1. Нерезиденты, действующие через постоянное учреждение, рассчитывают и уплачивают налог на прибыль по итогам отчетного периода – квартала (ст. 338 НК).

Особенности обложения налогом на прибыль доходов нерезидентов, действующих через ПУ, определены главой 49 НК.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении нерезидента (ПУ) после уплаты налога на прибыль, приравнивается к дивидендам и облагается налогом по ставке 10% (ч. 9 ст. 347 НК, п. 1 ст. 353 НК).

2. ПУ не является юридическим лицом, это понятие введено в целях налогообложения. На ПУ не распространяются требования Концептуальных основ для подготовки и представления финансовой отчетности, а также НСБУ Республики Узбекистан, в частности, требования о подготовке и представлении финансовой отчетности.

Подробнее читайте в материалах:

Когда уплачивают налог с чистой прибыли нерезиденты, действующие через ПУ

https://buxgalter.uz/question/19479

Полученные вклады в уставный фонд не учитываются в качестве дохода, а значит, не облагаются налогом на прибыль (налогом с оборота) (п. 1 ст. 304 НК, ст. 463 НК).

С 1 января 2022 года в целях расчета налога на прибыль первоначальной стоимостью амортизируемого актива, в том числе НМА, полученного в качестве вклада в уставный фонд, признается его денежная оценка, согласованная учредителями, но не выше рыночной стоимости (ч. 12 ст. 306 НК, ст. 299 НК).

Передача нематериального актива в уставный фонд признается оборотом по реализации для целей НДС (ст. 239 НК). Однако поскольку передающей стороной является нерезидент, не состоящий на учете по НДС в Республике Узбекистан, НДС по данной операции не начисляется. Соответственно, у получателя отсутствует входящий НДС и право на его зачет.

Материал по теме:

Как учесть нематериальные активы, поступившие в качестве вклада в уставный фонд

Представительство может реализовать автомобиль по договорной цене. Покупателем может быть как юрлицо, так и физлицо, в том числе сотрудник представительства.

При продаже представительством иностранной компании своих автомобилей обязательство по налогу на прибыль не возникает.

Иностранные юридические лица, реализующие товары на территории Республики Узбекистан, признаются налогоплательщиками НДС (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК). Если автомобили будут реализованы физлицам, представительству иностранной компании придется встать на специальный регистрационный учет в качестве плательщика НДС (прил. №1 к ПКМ №595 от 22.09.2021 г.).

Налоговой базой по НДС является стоимость реализуемых автомобилей, указанная в договорах, без включения в нее НДС (ч. 1 ст. 248 НК).

Однако налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

Исходя из вышеизложенного, представительство может реализовать свои автомобили сотруднику по договорной цене. При реализации возникают обязательства по НДС, налоговая база по НДС определяется исходя из рыночной стоимости автомобилей. При реализации автомобиля физлицу представительству нужно встать на учет по НДС.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/18677

https://buxgalter.uz/question/30236

1. Постоянное учреждение (ПУ) – это не юридическое лицо, а лишь налоговый статус, который приобретает компания-нерезидент, осуществляющая деятельность на территории Узбекистана. Все договоры будут заключаться от имени компании-нерезидента (ст. 36 НК).

2. На счета в иностранной валюте постоянных учреждений нерезидентов могут быть зачислены дивиденды, доходы и другие полученные законным путем средства нерезидентов, создавших постоянное учреждение, полученные в результате инвестиционной деятельности в Республике Узбекистан (п. 18 прил. №1 к рег. МЮ №3281 от 31.08.2020 г.). Заказчик вправе перечислять денежные средства на счет нерезидента за границей и на счет его ПУ в Узбекистане.

Иностранная компания может импортировать материалы в адрес ПУ, при этом держателем контракта будет иностранная компания, а ПУ указывается как грузополучатель.

3. При определении налоговой базы к вычетам ПУ относятся расходы, связанные с получением налогооблагаемых доходов от деятельности в Узбекистане через ПУ (ст. 348 НК).

При этом расходы относятся к вычетам независимо от того, понесены они в Узбекистане или за его пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету (ст. 317 НК).

Подробнее читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/25729

ДИЛЬШОД СУЛТАНОВ ОТВЕЧАЕТ: постановка на учет и расчет НДС для постоянных учреждений

https://buxgalter.uz/question/32337

Какие расходы для ПУ – вычитаемые и как их подтвердить

https://buxgalter.uz/question/21958

https://buxgalter.uz/question/34216

Если между Узбекистаном и страной нерезидента имеется международное соглашение об избежании двойного налогообложения, налоговый агент – предприятие Узбекистана имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан (ч. 2 ст. 357 НК).

Положения международного договора Республики Узбекистан применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч. 3 ст. 357 НК).

Нерезидент признается налоговым резидентом государства, с которым Республикой Узбекистан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем налоговое резидентство нерезидента (ч. 4 ст. 358 НК).

Если нерезидент предоставил сертификат резидентства за 2025 год, при выплате дохода в 2026 году предприятие не вправе применять данный сертификат для целей освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки.

Это связано с тем, что документ, подтверждающий налоговое резидентство, должен подтверждать статус нерезидента на дату выплаты дохода. В рассматриваемой ситуации сертификат за 2025 год не подтверждает налоговое резидентство нерезидента в 2026 году.

Следовательно, при отсутствии действующего сертификата резидентства за 2026 год доход нерезидента подлежит налогообложению у источника выплаты в общеустановленном порядке.

Рус тилида ўқиш

2022 йил 1 январдан бошлаб бино ва иншоотлар (шу жумладан – тўлиқ амортизация қилинган) бўйича солиқ базаси қуйидаги миқдорларда 1 кв. м. учун мутлақ миқдорда белгиланган минимал қийматдан паст бўлиши мумкин эмас:

• Тошкент шаҳрида – 2 500 000 сўм;
• Нукус шаҳри ва вилоят марказларида – 1 500 000 сўм;
• бошқа шаҳарлар ва қишлоқ жойларда – 1 000 000 сўм. СК 412-м.

Агар объектнинг 1 кв. метри қиймати белгиланган энг кам қийматдан паст бўлса, солиқ тўловчи кўчмас мулк объектлари қийматини мустақил баҳолашни амалга оширишга ҳақли. Бунда мустақил баҳолаш натижалари, шу жумладан солиқ тўловчи томонидан ўтган икки йилда ўтказилган мустақил баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади.  СК 412-м.

Яъни, 2023йил мол-мулк солиғи ҳисоб-китобида 2021 ва 2022 йилларда ўтказилган мустақил баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади.

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ  солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ.). 

Бинолар ва иншоотлар бўйича солиқ солиш базаси - ўртача йиллик қолдиқ қиймати ҳисобланади. Солиқни ҳисоблаб чиқариш мақсадида бино ва иншоатларга нисбатан солиқ базаси 1 кв. метр учун СКсида мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 412-м.). 

Минимал қиймат бинонинг бутун майдонига, шу жумладан зинапоя майдонлари, йўлаклар, лифтлар ва ҳ.к.ларга қўлланилади. 

Батафсил “Минимал қийматни ҳисобга олган ҳолда юридик шахсларнинг мол-мулк солиғини қандай ҳисоблаш керак” тавсиясида ўқишингиз мумкин.

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ  солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ.). 

Бинолар ва иншоотлар бўйича солиқ солиш базаси - ўртача йиллик қолдиқ қиймати ҳисобланади. Солиқни ҳисоблаб чиқариш мақсадида бино ва иншоатларга нисбатан солиқ базаси 1 кв. метр учун СКсида мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 412-м.). 

Минимал қиймат бинонинг умумий майдонига, шу жумладан зинапоя майдонлари, йўлаклар, лифтлар ва ҳ.к.ларга қўлланилади. Агар бино кўпқаватли бўлса, ҳар бир қават майдони умумий майдон ичига киритилади.

Мазкур саволга Buxgalter.uz илтимосига биноан саволга Солиқ қўмитасининг Солиқ низоларини судгача ҳал қилиш бошқармаси бошлиғи Гулнора НИЗАМУТДИНОВА жавоб беради:

Давлат рўйхатидан ўтказилиши лозим бўлган бино ва иншоотлар бўйича мол-мулк солиғи ўртача йиллик қолдиқ қийматидан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади. Бунда солиқ базаси энг кам қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 412-м.).

Агар ўртача йиллик қолдиқ қиймат энг кам қийматдан паст бўлса, корхона кўчмас мулк объектини мустақил баҳолашни амалга оширишга ҳақли. Олдинги икки йилда амалга оширилган баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади.

СКнинг амалдаги таҳририга асосан 2022 йилда амалга оширилган мустақил баҳолаш натижаларидан сиз 2022 йил учун мол-мулк солиғини ҳисоб-китоб қилишда, шунингдек 2023 ва 2024 йиллар (мол-мулк солиғи бўйича солиқ даври – календарь йил) учун фойдаланишга ҳақлисиз.

Аммо шуни кўзда тутиш лозимки, агар солиқ органлари сиз асоссиз солиқ нафи олгансиз деб шубҳа қилишса, солиқ тўловчининг айрим операцияларини ёки операциялар кетма-кетлигини эътиборга олмасликка ҳақли (СК 14-м. 5-қ., 7-қ.).

Манба: Кўчмас мулкни қачон такроран баҳолаш керак

Налог на имущество 

Для исчисления налога на имущество налоговая база не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м (ч.1 ст.412 НК):

• в городе Ташкенте – 3 млн сум.;
• в городе Нукусе и областных центрах – 2 млн сум.;
• в других городах и сельской местности – 1 млн 200 тыс. сум.

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют налог исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 412 НК, и соответствующей налоговой ставки (ч.1 ст. 417 НК).

Для исчисления размера авансовых платежей налогоплательщики не позднее 20 января текущего налогового периода представляют в налоговые органы справку о сумме налога за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из предполагаемой налоговой базы (среднегодовой остаточной стоимости (среднегодовой стоимости) имущества на соответствующий год) и соответствующей налоговой ставки (ч. 5 ст. 417 НК). Поэтому предприятие не вправе применять результаты независимой оценки начиная с 1.01.2024 г.

При изменении в течение налогового периода предполагаемой налоговой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями (ч. 7 ст. 417 НК). По мнению эксперта, в вашей ситуации можно применять положения ч.7 ст. 417 НК, и использовать результаты независимой оценки с даты представления оценочной организацией заключения об оценочной стоимости имущества.

Предприятию следует отправить отчет об оценке имущества в налоговый орган. Как это сделать читайте в материале: Как отправить отчет об оценке имущества в налоговые органы

После того как отчет будет принят, предприятие может представить уточняющую справку о сумме налога.

Бухгалтерский учет

Результаты независимой оценки, проведенной в целях налогообложения налогом на имущество, не отражаются в бухгалтерском учете. Однако если в учетной политике предприятия предусмотрено проведение периодической переоценки долгосрочных активов в целях их отражения в финансовой отчетности по текущей стоимости, предприятие вправе отразить результаты переоценки в бухучете.

Как отразить результаты переоценки имущества в бухгалтерском учете читайте здесь: Бухгалтерские проводки при переоценке основных средств

Мол-мулк фуқаролик ҳуқуқлари объекти сифатида кўчмас мулкка ва кўчар мулкка бўлинади.

Кўчмас мулк жумласига белгиланган мақсадига номутаносиб зарар етказмаган ҳолда жойини ўзгартириш мумкин бўлмайдиган объектлар киради (ФК 83-м.).

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ).

Кўчмас мулк жумласига қуйидагилар киради (СК 411-м. 2-қ.):

1) кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқларни давлат рўйхатидан ўтказувчи органларда рўйхатдан ўтказилиши лозим бўлган бинолар ва иншоотлар;

2) қурилиши тугалланмаган объектлар. Қурилиши тугалланмаган объектларга қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради;

3) темир йўллар, магистраль қувурлар, алоқа ва электр узатиш линиялари, шунингдек мазкур объектларнинг ажралмас технологик қисми бўлган иншоотлар;

4) қурилиш ташкилотлари ёки иморатларни қурувчилар балансида кейинчалик сотиш учун кўрсатилган турар жой кўчмас мулк объектлари, кўчмас мулк объекти фойдаланишга топширилгандан кейин олти ой ўтгач.

Вагон уйлар, вагон-контейнер, мобил вагонлар, вагон бытовкаларни жойини уларга зарар етказмасдан ўзгартирса бўлади. Яъни, улар кўчмас мулк тоифасига кирмайди ва юридик шахслардан олинадиган мол-мулк солиғи объекти ҳисобланмайди.

Кадастр паспорти — кўчмас мулк объекти ва объектнинг кадастр рақами ҳақида умумий маълумотларни ўз ичига олган электрон ҳужжат ҳисобланади  ва кўчар мулкларга расмийлаштирилмайди (Низом, 22.06.2021й  389-сон ВМҚга 3-илова).

Вагон уйлар, вагон-контейнер, мобил вагонлар, вагон бытовкалар  қиймати энг кам ойлик иш ҳақи миқдорининг эллик бараваридан, хизмат муддати эса 1 йилдан ортиқ бўлса, асосий восита сифатида тан олинади (5 -сонли БҲМС 4-б.).

Для исчисления налога на имущество налоговая база не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м (ч.1 ст.412 НК):

• в городе Ташкенте – 3 млн сум.;
• в городе Нукусе и областных центрах – 2 млн сум.;
• в других городах и сельской местности – 1 млн 200 тыс. сум.

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости.

Если остаточная стоимость объекта недвижимости выше налоговой базы, определенной исходя из минимального размера, установленного в НК, оценку недвижимости осуществлять не нужно, налогоплательщик должен уплачивать налог, рассчитанный от остаточной стоимости недвижимости.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют налог на имущество, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 412 НК, и соответствующей налоговой ставки (ч.1 ст. 417 НК).

Для исчисления размера авансовых платежей налогоплательщики не позднее 20 января текущего налогового периода представляют в налоговые органы справку о сумме налога за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из предполагаемой налоговой базы (среднегодовой остаточной стоимости (среднегодовой стоимости) имущества на соответствующий год) и соответствующей налоговой ставки (ч. 5 ст. 417 НК).

При изменении в течение налогового периода предполагаемой налоговой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями (ч. 7 ст. 417 НК). По мнению эксперта, в вашей ситуации можно применять положения ч.7 ст. 417 НК, и использовать результаты независимой оценки с даты представления оценочной организацией заключения об оценочной стоимости имущества.

Предприятию следует отправить отчет об оценке имущества в налоговый орган. Как это сделать читайте в материале: Как отправить отчет об оценке имущества в налоговые органы

После того как отчет будет принят, предприятие может представить уточняющую справку о сумме налога.

Результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы (ч.1 ст. 417 НК). То есть если бы предприятие произвело оценку в предыдущие два года (2022 или 2023 годах), то результат оценки можно было применить в 2024 году. В данной ситуации предприятие не может применить результат независимой оценки проведенной в апреле 2024 года при определении налоговой базы предыдущих двух лет.

Бўнак тўловлар миқдорини ҳисоблаб чиқариш учун солиқ тўловчилар жорий солиқ даврининг 20 январидан кечиктирмай солиқ органларига мўлжалланаётган солиқ базасидан (тегишли йил учун мол-мулкнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматидан (ўртача йиллик қийматидан) ва тегишли солиқ ставкасидан келиб чиққан ҳолда ҳисобланган жорий солиқ даври учун солиқ суммаси тўғрисидаги маълумотномани тақдим этади (СК 417 – м. 5 – қ.).

Солиқ ҳисоботи солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги солиқ органига йилда бир марта, солиқ ҳисоботи давридан кейинги йилнинг 1 мартидан кечиктирмай тақдим этилади (СК 417 – м. 2-қ.). Агар корхона солиқ имтиёзига эга бўлса,  Мy3.soliq.uz сайти орқали солиқ органларига Солиқ имтиёзини қўллаш тўғрисида мурожаатни юбориш ва улардан тасдиқнома олиш мумкин.

Солиқ даври учун тўланиши лозим бўлган солиқ суммаси, бўнак тўловлар ҳисобга олинган ҳолда, солиқ ҳисоботини тақдим этиш муддатидан кечиктирмай бюджетга ўтказилади (СК 417 – м 8-қ.). Солиқ даврида солиқ бўйича бўнак тўловлар суммаси солиқ ҳисоботида кўрсатилган бюджетга тўланиши лозим бўлган солиқ суммасига нисбатан 10 фоиздан ортиқ камайтирилган тақдирда, солиқ органи бўнак тўловларни солиқнинг ҳақиқий суммасидан келиб чиқиб, пеня ҳисоблаган   ҳолда қайтадан ҳисоблаб чиқади (СК 417-м. 9-қ.).

Солиқни (йиғимни) нотўғри ҳисоблаб чиқариш ёки бошқа ғайриқонуний ҳаракатлар (ҳаракатсизлик) натижасида солиқ (йиғим) суммасини тўламаслик ёки тўлиқ тўламаслик, тўланмаган солиқ (йиғим) суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 224-м.).

Экспертнинг тушунишича, сизнинг корхона 2023 йилда имтиёзни қўллаш тўғрисида мурожаат юборган ва тасдиқнома олган. Шу мурожаатнома асосида мол-мулк солиғи бўйича имтиёзли маълумотнома юборган. 2023 йил якуни бўйича мол-мулк солиғи ҳисоб-китоби юборишдан олдин корхона имтиёз ҳисоб-китобда акс эттирилаётгани ёки йўқлигини текшириб, агар имтиёз акс эттирилмаётган бўлса, қайта мурожаатнома юбориши керак эди. Сизнинг вазиятда ҳисоб-китоб имтиёзни қўлламаган ҳолда юборилганлиги сабабли, мол-мулк солиғи ҳисобланган. Солиқ суммасини вақтида тўланмаганда солиқ карздорлиги пеня билан тўланади. Ҳамда тўланмаган солиқ (йиғим) суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Солиқ олинадиган фойдани (даромадни) ёки бошқа объектларни қасддан яшириш (камайтириб кўрсатиш) ёхуд солиқлар ва йиғимлар тўлашдан қасддан бўйин товлаш, - мансабдор шахсларга эса - базавий ҳисоблаш миқдорининг ўн беш баравари миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (МЖтК 174-м.).

Агар сиз солиқ органига ўз вақтида мурожаат юборган бўлсангиз, ҳамда имтиёзга ҳақли бўла туриб, солиқ органлари мурожаатингизни тасдиқламаганлиги сабабли сизда солиқ суммаси, пеня ҳамда жарима юзага келган бўлса,  солиқ органларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан шикоят бериш ҳуқуқига эгасиз (СК 230-м.).

Корхона қуввати 0,1 мВт ва ундан ортиқ бўлган энергия қурилмаларини ўрнатган бўлса:

• Мол-мулк солиғи бўйича имтиёз

Қайта тикланувчи энергия манбаларидан энергия ишлаб чиқарувчилар номинал қуввати 100 кВт (0,1 мВт) ва ундан ортиқ бўлган  қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларини ўрнатганлик учун мол-мулк солиғини тўлашдан улар фойдаланишга топширилган пайтдан эътиборан 10 йил муддатга озод этилади (СК 414-м. 3-қ. 2-б. 21.05.2019 й. ЎРҚ-539-сон, 14-м.).

• Ер солиғи бўйича имтиёз

Қайта тикланадиган манбалардан энергия ишлаб чиқарувчилар қайта тикланадиган энергия манбалари (номинал қуввати 0,1 МВт ва кўпроқ) ускуналари эгаллаган ер участкалари бўйича улар ишга туширилган пайтдан эътиборан 10 йил муддатга ер солиғидан озод этилади (СК 428-м. 1-қ. 21.05.2019 й. ЎРҚ-539-сон, 14-м.).

Солиқ имтиёзидан фойдаланиш учун солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали (my3.soliq.uz) Солиқ имтиёзларидан фойдаланиш тўғрисида мурожаат юбориш лозим.

Мавзу бўйича материаллар:

Қуёш панелларини ўрнатган компаниялар қандай имтиёзлардан фойдаланиши мумкин

Қандай қилиб my3.soliq.uz ёрдамида солиқ ҳисоботида имтиёзни қўллаш мумкин

 С 1 января 2021 года по 1 января 2025 года по налогу на имущество (и другим налогам) по основному виду деятельности субъектов племенного дела налоговая ставка применяется в размере 50 процентов (п.1 ПП №5017 от 03.03.2021г., п.1 ПП №403 от 25.12.2023г.). При этом в 2024 году предусмотрено условие направления сэкономленных средств на развитие племенного дела. То есть - это целевая льгота, предусматривающая уменьшение налога на имущество на 50% с целевым использование высвобожденных средств.

Согласно п.2 ч.1 ст.414 НК при исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) имущества, находящегося на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда (п.2 ч.1 ст. 414 НК). Эта норма полностью освобождает от налогооболожения соответствующее имущество сельхозпредприятий.

Понятно, что одновременно две совершенно разные льготы вы использовать не можете.

Налогоплательщики вправе использовать льготы по налогам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия или отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, за исключением реализации товаров (услуг), освобождаемых от НДС (ч.6 ст.75 НК). То есть для применения льготы по НК вам необходимо сначала отказаться от использования льготы по ПП-5017 с помощью «Обращения об использовании налоговых льгот» на сайте my3.soliq.uz.

Рекомендуем обратиться в налоговый орган для технической реализации этой ситуации.

Мол-мулк оператив ижарага берилганда мол-мулк ва ер солиғи тўловчиси ижарага берувчи – жисмоний шахс ҳисобланади (СК 418-м. СК 433-м.).

Умумий ўрта таълим соҳасида таълим хизматларини кўрсатиш фаолияти билан шуғулланадиган юридик шахслар 2025 йил 1 январга қадар  барча солиқларни (ижтимоий солиқдан ташқари) тўлашдан озод қилинади. Имтиёз мақсадли бўлиб, бўшаган маблағларни  қуйидагиларга йўналтириш назарда тутилади (15.09.2017 йилдаги ПҚ-3276-сон қарор 8-б. 05.09.2018 йилдаги ПҚ-393имтиёзлар тақдим этилган):

• замонавий ўқув воситалари билан жиҳозлашга;
• зарур маҳсулотлар ва жиҳозлар сотиб олишга;
• бино ва иншоотларни реконструкция қилиш, капитал таъмирлашга;
• аҳолининг ижтимоий ҳимояга муҳтож қатламига бепул таълим хизматларини кўрсатишга.

Ушбу Қарорда келтирилган мол-мулк ва ер солиғидан имтиёздан таълим муассасаси мол-мулкка бўлган эгалик ҳуқуқи унга тегишли бўлсагина фойдаланиши мумкин. Жисмоний шахс учун мол-мулк ва ер солиғидан имтиёзлар СК 421 ва 436 моддаларида келтирилган.

При исчислении налога на имущество юридических лиц налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость объектов культуры и искусства, образования, здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах), физической культуры и спорта, социального обеспечения (п. 1 ч. 1 ст. 414 НК).

К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли занятые объектами культуры, образования, здравоохранения (за исключением земель, занятых санаторно-курортными объектами, расположенными в туристских зонах) и социального обеспечения (ч. 2 ст. 428 НК).

На земельные участки, используемые не по прямому назначению, налоговые льготы, установленные настоящей статьей, не распространяются (ч. 3 ст. 428 НК).

То есть, недвижимость, используемая в сфере здравоохранения, независимо от того, кто ее использует, владелец или арендатор, не облагается налогом на имущество. По земельному налогу тоже предусмотрена льгота, но есть ограничение. Поэтому арендодатель – владелец недвижимости для применения льгот по налогу на имущество и земельному налогу должен контролировать, действительно ли здания используются для целей, указанных в договоре аренды.

При слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом.

При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом (ст. 50 ГК).

Скорее всего в вашем случае произошло присоединение одного предприятия к другому. Недвижимое имущество, как и иные объекты гражданских прав, могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) (ст. 82 ГК).

Принимаемое предприятие должно зарегистрировать в Агентстве по кадастру имущество, полученное при реорганизации.

Материал по теме: Как зарегистрировать здание, полученное при реорганизации

После реорганизации в форме присоединения у реорганизованного предприятия могут возникнуть (или увеличиться) обязательства по уплате земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами. Тогда необходимо сдать (или пересдать) расчет по земельному налогу, а также справки о текущих платежах по налогу на имущество и налогу за пользование водными ресурсами (ст. ст. 431, 417, 448 НК). Данные налоги уплачиваются по месту нахождения земельных участков, объектов недвижимости, а также по месту водопользования или водопотребления. Справки по текущим платежам и расчеты по ним также должны сдаваться в соответствующие налоговые органы. Последующая уплата налогов и представление налоговой отчетности по этим видам налогов осуществляются с учетом этих изменений.

Юридик ва жисмоний шахслар томонидан қурилиш-монтаж ишларини бошлаш учун рўйхатдан ўтказиш тартибини “Қурилиш-монтаж ишларини бошлаш учун объектни рўйхатдан ўтказиш бўйича давлат хизматлари кўрсатишнинг маъмурий регламенти” ( 2022 йил 20 апрелдаги 200-сон ВМҚга 5-илова) белгилайди.

Қурилиш объектини рўйхатдан ўтказмасдан қурилиш ишларини амалга ошириш тақиқланади. Лойиҳа ҳужжатларини экспертизадан ўтказмасдан мавжуд бино ва иншоотларнинг, шу жумладан, якка тартибдаги уй-жойларнинг қаватлари сонини кўпайтириш ҳамда ўзгартирилган лойиҳа ҳужжатларини экспертизадан ўтказмасдан қурилаётган бино ва иншоотларнинг қаватлари сонини (лойиҳа ҳужжатларини ўзгартириш йўли билан) кўпайтиришга йўл қўйилмайди (Маъмурий регламент, 5-б.).

Демак, қурилиш бошланишидан олдин қурилиш объекти рўйхатдан ўтказилади, агар лойиҳа хужжатларига ўзгартириш киритилса, бу учун хулоса олинади, лекин бунда қурилиш бошланиш санаси ўзгармайди, балки мавжуд объект маълумотларига ўзгартириш ё тўлдиришлар киритилади.

Мол-мулк солиғи объекти бўлиб, лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар,  агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар ҳисобланади (СК 411-м. 2-қ. 2-б.).

Демак, мазкур бинонинг қурилиши қурилишга рухсат юборилган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида тугалланмаса, ушбу объект тугалланмаган қурилиш ҳисобланиб ва  мол-мулк солиғи объекти ҳисобланади.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество (ч. 1 ст. 411 НК).

Налоговый кодекс в целях налогообложения определяет четыре вида объектов как недвижимое имущество (ч. 2 ст. 411 НК). Первый из них – это здания и соружения, права на которые подлежат государственной регистрации (п. 1 ч. 2 ст. 411 НК). Право собственности на недвижимость (в том числе на здания и сооружения) подлежат государственной регистрации (ст. 84 ГК).

Налоговый кодекс не дает определения понятиям «здания и сооружения».

Минимальная стоимость по налогу не распространяется на подлежащие регистрации (зарегистрированные) в кадастре водонапорные вышки, резервуары, навесы, беседки, бетонные площадки и стены (бордюры) и другие аналогичные объекты (п. 3 № ПП-208 от 15.04.2022 г.).

В вашем случае площадки для хранения хлопка, зарегистрированы как вспомогательные здания, поэтому при формировании Расчета налога на имущество отображаются объектом налогообложения. Вы можете начислить налог исходя из среднегодовой остаточной стоимости объектов или же обратиться в службу кадастра и налоговые органы, чтобы данные площадки для хранения хлопка, не отражались как объект налогообложения.

Материал по теме: Налогом на имущество облагается недвижимость