Предприятие может приобретать у физлица товар на основании договора купли-продажи (ст. 386 ГК). Однако подобные сделки должны нести единичный, разовый характер, иначе налоговые органы могут расценить действия физического лица как незаконное предпринимательство.

Доходы от реализации имущества, принадлежащего физлицам на праве частной собственности, являются имущественным доходом физлица (п. 4 ст. 375 НК). При этом доходы от реализации имущества определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, доходом признается стоимость реализованного имущества.

Доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, кроме доходов от реализации ценных бумаг, долей (паев) в уставном капитале юрлиц, нежилых помещений и жилых помещений, не облагаются НДФЛ (п. 7 ст. 378 НК).

Предприятию нужно оформлять акт закупа, указав данные физлица. Согласно данному акту закупа бухгалтерия отразит приход материала.

Правомерность оплаты физлицам посредством корпоративной карты юрлица вызывает сомнение. Юридические лица могут осуществлять расходы, связанные с осуществлением деятельности на территории Республики Узбекистан, в том числе с оплатой государственных пошлин и сборов, осуществлением платежей за электрическую энергию, природный газ, питьевую воду и услуги канализации на месте или через мобильные приложения, только с использованием корпоративных банковских карт в национальной валюте (п. 19 Положения, рег. МЮ №3294 от 03.04.2021 г). Так как у физлица нет платежного терминала или онлайн-ККТ для приема платежей по банковской карте. Значит, подотчетное лицо перевело денежные средства на пластиковую карту физлица, и это противоречит требованиям вышеприведенного Положения. Рекомендуем получить наличные денежные средства с банка на основании чека.

Убытком налогоплательщика признается превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом с учетом корректировок доходов и расходов, предусмотренных разделом XII НК (ч. 1 ст. 333 НК).

Налогоплательщик, имеющий убыток (убытки), исчисленный в соответствии с частью 1 статьи 333 НК, в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (ч. 3 ст. 333 НК).

Материалы по теме:

Как уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму убытков прошлых лет

При переходе на уплату налога с оборота предприятие утрачивает статус налогоплательщика НДС. Оно должно откорректировать НДС по приобретенным товарам (услугам), ранее принятый к зачету при их приобретении, и уплатить налог в бюджет (п. 4 ч. 1 ст. 269 НК).

Предприятию необходимо провести инвентаризацию на дату перехода на уплату налога с оборота.

Подлежащая корректировке сумма НДС определяется на основе стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки ТМЗ, сумма налога по которым подлежит восстановлению (ч. 3 ст. 269 НК). Следовательно, НДС не корректируется, если после приобретения данных товаров (услуг) прошло более 12 месяцев.

Сумма излишне уплаченного налогоплательщиком или излишне взысканного с него налога при отсутствии у него налоговой задолженности подлежит возврату этому налогоплательщику либо засчитывается в счет предстоящих платежей по тому же налогу или иным налогам (ст. 103 НК).

Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК). Условия экономической оправданности безвозмездной передачи установлены в части 3 статьи 239 НК.

Передача налогоплательщиком принадлежащего ему имущества (оказание услуг) членам органа управления, работникам, членам их семей, либо другим лицам для использования ими в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью налогоплательщика, если сумма НДС по такому имуществу (услугам) полностью либо частично принята к зачету, является оборотом по реализации (п. 6 ч. 4 ст. 239 НК).

Если НДС не был принят в зачет, при передаче автомобиля физлицу НДС не уплачивается. Незачтенная сумма НДС не корректируется (ч. 2 ст. 269 НК).

В договоре дарения цена автомобиля указывается без учета НДС. ЭСФ оформляется по типу «Без оплаты», цена автомобиля – 200 млн сум. без НДС.

Подробнее читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/32981

Как оформлять стандартный ЭСФ

Юк жўнатувчи ЭҲФни электрон ТТЮХ билан бир вақтда шакллантириши керак.

Агар юкларнинг барчаси битта тадбиркорлик субъектига тегишли бўлса (битта СТИР), битта ЭТТЮ расмийлаштирилади ва  унда юк етказиб берилиши керак бўлган барча манзиллар кўрсатилади.

Ушбу савдо шахобчалари турли тадбиркорлик субъектларига тегишли бўлса, ЭТТЮХ ҳар бир тадбиркорлик субъекти – юк олувчига расмийлаштирилади.

Шунингдек, товар-моддий бойликларни (ТМБ) юклаб жўнатиш билан реализация қилинганда электрон ҳисобварақ-фактура (ЭҲФ) электрон товар-транспорт юк хати (ЭТТЮХ) билан бирлаштирилган ҳолда – «ЭҲФ + ЭТТЮХ» расмийлаштирилиши мумкин (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 2-б.).

Мавзуга доир материаллар:

ЭТТЮХ билан бирлаштирилган ЭҲФ қандай расмийлаштирилади

Электрон ТТЮ: энг кўп ташвишлантираётган саволларга 15 та жавоб

Финансовый результат от выбытия ОС в целях обложения налогом на прибыль определяется в соответствии со статьей 298 НК, он может отличаться от финансового результата в бухучете. Если финансовый результат от выбытия ОС оказался убыточным, но ОС было продано по рыночной стоимости, убыток будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Однако, если ОС продано по цене ниже рыночной стоимости, в этом случае налоговые органы  вправе скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

При определении налоговых последствий при реализации ОС стоимость реализации сравнивается с его рыночной стоимостью, а не с остаточной стоимостью. Рыночная стоимость иногда может быть и ниже остаточной стоимости ОС. Рекомендуем определить финансовый результат от выбытия ОС исходя из его рыночной стоимости.

Материалы по теме:

Как учитывать реализацию основных средств

В данной ситуации комиссионером – маркетплейсом, скорее всего, выступает организация АТТО. На практике часто встречаются случаи, когда маркетплейсы для привлечения клиентов, увеличения продаж запускают разные акции. Возможно, АТТО также запустило такую акцию, и в рамках данной акции при оплате через карты Uzcard, Атто, Visastart, Uzum bank пассажиры оплачивали за проезд по сниженной цене или часть суммы возвращалась на счет карты в виде кешбэка.

Цена имущества, продаваемого комиссионером, определяется по соглашению с комитентом, если иное не предусмотрено законодательством или договором комиссии (ст. 836 ГК).

Комиссионер, продавший имущество по цене ниже согласованной с комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки (ст. 837 ГК).

Комитенту нужно изучить договор с маркетплейсом и уточнить данный момент. Так как Комитент, оказывающий услуги, должен получить полностью сумму оказанных услуг, если он сам не предоставил скидки. Если скидка предоставлена маркетплейсом, он должен возместить разницу, возникшую из-за предоставленной скидки. В расчете НДС должна быть отражена полная стоимость оказанных услуг комитентом, а не сумма поступлений за минусом акций маркетплейса.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/29233

https://buxgalter.uz/question/5676

Скидки, возникшие (полученные) в результате исполнения условий договора по приобретению товарно-материальных запасов, после их приема относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности и не уменьшают стоимости приобретенных товарно-материальных запасов (п. 16 НСБУ №4).

Сумма скидки включается в прочий операционный доход и увеличивает доход предприятия. В бухгалтерском учете предоставление скидки иностранным партнером отражается следующей проводкой:

Дт 6011 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» – в валюте

Кт 9390 «Прочие операционные доходы»

В результате предоставления скидки поставщиком импортер получает доход, который включается в налоговую базу в составе совокупного дохода при исчислении налога на прибыль (п. 27 ч. 3 ст. 297 НК).

Подробнее читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/20510

https://buxgalter.uz/question/27124

https://buxgalter.uz/question/30813

https://buxgalter.uz/question/26253

Если доходы юрлица от оказания услуг в сфере образовательных услуг, включая организацию проведения тестирования и экзаменов, с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90% их совокупного годового дохода, оно признается осуществляющим деятельность в социальной сфере (ст. 59 НК). Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК).

Сертификаты С1, В1, В2 подтверждают уровень владения иностранным языком и проводятся аккредитированным тест-центром. Аккредитация проводится по требованиям аккредитирующего органа.

В перечне видов деятельности, подлежащих лицензированию, отдельно услуги по проведению тестирования не указаны (прил. №1 к ЗРУ-701 от 14.07.2021 г.). Лицензирование деятельности в сфере оказания негосударственных образовательных услуг осуществляется Государственной инспекцией по надзору за качеством образования при Кабинете Министров Республики Узбекистан (п. 1 ПКМ №241 от 27.03.2018 г.).

Образовательному учреждению нужно обратиться в вышеуказанную Инспекцию, чтобы уточнить, нужно ли в лицензии отдельно указать «услуги по проведению тестирования».

Если выполнены требования, установленные НК, учреждение может уплачивать налог на прибыль по нулевой ставке.

Доходы за технические услуги, определяемые как оплата услуг управленческого, технического или консультационного характера, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п. 17 ч. 2 ст. 351 НК). Удержание налога производится при каждой выплате таких доходов. Ставка налога – 20% (п. 6 ст. 353 НК).   

Между правительством Республики Узбекистан и Швейцарским Федеральным Советом подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход (Ташкент, 3 апреля 2002 г., утв. ПКМ №183 от 29.05.2002 г.). 

В соответствии с ним доходы швейцарской компании за оказание технических услуг облагаются налогом в Швейцарии (ст. 7 Соглашения). Для применения данной нормы швейцарская компания должна предоставить предприятию сертификат резидентства не позднее даты выплаты дохода. Тогда предприятие вправе выплатить нерезиденту доход без удержания налога (чч. 2, 3 ст. 357 НК).

Агар мусобақада МЧЖ жамоа сифатида иштирок этган ва ютуқ пули МЧЖ ҳисоб рақамига тушган бўлса, ушбу маблағ юридик шахснинг даромади ҳисобланади. Шу сабабли, Солиқ кодексининг 378-моддасида назарда тутилган жисмоний шахсларнинг спорт мусобақаларидаги ютуқларини солиқдан озод этиш нормаси мазкур ҳолатда қўлланилмайди.

МЧЖ ҳисоб рақамига келиб тушган ютуқ пулини спортчиларга “ютуқ пули” сифатида солиқсиз тўлаб бериш мумкин эмас. Спортчилар билан меҳнат шартномалари мавжуд бўлгани сабабли, ушбу маблағ спортчиларга тўланганида меҳнатга ҳақ тўлаш (мукофот) сифатида қаралади ва белгиланган тартибда ЖШДС тегишли ижтимоий солиққа тортилади.

Агар ютуқ пули бевосита жисмоний шахслар номига расмийлаштирилиб, уларга тўғридан-тўғри тўланганида эди, шундагина Солиқ кодексининг 378-моддаси қўлланилиши мумкин бўлар эди.

Красное «сторно» – это способ исправления ошибок в бухгалтерском учете, заключающийся в том, что ошибочно внесенную операцию записывают красными чернилами («красное» сторно) и исключают из итоговой суммы счета.

В данном случае сторнировать сумму начисленного штрафа и компенсации будет неверным, так как данная операция отражена в учете на основании решения суда и не является ошибочной. Частичную отмену штрафа и компенсацию нужно отнести на доходы предприятия.

В бухгалтерском учете данные операции можно отразить следующими проводками:

Уплаченные или признанные штрафы, пеня и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров не вычитаются из налоговой базы при расчете налога на прибыль (п. 36 ст. 317 НК). Так как сумма штрафа и компенсации не вычиталась при расчете налоговой базы, при частичной отмене штрафа и компенсации при расчете налога на прибыль сумма уменьшения не является налогооблагаемым доходом.

Скидки могут предоставляться в зависимости от выполнения покупателем каких-либо обязательств в будущем. Например, покупателю предоставляется скидка в размере 10% при оплате полной суммы в течение 10 дней. Или же – дополнительно предоставляется бесплатный товар в объеме 5% от приобретенного количества при оплате в течение 3 дней и т. п.

В этом случае скидки, полученные покупателем, относятся на результаты его финансово-хозяйственной деятельности и не уменьшают стоимость ранее приобретенных (принятых) ТМЗ или ОС.

Если факт выполнения (или невыполнения) условия оплаты покупателем определяется после поставки товара,  изменение цены нужно отразить в дополнительном счете-фактуре (глава 5 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). То есть продавец при выполнении условий сделки должен выставить покупателю дополнительный отрицательный ЭСФ на сумму дисконта.

Суммы полученных скидок включаются в состав доходов при расчете налоговой базы:

• по налогу на прибыль;
• по налогу с оборота.   

Сумма дисконта, предоставленного после реализации, при выполнении определенных условий, в бухгалтерском учете оформляется проводкой: Дт 6010 Кт 9390

Материалы по теме:

Как скорректировать доход от реализации

Как оформлять дополнительный ЭСФ

Как учитывать скидки при приобретении ТМЗ

Бино ва иншоотлар (шу жумладан – тўлиқ амортизация қилинган) бўйича мол-мулк солиғи бўйича солиқ базаси Солиқ кодексининг 412-моддасида келтирилган 1 кв. м. учун мутлақ миқдорда белгиланган минимал қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 412-м. 1-қ.).

Агар объектнинг 1 кв. м. қиймати белгиланган энг кам қийматдан паст бўлса, солиқ тўловчи кўчмас мулк объектлари қийматини мустақил баҳолашни амалга оширишга ҳақли. Бунда мустақил баҳолаш натижалари, шу жумладан солиқ тўловчи томонидан ўтган икки йилда ўтказилган мустақил баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади (СК 412-м.).

Яъни, жорий йилда ўтказилган баҳолаш натижалари жорий йил учун ва келгуси икки йил учун солиқ базаси сифатида эътироф этилади.

Агар корхона 2022 йилда мол-мулк солиғи солиқ базасини аниқлашда баҳолаш натижаларидан фойдаланмоқчи бўлса, баҳолаш натижаларини 2022 йил 1 октябргача тақдим этиши лозим бўлган.

Мавзуга доир материаллар:

Минимал қийматни ҳисобга олган ҳолда юридик шахсларнинг мол-мулк солиғини қандай ҳисоблаш керак

Молия вазирлиги ва ДСҚ бухгалтерларни тинглашди ва зарур чораларни тайёрлашмоқда

Расчеты с населением в торговых точках (точках оказания услуг) в наличной форме и (или) посредством банковских пластиковых карт осуществляются с применением онлайн-ККМ и виртуальных касс (п. 1 № УП-5813 от 06.09.2019 г.).

Использовать в работе онлайн-ККТ должны все субъекты предпринимательства, которые принимают оплату наличными и пластиковыми картами (п. 1 Положения, прил. № 1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.). Если аппарат будет принимать оплату только через платежные системы, установка кассового аппарата не требуется, так как чек формируется платежной системой и данные автоматически отражаются в базе налоговых органов.

Требования работать с онлайн-кассой нет только для вендинговых аппаратов (п. 4 № ПП-5136 от 04.06.2021 г.).

Если владелец игровых автоматов хочет получать информацию о деятельности аппаратов, их нужно подключить к системе биллинга, чтобы получить отчет по выручке и поступившим средствам.

Уступка требования предполагает передачу права требования долга кредитора по сделке или на основании закона (ст. 313 ГК).

В целях обложения налогом на прибыль (налогом с оборота) доходы, полученные по договору уступки права требования, определяются согласно части 1 статьи 300 НК.

Доход от уступки права требования признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произведена уступка права требования (ч. 2 ст. 300 НК).

Отрицательная разница, полученная по договорам уступки права требования, предусмотренным частью 1 статьи 300 НК, признается убытком налогоплательщика и подлежит вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 3 ст. 300 НК).

В Расчете налога на прибыль доход или убыток от  уступки права требования отражается вручную. А в Расчете налога с оборота доход от уступки права требования отражается путем оформления одностороннего ЭСФ.

Право требования кредитора к должнику признается товаром (ч. 3, 5 ст. 45 НК). Оборот по реализации товаров облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Оборот по уступке права требования не освобожден от НДС, особого порядка определения налоговой базы тоже нет, следовательно, этот оборот облагается НДС на общих основаниях.

При этом выставляется стандартный двусторонний ЭСФ на имя нового кредитора. Данные ЭСФ отражаются в Расчете НДС автоматически.

Материалы по теме:

Как отражать совокупный доход в Расчете налога на прибыль

Как отражать расходы по группам в Расчете налога на прибыль

С 1 января 2026 года налоговые органы будут формировать отчетность по НДФЛ и социальному налогу. Налогоплательщикам предоставляется право в течение 5 рабочих дней вносить необходимые поправки в сформированную налоговую отчетность и представить ее (ист. https://t.me/soliqnews/15988) (п. 11 № УП-138 от 19.08.2025 г.).

Пока со стороны налогового органа не даны разъяснения по поводу того, как будет формироваться налоговая база по НДФЛ и социальному налогу.

Оборот по реализации товаров, вывезенных с территории Республики Узбекистан в таможенной процедуре экспорта, облагается нулевой ставкой НДС (п. 1 ч. 1 ст. 260 НК). Таможенный режим экспорта – режим, при котором товар Узбекистана вывозится за пределы таможенной территории без обязательства его обратного ввоза (ст. 29 ТамК). Перечень документов, подтверждающих экспорт товаров, приведен в части 1 статьи 261 НК.

При реализации товаров на экспорт через комиссионера (поверенного) по договору комиссии (поручения) для подтверждения экспорта комитентом (доверителем) дополнительно представляется договор комиссии или договор поручения (копия договора) налогоплательщика с комиссионером или поверенным (ч. 3 ст. 261 НК).

Товары стоимостью до 3 000 (трех тысяч) долларов США могут быть реализованы посредством электронной коммерции без внесения информации в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций и оформления грузовой таможенной декларации, в соответствии с правилами оказания услуг почтовой связи (п. 3 ПКМ №259 от 08.09.2015 г.).

Для зачета НДС по товарам (услугам), используемым в целях экспорта товаров, облагаемых по нулевой ставке, на счет комиссионера или налогоплательщика должна поступить валютная выручка (ч. 4 ст. 266 НК).

Исходя из вышеизложенного, для применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров не обязательно поступление валютной выручки. Предприятие может применить нулевую ставку НДС, но не сможет принять в зачет НДС по товарам (услугам), используемым в целях экспорта товаров, облагаемых по нулевой ставке, так как отсутствует валютная выручка.

В Расчете НДС предприятие-экспортер отражает выручку через односторонний ЭСФ.

Материалы по теме:

Когда можно применить нулевую ставку НДС

Возможность применения нулевой ставки НДС и налога на прибыль

Доход иностранного физлица – нерезидента в виде оплаты труда, полученный из источников в Узбекистане, облагается НДФЛ и социальным налогом в Узбекистане (ст. 364 НК, ст. 387 НК, ст 400 НК, ст. 403–404 НК). Если между Узбекистаном и страной нерезидента подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения, то применяются нормы международного соглашения при предоставлении нерезидентом необходимых документов.

Если имеется льгота по социальному налогу, предприятию необходимо из выпадающего списка льгот в приложении №1 к Расчету выбрать соответствующую льготу и указать сумму льготы.

Материал по теме:

Какие налоги уплачиваются при оказании услуг физлицом – нерезидентом Узбекистана

https://buxgalter.uz/question/25136

При реализации товаров (услуг) налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров (услуг) исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа), с учетом акцизного налога (для подакцизных товаров, услуг) и без включения в нее налога (ч. 1 ст. 248 НК).

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг) (ч. 4 ст. 248 НК).

Рыночная стоимость товаров (услуг) – наиболее вероятная и справедливая стоимость товаров (услуг), в том числе стоимость, определяемая и (или) устанавливаемая уполномоченными органами, оценочными организациями, по которой товары (услуги) могут быть реализованы (оказаны) на рынке (п. 2 Положения, прил. №3 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Она включает в себя сумму НДС.

Если договорная цена окажется ниже рыночной цены, налогоплательщик должен уплатить НДС с разницы за свой счет и выставить односторонний ЭСФ.

При заполнении ЭСФ нужно выбрать:

• «Односторонний документ»;
• Тип одностороннего документа – «Реализация ниже рыночной стоимости».

Следует выбрать ИКПУ реализованного товара, единица измерения будет соответствующая.

Материал по теме:

Выставление одностороннего ЭСФ при реализации товара по ценам ниже рыночных