат билан тасдиқланса (СК 305-м.). Акс ҳолда бу - чегирилмайдиган харажатлар (СК 317-м.).

При реализации товара внутри страны нерезиденту оформляется односторонний ЭСФ по типу «Экспорт товаров и услуг (на территории РУз)». Данный ЭСФ нужен в целях расчета налоговой базы по НДС. НДС рассчитывается по курсу ЦБ РУз на день поставки (ч. 4 ст. 247 НК, ч. 4 ст. 242 НК, п. 2 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.20 г.).

При определении дохода в целях бухгалтерского учета нужно руководствоваться НСБУ. Если нерезидент ранее произвел предоплату, доход определяется с учетом аванса. Если нерезидент оплатил за товар после даты поставки, возникает доход в виде курсовой разницы. Также в этом случае возникает доход, облагаемый налогом на прибыль согласно статье 320 НК.

В Республике Узбекистан все организации должны вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в сумах (п. 5 НСБУ №22). При признании операции в иностранной валюте она признается по курсу ЦБ РУз для иностранной валюты по отношению к суму на дату совершения операции. Для целей бухгалтерского учета при погашении задолженности в иностранной валюте производится пересчет данной статьи в сумы (п. 7 НСБУ №22).

Приведем бухгалтерские проводки на условном примере данной ситуации:

Экспорт товаров (в том числе – безвозмездная передача) облагается НДС по нулевой ставке (ст. 260 НК).

При безвозмездной передаче товара, за него не поступает валютная выручка, поэтому предприятию нужно исключить сумму НДС, принятую к зачету по данному оборудованию (ст. 260 НК).

Убыток от безвозмездной передачи товара вычитается из налоговой базы при расчете налога на прибыль, если данная передача является экономически обоснованной согласно статье 305 НК.

Для нерезидента безвозмездно полученное имущество является его доходом (п. 13 ч. 2 ст. 351 НК). Узбекское предприятие как налоговый агент обязано исчислить и удержать налог с дохода нерезидента. Если предприятие уплатит налог самостоятельно за счет собственных средств, налоги, уплаченные за третьих лиц, признаются невычитаемыми расходами при расчете налога прибыль (ч. 11 ст. 317 НК).

Материал по теме: Облагается ли НДС экспорт товаров на безвозмездной основе

Мудораба - фойдани тақсимлашга асосланган молиялаштириш хизматидир. Унга кўра сармоя эгаси билан мудораба ишини юритувчи орасидаги тижорат шартномаси бўлиб, ҳар бир келишув ниҳоясида мудориб (банк) шартномада келишилган шартларга мувофиқ фойданинг бир қисмини олиши мумкин.

Саволда банк мижозларнинг пул маблағларини аввал “Жамғарма депозит”га жойлаштириб, сўнг мижознинг аризасига биноан ишончли бошқарувга олгани айтилган.

Жисмоний ёки юридик шахс билан тузилган шартнома бўйича пул маблағларини ва бошқа мол-мулкни ишончли бошқариш молиявий операциялар қаторига қўшилиб, банкларга ушбу амалиёт билан шуғулланишига рухсат берилган (05.11.2019 й. 580-сон ЎРҚ, 5-м.).

Ишончли бошқариш масалалари ФКнинг 49-банди билан тартибга солинади.

Солиқ Кодексининг 93-модда “Мол-мулкни ишончли бошқарувга беришда солиқ мажбуриятини бажариш” ва 322-модда “Ишончли бошқарувда солиқ солишнинг ўзига хос хусусиятлари” келтирилган.

Ишончли бошқарувни таъсис этувчи (наф олувчи), мол-мулк ишончли бошқарувга топширилиши муносабати билан ўзида юзага келадиган солиқ мажбуриятларини, агар солиқ мажбуриятларини бажариш (қўшилган қиймат солиғи бўйича мажбуриятлардан ташқари) ишончли бошқарувчига юклатилмаган бўлса ёхуд мол-мулк Ўзбекистон Республикасининг норезиденти бўлган ишончли бошқарувчига ишончли бошқаришга топширилган тақдирда, мустақил равишда бажаради (СК 93-м., 2-қ.).

Банк ва мижоз ўртасида тузилган шартнома бўйича амалга ошириладиган операциялардан мижоз (ёки инвестор) қайси турдаги даромадни олиши ҳақида, бирламчи ҳужжатларни кўрмай туриб, аниқ бир нарса дейиш қийин. Бундай турдаги шартномалар фоиз олишни назарда тутмайди.

Мазкур саволга батафсил жавоб бериш учун бирламчи хужжатларни ўрганиб чиқиш зарур, бу эса консалтинг хизматига киради.  Эксперт хизмати консалтинг фаолиятини амалга оширмайди, муайян корхонанинг дастлабки ҳужжатларини ўрганишни талаб қиладиган масалалар бўйича маслаҳат бериш мажбуриятини олмайди. Бу эксперт хизмати доирасидан ташқарида.

Шартнома лойиҳасини солиқ маслаҳатчисига кўрсатишингизни тавсия қиламиз.

Мавзуга доир саволга жавоб: https://buxgalter.uz/question/32069  

ООО оказывает нерезиденту экспорт услуг в виде поиска покупателей на его оборудование.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 241 НК).

Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется на основании статьи 241 НК. Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). Кроме того, в части 3 статьи 241 НК приведен ряд услуг, место реализации которых определяется по иным критериям. Оказание агентских услуг по поиску клиентов не включено в перечень части 3 статьи 241 НК, поэтому применяется общее правило (ч. 1 ст. 241 НК).

Если ООО оказывает услуги нерезиденту через Интернет, то оказание услуг по поиску и (или) предоставлению заказчику информации о потенциальных покупателях относятся к услугам в электронной форме (п. 12 ч. 1 ст. 282 НК).

Местом реализации услуг также признается территория Республики Узбекистан, если услуги в электронной форме, указанные в статье 282 Налогового Кодекса, приобретаются лицами, находящимися или осуществляющими деятельность на территории Республики Узбекистан (п. 10 ч. 3 ст. 241 НК).

Исходя из вышеизложенного, доход ООО не облагается НДС, так как местом оказания услуг не является территория РУз.

Материал по теме: Облагаются ли НДС услуги иностранным компаниям, оказанные через интернет

2. Жавобнинг биринчи қисмида айтиб ўтилганидек, мулк ҳуқуқи харидорга ўтган вақтда солиқ оқибатлари юзага келади.

Агар кўчмас мулк қуриб битирилишидан олдин дастлабки шартнома тузилса, харидор томонидан тўланган пуллар бўнак сифатида акс эттирилади. Бу ҳолатда солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Агар хонадон қуриб бўлинган ва фойдаланишга топширилган бўлса, бу ерда тузиладиган битим тўғридан-тўғри олди-сотди шартномаси ҳисобланади (ФК 479–488-м.). Бунда кўчмас мулк учун тўлов туридан (бир йўла ёки бўлаб тўлиш шарти билан) қатъий назар ҚҚС бўйича айланма юзага келади (СК 242-м.).

Сотиш учун қурилаётган кўчмас мулк корхона учун тайёр маҳсулот ҳисобланади. Шунинг учун, кўчмас мулк реализациясидан олинган даромад фойда солиғини ҳисоблашда жами даромадга қўшилади (СК 297-м.). Сотилган мулк таннархи чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 305 – м.).

Предприятия, заключившие контракт на импорт товара или импортирующие товары в обязательном порядке, уплачивают НДС и налог на прибыль (ст. ст. 237 НК, 461 НК). Поэтому рекомендуем поставить на учет в качестве плательщика НДС, если предприятие планирует осуществлять импортные операции.

Предприятие уплачивает акцизный налог, если будет совершать операции с подакцизными товарами. Также предприятие будет уплачивать ресурсные налоги, если у него возникнет объект налогообложения по данным налогам.

При взаиморасчетах с физлицами предприятие выступает налоговым агентом, и на него возложено обязательство по НДФЛ, социальному налогу и ИНПС.

Данная тема является очень объемной, по каждому из вышеприведенных налогов подготовлены рекомендации экспертов и с практическими примерами. С ними можете ознакомиться на сайте Buxgalter.uz во вкладке Рекомендации. Ниже приведены ссылки на некоторые рекомендации по теме вопроса:

Как рассчитать НДС при импорте товаров

Какие налоговые последствия возникают при экспорте товаров

Как рассчитывать и уплачивать акцизный налог при импорте товаров

После приватизации у физического лица возникло право частной собственности на земельный участок, и он вправе распоряжаться им по своему усмотрению, в том числе отчуждать третьим лицам. До приватизации переход права касался лишь строений (дом, сооружение), а в отношении земли – права пользования.

В состав имущественных доходов физических лиц включаются доходы от реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности (п. 4 ст. 375 НК). В общем порядке такие доходы определяются как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения, подтвержденной документально. При отсутствии документального подтверждения доходом признается вся сумма реализации, а по недвижимому имуществу – положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью.

Согласно пункту 7 статьи 378 НК РУз доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, не подлежат налогообложению НДФЛ. Таким образом, формально доход у продавца возникает, но он полностью освобожден от обложения НДФЛ. При этом не имеет значения, кто является покупателем – гражданин Республики Узбекистан или иностранный гражданин.

Налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, приведшие к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, обязан внести в эту налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч. 1 ст. 83 НК).

Если обстоятельства, указанные в части 1 статьи 83 НК, не привели к занижению исчисленной суммы налога, налогоплательщик вправе внести в ранее представленную им налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность. При этом уточненная налоговая отчетность, представленная после истечения установленного срока ее представления, не считается представленной с нарушением срока (ч. 2 ст. 83 НК).

В данной ситуации налоговые последствия зависят от того, привела ли данная ошибка к занижению налоговой базы. Если доход был неправильно отражен или не учтен вовсе, предприятию нужно пересдать налоговые отчеты, указав действительную выручку и оплатить налог с учетом пени. Если доход был отражен правильно в налоговой отчетности, налог оплачен, только денежные средства были инкассированы на другую фирму, в учете надо признать задолженность к получению от этой организации.

По данному вопросу рекомендуем обратиться к налоговым консультантам, так как данный вопрос требует изучения первичных документов и поиска оптимального варианта исправления ошибки.

Олдинги солиқ даврида (даврларида) СК 333 - модданинг биринчи қисмига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган зарари (зарарлари) бўлган солиқ тўловчи жорий солиқ даврининг фойдасини ушбу кўрилган зарарнинг бутун суммасига ёки ушбу сумманинг бир қисмига камайтиришга ҳақлидир (СК 333-м. 3-қ.).

Солиқ базаси олдинги солиқ даврида (даврларида) кўрилган зарар суммасига фақат жорий солиқ даврининг якунлари бўйича камайтирилиши мумкин (СК 333-м. 4-қ.).

2020 йил 1 январга қадар кўрилган зарар суммасини 5 йилдан ортиқ бўлмаган муддат мобайнида ушбу зарар кўрилган солиқ давридан кейинги даврларга ўтказиш мумкин. Ўтказиладиган жами зарар суммаси жорий солиқ давридаги солиқ базасининг 50 %идан ошмаслиги лозим (30.12.2019 й. ЎРҚ-599-сон Қонун 6-м.).

2022 йилдан бошлаб 2020 йил якуни ва келгуси йиллар бўйича кўрилган зарарларни муддати ҳамда миқдори бўйича чекловларсиз ўтказишингиз мумкин (29.12.2021 й. ЎРҚ-741-сон Қонун 1-м. 44-б.).

Демак, солиқ тўловчи жорий солиқ даврининг фойдасини олдинги солиқ даврлардаги зарарга камайтиришга  ҳақли. Бу учун у Фойда солиғи ҳисоб-китобининг 8 иловасини,  айрим операциялар бўйича 9-иловасини тўлдиради. Эътибор берингки, солиқ тўловчи фақатгина  фойда юзага келганда уни олдин кўрилган зарар ҳисобига камайтириш мумкин. Агар корхона жорий йил якуни зарар кўрса, 8 ва 9 илова тўлдирганидан наф йўқ, ҳисоб-китобда ушбу суммалар иштирок этмайди. 

Мавзуга доир тавсия: Солиқ солинадиган фойдани ўтган йиллардаги зарарлар суммасига қандай камайтириш мумкин

1. Импорт нового технологического оборудования, аналоги которого не производятся в республике, освобожден от уплаты НДС и таможенной пошлины по утвержденному Кабмином перечню (п. 6 ст. 246 НК).

Под новым технологическим оборудованием понимаются машины, аппараты, установки, механизмы, участвующие в процессе производства продукции, работ и услуг, со дня выпуска которых прошло не более 3 лет (п. 2 Положения, рег. МЮ №2918 от 25.08.2017 г.).

В перечне технологического оборудования, аналоги которого не производятся в республике, освобождаемого при импорте на территорию Республики Узбекистан от уплаты таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость, приведена позиция по коду ТН ВЭД №8704109000 – Грузовая машина (автомобиль-самосвал), предназначенная для эксплуатации в условиях бездорожья, с электромеханической трансмиссией (установлены дизельный и электрический двигатели), грузоподъемностью более 50 тонн (п. 561-1 Перечня, прил. 1 к ПКМ №352 от 04.06.2021 г.). Если предприятие действительно импортирует данное оборудование, со дня выпуска которого прошло не более 3 лет, импорт данного оборудования освобожден от уплаты НДС и таможенной пошлины.

2. Таможенные льготы аннулируются только в случае реализации или безвозмездной передачи импортированного с применением таможенных льгот технологического оборудования на экспорт в течение трех лет с момента его ввоза. При этом обязательство по уплате причитающихся платежей возлагается на экспортера технологического оборудования (п. 19 Положения, рег. МЮ №2918 от 25.08.2017 г.).

В случае реализации или безвозмездной передачи импортированного с применением таможенных льгот технологического оборудования на территории Республики Узбекистан обязательства по уплате таможенных платежей не возникают.

При этом сторона (импортер, продавец, владелец), передающая импортное технологическое оборудование, обязана представлять покупателю копию ГТД, по которой было произведено таможенное оформление при импорте (п. 20 Положения, рег. МЮ №2918 от 25.08.2017 г.). Но данная реализация будет облагаться НДС (пп. 1–2 ч. 1 ст. 239 НК, ст. 240 НК).

Спонсорство может являться инструментом маркетинга, который используется для создания положительного образа и рекламы спонсора. Спонсорская реклама – это реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре (ст. 5 Закон «О рекламе» ЗРУ №776 от 07.06.2022 г.). Это возмездные взаимоотношения. При этом спонсор выступает как заказчик рекламных услуг, а спонсируемая сторона – как исполнитель. Соответственно, по договору спонсорской помощи спонсор обязуется профинансировать мероприятие, а спонсируемый – оказать услуги по размещению информации о заказчике как о спонсоре.

Оказание рекламных услуг облагается НДС и налогом на прибыль (ч. 2 ст. ст. 239 НК, 297 НК). Спонсируемая сторона, как Исполнитель, должна выставить ЭСФ и акт выполненных услуг на услуги в виде оказания спонсорской рекламы. Суммой дохода является сумма оказанной спонсорской помощи.