Товарно-транспортная накладная (ТТН) - документ, который предназначен для списания товарно-материальных ценностей, учета на пути их перемещения, оприходования, складского, оперативного и бухгалтерского учета, а также для расчетов за перевозку груза и учета выполненной работы.

Электронная товарно-транспортная накладная (ЭТТН) - товарно-транспортная накладная, оформляемая в электронной форме в установленном порядке (п. 2 Положения прил. N 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

 .

При перемещении груза (товаров, материалов, оборудования) с одного склада на другой склад юрлица нужно оформлять только ЭТТН. ЭСФ не нужно оформлять, так как происходит факт перемещения груза, а не реализации.

При заполнении ЭТТН нужно выбрать вид перевозки «Со склада на склад». При выборе режима вида перевозки "Со склада на склад" грузоотправитель участвует также в качестве грузополучателя (п. 13 Положения прил. N 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

Подробнее читайте в материале:  Отправляем продукцию на наш склад: нужна ли ЭТТН?

Грузоотправитель должен сформировать ЭСФ одновременно с электронной ТТН. 

Электронная товарно-транспортная накладная, оформленная по установленной форме, является основанием для списания товарно-материальных ценностей, оприходования товарно-материальных ценностей, осуществления расчетов за оказанные услуги на основании договоров (грузоперевозки и транспортно-экспедиторских договоров), учета работы транспорта, начисления заработной платы водителю (ответственному поставщику груза) (п.8 прил.3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021г.).

Перевозка груза осуществляется в следующем порядке (п.3 прил.3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.):

• перевозка грузоотправителем собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством);
• перевозка грузополучателем собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством);
• перевозка экспедитором собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством);
• перевозка юридическим или физическим лицом, оказывающим услуги транспортировки на основании договора грузоперевозки, собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством).

Обычно на таможенном терминале (складе) помимо аренды складского помещения оказываются услуги по перевозке, загрузке и выгрузке груза. Соответственно, терминал выставляет ЭСФ за оказанные услуги.  В этом случае грузоперевозчиком нужно указать таможенный терминал.

Как оформить ЭТТН и материалы по теме:

Как товарно-транспортную накладную оформлять в электронном виде

Электронные ТТН: 15 ответов на самые волнующие вопросы

Что учесть при переходе на электронные товарно-транспортные накладные

1 апреля 2024 г. закончился срок добровольного применения системы «Е-актив». Но как показывает практика, система имеет ряд недоработок.

Первый заместитель председателя Государственного налогового комитета Мубин Мирзаев в интервью сообщил что к 1 июля 2024 года планируется полностью внедрить порядок регистрации поступления товаров, приобретенных за наличные, в системе «Электронный склад» (Е-aktiv) Налогового комитета.

По мнению эксперта, налоговые органы не будут применять меры ответственности на юрлиц до тех пор, пока ведутся работы по наладке системы «Е-aktiv».

Рекомендуем также обратиться с данным вопросом в НК при КМ через кабинет налогоплательщика.

Мажбурий рақамли маркировкаланиши лозим бўлган маҳсулотларни (тамаки, алкоголь ва пиво маҳсулотлари, маиший техника) олиб киришда импорт қилувчилар агрегацияланган импорт кодини (АИК) қўллашлари шарт (Қоидалар, 31.12.2020 й. 833-сон ВМҚга 1-илова).

АИК – бу оператор томонидан шакллантириладиган ва божхона юк декларациясида кўрсатиладиган, ўзи билан ҳар бир маҳсулотнинг маркировка кодларини бирлаштирувчи маҳсулотларнинг алоҳида жамланмаси учун белгиларнинг такрорланмас кетма-кетлигидир.

Маркировка —идентификациялаш воситасини маҳсулотга ёки унинг қадоғига ёки бошқа моддий ташувчига босиб туширишдир (Қоидалар 4-б, 31.12.2020 й. 833-сон ВМҚга 1-илова). Демак, агар маркировкаланиши лозим бўлган маҳсулот жуда кичик бўлса ёки маркировкаланиш натижасида маҳсулотнинг ташқи кўринишига таъсир қилса, маркировкани маҳсулот қадоғига ёки бошқа моддий ташувчига  босиб тушириш мумкин.

Бухгалтерия ҳисоби

21-сон БҲМСга асосан эҳтиёт қисмларни текинга бериш ҳисобда қуйидаги тарзда акс эттирилади:

*агар текин бериш, иқтисодий жиҳатдан оқламайдиган ҳолат бўлса.

Солиқ оқибатлари

Товарни текинга бериш ҚҚС бўйича товарларни реализация қилиш айланма ҳисобланади, бундан иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар мустасно (СК 239-м. 1-қ. 2-б). Товарларни текинга бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳолатлар СК 239-м. 3-қисмида келтирилган.

Агар корхона мазкур товарларни кафолатли хизмат кўрсатиш учун ишлатган бўлса, ҚҚС бўйича айланма юзага келмайди, ҳамда алмаштирилган эҳтиёт қисмлар қийматини харажатларни ҳисобга олувчи счётларга киритилади ёки кафолатли хизмат кўрсатиш ва таъмирлаш юзасидан захира ҳисобига ҳисобдан чиқарилади. Фойда солиғи ҳисоб-китобида захирани шакллантириш учун чегириладиган харажатларни аниқлаш тартиби СКнинг 316-моддасида белгиланган.

Батафсил бу ерда ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text182117_kafolat_muddati_davrida_ehtiet_qismlarni_bepul_almashtirishda_qqs_yuzaga_keladimi

1. Перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора (ст. 322 ГК).

При переводе долга третьему лицу у должника возникает задолженность перед ним. Если должник погасит задолженность, налоговые последствия не возникают. Кредиторская задолженность не является товаром или услугой. Поэтому перевод долга не приведет к налоговым последствиям по НДС и налогу на прибыль.

2. Сведения о вносимых изменениях и дополнениях в условия контракта должны быть зафиксированы дополнительным соглашением и вводятся в систему в том же порядке, что и контракты (п.5 Положения, Прил.1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Кредиторская задолженность перед учредителем может быть направлена в УФ предприятия на основании решения учредителей (протокола общего собрания учредителей). После этого на основании решения учредителей составляется дополнительное соглашение к импортному контракту, и вносятся изменения в систему ЕЭИСВО. Импортный контракт с учета ЕЭИСВО снимет обслуживающий банк. Перечень необходимых документов для снятия с учета импортного контракта нужно уточнить у сотрудника банка.

При добровольной ликвидации предприятия учредители назначают ликвидатора, который обязан составить и сдать расчеты по всем видам налогов и сборов, уплаченных организацией за период с начала года до даты подачи уведомления в Центр государственных услуг (п.19 прил.№1 к ПКМ №704 от 21.08.2019г.). Они сдаются, как «промежуточные» расчеты по налогам. В период приостановки финансово-хозяйственной деятельности расчеты сдавать не нужно, так как никаких хозяйственных операций нет.

С момента подачи уведомления в Центр государственных услуг прекращается начисление земельного налога, единого земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами, а также пеней по всем видам налогов и сборов (п. 18 прил. №1 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.).

Если добровольная ликвидация прекращается и предприятие возобновляет деятельность, эта норма перестает действовать. Более того – субъект предпринимательства обязан сдать отчеты по этим налогам и уплатить налоги в полном объеме за период приостановки.

Если должностное лицо, впервые совершившее правонарушение, в 30-дневный срок с момента обнаружения правонарушения добровольно устранит допущенное нарушение и возместит причиненный материальный ущерб, производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое подлежит прекращению (п. 11 ст. 271 КоАО).

В вашем случае директор уволен перед ликвидацией, но скорее всего вами не были измены учетные данные предприятия в базе налоговых органов. Поэтому штраф выписан на имя бывшего директора. Ликвидатор назначается только в период ликвидации предприятия и при возобновлении деятельности назначается новый директор. Оформление штрафа на имя бывшего директора не правомерно, его надо обжаловать согласно ст. 231 НК. Если нынешний директор ранее не совершил налоговое правонарушение, касательно непредоставления отчетности в срок, то штраф можно отменить согласно п.11 ст. 271 КоАО.

Материал по теме:

Что делать, если вместо ликвидации вновь присвоили статус действующего предприятия

Когда могут оштрафовать при несвоевременном представлении налоговой отчетности

Солиқ ҳисоботи солиқ органларига шахс фақат солиқ тўловчи деб эътироф этиладиган солиқлар бўйича тақдим этилади (СК 81-м.3-қ.).

Тадбиркорлик субъектини давлат рўйхатидан ўтказишда солиққа тортиш тартиби танланади (СК 462-м. 6-қ.) . Корхона танлаган солиққа тортиш тартибига мувофиқ солиқ ҳисоботларини (фойда солиғи ва ҚҚС ёки айланмадан олинадиган солиқ), шунингдек ЖШДС ва ижтимоий солиқ  ҳисоб-китобини солиқ кодексида белгиланган муддатларда тақдим этиши шарт.

Солиқ солинадиган айланма бўлмаса солиқ ҳисоботларини тошириш шарт эмас деган фикр кенг тарқалган фикрдир. Рўйхатдан ўтган, аммо фаолият юритмаётган ташкилотлар ҳам ноль кўрсаткич билан солиқ ҳисоботини топшириши керак.

Масъулияти чекланган жамиятнинг иштирокчилари унинг мажбуриятлари бўйича жавобгар бўлмайдилар ва жамият фаолияти билан боғлиқ зарарлар учун ўзлари қўшган ҳиссалар қиймати доирасида жавобгар бўладилар (06.12.2001 й.  N 310-II - сонли ЎРҚ, 3-м.).

Жамиятнинг тўловга қобилиятсизлиги иштирокчи сифатидаги шахснинг айби туфайли вужудга келган бўлса, жамиятнинг мол-мулки етарли бўлмаган тақдирда бундай шахс зиммасига унинг мажбуриятлари бўйича субсидиар жавобгарлик юклатилиши мумкин (06.12.2001 й.  N 310-II - сонли ЎРҚ, 5-м.).

Агар жамиятнинг ижро этувчи органи томонидан йирик битим ёки аффилланган шахслар билан битим тузиш тартиби бузилганлиги натижасида жамиятга зарар етказилган бўлса ва бунда жамият директорининг ёки коллегиал ижро этувчи органининг айби қонунчиликда белгиланган тартибда исботланса, жамиятнинг кредиторлар олдидаги қарздорлигини қоплаш учун унинг мол-мулки етарли бўлмаган тақдирда жамиятнинг мажбуриятлари бўйича субсидиар жавобгар бўлади (06.12.2001 й.  N 310-II - сонли ЎРҚ, 42-м.).

Солиқ қарзи белгиланган муддатда тўланмаган ёки тўлиқ тўланмаган тақдирда бу қарзни ундириш СК 15-бобда назарда тутилган тартибда амалга оширилади (СК 120-м. 1-қ.).

Юридик шахсдан ёки якка тартибдаги тадбиркордан солиқ қарзини ундириш СКнинг 121-124-моддаларида назарда тутилган тартибда амалга оширилади (СК 120-м. 4-қ.).

Юқорида келтирилгандан келиб чиққан ҳолда, агар корхонанинг солиқ қарздорлиги мавжуд бўлса, солиқ органи уни ундириш бўйича ишларни амалга оширади. Корхона раҳбари ва таъсисчиси корхонанинг қарзи учун ўз мулки билан жавоб бермайди, лекин, корхонанинг тўлов қобилиятини йўқотиши таъсисчининг ёки раҳбарнинг айби билан юзага келгани аниқланса, ушбу шахслар ўз мулки билан жавобгар бўлади.

Доход в виде дивидендов возникает в момент их начисления и выплаты (ст. 345 НК). Независимо от того, когда образовалась прибыль у предприятия, доход в виде дивидендов возникает в момент начисления и выплаты дохода. Поскольку начисление и выплата дивидендов производится в 2026 году, когда освобождение, предусмотренное ч. 7 ст. 470-1 НК, уже не действует, при выплате дивидендов необходимо удержать и уплатить налог по ставке 5% и отразить его в расчете в общем порядке.

Оформление договора

Договор консигнации не урегулирован законодательством Узбекистана и представляет собой смешанную форму договора (ст. 354 ГК) – разновидность договора комиссии с элементами договоров поставки, поручения и хранения. Соответственно, при заключении договора консигнации и реализации консигнационного товара необходимо руководствоваться Гражданским кодексом, Таможенным кодексом, Законом «О договорно-правовой базе деятельности хозяйствующих субъектов», Положением о порядке осуществления оптовой и розничной торговой деятельности (утв. ПКМ № 407 от 26.11.2002 г.).

ЭСФ 

При консигнационной продаже, согласно которой получатель (покупатель) берет на себя обязательство по продаже товаров от имени грузоотправителя (продавца), доход признается грузоотправителем тогда, когда товары проданы получателем третьей стороне (п. 2.3 разд. «Реализация товаров» Примеров признания доходов при реализации товаров и оказании услуг (работ) в соответствии с НСБУ № 2, рег. МЮ № 483 от 26.08.1998 г.). 

С 15.08.2020 г. документооборот при реализации товаров по договорам комиссии (договорам на оказание посреднических услуг) определен Положением о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема (прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). 

Товары передаются комитентом комиссионеру по акту приема-передачи. 

После реализации товаров комиссионер предоставляет комитенту отчет в срок не позднее 5 рабочих дней после окончания месяца, в котором им были произведены операции по реализации. В отчете указываются количество и стоимость реализованных товаров, возмещаемые комитентом расходы комиссионера, сумма комиссионного вознаграждения, а также иная информация, предусмотренная в договоре. Все расходы, произведенные комиссионером за комитента, должны быть подтверждены документально. 

На основании полученного отчета комитент в течение 5 рабочих дней должен выставить комиссионеру счет-фактуру, в котором отражаются показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю. При этом в счете-фактуре в строке «Поставщик» дополнительно к наименованию указывается «Комитент». Выставленный комиссионеру счет-фактура регистрируется комитентом – плательщиком НДС в Реестре продаж. 

Полученный от комиссионера счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения комитент регистрирует в Реестре покупок (гл. 4 Положения № 489). 

Отражение в бухучете 

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (ст. 838 ГК). Поэтому они не списываются с баланса комитента до момента реализации, а у комиссионера учитываются на забалансовом счете. 

Бухгалтерский учет у комитента 

 Бухгалтерский учет у комиссионера 

Подробно читайте в материале:

«Как учитывать продажу товаров по договору комиссии».

Договор подряда - договор, согласно которому одно лицо (подрядчик) по заданию другого (заказчика) обязуется выполнить определенную  работу и сдать ее результат заказчику в установленный  срок, а заказчик обязуется принять и оплатить результат работ (часть 1 статьи 631 Гражданского кодекса). Работа выполняется за риск подрядчика, если иное не предусмотрено законодательством или соглашением сторон.

Если из законодательства или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению части своего обязательства других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика (ст. 634 ГК).

Генеральный подрядчик оформляет Заказчику счет-фактуру на всю сумму договора, так как на него возложено ответственность за выполнение работ. Субподрядчик соответственно выставляет счет-фактуру генподрядчику на сумму выполненных работ, указанных в его договоре.

При расчете налога на прибыль генподрядчик расходы субподряда относит на вычитаемые расходы, а входящий НДС на зачет в соответствии со статьи 266 НК.

В счете-фактуре должны быть указаны номер и дата товарно-отгрузочных документов или договора (п. 14 Положения, прил.2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.), поэтому при формировании ЭСФ данное поле является обязательным для заполнения. Односторонний ЭСФ заполняется только в целях определения объекта налогообложения по налогу с оборота. Поэтому при формировании одностороннего ЭСФ в графе «Номер контракта» можно написать произвольный текст или поставить любую цифру, к примеру «Без договора», «Для отчета» и т.д. В графе «Дата контракта» можно указать последнее число отчетного месяца.

В данном случае часы приобретены для реализации в виде комплекта, то есть в фирменной коробочке с инструкцией и пакетиком. Целесообразно комплект учитывать как отдельную товарную единицу.

Подходящий код ИКПУ можно найти на сайте tasnif.soliq.uz.

К примеру, есть код ИКПУ: 09101001001000000 - Наручные часы. По товарам данного раздела предоставлена возможность сформировать отдельный вид упаковки. Как это сделать описано в примечании к данному разделу.

Материал по теме: Как учитывать сет, состоящий из нескольких ТМЗ

Матпомощь, в отличие от заработной платы, не носит обязательного характера: работодатель может ее выплатить, если у предприятия есть такая возможность. Оказание матпомощи в виде выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение осуществляйте согласно приказу.

Законодательство не регулирует периодичность и время оказания матпомощи на приобретение сельхозпродукции. Поэтому вы вправе делать это еженедельно, ежемесячно. Порядок выплаты матпомощи нужно прописать в локальном акте.

Материальная помощь в виде выдачи сельхозпродукции – это безвозмездная передача товара. Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (ч. 1 п. 1 ст. 238 НК, п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). В таком случае счет-фактура оформляется так же, как при обычной реализации товаров. В графе «Всего к оплате» вносится запись «Без оплаты».

Поскольку односторонние ЭСФ отменили, придется оформлять счета-фактуры на каждого получателя сельхозпродукции.

Материал по теме: Возникает ли НДС и другие налоги, если выдали работникам сельхозпродукцию

Комиссионер в целях исполнения договора комиссии вправе заключить с другим лицом договор субкомиссии, оставаясь ответственным за действия субкомиссионера перед комитентом, если иное не предусмотрено договором. По договору субкомиссии комиссионер приобретает права и обязанности комитента по отношению к субкомиссионеру (ст.835 ГК). То есть при договоре субкомиссии комиссионер является комитентом по отношению к субкомиссионеру, в свою очередь субкомиссионер – комиссионером. А комитент обязан уплатить вознаграждение комиссионеру (ст.833 ГК).

Особенностью порядка оформления счетов-фактур в Вашей ситуации является наличие еще одного звена в обычной цепочке при договоре комиссии: Комитент-Комиссионер-Субкомиссионер-Покупатель.

Субкомиссионер от своего имени реализует покупателям услуги, оказываемые комитентом, то на него возлагается обязанность выставления счетов-фактур в адрес покупателей. При этом в строке "Поставщик" дополнительно к наименованию указывается "Комиссионер" (п. 19 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.).

При осуществлении комиссионером (поверенным) операций по реализации товаров (услуг), принадлежащих комитенту (доверителю), комитент (доверитель) на основании полученного от комиссионера (поверенного) отчета выставляет в течение пяти рабочих дней счет-фактуру на имя комиссионера (поверенного), в котором указывается дата, а также отражаются показатели счета-фактуры, выставленного покупателю комиссионером (поверенным). При этом в строке "Поставщик" дополнительно указывается "Комитент" ("Доверитель") (п. 30 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.).

Субкомиссионер предоставляет комиссионеру отчет по реализованным услугам. На основании отчета комиссионер должен выписать счет-фактуру в адрес субкомиссионера, т.к. при заключении сделки субкомиссии комиссионер приобретает права и обязанности комитента.

Комиссионер оформляет трехсторонний ЭСФ на имя Субкомиссионера в табличной части ЭСФ указывает ИНН комитента, его наименование. Но данные ЭСФ отражаются в реестре покупок субкомиссионера, по мнению эксперта это неправильно. В данном случае комитентом является нерезидент, поэтому ЭСФ оформлен без НДС, и в Расчете НДС субкомиссионера сумма относимая в зачет отражается верно.

Счет-фактура - документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость, оформляемый продавцом (поставщиком) товаров (услуг) по строго установленному образцу (формату), обязанным его предоставлять в соответствии с НК РУз.

Счет-фактура является первичным документом, выставляемым продавцом (поставщиком), служащим основанием для зачета покупателем (заказчиком) суммы налога на добавленную стоимость.

Счет-фактура применяется в целях учета налогооблагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость и реализации (п.2 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.).

Работодатель может по заявлению работника перевести его зарплату (или часть зарплаты) для оплаты обучения его ребенка в частной школе. В этом случае заключается двухсторонний договор между школой и физлицом (Заказчиком). Счет-фактура выставляется на ПИНФЛ физлица.

Работодатель может оплатить обучение ребенка работника за свой счет, в этой случае заключается трехсторонний договор. В договоре Заказчиком указывается юрлицо и с/ф оформляется на его имя.

При списании обязательств у покупателя возникает доход, который включается в НОБ в составе совокупного дохода при исчислении налога на прибыль или налога с оборота (п.12 ч.3 ст.297 НК, ст. 463 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Если предприятие является плательщиком налога на прибыль на сумму дохода от списания просроченной кредиторской задолженности ЭСФ не формируется.

Если предприятие является плательщиком налога с оборота, то оно формирует односторонний ЭСФ. Для этого нужно выбрать тип ЭСФ «Счет-фактура без акта» - «Стандартный», далее в части «Сведения партнера» нажать на надпись «Односторонний документ» и в ниспадающем списке выбрать тип документа «Прочие доходы». В табличной части ЭСФ в графе «ИКПУ и наименование товаров (работ, услуг)» выбрать из списка “11801001007000000 - Доходы от списания обязательств в порядке, установленном законодательством”. В графе “Описание товаров (работ, услуг)” указать “Доход от списания обязательств в порядке, установленном законодательством”, ед.изм будет в сумах, количество не указывается, указывается только сумма дохода в графе «Цена».

Участники обязаны (п. 33 Положения, прил. №3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г., далее – «Положение»):

• при одновременной реализации с отгрузкой сформировать грузоотправителем электронную товарно-транспортную накладную в объединенном с электронным счетом-фактурой виде;
• оформлять электронный счет-фактуру и электронную товарно-транспортную накладную в отдельном порядке в случаях, когда реализация с отгрузкой осуществляется грузоотправителем отдельно (по частям или в другое время).

Ответственность за неоформление ТТН несет грузоотправитель. На него возложена обязанность формировать ЭТТН (п. 4 Положения). Лица, нарушившие требования Положения, несут ответственность в порядке, установленном законодательством (п. 35 Положения).

Перевозка грузов без оформления товарно-сопроводительных документов либо по подложным документам признается сокрытием (занижением) налоговой базы и влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы (ст. 223 НК).

Читать на узбекском языке

ИП – это физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность самостоятельно, используя имущество, которым оно владеет. По обязательствам перед кредиторами он также отвечает своим имуществом (ст. 6 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»).

Налоговой базой индивидуального предпринимателя является его совокупный доход, полученный им в рамках предпринимательской деятельности (ч. 1 ст. 465 НК).

Если у ИП не хватает денежных средств на уплату налогов или расчетов с поставщиками, то он может пополнить расчетный счет из своих личных средств. Пополнение расчетного счета не является доходом ИП. При взносе денежных средств ИП должен в деталях платежа указать «Для пополнения расчетного счета» и банк должен их оприходовать по специальному банковскому коду 1902 «Сданные наличные средства для пополнения оборотных средств ИП».

В этом случае сданные средства не будут учтены как выручка от реализации товаров (услуг) и не возникнет обязательство по налогу с оборота.

1. Асосий восита сотилганда сотувчи корхона харидор корхона номига асосий воситанинг сотиш қийматига икки томонлама ЭҲФ расмийлаштиради. Бу ЭҲФда асосий воситанинг МХИК кодини акс эттириш зарур. Бунда ЭҲФ суммаси, яъни сотиш қиймати айланмадан солиқ ҳисоб-китобига 1-илованинг 0401-сатрида акс этиши керак.

Сотишдан олинган даромад (фойда) суммасига  МХИК 11801001004000000 «Асосий воситалар ва бошқа мол-мулк чиқиб кетишидан даромадлар»ни танлаб, «Бошқа даромадлар» шаклидаги бир томонлама ЭҲФни юбориш керак. Унинг суммаси айланмадан олинадиган солиқ ҳисоб-китобга 1-илованинг 04011-сатрида акс этиши керак.

Шунда солиқ ҳисоботида асосий воситани сотишдан олинган фойда (даромад) тўғри акс эттирилади.

Қўшимча маълумот учун 23689 жавобни ўқинг. 

2. Айламадан олинадиган солиқ бўйича солиқ солинадиган базани аниқлашда жами даромад таркибига асосий воситаларни сотишдан олинган даромад (фойда) киритилади (СКнинг 297-м. 6-қ., 463-м. 1-қ., 464-м. 1-қ.). Шунинг учун сизнинг вазиятингизда йиллик жами даромад суммаси 681 321 970,00 (621 321 970,00 + 60 000 000,00) сўмни ташкил қилган, бу сумма СК 461-моддасида келтирилган 1 млрд сўм миқдордан кам бўлгани учун мажбурий ҚҚС тўлашга ўтмайсиз.

3. Солиқ солиш мақсадида амортизация қилинадиган активларнинг чиқиб кетишидан олинадиган даромад (зарар) СКнинг 298-моддасида белгиланган тартибда аниқланади. Бунда актив бўйича 2021 йилнинг 1 январдан кейин ўтказилган қайта баҳолаш натижаси ҳисобга олинмайди. Шунинг учун солиқ солиш мақсадида аниқланган молиявий натижа бухгалтерия ҳисоби мақсадида аниқланган молиявий натижадан фарқ қилиши мумкин. 

Мисол. Автомобиль сотишдан тушган даромадни аниқлаш 

Корхона автомобилни 11 200 минг сўм, жумладан ҚҚС – 1 200 минг сўм қиймат бўйича қуйидаги кўрсаткичлар билан реализация қилади:

бошланғич қиймати – 16 000 минг сўм;

жамғарилган эскириш  бухгалтерия ҳисоби бўйича – 7 200 минг сўм, солиқ ҳисоби бўйича – 7 000 минг сўм;

қайта баҳолаш қолдиғи - 600 минг сўм, шундан 2021 йил 1 январь ҳолатига – 400 минг. сўм;

сотиш харажатлари – 200 минг сўм.

Солиқ ҳисоби мақсадида реализация қилишдан молиявий натижани аниқлаймиз:

11 200 – 1200 - (16 000 – 7 000)  + 400 = 1 400 минг сўм. 

Бухгалтерия ҳисоби мақсадида реализация қилишдан молиявий натижани аниқлаймиз:

11 200 – 1200 - (16 000 – 7 200)  + 600 -200 = 1 600 минг сўм. 

Асосий воситани сотишдан олинган фойда (даромад) корхона асосий фаолиятнинг бошқа даромадлари ҳисобланади ва 9310 «Асосий воситаларнинг чиқиб кетишидан фойда» счётида акс эттирилади. Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисоботнинг 090 – «Асосий фаолиятнинг бошқа даромадлари» сатрида акс эттирилади.