При слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом.

При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом (ст. 50 ГК).

Скорее всего в вашем случае произошло присоединение одного предприятия к другому. Недвижимое имущество, как и иные объекты гражданских прав, могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) (ст. 82 ГК).

Принимаемое предприятие должно зарегистрировать в Агентстве по кадастру имущество, полученное при реорганизации.

Материал по теме: Как зарегистрировать здание, полученное при реорганизации

После реорганизации в форме присоединения у реорганизованного предприятия могут возникнуть (или увеличиться) обязательства по уплате земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами. Тогда необходимо сдать (или пересдать) расчет по земельному налогу, а также справки о текущих платежах по налогу на имущество и налогу за пользование водными ресурсами (ст. ст. 431, 417, 448 НК). Данные налоги уплачиваются по месту нахождения земельных участков, объектов недвижимости, а также по месту водопользования или водопотребления. Справки по текущим платежам и расчеты по ним также должны сдаваться в соответствующие налоговые органы. Последующая уплата налогов и представление налоговой отчетности по этим видам налогов осуществляются с учетом этих изменений.

Юридик ва жисмоний шахслар томонидан қурилиш-монтаж ишларини бошлаш учун рўйхатдан ўтказиш тартибини “Қурилиш-монтаж ишларини бошлаш учун объектни рўйхатдан ўтказиш бўйича давлат хизматлари кўрсатишнинг маъмурий регламенти” ( 2022 йил 20 апрелдаги 200-сон ВМҚга 5-илова) белгилайди.

Қурилиш объектини рўйхатдан ўтказмасдан қурилиш ишларини амалга ошириш тақиқланади. Лойиҳа ҳужжатларини экспертизадан ўтказмасдан мавжуд бино ва иншоотларнинг, шу жумладан, якка тартибдаги уй-жойларнинг қаватлари сонини кўпайтириш ҳамда ўзгартирилган лойиҳа ҳужжатларини экспертизадан ўтказмасдан қурилаётган бино ва иншоотларнинг қаватлари сонини (лойиҳа ҳужжатларини ўзгартириш йўли билан) кўпайтиришга йўл қўйилмайди (Маъмурий регламент, 5-б.).

Демак, қурилиш бошланишидан олдин қурилиш объекти рўйхатдан ўтказилади, агар лойиҳа хужжатларига ўзгартириш киритилса, бу учун хулоса олинади, лекин бунда қурилиш бошланиш санаси ўзгармайди, балки мавжуд объект маълумотларига ўзгартириш ё тўлдиришлар киритилади.

Мол-мулк солиғи объекти бўлиб, лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар,  агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар ҳисобланади (СК 411-м. 2-қ. 2-б.).

Демак, мазкур бинонинг қурилиши қурилишга рухсат юборилган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида тугалланмаса, ушбу объект тугалланмаган қурилиш ҳисобланиб ва  мол-мулк солиғи объекти ҳисобланади.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц является недвижимое имущество (ч. 1 ст. 411 НК).

Налоговый кодекс в целях налогообложения определяет четыре вида объектов как недвижимое имущество (ч. 2 ст. 411 НК). Первый из них – это здания и соружения, права на которые подлежат государственной регистрации (п. 1 ч. 2 ст. 411 НК). Право собственности на недвижимость (в том числе на здания и сооружения) подлежат государственной регистрации (ст. 84 ГК).

Налоговый кодекс не дает определения понятиям «здания и сооружения».

Минимальная стоимость по налогу не распространяется на подлежащие регистрации (зарегистрированные) в кадастре водонапорные вышки, резервуары, навесы, беседки, бетонные площадки и стены (бордюры) и другие аналогичные объекты (п. 3 № ПП-208 от 15.04.2022 г.).

В вашем случае площадки для хранения хлопка, зарегистрированы как вспомогательные здания, поэтому при формировании Расчета налога на имущество отображаются объектом налогообложения. Вы можете начислить налог исходя из среднегодовой остаточной стоимости объектов или же обратиться в службу кадастра и налоговые органы, чтобы данные площадки для хранения хлопка, не отражались как объект налогообложения.

Материал по теме: Налогом на имущество облагается недвижимость

В данном случае земля принадлежит учредителю, строительство финансируют учредитель,

фотоэлектрическая станция также является имуществом учредителя. Организация по поручению учредителя на основании договора поручения выступает в роли агента, поверенный отражает расходы, возмещаемые Поручителем на счете 4890. Доверитель расходы, связанные со строительством электростанции на счете 0810.

Объект незавершенного строительства является объектом налогообложения налогом на имущество, если строительство не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, - в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта (п.2 ч.2 ст. 411 НК).

Если на сегодняшней день в ПСД не установлен срок окончания строительства, то по истечении 24 месяцев со дня получения разрешения на строительство, объект незавершенного строительства является объектом обложения налогом на имущество.

За земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства, налог уплачивается по удвоенным налоговым ставкам, если иное не предусмотрено законодательством, а также на данные земельные участки до завершения на них строительства не распространяются налоговые льготы и понижающие коэффициенты, установленные законодательством (ч. 12 ст. 429 НК).

Организация по договору поручения может реализовать электроэнергию, выработанную фотоэлектрической станцией. При реализации товаров (услуг) по договору поручения поверенный выставляет счет-фактуру на имя покупателя от имени доверителя. В счете-фактуре, кроме реквизитов доверителя и покупателя, также должны указываться реквизиты поверенного. Счет-фактура выставляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается покупателю, второй - доверителю, третий - хранится у поверенного (п. 20 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020г.). Доходом поверенного является вознаграждение по договору поручения. На сумму вознаграждения Поверенным выставляет доверителю отдельный ЭСФ.

Қурилиши тугалланмаган объектлар юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 2-қ.).

Мазкур объектлар учун солиқ базаси тугалланмаган қурилишнинг ўртача йиллик қиймати ҳисобланади (СК 412-м.1-қ.2-б.).

Қурилиши норматив муддатда тугалланмаган объектларга нисбатан солиқ ставкаси 3 фоиз миқдорида белгиланади (СК 415-м. 2-қ.).

30.12.2022 й. 812-сонли ЎРҚга асосан СК 415-м. 3-қ. 2023 йил 1 январдан СКдан чиқарилди. Ушбу қисмда оширилган ставкаларни белгилаш йўллари келтирилган эди. 28.06.2022 йилдаги 162-сонли ПФда ушбу оширилган солиқ ставкалари қўзда тутилган.

СК 415-м. 2-қ.да келтирилган ставка эса тугалланмаган қурилиш  объектлари учун қўлланиладиган қатъий ставкадир.

По налогу на имущество и налогу за пользование водными ресурсами в начале года представляется Справка для исчисления авансовых платежей по налогу за текущий год, рассчитанная исходя из предполагаемой налоговой базы (ч. 5 ст. 417 НК, ч. 2 ст. 448 НК). В течение года по этим налогам уплачиваются авансовые платежи. А по итогам года представляется расчет, в котором сумма налога определяется исходя из фактической налоговой базы и ставок за год (ст. 417 НК, ст. 447 НК).

Для корректного и равномерного отражения расходов в бухучете целесообразно начислять соответствующие суммы ресурсных налогов ежемесячно в размере 1/12 части годовой суммы. Фактическая сумма налога, относимая на расходы, откорректируется в бухучете в декабре в зависимости от расчета по итогам года. 

Денежные средства, ранее перечисленные в счет уплаты обязательства по налогу, становятся авансовыми платежами. Необходимо осуществить корректировку ранее начисленных и уплаченных сумм налога. Корректировка осуществляется бухгалтерской проводкой:

Дт 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»

Кт 9430 «Прочие операционные расходы».

Материал по теме: https://buxgalter.uz/ru/question/21749  

Участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 473 НК).

Налоговые льготы, предусмотренные пунктом 3 № УП-4853, предоставляются на срок от 3 до 10 лет в зависимости от объема внесенных инвестиций, в том числе в эквиваленте (п. 4 № УП-4853 от 26.10.2016 г.):

• от 300 тыс. долл. США до 3 млн долл. США – сроком на 3 года;
• от 3 млн долл. США до 5 млн долл. США – сроком на 5 лет;
• от 5 млн долл. США до 10 млн долл. США – сроком на 7 лет;
• от 10 млн долл. США и выше – сроком на 10 лет.

Срок льготы по налогу на прибыль зависит от объема внесенных инвестиций, указанных в части 2 статьи 473 НК. Срок льготы по остальным налогам зависит от объема инвестиций, указанных в № УП-4853 от 26.10.2016 г.

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц  является недвижимое имущество (ч. 1 ст. 411 НК).    

К недвижимому имуществу, в частности, относятся (ч. 2 ст. 412 НК):

1) здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

2) объекты незавершенного строительства. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, – в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта.

Акт приемки в эксплуатацию или разрешение на эксплуатацию зданий и сооружений, строительство (реконструкция) которых завершено, является основанием для государственной регистрации права собственности на здания и сооружения (ст. 35 № ЗРУ-803 от 28.11.2022 г.).

Документы для государственной регистрации прав на недвижимое имущество подаются в регистрирующий орган, в том числе и через посредников с использованием информационно-коммуникационных систем (ст. 42 № ЗРУ-803 от 28.11.2022 г.).

Действия по государственной регистрации прав на недвижимое имущество осуществляются в течение двух рабочих дней со дня поступления соответствующих документов в регистрирующий орган. При наличии в представленных документах недостатков, которые могут быть устранены или требуют дополнительных документов, государственная регистрация прав на недвижимое имущество может быть приостановлена на три рабочих дня (ст. 43 № ЗРУ-803 от 28.11.2022 г.).

Справка об исчислении авансовых платежей по налогу на имущество юридических лиц и Расчет налога на имущество заполняются автоматически исходя из данных кадастра или же через услугу «Объекты недвижимости и земельные участки, к которым применяется отдельная налоговая ставка» на сайте my3.soliq.uz.

Если здание не относится к незавершенному строительству согласно НК, то технически предприятие не сможет предоставить Справку и Расчет, пока не оформит кадастр. Но, учитывая тот факт, что предприятие эксплуатирует здание без оформления кадастра, есть вероятность доначисления налога на имущество при проверке деятельности предприятия.

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ (бундан буён ушбу бобда солиқ деб юритилади) солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ.).

Кўчмас мол-мулк реализация қилинган тақдирда, кўчмас мол-мулкни бошқа шахс тасарруфига ўтказиш тўғрисидаги шартноманинг тарафлари томонидан имзоланган қабул қилиб олиш-топшириш далолатномаси бўйича харидорга кўчмас мол-мулк берилган сана айланма амалга оширилган сана ва тегишинча мулк ҳуқуқи ўтган сана деб ҳисобланади (СК 242-м.).

Харидор бино учун мол-мулк солиғини унга мулк ҳуқуқи ўтгандан сўнг тўлашни бошлайди (СК 411-м.), яъни қабул қилиб олиш-топшириш далолатномаси ва ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилгандан сўнг. Бунга қадар ушбу объект учун мол-мулк солиғини сотувчи тўлайди.

Амалиётда Кадастр хизмати ходимлари кўчмас мол-мулкка бўлган ҳуқуқни рўйхатдан ўтказиш чоғида шартнома тузилган санани кўрсатиш ҳолатлари учраб туради. Бунда мол-мулкнинг янги эгаси кадастр органи ва солиқ инспекциясига мурожаат қилиши – вазиятни тушунтириши ва хатоларни тузатишни талаб қилиши лозим.

Мавзуга доир материал: Кўчмас мулкни бўлиб-бўлиб тўлаш шарти билан сотиб олганда мол-мулк солиғи ҳисобланадиган санадаги хатони қандай тузатиш керак

Налоговой базой по налогу на имущество для недвижимого имущества является среднегодовая остаточная стоимость (ст. 412 НК).

Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика.

В целях исчисления налога налоговая база по недвижимому имуществу не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м.

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости, установленной НК. При этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы.

Налогоплательщик налога на имущество должен рассчитать две налоговые базы:

1) исходя из остаточной стоимости здания;

2) исходя из минимальной стоимости, установленной НК.

Налог нужно рассчитать из той суммы, которая больше.

Подробнее читайте в рекомендации специалистов:

Как рассчитать налог на имущество юридических лиц

 Как рассчитать налог на имущество юридических лиц с учетом минимальной стоимости

Недвижимое имущество является объектом налогообложения налога на имущество юрлиц, а земля под имуществом объектом земельного налога. Если предприятие осуществляет первичное водопользование или водопотребление, также возникает обязательство по уплате налога за пользование водными ресурсами.

Если у предприятия появился новый объект недвижимости, в течение 10 дней со дня его возникновения (государственной регистрации) нужно обратиться в налоговый орган по месту его нахождения для постановки на учет (ст. 131 НК, прил. №4 к ПКМ №150 от 02.04.2022 г.).

Налог на имущество

Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу на имущество возникли в течение налогового периода, справку о сумме налога представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства (ч. 5 ст. 417 НК).

Справка формируется автоматически – на основании информации, предоставленной в налоговые органы. Налогоплательщик должен проверить точность справки, если все верно, может отправить. Если нет, то выяснить причину расхождения и устранить ее.

Авансовые платежи уплачиваются (ч. 6 ст. 417 НК):

• плательщиками налога с оборота – не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога;
• налогоплательщиками, не являющимися плательщиками налога с оборота, – не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога.

Земельный налог

При переходе права собственности, права оперативного управления на предприятие, здание, сооружение, многолетние насаждения или иную недвижимость вместе с этими объектами переходит и право постоянного владения, пожизненного наследуемого владения, постоянного пользования и аренды земельного участка, занятого указанными объектами и необходимым для их использования (ст. 20 ЗК).

Налогоплательщиками земельного налога с юридических лиц признаются юридические лица, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды (ст. 425 НК).

Земельный налог исчисляется по состоянию на 1 января каждого налогового периода, и налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка несельскохозяйственного назначения – не позднее 20 января текущего налогового периода (ч. 1 ст. 431 НК).

При изменении налоговой базы (исчисленной суммы налога) в течение налогового периода юридические лица обязаны в месячный срок представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч. 3 ст. 431 НК).

При возникновении обязательств после установленного срока уплаты налога в течение налогового периода уплата этой суммы производится не позднее тридцати дней с даты возникновения обязательства (ч. 2 ст. 432 НК).

Подробнее читайте в материалах:

Как сдаем справку об авансовых платежах по налогу на имущество

Как уплачивать налог на имущество и представлять отчетность

Как уплачивать земельный налог и представлять отчетность

Кто уплачивает налог за пользование водными ресурсами

Как уплачивать авансовые платежи по налогу за пользование водными ресурсами

Бино ва иншоотлар (шу жумладан – тўлиқ амортизация қилинган) бўйича мол-мулк солиғи бўйича солиқ базаси Солиқ кодексининг 412-моддасида келтирилган 1 кв. м. учун мутлақ миқдорда белгиланган минимал қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 412-м. 1-қ.).

Агар объектнинг 1 кв. м. қиймати белгиланган энг кам қийматдан паст бўлса, солиқ тўловчи кўчмас мулк объектлари қийматини мустақил баҳолашни амалга оширишга ҳақли. Бунда мустақил баҳолаш натижалари, шу жумладан солиқ тўловчи томонидан ўтган икки йилда ўтказилган мустақил баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади (СК 412-м.).

Яъни, жорий йилда ўтказилган баҳолаш натижалари жорий йил учун ва келгуси икки йил учун солиқ базаси сифатида эътироф этилади.

Агар корхона 2022 йилда мол-мулк солиғи солиқ базасини аниқлашда баҳолаш натижаларидан фойдаланмоқчи бўлса, баҳолаш натижаларини 2022 йил 1 октябргача тақдим этиши лозим бўлган.

Мавзуга доир материаллар:

Минимал қийматни ҳисобга олган ҳолда юридик шахсларнинг мол-мулк солиғини қандай ҳисоблаш керак

Молия вазирлиги ва ДСҚ бухгалтерларни тинглашди ва зарур чораларни тайёрлашмоқда

От налога на имущество освобождаются установки возобновляемых источников энергии общей мощностью до 100 кВт – сроком на три года с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей – сроком на десять лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию (п. 2 ч. 3 ст. 414 НК).

Согласно тексту льготы от налога на имущество освобождаются не здания и их части, а сами установки возобновляемых источников энергии, если они признаются недвижимостью. Если они не являются недвижимостью, то и налоговые льготы не применяются.

В вашем случае солнечные панели установлены на крыше и не являются недвижимым имуществом, поэтому налоговая отказала в применении льготы.

Подробнее читайте в материале: Применение льгот по налогу на имущество и земельному налогу при установке солнечных панелей

В Республике Узбекистан автомобильные дороги классифицируются (ст. 8 ЗРУ №117 от 02.10.2007 г.):

• автомобильные дороги общего пользования;
• улицы городов и иных населенных пунктов;
• хозяйственные автомобильные дороги.

Если автомобильная дорогая, числящаяся на балансе предприятия, является автомобильной дорогой общего пользования, она не является объектом налогообложения налогом на имущество и земельным налогом (п. 3 ч. 3 ст. 414 НК, п. 3 ч. 2 ст. 426 НК).

Если автомобильная дорога является хозяйственной автомобильной дорогой, она является объектом налогообложения налогом на имущество и земельным налогом (ст. 411 НК, ст. 426 НК).

Налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из среднегодовой остаточной стоимости дороги (ст. 412 НК).

Налоговая база по земельному налогу определяется как общая площадь земельного участка несельскохозяйственного назначения (ст. 427 НК).

Кўчмас мулкка бўлган мулк ҳуқуқи ва бошқа ашёвий ҳуқуқлар, бу ҳуқуқлар юзага келганлиги, бошқа шахсга ўтганлиги, чекланганлиги ва бекор қилинганлиги давлат рўйхатидан ўтказилиши лозим (28.11.2022 й. 803-сон ЎРҚ, 6-м.).

Бинонинг, иншоотнинг, қурилиши тугалланмаган объектнинг бир қисми бузилганлиги (вайрон бўлганлиги) ёки йўқ қилинганлиги кўчмас мулкнинг кадастр йиғмажилдига ва кадастр паспортига ўзгартишлар киритиш учун асос бўлади (28.11.2022 й.  803-сон ЎРҚ, 18-м.).

Корхона бино, иншоотларни бузиб ташлаганлигини кадастр ҳужжатларда акс эттириш лозим.

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган мол-мулк солиғининг солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м.). Кадастрга ўзгартириш киритилгандан кейин мол-мулк солиғи солинадиган база камаяди.

Солиқ даври мобайнида мўлжалланаётган солиқ базаси ўзгарган тақдирда солиқ тўловчи солиқ суммаси тўғрисида аниқлаштирилган маълумотнома тақдим этишга ҳақли. Бунда солиқ даврининг қолган қисми учун бўнак тўловларга солиқнинг ўзгариш суммасига тенг улушларда тузатиш киритилади (СК 417-м. 7-қ.).

Агар корхона асосий воситасини ҚҚС, шу жумладан ноль ставка бўйича ҚҚС солинадиган фаолиятда фойдаланилиши учун харид қилса, кирувчи ҚҚСни ҳисобга олиши мумкин (СК 266-м.). Агар ушбу асосий восита ҚҚС солинадиган фаолиятда фойдаланилмаса, илгари ҳисобга олинган ҚҚСга тузатиш киритилади.

Агар асосий восита тугатилишидан юзага келган зарар, ушбу зарар (харажат) даромад олиш учун амалга оширилган бўлса, фойда солиғи ҳисоб-китобида чегириладиган харажат қилинади (СК 305-м.).

Акциз солиғини тўловчилар деб қуйидаги шахслар эътироф этилади (СК 283-м. 1-қ.): 

1) Ўзбекистон Республикаси ҳудудида акциз солиғи солинадиган товарларни (акциз тўланадиган товарларни) ишлаб чиқарувчилар;

2) табиий газни истеъмолчиларга реализация қилишни амалга оширувчилар;

3) бензин, дизель ёқилғисини якуний истеъмолчиларга реализация қилишни, шу жумладан автомобилларга ёқилғи қуйиш шохобчалари орқали, шунингдек газни газ тўлдириш станциялари ва газ тўлдириш пунктлари орқали реализация қилишни амалга оширувчилар. Ушбу бўлимни қўллаш мақсадида якуний истеъмолчилар деганда ўз эҳтиёжлари учун бензин, дизель ёқилғиси ҳамда газ олувчи юридик ва жисмоний шахслар тушунилади;

4) оддий ширкат иштирокчиси бўлган, оддий ширкат шартномаси доирасида амалга ошириладиган акциз тўланадиган товарни ишлаб чиқариш билан боғлиқ бўлган фаолият бўйича оддий ширкат ишларини юритиш вазифаси зиммасига юклатилган ишончли шахс;

5) Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудуди орқали акциз тўланадиган товарларни олиб ўтувчилар. Божхона тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ мазкур шахслар солиқ тўловчилар деб эътироф этилади. 

Акциз солиғи солинадиган объектлар қуйидагилардан иборат (СК 284-м. 1-қ.): 

1) акциз тўланадиган товарларни реализация қилиш, шу жумладан акциз тўланадиган товарларни бошқа товарларга (хизматларга) айирбошлаш учун бериш: 

• товарга бўлган мулк ҳуқуқини бериш; 
• гаров билан таъминланган мажбурият бажарилмаган тақдирда, гаровга қўйилган акциз тўланадиган товарларни гаровга қўювчи томонидан бериш; 
• акциз тўланадиган товарларни бепул бериш; 
• акциз тўланадиган товарларни (хизматларни) жисмоний шахсларнинг меҳнатига ҳақ тўлаш ёки дивидендлар тўлаш ҳисобидан бериш; 

2) акциз тўланадиган товарларни юридик шахснинг устав фондига (устав капиталига) ҳисса сифатида ёхуд оддий ширкат шартномаси (биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартнома) бўйича шерикнинг (иштирокчининг) ҳиссаси сифатида бериш; 

3) акциз тўланадиган товарларни: 

а) иштирокчига (муассисга) у юридик шахс таркибидан чиққан (чиқиб кетган) тақдирда ёхуд юридик шахсда иштирок этиш улуши камайганда ёки юридик шахс томонидан иштирокчидан ушбу юридик шахсда иштирок этиш улуши (улушнинг бир қисми) қайтариб сотиб олинганда иштирокчига бериш;
б) юридик шахс бўлган эмитент томонидан акциядордан ушбу эмитент чиқарган акциялар қайтариб сотиб олинган тақдирда акциядорга бериш;
в) юридик шахсни тугатишда акциядорга ёки иштирокчига бериш; 

4) акциз тўланадиган товарларни қайтариш шарти билан қайта ишлаш учун топшириш, шунингдек қайтариш шарти билан берилган хом ашё ва материалларни қайта ишлаш маҳсули бўлган, шунингдек акциз тўланадиган шундай хом ашё ва материалларнинг маҳсули бўлган, акциз тўланадиган товарларни қайтариш шарти билан берилган хом ашё ва материалларнинг мулкдорига ишлаб чиқарувчи томонидан топшириш; 

5) акциз тўланадиган товарлардан ўз эҳтиёжлари учун фойдаланиш; 

6) акциз тўланадиган товарларни Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудига олиб кириш; 

7) бензинни, дизель ёқилғисини ва газни якуний истеъмолчиларга реализация қилиш ёки улардан ўз эҳтиёжлари учун фойдаланиш; 

8) акциз тўланадиган хизматлар кўрсатиш; 

9) Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ишлаб чиқарилган ва (ёки) Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудига импорт қилинадиган акциз тўланадиган товарларнинг бузилиши, йўқотилиши, бундан фавқулодда вазиятлар натижасида юзага келган ҳоллар мустасно. Айбдор томонидан товарнинг қиймати суғурта орқали тўланган ёки унинг ўрни қопланган тақдирда, акциз солиғи суғурта орқали тўлаш (ўрнини қоплаш) улушида тўланади.

Юқорида келтирилган Солиқ кодексининг нормаларига асосан халқаро юк ташиш билан шуғулланувчи корхона ўз эҳтиёжи учун Ўзбекистон Республикаси ташқарисида сотиб олиб, сарфлаган ёқилғи бўйича акциз солиғи тўловчиси ҳисобланмайди ва солиқ солиш объекти юзага келмайди. 

Мазкур ҳолатда корхона чет элда ёқилғи сотиб олиш учун шартнома тузганда ва бу хизматдан фойдаланганда хизматлар импорти юзага келмайди, чунки амалда корхона товар, яъни ёқилғи сотиб олмоқда. Агар мазкур ёқилғи Ўзбекистон ҳудудига божхона орқали олиб кирилганда божхона қонунчилигига асосан акциз солиғи ҳисобланади.

Қуйидаги шахслар акциз солиғи тўловчиси ҳисобланади (СК 283-м. 1-қ. 3 ва 5-б.): 

• Бензин, дизель ёқилғисини якуний истеъмолчиларга реализация қилишни, шу жумладан автомобилларга ёқилғи қуйиш шохобчалари орқали, шунингдек газни газ тўлдириш станциялари ва газ тўлдириш пунктлари орқали реализация қилишни амалга оширувчилар. Ушбу бўлимни қўллаш мақсадида якуний истеъмолчилар деганда ўз эҳтиёжлари учун бензин, дизель ёқилғиси ҳамда газ олувчи юридик ва жисмоний шахслар тушунилади;
• Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудуди орқали акциз тўланадиган товарларни олиб ўтувчилар. Божхона тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ мазкур шахслар солиқ тўловчилар деб эътироф этилади. 

Олиб кирилган (импорт қилинган) акциз тўланадиган товарларни ўз эхтиёжлари учун ишлатилганда, солиқ тўловчилари бўлиб ушбу товарларни ўз эҳтиёжлари учун олиб киришни амалга оширган шахслар эътироф этилади (СК 289-3 м. 3-қ.). 

Акциз солиғи солинадиган объектлар қуйидагилардан иборат (СК 284-м. 1-қ. 6 ва 7-б.): 

• акциз тўланадиган товарларни Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудига олиб кириш; 
• бензинни, дизель ёқилғисини ва газни якуний истеъмолчиларга реализация қилиш ёки улардан ўз эҳтиёжлари учун фойдаланиш. 

Сизнинг корхонангиз акциз солиғи тўловчиси бўлганлиги (СК 283-м. 1-қ. 5-б.) учун дизель ёқилғисидан ўз эҳтиёжлари учун фойдаланганида акциз солиғи бўйича солиқ солиш объекти (СК 283-м. 1-қ. 3-б., СК 284-м. 1-қ. 7-б.) юзага келади ва дизель ёқилғи импорт қилинган пайтида тўланган акциз солиғидан ташқари СК 289-3 модда 1-қисм 4-бандга асосан акциз солиғи ҳисобланади.

Толлинг шартномаси ёки, бошқача айтганда, берилган хом ашёни қайта ишлаш шартномаси бўйича қайта ишловчи буюртмачининг топшириғига биноан белгиланган муддатда унга тегишли хом ашёни (материалларни) қайта ишлаб, маҳсулот тайёрлаб бериш мажбуриятини олади, буюртмачи эса унинг учун ҳақ тўлаш мажбуриятини олади.

Бунда қайта ишлаш “Божхона ҳудудида қайта ишлаш” божхона режимида амалга оширилади. Божхона ҳудудида қайта ишлаш божхона режими шундай режимки, бунда товар божхона ҳудудига қайта ишлаш ва уни қайта ишлаш маҳсулотлари тарзида олиб чиқиш мақсадида, божхона божлари ва солиқлар тўлашдан шартли озод этилган ҳолда олиб кирилади (БожК – 70-м.)

Божхона ҳудудида қайта ишлаш божхона тартиб-таомилига жойлаштирилган товарлардан ишлаб чиқарилган, қайта ишлаш маҳсули бўлган акциз тўланадиган товарларни кейинчалик Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудидан олиб чиқиб кетиш шарти билан бериш акциз солиғи солиқ солиш объекти ҳисобланмайди (СК 284- м. 2-қ. 2-б.).

1. Согласно Правилам цифровой маркировки реализация маркированных товаров без отражения кодов маркировки в ЭСФ или в фискальных документах – это нарушение (п. 95 прил. № 1 к ПКМ №833 от 31.12.2020 г.). Обязательное начало отражения кодов цифровой маркировки по товарам по коду ТН ВЭД - Вода и прохладительные напитки, в ЭСФ с 01.11.2024 года (прил. № 2 к ПКМ № 631 от 01.11.2022 г.).

С 1 апреля 2024 года вводится акцизный налог на газированные напитки, содержащие сахар или подсластители, а также на энергетики (ЗРУ № 891 от 28.12.2023 г.). Если предприятие с 15.10.24 г. начало реализацию подакцизного товара, то отчет по акцизному налогу нужно предоставить с месяца реализации подакцизного товара.

2. При отражении суммы акцизного налога в ЭСФ, в табличной части ЭСФ ставка акцизного налога указывается в вручную. То есть, если ставка акцизного налога на 1л газированного напитка - 500сум, при реализации газированного напитка в бутылке объемом 0,5л нужно указать ставку 250сум (500 сум * 0,5л). Далее программа рассчитает сумму акцизного налога исходя из количества реализуемого товара. 

Бензинга қўшимча (присадка)лар ҳар хил мақсадларда (октан сонини ошириш учун, экологик синфини ошириш учун ва ҳ.к.) қўшиш мумкин. Саволдаги ҳолатда присадка бензиннинг октан сонини ошириш учун эмас,  балки унинг экологик синфини ошириш мақсадида, К4 дан К5 синфга ўтказиш учун қўшилган.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида акциз солиғи солинадиган товарларни (акциз тўланадиган товарларни) ишлаб чиқарувчилар; акциз солиғи тўловчилари ҳисобланадилар (СК 283-м. 1-қ.).

Экспертнинг фикрича, присадка қўшиш натижасида бензиннинг октан числоси ошмаса, ёки солиқ ставкаси ўзгармаса, присадка қўшиш ишлаб чиқариш фаолияти ҳисобланмайди ва ўз навбатида экологик синфи оширилган бензинни АЁҚШларга реализация килинганда акциз солиғи тўланмайди.

Бу ҳолат қонунчиликда ёритилмаган, шу сабабли аниқ жавоб олиш учун Молия ва иқтисодиёт вазирлигига ёзма мурожаат  қилишингизни тавсия қиламиз.