Доходы физических лиц в виде выигрышей (призов), полученных по итогам маркетинговой акции, относятся к прочим доходам физических лиц (п. 5 ст. 377 НК) и облагаются НДФЛ у источника выплаты. Налоговым агентом является предприятие (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК).

Льгота по НДФЛ, предусмотренная п. 10 ст. 378 НК, в рассматриваемой ситуации не применяется, поскольку она распространяется только на подарки в натуральной форме, полученные работниками от работодателя. Победители маркетинговой акции работниками предприятия не являются.

Если НДФЛ за победителей акции уплачивается за счет средств предприятия, сумма уплаченного налога признается дополнительным доходом физического лица в виде материальной выгоды (п. 6 ч. 1 ст. 376 НК).

При исчислении налога на прибыль расходы предприятия в виде уплаченного за физических лиц НДФЛ не подлежат вычету (п. 3 ст. 317 НК).

Порядок определения дохода физического лица в случае уплаты НДФЛ за счет предприятия, а также бухгалтерские проводки приведены в рекомендации: Какие доходы в виде материальной выгоды включать в совокупный доход

Дополнительный материал по акциям:

https://buxgalter.uz/question/18710

https://buxgalter.uz/question/27673

https://buxgalter.uz/question/28098

https://buxgalter.uz/question/28204

https://buxgalter.uz/question/27915

https://buxgalter.uz/question/23533

Порядок применения налогового вычета по НДФЛ при оплате обучения зависит от источника, за счет которого производится оплата.

1. Если обучение оплачивается за счет доходов физического лица

Если по письменному заявлению работника работодатель перечисляет часть его заработной платы непосредственно высшему учебному заведению либо если работодатель сначала оплачивает обучение, а затем удерживает соответствующую сумму из заработной платы работника (на основании договора займа), применяется налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный п. 16 ст. 378 НК. Порядок применения налогового вычета установлен Положением, рег. МЮ №2107 от 27.05.2010 г. (пп. 9, 10).

При самостоятельной оплате обучения (наличными, банковской картой или банковским переводом) налоговый вычет предоставляется на основании декларации о совокупном годовом доходе (п. 16 Положения №2107).

2. Если обучение оплачивается за счет дивидендов

Если под собственными средствами понимаются дивиденды, полученные участником общества, налоговый вычет, предусмотренный ст. 378 НК, не применяется. Дивиденды являются самостоятельным объектом налогообложения, налог удерживается у источника выплаты, а действующий порядок применения налогового вычета распространяется на суммы заработной платы и другие доходы, к которым применяется механизм налогового вычета, установленный Положением №2107.

3. Если студент трудоустроен в организации

Если студент является работником организации, возможны два варианта.

1. Если предприятие оплачивает обучение по прямому договору с высшим учебным заведением Республики Узбекистан за счет собственных средств, суммы оплаты не рассматриваются в качестве дохода работника на основании п. 12 ч. 2 ст. 369 НК. Следовательно, у работника не возникает объекта обложения НДФЛ.
2. Если же предприятие первоначально оплачивает обучение, а затем удерживает соответствующую сумму из заработной платы работника (на основании договора займа), применяется налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный п. 16 ст. 378 НК, в порядке, установленном пп. 9 и 10 Положения, рег. МЮ №2107 от 27.05.2010 г.

Таким образом, порядок применения налоговых льгот зависит от источника оплаты обучения. Если обучение оплачивается за счет доходов физического лица, применяется налоговый вычет по ст. 378 НК в порядке, установленном Положением №2107. Если обучение оплачивается работодателем по прямому договору с образовательной организацией, применяется п. 12 ч. 2 ст. 369 НК, и суммы оплаты не признаются доходом работника. При оплате обучения за счет дивидендов налоговый вычет по ст. 378 НК не применяется.

Материал по теме: Как применять льготу по НДФЛ по образовательным услугам (услугам обучения)

Освобождаются от налогообложения частично доходы лиц с инвалидностью с детства, а также лиц с инвалидностью I и II групп (за исключением лиц, которым инвалидность I и II групп установлена вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС) в размере трехкратного минимального размера оплаты труда за каждый месяц, в котором получены такие доходы. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки медико-социальной экспертной комиссии (п. 3 ст. 380 НК).

При возникновении права на налоговую льготу в течение календарного года налоговые льготы применяются с момента возникновения права на налоговую льготу (ч. 3 ст. 380 НК).

При получении дохода в виде оплаты труда датой получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), а также дата выплаты компенсации на период поиска работы, предусмотренной законодательством о труде (ч. 2 ст. 367 НК).

Если инвалидность II группы установлена с 14 июля, право на льготу возникает с этой даты. Поскольку датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислена заработная плата, доход за июль считается полученным 31 июля. На эту дату работник уже имеет право на льготу, поэтому при налогообложении дохода за июль применяется льгота по НДФЛ в размере, предусмотренном пунктом 3 статьи 380 НК.

Обязательство прекращается в случаях, предусмотренных Главой 25 ГК. В частности, обязательство можно прекратить путем прощения долга (ст. 348 ГК). При этом у сторон возникают налоговые последствия. Решение о прощении долга должно быть оформлено в соответствии с требованиями гражданского законодательства и внутренними документами предприятия.

Списанные по решению юридического лица суммы долга физического лица перед ним признаются доходом физического лица в виде материальной выгоды и облагаются НДФЛ (п. 5 ч. 1 ст. 376 НК). Если физическое лицо не является работником предприятия, налоговый агент вправе не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физического лица (ч. 2 ст. 387 НК).

Если предприятие уплатит НДФЛ за счет собственных средств, сумма уплаченного налога также признается доходом физического лица в виде материальной выгоды (п. 6 ч. 1 ст. 376 НК).

При исчислении налога на прибыль расходы предприятия в виде доходов физического лица в форме материальной выгоды, предусмотренных статьей 376 НК, не подлежат вычету (ст. 317 НК).

Материалы по теме:

Какие доходы в виде материальной выгоды включать в совокупный доход

https://buxgalter.uz/question/26782

https://buxgalter.uz/question/26782

https://buxgalter.uz/question/24361

https://buxgalter.uz/question/36074

https://buxgalter.uz/question/30872

При продаже доли квартиры у продавца возникает доход от реализации имущества в виде превышения цены реализации над стоимостью приобретения имущества (ст. 375 НК). Поскольку доля квартиры получена по наследству, стоимость ее приобретения принимается равной нулю. Следовательно, налоговая база определяется исходя из всей суммы дохода, полученного от реализации доли.

Освобождение, предусмотренное пунктом 11 статьи 378 НК, распространяется на налоговых резидентов Республики Узбекистан. Поскольку продавец является налоговым нерезидентом Республики Узбекистан, указанная льгота в рассматриваемой ситуации не применяется (ст. 366, п. 11 ст. 378 НК).

В соответствии со статьей 13 Соглашения между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходы, получаемые резидентом одного государства от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в другом государстве, могут облагаться налогом в государстве, на территории которого находится такое имущество. Следовательно, доход от продажи доли квартиры, расположенной в Узбекистане, может облагаться налогом в Республике Узбекистан.

Дарение имущества

При дарении доли квартиры у дарителя доход от реализации имущества не возникает, поскольку имущество передается безвозмездно.

Вместе с тем у одаряемого возникает доход в виде имущества, полученного безвозмездно (п. 3 ст. 377 НК). Освобождение, предусмотренное пунктом 11 статьи 378 НК для имущества, полученного в порядке дарения от близких родственников, распространяется на налоговых резидентов Республики Узбекистан. Поскольку одаряемый является налоговым нерезидентом Республики Узбекистан, указанная льгота не применяется (ст. 366, п. 11 ст. 378 НК).

Таким образом, если обе стороны являются налоговыми нерезидентами Республики Узбекистан, купля-продажа приведет к возникновению налогооблагаемого дохода у продавца, а дарение – к возникновению налогооблагаемого дохода у одаряемого. Само по себе Соглашение об избежании двойного налогообложения между Республикой Узбекистан и Российской Федерацией не освобождает указанные доходы от налогообложения в Узбекистане, поскольку недвижимое имущество находится на территории Республики Узбекистан.

Жисмоний шахс томонидан устав фондига пулсиз улуш киритилганда ЖШДС ҳисобланиши масаласи бўйича мутахассислар ўртасида турли ёндашувлар мавжуд.

Айрим мутахассисларнинг фикрича, мол-мулкни устав фондига киритиш реализация ҳисобланади, шунинг учун Солиқ кодексининг 378-моддасида назарда тутилган имтиёз қўлланилмайди. Бошқа мутахассислар эса устав фондига мол-мулк киритиш реализация ҳисобланмайди, деб ҳисоблайди. Ҳар икки ёндашувнинг асослари билан жавоб охирида келтирилган материалларда танишишингиз мумкин.

2026 йилдан бошлаб қурилиш ва савдо соҳасидаги юридик шахслар устав фонди ва ундаги ўзгаришлар, шу жумладан устав фондига киритилган товарлар бўйича ҳисоб юритиши шарт. Бунда ЭСФ, онлайн-НКТ чеклари, ЮБД, нотариал тасдиқланган олди-сотди шартномалари ҳамда бошқа тасдиқловчи ҳужжатлар ҳақидаги маълумотлар операция амалга оширилган кундан эътиборан 15 кун ичида солиқ органларининг ахборот базасида шахсий кабинет орқали акс эттирилиши лозим (10.12.2025 й. 246-сон ПФ, 5-б. «г» к. б.).

Солиқ қонунчилигида жисмоний шахснинг устав фондига киритган пулсиз улушини ЖШДСга тортиш масаласи тўғридан-тўғри тартибга солинмаган. Шу сабабли амалиётда мазкур масала бўйича турлича ёндашувлар мавжуд. Бизнинг фикримизча, жамият устав фондига пулсиз улуш киритилганда таъсисчида ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Шу билан бирга, 2026 йилдан бошлаб қурилиш ва савдо соҳасидаги юридик шахслар жамият устав фондига киритилган пулсиз улушни тасдиқловчи ҳужжатлар тўғрисидаги маълумотларни солиқ органларининг ахборот базасида акс эттириши шарт. Бу эса солиқ органлари томонидан бундай операцияларга алоҳида эътибор қаратилаётганидан далолат бериши мумкин.

Агар солиқ тўловчи ЖШДС солиш объекти юзага келмайди, деган ёндашувга амал қилса, ушбу операцияни ЖШДС ҳисоботида акс эттириш талаб этилмайди. Бироқ солиқ органлари билан низо юзага келган тақдирда, солиқ тўловчи ўз ҳуқуқий позициясини асослаб беришига тўғри келади.

Мазкур масала бўйича қуйида келтирилган материаллар билан танишишни тавсия этамиз. Агар устав фондига киритилаётган улуш қиймати катта бўлса, солиқ тўловчининг манфаатларини ҳимоя қилиш учун солиқ маслаҳатчиларини жалб қилиш мақсадга мувофиқ.

Мавзуга доир материаллар:

Устав фондига киритилган мол-мулкка солиқ солинадими

Жисмоний шахсларнинг устав фондига киритган улушига солиқ солиш масаласига доир

https://buxgalter.uz/question/29628

https://buxgalter.uz/question/24623

Обучение населения в области гражданской защиты является всеобщим и обязательным в общих средних, средних специальных, профессиональных и высших образовательных организациях, на производстве и по месту жительства.

Подготовка и переподготовка руководителей и специалистов в области гражданской защиты осуществляются в учреждениях повышения квалификации, в специальных учебно-методических центрах, курсах, а также по месту работы и за счет собственных средств организаций (ст. 16, 21 ЗРУ № 80-II от 26 мая 2000 г.).

Расходы предприятия на курсы повышения квалификации и переподготовки работников не рассматриваются в качестве доходов работника (п. 13 ч. 2 ст. 369 НК).

Так как данный расход вытекает из положений законодательства, он вычитается при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК).

Материал по теме:

Какие расходы работодателя не являются доходами работников

В Приложении №4 к Расчету налога на доходы физических лиц и социального налога отдельной графы для указания количества фактически отработанных работником дней в отчетном месяце не предусмотрено. Поэтому в расчете следует отражать сведения о работнике исходя из условий заключенного с ним трудового договора и фактически начисленного дохода за соответствующий отчетный период. При этом совокупный доход отражается нарастающим итогом с начала года.

В первой ситуации, если работник принят на работу, например, на полную ставку, а затем ему предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, в отчетности отражается установленная трудовым договором ставка и фактически начисленная за месяц заработная плата. Количество фактически отработанных дней отдельно не указывается.

Отпуск без сохранения заработной платы оформляется приказом работодателя. С 1 января 2026 года сведения об отпусках без сохранения заработной платы также регистрируются в ЕНСТ (my.mehnat.uz).

Поэтому если заработная плата работника за месяц оказалась ниже МРОТ вследствие предоставленного отпуска без сохранения заработной платы, при возникновении вопросов со стороны налогового органа причину начисления заработной платы ниже МРОТ можно подтвердить приказом о предоставлении отпуска и соответствующими сведениями из ЕНСТ (my.mehnat.uz).

Во второй ситуации, если работник был уволен, а через несколько месяцев вновь принят на работу, повторно включать его отдельной строкой по тому же ПИНФЛ не требуется. При предоставлении Расчета за текущий месяц отражаются данные работника, относящиеся к текущему отчетному периоду, в том числе действующие условия оплаты труда и фактически начисленная за этот месяц заработная плата. При этом совокупный доход отражается нарастающим итогом с начала года.

Товарно-транспортная накладная (ТТН) - документ, который предназначен для списания товарно-материальных ценностей, учета на пути их перемещения, оприходования, складского, оперативного и бухгалтерского учета, а также для расчетов за перевозку груза и учета выполненной работы.

Электронная товарно-транспортная накладная (ЭТТН) - товарно-транспортная накладная, оформляемая в электронной форме в установленном порядке (п. 2 Положения прил. N 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

 .

При перемещении груза (товаров, материалов, оборудования) с одного склада на другой склад юрлица нужно оформлять только ЭТТН. ЭСФ не нужно оформлять, так как происходит факт перемещения груза, а не реализации.

При заполнении ЭТТН нужно выбрать вид перевозки «Со склада на склад». При выборе режима вида перевозки "Со склада на склад" грузоотправитель участвует также в качестве грузополучателя (п. 13 Положения прил. N 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

Подробнее читайте в материале:  Отправляем продукцию на наш склад: нужна ли ЭТТН?

Грузоотправитель должен сформировать ЭСФ одновременно с электронной ТТН. 

Электронная товарно-транспортная накладная, оформленная по установленной форме, является основанием для списания товарно-материальных ценностей, оприходования товарно-материальных ценностей, осуществления расчетов за оказанные услуги на основании договоров (грузоперевозки и транспортно-экспедиторских договоров), учета работы транспорта, начисления заработной платы водителю (ответственному поставщику груза) (п.8 прил.3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021г.).

Перевозка груза осуществляется в следующем порядке (п.3 прил.3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.):

• перевозка грузоотправителем собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством);
• перевозка грузополучателем собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством);
• перевозка экспедитором собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством);
• перевозка юридическим или физическим лицом, оказывающим услуги транспортировки на основании договора грузоперевозки, собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством).

Обычно на таможенном терминале (складе) помимо аренды складского помещения оказываются услуги по перевозке, загрузке и выгрузке груза. Соответственно, терминал выставляет ЭСФ за оказанные услуги.  В этом случае грузоперевозчиком нужно указать таможенный терминал.

Как оформить ЭТТН и материалы по теме:

Как товарно-транспортную накладную оформлять в электронном виде

Электронные ТТН: 15 ответов на самые волнующие вопросы

Что учесть при переходе на электронные товарно-транспортные накладные

1 апреля 2024 г. закончился срок добровольного применения системы «Е-актив». Но как показывает практика, система имеет ряд недоработок.

Первый заместитель председателя Государственного налогового комитета Мубин Мирзаев в интервью сообщил что к 1 июля 2024 года планируется полностью внедрить порядок регистрации поступления товаров, приобретенных за наличные, в системе «Электронный склад» (Е-aktiv) Налогового комитета.

По мнению эксперта, налоговые органы не будут применять меры ответственности на юрлиц до тех пор, пока ведутся работы по наладке системы «Е-aktiv».

Рекомендуем также обратиться с данным вопросом в НК при КМ через кабинет налогоплательщика.

Мажбурий рақамли маркировкаланиши лозим бўлган маҳсулотларни (тамаки, алкоголь ва пиво маҳсулотлари, маиший техника) олиб киришда импорт қилувчилар агрегацияланган импорт кодини (АИК) қўллашлари шарт (Қоидалар, 31.12.2020 й. 833-сон ВМҚга 1-илова).

АИК – бу оператор томонидан шакллантириладиган ва божхона юк декларациясида кўрсатиладиган, ўзи билан ҳар бир маҳсулотнинг маркировка кодларини бирлаштирувчи маҳсулотларнинг алоҳида жамланмаси учун белгиларнинг такрорланмас кетма-кетлигидир.

Маркировка —идентификациялаш воситасини маҳсулотга ёки унинг қадоғига ёки бошқа моддий ташувчига босиб туширишдир (Қоидалар 4-б, 31.12.2020 й. 833-сон ВМҚга 1-илова). Демак, агар маркировкаланиши лозим бўлган маҳсулот жуда кичик бўлса ёки маркировкаланиш натижасида маҳсулотнинг ташқи кўринишига таъсир қилса, маркировкани маҳсулот қадоғига ёки бошқа моддий ташувчига  босиб тушириш мумкин.

Бухгалтерия ҳисоби

21-сон БҲМСга асосан эҳтиёт қисмларни текинга бериш ҳисобда қуйидаги тарзда акс эттирилади:

*агар текин бериш, иқтисодий жиҳатдан оқламайдиган ҳолат бўлса.

Солиқ оқибатлари

Товарни текинга бериш ҚҚС бўйича товарларни реализация қилиш айланма ҳисобланади, бундан иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар мустасно (СК 239-м. 1-қ. 2-б). Товарларни текинга бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳолатлар СК 239-м. 3-қисмида келтирилган.

Агар корхона мазкур товарларни кафолатли хизмат кўрсатиш учун ишлатган бўлса, ҚҚС бўйича айланма юзага келмайди, ҳамда алмаштирилган эҳтиёт қисмлар қийматини харажатларни ҳисобга олувчи счётларга киритилади ёки кафолатли хизмат кўрсатиш ва таъмирлаш юзасидан захира ҳисобига ҳисобдан чиқарилади. Фойда солиғи ҳисоб-китобида захирани шакллантириш учун чегириладиган харажатларни аниқлаш тартиби СКнинг 316-моддасида белгиланган.

Батафсил бу ерда ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text182117_kafolat_muddati_davrida_ehtiet_qismlarni_bepul_almashtirishda_qqs_yuzaga_keladimi

1. Перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора (ст. 322 ГК).

При переводе долга третьему лицу у должника возникает задолженность перед ним. Если должник погасит задолженность, налоговые последствия не возникают. Кредиторская задолженность не является товаром или услугой. Поэтому перевод долга не приведет к налоговым последствиям по НДС и налогу на прибыль.

2. Сведения о вносимых изменениях и дополнениях в условия контракта должны быть зафиксированы дополнительным соглашением и вводятся в систему в том же порядке, что и контракты (п.5 Положения, Прил.1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Кредиторская задолженность перед учредителем может быть направлена в УФ предприятия на основании решения учредителей (протокола общего собрания учредителей). После этого на основании решения учредителей составляется дополнительное соглашение к импортному контракту, и вносятся изменения в систему ЕЭИСВО. Импортный контракт с учета ЕЭИСВО снимет обслуживающий банк. Перечень необходимых документов для снятия с учета импортного контракта нужно уточнить у сотрудника банка.

При добровольной ликвидации предприятия учредители назначают ликвидатора, который обязан составить и сдать расчеты по всем видам налогов и сборов, уплаченных организацией за период с начала года до даты подачи уведомления в Центр государственных услуг (п.19 прил.№1 к ПКМ №704 от 21.08.2019г.). Они сдаются, как «промежуточные» расчеты по налогам. В период приостановки финансово-хозяйственной деятельности расчеты сдавать не нужно, так как никаких хозяйственных операций нет.

С момента подачи уведомления в Центр государственных услуг прекращается начисление земельного налога, единого земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами, а также пеней по всем видам налогов и сборов (п. 18 прил. №1 к ПКМ №704 от 21.08.2019 г.).

Если добровольная ликвидация прекращается и предприятие возобновляет деятельность, эта норма перестает действовать. Более того – субъект предпринимательства обязан сдать отчеты по этим налогам и уплатить налоги в полном объеме за период приостановки.

Если должностное лицо, впервые совершившее правонарушение, в 30-дневный срок с момента обнаружения правонарушения добровольно устранит допущенное нарушение и возместит причиненный материальный ущерб, производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое подлежит прекращению (п. 11 ст. 271 КоАО).

В вашем случае директор уволен перед ликвидацией, но скорее всего вами не были измены учетные данные предприятия в базе налоговых органов. Поэтому штраф выписан на имя бывшего директора. Ликвидатор назначается только в период ликвидации предприятия и при возобновлении деятельности назначается новый директор. Оформление штрафа на имя бывшего директора не правомерно, его надо обжаловать согласно ст. 231 НК. Если нынешний директор ранее не совершил налоговое правонарушение, касательно непредоставления отчетности в срок, то штраф можно отменить согласно п.11 ст. 271 КоАО.

Материал по теме:

Что делать, если вместо ликвидации вновь присвоили статус действующего предприятия

Когда могут оштрафовать при несвоевременном представлении налоговой отчетности

Солиқ ҳисоботи солиқ органларига шахс фақат солиқ тўловчи деб эътироф этиладиган солиқлар бўйича тақдим этилади (СК 81-м.3-қ.).

Тадбиркорлик субъектини давлат рўйхатидан ўтказишда солиққа тортиш тартиби танланади (СК 462-м. 6-қ.) . Корхона танлаган солиққа тортиш тартибига мувофиқ солиқ ҳисоботларини (фойда солиғи ва ҚҚС ёки айланмадан олинадиган солиқ), шунингдек ЖШДС ва ижтимоий солиқ  ҳисоб-китобини солиқ кодексида белгиланган муддатларда тақдим этиши шарт.

Солиқ солинадиган айланма бўлмаса солиқ ҳисоботларини тошириш шарт эмас деган фикр кенг тарқалган фикрдир. Рўйхатдан ўтган, аммо фаолият юритмаётган ташкилотлар ҳам ноль кўрсаткич билан солиқ ҳисоботини топшириши керак.

Масъулияти чекланган жамиятнинг иштирокчилари унинг мажбуриятлари бўйича жавобгар бўлмайдилар ва жамият фаолияти билан боғлиқ зарарлар учун ўзлари қўшган ҳиссалар қиймати доирасида жавобгар бўладилар (06.12.2001 й.  N 310-II - сонли ЎРҚ, 3-м.).

Жамиятнинг тўловга қобилиятсизлиги иштирокчи сифатидаги шахснинг айби туфайли вужудга келган бўлса, жамиятнинг мол-мулки етарли бўлмаган тақдирда бундай шахс зиммасига унинг мажбуриятлари бўйича субсидиар жавобгарлик юклатилиши мумкин (06.12.2001 й.  N 310-II - сонли ЎРҚ, 5-м.).

Агар жамиятнинг ижро этувчи органи томонидан йирик битим ёки аффилланган шахслар билан битим тузиш тартиби бузилганлиги натижасида жамиятга зарар етказилган бўлса ва бунда жамият директорининг ёки коллегиал ижро этувчи органининг айби қонунчиликда белгиланган тартибда исботланса, жамиятнинг кредиторлар олдидаги қарздорлигини қоплаш учун унинг мол-мулки етарли бўлмаган тақдирда жамиятнинг мажбуриятлари бўйича субсидиар жавобгар бўлади (06.12.2001 й.  N 310-II - сонли ЎРҚ, 42-м.).

Солиқ қарзи белгиланган муддатда тўланмаган ёки тўлиқ тўланмаган тақдирда бу қарзни ундириш СК 15-бобда назарда тутилган тартибда амалга оширилади (СК 120-м. 1-қ.).

Юридик шахсдан ёки якка тартибдаги тадбиркордан солиқ қарзини ундириш СКнинг 121-124-моддаларида назарда тутилган тартибда амалга оширилади (СК 120-м. 4-қ.).

Юқорида келтирилгандан келиб чиққан ҳолда, агар корхонанинг солиқ қарздорлиги мавжуд бўлса, солиқ органи уни ундириш бўйича ишларни амалга оширади. Корхона раҳбари ва таъсисчиси корхонанинг қарзи учун ўз мулки билан жавоб бермайди, лекин, корхонанинг тўлов қобилиятини йўқотиши таъсисчининг ёки раҳбарнинг айби билан юзага келгани аниқланса, ушбу шахслар ўз мулки билан жавобгар бўлади.

Доход в виде дивидендов возникает в момент их начисления и выплаты (ст. 345 НК). Независимо от того, когда образовалась прибыль у предприятия, доход в виде дивидендов возникает в момент начисления и выплаты дохода. Поскольку начисление и выплата дивидендов производится в 2026 году, когда освобождение, предусмотренное ч. 7 ст. 470-1 НК, уже не действует, при выплате дивидендов необходимо удержать и уплатить налог по ставке 5% и отразить его в расчете в общем порядке.

Оформление договора

Договор консигнации не урегулирован законодательством Узбекистана и представляет собой смешанную форму договора (ст. 354 ГК) – разновидность договора комиссии с элементами договоров поставки, поручения и хранения. Соответственно, при заключении договора консигнации и реализации консигнационного товара необходимо руководствоваться Гражданским кодексом, Таможенным кодексом, Законом «О договорно-правовой базе деятельности хозяйствующих субъектов», Положением о порядке осуществления оптовой и розничной торговой деятельности (утв. ПКМ № 407 от 26.11.2002 г.).

ЭСФ 

При консигнационной продаже, согласно которой получатель (покупатель) берет на себя обязательство по продаже товаров от имени грузоотправителя (продавца), доход признается грузоотправителем тогда, когда товары проданы получателем третьей стороне (п. 2.3 разд. «Реализация товаров» Примеров признания доходов при реализации товаров и оказании услуг (работ) в соответствии с НСБУ № 2, рег. МЮ № 483 от 26.08.1998 г.). 

С 15.08.2020 г. документооборот при реализации товаров по договорам комиссии (договорам на оказание посреднических услуг) определен Положением о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема (прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). 

Товары передаются комитентом комиссионеру по акту приема-передачи. 

После реализации товаров комиссионер предоставляет комитенту отчет в срок не позднее 5 рабочих дней после окончания месяца, в котором им были произведены операции по реализации. В отчете указываются количество и стоимость реализованных товаров, возмещаемые комитентом расходы комиссионера, сумма комиссионного вознаграждения, а также иная информация, предусмотренная в договоре. Все расходы, произведенные комиссионером за комитента, должны быть подтверждены документально. 

На основании полученного отчета комитент в течение 5 рабочих дней должен выставить комиссионеру счет-фактуру, в котором отражаются показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю. При этом в счете-фактуре в строке «Поставщик» дополнительно к наименованию указывается «Комитент». Выставленный комиссионеру счет-фактура регистрируется комитентом – плательщиком НДС в Реестре продаж. 

Полученный от комиссионера счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения комитент регистрирует в Реестре покупок (гл. 4 Положения № 489). 

Отражение в бухучете 

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (ст. 838 ГК). Поэтому они не списываются с баланса комитента до момента реализации, а у комиссионера учитываются на забалансовом счете. 

Бухгалтерский учет у комитента 

 Бухгалтерский учет у комиссионера 

Подробно читайте в материале:

«Как учитывать продажу товаров по договору комиссии».

Договор подряда - договор, согласно которому одно лицо (подрядчик) по заданию другого (заказчика) обязуется выполнить определенную  работу и сдать ее результат заказчику в установленный  срок, а заказчик обязуется принять и оплатить результат работ (часть 1 статьи 631 Гражданского кодекса). Работа выполняется за риск подрядчика, если иное не предусмотрено законодательством или соглашением сторон.

Если из законодательства или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению части своего обязательства других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика (ст. 634 ГК).

Генеральный подрядчик оформляет Заказчику счет-фактуру на всю сумму договора, так как на него возложено ответственность за выполнение работ. Субподрядчик соответственно выставляет счет-фактуру генподрядчику на сумму выполненных работ, указанных в его договоре.

При расчете налога на прибыль генподрядчик расходы субподряда относит на вычитаемые расходы, а входящий НДС на зачет в соответствии со статьи 266 НК.

В счете-фактуре должны быть указаны номер и дата товарно-отгрузочных документов или договора (п. 14 Положения, прил.2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.), поэтому при формировании ЭСФ данное поле является обязательным для заполнения. Односторонний ЭСФ заполняется только в целях определения объекта налогообложения по налогу с оборота. Поэтому при формировании одностороннего ЭСФ в графе «Номер контракта» можно написать произвольный текст или поставить любую цифру, к примеру «Без договора», «Для отчета» и т.д. В графе «Дата контракта» можно указать последнее число отчетного месяца.