Передача товаров (оказание услуг) в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица признается оборотом по реализации в целях исчисления НДС (п. 1 ч. 4 ст. 239 НК).

Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров (услуг) исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа) (ч. 1 ст. 248 НК). Экспорт товаров облагается НДС по нулевой ставке при реализации товаров, вывезенных с территории Узбекистана в таможенной процедуре экспорта (ст. 260 НК).

Для зачета НДС по товарам (услугам), используемым в целях экспорта товаров, облагаемых по нулевой ставке, на счет налогоплательщика должна поступить валютная выручка (ч. 1 ст. 266 НК).

Предприятию нужно заключить экспортный контракт, указав, что оборудование передается в виде инвестиции в иностранную компанию. При экспорте оборудования применяется нулевая ставка НДС. Так как это инвестиция и валютная выручка не поступит на счет налогоплательщика, предприятие не вправе зачесть входящий НДС по данному оборудованию.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/30308

2025 йил 1 январдан 2028 йил 1 январга қадар қишлоқ хўжалиги техникаларини таъмирлаш, агротехник хизматлар кўрсатиш, шу жумладан, экин майдонларини лазерли ер текислагич ёрдамида текислаш, ғўзани чилпиш (чеканка) ва дефолиациялаш хизматларини кўрсатувчи тадбиркорлик субъектларига (бундан кластерлар мустасно) юридик шахслардан олинадиган ер солиғи ва юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ставкалари 50 фоизга камайтирилади (12.12.2024 й. 431-сонли ПҚ, 4-б.).

Ташкилот имтиёз берилган ҳужжат матнида қўрсатилган фаолиятни амалга ошириш учун фойдаланадиган мол-мулк ва ер солиғи  участкалари бўйича имтиёздан фойдаланиши мумкин. Солиқ тўловчи имтиёзни қўллаш учун солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали солиқ органига мурожаат йўллаши лозим.

Имтиёзни қўллаш учун мурожаат юбориш ҳақида қуйидаги мақолада батафсил ёритилган: My3.soliq.uz ёрдамида солиқ ҳисоботида имтиёзни қандай қўллаш мумкин.

При командировках за пределы Республики Узбекистан средства для покрытия транспортных расходов (кроме такси) выплачиваются по фактическим расходам с условием их подтверждения соответствующими документами (п. 18 Положения, рег. МЮ №2730 от 19.11.2015 г.). Также возмещаются дополнительно подтвержденные расходы по проезду по территории иностранного государства от аэропорта, вокзала и пристани, если они находятся за чертой населенного пункта или в другом населенном пункте, к месту проживания и обратно.

Расходы за пользование внутригородским транспортом, в том числе такси, компенсируются работнику в составе суточных расходов, отдельно не компенсируются (п. 23 Положения рег. МЮ №2730 от 19.11.2015 г.).

Если предприятие решит возместить расходы работника на такси, то они должны быть учтены внутри суточных расходов. Если суточные расходы превысят установленную Положением норму, сумма превышения облагается НДФЛ (ч. 1 ст. 371, п. 9 ст. 373 НК).

В законодательстве нет ограничений касательно привлечения займа от нерезидента. Заем может быть как с условием выплаты процентов, так и беспроцентным.

При предоставлении беспроцентного займа или по ставке ниже ставки рефинансирования ЦБ у заемщика в целях налогообложения налогом на прибыль или налогом с оборота доход не возникает в виде безвозмездно полученного имущества (п. 2 ч. 5 ст. 299 НК).

Если заем предоставлен с условием выплаты процентов, сумма начисленных процентов является доходом нерезидента, облагаемым налогом с источника выплаты (п. 3 ч. 2 ст. 351 НК).

Заемщик как источник выплаты является налоговым агентом. У него есть обязательство удержать налог на прибыль по ставке 10% (ст. 353 НК) или с учетом международного договора об избежании двойного налогообложения при выполнении требований ст. 6 НК, ст. 354 НК и ст. 357 НК.

Увеличение уставного фонда (уставного капитала) общества может осуществляться за счет имущества общества и (или) за счет дополнительных вкладов участников общества и (или), если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество (ч. 3 ст. 16 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.). Если учредитель внес денежные средства, но увеличение УФ не состоялось, Общество обязано в течение установленного срока вернуть участникам общества внесенные ими дополнительные денежные вклады (абз.10 ст. 18 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.). В этом случае налоговые последствия не будут у обеих сторон.

Но не рекомендуется вносить денежные средства под видом увеличения УФ, если действительная суть операции является иной. Данная операция является притворной.

Материалы по теме:

Налоговые последствия финансового займа у нерезидента

Как увеличить уставный фонд ООО за счет дополнительных вкладов

Спонсорство может являться инструментом маркетинга, который используется для создания положительного образа и рекламы спонсора. Спонсорская реклама – это реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице, как о спонсоре (ст. 5 № ЗРУ-776 от 07.06.2022 г.). Это возмездные взаимоотношения. При этом спонсор выступает как заказчик рекламных услуг, а спонсируемая сторона – как исполнитель. Соответственно, по договору спонсорской помощи спонсор обязуется профинансировать мероприятие, а спонсируемый – оказать услуги по размещению информации о заказчике как о спонсоре.

Оказание рекламных услуг облагается НДС и налогом на прибыль (ч. 2 ст. 239 НК, ст. 297 НК). Спонсируемая сторона, как исполнитель, должна выставить ЭСФ и акт оказанных услуг на услуги в виде оказания спонсорской рекламы. Суммой дохода является сумма оказанной спонсорской помощи (оказанных рекламных услуг).

При импорте товаров НДС, уплаченный при таможенном оформлении товара, принимается в зачет, если он уплачен в бюджет (ст. 266 НК).

Согласно ИНКОТЕРМС 2010 поставка на условиях DDP (Delivered Duty Paid  – «Поставка с оплатой пошлин») означает, что продавец предоставляет в распоряжение покупателя товар:

• очищенный от таможенных пошлин, необходимых для ввоза;
• оплатив за свой счет его доставку и страхование;
• готовый для разгрузки в определенном месте назначения в согласованную дату или период.

Если контрактом не предусмотрены другие условия, DDP подразумевает, что любые налоги при импорте, в т. ч. НДС уплачиваются продавцом за его счет.

Предприятие-покупатель не сможет взять «таможенный» НДС к зачету, если его оплатил продавец за свой счет. Если налог был оплачен таможенным брокером, право импортера на отнесение в зачет «таможенного» НДС зависит от того, кто возместит брокеру сумму НДС. Если это сделает продавец, покупатель не имеет права на зачет НДС. Если покупатель, то он может взять к зачету НДС.

Если импортер не имеет права на зачет «таможенного» НДС, сумма налога включается в первоначальную стоимость товара.

Подробнее читайте в материале:

Можно ли отнести в зачет «таможенный» НДС, уплаченный на условиях поставки DDP

В период с 1 января 2023 года до 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, расположенные во всех районах Республики Каракалпакстан и осуществляющие деятельность на данной территории (за исключением крупных налогоплательщиков, постоянных учреждений, бюджетных организаций и государственных предприятий, юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более, юридических лиц, в уставном фонде (уставном капитале) которых 50 и более процентов принадлежит юридическому лицу с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более) (ч. 39 ст. 483 НК, № ЗРУ-845 от 12.06.2023 г.):

• уплачивают налог на прибыль, налог с оборота, налог на имущество юридических лиц и земельный налог с юридических лиц по налоговым ставкам, сниженным на 50 процентов по сравнению с установленными налоговыми ставками;
• уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента, а индивидуальные предприниматели – в размере одной базовой расчетной величины в год.

Исходя из текста льготы, чтобы воспользоваться льготой предприятие должно быть расположено и осуществлять деятельность на территории Каракалпакстана.

СК 483-м. 45-қисмида қўрсатилган юридик шахслар учун халқаро молия институтларидан ва жалб қилинган маблағлар ҳисобидан тўлиқ ёки қисман амалга ошириладиган лойиҳалар доирасида сотиб олинадиган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланма, шунингдек уларни олиб кириш қўшилган қиймат солиғидан 2028 йил 1 январга қадар озод қилинади.

Агар лойиҳа иштирокчиси товарларни импорт шартномаси орқали ўзи ёки воситачи орқали сотиб олса, божхона расмийлаштириш пайтида ҚҚС бўйича имтиёз қўлланилади. Агар лойиҳа иштирокчиси товарни Ўзбекистон ҳудудига импорт қилган бошқа ташкилотдан сотиб олса, реализация пайтида ЭҲФ ҚҚСсиз расмийлаштирилади.

Доходы нерезидентов от реализации доли (пая) в УФ (УК) юридических лиц – резидентов облагаются у источника выплаты (п. 5 ч. 2 ст. 351 НК). Источником выплаты является покупатель доли.

Доходы от реализации доли в УФ определяются как превышение суммы реализации доли над стоимостью ее приобретения, подтвержденной документально. Нерезидент, реализующий долю, обязан представить налоговому агенту копии документов, подтверждающих стоимость ее приобретения (при их наличии) (ч. 4 ст. 356 НК).

Если нет документов, подтверждающих стоимость приобретения доли, налоговый агент удерживает налог исходя из стоимости ее реализации (ч. 3 ст. 356 НК).

Между Узбекистаном и Казахстаном подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения (Алматы, 12.06.1996 г., утв. ПКМ РУЗ №32 от 20.01.1997 г.).

В статье 13 Соглашения с Казахстаном установлены правила налогообложения доходов от прироста стоимости имущества.

Налог у источника выплаты должен быть оплачен в Узбекистане, если продается доля в компании, получающей более 50% своей стоимости прямо или косвенно от недвижимого имущества. Если общество не отвечает этим требованиям, то налог не удерживается у источника выплаты при наличии сертификата резидентства. Материал по теме:

Какие налоги при продаже доли в уставном фонде платит нерезидент

https://buxgalter.uz/question/29116

Стоимость полученных подарков – это доход работников в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК). При этом подарки от работодателя стоимостью до 2,11 МРОТ за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ (п. 10 ст. 378 НК). Если стоимость подарков в течение года превысит эту сумму, сумма превышения облагается НДФЛ.

Подарки не облагаются социальным налогом (ст. 403–404 НК).

Налоговые последствия по НДС зависят от того, взят ли в зачет входящий НДС при приобретении подарков.

Если при приобретении подарков:

• НДС взят в зачет, передача подарков считается реализацией и облагается НДС. Для отражения такой передачи в отчетности по НДС оформите на имя каждого работника двусторонний ЭСФ типа «Без оплаты».
• НДС не был взят в зачет, передача подарков не считается оборотом по реализации. Соответственно, НДС при передаче начислять не нужно. В учете «входной» НДС отражается в себестоимости подарков. ЭСФ при их передаче в этом случае оформлять не нужно.

Подробнее об этом читайте в рекомендации: Как учитывать корпоративные подарки

Воситачи ўз ихтиёридаги комитент мол-мулкининг йўқолишига, етишмаслигига ёки шикастланишига олиб келган ҳар қандай камчилик учун комитент олдида жавобгар бўлади (ФК 840-м.).

Комиссионер ва комитент комитент мулкининг йўқолгани бўйича далолатнома тузишлари мумкин, унда комиссионер йўқотилган товар қийматини қайси баҳода қоплаб берилиши кўрсатилади. Далолатнома имзоланган санада комитентда даромад юзага келади, чунки комиссионер зарарни қоплаш бўйича мажбуриятни тан олади.

Комиссионер томонидан товар йўқотилган тақдирда, йўқолган товар бўйича реализация факти юзага келмайди. Йўқолган товарга ҳисоб-фактура расмийлаштириш талаб этилмайди, чунки ҳисоб-фактура товарлар ва хизматлар реализация қилинганда расмийлаштирилади (СК 47-м. 1-қ.). Комитент ушбу товарлар йўқолганлигини тасдиқловчи хужжат асосида ушбу товарлар бўйича “кирувчи” ҚҚСни ҳисобдан чиқариш лозим (СК 269-м. 1-қ. 2-б.).

Комиссионер томонидан йўқолган мулкнинг қоплаб бериши комитент учун бошқа даромад ҳисобланади ва фойда солиғига тортилади (СК 297-м. 3-қ. 17-б.). Қоплаб бериш пули ҚҚСга тортилмайди.

Бухгалтерия ҳисобида қуйидаги акс эттириш мумкин:

2026 йил 1 январдан бошлаб қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари томонидан етиштирилган қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари (бундан пахта ва ғалла мустасно) реализацияси учун қўшилган қиймат солиғининг «ноль» ставкаси жорий қилинсин (04.09.2025 й. 153-сон ПФ, 2-б.).

Солиқ кодекси мақсадида қишлоқ хўжалиги товар ишлаб чиқарувчилари деб бир вақтнинг ўзида қуйидаги шартларга жавоб берадиган юридик шахслар эътироф этилади (СК 57-м. 1-қ.):

• қишлоқ хўжалиги маҳсулотини ишлаб чиқарувчи ва уни бирламчи қайта ишловчи, башарти бундай юридик шахснинг жами даромадида ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалиги маҳсулотини, шу жумладан уни ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалик хом ашёсини қайта ишлашдан олинган маҳсулотни реализация қилишдан олинган даромадининг улуши солиқ давридаги жами даромаднинг камида 80 фоизини ташкил этса;
• ер участкаларига эга бўлган, бу ер участкалари қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини ишлаб чиқариш учун зарур бўлса.

Паррандачилик  маҳсулотлари қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари қаторига киради (СК 57-м. 2-қ.).

Саволда келтирилган ҳолатда, корхона тайёр қишлоқ хўжалик маҳсулотини қишлоқ хўжалик маҳсулоти ишлаб чиқарувчидан сотиб олиб, уни майдалаб, ажратиб ва қадоқлаб сотади. Ушбу корхона қишлоқ хўжалик ишлаб маҳсулоти чиқарувчиси ҳисобланмайди ва ҚҚСнинг “ноль” ставкаси қўллай олмайди.

Закон о госбюджете на 2026 год установил минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц. Минимальная ставка арендной платы при сдаче в аренду нежилого помещения, находящегося в городе Ташкенте, составляет 48 000 сум. (прил. №8 к ЗРУ №1105 от 25.12.2025 г.).

Решением Кенгаша народных депутатов г. Ташкента №VII-18-207-14-0-K/25 от 27.12.2025 г. утверждены повышающие коэффициенты в разрезе зон, установленных для целей расчета земельного налога, а по нежилым объектам – также исходя из вида деятельности.

Повышающие коэффициенты по городу Ташкенту вступают в силу с 1 января 2026 года.          

Арендодатель вправе указать в договоре любую сумму по соглашению сторон. Однако если договорная сумма за аренду ниже, чем сумма, рассчитанная по минимальным ставкам с учетом повышающих коэффициентов, то для целей налогообложения налоговую базу (по НДФЛ, налогу на прибыль, налогу с оборота) необходимо исчислять по минимальным ставкам с учетом повышающих коэффициентов.

Законодательством предусмотрено возмещение коммунальных услуг арендодателям-юрлицам, для арендодателей-физлиц такой порядок не предусмотрен. Если в договоре аренды отдельно выделена стоимость коммунальных услуг, и арендатор уплачивает их арендодателю-физлицу, эти суммы признаются возмещением коммунальных расходов и являются доходом в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

Также арендатор самостоятельно может заключить договоры с коммунальными службами. В этом случае он будет оплачивать их услуги самостоятельно, а арендодателю будет выплачивать только арендную плату. Тогда все эти расходы будут вычитаться при условии связанности их с получением дохода.

Подробнее читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/29043

https://buxgalter.uz/question/19070

Юридические лица Республики Узбекистан, совокупный доход которых за налоговый период не превышает один миллиард сумов,  признаются налогоплательщиками налога с оборота (ст. 461 НК).

Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил один миллиард сумов, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода (ч. 9 ст. 462 НК).

Предприятие со дня достижения совокупного дохода 1 млрд сум., то есть с 28 декабря 2025 года, переходит на уплату НДС и налога на прибыль. К сожалению, возврат товара произошел после достижения порога перехода на уплату НДС и налога на прибыль. Предприятию нужно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС через личный кабинет налогоплательщика. Срок постановки на учет в качестве плательщика НДС при обязательном переходе составляет 5 рабочих дней со дня возникновения обязательства по уплате НДС (прил. №4 к прил. №1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

Материал по теме: Как перейти на уплату НДС

При приобретении физическим лицом товара для конечного потребления, он вправе заключить с предприятием договор купли-продажи. В законодательстве не содержится ограничений на внесение оплаты по договору купли-продажи физлицом через банк (Положение о безналичных расчетах, рег. МЮ №3229 от 13.04.2020 г.).

При получении оплаты за товар на расчетный счет банка перечислением из другого банка невозможно выдать чек ККМ, так как эта оплата не относится к наличной или к оплате пластиковой картой. Но, несомненно, покупка должна быть документально оформлена. В этом случае необходимо выставить покупателю счет-фактуру (ст. 47 НК). Для выставления ЭСФ на физлицо понадобятся его Ф. И. О. и ПИНФЛ.

Исходя из вышеизложенного, предприятие может реализовать товар физлицу путем оплаты на расчетный счет предприятия. Факт реализации товара подтверждается оформлением двухстороннего ЭСФ. Также при корректном оформлении реализации нет ограничения касательно применения на постоянной основе.

Материалы по теме:

Как оформить покупку товара физлицом с оплатой через банковский счет

https://buxgalter.uz/question/16543

Предприятие может передать оборудование в аренду нерезиденту. Предоставление оборудования в аренду нерезиденту считается экспортом услуг. Между сторонами нужно заключить экспортный контракт на оказание услуг. В экспортном контракте нужно указать валюту контракта и валюту платежа. Валюта платежа во внешнеторговых контрактах и ​​инвойсах определяется по соглашению сторон. Если валюта платежа отличается от валюты контракта, необходимо указать курс пересчета валюты и источник определения данного курса (п. 4 Положения, прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Вывоз оборудования за границу осуществляется в режиме «Временный вывоз». Порядок и условия помещения товаров в режим временного вывоза регулируются главой 7 ТамК. Срок временного вывоза товара составляет два года с даты помещения товара под таможенный режим временного вывоза (ст. 39 ТамК).

Доход от передачи имущества в аренду облагается налогом на прибыль (ст. 297 НК).

Налоговые последствия по НДС при экспорте услуг зависят от того, является ли Узбекистан местом оказания услуг. Так как движимое имущество предоставляется в аренду за пределами Узбекистана, место оказания услуг определяется по месту деятельности или нахождения Арендатора (ч. 1 ст. 241 НК, п. 2 ч. 3 ст. 241 НК). Если арендатор находится и осуществляет деятельность за пределами Узбекистана, налоговые последствия по НДС не возникают.

Транспортно-экспедиторская услуга – вид транспортной услуги, связанной с организацией процесса отправления и получения груза, а также выполнением других видов работ, имеющих отношение к перевозке грузов в соответствии с договором транспортной экспедиции (п. 5 прил. к ПКМ №348 от 09.09.2000 г.). То есть это услуга, непосредственно связанная с перевозкой.

С 1 января 2026 года транспортно-экспедиторские услуги, оказываемые на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров, облагаются НДС по ставке 0% (ч. 2 ст. 263 НК).

В целях налогообложения в состав транспортно-экспедиторских услуг входят (ч. 3 ст. 263 НК):

• прием и доставка грузов;

• погрузочно-разгрузочные работы и хранение;

• организация страхования грузов;

• услуги по таможенному оформлению товаров и транспортных средств;

• розыск грузов после истечения сроков доставки;

• услуги по хранению грузов на складах экспедитора.

Если предприятие приобретает у третьих лиц провозную плату и передает ее клиенту за вознаграждение, при этом само вознаграждение получено не за оказание услуг, прямо указанных в части 3 статьи 263 НК (прием и доставка, погрузка-разгрузка, хранение, таможенное оформление и т. п.), а за предоставление возможности воспользоваться оплаченной перевозкой, то такая операция не подпадает под применение ставки НДС 0% и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Ставка 0% может применяться только в отношении вознаграждения за те транспортно-экспедиторские услуги, которые прямо перечислены в части 3 статьи 263 НК и документально подтверждены как оказанные в рамках организации международной перевозки.

Жами даромади жорий солиқ давридан олдинги солиқ даври учун киритилган тузатишлар ҳисобга олинган ҳолда ўн миллиард сўмдан ошадиган солиқ тўловчилар Солиқ кодекси 340-модданинг учинчи - олтинчи қисмларига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган ҳар ойлик бўнак тўловларини ҳисобот даври ҳар бир ойининг йигирма учинчи кунидан кечиктирмай тўлайди (СК 340-м. 2-қ.).

Жорий солиқ даврининг тўртинчи чорагида тўланиши лозим бўлган ҳар ойлик бўнак тўловининг суммаси тўққиз ойлик якунларига кўра солиқ ҳисоботи бўйича ҳисоблаб чиқарилган фойда солиғининг суммаси ва ярим йиллик якунлари бўйича ҳисоблаб чиқарилган фойда солиғининг суммаси ўртасидаги фарқнинг учдан бирига тенг этиб қабул қилинади (СК 340-м. 6-қ.).

Саволда келтирилган ҳолатда, тўртинчи чорак учун ойлик бўнак тўлов 166,7 млн сўм ((2 500 000 000 -2 000 000 000)/3) ни ташкил қилади.

1. Кредит-нота – это бухгалтерский документ, который продавец высылает покупателю, чтобы уменьшить сумму долга или аннулировать часть ранее выставленного счета из-за возврата товара, брака, ошибки в счете, предоставления скидки или других согласованных условий.

       Сумма скидки, полученной по кредит-ноте, признается прочим операционным доходом (счет 9390) и включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

2. Установлен порядок, в соответствии с которым с 1 апреля 2025 года внедряется система референтного ценообразования на отпускаемые по рецепту лекарственные средства отечественного и зарубежного производства (подп. «а» п. 1 № ПП-4554 от 30.12.2019 г.). В рамках системы референтного ценообразования определяется предельная цена, выше которой продавать импортные лекарственные средства нельзя (пп. 2, 18 Положения, рег. МЮ №3242 от 10.06.2020 г.).

В действующем Налоговом кодексе налоговая база по НДС и налогу на прибыль определяется исходя из рыночной стоимости товара. Даже если себестоимость товара выше его рыночной стоимости, доначисление по налогам не производится.

В данном случае референтную цену можно признать рыночной ценой товара, поэтому при реализации товара по ценам в рамках референтного ценообразования доначисление по налогам не будет. Соответственно, оформлять односторонний ЭСФ не нужно.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/34173

https://buxgalter.uz/question/34180

Таможенный режим временного ввоза – режим, при котором товар ввозится на таможенную территорию на определенный срок и временно используется с условным освобождением от уплаты таможенных платежей или уплатой периодических таможенных платежей и без применения мер экономической политики (ст. 61 ТамК).

На товар, помещенный в таможенный режим временного ввоза, право собственности не возникает, он отражается за балансом. Товар может быть использован в целях, заявленных при временном ввозе.

На каком забалансовом счете нужно отразить автомобиль, зависит от условий импортного контракта.

Если автомобиль ввезен на временное пользование и подлежит возврату, можно его учесть на забалансовом счете 001 «Основные средства, полученные по оперативной аренде» в оценке, указанной сторонами в контракте.

Если были иные условия контракта, можно открыть забалансовый счет 017 «Временно ввезенное имущество», при этом данный забалансовый счет в составе рабочих счетов предприятия должен быть отражен в учетной политике (п. 4 НСБУ №21).

В бухгалтерском учете следует отразить следующими бухгалтерскими записями:

- при получении автомобиля по Дебету на забалансовом счете;

- при возврате автомобиля по Кредиту на забалансовом счете (НСБУ №21).    

2. Уплаченные суммы периодических таможенных платежей (ст. 66 ТамК):

• не возвращаются в случае вывоза временно ввезенного товара либо его помещения под иные таможенные режимы;
• засчитываются в сумму таможенных платежей, подлежащих уплате при помещении этих товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт).

Если предприятие планирует использовать автомобиль в целях оборота облагаемого НДС, НДС, уплаченный в составе периодических таможенных платежей, можно принять к зачету (ст. 266 НК). Остальные таможенные платежи нужно отнести на расходы.