Суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение (свое, своих детей, а также супруги (супруга) в возрасте до двадцати шести лет) в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан. Указанная льгота также применяется к доходам налогоплательщика, направленным на покрытие образовательных кредитов (включая проценты), выделенных коммерческими банками для обучения в профессиональных и высших образовательных организациях (п. 16 ст. 378 НК).

Если сотрудник оформил образовательный кредит на оплату обучения дочери, и сейчас планирует направить зарплату на погашение данного кредита, льгота по НДФЛ применяется. При оплате (погашении образовательного кредита) за обучение детей возрастное ограничение до 26 лет не применяется.

Подробнее читайте в рекомендации: Как применять льготу по НДФЛ по образовательным услугам (услугам обучения)

Чернобиль АЭСдаги ҳалокат оқибатларини тугатишда иштирок этган (шу жумладан вақтинча юборилган ёки хизмат сафарига юборилган) фуқароларнинг, шунингдек уларнинг хотинининг (эрининг) даромадлари ЖШДСга тортилмайди. Мазкур солиқ имтиёзи тиббий-ижтимоий эксперт комиссиясининг маълумотномасига, ногиронлик тўғрисидаги маълумотномага, Чернобиль АЭСдаги ҳалокат оқибатларини тугатиш иштирокчисининг гувоҳномасига, шунингдек ваколатли органлар томонидан берилган ва имтиёзлар бериш учун асос бўладиган бошқа ҳужжатларга асосан берилади (СК 378-м. 24-б.).

Агар имтиёз матнида унинг қайси даромадларга татбиқ этилиши кўрсатилмаган бўлса, имтиёз барча даромадларга, шу жумладан Чернобиль АЭСдаги ҳалокат оқибатларини бартараф этишда иштирок этган фуқаро ва унинг турмуш ўртоғига тўланадиган дивидендларига ҳам татбиқ этилади.

Дивидендлар ва фоизлар кўринишидаги даромадлар бўйича дивидендлар ва фоизлар кўринишида тўланадиган даромадлардан тўлов манбаида солиқ агенти томонидан ушлаб қолинадиган жисмоний шахслар даромад солиғини ҲИСОБ-КИТОБИ (10202_9-код) тақдим этилади, у фойда солиғи бўйича ҳисоб-китоб таркибига киради. Имтиёзни қўллаш учун имтиёз қўллаш тўғрисида мурожаат юборилиши лозим. Мазкур мурожаат ЖШДС бўйича тақдим этилади.

Имтиёзни қўллаш тартиби қуйидаги мақолада келтирилган: My3.soliq.uz ёрдамида солиқ ҳисоботида имтиёзни қандай қўллаш мумкин

Выплаты по договору ГПХ являются доходами в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 1 ч. 1 ст. 387 НК). При этом не имеет значения фактическое место нахождения физлица, получающего выплаты по договору ГПХ.

Налогообложение доходов физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан у источника выплаты осуществляется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 400 НК).

Между Правительством Австралии и Правительством Республики Узбекистан не подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, поэтому предприятие, как налоговый агент, обязано удержать НДФЛ в Узбекистане. Сертификат налогового резидентства Австралии не нужен.

Расходы юрлиц на оплату труда физлиц облагаются социальным налогом. Налоговой базой является сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 НК (ст. 403, 404 НК).

Если иностранное физлицо зарегистрировано в качестве предпринимателя в соответствии с законодательством иностранного государства, также возникают налоговые последствия по НДС.

Подробнее читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/33567

https://buxgalter.uz/question/24733

Как выплачивать заработную плату работнику-иностранцу

Кому и какие налоги уплачивать, если услуги оказывает индивидуальный предприниматель – иностранец

Доходы от реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, являются имущественными доходами физлица. Доходы от реализации имущества определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документального подтверждения указанной стоимости доходом признается стоимость реализованного имущества, а по недвижимому имуществу – положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью (п. 4 ст. 375 НК).

Не облагаются НДФЛ доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, кроме доходов от продажи (п. 7 ст. 378 НК):

• ценных бумаг (за исключением эмиссионных ценных бумаг, реализуемых на фондовой бирже), долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;
• нежилых помещений;
• жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщика менее тридцати шести календарных месяцев.

При дарении недвижимости физическим лицом физлицу у получателя возникает доход (п. 3 ст. 377 НК). Если недвижимость передается по договору дарения близкому родственнику, то в силу льготы получатель не будет уплачивать НДФЛ (п. 11 ст. 378 НК).

Близкими родственниками физического лица являются его родители, кровные и сводные братья и сестры, супруг (супруга), дети, в том числе усыновленные (удочеренные), дедушки, бабушки, внуки, а также родители супруга (супруги) (ст. 60 НК).

При реализации недвижимого имущества для определения налогооблагаемого дохода сопоставляется цена реализации и документально подтвержденная цена приобретения. Если нет возможности документально подтвердить цену приобретения, доход от реализации определяется как положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью. Также, если он подарит квартиру близкому родственнику – налоговому резиденту Узбекистана, у одаряемого лица НДФЛ не возникает.

Доходы от реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, являются имущественными доходами физлица. Доходы от реализации имущества определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документального подтверждения указанной стоимости доходом признается стоимость реализованного имущества, а по недвижимому имуществу – положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью (п. 4 ст. 375 НК).

Не облагаются НДФЛ доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, кроме доходов от продажи (п. 7 ст. 378 НК):

•   ценных бумаг (за исключением эмиссионных ценных бумаг, реализуемых на фондовой бирже), долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;

•   нежилых помещений;

•   жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщика менее тридцати шести календарных месяцев.

При реализации квартиры налогооблагаемый доход определяется как разница между стоимостью приобретения и стоимостью реализации. При отсутствии документального подтверждения стоимости приобретения применяется кадастровая стоимость. В данном случае имеется договор дарения и стоимость приобретения определяется по данному договору.

Для информации:

Стоимость безвозмездно полученного от физических лиц (в том числе по договорам дарения) имущества, имущественных прав – является прочим доходом физического лица, получившего это имущество (п. 3 ст. 377 НК).

Доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования, дарения, не подлежат налогообложению (п. 11 ст. 378 НК).

Жисмоний шахс корхонадаги улушини сотишдан олган даромади мулкий даромад ҳисобланади. Мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар мазкур мол-мулкни реализация қилиш суммасининг ҳужжатлар билан тасдиқланган уни олиш қийматидан ошган қисми сифатида аниқланади (СК 375-м. 4-б.). Мазкур ҳолатда мулкни олиш қиймати унинг номинал қиймати ҳисобланади.

Мазкур ҳолатда улушлар номинал қийматидан юқори баҳода сотилмоқда, шу сабабли ҳар бир таъсисчида ўз улушига мутаносиб (пропорционал) равишда даромад юзага келади. Ушбу жисмоний шахснинг даромад ЖШДСга тортилади, солиқ имтиёзи берилмаган.

Агар янги таъсисчи – чет эл корхонасининг Ўзбекистонда доимий муассасаси  бўлмаса, солиқ тўлаш мажбурияти жисмоний шахсларнинг ўзига юкланади. Жисмоний шахс жами йиллик даромад тўғрисидаги декларация асосида солиқ тўлайди (СК 393-м.).

Мавзуга доир материал:

Солиқ солиш мақсадларида қайси мулкий даромадлар жами даромадга киритилади

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 42 НК).

В совокупный доход включаются (ст. 370 НК):

1) доходы в виде оплаты труда в соответствии со статьей 371 НК;

2) имущественные доходы в соответствии со статьей 375 НК;

3) доходы в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 376 НК;

4) прочие доходы в соответствии со статьей 377 НК.

Физлицо, передающее недвижимость в безвозмездное пользование, не получает никаких доходов, у него нет экономической выгоды в денежной или натуральной форме. В статьях 371–377 НК также не предусмотрен такой вид дохода физлица. Поскольку у физлица не возникает налогооблагаемый доход, юрлицо не уплачивает НДФЛ в качестве налогового агента.

Эту позицию также подтвердила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова в материале: Какие налоги уплачиваются по договору ссуды

Но с переходом к заполнению Расчета НДФЛ и социального налога в проактивной форме, информация о договорах аренды, в том числе о договорах ссуды (безвозмездного пользования), зарегистрированных на ijara.soliq.uz, отражается в Расчете автоматически. Программа в Расчете автоматически отражает доход ссудодателя. Начисляется налог в КЛС по коду 186. Хотя по факту у ссудодателя нет дохода и налоговых обязательств. Это ошибка разработчиков. Рекомендуем по этому вопросу обратиться в Налоговый комитет, Министерство экономики и финансов, Бизнес-омбудсмену, чтобы исправили данную ошибку, так как она противоречит налоговому законодательству.

2.  Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. Но если сумма по договору окажется меньше рассчитанной по минимальной ставке с учетом повышающего коэффициента, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) будет исчисляться исходя из установленной минимальной ставки аренды с учетом коэффициента.

В данном случае НДФЛ будет рассчитан исходя из минимальных ставок и удержан с дохода физлица.

Подробнее с примерами читайте в материале: Как применять минимальные ставки арендной платы с учетом повышающих коэффициентов в 2026 году в Узбекистане

https://buxgalter.uz/question/34922

Доходы от сдачи имущества в аренду являются имущественным доходом физлица (ст. 375 НК). Имущественные доходы относятся к доходам, облагаемым налогом у налогового агента (ст. 387 НК). Индивидуальные предприниматели, выплачивающие доход налогоплательщику – физлицу, признаются налоговыми агентами. На них возложено обязательство по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога у источника выплаты (ст. 386 НК).

1. Физлицо, передающее недвижимость в безвозмездное пользование, не получает никаких доходов, у него нет экономической выгоды в денежной или натуральной форме. В статьях 371–377 НК также не предусмотрен такой вид дохода физлица. Поскольку у физлица не возникает налогооблагаемый доход, юрлицо не уплачивает НДФЛ в качестве налогового агента.

Эту позицию также подтвердила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова в материале: Какие налоги уплачиваются по договору ссуды

Но с переходом к заполнению Расчета НДФЛ и социального налога в проактивной форме информация о договорах аренды, в том числе о договорах ссуды (безвозмездного пользования), зарегистрированных на ijara.soliq.uz, отражается в Расчете автоматически. Программа в Расчете автоматически отражает доход ссудодателя. Начисляется налог в КЛС по коду 186. Хотя по факту у ссудодателя нет дохода и налоговых обязательств. Это ошибка разработчиков. Рекомендуем по этому вопросу обратиться в Налоговый комитет, Министерство экономики и финансов, Бизнес-омбудсмену, чтобы исправили данную ошибку, так как она противоречит налоговому законодательству.

2. Индивидуальные предприниматели в зависимости от величины годового оборота уплачивают:

• До одного млрд сум. – налог с оборота для ИП по специальной ставке 1% (п. 5 ч. 1 ст. 467 НК);
• Свыше одного млрд сум. – НДС (ст. 258 НК) и налог на прибыль (ч. 1 ст. 337 НК).

При предоставлении имущества в безвозмездное пользование у ИП возникает доход согласно статье 299 НК.

ИП оплачивает НДФЛ только как налоговый агент по доходам физлиц (работника, арендодателя-физлица и т. д.). 

В данном случае у ИП возникает доход, облагаемый налогом на прибыль или налогом с оборота. В отношении дохода ИП не применяются нормы НДФЛ, так как ИП не является плательщиком НДФЛ.

Материалы по теме:

Отражать ли в отчетности по НДФЛ и соцналогу договоры безвозмездного пользования недвижимостью с физлицами

https://t.me/soliqnews/17734

Доходы от сдачи имущества в аренду являются имущественным доходом физлица (п. 3 ст. 375 НК). Доходы физлиц от сдачи имущества в аренду облагаются только НДФЛ, ставка налога составляет 12% (ч. 1 ст. 381 НК, п. 3 ст. 382 НК). Арендатор – юрлицо как налоговый агент обязано исчислить налог, удержать его у физлица и уплатить в бюджет (п. 1 ч. 1 ст. 386, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК). Арендодатель получит арендную плату уже за вычетом налога (ст. 390 НК, ст. 387–388 НК).

В случае аренды недвижимости есть особенность расчета НДФЛ. В целях налогообложения нужно сравнить договорную сумму аренды с суммой арендной платы, исчисленной с применением минимальных ставок с учетом повышающих коэффициентов. Если сумма, исчисленная с учетом минимальных ставок, окажется больше договорной суммы, налог рассчитывается с наибольшей суммы.

Минимальные ставки арендной платы в месяц за 1 кв. м нежилого помещения на 2026 год составляют в Ташкенте – 48 000 сум. (прил. №8 к № ЗРУ-1105 от 25.12.2025 г.).

Договор аренды недвижимости подлежит обязательной регистрации в налоговых органах через систему «E-ijara».

Материалы по теме:

Как рассчитать НДФЛ с имущественных доходов в отдельных ситуациях

https://buxgalter.uz/question/32670

https://buxgalter.uz/question/34922

Рекламное агентство вправе выплачивать денежные призы физическим лицам в рамках проводимой рекламной акции, в том числе путем перечисления денежных средств на их банковские карты или на счета мобильных номеров.

Рекламное агентство по договору с заказчиком оказывает услуги по генерации кодов и в случае выигрыша выплачивает выигравшему лицу сумму, предусмотренную условиями акции. Рекламное агентство не выступает в качестве финансовой организации, оно выполняет свои обязанности по договору.

Выигрыши являются прочими доходами физлиц в целях налогообложения (ст. 377 НК). Прочие доходы облагаются НДФЛ у налогового агента, в качестве которого выступает рекламное агентство (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК). Физлица получают свои выигрыши и не осуществляют за них какие-либо платежи. Значит, источник дохода должен уплачивать НДФЛ за счет собственных средств. Поскольку НДФЛ, уплаченный за физлиц, является их доходом в виде материальной выгоды, он тоже облагается НДФЛ (п. 6 ч. 1 ст. 376 НК).

В рекомендации «Какие доходы в виде материальной выгоды включать в совокупный доход» приведен пример расчета дохода физлица, если организация уплатила за него НДФЛ. 

Все расходы, связанные с оказанием услуг, рекламное агентство должно отнести на себестоимость услуги. Эти расходы вычитаются при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/20780

Агар корхона таъсисчининг шахсий автомобилидан хизмат мақсадлари учун фойдаланса, таъсисчи билан автомобилни ижарага олиш шартномасини тузиши мақсадга мувофиқ бўлади. Бу ҳолда корхона таъсисчига автомобилдан фойдаланганлик учун ижара тўловини тўлайди. Ижарадан олинган даромад жисмоний шахснинг мулкий даромади ҳисобланади ва фақат ЖШДСга тортилади (СК 375-м.). Ёқилғи-мойлаш материаллари ва автомобилга хизмат кўрсатиш харажатларини корхонанинг ўзи қоплайди. Шунингдек, корхона йўл варақаларини юритишни ташкил этади, моддий ҳисоботларни тузади, ёқилғи сарфи нормаларига риоя этилишини назорат қилади ва ҳ.к. Асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган харажатлар фойда солиғини ҳисоблашда чегирилади (СК 305-м.).

Агар корхона ижара шартномаси тузмасдан, таъсисчининг автомобилини ёқилғи билан таъминласа, бундай харажатлар таъсисчининг моддий наф олиши кўринишидаги даромади деб эътироф этилади (СК 376-м.) ва ЖШДСга тортилади. Шунингдек, ушбу харажатлар фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайди (СК 317-м.).

Мазкур ҳолатда таъсисчининг автомобили қайси мақсадда фойдаланилаётганига эътибор бериш керак. Агар автомобилдан хизмат мақсадларида фойдаланилса, ижара шартномаси тузилган бўлса, сарфланган ёқилғи бўйича ҳисоботлар тузилса, йўл варақалари юритилса, ушбу харажатларни корхона фойда солиғи ҳисоб-китобида чегириладиган харажатларга киритиши мумкин. Агар таъсисчи автомобилдан шахсий мақсадда фойдаланса, бунда ижара шартномасини тузиш шарт эмас, чунки корхона ушбу автомобилдан амалда фойдаланмайди. Автомобилга сарфланган ёқилғи харажати таъсисчи учун моддий наф кўринишидаги даромад бўлади ва ЖШДСга тортилади. Шунингдек, ушбу харажат фойда солиғи ҳисоб-китобида чегирилмайдиган харажат ҳисобланади.

Мавзуга доир материаллар:

ЁММ келиб тушишини қандай ҳисобга олиш керак

ЁММни ҳисобдан чиқариш ҳисобини қандай юритиш керак

При использовании семейным предприятием жилого помещения одновременно с проживанием в нем для производства товаров (услуг) налог на имущество уплачивается по налоговым ставкам, установленным для физлиц, указанным в пунктах 1–3 части 1 статьи 422 НК (ч. 4 ст. 422 НК).

При использовании семейным предприятием земельного участка одновременно с проживанием в расположенном на нем жилом доме для производства товаров (услуг) земельный налог уплачивается по налоговой ставке, установленной для физических лиц (ч. 6 ст. 437 НК).

С переходом к заполнению Расчета НДФЛ и социального налога в проактивной форме информация о договорах аренды, в том числе о договорах ссуды (безвозмездного пользования), зарегистрированных на ijara.soliq.uz, отражается в Расчете автоматически. Программа в Расчете автоматически отражает доход ссудодателя. Начисляется налог в КЛС по коду 186. При этом по факту у ссудодателя нет дохода и налоговых обязательств.

Если семейное предприятие зарегистрировано и осуществляет деятельность в жилом помещении одного из участников семейного предприятия, в системе e-ijara не нужно регистрировать договор безвозмездного пользования между владельцем здания и семейным предприятием. Система e-ijara автоматически учитывает данные жилые помещения, принадлежащие участникам семейного предприятия. Предприятие на сайте my3.soliq.uz может самостоятельно проверить через рейтинг устойчивости, присвоены ли баллы за объекты недвижимости.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/33175

https://buxgalter.uz/question/35023

Предприятие вправе приобрести билеты (авиа-, ж/д и т. д.) для родственников сотрудников. Для этого нужен приказ руководителя.

Налоговые последствия зависят от того, передаются ли билеты безвозмездно или с последующим возмещением стоимости билетов со стороны работника.

Если билеты приобретаются для безвозмездной передачи, оплата юридическим лицом в интересах налогоплательщика товаров (услуг), имущественных прав является доходом физического лица в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Доходы физического лица в виде материальной выгоды включаются в состав совокупного дохода и облагаются НДФЛ (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). Социальным налогом они не облагаются (ст. 403 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлица в виде материальной выгоды, относятся к невычитаемым расходам при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Если работник возместит стоимость билетов, то налоговые последствия у сторон не возникают. В бухгалтерском учете отражается задолженность работника перед предприятием. 

Материал по теме:

Какие доходы в виде материальной выгоды включать в совокупный доход

Суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством, не рассматриваются в качестве доходов работника (п. 8 ч. 2 ст. 369 НК).

При командировках за пределы Узбекистана норма суточных установлена в приложении №1 к Положению (рег. МЮ №2730 от 19.11.2015 г.).

Предприятие локальным актом может установить норму суточных выше, чем предусмотрено Положением. Разница в целях налогообложения НДФЛ и социальным налогом считается доходом физлица (п. 9 ст. 373 НК). 

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/19566

https://buxgalter.uz/question/30657

Касательно начисления НДФЛ при внесении неденежного вклада в уставный фонд имеются противоположные мнения специалистов по этому вопросу.

Часть специалистов утверждают, что передача имущества в уставный фонд — это реализация, поэтому льгота по ст. 378 НК не применяется. Другие специалисты считают, что передача имущества в УФ не является реализацией. Доводы каждой стороны можете почитать в материалах в конце ответа.

С 2026 года юрлица в сфере строительства и торговли ведут учет данных по своему уставному фонду и изменениям в нем, в т.ч. по товарам, внесенным в уставный фонд (ЭСФ, чеки онлайн-ККТ, ГТД, нотариально заверенные договоры купли-продажи и другие документы). Такие операции нужно обязательно отражать в базе данных налоговых органов через персональный кабинет в 15-дневный срок (подп. «г» п. 5 №УП-246 от 10.12.2025 г.).

Налоговое законодательство прямо не регулирует вопрос налогообложения НДФЛ неденежных вкладов физлиц в УФ, в связи с чем на практике встречаются разные подходы. При внесении неденежного вклада в УФ общества у учредителя не возникает налоговых последствий по НДФЛ.

Вместе с тем с 2026 года юрлица в сфере строительства и торговли обязаны отражать в базе налоговых органов документы, подтверждающие неденежный вклад в УФ общества. Это может свидетельствовать о повышенном внимании налоговых органов к таким операциям.

Если налогоплательщик придерживается позиции об отсутствии объекта налогообложения по НДФЛ, отражение данной операции в отчетности по НДФЛ не требуется. При возникновении спора с налоговыми органами налогоплательщику необходимо будет обосновать свою позицию.

Рекомендуем изучить материалы касательно данного вопроса. Если сумма вклада значительная, можно привлечь налоговых консультантов для защиты интересов налогоплательщика.

Материалы по теме:

«Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд» 

«К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд»

https://buxgalter.uz/ru/question/29628

https://buxgalter.uz/ru/question/24623

Порядок возмещения вреда, причиненного работнику увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанными с исполнением им трудовых обязанностей, его размер определяют статьи 329–332 ТК и ПКМ №60 от 11.02.2005 г.

Не рассматриваются в качестве дохода физических лиц выплаты выгодоприобретателю в связи со смертью кормильца в размере (п. 9 ч. 2 ст. 369 НК):

• доли среднемесячного заработка умершего, приходящейся нетрудоспособным лицам, состоявшим на иждивении умершего кормильца и имеющим право на возмещение вреда в связи с его смертью;
• шести среднегодовых заработков умершего в виде единовременного пособия лицам, имеющим право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца.

Указанные выплаты не рассматриваются в качестве дохода физических лиц и, соответственно, не являются объектом обложения НДФЛ и социальным налогом (ст. 366, ст. 404 НК).

Обязательство данной выплаты физлицам вытекает из положений законодательства. Поэтому расход вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ч. 4 ст. 305 НК, п. 1 ч. 5 ст. 305 НК).

Аутстаффинг хизмати - аутстаффер томонидан ўз ходимларини уларнинг розилиги билан бошқа юридик шахсларга (қабул қилувчи ташкилотга) ушбу ходимлар томонидан аутстаффер ва унинг ходими ўртасида тузилган меҳнат шартномаларида ҳамда жамоа келишувларида белгиланган меҳнат вазифаларини бажариш учун вақтинча юбориш йўли билан кўрсатиладиган хизмат туридир (25.10.2024 й. 706-сон ВМҚга илова, 2-б.).

ЖШДС ва ижтимоий солиқ бўйича солиқ солиш объекти иш берувчининг ходимлар меҳнатига ҳақ тўлашга доир харажатлари ҳисобланади (СК 371-м. СК 403-м.)

Аутстаффинг шартномасига кўра қабул қилувчи ташкилотга юбориладиган ходимларнинг иш берувчиси аутстаффер ҳисобланади, у уларга иш ҳақи ҳисоблайди ва иш ҳақи бўйича солиқларни тўлайди. Қабул қилувчи ташкилот аутстаффер ташкилотга кўрсатган хизмати учун ҳақ тўлайди.

Агар аутстаффер Ўзбекистон резидент ташкилоти бўлса, қабул қилувчи ташкилотда ходимларнинг меҳнатига ҳақ тўлаш билан боғлиқ ЖШДС ва ижтимоий солиқ бўйича мажбуриятлар юзага келмайди.

Шу билан бирга, аутстаффинг шартномасида аутстаффер ходимларнинг иш берувчиси эканлиги, меҳнат шартномалари аутстаффер билан тузилганлиги, иш ҳақини ҳисоблаш ва тўлаш, шунингдек ЖШДС ҳамда ижтимоий солиқни ҳисоблаш ва тўлаш мажбурияти аутстаффер зиммасида эканлиги аниқ белгиланиши лозим. Шартнома шартлари амалдаги муносабатларга мос келмаган тақдирда, солиқ органлари томонидан мазкур муносабатларга бошқача ҳуқуқий баҳо берилиши ва қўшимча солиқ хавфлари юзага келиши мумкин.

Жисмоний шахсга мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар унинг мулкий даромадлари ҳисобланади. Мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар мазкур мол-мулкни реализация қилиш суммасининг ҳужжатлар билан тасдиқланган уни олиш қийматидан ошган қисми сифатида аниқланади. Мазкур қийматни тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлмаган тақдирда, мол-мулкни реализация қилиш қиймати, кўчмас мулк бўйича эса - кадастр қиймати ҳамда реализация қилиш нархи ўртасидаги ижобий фарқ даромад деб эътироф этилади (СК 375-м. 4-б.).

Жисмоний шахсга хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулкни сотишдан олинадиган даромадлар ЖШДС солинмайди, бундан қуйидагиларни сотишдан олинган даромадлар мустасно:

• қимматли қоғозларни (бундан фонд биржасида реализация қилинадиган эмиссиявий қимматли қоғозлар мустасно), юридик шахсларнинг устав фондидаги (устав капиталидаги) улушларини (пайларини);
• нотурар жойларни;
• ўттиз олти календарь ойдан кам муддатда солиқ тўловчининг мулкида бўлган турар жойларни (СК 378-м. 7-б.).

Шундай қилиб, мерос тартибида олинган турар жойни 36 ой ўтмасдан сотишда солиқ базасини аниқлаш учун сотиб олиш қийматини белгилаш тартиби Солиқ кодексида бевосита тартибга солинмаган. Амалиётда солиқ органлари сотиб олиш қийматини нолга тенг деб қабул қилса-да, мазкур ёндашув Солиқ кодексида алоҳида норма билан мустаҳкамланмаган. Шу муносабат билан ушбу масала юзасидан Ўзбекистон Республикаси Иқтисодиёт ва молия вазирлигидан расмий тушунтириш олишни тавсия этамиз.

В вопросе не указано, на каком основании привлекаются спортивные судьи: по трудовому договору или по гражданско-правовому договору.

Независимо от вида договора выплаты спортивным судьям признаются доходом в виде оплаты труда для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц и социальным налогом (ст. 371, ст. 403 НК). Данные выплаты подлежат отражению в Расчете по НДФЛ и социальному налогу.

Подробный порядок заполнения отчетности приведен в рекомендации:

«Как заполнять отчетность по НДФЛ и социальному налогу в проактивном порядке».