Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением НДС, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, с учетом положений части 6 статьи 75 НК могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 процентов и сроком не более чем на три года (ч. 5 ст. 75 НК).

Для возможности применения льготы по соцналогу после продления срока действия, то есть с 1 января 2025 года, в Налоговый Кодекс нужно внести данную льготу, указав новый срок льготы.

После внесения льготы в НК субъект предпринимательства имеет право сдать перерасчет расчета НДФЛ и соцналога, применив льготу по соцналогу с 1 января 2025 года.

Касательно программы 1С рекомендуем обратиться к программистам, которые занимаются доработкой программы.

24.12.2024 й. 1014-сонли ЎРҚга асосан СКга ўзгартиришлар киритилган, шу жумладан ижтимоий солиқ бўйича ҳам ўзгартиришлар киритилган.  2025 йил 1 январдан меҳнат стажини ҳисоблаб чиқариш учун йилига базавий ҳисоблаш миқдорининг камида бир баравари миқдорида якка тартибдаги тадбиркор билан меҳнат муносабатларида бўлган жисмоний шахслар томонидан мажбурий тартибда солиқ тўланади (СК 408-м. 3-қ.).

СКга асосан ЯТТ юритаётган фаолиятидан қатъий назар, ҳар бир ёлланма ишчиси учун йилига базавий ҳисоблаш миқдорининг камида бир баравари миқдорида ижтимоий солиқ тўлайди.

Доход иностранного физлица – нерезидента в виде оплаты труда, полученный из источников в Узбекистане, облагается НДФЛ и социальным налогом в Узбекистане (ст. 364 НК, ст. 387 НК, ст 400 НК, ст. 403–404 НК). Если между Узбекистаном и страной нерезидента подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения, то применяются нормы международного соглашения при предоставлении нерезидентом необходимых документов.

Если имеется льгота по социальному налогу, предприятию необходимо из выпадающего списка льгот в приложении №1 к Расчету выбрать соответствующую льготу и указать сумму льготы.

Материал по теме:

Какие налоги уплачиваются при оказании услуг физлицом – нерезидентом Узбекистана

https://buxgalter.uz/question/25136

Читать на узбекском языке

Льгота по земельному налогу на основании № УП-213 от 31.08.2022 г. предоставляется предприятиям, расположенным в районах Республики Каракалпакстан.

Административно-территориальное устройство Республики Каракалпакстан состоит из 16 районов и 1 города: Амударьинский, Берунийский, Караузякский, Кегейлийский, Бозатауский, Кунградский, Канлыкульский, Муйнакский, Нукусский, Тахтакупырский, Турткульский, Ходжейлийский, Тахиаташский, Чимбайский, Шуманайский, Элликкалинский и город Нукус.

Так как административное здание находится на земельном участке, расположенном в г. Нукусе, а не в районах республики, предприятие не вправе воспользоваться льготой, приведенной в пункте 2 № УП-213 от 31.08.2022 г.

Ўзбекистон Республикасида ер фонди ерлардан фойдаланишнинг белгиланган асосий мақсадига кўра қуйидаги тоифаларга бўлинади:

1) қишлоқ хўжалигига мўлжалланган ерлар — қишлоқ хўжалиги эҳтиёжлари учун берилган ёки ана шу мақсадга мўлжалланган ерлар;

2) аҳоли пунктларининг (шаҳарлар, посёлкалар ва қишлоқ аҳоли пунктларининг) ерлари;

3) аҳоли пунктларининг (шаҳарлар, посёлкалар ва қишлоқ аҳоли пунктларининг) ерлари ва бошқа тоифа ерларига бўлинади (ЕК 8-м.).

Ерлар асосий фойдаланиш мақсадига қараб ер фонди тоифаларига бўлинади.

Ерлардан асосий фойдаланиш мақсади — ер-кадастр ҳужжатларида акс эттириладиган аниқ мақсадларни кўзлаб фойдаланишнинг қонунчиликда белгиланган тартиби ва шартларидир.

Ерларни ер фондининг бир тоифасидан бошқасига ўтказиш ерлардан асосий фойдаланиш мақсади ўзгарган тақдирда амалга оширилади.

Ерларни ер фонди тоифаларига бўлиш ва бир тоифадан бошқасига ўтказиш вилоятлар ҳамда Тошкент шаҳар ҳокимлари томонидан амалга оширилади, бундан қишлоқ хўжалигига мўлжалланган ерларни ер фондининг бошқа тоифасига ўтказиш мустасно.

Ер фондининг тоифаси ер участкаларини бериш ҳуқуқига эга бўлган органлар томонидан қабул қилинадиган ер участкаларини бериш тўғрисидаги қарорларда, кўчмас мулк объектларига бўлган ҳуқуқларнинг давлат реестридан электрон кўчирмаларда, ер участкаларига бўлган ҳуқуқларни тасдиқловчи шартномаларда, бошқа ҳужжатларда, давлат ер кадастри ҳужжатларида кўрсатилади (ЕК 9-м.).

Сизнинг ҳолатингизда  қишлоқ хўжалиги учун деб тоифаланмаган ерни қишлоқ хўжалиги ери тоифасига ўтказиш учун вилоят ҳокимиятига мурожаат қилишингиз керак. Аниқ жавоб олиш учун ҳужжатларингизни солиқ маслаҳатчисига кўрсатишни маслаҳат берамиз.

Ер участкаларидан фойдаланганлик учун бюджетга тўловлар ер солиғи ёки ер учун ижара тўлови тарзда амалга оширилади (СК 424-м. 1-қ.). 

Туман (шаҳар) ҳокими билан тузилган ер участкасининг ижара шартномаси асосида берилган ер участкалари учун тўланадиган ижара тўлови ер солиғига тенглаштирилади (СК 424-м. 2-қ.).

Электрон онлайн-аукционга чиқариладиган ер участкасининг бошланғич нархи ҳамда ҳар йилги ижара тўлови миқдори инвестиция буюртманомаларини кўриб чиқиш вақтида Қорақалпоғистон Республикаси Вазирлар Кенгаши, вилоятлар ва Тошкент шаҳар ҳокимликлари қарори билан белгиланади (21.12.2018 й. N ПФ-5600 1-б.). 

Юқоридагилардан келиб чиққан ҳолда, экспертнинг фикрича “Навоий” ЭИЗ Дирекциясига тўланаётган ижара ҳақи ер солиғига тенглаштирилади.

Общим имуществом являются общие помещения в многоквартирном доме, несущие и ограждающие конструкции, межквартирные лестничные клетки, лестницы, лифты, лифтовые и иные шахты, коридоры, технические этажи, подвалы, чердаки и крыши, внутридомовые инженерные сети и коммуникации, механическое, электрическое, санитарно-техническое и иное оборудование и устройства, находящиеся за пределами или внутри помещений и обслуживающие более одного помещения (ст. 6 ЗРУ-581 от 07.11.2019 г.).

Земельный участок, прилегающий к многоквартирному дому, предоставляется органами государственной власти на местах собственникам помещений многоквартирного дома на праве постоянного пользования (ст.7 ЗРУ-581 от 07.11.2019 г.).

Налог на имущество

Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) является следующее имущество, находящееся на территории Республики Узбекистан машино-место, неразрывно связанное с многоквартирным домом, а также иные строения, помещения и сооружения (п. 4 ст. 419 НК).

В НК не раскрыто облагается ли налогом на имущество физических лиц общее имущество в многоквартирном доме, но в пункте 4 статьи 419 НК указано что объект обложения являются иные строения, помешения и сооружения. По мнению эксперта, после оформления кадастрового паспорта на физическое лицо на часть общего имущества в многоквартирном доме,то у физлица возникает обязательство по уплате налога на имущества в части приходящего общего имущества.

Земельный налог

Налогоплательщиками земельного налога с физических лиц признаются физические лица, а также дехканские хозяйства с образованием и без образования юридического лица, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч. 1 ст. 433 НК).

Не являются объектом налогообложения земельные участки, занятые под многоквартирными домами, за исключением предоставленные в пользование или аренду для ведения предпринимательской деятельности, и объектов недвижимости нежилого назначения, расположенных в многоквартирных домах (ч. 2 ст. 434 НК).

В случае использования общего имущество в многоквартирном доме не для предпринимательских целей, то у физических лиц не возникает обязательство по земельному налогу. Но в части земельных участков, прилегающих к многоквартирному дому, которые были переданы физлицам на постоянное право пользования, у физлиц возникает обязательство по уплате земельного налога.

Агар ҳақиқатда ерга бўлган мулк ҳуқуқи аукцион орқали сотиб олинган бўлса, сотиб олинган ер участкаси корхона учун асосий восита ҳисобланади ва бухгалтерия ҳисобида 0110 “Ер” счётида акс эттирилади. Ерга бухгалтерия ҳисобида ҳам, фойда солиғини ҳисоблашда ҳам эскириш (амортизация) ҳисобланмайди (5-сон БҲМС “Асосий воситалар” 35-б., СК 306-м. 7-қ).

Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида юридик шахсларда бўлган ер участкалари юридик шахслардан олинадиган ер солиғининг солиқ солиш объектидир (СК 426–м. 1–қ.). Ер солиғи бўйича солиқ солиш базаси, солиқ ставкалари, солиқни ҳисоблаб чиқариш ва ҳисоботни тақдим этиш, солиқни тўлаш тартиби СК 427 - 432 моддаларида келтирилган.

За использование земельных участков платежи в бюджет производятся в виде земельного налога или арендной платы за землю (ч. 1 ст. 424 НК).

Налогоплательщиками земельного налога с юридических лиц признаются юридические лица, включая нерезидентов Республики Узбекистан, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч. 1 ст. 425 НК).

Объектом налогообложения земельным налогом с юридических лиц являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч. 1 ст. 426 НК).

Участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 473 НК).

Налоговые льготы, указанные в частях первой и второй  статьи 473 НК, распространяются исключительно на виды деятельности участника специальной экономической зоны, предусмотренные в Соглашении об инвестировании на территории специальной экономической зоны, заключенном между инвестором (инвесторами) и Дирекцией специальной экономической зоны (ч. 3 ст. 473 НК).

Предприятие – участник СЭЗ не уплачивает земельный налог, если земельный участок используется в целях, указанных в Соглашении об инвестировании. Если в бумажном кадастровом документе право на земельный участок указано, но в электронной базе он не зарегистрирован, предприятию нужно обратиться в орган кадастра для внесения исправлений в кадастровое дело. Если кадастровый орган исправит первоначально указанные данные в электронной базе, то предприятию нужно предоставить перерасчет налоговой отчетности за прошлые периоды, указав наличие льготы. С 2025 года предприятие уплачивает земельный налог, так как не является участником СЭЗ и не имеет льготу.

Предприятие оплачивает услуги водоснабжения и канализации согласно договору с организацией водоснабжения. Также с 2018 года водопользователи оплачивают специальную надбавку за воду и за канализацию.

Налоговой базой по налогу за воду является объем использованной воды (ст. 443 НК).

Объем воды, забранной из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды (ч. 1 ст. 444 НК).

Документом бухгалтерского учета в данном случае является счет-фактура от организации водоснабжения. При расчете налоговой базы из данных счета-фактуры нужно брать только объем использованный воды.

При использовании воды из водопроводной сети, куда вода поступает из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, налоговая база определяется отдельно по каждому виду источника. Сведения о соотношении объемов воды, поступающих в водопроводную сеть из поверхностных и подземных источников, представляются в налоговые органы юридическими лицами, осуществляющими поставку воды до 15 января текущего налогового периода. Налоговые органы в течение трех дней должны довести эти данные до сведения налогоплательщиков (ч. 3 ст. 444 НК).

Вода, добытая предприятием из собственной скважины, может поставляться арендаторам в пределах установленного лимита водозабора.

При поставке воды, добытой из собственной скважины, арендодатель обязан выставить арендатору отдельный счет-фактуру, либо включить стоимость поставки отдельной строкой в общий счет-фактуру. Эта поставка является реализаций, облагается НДС (ст. 239 НК) и налогом на прибыль (ст. 297 НК).

При добыче воды из подземных источников (из скважины) для целей потребления предприятие должно уплачивать налог за пользование водными ресурсами (ст. 441 НК). Объект налогообложения – водные ресурсы, используемые из поверхностных и подземных источников (ст.442 НК).

Объем воды, забранной из подземных источников, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды (ч. 1 ст. 444  НК).

Сумма налога за пользование водными ресурсами исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок (ст. 447 НК). 

Так как поставщик воды – арендодатель оплатил налог за пользование водными ресурсами, арендатор его не уплачивает (ч.5 ст.444 НК, ч. 6 ст. 444 НК).

Ответы по теме:

Уплачивать ли налог при использовании артезианской воды

Проводки по добыче и использованию воды из артезианской скважины

Согласно п.6 ПП №439 от 07.12.2022 г.:

• в целях ведения точного учета использования подземных вод на пользователей подземных вод в срок до 1 января 2024 года возлагается обязанность по оснащению находящихся в их ведении сооружений забора подземных вод средствами учета воды в установленном порядке;
• начиная с 1 января 2024 года пользователям подземных вод запрещается использование сооружений забора подземных вод, не оснащенных средствами учета воды (за исключением индивидуального забора подземных вод в объеме до 5 кубических метров в сутки для личных и хозяйственных нужд физическими лицами).

Государственному налоговому комитету (п.7 ПП №439 от 07.12.2022г.):

• обеспечить пломбирование, регистрацию и мониторинг рабочего состояния средств учета воды, установленных на сооружениях водозабора пользователями подземных вод;
• принять меры по взысканию налогового платежа в пятикратном размере установленной налоговой ставки при водозаборе пользователями подземных вод без средств учета воды.

Юридические лица Республики Узбекистан, осуществляющие первичное водопользование или водопотребление на территории Республики Узбекистан признаются налогоплательщиками налога за пользование водными ресурсами (ст. 441 НК).

Объект налогообложения – водные ресурсы, используемые из поверхностных и подземных источников (ст. 442 НК).

Объем воды, забранной из подземных источников, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды (ч. 1 ст. 444 НК).

Предприятие до 1 января 2024 года должно установить счетчик на подземный источник, и обратиться в налоговый орган для опломбирования счетчика. Если налоговый орган ввиду отсутствия регламента не знает, как происходить данная процедура, рекомендуем направить письмо через кабинет налогоплательщика письмо о том, что предприятие в установленный срок установило счетчик учета воды, и просит опломбировать его. Можно прикрепить документы, подтверждающие приобретение и установку данного счетчика. Данное письмо будет доказательством того, что налогоплательщик выполнил свои обязательство по установке счетчика. Иначе налоговый орган может применить меру по взысканию налогового платежа в пятикратном размере установленной налоговой ставки.

Предприятие оплачивает налог за пользования водными ресурсами исходя из показаний счетчика.

Плательщиками налога за пользование недрами признаются юридические и физические лица, осуществляющие на территории Республики Узбекистан добычу полезных ископаемых из недр и (или) извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований (ч. 1 ст. 449 НК).

Объектами налогообложения налогом за пользование недрами (далее - налог) являются объем добычи (извлечения) полезного ископаемого (ч.1 ст. 450 НК)

Не являются объектом налогообложения (ч. 5 ст. 450 НК):

• общераспространенные полезные ископаемые, добытые (извлеченные) в пределах предоставленных налогоплательщикам земельных участков и использованные для собственных хозяйственных и бытовых нужд. Перечень общераспространенных полезных ископаемых устанавливается законодательством;
• нерудные полезные ископаемые, добытые (извлеченные) в результате работ по расчистке русел рек и укреплению берегов в порядке, установленном законодательством, за исключением реализованного объема полезного ископаемого.

Если предприятие добывает нерудные полезные ископаемые для собственных хозяйственных и бытовых нужд, то объем добытого полезного ископаемого не является объектом обложения налогом за использование недрами, но если предприятия реализует или использует нерудные полезные ископаемые для производства готовой продукции, то данный объем добычи облагается налогом за использование недрами.

Юридическое лицо, осуществляющие на территории Республики Узбекистан добычу полезных ископаемых, в т.ч. является плательщиком налога за пользования недрами (ст. 449 НК). Особенности определения налоговой базы при добыче (извлечении) отдельных видов металлов, в т.ч. золота приведены в ст.451-1 НК.

Добытые субъектами старательской добычи из недр драгоценные металлы и драгоценные камни, за исключением не подлежащих аффинажу самородков драгоценных металлов и уникальных драгоценных камней, подлежат обязательной реализации по договорной цене через специализированные приемные кассы:

• драгоценные металлы — аффинажным предприятиям, а также субъектам предпринимательства, имеющим право на изготовление ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней или на осуществление работ с драгоценными металлами;
• драгоценные камни — субъектам предпринимательства, имеющим право на изготовление ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней или на осуществление работ с драгоценными камнями (ст. 18 от ЗРУ №710 от 23.08.2021 г.).

Реализация драгоценного металла облагается НДС (ч.1 ст. 239 НК), налогом на прибыль (ст. 294 НК, п.2 ч.2 ст. 461 НК), рентным налогом (ст. 454-1 НК).

В период с 1 января 2024 г. по 31 декабря 2025 г. рентный налог не распространяется на юридических лиц, добывающих драгоценные, цветные и (или) радиоактивные металлы, редкие и редкоземельные элементы и (или) извлекающих их из техногенных минеральных образований, а также добывающих углеводородное сырье. Данное положение применяется в отношении участка недр, добыча на котором началась в период с 1 января 2024 г. по 31 декабря 2025 г. и распространяется на весь период осуществления деятельности по добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья (ч. 44 ст. 483 НК).

Материал по теме:

Когда возникает обязательство по специальному рентному налогу

Как документально оформить давальческое сырье

Как рассчитать НДС c услуг по переработке давальческого сырья

При реализации алкогольной продукции на розлив пока нет четкого регламента. Положение об отражении в чеках реализации алкогольной продукции на розлив находится в стадии разработки. 

Информационная система aslbelgisi.uz, в которой регистрируется движение алкогольной продукции, постоянно совершенствуется. Информацию о новых возможностях системы можно получить в колцентре aslbelgisi.uz. 

Подробнее читайте в ответе на вопрос: Продаем алкоголь в баре гостиницы

– В налоговом администрировании независимо друг от друга работают три «светофора». Налогоплательщик в своем персональном кабинете может видеть результаты только двух систем риск-анализа:

1) оценка налоговых рисков плательщиков НДС;

2) «налоговый разрыв». 

Третий светофор работает в соответствии с Положением о порядке управления налоговыми рисками, выявления налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговые риски, и их сегментации по уровням налогового риска (прил. № 1 к ПКМ № 1 от 07.01.2021 г.). От первых двух он отличается тем, что оценивает налогоплательщика не в разрезе какого-то конкретного налога, а в целом. 

При этом налогоплательщик может понять, что получил неудовлетворительную оценку в этом «светофоре», только когда получит уведомление о проверке. До этого момента он не знает своей оценки и не имеет к ней никакого доступа. 

В общем, конкретную причину того, почему предприятие отнесли к налогоплательщикам с высоким уровнем риска, можно только предположить. Но уточнить, за что конкретно зацепилась программа, вряд ли удастся. 

Подробнее читайте в материале налогового консультанта Гульноры Эргашевой «Почему назначили налоговый аудит».

04.09.2023 йилдан қўшилган қиймат солиғи бўйича махсус рўйхатдан ўтказилганлиги тўғрисидаги гувоҳноманинг амал қилиши фақатгина амалга оширилаётган битимлар (операциялар) харид қилинаётган ва реализация қилинаётган товарлар (хизматлар) номенклатурасига мос келмаганлиги ҳолатларида тўхтатиб турилиши мумкин (04.09.2023 й. 292-сонли ПҚ, 8-б.).

Гувоҳноманинг амал қилишини тўхтатиб туриш тўғрисидаги қарор солиқ органи томонидан амалга оширилаётган битимлар (операциялар) харид қилинаётган ва реализация қилинаётган товарлар (хизматлар) номенклатурасига мос келмаганлиги ҳолатлари аниқланганда қабул қилиниши мумкин. Бунда гувоҳноманинг амал қилиши кўпи билан 30 кун муддатга тўхтатиб турилади ва ушбу муддатда камерал ҳамда сайёр солиқ текширувлари натижасига кўра Низомнинг 31 бандининг биринчи хатбошисидаги ҳолатлар ўз тасдиғини топмаганда, гувоҳноманинг амал қилиши қайта тикланади (22.09.2021й. 595-сонли ВМҚга 1 илова, Низом 31-б.).

Гувоҳноманинг амал қилишини тўхтатиб туришга сабаб бўлган ҳолатлар бартараф этилгандан ва ушбу ўзгаришлар маълумотлар базасида акс эттирилгандан сўнг, солиқ органи томонидан бир кун ичида гувоҳномани амал қилинишини тиклаш автоматик тарзда таъминланади (22.09.2021й. 595-сонли ВМҚга 1 илова, Низом 34-б.).

Мазкур ҳолатда камерал текшируви доирасида жавоб  ўз вақтида берилмаган ва камчилик бартараф этилмаган, шунинг учун ҚҚС гувоҳномаси амал қилиши тикланмаган. Агар камчиликлар бартараф этилган ва маълумотлар базасида акс этган бўлса, солиқ органига камчиликни бартараф этилганини тасдиқловчи хужжатларни илова қилган ҳолда солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали хат юбориши лозим.

Агар ЎзРнинг норезиденти бўлган юридик шахс 183 календарь кундан ортиқ муддатга шартнома тузган бўлса, солиқ тўловчи сифатида ҳисобга қўйиш тўғрисидаги ариза ва тегишли ҳужжатлар доимий муассаса ташкил этилишига олиб келадиган фаолиятни амалга ошириш бошланган санадан 30 календарь кундан кечиктирмай солиқ органига тақдим этилади (СК 130-м. 2-қ.).

Чет эл юридик шахси томонидан Ўзбекистонда фаолиятни амалга ошириш бошланган сана деб қуйидаги саналар эътироф этилади (СК 36-м. 14-қ.):

1) қуйидагилар юзасидан ҳар қандай контрактни (шартномани, битимни) тузиш санаси:

а) Ўзбекистон Республикасида хизматлар кўрсатиш, шу жумладан биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартнома доирасида хизматлар кўрсатиш;

б) ушбу юридик шахс номидан Ўзбекистон Республикасида ҳаракатларни амалга ошириш ваколатларини бериш;

в) товарларни Ўзбекистон Республикасида фойдаланиш ёки реализация қилиш мақсадида олиш;

г) Ўзбекистон Республикасида хизматлар кўрсатиш учун бошқа хизматлардан фойдаланиш;

2) Ўзбекистон Республикасида фаолиятни амал ошириш мақсадида биринчи меҳнат шартномасини (битимни, контрактни) тузиш санаси;

3) норезидент бўлган жисмоний шахс ЎзРга келган сана, чет эл юридик шахси томонидан 1 ёки 2-бандларда кўрсатилган контракт (шартнома, битим) шартларини бажариш учун ходим ёки бошқа ходимлар ёлланган сана.

Агар кўрсатилган бир нечта шарт бажарилса, ушбу саналарнинг нисбатан илгаригиси, бироқ 2 ва 3-бандларда кўрсатилган саналарнинг биринчисидан илгари кириб келмаган сана норезидентнинг Ўзбекистонда фаолиятни амалга ошириши бошланган сана деб эътироф этилади (СК 36-м. 15-қ.).

СК 36-моддасида  норезидентга бўнак тўлов амалга оширилган сана фаолиятни амалга ошириш санаси деб эътироф этилмаган. Агар норезидент СК 36-м. 14-қ.да кўрсатилган саналарнинг бирида фаолияти бошланган деб ҳисобланган бўлса, ва у ўз вақтида солиқ идораларидан рўйхатга ўтмаган бўлса, бундай фаолиятни амалга ошириш бошлангандан ҳақиқатда ҳисобга қўйилган санагача бўлган даврда олинган даромаддан ўн фоиз миқдорида, лекин ўн миллион сўмдан кам бўлмаган миқдорда жарима солишга сабаб бўлади (СК 229-м. 3-қ.).

Агар чет эл юридик шахси СК 36 - модданинг иккинчи, учинчи ёки саккизинчи қисмларида кўрсатилган фаолиятни амалга оширадиган, рўйхатдан ўтказилган доимий муассасага эга бўлса ва ушбу доимий муассаса рўйхатдан ўтказилган жойдан фарқланувчи жойда шундай ёки шунга ўхшаш фаолиятни амалга оширса, бундай фаолиятни амалга ошириш ҳам мазкур фаолиятни амалга ошириш бошланган санадан эътиборан рўйхатдан ўтказилиши лозим бўлган доимий муассасани ташкил этишга олиб келади (СК 36-м.18-қ.).

Мисол учун, норезидент биринчи пудрат шартномаси бўйича доимий муассасани рўйхатдан ўтказган, кейинчалик бошқа ҳудудда яна пудрат шартномасини имзоласа, ушбу жойдаги солиқ идорасида иккинчи доимий муассасани СК 130 - моддасида кўрсатилган муддатда рўйхатдан ўтказиши керак.

НДС и налог на прибыль – разные налоги, у них разные объекты налогообложения и разные налоговые базы. Их нельзя сравнивать.

Предпроверочный анализ – автоматизированный анализ представленной налоговой отчетности и другой информации о деятельности налогоплательщика, проводимый налоговыми органами с использованием информационных систем, без участия налогоплательщика (ч. 4 ст. 138 НК). К сожалению, не все формулы предпроверочного анализа правильно заложены в программу, поэтому программа ежеквартально отправляет уведомление об ошибке. Если налогоплательщик в предыдущем квартале обосновал расхождение и в текущем квартале ему опять по этому же вопросу направлено уведомление о внесении изменений в отчетность, он должен в течение 10 дней отреагировать на уведомление по результатам предпроверочного анализа.

Материал по теме: Как обосновать ошибочную формулу автокамерала

Помимо обоснования нужно написать письмо через личный кабинет о том, что в данной ситуации формула неправильно заложена в программу и ее надо исправить. И добиться исправления формулы.

На практике были случаи исправления ошибки, об этом можете почитать в материале: Как не надо реагировать на повторное уведомление автокамерала по тому же самому вопросу

18 июля прошла встреча аудиторов, бухгалтеров и налоговых консультантов с представителями ТПП, Налогового комитета и других ведомств. На данной встрече была озвучена проблема автокамерала. Надеемся, что Налоговый комитет примет во внимание предложения специалистов и внесет исправления касательно автокамерала. Подробнее можете почитать в материале: 12 проблем, с которыми бухгалтеры и налоговые консультанты пришли на открытый диалог 18 июля