С 04.09.2023г. действия свидетельства НДС может быть приостановлено только в случаях несоответствия осуществляемых сделок (операций) номенклатуре закупаемых и реализуемых товаров (услуг) (п.8 ПП №292 от 04.09.2023г.). Решение о приостановлении действия свидетельства может быть принято налоговым органом в случае выявления случаев несоответствия осуществляемых сделок (операций) номенклатуре закупаемых и реализуемых товаров (услуг). При этом действие свидетельства приостанавливается на срок не более 30 дней, и если за этот срок по результатам камеральных и выездных налоговых проверок обстоятельства, указанные в абзаце первом п.31 Положения, не найдут своего подтверждения, действие свидетельства возобновляется. (п. 31 Положения прил.1 ПКМ 595 от 22.09.2021г.).

Как видно из Положения налоговый орган вправе проверить предприятие только перешедшее на уплату НДС. В течении 30 дней со дня приоставновления свидетельства НДС, налоговый орган должен произвести проверку (камеральную, выездную).

Амортизация қилинадиган активнинг қиймати амортизация ажратмаларини қайта баҳолаш ҳисобга олинмаган ҳолда бошланғич қийматдан ҳисобланадиган амортизация ажратмалари орқали харажатлар жумласига киритилади (СК 306-м. 29-қ.).

Амортизация қилинадиган активлар бўйича амортизацияни ҳисоблаш ушбу актив фойдаланишга топширилган санадан эътиборан бошланади (СК 306-м. 34-қ.).

Агар солиқ тўловчи асосий воситадан даромад олиши учун фойдаланилса, у бўйича ҳисобланган эскириш суммаси фойда солиғини ҳисоблашда чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 305-м. 14-қ.)

Амортизация қилинадиган актив таркибидан чиқариб ташланган активлар бўйича амортизацияни ҳисоблаш ушбу актив амортизация қилинадиган актив таркибидан чиқариб ташланган санадан эътиборан тугатилади (СК 306-м. 38-қ.).

Асосий восита чиқиб кетганида ушбу асосий восита билан боғлиқ барча кўрсаткичлар, яъни  асосий воситанинг бошланғич қиймати, жамғарилган эскириши, қайта баҳолаш натижалари  ҳисобдан чиқарилади.

Бухгалтерия баланси молиявий ҳисоботнинг таркибий қисмларидан бири ҳисобланади, хўжалик юритувчи субъектнинг мулкий ва молиявий аҳволи ҳақидаги ахборотни тўплайди ҳамда ошкор қилади (15-сонли БҲМС, 2-б.). Бухгалтерия баланси ҳисобот даври бошидаги ва охиридаги тегишли маълумотларни ошкор қилиши керак (15-сонли БҲМС 6-б.).

Демак, солиқ солиш мақсадида асосий восита фойдаланишга топширилган кундан эскириш ҳисобланади ва чиқиб кетган санада тўхтатилади. Асосий восита чиқиб кетганида у билан боғлиқ барча кўрсаткичлар тегишли счетлардан (0100, 0200, 8510) ҳисобдан чиқарилади. Бухгалтери баланси корхона активларининг йил бошидаги ва йил охиридаги ҳолатини кўрсатиб беради.

Мазкур ҳолатда солиқ органлари томонидан бухгалтерия балансида акс эттирилган асосий воситалар эскириш суммаси йил боши ва йил охирига ҳолати орасидаги фарқ билан фойда солиғи ҳисоботида акс эттирилган йил давомида ҳисобланган эскиришни таққослаш тўғри бўлмайди. Чунки бухгалтерия балансидаги йил охиридаги кўрсаткични ҳисоблаш учун йил бошидаги кўрсаткичга йил давомида ҳисобланган эскириш суммаси қўшилади ва чиқиб кетган асосий восита бўйича жамғарилган эскириш суммаси айириб ташланади.

Солиқ органига вазиятни батафсил изоҳлаб, йил давомида ҳисобланган эскириш бўйича ҳисоб-китобларни, чиқиб кетган АВ билан боғлиқ хужжатларни бириктириб жавоб хати юбориш лозим.

Камерал солиқ текшируви солиқ тўловчи (солиқ агенти) томонидан тақдим этилган солиқ ҳисоботини, молиявий ҳисоботни, шунингдек солиқ тўловчининг фаолияти тўғрисида солиқ органида мавжуд бўлган бошқа ҳужжатлар ҳамда маълумотларни таҳлил қилиш асосида солиқ органи томонидан ўтказилади (СК 138-м.).

Солиқ инспекцияси камерал солиқ текшируви давомида юридик шахслар ва юридик шахс ташкил этмасдан ишлаётган тадбиркорлар томонидан солиқ қонунчилигига риоя этилишини текширади. Камерал солиқ текшируви тақдим этилган солиқ ҳисоботи ва солиқ органи ихтиёрида бўлган бошқа ҳужжатларни таҳлил этиш натижасида тайинланиши мумкин. Таҳлил «Таҳлика-таҳлил» автоматлаштирилган дастурий маҳсулоти ёрдамида амалга оширилади. Ушбу дастурни жорий этиш инсон омилини бартараф этишга қаратилган бўлиб, бунинг натижасида солиқ тўловчилардан бири эътибордан четда қолиши ёки аксинча, солиқ органларининг жиддий эътиборига тушиши мумкин.

Айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган ставкада тўловчи солиқ тўловчиларга ҳам камерал текшируви белгиланиши мумкин. Айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган ставкада тўловчиларни “Текширмаслик” тушунчаси бу хато. Чунки СК ҳамда солиқ хавфини бошқариш ва солиқ текширувларини ташкил қилиш тўғрисидаги бошқа қонун ҳужжатлари нормаларини ҳам ҳеч ким бекор қилмаган. Текширувдан олдинги таҳлил ва камерал текширув – ишлаяпти. Агар ҳуқуқбузарликлар тўғрисида маълумотлар келиб тушса, солиқ тўловчига сайёр солиқ текширувини ёки – зарурат бўлса – солиқ аудитини тайинлашади.

Ҳозирги ҳолатда корхона камерал текширув нима сабабдан тайинланганини аниқлаши лозим. Масалан, автокамерал дастури ҳисоботларда тафовут аниқлаган, бу ҳақида солиқ тўловчига хабарнома юборилган. Агар камчилик бартараф этилган бўлса, ушбу ҳақида солиқ органига хам ёзиб, камерал текширувни бекор қилишларини сўраш мумкин.

Мавзуга доир материаллар:

Қандай ҳолларда корхона камерал солиқ текширувига тушиши мумкин

Солиқ инспекциясидан талабнома олингандан сўнг бухгалтер нима қилиши керак

04.09.2023 йилдан қўшилган қиймат солиғи бўйича махсус рўйхатдан ўтказилганлиги тўғрисидаги гувоҳноманинг амал қилиши фақатгина амалга оширилаётган битимлар (операциялар) харид қилинаётган ва реализация қилинаётган товарлар (хизматлар) номенклатурасига мос келмаганлиги ҳолатларида тўхтатиб турилиши мумкин (04.09.2023 й. 292-сонли ПҚ, 8-б.).

Гувоҳноманинг амал қилишини тўхтатиб туриш тўғрисидаги қарор солиқ органи томонидан амалга оширилаётган битимлар (операциялар) харид қилинаётган ва реализация қилинаётган товарлар (хизматлар) номенклатурасига мос келмаганлиги ҳолатлари аниқланганда қабул қилиниши мумкин. Бунда гувоҳноманинг амал қилиши кўпи билан 30 кун муддатга тўхтатиб турилади ва ушбу муддатда камерал ҳамда сайёр солиқ текширувлари натижасига кўра Низомнинг 31 бандининг биринчи хатбошисидаги ҳолатлар ўз тасдиғини топмаганда, гувоҳноманинг амал қилиши қайта тикланади (22.09.2021й. 595-сонли ВМҚга 1 илова, Низом 31-б.).

Низомдан кўриниб турибдики солиқ органи эндигина ҚҚС тўлашга ўтган корхонани текширишга ҳақли. Гувоҳнома тўхтагилганидан 30 кун ичида солиқ органи (камерал, сайёр) текширувни ўтказиши керак.

Ҳисобварақ-фактураларда ёки назорат-касса техникаси чекларида олинган товарлар (хизматлар) номенклатурасига ёхуд фаолиятнинг ўзига хос хусусиятларига ва амалга ошириладиган турларига мувофиқ бўлмаган идентификация кодларини акс эттириш ҳисобварақ-фактураларда ёки назорат-касса техникаси чекларида кўрсатилган реализация қилинган товарлар (хизматлар) қийматининг бир фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 223-м. 5-қ.).

Трансфер нарх қоидалари битим тарафлари ўзаро боғлиқ бўлгандагина қўлланилади (СК 176-м.). Агар битим тарафлари ўзаро боғлиқ бўлмаса, бунда бозор нархи қўлланилади.

Тадбиркорлик фаолияти субъектлари ўз товарларини (ишларини, хизматларини) бозор конъюнктурасидан келиб чиқиб, мустақил равишда белгиланадиган нархлар ва тарифлар бўйича ёки шартнома асосида реализация қилишга ҳақли (25.05.2000й. 69-II -сонли ЎРҚ, 8-м.) .

ҚҚС бўйича солиқ солинадиган база сотилган товарларнинг шартнома қийматидан келиб чиққан ҳолда белгиланади (СК 248-м. 1-қ).

Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли. (СК 248-м. 4-қ.).

Бугунги кунга қадар солиққа тортиш учун бозор нархларини белгилаш тўғрисидаги низом мавжуд эмас. Корхона ўзининг нарх сиёсати асосида товарларнинг сотиш баҳосини асослаши керак.

Мавзуга доим тавсиялар: Товар ва хизматларга нархларни қандай белгилаш керак

Трансферт нархини белгилашда қандай ҳолатларда солиқ назорати амалга оширилади

У плательщиков налога на прибыль и НДС при входе в личный кабинет на сайте Didox.uz появляется уведомление  «В соответствии со ст. 225 НК отражение НДС в ЭСФ при реализации товаров (услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость, а также при реализации товаров (услуг) поставщиками продукции, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, приведет к возникновению штрафа в размере 20% от суммы НДС, указанной в ЭСФ».

Данное уведомление является напоминанием о том, что за неверное отражение НДС в ЭСФ предусмотрен штраф. Если налогоплательщик, реализующий товары (услуги) освобожденные от обложения НДС, или не являющийся плательщиком НДС, отразит сумму НДС в ЭСФ, то он обязан возместить в бюджет сумму НДС, указанную в ЭСФ, а также уплатить штраф в размере 20% от суммы НДС, указанной в ЭСФ.

Сайёр солиқ текшируви 7.01.2021 йилдаги 1-сонли ВМҚга мувофиқ харидорлар билан пулли ҳисоб-китобларда назорат-касса техникасидан (НКТ) фойдаланиш предметига ўтказилади. Текширув ўтказиш тартиби  Низомнинг (Кейинги ўринларда “Низом”, 7.01.2021 йилдаги 1-сонли ВМҚга 2-илова) II бўлим, 5-боб, 4-§. “Назорат касса техникаси ва ҳисоб-китоб терминаллари қўлланилишини текшириш” параграфига кўра амалга оширилади.

Сайёр солиқ текширувини ўтказиш учун асослар Низомнинг 57-бандида келтирилган. Хусусан, солиқ хавфини бошқариш тизими орқали аниқланган, солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларини бузиш хавфи мавжудлиги, жисмоний ёки юридик шахсларнинг солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатлари бузилиши ҳолатлари тўғрисидаги мурожаатлари шулар жумласига киради. Бир сайёр солиқ текшируви тугамасидан иккинчисини ўтказишга нима сабаб бўлганини аниқлашингиз лозим. Бунда қандайдир техник сабабларга кўра битта ҳолат бўйича такрорий буйруқ чиқарилган бўлиши эҳтимоли ҳам мавжуд.

Сайёр солиқ текшируви ҳақида батафсил қуйидаги мақолада ўқинг: Харидорнинг касса чеки берилмаганлиги ҳақидаги шикояти нима билан тугайди

Товарлар ҳисоби 4-сон БҲМС билан белгиланган талаблар асосида юритилади. Товарларни чакана сотишда уларнинг ҳисоби узлуксиз (доимий) ёки даврий ҳисобга олиш тизимларидан бири бўйича амалга оширилиши мумкин (4-сон БҲМС, 103-б.). Товар-моддий захираларни ҳисобга олишнинг қўлланадиган тизими ташкилотнинг ҳисоб сиёсатида акс эттирилиши лозим.

4-сонли БҲМС мулк ҳуқуқида тегишли бўлган товар-моддий захираларнинг бухгалтерия ҳисобини юритиш ва уларни молиявий ҳисоботда акс эттириш тартибини белгилайди.

Саволдаги вазиятда муаммо солиқ маъмуриятчилигига тегишли. Солиқ ҳисоби Солиқ Кодекси ва солиқ қонунчилигига доир меёърий хужжатлар билан тартибга солинади.

Солиқ органи товарларни кирим қилувчи хужжатлар, яъни ЭҲФ ва НКТ чекларида кўрсатилган МҲИК коди билан реализация пайтида ЭҲФ ва НКТ чекларида қўрсатилган МҲИК кодини солиштиради. Агар мос келмаслик ҳолати аниқланса, ушбу ҳолатни асослаб бериш талаб қилинади, чунки ушбу ҳолат учун СКнинг 223 – моддаси 5-қисмида жарима кўзда тутилган, қўшилган қиймат солиғи бўйича махсус рўйхатдан ўтказилганлиги тўғрисидаги гувоҳноманинг амал қилишини тўхтатиб қўйишга асос бўлади (22.09.2021й. 595-сон ВМҚ, 1-илова,10-б.).

Налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, приведшие к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, обязан внести в эту налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч. 1 ст. 83 НК).

Если обстоятельства, указанные в части 1 статьи 83 НК, не привели к занижению исчисленной суммы налога, налогоплательщик вправе внести в ранее представленную им налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность. При этом уточненная налоговая отчетность, представленная после истечения установленного срока ее представления, не считается представленной с нарушением срока (ч. 2 ст. 83 НК).

В данной ситуации налоговые последствия зависят от того, привела ли данная ошибка к занижению налоговой базы. Если доход был неправильно отражен или не учтен вовсе, предприятию нужно пересдать налоговые отчеты, указав действительную выручку и оплатить налог с учетом пени. Если доход был отражен правильно в налоговой отчетности, налог оплачен, только денежные средства были инкассированы на другую фирму, в учете надо признать задолженность к получению от этой организации.

По данному вопросу рекомендуем обратиться к налоговым консультантам, так как данный вопрос требует изучения первичных документов и поиска оптимального варианта исправления ошибки.

Расчеты с населением в торговых точках (точках оказания услуг) в наличной форме и (или) посредством банковских пластиковых карт осуществляются с применением онлайн-ККМ и виртуальных касс (п. 1 № УП-5813 от 06.09.2019 г.).

Использовать в работе онлайн-ККТ должны все субъекты предпринимательства, которые принимают оплату наличными и пластиковыми картами (п. 1 Положения, прил. № 1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.). Если аппарат будет принимать оплату только через платежные системы, установка кассового аппарата не требуется, так как чек формируется платежной системой и данные автоматически отражаются в базе налоговых органов.

Требования работать с онлайн-кассой нет только для вендинговых аппаратов (п. 4 № ПП-5136 от 04.06.2021 г.).

Если владелец игровых автоматов хочет получать информацию о деятельности аппаратов, их нужно подключить к системе биллинга, чтобы получить отчет по выручке и поступившим средствам.

Убыток, образовавшийся до 1 января 2020 года, можно переносить на будущее в течение не более 5 лет, следующих за годом, в котором получен этот убыток. Совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 50 % налоговой базы текущего года (ст. 6 № ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.).

Например, убыток, образовавшийся в 2019 году, вы можете возмещать за счет прибыли 2020–2024 годов. При этом сумма уменьшения прибыли в каждом году не должна превышать 50 %.

Начиная с 2022 года переносить убытки, образовавшиеся по итогам 2020 и последующих годов, можно без ограничения по сроку и размеру (п. 44 ст. 1 № ЗРУ-741 от 29.12.2021 г.).

Подробнее читайте в рекомендации: Как уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму убытков прошлых лет

Расхождения между данными налогового органа и Халк банка возникают, если имеются расхождения в предоставленных расчетах. В базе налогового органа отражается начисление ИНПС на основании предоставленного Расчета НДФЛ и социального налога. А в базе Халк Банка реестр формируется на сумму произведенного платежа. Возможно, при заполнении налоговой отчетности сумма ИНПС была ошибочно завышена, и это привело к образованию недоимки. Но платеж был произведен правильно согласно бухгалтерским данным и реестр в Халк Банк предоставлен на оплаченную сумму.

Для устранения данного расхождения в первую очередь нужно сопоставить суммы ИНПС в налоговой отчетности и в реестрах Халк Банка. После того как будет известно в каком периоде была допущена ошибка, нужно предоставить уточненную отчетность. Уточненная отчетность будет принята после изучения данного вопроса инспектором, поэтому необходимо написать письмо в налоговый орган, изложив причину предоставления уточненной отчетности.

После принятия расчета в сторону уменьшения в КЛС появится переплата по ИНПС. Нужно взять заключение от налогового органа на возврат переплаты и обратиться в Халк Банк для возврата платежа.

1. Мазкур ҳолатда Альфа ва Бетта корхоналари  ўзаро боғлиқ бўлган шахслар ҳисобланади (СК 37 – м. 3-қ. 1-б.).

Ўзбекистон Республикасининг норезиденти бўлган ўзаро боғлиқ бўлган шахс билан тузилган битим, бундай битим миқдоридан қатъий назар, назорат қилинадиган битимлар деб эътироф этилади (СК 180 -м. 1-қ.).

Ўзаро алоқадор тарафлар ўртасидаги битимларда шаклланадиган ва (ёки) мустақил шахслар ўртасида битимлар тузилаётганда таққосланадиган иқтисодий шароитларда қўлланилиши мумкин бўлган холис тарзда шаклланадиган нархдан фарқ қиладиган нарх трансферт нарх деб тушунилади (СК 176 – м. 1-қ.)

Ушбу ҳолда ташқи савдо фаолияти иштирокчиларининг даромадлари солиқ солиш мақсадида битим нархининг битим предмети бўлган товарларга (хизматларга) доир бозор нархидан фарқ қилишига сабаб бўлган тўлиқ олинмаган даромадлар суммасига кўпайтирилиши мумкин (СК 176 – м. 1-қ.).

Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси трансферт нархни белгилашда солиқ назорати доирасида, VI бўлимда назарда тутилган тартибда қуйидаги солиқларнинг тўлиқ ҳисоблаб чиқарилиши ва тўланишини текширади (СК 176 – м. 7-қ.):

1) фойда солиғини;

2) жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини;

3) ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқни;

4) қўшилган қиймат солиғини;

5) акциз солиғини.

Солиқ тўловчилар солиқ органларини календарь йилда ўзлари тузган, СКнинг 180 ва 181-моддаларида кўрсатилган назорат қилинадиган битимлар тўғрисида хабардор қилиши шарт (СК 182 – м. 1-қ.).

2. Назорат қилинадиган битимларда мустақил шахслар ўртасидаги битимларнинг тижорат ёки молиявий шартлари билан солиштириб бўлмайдиган тижорат ёки молиявий шартлар қўлланилиши натижасида солиқни тўламаганлик ёки тўлиқ тўламаганлик, тўланмаган солиқ суммасининг 40%и миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 226-м.).

1. Бюджетными организациями и негосударственными некоммерческими организациями, за исключением потребительских кооперативов, налоговая отчетность представляется по итогам налогового периода. При этом не требуется представление налоговой отчетности при отсутствии по итогам истекшего налогового периода совокупного дохода (ч. 6 ст. 339 НК).

То есть Ассоциация не предоставляет налоговую отчетность по итогам квартала или полугодия.

2. Учет грантов, субсидий и иных целевых поступлений, выделенных некоммерческой организации для реализации проектов (осуществления целевой деятельности), ведется в следующем порядке: