Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц  является недвижимое имущество (ч. 1 ст. 411 НК).    

К недвижимому имуществу, в частности, относятся (ч. 2 ст. 412 НК):

1) здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

2) объекты незавершенного строительства. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, – в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта.

Акт приемки в эксплуатацию или разрешение на эксплуатацию зданий и сооружений, строительство (реконструкция) которых завершено, является основанием для государственной регистрации права собственности на здания и сооружения (ст. 35 № ЗРУ-803 от 28.11.2022 г.).

Документы для государственной регистрации прав на недвижимое имущество подаются в регистрирующий орган, в том числе и через посредников с использованием информационно-коммуникационных систем (ст. 42 № ЗРУ-803 от 28.11.2022 г.).

Действия по государственной регистрации прав на недвижимое имущество осуществляются в течение двух рабочих дней со дня поступления соответствующих документов в регистрирующий орган. При наличии в представленных документах недостатков, которые могут быть устранены или требуют дополнительных документов, государственная регистрация прав на недвижимое имущество может быть приостановлена на три рабочих дня (ст. 43 № ЗРУ-803 от 28.11.2022 г.).

Справка об исчислении авансовых платежей по налогу на имущество юридических лиц и Расчет налога на имущество заполняются автоматически исходя из данных кадастра или же через услугу «Объекты недвижимости и земельные участки, к которым применяется отдельная налоговая ставка» на сайте my3.soliq.uz.

Если здание не относится к незавершенному строительству согласно НК, то технически предприятие не сможет предоставить Справку и Расчет, пока не оформит кадастр. Но, учитывая тот факт, что предприятие эксплуатирует здание без оформления кадастра, есть вероятность доначисления налога на имущество при проверке деятельности предприятия.

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ (бундан буён ушбу бобда солиқ деб юритилади) солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ.).

Кўчмас мол-мулк реализация қилинган тақдирда, кўчмас мол-мулкни бошқа шахс тасарруфига ўтказиш тўғрисидаги шартноманинг тарафлари томонидан имзоланган қабул қилиб олиш-топшириш далолатномаси бўйича харидорга кўчмас мол-мулк берилган сана айланма амалга оширилган сана ва тегишинча мулк ҳуқуқи ўтган сана деб ҳисобланади (СК 242-м.).

Харидор бино учун мол-мулк солиғини унга мулк ҳуқуқи ўтгандан сўнг тўлашни бошлайди (СК 411-м.), яъни қабул қилиб олиш-топшириш далолатномаси ва ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилгандан сўнг. Бунга қадар ушбу объект учун мол-мулк солиғини сотувчи тўлайди.

Амалиётда Кадастр хизмати ходимлари кўчмас мол-мулкка бўлган ҳуқуқни рўйхатдан ўтказиш чоғида шартнома тузилган санани кўрсатиш ҳолатлари учраб туради. Бунда мол-мулкнинг янги эгаси кадастр органи ва солиқ инспекциясига мурожаат қилиши – вазиятни тушунтириши ва хатоларни тузатишни талаб қилиши лозим.

Мавзуга доир материал: Кўчмас мулкни бўлиб-бўлиб тўлаш шарти билан сотиб олганда мол-мулк солиғи ҳисобланадиган санадаги хатони қандай тузатиш керак

Налоговой базой по налогу на имущество для недвижимого имущества является среднегодовая остаточная стоимость (ст. 412 НК).

Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика.

В целях исчисления налога налоговая база по недвижимому имуществу не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м.

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости, установленной НК. При этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы.

Налогоплательщик налога на имущество должен рассчитать две налоговые базы:

1) исходя из остаточной стоимости здания;

2) исходя из минимальной стоимости, установленной НК.

Налог нужно рассчитать из той суммы, которая больше.

Подробнее читайте в рекомендации специалистов:

Как рассчитать налог на имущество юридических лиц

 Как рассчитать налог на имущество юридических лиц с учетом минимальной стоимости

Недвижимое имущество является объектом налогообложения налога на имущество юрлиц, а земля под имуществом объектом земельного налога. Если предприятие осуществляет первичное водопользование или водопотребление, также возникает обязательство по уплате налога за пользование водными ресурсами.

Если у предприятия появился новый объект недвижимости, в течение 10 дней со дня его возникновения (государственной регистрации) нужно обратиться в налоговый орган по месту его нахождения для постановки на учет (ст. 131 НК, прил. №4 к ПКМ №150 от 02.04.2022 г.).

Налог на имущество

Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу на имущество возникли в течение налогового периода, справку о сумме налога представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства (ч. 5 ст. 417 НК).

Справка формируется автоматически – на основании информации, предоставленной в налоговые органы. Налогоплательщик должен проверить точность справки, если все верно, может отправить. Если нет, то выяснить причину расхождения и устранить ее.

Авансовые платежи уплачиваются (ч. 6 ст. 417 НК):

• плательщиками налога с оборота – не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога;
• налогоплательщиками, не являющимися плательщиками налога с оборота, – не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога.

Земельный налог

При переходе права собственности, права оперативного управления на предприятие, здание, сооружение, многолетние насаждения или иную недвижимость вместе с этими объектами переходит и право постоянного владения, пожизненного наследуемого владения, постоянного пользования и аренды земельного участка, занятого указанными объектами и необходимым для их использования (ст. 20 ЗК).

Налогоплательщиками земельного налога с юридических лиц признаются юридические лица, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды (ст. 425 НК).

Земельный налог исчисляется по состоянию на 1 января каждого налогового периода, и налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка несельскохозяйственного назначения – не позднее 20 января текущего налогового периода (ч. 1 ст. 431 НК).

При изменении налоговой базы (исчисленной суммы налога) в течение налогового периода юридические лица обязаны в месячный срок представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч. 3 ст. 431 НК).

При возникновении обязательств после установленного срока уплаты налога в течение налогового периода уплата этой суммы производится не позднее тридцати дней с даты возникновения обязательства (ч. 2 ст. 432 НК).

Подробнее читайте в материалах:

Как сдаем справку об авансовых платежах по налогу на имущество

Как уплачивать налог на имущество и представлять отчетность

Как уплачивать земельный налог и представлять отчетность

Кто уплачивает налог за пользование водными ресурсами

Как уплачивать авансовые платежи по налогу за пользование водными ресурсами

Бино ва иншоотлар (шу жумладан – тўлиқ амортизация қилинган) бўйича мол-мулк солиғи бўйича солиқ базаси Солиқ кодексининг 412-моддасида келтирилган 1 кв. м. учун мутлақ миқдорда белгиланган минимал қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 412-м. 1-қ.).

Агар объектнинг 1 кв. м. қиймати белгиланган энг кам қийматдан паст бўлса, солиқ тўловчи кўчмас мулк объектлари қийматини мустақил баҳолашни амалга оширишга ҳақли. Бунда мустақил баҳолаш натижалари, шу жумладан солиқ тўловчи томонидан ўтган икки йилда ўтказилган мустақил баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади (СК 412-м.).

Яъни, жорий йилда ўтказилган баҳолаш натижалари жорий йил учун ва келгуси икки йил учун солиқ базаси сифатида эътироф этилади.

Агар корхона 2022 йилда мол-мулк солиғи солиқ базасини аниқлашда баҳолаш натижаларидан фойдаланмоқчи бўлса, баҳолаш натижаларини 2022 йил 1 октябргача тақдим этиши лозим бўлган.

Мавзуга доир материаллар:

Минимал қийматни ҳисобга олган ҳолда юридик шахсларнинг мол-мулк солиғини қандай ҳисоблаш керак

Молия вазирлиги ва ДСҚ бухгалтерларни тинглашди ва зарур чораларни тайёрлашмоқда

Акциз солиғини тўловчилар деб қуйидаги шахслар эътироф этилади (СК 283-м. 1-қ.): 

1) Ўзбекистон Республикаси ҳудудида акциз солиғи солинадиган товарларни (акциз тўланадиган товарларни) ишлаб чиқарувчилар;

2) табиий газни истеъмолчиларга реализация қилишни амалга оширувчилар;

3) бензин, дизель ёқилғисини якуний истеъмолчиларга реализация қилишни, шу жумладан автомобилларга ёқилғи қуйиш шохобчалари орқали, шунингдек газни газ тўлдириш станциялари ва газ тўлдириш пунктлари орқали реализация қилишни амалга оширувчилар. Ушбу бўлимни қўллаш мақсадида якуний истеъмолчилар деганда ўз эҳтиёжлари учун бензин, дизель ёқилғиси ҳамда газ олувчи юридик ва жисмоний шахслар тушунилади;

4) оддий ширкат иштирокчиси бўлган, оддий ширкат шартномаси доирасида амалга ошириладиган акциз тўланадиган товарни ишлаб чиқариш билан боғлиқ бўлган фаолият бўйича оддий ширкат ишларини юритиш вазифаси зиммасига юклатилган ишончли шахс;

5) Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудуди орқали акциз тўланадиган товарларни олиб ўтувчилар. Божхона тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ мазкур шахслар солиқ тўловчилар деб эътироф этилади. 

Акциз солиғи солинадиган объектлар қуйидагилардан иборат (СК 284-м. 1-қ.): 

1) акциз тўланадиган товарларни реализация қилиш, шу жумладан акциз тўланадиган товарларни бошқа товарларга (хизматларга) айирбошлаш учун бериш: 

• товарга бўлган мулк ҳуқуқини бериш; 
• гаров билан таъминланган мажбурият бажарилмаган тақдирда, гаровга қўйилган акциз тўланадиган товарларни гаровга қўювчи томонидан бериш; 
• акциз тўланадиган товарларни бепул бериш; 
• акциз тўланадиган товарларни (хизматларни) жисмоний шахсларнинг меҳнатига ҳақ тўлаш ёки дивидендлар тўлаш ҳисобидан бериш; 

2) акциз тўланадиган товарларни юридик шахснинг устав фондига (устав капиталига) ҳисса сифатида ёхуд оддий ширкат шартномаси (биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартнома) бўйича шерикнинг (иштирокчининг) ҳиссаси сифатида бериш; 

3) акциз тўланадиган товарларни: 

а) иштирокчига (муассисга) у юридик шахс таркибидан чиққан (чиқиб кетган) тақдирда ёхуд юридик шахсда иштирок этиш улуши камайганда ёки юридик шахс томонидан иштирокчидан ушбу юридик шахсда иштирок этиш улуши (улушнинг бир қисми) қайтариб сотиб олинганда иштирокчига бериш;
б) юридик шахс бўлган эмитент томонидан акциядордан ушбу эмитент чиқарган акциялар қайтариб сотиб олинган тақдирда акциядорга бериш;
в) юридик шахсни тугатишда акциядорга ёки иштирокчига бериш; 

4) акциз тўланадиган товарларни қайтариш шарти билан қайта ишлаш учун топшириш, шунингдек қайтариш шарти билан берилган хом ашё ва материалларни қайта ишлаш маҳсули бўлган, шунингдек акциз тўланадиган шундай хом ашё ва материалларнинг маҳсули бўлган, акциз тўланадиган товарларни қайтариш шарти билан берилган хом ашё ва материалларнинг мулкдорига ишлаб чиқарувчи томонидан топшириш; 

5) акциз тўланадиган товарлардан ўз эҳтиёжлари учун фойдаланиш; 

6) акциз тўланадиган товарларни Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудига олиб кириш; 

7) бензинни, дизель ёқилғисини ва газни якуний истеъмолчиларга реализация қилиш ёки улардан ўз эҳтиёжлари учун фойдаланиш; 

8) акциз тўланадиган хизматлар кўрсатиш; 

9) Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ишлаб чиқарилган ва (ёки) Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудига импорт қилинадиган акциз тўланадиган товарларнинг бузилиши, йўқотилиши, бундан фавқулодда вазиятлар натижасида юзага келган ҳоллар мустасно. Айбдор томонидан товарнинг қиймати суғурта орқали тўланган ёки унинг ўрни қопланган тақдирда, акциз солиғи суғурта орқали тўлаш (ўрнини қоплаш) улушида тўланади.

Юқорида келтирилган Солиқ кодексининг нормаларига асосан халқаро юк ташиш билан шуғулланувчи корхона ўз эҳтиёжи учун Ўзбекистон Республикаси ташқарисида сотиб олиб, сарфлаган ёқилғи бўйича акциз солиғи тўловчиси ҳисобланмайди ва солиқ солиш объекти юзага келмайди. 

Мазкур ҳолатда корхона чет элда ёқилғи сотиб олиш учун шартнома тузганда ва бу хизматдан фойдаланганда хизматлар импорти юзага келмайди, чунки амалда корхона товар, яъни ёқилғи сотиб олмоқда. Агар мазкур ёқилғи Ўзбекистон ҳудудига божхона орқали олиб кирилганда божхона қонунчилигига асосан акциз солиғи ҳисобланади.

Қуйидаги шахслар акциз солиғи тўловчиси ҳисобланади (СК 283-м. 1-қ. 3 ва 5-б.): 

• Бензин, дизель ёқилғисини якуний истеъмолчиларга реализация қилишни, шу жумладан автомобилларга ёқилғи қуйиш шохобчалари орқали, шунингдек газни газ тўлдириш станциялари ва газ тўлдириш пунктлари орқали реализация қилишни амалга оширувчилар. Ушбу бўлимни қўллаш мақсадида якуний истеъмолчилар деганда ўз эҳтиёжлари учун бензин, дизель ёқилғиси ҳамда газ олувчи юридик ва жисмоний шахслар тушунилади;
• Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудуди орқали акциз тўланадиган товарларни олиб ўтувчилар. Божхона тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ мазкур шахслар солиқ тўловчилар деб эътироф этилади. 

Олиб кирилган (импорт қилинган) акциз тўланадиган товарларни ўз эхтиёжлари учун ишлатилганда, солиқ тўловчилари бўлиб ушбу товарларни ўз эҳтиёжлари учун олиб киришни амалга оширган шахслар эътироф этилади (СК 289-3 м. 3-қ.). 

Акциз солиғи солинадиган объектлар қуйидагилардан иборат (СК 284-м. 1-қ. 6 ва 7-б.): 

• акциз тўланадиган товарларни Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудига олиб кириш; 
• бензинни, дизель ёқилғисини ва газни якуний истеъмолчиларга реализация қилиш ёки улардан ўз эҳтиёжлари учун фойдаланиш. 

Сизнинг корхонангиз акциз солиғи тўловчиси бўлганлиги (СК 283-м. 1-қ. 5-б.) учун дизель ёқилғисидан ўз эҳтиёжлари учун фойдаланганида акциз солиғи бўйича солиқ солиш объекти (СК 283-м. 1-қ. 3-б., СК 284-м. 1-қ. 7-б.) юзага келади ва дизель ёқилғи импорт қилинган пайтида тўланган акциз солиғидан ташқари СК 289-3 модда 1-қисм 4-бандга асосан акциз солиғи ҳисобланади.

Толлинг шартномаси ёки, бошқача айтганда, берилган хом ашёни қайта ишлаш шартномаси бўйича қайта ишловчи буюртмачининг топшириғига биноан белгиланган муддатда унга тегишли хом ашёни (материалларни) қайта ишлаб, маҳсулот тайёрлаб бериш мажбуриятини олади, буюртмачи эса унинг учун ҳақ тўлаш мажбуриятини олади.

Бунда қайта ишлаш “Божхона ҳудудида қайта ишлаш” божхона режимида амалга оширилади. Божхона ҳудудида қайта ишлаш божхона режими шундай режимки, бунда товар божхона ҳудудига қайта ишлаш ва уни қайта ишлаш маҳсулотлари тарзида олиб чиқиш мақсадида, божхона божлари ва солиқлар тўлашдан шартли озод этилган ҳолда олиб кирилади (БожК – 70-м.)

Божхона ҳудудида қайта ишлаш божхона тартиб-таомилига жойлаштирилган товарлардан ишлаб чиқарилган, қайта ишлаш маҳсули бўлган акциз тўланадиган товарларни кейинчалик Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудидан олиб чиқиб кетиш шарти билан бериш акциз солиғи солиқ солиш объекти ҳисобланмайди (СК 284- м. 2-қ. 2-б.).

1. Согласно Правилам цифровой маркировки реализация маркированных товаров без отражения кодов маркировки в ЭСФ или в фискальных документах – это нарушение (п. 95 прил. № 1 к ПКМ №833 от 31.12.2020 г.). Обязательное начало отражения кодов цифровой маркировки по товарам по коду ТН ВЭД - Вода и прохладительные напитки, в ЭСФ с 01.11.2024 года (прил. № 2 к ПКМ № 631 от 01.11.2022 г.).

С 1 апреля 2024 года вводится акцизный налог на газированные напитки, содержащие сахар или подсластители, а также на энергетики (ЗРУ № 891 от 28.12.2023 г.). Если предприятие с 15.10.24 г. начало реализацию подакцизного товара, то отчет по акцизному налогу нужно предоставить с месяца реализации подакцизного товара.

2. При отражении суммы акцизного налога в ЭСФ, в табличной части ЭСФ ставка акцизного налога указывается в вручную. То есть, если ставка акцизного налога на 1л газированного напитка - 500сум, при реализации газированного напитка в бутылке объемом 0,5л нужно указать ставку 250сум (500 сум * 0,5л). Далее программа рассчитает сумму акцизного налога исходя из количества реализуемого товара. 

Бензинга қўшимча (присадка)лар ҳар хил мақсадларда (октан сонини ошириш учун, экологик синфини ошириш учун ва ҳ.к.) қўшиш мумкин. Саволдаги ҳолатда присадка бензиннинг октан сонини ошириш учун эмас,  балки унинг экологик синфини ошириш мақсадида, К4 дан К5 синфга ўтказиш учун қўшилган.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида акциз солиғи солинадиган товарларни (акциз тўланадиган товарларни) ишлаб чиқарувчилар; акциз солиғи тўловчилари ҳисобланадилар (СК 283-м. 1-қ.).

Экспертнинг фикрича, присадка қўшиш натижасида бензиннинг октан числоси ошмаса, ёки солиқ ставкаси ўзгармаса, присадка қўшиш ишлаб чиқариш фаолияти ҳисобланмайди ва ўз навбатида экологик синфи оширилган бензинни АЁҚШларга реализация килинганда акциз солиғи тўланмайди.

Бу ҳолат қонунчиликда ёритилмаган, шу сабабли аниқ жавоб олиш учун Молия ва иқтисодиёт вазирлигига ёзма мурожаат  қилишингизни тавсия қиламиз.

Хушбўйлаштирувчи ёки ранг берувчи қўшимчаларсиз оқ шакарга нисбатан 20%ли акциз солиғи ставкаси белгиланган (СК 289-3м. 1-қ. 6- б.).  СК 289-3м. 1-қ. 6андида белгиланган солиқ ставкаси Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кириладиган хушбўйлаштирувчи ёки ранг берувчи қўшимчаларсиз оқ шакарга қўлланилади.

Хушбўйлаштирувчи ёки ранг берувчи қўшимчаларсиз оқ шакар импорт қилинганда акциз солиғи тўланади, кейинчалик реализация қилинганда тўланмайди.

Полиэтиленовые гранулы являются подакцизным товаром (п.2 ч.1 ст. 289-3 НК). Акцизный налог уплачивается как при импорте полиэтиленовых гранул, так и при реализации со стороны производителей (ч.ч.3, 7 ст.285 НК).

Полиэтиленовая пленка не приведена в перечне подакцизных товаров, соответственно не является подакцизном товаром.

НК и никаким другим нормативным актом не предусмотрен возврат уплаченного акцизного налога.

По подакцизным товарам, в отношении которых налоговые ставки установлены в абсолютной сумме (фиксированные), налоговая база определяется исходя из объема подакцизных товаров в натуральном выражении (ч.2 ст. 285 НК). Налоговые ставки на нефтепродукты установлены в абсолютной сумме (ч.1 ст. 289-3 НК).

При реализации конечным потребителям бензина, дизельного топлива и газа налоговой базой является объем реализованного и (или) использованного для собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа в натуральном выражении (ч.10 ст.285 НК).

Акцизный налог рассчитывается по формуле:

Акцизный налог = Объем реализации (передачи) товаров в натуральном выражении х Ставка налога (в сумах).

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч.4 ст.242 НК).

Согласно пункту 38-1 Положения, прил. № 1 к ПКМ № 943 от 23.11.2019 г., чек коррекции должен быть сформирован до представления очередных налоговых отчетов по НДС или налогу с оборота. То есть скорректировать чек продажи можно плательщикам НДС – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Если данный срок уже прошел, то исправить ошибку в сумме чека можно будет только в рамках «акций» Налогового комитета, когда ведомство откроет доступ к исправлению суммы чека дополнительно. В рамках таких «акций» корректировка суммы чека возможна, только если по этому чеку возвращена в бюджет выплаченная через мобильное приложение SoliqUz сумма кэшбека. Куда и как вернуть сумму кэшбека, узнавать надо в своей налоговой инспекции.

В вашем случае, в документах, подтверждающих факт реализации (в чеках онлайн ККТ) была неверно указана цена и количество реализуемого товара. Срок исправления чека уже прошел, поэтому исправить данные в чеках можете только, если Налоговый Комитет откроет доступ.

Рекомендуем обратиться в налоговый орган с просьбой открыть доступ для исправления чеков, изложив причину ошибки.

Рекомендация по теме: Как исправить ошибку в чеке ККТ

При импорте и/или производстве подакцизного товара предприятие признается плательщиком акцизного налога в соответствии с таможенным законодательством (п. 1 ч. 1 ст. 283 НК, п. 5 ч. 1 ст. 283 НК).

При реализации импортного товара предприятие не является плательщиком акцизного налога. Сумма акцизного налога, уплаченного при импорте вина, включается в его себестоимость (п. 15 НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ № 3259 от 30.06.2020 г.).

Если предприятие импортирует вино, оно уплачивает акцизный налог на таможне. В дальнейшем при реализации вина акцизный налог не уплачивается.

2023 йил 1 майдан бошлаб 2025 йил 1 январга қадар иш берувчиларга (бюджет ташкилотлари, давлат корхоналари, устав жамғармаси (капитали)да давлат улуши 50 фоиз ва ундан ортиқ бўлган юридик шахслар, шунингдек, ижтимоий солиқни 1 фоиз ставкада тўловчилар бундан мустасно) улар томонидан 25 ёшдан ошмаган ходимлар учун тўланган ижтимоий солиқ суммаси Давлат бюджетидан тўлиқ қоплаб берилади (26.04.2023 й. ПФ-61. 1-қ.). 

СК нинг 38- моддасига асосан солиқ солиш мақсадида бир жисмоний ёки юридик шахснинг  улуши танланган бошқа юридик шахсдаги  улушни аниқлаш учун ушбу шахснинг танланган юридик шахсда бевосита ва билвосита иштирок этиш улушларининг суммаси тарзида аниқланади.

Саволда келтирилган "ААА" МЧЖ корхонанинг устав фондида давлат улуши билвосита 50% га тенг, шунинг учун "ААА" МЧЖ 26.04.2023 йилдаги ПФ-61-сон фармоннинг 1-қисмида курсатилган имтиёздан фойдалана олмайди.

Материальная помощь, оказываемая в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей относится  к прочим доходом физлица (ст. 377 НК).

Объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ч.1 ст. 403 НК). Налоговая база для исчисления налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со ст. 371 НК (ч. 1 ст. 404 НК).

Прочие доходы, в т.ч. материальная помощь в виде выплаты на вступление в брак работника или его детей, не являются объектом налогообложения соцналогом и не облагаются соцналогом независимо от суммы выплаты.

2022 йил 1 июлдан 2025 йил 1 январга қадар (214 – сон ПҚ 2-б.):

• касаначиларга жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи касаначиликдан олинадиган жами даромадни 50 фоизга, бироқ ҳисобот даврида (бир ойда) кўпи билан бир миллион сўмгача камайтирган ҳолда ҳисобланади;
• касаначилар ижтимоий солиқ тўловини ўзини ўзи банд қилган шахслар учун белгиланган тартибда амалга оширади, яъни базавий ҳисоблаш миқдорининг камида бир баравари миқдорида ихтиёрий тарзда тўлайдилар. Иш берувчи касаначиларнинг даромади бўйича ижтимоий солиқ тўламайди.

Жисмоний шахсларнинг касаначилик фаолиятидан олинган даромадлари  Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ва ижтимоий солиқ Хисоб-китобининг 013-сатрида акс эттирилади. Дастур автоматик тарзда бу суммаларни ижтимоий солиқ объекти сифатида акс эттирмайди, солиқ ҳисобланмайди.

Ҳисоб-китобнинг 2-иловасининг 0501-сатридаги очиладиган рўйхатдан имтиёзга асос бўладиган меъёрий хужжат танланади, мазкур ҳолатда 2022 йил 21 апрелдаги ПҚ-214-сон 2-банди танланади, имтиёздан фойдаланаётган шахслар сони ва даромади миқдори акс эттирилади. Ушбу суммалар автоматик равишда Ҳисоб-китобнинг 030-сатрида акс эттирилади ва солиқ солинадиган базани камайтиради. Имтиёз ходим даромадининг бир қисмига (ойига 1 миллион сўмгача) берилганлиги сабабли, ортган суммага жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ҳисобланади.

Шунингдек, касаначиларнинг даромадлари ва уларнинг ЖШДС Ҳисоб-китобнинг 5 иловасида акс эттирилади.

С 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, оказывающие услуги в сфере розничной торговли и общественного питания, гостиничных услуг (размещение), пассажирских и грузовых перевозок автотранспортным средством, ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств, компьютерных услуг, ремонта бытовой техники, агро- и ветеринарных услуг, а также услуг, оказываемых в развлекательных центрах, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента (ч.20 ст. 483 НК).

Пока действие данной льготы не продлено.

Глава государства одобрил предложение о продлении на 3 года льгот по социальному налогу для предприятий сферы услуг и торговли. Однако теперь ставка в 1% будет распространяться только на работников сервисных предприятий младше 30 лет и зарплатой не менее 3 млн сум.

На сегодняшней день еще не внесены изменения в ПП №104 от 27.01.2022 г. или не подписан другой документ, предусматривающий данную льготу. Поэтому условия применения льготы еще не известны.

Также налогоплательщики могут применять льготу, только после внесения соответствующих изменений в Налоговый кодекс.

Постановлением Президента №ПП-104 от 27.01.2022 г. с 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года была установлена ставка соцналога в размере 1% для определенной категории субъектов предпринимательства. Данная льгота внесена в часть 20 статьи 483 НК.

Действие данной льготы было продлено до 2028 года (п. 3 №ПП-78 от 28.02.2025 г.). Однако с 2025 года льгота применяется в отношении работников до 30 лет с доходом не менее 2,5 МРОТ. В Постановление Президента №ПП-104 от 27.01.2022 г. уже внесены изменения.

Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, с учетом положений части 6 статьи 75 НК могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 процентов и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК).

Для возможности применения льготы по соцналогу после продления срока действия, то есть с 1 января 2025 года, в Налоговый Кодекс нужно внести данную льготу, указав новый срок льготы.

После внесения льготы в НК субъект предпринимательства имеет право сдать перерасчет расчета НДФЛ и соцналога, применив льготу по соцналогу с 1 января 2025 года.