Участники обязаны (п. 33 Положения, прил. №3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г., далее – «Положение»):

• при одновременной реализации с отгрузкой сформировать грузоотправителем электронную товарно-транспортную накладную в объединенном с электронным счетом-фактурой виде;
• оформлять электронный счет-фактуру и электронную товарно-транспортную накладную в отдельном порядке в случаях, когда реализация с отгрузкой осуществляется грузоотправителем отдельно (по частям или в другое время).

Ответственность за неоформление ТТН несет грузоотправитель. На него возложена обязанность формировать ЭТТН (п. 4 Положения). Лица, нарушившие требования Положения, несут ответственность в порядке, установленном законодательством (п. 35 Положения).

Перевозка грузов без оформления товарно-сопроводительных документов либо по подложным документам признается сокрытием (занижением) налоговой базы и влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы (ст. 223 НК).

Агар корхона айланмасига солиқ солиш мақсадида товарларни ишлаб чиқариш ва (ёки) реализация қилиш (хизмат кўрсатиш) жараёнида фойдаланиш учун товарларни (хом ашёни) импорт қилган бўлса, у солиқни бюджетга тўлаш шарти билан ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м. 1-қ.). Шунингдек, у божхона юк декларациясини расмийлаштиришда хатони тузатиш натижасида қўшимча тўланган ҚҚСни ҳам ҳисобга олишга ҳақлидир.

Корхона қўшимча тўланган ҚҚС суммасини божхона қийматига тузатиш киритишни расмийлаштириш (тузатилган БЮД) санасида ҳисобга олишга ҳақли.

Бунинг учун ҚҚС бўйича аниқлаштирилган ҳисоботни тақдим этиши лозим (СК 83-м.). Шундан сўнг тузатилган БЮД автоматик тарзда БЮД расмийлаштирилган ой учун Харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича кирувчи ЭҲФлар (ЭҲФ ўрнини босадиган ҳужжатлар) реестрида – Ҳисоб-китобга 4-илованинг 1-жадвалида акс эттирилади. Корхона божхона қўшимча ҳисоблаган суммани ҳисобга олган ҳолда ҚҚСнинг барча суммасини ҳисобга олишни акс эттириши мумкин.

Батафсил қўйидаги мақолада келтирилган:

Ҳисобда БЮД бўйича қўшимча ҳисоблашлар қандай акс эттирилиши керак

1. Нерезидент, осуществляющий деятельность с образованием ПУ, самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на прибыль в общем порядке, но с учетом некоторых особенностей (ст. 347 НК). Доходы нерезидента от осуществления деятельности на территории Узбекистана через ПУ включаются в совокупный доход постоянного учреждения при расчете налога на прибыль (ч. 3 ст. 347 НК).

ПУ иностранного юридического лица исчисляет и уплачивает НДС самостоятельно исходя из своего оборота по реализации товаров (услуг) (ч. 2 ст. 238 НК). Налоговую базу по НДС оно определяет как стоимость реализуемых товаров (услуг) исходя из установленной сторонами сделки цены с учетом акцизного налога (для подакцизных товаров, услуг) и без включения в нее НДС (ст. 248 НК). При оказании услуг по перевозке иностранным юрлицом за пределами Узбекистана обязательство по НДС не возникает (ст. 241 НК).

При реализации услуг иностранной компании агенты в ЭСФ или в чеках онлайн-ККТ указывают ИНН ПУ иностранного юрлица. В расчете НДС данные отражаются автоматически на основании данных документов. Расчет налога на прибыль ПУ заполняет самостоятельно, указав все налогооблагаемые доходы и вычитаемые расходы, связанные с получением дохода.

2. ПУ не обладает статусом юридического лица и, соответственно, не является субъектом бухгалтерского учета (ст. 6 ЗРУ №279-I от 30.08.1996 г.). ПУ может пользоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и при необходимости вносить в него изменения и дополнения.

ПУ может использовать следующие счета для учета:

• поступлений от головной компании – на счете «Финансирование от головного офиса» (в разделе собственного капитала);
• поступлений от агентов – на счете «Дебиторская задолженность к получению»;
• денежных средств, перечисляемых иностранному лицу, учредившему ПУ, – на счете «Обязательство перед иностранным лицом».

Материалы по теме:

Как уплачивать налог на прибыль постоянному учреждению нерезидента

Как постоянному учреждению переводить свободные денежные средства головной компании

https://buxgalter.uz/ru/question/29528

К сожалению, не все формулы предпроверочного анализа правильно заложены в программу.

Налогоплательщик должен в течение 10 дней отреагировать на уведомление по результатам предпроверочного анализа. Помимо обоснования нужно написать письмо через личный кабинет о том, что в данной ситуации формула неправильно заложена в программу и ее надо исправить. И добиваться внесения изменений в формулу. На практике были случаи исправления ошибки.

Об этом можете почитать в материалах: 

Как обосновать ошибочную формулу автокамерала

Как не надо реагировать на повторное уведомление автокамерала по тому же самому вопросу

Если учредитель внес денежные средства для увеличения уставного фонда (УФ) предприятия, были внесены изменения в учредительные документы и эти документы были перерегистрированы, но спустя несколько месяцев учредитель принял решение об уменьшении уставного фонда, то предприятию необходимо оформить процедуру уменьшения УФ и выплатить сумму уменьшения учредителю.

При выплате доли учредителю в денежной форме налоговые последствия не возникают.

Если учредитель внес денежные средства для увеличения УФ предприятия, но изменения в учредительные документы не были внесены, и предприятие через некоторое время возвратило учредителю часть внесенных средств, существует риск юридической квалификации этой операции налоговым органом (ст. 14 НК), поскольку она может быть расценена как беспроцентный заем.

При получении беспроцентного займа у заемщика возникает доход, определяемый в соответствии со статьей 299 НК.

Если денежные средства, поступившие от ЕБРР, являются грантом, они не облагаются налогом с оборота (п. 9 ст. 304 НК). Доходы, не подлежащие налогообложению, не отражаются в Расчете налога с оборота.

Налоговой базой по налогу на имущество для недвижимого имущества является среднегодовая остаточная стоимость (ст. 412 НК).

Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика.

В целях исчисления налога налоговая база по недвижимому имуществу не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м.

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости, установленной НК. При этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы.

Налогоплательщик налога на имущество должен рассчитать две налоговые базы:

1) исходя из остаточной стоимости здания;

2) исходя из минимальной стоимости, установленной НК.

Налог нужно рассчитать из той суммы, которая больше.

Подробнее читайте в рекомендации специалистов:

Как рассчитать налог на имущество юридических лиц

 Как рассчитать налог на имущество юридических лиц с учетом минимальной стоимости

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода у заемщика возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества. Доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе) (ст. 299 НК).

Юридические лица, действующие в области медицинских услуг (за исключением косметологических) на основании соответствующей лицензии, осуществляют деятельность в социальной сфере. В целях налогообложения такое предприятие признается осуществляющим деятельность в социальной сфере при условии, что доход от этого вида деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляет не менее 90% совокупного годового дохода (ст. 59 НК).

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК).

Юридические лица, действующие в области медицинских услуг, при получении беспроцентного займа признают доход исходя из ставки рефинансирования. Если доход от оказания медицинских услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляет не менее 90% совокупного годового дохода, предприятие уплачивает налог на прибыль по нулевой ставке.

Владение долей в уставном фонде предприятия является имущественным правом (чч. 4, 5 ст. 45 НК). Безвозмездно полученное имущественное право является доходом физлица, облагаемым НДФЛ. Доход одаряемого физлица определяется исходя из рыночной стоимости доли.

В вопросе не сказано, кто даритель: физлицо или юрлицо.

Если дарителем является физлицо, то стоимость безвозмездно полученного от физических лиц (в том числе по договорам дарения) имущественного права относится к прочим доходам одаряемого физлица и облагается НДФЛ (п. 3 ст. 377 НК). Данный доход облагается НДФЛ на основании декларации, которая подается в налоговый орган не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом, ставка налога – 12% (п. 3 ст. 382, ст. 393, 397 НК).

Если даритель – юридическое лицо, то у одаряемого физлица возникает доход в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 377 НК). Доход в виде материальной выгоды облагается НДФЛ у налогового агента (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица. При этом физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог на основании декларации (ч. 2 ст. 387 НК).

При дарении доли в УФ предприятия размер уставного фонда не меняется, меняется только учредитель. Уплата налога является обязательством физлица и не влияет на размер УФ.

В целях налогообложения налогом с оборота для строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских организаций под доходом от реализации товаров (услуг) понимается доход от реализации соответственно строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских услуг, выполненных собственными силами (абз. 2 ч. 2. ст. 463 НК).

Если вышеперечисленные организации выполняют строительно-монтажные работы или оказывают проектно-изыскательские услуги, то они:

• вычитают из общего объема работ (услуг) работы (услуги), выполненные субподрядной организацией;
• облагают налогом с оборота только объем работ, выполненный собственными силами.

Информация об услугах, относящихся:

• к строительно-монтажным, содержится в Общегосударственном классификаторе видов экономической деятельности Республики Узбекистан (ОКЭД, ред. 2, секция F «Строительство»);
• к проектно-изыскательским, – в ОКЭД, ред. 2 (секция M «Профессиональная, научная и техническая деятельность, раздел 71 «Деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий, технических испытаний и анализа»).

Расчет налога с оборота заполняется автоматически на основании данных ЭСФ, чеков онлайн-ККТ, ГТД и т. д. Уменьшение налоговой базы на сумму оказанных услуг субподрядчиком отражается в Расчете путем отправки обращения на внесение изменений в Расчет налога с оборота с личного кабинета налогоплательщика (my3.soliq.uz).

Материалы по теме:

Как строительным организациям определять доход от реализации при расчете налога с оборота

Как представить расчет налога с оборота

Недвижимое имущество является объектом налогообложения налога на имущество юрлиц, а земля под имуществом объектом земельного налога. Если предприятие осуществляет первичное водопользование или водопотребление, также возникает обязательство по уплате налога за пользование водными ресурсами.

Если у предприятия появился новый объект недвижимости, в течение 10 дней со дня его возникновения (государственной регистрации) нужно обратиться в налоговый орган по месту его нахождения для постановки на учет (ст. 131 НК, прил. №4 к ПКМ №150 от 02.04.2022 г.).

Налог на имущество

Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу на имущество возникли в течение налогового периода, справку о сумме налога представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства (ч. 5 ст. 417 НК).

Справка формируется автоматически – на основании информации, предоставленной в налоговые органы. Налогоплательщик должен проверить точность справки, если все верно, может отправить. Если нет, то выяснить причину расхождения и устранить ее.

Авансовые платежи уплачиваются (ч. 6 ст. 417 НК):

• плательщиками налога с оборота – не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога;
• налогоплательщиками, не являющимися плательщиками налога с оборота, – не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога.

Земельный налог

При переходе права собственности, права оперативного управления на предприятие, здание, сооружение, многолетние насаждения или иную недвижимость вместе с этими объектами переходит и право постоянного владения, пожизненного наследуемого владения, постоянного пользования и аренды земельного участка, занятого указанными объектами и необходимым для их использования (ст. 20 ЗК).

Налогоплательщиками земельного налога с юридических лиц признаются юридические лица, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды (ст. 425 НК).

Земельный налог исчисляется по состоянию на 1 января каждого налогового периода, и налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка несельскохозяйственного назначения – не позднее 20 января текущего налогового периода (ч. 1 ст. 431 НК).

При изменении налоговой базы (исчисленной суммы налога) в течение налогового периода юридические лица обязаны в месячный срок представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч. 3 ст. 431 НК).

При возникновении обязательств после установленного срока уплаты налога в течение налогового периода уплата этой суммы производится не позднее тридцати дней с даты возникновения обязательства (ч. 2 ст. 432 НК).

Подробнее читайте в материалах:

Как сдаем справку об авансовых платежах по налогу на имущество

Как уплачивать налог на имущество и представлять отчетность

Как уплачивать земельный налог и представлять отчетность

Кто уплачивает налог за пользование водными ресурсами

Как уплачивать авансовые платежи по налогу за пользование водными ресурсами

ҚҚС тўловчиси бўлган корхона солиқ тўловчи мақомини йўқотганда илгари товарларни (хизматларни) олиш чоғида ҳисобга олиш учун қабул қилинган, олинган товарлар (хизматлар) бўйича солиқ суммасига тузатиш киритилиши лозим (СК 269-м. 1-қ. 4-б).

Тузатиш киритилиши лозим бўлган солиқ суммаси бундай тузатишларни амалга оширишдан олдинги охирги ўн икки ой ичида олинган товарларнинг (хизматларнинг) солиқ суммаси қайта тикланиши лозим бўлган товар-моддий захиралар қолдиқларига тўғри келадиган қиймати асосида аниқланади (СК 269-м. 3-қ.).

Илгари бундай товарлар (хизматлар) бўйича ҳисобга олиш учун қабул қилинган миқдордаги, асосий воситаларга, кўчмас мулк объектларига ва номоддий активларга нисбатан эса уларнинг қайта баҳолаш ҳисобга олинмаган ҳолдаги қолдиқ (баланс) қийматига мутаносиб миқдордаги солиқ суммалари тикланиши лозим (СК 269-м. 5-қ.).

Солиқ тўловчи томонидан ортиқча тўланган ёки ундан ортиқча ундирилган солиқ суммаси солиқ тўловчининг қарзи бўлмаган тақдирда шу солиқ тўловчига қайтарилиши ёхуд ушбу солиқ ёки бошқа солиқлар бўйича келгуси тўловлар ҳисобига ҳисобга олиниши лозим (СК 103-м.).

Агар солиқ тўловчи ҚҚС тўлашдан воз кечса, воз кечган санага ҚҚС бўйича ортиқча тўлов қайси активлар бўйича шаклланганини аниқлаб, тегишли ҚҚС суммасини товарлар (ТМЗ ва асосий воситалар) қийматига киритиши лозим. Қолган ҚҚС суммасини солиқ тўловчи бошқа тўловларга ўтказиши ёки қайтариб олиши мумкин. Бу учун солиқ органига ариза билан мурожаат қилиши лозим.

Бюджетга тўланиши лозим бўлган ҚҚС суммаси ҳар бир солиқ даври якунлари бўйича, СКнинг 265-моддасига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган, СК 37-бобига мувофиқ ҳисобга олиниши ва тузатиш киритилиши лозим бўлган суммалар ҳисобга олинган ҳолда ҳисоблаб чиқарилади (СК 272-м.). Агар ҳисобга олиниши ва тузатиш киритилиши лозим бўлган ҚҚС суммаси ҳисоблаб ёзилган ҚҚС суммасидан ошса, бюджетга тўланиши керак бўлган ҚҚС суммаси манфий бўлади, яъни ҚҚС бўйича ортиқча тўлов юзага келади.

Солиқ тўловчи томонидан ортиқча тўланган ёки ундан ортиқча ундирилган солиқ суммаси солиқ тўловчининг қарзи бўлмаган тақдирда шу солиқ тўловчига қайтарилиши ёхуд ушбу солиқ ёки бошқа солиқлар бўйича келгуси тўловлар ҳисобига ҳисобга олиниши лозим (СК 103-м.).

Сумма начисленных и выплаченных дивидендов физлицу-резиденту отражается в Расчете налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов (код отчет № 10202_9).

Для физлиц-нерезидентов в системе электронной отчетности отдельная форма расчета не предусмотрена. Доходы, выплаченные налоговыми агентами нерезидентам-юрлицам и физлицам в виде дивидендов и процентов, а также сумма исчисленного с них налога, отражаются в отчете «Удержание налога на доходы с нерезидента» через портал Налогового комитета на сайте my3.soliq.uz.

Материалы по теме:

Как заполнить отчетность по налогу с доходов в виде дивидендов и процентов

Как заполнить расчет по налогам с дивидендов и процентов, выплаченных нерезидентам-физлицам

Как уплачивать налог на прибыль с доходов нерезидентов и представлять налоговую отчетность

Услуги российской компании по онлайн-обучению признаются услугами в электронной форме (п. 2 ч. 1 ст. 282 НК). Так как они приобретаются физическими и юридическими лицами Республики Узбекистан, Узбекистан является местом их реализации (п. 10 ч. 3 ст.241 НК). Но услуги в сфере обучения (образования) освобождены от НДС (п. 10 ч. 1 ст. 243 НК). Поэтому  данные услуги не облагаются НДС.

При оказании иностранными юридическими лицами услуг в электронной форме, указанных в статье 282 НК, местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан, в том числе услуг, оказываемых на основании договоров поручения, комиссии или иных аналогичных договоров, юридическим лицам Республики Узбекистан или иностранным юридическим лицам, осуществляющим деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, налоговыми агентами признаются указанные покупатели таких услуг (ч. 4 ст. 255 НК).

Юридические лица – покупатели образовательных услуг сами должны оформлять ЭСФ на импорт услуг и представить налоговую отчетность по НДС при импорте услуг. А за физических лиц отчетность предоставляет предприятие – посредник, так как является налоговым агентом (ч. 3 ст. 255 НК).

В Расчете «НДС по услугам, полученным от иностранных лиц» основанием для льготы нужно указать пункт 10 части 1 статьи 243 НК. Для применения льготы нужно отправить обращение через личный кабинет налогоплательщика, прикрепив обосновывающие документы.

Грантами в целях налогообложения признается имущество, предоставляемое на безвозмездной основе в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан (ч. 2 ст. 48 НК):

1) государствами, правительствами государств, международными или иностранными правительственными либо неправительственными организациями Республике Узбекистан;

2) иностранными гражданами и лицами без гражданства Республике Узбекистан.

Суммы, полученные по грантам от грантодателя, в том числе поступающие из иностранных государств, относятся к прочим доходам физлица (п.6 ст. 377 НК).

Сумма гранта, полученного от негосударственных некоммерческих организаций, международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных договоров Республики Узбекистан в области научно-технического сотрудничества непосредственно налогоплательщиком от грантодателя, при наличии заключения уполномоченного органа не подлежит налогообложению НДФЛ (п. 14 ст. 378 НК).

В данном случае международная организация выделила и перевела грант университету, студенты не получили грант непосредственно от грантодателя. Для студентов оплата их обучения является доходом в виде материальной выгоды (ст. 376 НК).

Университет, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу - резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица. При этом физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог в соответствии со статьей 393 НК (ч. 2 ст. 387 НК).

Сумма НДС по приобретенным товарам (услугам), ранее принятая к зачету при их приобретении, подлежит корректировке при их порче либо утраты сверх норм естественной убыли, установленных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии – налогоплательщиком (п. 2 ч. 1 ст. 269 НК).

Подлежащая корректировке сумма налога определяется на основе стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки товарно-материальных запасов, сумма налога по которым подлежит восстановлению (ч. 3 ст. 269 НК).

Сумма корректировки налога относится на увеличение (или уменьшение) балансовой стоимости указанных объектов либо включается в состав расходов (или доходов), учитываемых при исчислении налога на прибыль (ч. 7 ст. 269 НК).

В отчетности по НДС стоимость непригодных материалов, приобретенных с НДС и с момента приобретения которых не прошло 12 месяцев, нужно отразить в строке 1102 приложения №3 к Расчету НДС посредством электронной услуги «Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ». Данную услугу нужно выбрать в подразделе «Электронный документооборот» раздела «Услуги» в персональном кабинете на my3.soliq.uz.

Подробнее читайте в рекомендации:

Как скорректировать НДС, относимый в зачет

Агар чет эл логистика компанияси билан юкни етказиб бериш бўйича шартнома имзоланган бўлса, ушбу шартнома бўйича логистика компания  ташиш ва етказиб бериш бўйича хизматларни кўрсатган, жўнатиш пункти эса Ўзбекистон ҳудудида жойлашмаган бўлса, Ўзбекистон бундай хизматларни реализация қилиш жойи деб ҳисобланмайди (СК 241-м. 3-қ.). Бинобарин, хизматларни реализация қилиш бўйича айланма юзага келмайди (СК 238-м.). Чет эллик шахслардан харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича ҚҚС ҳисоб-китоби (29 коди) тақдим этилмайди.

Батафсил қуйидаги жавобда келтирилган: Солиқ солиш мақсадида халқаро ташишлар қандай ҳисобга олинади

В данном случае Заказчик не может оплатить за поставленный товар, поэтому передает часть доли в строительстве Поставщику. Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона (ст. 313 ГК).

Право требования кредитора к должнику признается товаром (чч. 3, 5 ст. 45 НК). Оборот по реализации товаров облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Должник выставляет стандартный двухсторонний ЭСФ на имя нового кредитора. Если новый кредитор является плательщиком НДС, то имеет право на зачет НДС, выставленного первоначальным кредитором (ч. 1 ст. 266 НК).

Для налогоплательщика, приобретающего право требования, доходы, полученные по договору уступки права требования в целях расчета налога на прибыль, определяются как положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммой сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования (п. 1 ч. 1 ст. 300 НК).

После подписания договора уступки право требования и ЭСФ отражается выбытие дебиторской задолженности. Бухгалтерские проводки подробно приведены в ответе: Бухгалтерские проводки при уступке права требования кредитора к должнику

При расчете налога на прибыль вычитаются из налоговой базы обоснованные и документально подтвержденные затраты, связанные с получением дохода (ч. 2 ст. 305 НК).

Для признания расходов по услугам, полученным от иностранной компании, экономически обоснованными и документально подтвержденными, в обязательном порядке должны быть оформлены:

• импортный договор, в котором четко прописаны предмет договора, объем и характер услуг, стоимость и сроки оказания;
• акт выполненных работ (оказанных услуг);
• сертификат налогового резидентства иностранного исполнителя (требуется при применении положений международного соглашения об избежании двойного налогообложения).

Поэтому для подтверждения экономической обоснованности расходов также можно приложить:

• отчет о проделанной работе;
• техническое задание или документ с описанием потребности и целей услуги;
• рабочую переписку между сторонами;
• документы, подтверждающие передачу результатов услуги (файлы, расчеты, аналитические материалы и др.).

Эти документы не являются первичными, но существенно усиливают доказательную базу при проверках и помогают избежать споров по поводу реальности и обоснованности расходов.

Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ  ва ҚҚС солиғи бу иккита мустақил солиқ бўлиб, уларнинг солиқ базасига бир хил ҳисобланмайди.

Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ  базаси солиқ тўловчи томонидан мустақил равишда ҳар бир қазиб олинган (ажратиб олинган) фойдали қазилмага нисбатан аниқланади (СК 451-м. 1-қ.).

Солиқ базаси солиқ (ҳисобот) даври бошланганидан эътиборан ўсиб борувчи якун билан аниқланади ва солиқ (ҳисобот) даври учун ўртача олинган реализация қилиш баҳоси бўйича ҳисоб-китоб қилинади (СК 451-м. 3-қ.).

Фойдали қазилмалар реализацияси ҚҚС бўйича солиқ солинадиган айланма ҳисобланади (СК 238-м.). Солиқ базаси битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м.).

“Автокамерал” дастури бўйича хабарнома келгандан сўнг хабарномада келтирилган тафовутни ҳисоблаш учун кўрсатилган формулани кўриш лозим. Биринчи навбатда, солиқ тўловчи автокамерал талаби асосли ёки асоссизлигини текшириши лозим. Агар талаб асосли бўлса, солиқ базасига тузатиш киритилиб, солиқ ҳисоботи қайта тақдим этилади ва солиқ тўланади. Агар хабарномада келтирилган талаб асоссиз бўлса, унда 10 кун ичида хабарномага жавоб ёзилади. Шунингдек солиқ тўловчининг шахсий кабинетидан тафовутни юзага келишига сабаб бўлган формула хатолигини асослаб, формулага тузатиш киритиш лозимлигини айтиб мурожаат юбориш лозим.

Мавзуга доир материаллар:

https://buxgalter.uz/question/33853

https://buxgalter.uz/question/32321

Молиявий хизматлардан олинадиган даромадлар, шу жумладан  кредит ва заёмлар бўйича олинган фоизли даромадлар ҚҚСдан озод этилган (СК 244-м. 1-қ. 7-б.). Солиқ кодексининг 268-моддасига мувофиқ, агар солиқ тўловчи солиқ солинадиган ва солиқ солишдан озод этиладиган айланмаларни амалга оширса, солиқ солинадиган айланмага тўғри келадиган солиқ суммаси ҳисобга олиш учун қабул қилинади.

Имтиёзли айланма, албатта, ҚҚСни ҳисобга олиш суммасига таъсир кўрсатади. Бу солиқ тўловчида ҚҚСга қўшимча тўлаш учун сумма пайдо бўлиши мумкинлигини англатади. Имтиёзли айланмани ЭҲФни тақдим қилиш йўли билан ҚҚС Ҳисоб-китобида акс эттирилади. ЭҲФ ҚҚСсиз расмийлаштирилади.

Мавзуга доир материаллар: Депозитлар бўйича даромадларга ЭҲФ тақдим қилинмаган: солиқчилар қайта ҳисоблашни талаб қилмоқда