Импортный товар принимается к учету на дату перехода права собственности (п. 8 НСБУ №4). Момент перехода права собственности должен быть прямо указан в договоре (контракте). Правила ИНКОТЕРМС не регулируют момент перехода права собственности на товары и порядок бухгалтерского учета.

Если в импортном контракте сказано, что поставщик не несет ответственность за груз после передачи перевозчику, и это подтверждается актом приема-передачи, товар нужно признать в бухгалтерском учете на дату акта приема-передачи.

Учетная политика должна быть организована таким образом, чтобы финансовая отчетность могла быть сформирована на основе всех приемлемых НСБУ. Указание в учетной политике даты оприходования на баланс импортированных активов по ГТД-40 будет некорректным, так как по условиям договора может быть другая дата перехода права собственности.

Формулы программы «Автокамерал» не всегда верно сопоставляет данные бухгалтерского и налогового учета.

Предприятию нужно ответить на письмо от «Автокамерал» обосновав расхождение.

Материал по теме:

На какую дату признавать приобретение импортного товара

Как реагировать на уведомление по результатам предпроверочного анализа

Что делать, если повторно по одному и тому же вопросу поступают уведомления по итогам предпроверочного контроля

К сожалению, не все формулы предпроверочного анализа правильно заложены в программу.

Налогоплательщик должен в течение 10 дней отреагировать на уведомление по результатам предпроверочного анализа. Помимо обоснования нужно написать письмо через личный кабинет о том, что в данной ситуации формула неправильно заложена в программу и ее надо исправить. И добиваться внесения изменений в формулу. На практике были случаи исправления ошибки.

Об этом можете почитать в материалах: 

Как обосновать ошибочную формулу автокамерала

Как не надо реагировать на повторное уведомление автокамерала по тому же самому вопросу

Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ  ва ҚҚС солиғи бу иккита мустақил солиқ бўлиб, уларнинг солиқ базасига бир хил ҳисобланмайди.

Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ  базаси солиқ тўловчи томонидан мустақил равишда ҳар бир қазиб олинган (ажратиб олинган) фойдали қазилмага нисбатан аниқланади (СК 451-м. 1-қ.).

Солиқ базаси солиқ (ҳисобот) даври бошланганидан эътиборан ўсиб борувчи якун билан аниқланади ва солиқ (ҳисобот) даври учун ўртача олинган реализация қилиш баҳоси бўйича ҳисоб-китоб қилинади (СК 451-м. 3-қ.).

Фойдали қазилмалар реализацияси ҚҚС бўйича солиқ солинадиган айланма ҳисобланади (СК 238-м.). Солиқ базаси битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м.).

“Автокамерал” дастури бўйича хабарнома келгандан сўнг хабарномада келтирилган тафовутни ҳисоблаш учун кўрсатилган формулани кўриш лозим. Биринчи навбатда, солиқ тўловчи автокамерал талаби асосли ёки асоссизлигини текшириши лозим. Агар талаб асосли бўлса, солиқ базасига тузатиш киритилиб, солиқ ҳисоботи қайта тақдим этилади ва солиқ тўланади. Агар хабарномада келтирилган талаб асоссиз бўлса, унда 10 кун ичида хабарномага жавоб ёзилади. Шунингдек солиқ тўловчининг шахсий кабинетидан тафовутни юзага келишига сабаб бўлган формула хатолигини асослаб, формулага тузатиш киритиш лозимлигини айтиб мурожаат юбориш лозим.

Мавзуга доир материаллар:

https://buxgalter.uz/question/33853

https://buxgalter.uz/question/32321

Читать на узбекском языке

– Плательщики НДС и юрлица с госдолей в УФ в размере 50 процентов и более обязательно отражают в автоматизированной информационной системе государственных налоговых органов «E-aktiv» все операции, связанные с постановкой на учет (приобретением (строительством), запуском, переоценкой, распоряжением) хозяйствующими субъектами основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных ресурсов, а также формированием и снижением собственного уставного фонда (уставного капитала) (подп. «б» п. 3 ПКМ № 595 от 22.09.2021 г.). 

В действующей законодательной базе нет описания термина «товарно-материальные ресурсы». 

Вопрос о необходимости отражения в системе «E-aktiv» был задан начальнику отдела НИЦ «Янги технологиялар» при Налоговом комитете. Также стало известно, что обязательное использование системы «E-aktiv» было отложено («Введение E-aktiv отсрочат до 1 октября 2023 года»). 

В скором времени ожидаем, что опубликуют подробную инструкцию по использованию системы и уточнят вопросы касательно объектов лизинга.

Оддий ширкат шартномаси (биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартнома) бўйича шериклар (иштирокчилар) деб аталувчи икки ёки ундан ортиқ шахс фойда олиш ёки қонунга зид бўлмаган бошқа мақсадга эришиш учун ҳиссаларини қўшиш ва юридик шахс тузмасдан биргаликда иш қилиш мажбуриятини оладилар. Фақат якка тадбиркорлар ва (ёки) тижорат ташкилотлари тадбиркорлик фаолиятини амалга ошириш учун тузиладиган оддий ширкат шартномасининг тарафлари бўлишлари мумкин (ФК 962-м.).

Биргаликдаги фаолият доирасидаги операцияларнинг умумий ҳисобини юритиш ширкат иштирокчиларининг бирига – ишончли шахсга юклатилади. У фақат Ўзбекистон солиқ резиденти – юридик  шахс ёки якка тартибдаги тадбиркор бўлиши мумкин (СК 275-м.).

Оддий ширкат ишларини юритиш зиммасига юклатилган ишончли шахс – оддий ширкат шартномаси доирасида амалга оширилаётган фаолият бўйича қуйидаги солиқлар тўловчиси ҳисобланади:

• ҚҚС (СК 237-м. 1-қ. 5-б.);
• Акциз солиғи (СК 283-м. 1-қ. 4-б.);
• Фойда солиғи (СК 294-м. 1-қ. 6-б.).

Оддий ширкат юридик шахс ҳисобланмайди, шунинг учун бухгалтерия ҳисоби субъекти  бўлмайди (30.08.1996й. ЎРҚ - 279-I, 6-м.). Бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ зиммасига бухгалтерия ҳисобини юритиш мажбурияти юклатилмаган шахслар солиқ солиш мақсадларида ҳисобга олишни СКнинг 7-бобига мувофиқ ташкил этади ва юритади (СК 76-м. 4-қ.). Оддий ширкат иштирокчилари ёки ишончли шахс томонидан солиқ солиш мақсадида ҳисоб сиёсати ишлаб чиқилиб, тасдиқланиши шарт (СК 77-м.).

Мавзуга доир материаллар: Биргаликдаги фаолият (оддий ширкат) доирасида ҚҚС қандай ҳисоблаб чиқарилади

Налогообложение по договору простого товарищества

Оддий ширкат шартномасини тузиш хусусиятлари

Корхона ҳамкор билан тузган ҳамкорлик шартномаси моҳияти жиҳатидан биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартномасига мос келади.

Оддий ширкат шартномаси (биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартнома) бўйича шериклар (иштирокчилар) деб аталувчи икки ёки ундан ортиқ шахс фойда олиш ёки қонунга зид бўлмаган бошқа мақсадга эришиш учун ҳиссаларини қўшиш ва юридик шахс тузмасдан биргаликда иш қилиш мажбуриятини оладилар (ФК 962-м.). Оддий ширкат юридик шахс ҳисобланмайди.

Биргаликдаги фаолият доирасидаги операцияларнинг умумий ҳисобини юритиш ширкат иштирокчиларининг бирига – ишончли шахсга юклатилади (СК 275-м. ФК 964-м.). Ишончли шахс оддий ширкат шартномаси доирасида амалга ошириладиган операциялар ҳисобини алоҳида балансда юритади. Ишончли шахс оддий ширкат ҳисобини алоҳида юритиш учун алоҳида ҳисоб рақам очади.

Биргаликдаги фаолият натижасида ҳар бир иштирокчининг олган даромади дивидендга тенглаштирилади ва унга Солиқ Кодексга мувофиқ солиқ солинади (СК 319-м. 6-қ.).

Ишончли шахс томонидан дивидендлар тўланиши корхоналар ўз таъсисчиларига ёки акциядорларига дивиденд тўлаганида бериладиган ўтказмалар орқали акс эттирилади.

Тақсимланмаган фойдани дивидентларга тақсимлаш: Дт 8710 Кт 6610, Ишончли шахс бўлмаган шерикка дивиденд тўлаш: Дт 6610 Кт 5110.

Ушбу мавзуни битта жавобда тўлиқ ёритиб беришни иложи йўқ, шунинг учун бухгалтерия ҳисобини юритиш батафсил ёритилган мақолаларга ҳавола берилади.

https://gazeta.norma.uz/uz/publish/doc/text105494_bir_kishi_hamma_uchun_va_har_bir_kishi_uzi_uchun?paper=sbx

 (Ушбу мақола 03.06.2014й. ҳолатига ёзилган, лекин бухгалтерия ўтказмаларидан фойдаланса бўлади).

Оддий ширкат (биргаликдаги фаолият шартномаси) доирасида операцияларни амалга оширишда солиқни ҳисоблаб чиқариш ва тўлашнинг ўзига хос хусусиятлари СК 319-моддасида келтирилган. 

Қўшимча материаллар:

Биргаликдаги фаолият (оддий ширкат) доирасида ҚҚС қандай ҳисоблаб чиқарилади

Налогообложение по договору простого товарищества

Оддий ширкат шартномасини тузиш хусусиятлари

Право снижения ставки налога на прибыль на 50 процентов предоставляется налогоплательщикам, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил 10 миллиардов сумов – в течении текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка совокупный доход не превысил 100 миллиардов (абз.3  ч.11 ст.337 НК).

Пониженная ставка не распространяется:

• на плательщиков налога за пользование недрами;
• на плательщиков акцизного налога.

Пониженная ставка не применяется:

• в случае ликвидации налогоплательщика;
• если налоговый орган выявит факты разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) между двумя и более субъектами предпринимательства с целью применения пониженной ставки.

Чтобы применить пониженную ставку налога на прибыль (7,5 %), налогоплательщик должен подать Обращение о применении налоговых льгот через одноименную интерактивную услугу персонального кабинета на my3.soliq.uz и получить одобрение налоговых органов.

В НК не предусмотрено, что данная льгота предоставляется исходя из вида деятельности налогоплательщика.

Рекомендуем обратиться к налоговому органу, чтобы письменно разъяснил неправомерность применения льготы.

Да, льготы с целевым использованием отражаются на счете 8840.

До 1 января 2025года юридические лица, занимающиеся деятельностью по оказанию негосударственных образовательных услуг в сфере дошкольного и общего среднего образования, освобождены от уплаты (п. 8 ПП №3276 от 15.09.2017г., п. 13 ПП №3931 от 05.09.2018г.):

• всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды (за исключением соцналога) с целевым направлением высвобождаемых средств на их оснащение современными средствами обучения, приобретение расходных материалов, инвентаря, осуществление реконструкции и капитального ремонта зданий и сооружений, а также оказание бесплатных образовательных услуг социально уязвимым категориям населения;
• соцналога с заработной платы зарубежных преподавателей и специалистов, привлеченных к воспитательно-образовательному процессу по трудовому договору.

Порядок оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет определен специальным Положением.

Учет целевых льгот:

Обратите внимание, что на основании НК:

- при оказании услуг в сфере образования предусмотрена постоянная льгота по НДС (п.10 ч.1 ст.243 НК). Данная льгота предоставлена без целевого использования, поэтому НДС не начисляется и не уплачивается. Льгота применяется при наличии разрешительных документов на осуществление такой деятельности;

- образовательные услуги облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (п.4 ч.1 ст.337, п.2 ч.1 ст.59 НК). При этом доходы от образовательных услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества должны составлять не менее 90 процентов совокупного годового дохода (ч.2 ст.59 НК).

Тадбиркорлик субъектлари 2022 йил 1 январдан 2027 йил 1 январга қадар бўлган даврда майдони беш минг квадрат метрдан юқори бўлган савдо комплекслари ва меҳмонхона (жойлаштириш воситалари), шу жумладан, улар эгаллаган ер участкалари бўйича юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ва юридик шахслардан олинадиган ер солиғи бўйича солиқ ставкаларига нисбатан 0,1 коэффициентни қўллашга ҳақли (СК 483-м. 24-қ.).

Савдо комплекси деганда чакана савдо ва хизматлар кўрсатиш соҳасининг турғун объектлари жойлашган ягона ер участкасида қурилган бино ва (ёки) иншоотга ёхуд бинолар ва (ёки) иншоотлар комплексига мулк ҳуқуқи билан ёки бошқа қонуний асосда эгалик қилувчи юридик шахс тушунилади (28.08.2012й. 253-сонли ВМҚ, 2-илова, Қоида, 2-б.).

Агар савдо комплекси 253-сон ВМҚ талабларига мувофиқ келса ҳамда ҳуқуқни белгиловчи ва кадастр ҳужжатларига асосан савдо комплексининг умумий майдони (жумладан у эгаллаган ер участкаси майдони)  5 000 кв. метрдан юқори бўлса имтиёздан фойдаланиши мумкин.

Деҳқон (озиқ-овқат) бозори, чорва моллари, паррандалар ва бошқа ҳайвонлар бозори, илгари фойдаланишда бўлган мол-мулкни сотиш бозорлари савдо комплексига кирмайди (28.08.2012й. 253-сонли ВМҚ, 1-илова).

Агар саволда ушбу турдаги бозор назарда тутилган бўлса, имтиёз бу турдаги бозорга қўлланилмайди.

Нодавлат спорт муассасаси учун бир қатор солиқ имтиёзлари мавжуд.

СКнинг 243-моддаси 14-бандига мувофиқ бюджет ташкилотлари томонидан кўрсатиладиган жисмоний тарбия ва спортга доир хизматлар ҚҚСдан озод қилинган. Хусусан:

• спорт иншоотларида, мактабларда, клубларда спорт турлари бўйича ўқув гуруҳлари ҳамда жамоаларида соғломлаштириш йўналишидаги жисмоний тарбия ва спорт машғулотларини ўтказишга оид хизматлар;
• умумжисмоний тайёргарлик хизматлари;
• спорт мусобақаларини ёки байрамларини, спорт-томоша тадбирларини ўтказиш бўйича хизматлар, мазкур тадбирларга тайёргарлик кўриш ва уларни ўтказиш учун спорт иншоотларини ижарага бериш.

Асосий фаолиятдан тушган даромади 90% бўлган ижтимоий соҳадаги ташкилотлар 0% ставка бўйича фойда солиғи тўлайдилар (СК 337-м. 1-қ. 4-б.).

Ижтимоий соҳага жисмоний тарбия ва спорт соҳасидаги хизматлар киради (СК 59-м.):

• спорт иншоотлари, мактаблар, соғломлаштириш клубларида машғулотлар ўтказиш;
• мусобақалар, спорт байрамларини ташкил этиш, спорт иншоотларини ижарага бериш;
• спорт ускуналари, анжомлари ва формаларини тақдим этиш.

Юридик шахсларнинг мол-мулк солиғини ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси жисмоний тарбия ва спорт объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б).

Юридик шахсларнинг ер солиғи бўйича солиқ солинмайдиган ер участкаларига жумласига спорт ва жисмоний тарбия-соғломлаштириш мажмуалари, ўқув-машқ базалари ва болалар-соғломлаштириш оромгоҳлари эгаллаган ерлар киради (СК 428-м. 1-қ).

Фойда солиғи бўйича имтиёздан фойдаланиш учун корхонанинг жисмоний тарбия ва спорт соҳасидаги хизматларига бўйича даромади жами даромаднинг 90%ни ташкил этиши лозим. Ҳозирги ҳолатда  корхонанинг асосий даромади ижарадан бўлса, бошқа корхона очиш мақсадга мувофиқ бўлади.

Мол-мулк ва ер солиғи бўйича имтиёздан фойдаланиш учун спорт мажмуаси объекти имтиёздан фойдаланмоқчи бўлган юридик шахснинг номида бўлиши керак.

В вопросе не сказано, солнечные панели какой мощности предприятие планирует установить.

Юрлицам, установившим солнечные панели, предоставлены налоговые льготы в зависимости от мощности энергоустановки.

От налога на имущество освобождаются установки возобновляемых источников энергии общей мощностью (п. 2 ч. 3 ст. 414 НК):

• до 100 кВт – сроком на три года с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей – сроком на десять лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию;
• 100 кВт и более – сроком на десять лет с месяца ввода их в эксплуатацию.

К земельным участкам, не подлежащим налогообложению земельным налогом, относятся земли (ч. 1  ст. 428 НК):

• до 100 кВт – сроком на три года с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей – сроком на десять лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию;
• 100 кВт и более – сроком на десять лет с месяца ввода их в эксплуатацию.

К прибыли, полученной от реализации в общую сеть электроэнергии, с использованием установок возобновляемых источников энергии общей мощностью до 100 кВт, применяется нулевая налоговая ставка (ч. 1 ст. 337 НК).

Льгота по налогу на прибыль при реализации в общую сеть электроэнергии с использованием установок возобновляемых источников энергии общей мощностью 100 кВт и выше не предусмотрена НК и другими НПА.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/question/30751

https://buxgalter.uz/ru/question/31143

2025 йил 1 январдан 2028 йил 1 январга қадар қишлоқ хўжалиги техникаларини таъмирлаш, агротехник хизматлар кўрсатиш, шу жумладан, экин майдонларини лазерли ер текислагич ёрдамида текислаш, ғўзани чилпиш (чеканка) ва дефолиациялаш хизматларини кўрсатувчи тадбиркорлик субъектларига (бундан кластерлар мустасно) юридик шахслардан олинадиган ер солиғи ва юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ставкалари 50 фоизга камайтирилади (12.12.2024 й. 431-сонли ПҚ, 4-б.).

Ташкилот имтиёз берилган ҳужжат матнида қўрсатилган фаолиятни амалга ошириш учун фойдаланадиган мол-мулк ва ер солиғи  участкалари бўйича имтиёздан фойдаланиши мумкин. Солиқ тўловчи имтиёзни қўллаш учун солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали солиқ органига мурожаат йўллаши лозим.

Имтиёзни қўллаш учун мурожаат юбориш ҳақида қуйидаги мақолада батафсил ёритилган: My3.soliq.uz ёрдамида солиқ ҳисоботида имтиёзни қандай қўллаш мумкин.

В период с 1 января 2023 года до 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, расположенные во всех районах Республики Каракалпакстан и осуществляющие деятельность на данной территории (за исключением крупных налогоплательщиков, постоянных учреждений, бюджетных организаций и государственных предприятий, юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более, юридических лиц, в уставном фонде (уставном капитале) которых 50 и более процентов принадлежит юридическому лицу с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более) (ч. 39 ст. 483 НК, № ЗРУ-845 от 12.06.2023 г.):

• уплачивают налог на прибыль, налог с оборота, налог на имущество юридических лиц и земельный налог с юридических лиц по налоговым ставкам, сниженным на 50 процентов по сравнению с установленными налоговыми ставками;
• уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента, а индивидуальные предприниматели – в размере одной базовой расчетной величины в год.

Исходя из текста льготы, чтобы воспользоваться льготой предприятие должно быть расположено и осуществлять деятельность на территории Каракалпакстана.

Муассисларнинг (иштирокчиларнинг) улушларига (ҳиссаларига) бўлинган устав фондига (устав капиталига) эга бўлган тижорат ташкилоти хўжалик ширкати ҳисобланади, бундай ширкатда муассислар (иштирокчилар) ёки улардан айримлари ширкат номидан тадбиркорлик фаолияти юритишда шахсан иштирок этадилар. Хўжалик ширкати қонунчиликда белгиланган тартибда давлат рўйхатидан ўтказилган пайтдан эътиборан юридик шахс сифатида тузилган деб ҳисобланади (06.12.2001й. 308-II-сонли ЎРҚ, 3-м.).

Ширкат номидан тадбиркорлик фаолиятини амалга оширадиган ҳамда ширкатнинг мажбуриятлари бўйича ўзларининг бутун мол-мулклари билан жавоб берадиган иштирокчилар (тўлиқ шериклар) билан бир қаторда ширкат фаолияти билан боғлиқ зарарлар учун ўзлари қўшган ҳиссалар доирасида жавобгар бўладиган ҳамда ширкат томонидан тадбиркорлик фаолиятини амалга оширишда иштирок этмайдиган бир ёки бир неча иштирокчи (ҳисса қўшувчи, коммандитчи) мавжуд бўлса, бундай ширкат коммандит ширкат деб ҳисобланади (06.12.2001й. 308-II-сонли ЎРҚ, 28-м.).

Коммандит ширкат ҳисса қўшувчиси қуйидаги ҳуқуқларга эга (06.12.2001й. 308-II-сонли ЎРҚ, 30-м.):

• таъсис шартномасида назарда тутилган тартибда ширкатнинг фойдасидан устав фондига (устав капиталига) қўшган ҳиссасига мутаносиб қисмини олиш;
• ширкатнинг йиллик ҳисоботлари ва баланслари билан танишиш;
• молия йили тугаганидан кейин ширкатдан чиқиш ва таъсис шартномасида назарда тутилган тартибда ўз ҳиссасини олиш;
• устав фондидаги (устав капиталидаги) ўз улушини ёки унинг бир қисмини бошқа ҳисса қўшувчига ёки учинчи шахсга бериш. ҳисса қўшувчилар улушни (унинг бир қисмини) учинчи шахсга таклиф қилинган баҳода сотиб олишда учинчи шахслар олдида имтиёзли ҳуқуқдан фойдаланадилар. ҳисса қўшувчи томонидан бутун улушининг ўзга шахсга ўтказилиши унинг ширкатдаги иштирокини тугатади.

Коммандит ширкатнинг таъсис шартномасида ҳисса қўшувчининг бошқа ҳуқуқлари ҳам назарда тутилиши мумкин.

Юқоридагилардан келиб чиқиб, коммандит ширкат бу юридик шахс бўлиб, ширкат фаолияти учун қўшимча маблағларни жалб этиш мақсадида ҳиссадорлар (коммандитлар)ни жалб этиши мумкин, коммандитлар ширкатнинг тадбиркорлик фаолиятига аралашолмайди, фақатгина  ширкат фаолияти натижасида фойда олса,  коммандитлар ширкатнинг фойдасидан устав фондига  қўшган ҳиссасига мутаносиб қисмини олиши мумкин.

Коммандит ширкат юридик шахс бўлгани учун юридик шахслар каби солиқларни тўлайди. Агар корхона ҚҚС тўловчиси бўлса, ўз фаолиятига мос ҳисобга олиш усулини СКнинг 268-моддасига биноан мустақил белгилайди ва солиқ мақсадидаги ҳисоб сиёсатида кўрсатади. Солиқ тўлашдан кейин қолган фойдани, қонунда белгиланган тартибда коммандитларга уларнинг улушига мутаносиб ҳолда тўлаб беради. Ушбу тўлаб бериладиган фойда дивиденд ҳисобланиб, тўлов манбаида солиққа тортилади (СК 44-м., СК 343-м.,СК 345-м.).

1. ЯТТ харид қилинган товарларини уларнинг ҳисобини юритадиган китобига қайд этиб қўйиши керак.

ЯТТ харид қилган товарлари киримини ЭҲФ, НКМ чеки асосида қайд этиши мумкин. Агар нақд пулга сотиб олган бўлса, кирим қилиш учун харид далолатномаси, кирим ордери расмийлаштирилади.

2. Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар, агар мазкур моддада бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт (СК 47-м.). ЭҲФ Вазирлар Маҳкамасининг 2020 йил 14 августдаги 489-сон қарорига 2-ИЛОВАда белгиланган тартиб асосида расмийлаштирилади.

3. Солиқ солинадиган фойдани аниқлаш чоғида жами даромаддан уни олиш билан боғлиқ бўлган барча харажатларни чегириб ташланади, чегирилиши лозим бўлмаган харажатлар бундан мустасно (СК 305-м. 1-қ.).

Солиқ тўловчи томонидан Ўзбекистон Республикасида ҳам, унинг ҳудудидан ташқарида ҳам ҳисобот (солиқ) даври давомида амалга оширилган (кўрилган), асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган чиқимлари харажатлар деб эътироф этилади (СК 305-м. 2-қ.).

СК 305-моддасида қандай харажатлар асосланган харажатларга киритилиши келтирилган.

Агар харидор - ҚҚС тўловчи корхона ЯТТдан сотиб олган товаридан даромад олиш билан бўлган фаолиятда фойдаланса, ҳамда харажатлари асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, ушбу харажатларни фойда солиғини ҳисоблашда чегириладиган харажатларга олиб бориши мумкин.

Якка тартибдаги тадбиркорлар учун ҳам, ўзини ўзи банд қилган шахслар учун ҳам бозорда маҳсулотларни харид қилиш ва уни улгуржи қайта сотиш каби фаолият тури руҳсат этилган фаолият турларига кирмайди. Шу боис, агар саволда кўрсатилган шахслар ўз фаолиятларини ташкилотлар учун қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини тайёрловчилар ёки чакана сотувчилар сифатида расмийлаштиришса, уларнинг фаолияти ноқонуний деб эътироф этилиши мумкин.

Қўшимча маълумот учун: Қандай қилиб деҳқон бозорида хом ашёни тўғри харид қилиш мумкин

В НК предусмотрен штраф в размере чистой выручки за последний отчетный квартал, в котором была реализована продукция, если нарушены требования к (ст. 227-1 НК):

• отображению фискальных отметок;
• оснащению автоматизированными измерительными средствами учета;
• обеспечению интеграции с информационными системами налоговых органов;
• обязательной цифровой маркировке товаров (продукции) средствами идентификации. 

С 1 января 2022 года субъекты предпринимательства, реализующие в розницу продукцию с цифровой маркировкой, обязаны использовать специальные устройства (п. 3 № ПП-5252 от 04.10.2021 г.):

• подключенные к онлайн-ККМ и виртуальным кассам;
• обеспечивающие правильное считывание и идентификацию штрихкодов и кодов цифровой маркировки.

К ним относятся 2D-сканеры, терминалы сбора данных или специальные устройства иного типа, поддерживающие данную функцию.

Исходя из вышеизложенного, 2D сканер подключенный к онлайн – ККМ, которые интегрирован с информационными системами налоговых органов, является автоматизированным измерительным средствам учета.

Регистрация продукции осуществляется в системе "Каталог товаров" системы информационных этикеток при производстве продукции на территории Республики Узбекистан - производителем такой продукции (п. 28 прил.№ 1 к ПКМ № 833 от 31.12.2020 г.);

 При регистрации продукции из информационной системы маркировки участником оборота товаров в каталог товаров вносятся следующие сведения (п. 29 прил. № 1 к ПКМ № 833 от 31.12.2020 г.):

а) идентификационный номер налогоплательщика;

б) код продукции (бухгалтерский код логистических единиц, присвоенный продукции в соответствии с правилами Международной ассоциации GS1);

в) наименование продукции;

г) код статистической классификации продукции (работ, услуг) по видам экономической деятельности Республики Узбекистан;

д) код ТН ВЭД Республики Узбекистан;

e) код в Глобальном классификаторе товаров (Global Product Classification, GPC);

ж) товарный знак (при наличии);

з) страна происхождения продукции в соответствии с сертификатом, выданным компетентным органом в порядке и форме, установленными страной экспорта/реэкспорта; в отношении продукции, произведенной в Республике Узбекистан, - показатель производства продукции в Республике Узбекистан;

и) вид упаковки;

к) материал упаковки;

л) номер технического регламента (согласно стандарту);

м) потребительские характеристики продукции;

н) вес и габариты упаковки;

о) фото продукции с разных ракурсов;

п) иные сведения, определяемые Оператором по согласованию с Государственным налоговым комитетом и размещаемые на официальном веб-сайте Оператора во всемирной информационной сети Интернет. 

Код продукции - уникальный код описания в группе продукции, обеспечивающий ведение учета и хранение достоверных сведений о продукции по номенклатуре продукции, при характеристике в информационном ресурсе (п. 4 прил. № 1 к ПКМ № 833 от 31.12.2020 г.); 

В правилах цифровой маркировки продукции посредством средств идентификации и отслеживания ее оборота не приведено требования об указании цвета товара, если продукция по техническим характеристикам одинаковая, но выпускается в разных цветах, то не нужно оформлять отдельный код маркировки и ИКПУ. 

Льготы по ИКПУ предоставляются на оборот товаров и услуг, освобожденный от НДС либо облагаемый по нулевой ставке. С ИКПУ, к которым привязаны такие льготы, можно ознакомиться на сайте tasnif.soliq.uz в столбце «ID-льготы» Каталога.

Для этого нужно перейти на сайт tasnif.soliq.uz выбрать нужную категорию классификатора, к примеру «Непродовольственные товары», в верхнем правом углу есть значок папки «Эксель». Нажав на него, можно скачать каталог данной категории. В скачанном файле в последнем столбце приведены ID-льготы. Или же можно скачать все категории сразу, нажав на кнопку «Скачать все категории».

Илгари ёзиб берилган ҳисобварақ-фактурага ўзгартиш ва (ёки) қўшимчалар киритиш зарур бўлганда илгари ёзиб берилган ҳисобварақ-фактура бекор қилинади ва унинг ўрнига олувчи томонидан тасдиқланадиган тузатилган ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилади (Низом 44-б., 14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова).

Ўзи илгари тақдим этган солиқ ҳисоботида ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси камайишига (ўзгаришига) олиб келган нотўғри ёки тўлиқ бўлмаган маълумотларни ва (ёки) хатоларни аниқлаган солиқ тўловчи ушбу солиқ ҳисоботига зарур тузатишларни киритиши ва солиқ органига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиши шарт (СК 83-м. 1-қ.).

Агар СК 83-моддаси 1-қисмида кўрсатилган ҳолатлар ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммасининг камайишига олиб келмаган бўлса, солиқ тўловчи ўзи илгари тақдим этган солиқ ҳисоботига зарур тузатишлар киритишга ва солиқ органига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этишга ҳақли(СК 83-м. 2-қ.).

Демак,тузатилган ЭҲФ расмийлаштириш натижада солиқ базаси ўзгармаса, солиқ ҳисоботини қайта топшириш корхонанинг хақи, мажбурияти эмас.

Для применения норм положения о трансфертном ценообразовании стороны сделки должны быть взаимосвязанными. Скорее всего в данном вопросе идет речь не о трансфертных, а о рыночных ценах.

Предприятие вправе самостоятельно определять цену реализации товара и продавать его по цене, согласованной с покупателем (ст. 8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»).

Налоговая база по НДС определяется исходя из договорной стоимости реализуемого товара (ч. 1 ст. 248 НК).

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

На сегодняшней день нет Положения об определении рыночных цен в целях налогообложения. Предприятие должно обосновать цены реализации товара исходя из своей ценовой политики.

Материал по теме: Чем вам поможет ценовая политика и как ее составить на 2022 год