Доходы нерезидентов от реализации доли (пая) в УФ (УК) юридических лиц – резидентов облагаются у источника выплаты (п. 5 ч. 2 ст. 351 НК). Источником выплаты является покупатель доли.

Доходы от реализации доли в УФ определяются как превышение суммы реализации доли над стоимостью ее приобретения, подтвержденной документально. Нерезидент, реализующий долю, обязан представить налоговому агенту копии документов, подтверждающих стоимость ее приобретения (при их наличии) (ч. 4 ст. 356 НК).

Если нет документов, подтверждающих стоимость приобретения доли, налоговый агент удерживает налог исходя из стоимости ее реализации (ч. 3 ст. 356 НК).

Между Узбекистаном и Казахстаном подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения (Алматы, 12.06.1996 г., утв. ПКМ РУЗ №32 от 20.01.1997 г.).

В статье 13 Соглашения с Казахстаном установлены правила налогообложения доходов от прироста стоимости имущества.

Налог у источника выплаты должен быть оплачен в Узбекистане, если продается доля в компании, получающей более 50% своей стоимости прямо или косвенно от недвижимого имущества. Если общество не отвечает этим требованиям, то налог не удерживается у источника выплаты при наличии сертификата резидентства. Материал по теме:

Какие налоги при продаже доли в уставном фонде платит нерезидент

https://buxgalter.uz/question/29116

Рус тилида ўқиш

2022 йил 1 январдан бошлаб бино ва иншоотлар (шу жумладан – тўлиқ амортизация қилинган) бўйича солиқ базаси қуйидаги миқдорларда 1 кв. м. учун мутлақ миқдорда белгиланган минимал қийматдан паст бўлиши мумкин эмас:

• Тошкент шаҳрида – 2 500 000 сўм;
• Нукус шаҳри ва вилоят марказларида – 1 500 000 сўм;
• бошқа шаҳарлар ва қишлоқ жойларда – 1 000 000 сўм. СК 412-м.

Агар объектнинг 1 кв. метри қиймати белгиланган энг кам қийматдан паст бўлса, солиқ тўловчи кўчмас мулк объектлари қийматини мустақил баҳолашни амалга оширишга ҳақли. Бунда мустақил баҳолаш натижалари, шу жумладан солиқ тўловчи томонидан ўтган икки йилда ўтказилган мустақил баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади.  СК 412-м.

Яъни, 2023йил мол-мулк солиғи ҳисоб-китобида 2021 ва 2022 йилларда ўтказилган мустақил баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади.

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ  солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ.). 

Бинолар ва иншоотлар бўйича солиқ солиш базаси - ўртача йиллик қолдиқ қиймати ҳисобланади. Солиқни ҳисоблаб чиқариш мақсадида бино ва иншоатларга нисбатан солиқ базаси 1 кв. метр учун СКсида мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 412-м.). 

Минимал қиймат бинонинг бутун майдонига, шу жумладан зинапоя майдонлари, йўлаклар, лифтлар ва ҳ.к.ларга қўлланилади. 

Батафсил “Минимал қийматни ҳисобга олган ҳолда юридик шахсларнинг мол-мулк солиғини қандай ҳисоблаш керак” тавсиясида ўқишингиз мумкин.

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ  солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ.). 

Бинолар ва иншоотлар бўйича солиқ солиш базаси - ўртача йиллик қолдиқ қиймати ҳисобланади. Солиқни ҳисоблаб чиқариш мақсадида бино ва иншоатларга нисбатан солиқ базаси 1 кв. метр учун СКсида мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 412-м.). 

Минимал қиймат бинонинг умумий майдонига, шу жумладан зинапоя майдонлари, йўлаклар, лифтлар ва ҳ.к.ларга қўлланилади. Агар бино кўпқаватли бўлса, ҳар бир қават майдони умумий майдон ичига киритилади.

Мазкур саволга Buxgalter.uz илтимосига биноан саволга Солиқ қўмитасининг Солиқ низоларини судгача ҳал қилиш бошқармаси бошлиғи Гулнора НИЗАМУТДИНОВА жавоб беради:

Давлат рўйхатидан ўтказилиши лозим бўлган бино ва иншоотлар бўйича мол-мулк солиғи ўртача йиллик қолдиқ қийматидан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади. Бунда солиқ базаси энг кам қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 412-м.).

Агар ўртача йиллик қолдиқ қиймат энг кам қийматдан паст бўлса, корхона кўчмас мулк объектини мустақил баҳолашни амалга оширишга ҳақли. Олдинги икки йилда амалга оширилган баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади.

СКнинг амалдаги таҳририга асосан 2022 йилда амалга оширилган мустақил баҳолаш натижаларидан сиз 2022 йил учун мол-мулк солиғини ҳисоб-китоб қилишда, шунингдек 2023 ва 2024 йиллар (мол-мулк солиғи бўйича солиқ даври – календарь йил) учун фойдаланишга ҳақлисиз.

Аммо шуни кўзда тутиш лозимки, агар солиқ органлари сиз асоссиз солиқ нафи олгансиз деб шубҳа қилишса, солиқ тўловчининг айрим операцияларини ёки операциялар кетма-кетлигини эътиборга олмасликка ҳақли (СК 14-м. 5-қ., 7-қ.).

Манба: Кўчмас мулкни қачон такроран баҳолаш керак

Налог на имущество 

Для исчисления налога на имущество налоговая база не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м (ч.1 ст.412 НК):

• в городе Ташкенте – 3 млн сум.;
• в городе Нукусе и областных центрах – 2 млн сум.;
• в других городах и сельской местности – 1 млн 200 тыс. сум.

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют налог исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 412 НК, и соответствующей налоговой ставки (ч.1 ст. 417 НК).

Для исчисления размера авансовых платежей налогоплательщики не позднее 20 января текущего налогового периода представляют в налоговые органы справку о сумме налога за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из предполагаемой налоговой базы (среднегодовой остаточной стоимости (среднегодовой стоимости) имущества на соответствующий год) и соответствующей налоговой ставки (ч. 5 ст. 417 НК). Поэтому предприятие не вправе применять результаты независимой оценки начиная с 1.01.2024 г.

При изменении в течение налогового периода предполагаемой налоговой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями (ч. 7 ст. 417 НК). По мнению эксперта, в вашей ситуации можно применять положения ч.7 ст. 417 НК, и использовать результаты независимой оценки с даты представления оценочной организацией заключения об оценочной стоимости имущества.

Предприятию следует отправить отчет об оценке имущества в налоговый орган. Как это сделать читайте в материале: Как отправить отчет об оценке имущества в налоговые органы

После того как отчет будет принят, предприятие может представить уточняющую справку о сумме налога.

Бухгалтерский учет

Результаты независимой оценки, проведенной в целях налогообложения налогом на имущество, не отражаются в бухгалтерском учете. Однако если в учетной политике предприятия предусмотрено проведение периодической переоценки долгосрочных активов в целях их отражения в финансовой отчетности по текущей стоимости, предприятие вправе отразить результаты переоценки в бухучете.

Как отразить результаты переоценки имущества в бухгалтерском учете читайте здесь: Бухгалтерские проводки при переоценке основных средств

Мол-мулк фуқаролик ҳуқуқлари объекти сифатида кўчмас мулкка ва кўчар мулкка бўлинади.

Кўчмас мулк жумласига белгиланган мақсадига номутаносиб зарар етказмаган ҳолда жойини ўзгартириш мумкин бўлмайдиган объектлар киради (ФК 83-м.).

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ).

Кўчмас мулк жумласига қуйидагилар киради (СК 411-м. 2-қ.):

1) кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқларни давлат рўйхатидан ўтказувчи органларда рўйхатдан ўтказилиши лозим бўлган бинолар ва иншоотлар;

2) қурилиши тугалланмаган объектлар. Қурилиши тугалланмаган объектларга қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради;

3) темир йўллар, магистраль қувурлар, алоқа ва электр узатиш линиялари, шунингдек мазкур объектларнинг ажралмас технологик қисми бўлган иншоотлар;

4) қурилиш ташкилотлари ёки иморатларни қурувчилар балансида кейинчалик сотиш учун кўрсатилган турар жой кўчмас мулк объектлари, кўчмас мулк объекти фойдаланишга топширилгандан кейин олти ой ўтгач.

Вагон уйлар, вагон-контейнер, мобил вагонлар, вагон бытовкаларни жойини уларга зарар етказмасдан ўзгартирса бўлади. Яъни, улар кўчмас мулк тоифасига кирмайди ва юридик шахслардан олинадиган мол-мулк солиғи объекти ҳисобланмайди.

Кадастр паспорти — кўчмас мулк объекти ва объектнинг кадастр рақами ҳақида умумий маълумотларни ўз ичига олган электрон ҳужжат ҳисобланади  ва кўчар мулкларга расмийлаштирилмайди (Низом, 22.06.2021й  389-сон ВМҚга 3-илова).

Вагон уйлар, вагон-контейнер, мобил вагонлар, вагон бытовкалар  қиймати энг кам ойлик иш ҳақи миқдорининг эллик бараваридан, хизмат муддати эса 1 йилдан ортиқ бўлса, асосий восита сифатида тан олинади (5 -сонли БҲМС 4-б.).

Для исчисления налога на имущество налоговая база не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м (ч.1 ст.412 НК):

• в городе Ташкенте – 3 млн сум.;
• в городе Нукусе и областных центрах – 2 млн сум.;
• в других городах и сельской местности – 1 млн 200 тыс. сум.

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости.

Если остаточная стоимость объекта недвижимости выше налоговой базы, определенной исходя из минимального размера, установленного в НК, оценку недвижимости осуществлять не нужно, налогоплательщик должен уплачивать налог, рассчитанный от остаточной стоимости недвижимости.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют налог на имущество, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 412 НК, и соответствующей налоговой ставки (ч.1 ст. 417 НК).

Для исчисления размера авансовых платежей налогоплательщики не позднее 20 января текущего налогового периода представляют в налоговые органы справку о сумме налога за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из предполагаемой налоговой базы (среднегодовой остаточной стоимости (среднегодовой стоимости) имущества на соответствующий год) и соответствующей налоговой ставки (ч. 5 ст. 417 НК).

При изменении в течение налогового периода предполагаемой налоговой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями (ч. 7 ст. 417 НК). По мнению эксперта, в вашей ситуации можно применять положения ч.7 ст. 417 НК, и использовать результаты независимой оценки с даты представления оценочной организацией заключения об оценочной стоимости имущества.

Предприятию следует отправить отчет об оценке имущества в налоговый орган. Как это сделать читайте в материале: Как отправить отчет об оценке имущества в налоговые органы

После того как отчет будет принят, предприятие может представить уточняющую справку о сумме налога.

Результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы (ч.1 ст. 417 НК). То есть если бы предприятие произвело оценку в предыдущие два года (2022 или 2023 годах), то результат оценки можно было применить в 2024 году. В данной ситуации предприятие не может применить результат независимой оценки проведенной в апреле 2024 года при определении налоговой базы предыдущих двух лет.

Бўнак тўловлар миқдорини ҳисоблаб чиқариш учун солиқ тўловчилар жорий солиқ даврининг 20 январидан кечиктирмай солиқ органларига мўлжалланаётган солиқ базасидан (тегишли йил учун мол-мулкнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматидан (ўртача йиллик қийматидан) ва тегишли солиқ ставкасидан келиб чиққан ҳолда ҳисобланган жорий солиқ даври учун солиқ суммаси тўғрисидаги маълумотномани тақдим этади (СК 417 – м. 5 – қ.).

Солиқ ҳисоботи солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги солиқ органига йилда бир марта, солиқ ҳисоботи давридан кейинги йилнинг 1 мартидан кечиктирмай тақдим этилади (СК 417 – м. 2-қ.). Агар корхона солиқ имтиёзига эга бўлса,  Мy3.soliq.uz сайти орқали солиқ органларига Солиқ имтиёзини қўллаш тўғрисида мурожаатни юбориш ва улардан тасдиқнома олиш мумкин.

Солиқ даври учун тўланиши лозим бўлган солиқ суммаси, бўнак тўловлар ҳисобга олинган ҳолда, солиқ ҳисоботини тақдим этиш муддатидан кечиктирмай бюджетга ўтказилади (СК 417 – м 8-қ.). Солиқ даврида солиқ бўйича бўнак тўловлар суммаси солиқ ҳисоботида кўрсатилган бюджетга тўланиши лозим бўлган солиқ суммасига нисбатан 10 фоиздан ортиқ камайтирилган тақдирда, солиқ органи бўнак тўловларни солиқнинг ҳақиқий суммасидан келиб чиқиб, пеня ҳисоблаган   ҳолда қайтадан ҳисоблаб чиқади (СК 417-м. 9-қ.).

Солиқни (йиғимни) нотўғри ҳисоблаб чиқариш ёки бошқа ғайриқонуний ҳаракатлар (ҳаракатсизлик) натижасида солиқ (йиғим) суммасини тўламаслик ёки тўлиқ тўламаслик, тўланмаган солиқ (йиғим) суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 224-м.).

Экспертнинг тушунишича, сизнинг корхона 2023 йилда имтиёзни қўллаш тўғрисида мурожаат юборган ва тасдиқнома олган. Шу мурожаатнома асосида мол-мулк солиғи бўйича имтиёзли маълумотнома юборган. 2023 йил якуни бўйича мол-мулк солиғи ҳисоб-китоби юборишдан олдин корхона имтиёз ҳисоб-китобда акс эттирилаётгани ёки йўқлигини текшириб, агар имтиёз акс эттирилмаётган бўлса, қайта мурожаатнома юбориши керак эди. Сизнинг вазиятда ҳисоб-китоб имтиёзни қўлламаган ҳолда юборилганлиги сабабли, мол-мулк солиғи ҳисобланган. Солиқ суммасини вақтида тўланмаганда солиқ карздорлиги пеня билан тўланади. Ҳамда тўланмаган солиқ (йиғим) суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Солиқ олинадиган фойдани (даромадни) ёки бошқа объектларни қасддан яшириш (камайтириб кўрсатиш) ёхуд солиқлар ва йиғимлар тўлашдан қасддан бўйин товлаш, - мансабдор шахсларга эса - базавий ҳисоблаш миқдорининг ўн беш баравари миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (МЖтК 174-м.).

Агар сиз солиқ органига ўз вақтида мурожаат юборган бўлсангиз, ҳамда имтиёзга ҳақли бўла туриб, солиқ органлари мурожаатингизни тасдиқламаганлиги сабабли сизда солиқ суммаси, пеня ҳамда жарима юзага келган бўлса,  солиқ органларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан шикоят бериш ҳуқуқига эгасиз (СК 230-м.).

Корхона қуввати 0,1 мВт ва ундан ортиқ бўлган энергия қурилмаларини ўрнатган бўлса:

• Мол-мулк солиғи бўйича имтиёз

Қайта тикланувчи энергия манбаларидан энергия ишлаб чиқарувчилар номинал қуввати 100 кВт (0,1 мВт) ва ундан ортиқ бўлган  қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларини ўрнатганлик учун мол-мулк солиғини тўлашдан улар фойдаланишга топширилган пайтдан эътиборан 10 йил муддатга озод этилади (СК 414-м. 3-қ. 2-б. 21.05.2019 й. ЎРҚ-539-сон, 14-м.).

• Ер солиғи бўйича имтиёз

Қайта тикланадиган манбалардан энергия ишлаб чиқарувчилар қайта тикланадиган энергия манбалари (номинал қуввати 0,1 МВт ва кўпроқ) ускуналари эгаллаган ер участкалари бўйича улар ишга туширилган пайтдан эътиборан 10 йил муддатга ер солиғидан озод этилади (СК 428-м. 1-қ. 21.05.2019 й. ЎРҚ-539-сон, 14-м.).

Солиқ имтиёзидан фойдаланиш учун солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали (my3.soliq.uz) Солиқ имтиёзларидан фойдаланиш тўғрисида мурожаат юбориш лозим.

Мавзу бўйича материаллар:

Қуёш панелларини ўрнатган компаниялар қандай имтиёзлардан фойдаланиши мумкин

Қандай қилиб my3.soliq.uz ёрдамида солиқ ҳисоботида имтиёзни қўллаш мумкин

 С 1 января 2021 года по 1 января 2025 года по налогу на имущество (и другим налогам) по основному виду деятельности субъектов племенного дела налоговая ставка применяется в размере 50 процентов (п.1 ПП №5017 от 03.03.2021г., п.1 ПП №403 от 25.12.2023г.). При этом в 2024 году предусмотрено условие направления сэкономленных средств на развитие племенного дела. То есть - это целевая льгота, предусматривающая уменьшение налога на имущество на 50% с целевым использование высвобожденных средств.

Согласно п.2 ч.1 ст.414 НК при исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) имущества, находящегося на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда (п.2 ч.1 ст. 414 НК). Эта норма полностью освобождает от налогооболожения соответствующее имущество сельхозпредприятий.

Понятно, что одновременно две совершенно разные льготы вы использовать не можете.

Налогоплательщики вправе использовать льготы по налогам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия или отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, за исключением реализации товаров (услуг), освобождаемых от НДС (ч.6 ст.75 НК). То есть для применения льготы по НК вам необходимо сначала отказаться от использования льготы по ПП-5017 с помощью «Обращения об использовании налоговых льгот» на сайте my3.soliq.uz.

Рекомендуем обратиться в налоговый орган для технической реализации этой ситуации.

Мол-мулк оператив ижарага берилганда мол-мулк ва ер солиғи тўловчиси ижарага берувчи – жисмоний шахс ҳисобланади (СК 418-м. СК 433-м.).

Умумий ўрта таълим соҳасида таълим хизматларини кўрсатиш фаолияти билан шуғулланадиган юридик шахслар 2025 йил 1 январга қадар  барча солиқларни (ижтимоий солиқдан ташқари) тўлашдан озод қилинади. Имтиёз мақсадли бўлиб, бўшаган маблағларни  қуйидагиларга йўналтириш назарда тутилади (15.09.2017 йилдаги ПҚ-3276-сон қарор 8-б. 05.09.2018 йилдаги ПҚ-393имтиёзлар тақдим этилган):

• замонавий ўқув воситалари билан жиҳозлашга;
• зарур маҳсулотлар ва жиҳозлар сотиб олишга;
• бино ва иншоотларни реконструкция қилиш, капитал таъмирлашга;
• аҳолининг ижтимоий ҳимояга муҳтож қатламига бепул таълим хизматларини кўрсатишга.

Ушбу Қарорда келтирилган мол-мулк ва ер солиғидан имтиёздан таълим муассасаси мол-мулкка бўлган эгалик ҳуқуқи унга тегишли бўлсагина фойдаланиши мумкин. Жисмоний шахс учун мол-мулк ва ер солиғидан имтиёзлар СК 421 ва 436 моддаларида келтирилган.

При исчислении налога на имущество юридических лиц налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость объектов культуры и искусства, образования, здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах), физической культуры и спорта, социального обеспечения (п. 1 ч. 1 ст. 414 НК).

К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли занятые объектами культуры, образования, здравоохранения (за исключением земель, занятых санаторно-курортными объектами, расположенными в туристских зонах) и социального обеспечения (ч. 2 ст. 428 НК).

На земельные участки, используемые не по прямому назначению, налоговые льготы, установленные настоящей статьей, не распространяются (ч. 3 ст. 428 НК).

То есть, недвижимость, используемая в сфере здравоохранения, независимо от того, кто ее использует, владелец или арендатор, не облагается налогом на имущество. По земельному налогу тоже предусмотрена льгота, но есть ограничение. Поэтому арендодатель – владелец недвижимости для применения льгот по налогу на имущество и земельному налогу должен контролировать, действительно ли здания используются для целей, указанных в договоре аренды.

При слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом.

При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом (ст. 50 ГК).

Скорее всего в вашем случае произошло присоединение одного предприятия к другому. Недвижимое имущество, как и иные объекты гражданских прав, могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) (ст. 82 ГК).

Принимаемое предприятие должно зарегистрировать в Агентстве по кадастру имущество, полученное при реорганизации.

Материал по теме: Как зарегистрировать здание, полученное при реорганизации

После реорганизации в форме присоединения у реорганизованного предприятия могут возникнуть (или увеличиться) обязательства по уплате земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами. Тогда необходимо сдать (или пересдать) расчет по земельному налогу, а также справки о текущих платежах по налогу на имущество и налогу за пользование водными ресурсами (ст. ст. 431, 417, 448 НК). Данные налоги уплачиваются по месту нахождения земельных участков, объектов недвижимости, а также по месту водопользования или водопотребления. Справки по текущим платежам и расчеты по ним также должны сдаваться в соответствующие налоговые органы. Последующая уплата налогов и представление налоговой отчетности по этим видам налогов осуществляются с учетом этих изменений.

Юридик ва жисмоний шахслар томонидан қурилиш-монтаж ишларини бошлаш учун рўйхатдан ўтказиш тартибини “Қурилиш-монтаж ишларини бошлаш учун объектни рўйхатдан ўтказиш бўйича давлат хизматлари кўрсатишнинг маъмурий регламенти” ( 2022 йил 20 апрелдаги 200-сон ВМҚга 5-илова) белгилайди.

Қурилиш объектини рўйхатдан ўтказмасдан қурилиш ишларини амалга ошириш тақиқланади. Лойиҳа ҳужжатларини экспертизадан ўтказмасдан мавжуд бино ва иншоотларнинг, шу жумладан, якка тартибдаги уй-жойларнинг қаватлари сонини кўпайтириш ҳамда ўзгартирилган лойиҳа ҳужжатларини экспертизадан ўтказмасдан қурилаётган бино ва иншоотларнинг қаватлари сонини (лойиҳа ҳужжатларини ўзгартириш йўли билан) кўпайтиришга йўл қўйилмайди (Маъмурий регламент, 5-б.).

Демак, қурилиш бошланишидан олдин қурилиш объекти рўйхатдан ўтказилади, агар лойиҳа хужжатларига ўзгартириш киритилса, бу учун хулоса олинади, лекин бунда қурилиш бошланиш санаси ўзгармайди, балки мавжуд объект маълумотларига ўзгартириш ё тўлдиришлар киритилади.

Мол-мулк солиғи объекти бўлиб, лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар,  агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар ҳисобланади (СК 411-м. 2-қ. 2-б.).

Демак, мазкур бинонинг қурилиши қурилишга рухсат юборилган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида тугалланмаса, ушбу объект тугалланмаган қурилиш ҳисобланиб ва  мол-мулк солиғи объекти ҳисобланади.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество (ч. 1 ст. 411 НК).

Налоговый кодекс в целях налогообложения определяет четыре вида объектов как недвижимое имущество (ч. 2 ст. 411 НК). Первый из них – это здания и соружения, права на которые подлежат государственной регистрации (п. 1 ч. 2 ст. 411 НК). Право собственности на недвижимость (в том числе на здания и сооружения) подлежат государственной регистрации (ст. 84 ГК).

Налоговый кодекс не дает определения понятиям «здания и сооружения».

Минимальная стоимость по налогу не распространяется на подлежащие регистрации (зарегистрированные) в кадастре водонапорные вышки, резервуары, навесы, беседки, бетонные площадки и стены (бордюры) и другие аналогичные объекты (п. 3 № ПП-208 от 15.04.2022 г.).

В вашем случае площадки для хранения хлопка, зарегистрированы как вспомогательные здания, поэтому при формировании Расчета налога на имущество отображаются объектом налогообложения. Вы можете начислить налог исходя из среднегодовой остаточной стоимости объектов или же обратиться в службу кадастра и налоговые органы, чтобы данные площадки для хранения хлопка, не отражались как объект налогообложения.

Материал по теме: Налогом на имущество облагается недвижимость

В данном случае земля принадлежит учредителю, строительство финансируют учредитель,

фотоэлектрическая станция также является имуществом учредителя. Организация по поручению учредителя на основании договора поручения выступает в роли агента, поверенный отражает расходы, возмещаемые Поручителем на счете 4890. Доверитель расходы, связанные со строительством электростанции на счете 0810.

Объект незавершенного строительства является объектом налогообложения налогом на имущество, если строительство не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, - в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта (п.2 ч.2 ст. 411 НК).

Если на сегодняшней день в ПСД не установлен срок окончания строительства, то по истечении 24 месяцев со дня получения разрешения на строительство, объект незавершенного строительства является объектом обложения налогом на имущество.

За земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства, налог уплачивается по удвоенным налоговым ставкам, если иное не предусмотрено законодательством, а также на данные земельные участки до завершения на них строительства не распространяются налоговые льготы и понижающие коэффициенты, установленные законодательством (ч. 12 ст. 429 НК).

Организация по договору поручения может реализовать электроэнергию, выработанную фотоэлектрической станцией. При реализации товаров (услуг) по договору поручения поверенный выставляет счет-фактуру на имя покупателя от имени доверителя. В счете-фактуре, кроме реквизитов доверителя и покупателя, также должны указываться реквизиты поверенного. Счет-фактура выставляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается покупателю, второй - доверителю, третий - хранится у поверенного (п. 20 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.). Доходом поверенного является вознаграждение по договору поручения. На сумму вознаграждения Поверенным выставляет доверителю отдельный ЭСФ.

Қурилиши тугалланмаган объектлар юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 2-қ.).

Мазкур объектлар учун солиқ базаси тугалланмаган қурилишнинг ўртача йиллик қиймати ҳисобланади (СК 412-м.1-қ.2-б.).

Қурилиши норматив муддатда тугалланмаган объектларга нисбатан солиқ ставкаси 3 фоиз миқдорида белгиланади (СК 415-м. 2-қ.).

30.12.2022 й. 812-сонли ЎРҚга асосан СК 415-м. 3-қ. 2023 йил 1 январдан СКдан чиқарилди. Ушбу қисмда оширилган ставкаларни белгилаш йўллари келтирилган эди. 28.06.2022 йилдаги 162-сонли ПФда ушбу оширилган солиқ ставкалари қўзда тутилган.

СК 415-м. 2-қ.да келтирилган ставка эса тугалланмаган қурилиш  объектлари учун қўлланиладиган қатъий ставкадир.

По налогу на имущество и налогу за пользование водными ресурсами в начале года представляется Справка для исчисления авансовых платежей по налогу за текущий год, рассчитанная исходя из предполагаемой налоговой базы (ч. 5 ст. 417 НК, ч. 2 ст. 448 НК). В течение года по этим налогам уплачиваются авансовые платежи. А по итогам года представляется расчет, в котором сумма налога определяется исходя из фактической налоговой базы и ставок за год (ст. 417 НК, ст. 447 НК).

Для корректного и равномерного отражения расходов в бухучете целесообразно начислять соответствующие суммы ресурсных налогов ежемесячно в размере 1/12 части годовой суммы. Фактическая сумма налога, относимая на расходы, откорректируется в бухучете в декабре в зависимости от расчета по итогам года. 

Денежные средства, ранее перечисленные в счет уплаты обязательства по налогу, становятся авансовыми платежами. Необходимо осуществить корректировку ранее начисленных и уплаченных сумм налога. Корректировка осуществляется бухгалтерской проводкой:

Дт 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»

Кт 9430 «Прочие операционные расходы».

Материал по теме: https://buxgalter.uz/ru/question/21749  

Участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 473 НК).

Налоговые льготы, предусмотренные пунктом 3 № УП-4853, предоставляются на срок от 3 до 10 лет в зависимости от объема внесенных инвестиций, в том числе в эквиваленте (п. 4 № УП-4853 от 26.10.2016 г.):

• от 300 тыс. долл. США до 3 млн долл. США – сроком на 3 года;
• от 3 млн долл. США до 5 млн долл. США – сроком на 5 лет;
• от 5 млн долл. США до 10 млн долл. США – сроком на 7 лет;
• от 10 млн долл. США и выше – сроком на 10 лет.

Срок льготы по налогу на прибыль зависит от объема внесенных инвестиций, указанных в части 2 статьи 473 НК. Срок льготы по остальным налогам зависит от объема инвестиций, указанных в № УП-4853 от 26.10.2016 г.