Савол мазмунидан ушбу жисмоний шахслар иш юзасидан эмас, балки шахсий ишлари юзасидан Ўзбекистонга келишган ва корхона уларни яшашлари учун меҳмонхона харажатларини тўлаб берган. Бу ерда жисмоний шахсларга текин хизмат кўрсатилгани учун уларда моддий наф кўринишидаги даромад юзага келади (СК 376-м. 1-қ. 1-б.). Жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромадлари жами даромад таркибига киритилади ва унга ЖШДС солинади (СК 370-м. 3-б. СК 387-м. 1-қ. 2-б.). Улардан ижтимоий солиқ ундирилмайди (СК 403-м.).

Корхона томонидан жисмоний шахс учун тўланган ЖШДС шунингдек жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади деб эътироф этилади (СК 376-м. 1-қ. 6-б.).

Корхона томонидан унинг учун тўланган ЖШДСни ҳисобга олган ҳолда жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромадини қандай ҳисоблаш ҳақида мисолда ўқинг.

Жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромади ҳисобланган корхона харажатлари фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайдиган харажатлар ҳисобланади (СК 317-м. 3-б.).

Корхона фойда солиғини ҳисоблашда чегириб ташланмайдиган харажатларни амалга оширишда тўланган ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли эмас (СК 267-м. 1-қ. 7-б.).

Ҳисобга олинмайдиган солиқ суммаси сотиб олинган товарлар (хизматлар) қийматида ҳисобга олинади (СК 267-м. 3-қ.).

Ҳисоботда акс эттирилиши

Жисмоний шахснинг даромади ЖШДС ва ижтимоий солиқ ҳисоботида акс эттирилиши лозим. Бу учун норезидент – жисмоний шахслар ЖШШИР расмийлаштиришлари лозим. Акс ҳолда ҳисоботни тақдим этиб бўлмайди.

ҚҚС ҳисоботининг 4 иловасида меҳмонхона хизматлари учун тақдим этилган ЭҲФ суммаси ва ҚҚС суммаси ҳисобга олинмайди деб кўрсатилади.

Фойда солиғи ҳисоботида меҳмонхона хизмати суммаси чегирилмайдиган харажат сифатида кўрсатилади.

Мавзуга доир тавсиялар:

Моддий наф тарзидаги қандай даромадлар жами даромадга киритилади

ЖШДС ва ижтимоий солиқ бўйича ҳисоботни қандай тўлдириш керак

Қандай қилиб ҚҚС ҳисоботини тўлдириш ва солиқни тўлаш керак

Чегириб ташланмайдиган харажатларни қандай аниқлаш керак

Доходы нерезидента от оказания услуг консультационного характера облагаются у налогового агента налогом с доходов нерезидента (п.17 ч.2 ст.351 НК). При этом фактическое место оказания услуг не имеет значения. Ставка налога – 20% (п.6 ст.353 НК).

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан (ч.2 ст. 357 НК).

Между Республикой Узбекистан и Украиной подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Киев, 10 ноября 1994 г.). Согласно ст. 7 данного Соглашения «Прибыль предприятия Договаривающегося Государстве облагается налогом только в этом Государстве, если только это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное представительство».

Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч.3 ст.357 НК).

Исходя из вышеизложенного, доход предприятия – резидента Украины облагается налогом только в Украине, если только этот доход не получен через ПУ в Узбекистане. Для применения норм международного Соглашения, нерезидент должен предоставить документ, подтверждающий его резидентство в Украине не позднее даты выплаты дохода.

На что обратить внимание при получении сертификата резидентства читайте в рекомендации: Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

НДС

НДС на импорт услуг начисляется, т.к. местом реализации их признается Узбекистан по месту осуществления деятельность (регистрации) покупателя услуг (ч.1 и ч. 2 ст. 241 НК).

Порядок оказания государственной услуги по постановке на учет (снятию с учета) в налоговых органах иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение или обособленное подразделение определен Административным регламентом (прил.№2 к ПКМ №150 от 02.04.2022г.).

В данном Административном Регламенте приведен порядок подачи заявления в случае изменения учетных данных иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение или обособленное подразделение (п.15 Регламента).

В Регламенте не сказано, что ПУ нужно подать заявление если изменились условия контракта. При изменении условия контракта подписывается допсоглашение и данные допсоглашения обязательно вносятся в систему ЕЭИСВО, в том же порядке, что и контракт (п.5 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020г.).

ПУ может направить через персональный кабинет письмо об изменении условий контракта приложив копию потдверждающий документов.

Доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан (п.2 ч.3 ст.351 НК) и не облагаются налогом на доходы нерезидента.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК. По общему правилу место реализации услуг определяется исходя из места государственной регистрации юридического или физического лица (чч.1-2 ст.241 НК). При этом место реализации услуг, перечисленных в ч.3 ст.241 НК, определяется исходя из критериев, установленных в данной части.

Услуги по сертификации товара не приведены в ч.3 ст. 241 НК, поэтому место оказания услуг определяется согласно ч.1 ст. 241 НК. Покупатель услуг находится в Узбекистане, соответственно, возникает обязательство по уплате НДС при импорте услуг.

В вопросе не сказано, как были выполнены работы: на территории Узбекистана или удаленно.

Если работы выполнены на территории Узбекистана с приездом представителей нерезидента, то доход нерезидента облагается налогом на доходы нерезидента (ч. 2 ст. 351 НК). Если с государством нерезидента подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения, то необходимо руководствоваться нормами международного соглашения (ст. 2 НК).

Если работы выполнялись удаленно, то доход нерезидента не облагается налогом на доходы нерезидента (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК).

Солиқ агенти солиқ солишдан озод қилишни ёки пасайтирилган солиқ ставкасини, агар даромад олувчи норезидент Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси тузилган давлатнинг солиқ резиденти бўлса, мустақил равишда қўллаш ҳуқуқига эга (СК 357-м. 2-қ).

Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси қоидалари даромад олувчи томонидан солиқ агентига солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжат даромадни тўлаш санасидан кечиктирмай тақдим этилиши шарти билан қўлланилади (СК 357-м. 3-қ.).

Норезидентнинг солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжатда кўрсатилган давр мобайнида Ўзбекистон Республикаси халқаро шартнома тузган давлатнинг солиқ резиденти деб норезидент эътироф этилади (СК 358-м. 4-қ.).

Агар солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжатда солиқ резидентлиги даври кўрсатилмаган бўлса, бундай ҳужжат берилган (чет давлат ваколатли органининг интернет-ресурсида жойлаштирилган) календарь йил мобайнида норезидент Ўзбекистон Республикаси Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномасини тузган давлатнинг солиқ резиденти деб эътироф этилади (СК 358-м. 5-қ.).

Солиқ агенти норезидентга ҳалқаро шартнома меъёрларини қўллаган ҳолда тўловни амалга оширмоқчи бўлса, норезидент тўлов муддатигача резидентлик сертификатини тақдим этиши лозим. Солиқ агенти сертификатни амал қилиш муддатига алоҳида эътибор бериши лозим. Сертификат унда қўрсатилган амал қилиш санагача амал қилади, агар сертификатда амал қилиш муддати қўрсатилмаган бўлса, унда ҳужжат берилган (чет давлат ваколатли органининг интернет-ресурсида жойлаштирилган) календарь йил мобайнида амал қилади. Агар тўлов 2023 ё 2025 йил қилинган бўлса, резидентлик сертификати шу йил учун тақдим этилиши лозим эди. Кейинги йилларда 2022 йилда тақдим этилган сертификатни қўллаш мумкин эмас.

Роялти – это платежи за использование или право использования любого нематериального актива, в том числе – авторских прав на программное обеспечение и базы данных (ч. 1 ст. 44 НК).

Выплачивая роялти нерезиденту, не имеющему в Узбекистане постоянного учреждения, узбекское предприятие становится налоговым агентом по налогу на прибыль (ст. 351 НК).

Роялти облагаются по ставке 20% при каждой выплате дохода (ст. 353 НК). Если с государством нерезидента заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения и представлении необходимых документов (ст. 6 НК, ст. 358 НК),

применяются нормы международного соглашения.

Если международный договор предусматривает пониженную ставку, получатель дохода может применять ее только при одновременном выполнении следующих условий:

• есть документ о налоговом резидентстве (ч. 3 ст. 357 НК);
• есть фактическое право на роялти (ч. 4 ст. 357 НК).

То есть, чтобы применить налоговые привилегии Исполнитель должен предоставить сертификат резидентства и документ, подтверждающий фактическое право на доход.

Кроме того, у узбекистанского предприятия также возникает обязательство уплатить НДС на импорт услуг как у налогового агента (п. 10 ч. 3 ст. 241 НК, ст. 255 НК).

Подробнее читайте в материалах:

По какой ставке удерживать налог с роялти

Кто платит налоги за роялти

Документом, подтверждающим налоговое резидентство, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент – получатель дохода является резидентом государства, с которым Республика Узбекистан заключила международный договор, представленный в одном из следующих видов (ч. 1 ст. 358 НК):

1) оригинал, заверенный компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. При этом представление такого документа производится с осуществлением его консульской легализации или с проставлением апостиля в порядке, установленном законодательством;

2) нотариально засвидетельствованная копия оригинала документа, соответствующего требованиям пункта 1 настоящей части;

3) бумажная копия электронного документа, подтверждающего налоговое резидентство, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

Легализация не требуется, если документ, подтверждающий налоговое резидентство, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства (п. 1 ч. 3 ст. 358 НК).

Турецкая компания имеет право предоставить сертификат резидентства без апостиля, если данный документ размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства. Можно самостоятельно проверить, размещен ли сертификат на сайте компетентного органа иностранного государства. Если сертификат отсутствует на данном сайте, применить нормы международного соглашения нельзя, так как документ не соответствует требованиям НК.

При предоставлении премии у покупателя-импортера возникает доход. Какие доходы подлежат налогообложению у источника выплаты, приведены в статье 351 НК. В этом перечне не приведен доход от предоставления премии покупателю. Согласно пункту 18 части 2 статьи 351 НК налогом у источника выплаты облагаются и другие доходы (не указанные в пп. 1–17 ч. 2 ст. 351), полученые нерезидентом от оказания услуг на территории Республики Узбекистан.  

В бухгалтерском учете сумма премии относится на торговые расходы.

1. Проценты по займам не облагаются НДС (п. 7 ч. 1 ст. 244 НК). Проценты по долговым обязательствам любого вида (включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации), полученные от юридических лиц Республики Узбекистан и индивидуальных предпринимателей, облагаются налогом на доходы нерезидента у источника выплаты (ч.1  ст. 351 НК, п. 3 ч. 2 ст. 351 НК).
2. В системе ЕЭИСВО регистрируются внешнеторговые контракты, договор валютного займа не является торговым контрактом, поэтому его не нужно вводить в ЕЭИСВО.

Расчет налога на доходы нерезидента формируется автоматически через сайт my3.soliq.uz.  В Расчете налога на доходы нерезидента предусмотрена возможность вводить вручную данные, которые не формируются автоматически.

Подробнее читайте в рекомендации: Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

1. Хозяйствующим субъектам разрешается экспортировать и импортировать товары (работы и услуги) на основании инвойсов, без заключения экспортных и импортных контрактов, а также осуществлять взаиморасчеты с иностранными партнерами через коммерческие банки на основании этих инвойсов.

Хозяйствующими субъектами в ЕЭИСВО должны быть внесены:

• сведения об экспорте и импорте выполненных работ или оказанных услуг – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем составления акта;
• работы считаются выполненными, а услуги оказанными, когда в ЕЭИСВО прикреплена копия актов выполнения работ или оказания услуг по внешнеторговому контракту.

Несоблюдение требований настоящего пункта, а также неправильное формирование данных контракта в ЕЭИСВО расценивается в качества нарушения установленного порядка осуществления экспортно-импортных операций и влечет ответственность в порядке, установленном законодательством (п. 6 Положения, прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

2. Лицензионный ключ – это не просто код, а является подтверждением приобретения права на использование программного обеспечения (ПО). Это уникальный код, который подтверждает легальность использования программы и предоставляет пользователю определенные права на ее использование, указанные в лицензионном соглашении.

Платеж за приобретение лицензионного ключа относится к платежам в виде роялти (ст. 44 НК). Доходы в виде роялти, выплачиваемые нерезиденту, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 4 ч. 2 ст. 351 НК). Ставка налога составляет 20% (п. 6 ст. 353 НК).

В данном случае доход нерезиденту выплачен полностью, поэтому предприятию как налоговому агенту нужно оплатить налог за свой счет.

Также приобретение услуг в электронной форме юрлицом Узбекистана облагается НДС у источника выплаты дохода (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК, п. 10 ч. 3 ст. 241 НК). Покупатель как налоговый агент обязан исчислить НДС, удержать его у иностранной компании и уплатить в бюджет. Если контракт составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент обязан уплатить налог за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Если предприятие не применило положения международного договора и уплатило налог в бюджет, право на возврат излишне удержанного налога имеет фактический получатель дохода. Возврат нерезиденту излишне удержанного налога производится в порядке, установленном главой 12 НК (ч. 6 ст. 357 НК).

Порядок возврата такой же, что и для резидентов Узбекистана (гл. 12 НК):

• налогоплательщик подает в налоговый орган письменное заявление через налогового агента (ч. 5 ст. 104 НК);
• налоговый орган принимает решение о возврате в течение 10 дней со дня получения заявления (ч. 6 ст. 104 НК);
• налоговый орган сообщает налогоплательщику о принятом решении – об отказе в осуществлении зачета или возврате – в течение 3 дней со дня принятия такого решения (ч. 8 ст. 104 НК);
• сумма удержанного налога подлежит возврату в течение 15 дней со дня получения налоговым органом заявления (ч. 4 ст. 104 НК).

Сумма возвращаемого налога перечисляется на счет налогового агента (источника выплаты дохода), удержавшего налог. А он, в свою очередь, перечисляет их нерезиденту с учетом конвертации в иностранную валюту.

Материал по теме: Как вернуть налог, уплаченный за нерезидента

В данном случае предприятие импортирует услугу у нерезидента. При импорте услуг могут возникнуть налоговые последствия по НДС и налогу на доходы нерезидента.

НДС при импорте услуг

Предприятие, приобретающее товары (услуги) у иностранных лиц (юридических и физических), становится налоговым агентом (ст. 255 НК).

Оборот по реализации услуг облагается НДС, если место их реализации – Узбекистан (ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг определяется согласно статье 241 НК.

Местом реализации услуг признается Узбекистан, если услуги связаны с предоставлением в краткосрочную аренду транспортных средств, находящихся на его территории в момент передачи их в аренду. Договор аренды автотранспорта считается краткосрочным, если он заключается на срок до 30 дней. Если услуги связаны с представлением транспортных средств в долгосрочную аренду, местом реализации таких услуг признается место осуществления деятельности покупателя услуг, независимо от места нахождения транспортных средств (п. 8 ч. 3 ст. 241 НК).

В вопросе сказано, что договор заключен на срок более одного года, но фактически транспортные средства предоставляются в аренду на срок менее 30 дней. Если в момент передачи транспортных средств в краткосрочную аренду они находились за пределами Узбекистана, то Узбекистан не признается местом реализации услуг, и услуги не облагаются НДС.

Налог на доходы нерезидента

Так как транспортное средство нерезидента используется за пределами Узбекистана, у нерезидента не возникает облагаемый доход в Узбекистане.

Резиденты Технопарка сроком до 1 января 2028 года освобождены от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога (абз. 2 п. 5 № УП-5099 от 30.06.2017 г.).

Льготы по НДС, предусмотренные абз. 2 п. 5 № УП-5099 от 30.06.2017 г., применяются также при приобретении услуг в сфере информационных технологий у нерезидентов республики (п. 14 № ПП-357 от 22.08.2022 г.).

Освобождение организации – резидента Технопарка от всех видов налогов в соответствии с п. 5 № УП-5099 не освобождает ее от выполнения обязанностей налогового агента по исчислению и уплате налога с доходов организации – нерезидента.

Доход нерезидента облагается по ставке 20% (п. 6 ст. 353 НК). Сумма налога исчисляется по курсу, установленному ЦБ на дату выплаты дохода нерезиденту (ст. 354 НК).

При неудержании суммы налога или неправомерном применении положений международного договора Республики Узбекистан, повлекшем неудержание или неполное удержание налога, налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и соответствующую сумму пени (ч. 11 ст. 354 НК).

Предприятие, приобретающее товары (услуги) у иностранных лиц (юридических и физических), становится налоговым агентом (ст. 255 НК).

Оборот по реализации услуг облагается НДС, если место их реализации – Узбекистан (ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг определяется согласно статье 241 НК.

Местом реализации услуг признается Узбекистан, если услуги связаны с предоставлением в краткосрочную аренду транспортных средств, находящихся на его территории в момент передачи их в аренду. Договор аренды автотранспорта считается краткосрочным, если он заключается на срок до 30 дней. Если услуги связаны с представлением транспортных средств в долгосрочную аренду, местом реализации таких услуг признается место осуществления деятельности покупателя услуг, независимо от места нахождения транспортных средств (п. 8 ч. 3 ст. 241 НК).

В вопросе сказано, что договор заключен на срок более одного года, но фактически транспортные средства предоставляются в аренду на срок более 60 дней. В данном случае договор аренды считается долгосрочным, и так как покупателем услуги является резидент Узбекистана, возникает обязательство по НДС.

Налог на доходы нерезидента

Так как транспортное средство нерезидента используется за пределами Узбекистана, у нерезидента не возникает облагаемый доход в Узбекистане.

Доход в виде дивидендов юрлица-нерезидента облагается налогом у источника выплаты дохода по ставке 10% (ч. 1 ст. 351 НК, п. 1 ст. 353 НК).

В налоговом законодательстве Республики Узбекистан предусмотрено налогообложение доходов в виде дивидендов. Поэтому дивиденды иностранного юрлица, являющегося налоговым резидентам КНР, должны быть обложены налогом в Узбекистане. При этом в пункте 2 статьи 10 Соглашения (СОИДН между правительствами КНР и РУз., дата вступления в силу 03.07.1996 г.) сказано, что если получатель дивидендов фактически имеет на них право, то взимаемый налог не должен превышать 10% от валовой суммы дивидендов. В Налоговом кодексе также предусмотрено налогообложение дивидендов иностранных юрлиц по ставке 10% (п. 1 ст. 353 НК). Так как ставка налога на доходы в виде дивидендов, установленная в НК РУз, равна ставке налога, приведенного в СОИДН, налог удерживается в Узбекистане у источника выплаты дохода независимо от того, предоставил нерезидент сертификат резидентства или нет.

Материалы по теме:

Налогообложение дивидендов, выплаченных нерезидентам РУз

Можно ли применить пониженную ставку налога на дивиденды нерезидента?

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК).

Местом реализации услуг также признается территория Республики Узбекистан, если услуги в электронной форме, указанные в статье 282 НК, приобретаются лицами, находящимися или осуществляющими деятельность на территории Республики Узбекистан (п. 10 ч. 3 ст. 241 НК).

Услуги иностранной компании по размещению рекламы в сети Интернет относятся к услугам в электронной форме (п. 3 ч. 1 ст. 282 НК). Получатели таких услуг от иностранных компаний – юридические лица Узбекистана признаются налоговыми агентами (ч. 4 ст. 278 НК) и самостоятельно определяют налоговую базу по НДС по полученным услугам (ст. 255 НК).

Материал по теме: Как рассчитывать НДС налоговому агенту при приобретении товаров (услуг) от иностранных лиц

1. Нерезидент, осуществляющий деятельность с образованием ПУ, самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на прибыль в общем порядке, но с учетом некоторых особенностей (ст. 347 НК). Доходы нерезидента от осуществления деятельности на территории Узбекистана через ПУ включаются в совокупный доход постоянного учреждения при расчете налога на прибыль (ч. 3 ст. 347 НК).

ПУ иностранного юридического лица исчисляет и уплачивает НДС самостоятельно исходя из своего оборота по реализации товаров (услуг) (ч. 2 ст. 238 НК). Налоговую базу по НДС оно определяет как стоимость реализуемых товаров (услуг) исходя из установленной сторонами сделки цены с учетом акцизного налога (для подакцизных товаров, услуг) и без включения в нее НДС (ст. 248 НК). При оказании услуг по перевозке иностранным юрлицом за пределами Узбекистана обязательство по НДС не возникает (ст. 241 НК).

При реализации услуг иностранной компании агенты в ЭСФ или в чеках онлайн-ККТ указывают ИНН ПУ иностранного юрлица. В расчете НДС данные отражаются автоматически на основании данных документов. Расчет налога на прибыль ПУ заполняет самостоятельно, указав все налогооблагаемые доходы и вычитаемые расходы, связанные с получением дохода.

2. ПУ не обладает статусом юридического лица и, соответственно, не является субъектом бухгалтерского учета (ст. 6 ЗРУ №279-I от 30.08.1996 г.). ПУ может пользоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и при необходимости вносить в него изменения и дополнения.

ПУ может использовать следующие счета для учета:

• поступлений от головной компании – на счете «Финансирование от головного офиса» (в разделе собственного капитала);
• поступлений от агентов – на счете «Дебиторская задолженность к получению»;
• денежных средств, перечисляемых иностранному лицу, учредившему ПУ, – на счете «Обязательство перед иностранным лицом».

Материалы по теме:

Как уплачивать налог на прибыль постоянному учреждению нерезидента

Как постоянному учреждению переводить свободные денежные средства головной компании

https://buxgalter.uz/ru/question/29528

Сумма начисленных и выплаченных дивидендов физлицу-резиденту отражается в Расчете налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов (код отчет № 10202_9).

Для физлиц-нерезидентов в системе электронной отчетности отдельная форма расчета не предусмотрена. Доходы, выплаченные налоговыми агентами нерезидентам-юрлицам и физлицам в виде дивидендов и процентов, а также сумма исчисленного с них налога, отражаются в отчете «Удержание налога на доходы с нерезидента» через портал Налогового комитета на сайте my3.soliq.uz.

Материалы по теме:

Как заполнить отчетность по налогу с доходов в виде дивидендов и процентов

Как заполнить расчет по налогам с дивидендов и процентов, выплаченных нерезидентам-физлицам

Как уплачивать налог на прибыль с доходов нерезидентов и представлять налоговую отчетность

Доходы за технические услуги, определяемые как оплата услуг управленческого, технического или консультационного характера, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 17 ч. 2 ст. 351 НК). Удержание налога производится при каждой выплате таких доходов. Ставка налога – 20% (п. 6 ст. 353 НК).   

Между правительством Республики Узбекистан и Швейцарским Федеральным Советом подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход (Ташкент, 3 апреля 2002 г., утв. ПКМ №183 от 29.05.2002 г.). 

В соответствии с ним доходы швейцарской компании за оказание технических услуг облагаются налогом в Швейцарии (ст. 7 Соглашения). Для применения данной нормы швейцарская компания должна предоставить предприятию сертификат резидентства не позднее даты выплаты дохода. Тогда предприятие вправе выплатить нерезиденту доход без удержания налога (чч. 2, 3 ст. 357 НК).