При переходе права собственности на квартиру в многоэтажном доме предприятию также переходит право владения частью земельного участка (ст. 482 ГК, ст. 22 ЗК), а значит, с этого момента у предприятия возникает обязательство по уплате земельного налога (ст. 426 НК).

В случае с многоэтажными домами юридическое лицо – собственник квартиры является плательщиком земельного налога за свою долю используемой площади земельного участка. Размер земельного участка собственника квартиры рассчитывается от площади, занимаемой многоэтажным домом, с учетом пропорции общей площади квартиры к общей площади многоэтажного дома. Площадь земельного участка, рассчитанная таким образом, является налогооблагаемой базой. Исчисление земельного налога производится путем умножения площади земли на ставку земельного налога.

Доход в виде дивидендов возникает в момент их начисления и выплаты (ст. 345 НК). Независимо от того, когда образовалась прибыль у предприятия, доход в виде дивидендов возникает в момент начисления и выплаты дохода. Поскольку начисление и выплата дивидендов производится в 2026 году, когда освобождение, предусмотренное ч. 7 ст. 470-1 НК, уже не действует, при выплате дивидендов необходимо удержать и уплатить налог по ставке 5% и отразить его в расчете в общем порядке.

Суммы возмещения убытков (ущерба) включаются в совокупный доход юрлица при расчете налога на прибыль (ст. 297 НК).

Объектом налогообложения НДС является (ч. 1 ст. 238 НК):

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.

Возмещение причиненного предприятию ущерба не связано с реализацией и, следовательно, не является объектом обложения НДС. Счет-фактура не выписывается.

Ижарага берувчи шартномада томонлар келишувига кўра исталган суммани кўрсатишга ҳақли. Бироқ, агар ижара учун шартномавий сумма оширувчи коэффициентларни ҳисобга олган ҳолда энг кам ставкалар бўйича ҳисобланган суммадан паст бўлса, солиқ солиш мақсадлари учун солиқ базасини (жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи, фойда солиғи, айланмадан олинадиган солиқ бўйича) оширувчи коэффициентларни ҳисобга олган ҳолда энг кам ставкалар бўйича ҳисоблаш лозим.

Айланмадан олинадиган солиқ ҳисоб-китоби тўлиқ ЭҲФ асосида тўлдирилади. Оширувчи коэффициентларни ҳисобга олган ҳолда ижара тўловининг минимал ставкалари ва шартномавий ижара тўлови ўртасидаги фарқ суммаси Ҳисоб-китобнинг 1-иловаси 0205-сатрида акс этиши учун бу суммага бир томонлама ЭҲФни расмийлаштириш керак.

Солиқ даврида жами даромади бир миллиард сўмдан ошган Ўзбекистон Республикаси юридик шахслар жами даромади кўрсатилган миқдорга етган кундан эътиборан қўшилган қиймат солиғини ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 461-м. СК 462-м. 7-қ.).

Материал по теме:

2026 йил учун ижара тўловининг энг кам ставкалари белгиланди

Ижара тўлови фарқига бир томонлама ЭҲФни қандай расмийлаштириш керак

Корхонанинг ўз транспорт воситаларида логотипни жойлаштириши тижорат мақсадида товар белгисидан фойдаланиш ҳисобланади ва бу фақат ҳуқуқ эгасининг розилиги билан амалга оширилиши мумкин.

Патентлар, товар белгилари, савдо маркалари ёки ҳуқуқнинг бошқа шунга ўхшаш турларидан фойдаланганлик ёки фойдаланиш ҳуқуқи учун тўловлар роялти деб эътироф этилади (СК 44-м.).

Норезидентларнинг Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан роялти кўринишидаги даромади, агар доимий муассаса фаолияти билан боғлиқ бўлмаган бўлса, тўлов манбаида солиққа тортилади (СК 351-м. 2-қ. 4-б.). Роялти кўринишидаги даромадлар бўйича солиқ ставкаси 20 фоиз этиб белгиланган (СК 353-м.).

Агар Ўзбекистон билан хорижий компания резиденти бўлган давлат ўртасида иккиёқлама солиқ солишнинг олдини олиш тўғрисида халқаро шартнома амал қилса, халқаро шартнома қоидаларини қўлланилади (СК 2-м.).

Агар корхона мол етказиб берувчи логотипи ва товарлар тасвиридан ҳуқуқ эгаси розилиги билан текин фойдаланмоқчи бўлса, бунда корхонада текин олинган мулкий ҳуқуқ кўринишида даромад юзага келади. Ушбу даромад СК 299-моддасига фақат солиқ солиш мақсадида ҳисобланади.

Батафсил қуйидаги материалларда ўқишингиз мумкин:

Норезидентларнинг даромадларидан тўлов манбаида фойда солиғини тўлаш

Иккиёқлама солиқ солишга йўл қўймаслик тўғрисидаги битимлар қандай қўлланилади

Солиқ резидентлиги сертификатига қандай талаблар қўйилади

Текин олинган мол-мулк (хизматлар)дан даромадни қандай аниқлаш мумкин

От налога на имущество освобождаются установки возобновляемых источников энергии общей мощностью до 100 кВт – сроком на три года с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей – сроком на десять лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию (п. 2 ч. 3 ст. 414 НК).

Согласно тексту льготы от налога на имущество освобождаются не здания и их части, а сами установки возобновляемых источников энергии, если они признаются недвижимостью. Если они не являются недвижимостью, то и налоговые льготы не применяются.

В вашем случае солнечные панели установлены на крыше и не являются недвижимым имуществом, поэтому налоговая отказала в применении льготы.

Подробнее читайте в материале: Применение льгот по налогу на имущество и земельному налогу при установке солнечных панелей

Продажа оборудования является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости реализации товара, согласованной сторонами (ч. 1 ст. 248 НК). Если налоговая база окажется ниже рыночной, налоговые органы вправе ее скорректировать (ч. 4 ст. 248 НК). Поэтому рекомендуем уплачивать НДС исходя из рыночной стоимости оборудования.

Финансовый результат в целях расчета налога на прибыль от выбытия ОС определяется в соответствии со статьей 298 НК.

При определении финансового результата (прибыли или убытка) от выбытия амортизируемого актива сумма дооценки (превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок) по такому активу, накопленная по состоянию на 1 января 2021 года, включается в состав дохода от выбытия амортизируемого актива.

В данном случае сальдо переоценки отрицательное, поэтому при определении финансового результата оно не учитывается.

Если оборудование будет продано по цене ниже рыночной стоимости, налоговые органы могут скорректировать налоговую базу в сторону увеличения, при этом сумма корректировки будет включена в совокупный доход (п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК).

Материал по теме:

Как учитывать реализацию основных средств

Чтобы определить налоговые последствия данных расходов, сначала надо определить:

• есть ли между владельцем здания и ООО законное основание для пользования зданием (договор аренды или договор безвозмездного пользования (ссуды));
• с кем заключены договоры на оказание коммунальных услуг, на предоставление интернет-связи и на иные аналогичные услуги.

1. С 1 января 2022 года договоры о предоставлении в аренду или безвозмездном пользовании недвижимым имуществом физическими и юридическими лицами подлежат обязательной постановке на учет в электронных системах ОГНС (подп. «б» п. 3 ПКМ №595 от 22.09.2021 г.). Если предприятие пользуется имуществом безвозмездно, нужно составить договор безвозмездного пользования и поставить на учет в налоговых органах. Использование помещения без постановки на учет в налоговых органах является нарушением и влечет определенные последствия.
2. Если у юрлица имеется договор аренды или безвозмездного пользования имуществом, оно может расходы на ремонт помещений, если они документально подтверждены и экономически обоснованы, отнести на вычитаемые расходы (ст. 305 НК).

Касательно расходов на коммунальные услуги, интернет и иные подобные расходы, предприятие сможет их отнести на вычитаемые расходы, если имеет прямой договор с поставщиками услуг. ЭСФ выставлены на имя юрлица. Если договоры заключены с физлицом, но предприятие оплачивает их за свой счет, то данные расходы признаются доходом физлица в виде материальной выгоды (ст. 376 НК) и не вычитаются при расчете налога на прибыль (ст. 317 НК).

Материалы по теме:

Как отражать расходы по статьям в Расчете налога на прибыль

Как определять невычитаемые расходы

Возмещение стоимости коммунальных услуг арендодателю-физлицу

Товар харидордан қайтарилганда ЭТТЮХ “Товар-транспорт юк хатларини электрон шаклда расмийлаштириш тартиби тўғрисида” Низомда белгиланган тартибда амалга оширилади. Юкни сотувчига қайтарадиган томон юк жўнатувчи сифатида иш юритади. Ушбу корхона қайтарилаётган юк учун ЭТТЮХни шакллантиради.

Товар қайтарилиши учун ЭТТЮХни қандай расмийлаштириш қуйидаги тавсияда батафсил келтирилган:

Турли вазиятларда ЭТТЮХ қандай расмийлаштирилади

Соотношение поверхностных и подземных вод на 2026 год по Олмазарскому району г. Ташкента составляет:

- поверхностные воды –100 %;

- подземные воды – 0 %.

Источник: официальное сообщение НК https://t.me/soliqnews/17050

За земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства, налог уплачивается по удвоенным налоговым ставкам, если иное не предусмотрено законодательством, а также на данные земельные участки до завершения на них строительства не распространяются налоговые льготы и понижающие коэффициенты, установленные законодательством (ч. 14 ст. 429 НК).

К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, - в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта (ч. 15 ст. 429 НК).

В данном случае предприятие строит второй этаж внутри складского помещения. Это является надстройкой в виде реконструкции здания. В данном случае не возникает объекта незавершенного строительства в целях налогообложения земельным налогом. Предприятие уплачивает земельный налог по данному зданию без применения удвоенной налоговой ставки.

С 30 ноября 2025 года запрещается эксплуатация объектов забора подземных вод, не оборудованных приборами учета воды.

Государственный мониторинг подземных вод осуществляется территориальными гидрогеологическими станциями Государственного комитета Республики Узбекистан по геологии и минеральным ресурсам за счет средств Государственного бюджета Республики Узбекистан (п. 13 Положения, прил. №2 к ПКМ №430 от 27.06.2017 г., далее – Положение).

Производственный (локальный) мониторинг охватывает единичные скважины либо группы скважин, расположенных на территории отдельных участков, испытывающих техногенные воздействия на подземные воды.

Производственный (локальный) мониторинг подземных вод осуществляется юридическими и физическими лицами за счет собственных средств (п. 14 Положения).

Первичные данные, полученные с объектов государственного мониторинга, подлежат обработке, интерпретации и анализу соответствующими территориальными гидрогеологическими станциями.

Первичные данные, полученные в рамках производственного мониторинга, ежегодно до 15 февраля года, следующего за отчетным, должны представляться водопользователями в соответствующие территориальные гидрогеологические станции Государственного комитета по геологии в бумажной или электронной форме для обработки, интерпретации и анализа (п. 18 Положения).

По данному вопросу рекомендуем обратиться в территориальные гидрогеологические станции Государственного комитета по геологии, а также в налоговый орган.

Материал по теме:

Как установить водомеры при заборе воды из скважин

Некоммерческие организации могут заниматься коммерческой деятельностью, соответствующей уставным целям (ст. 31 ЗРУ №763-I от 14.04.1999 г.). Налоговый учет коммерческих доходов некоммерческой организации следует вести в общеустановленном порядке, как в коммерческих организациях.

Налогоплательщики, одновременно осуществляющие виды деятельности, для которых Налоговым кодексом предусмотрен разный порядок налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением (ст. 80 НК). Порядок ведения раздельного учета следует отразить в учетной политике в целях налогообложения (ст. 77 НК).

ННО не может платить налог с оборота, поэтому платит НДС и налог на прибыль с коммерческой деятельности (п. 13 ч. 2 ст. 461 НК).

Сдача имущества в аренду является оборотом, облагаемым НДС, и налог должен быть уплачен в бюджет (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 2 ст. 239 НК). Доход от сдачи имущества в аренду включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а соответствующие расходы, связанные с этой операцией, вычитаются (п. 8 ч. 3 ст. 297, ч. 1–5 ст. 305 НК). Все налоги исчисляются и уплачиваются в соответствии с действующим Налоговым кодексом.

Некоммерческие организации не уплачивают налог на имущество, землю и пользование водными ресурсами по объектам недвижимого имущества, земельным участкам, водным ресурсам, используемым в некоммерческой деятельности (п. 1 ч. 3 ст. 411 НК, п. 1 ч. 2 ст. 426 НК, п. 1 ч. 2 ст. 442 НК).

В случае частичного использования указанных объектов в коммерческой деятельности нужно вести по ним раздельный учет.

Подробнее читайте в материале:

Как вести налоговый учет в некоммерческой организации

https://buxgalter.uz/question/21072

https://buxgalter.uz/question/24564

На период с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года налогоплательщики, занимающиеся заготовкой, хранением и переработкой кожевенного, пушно-мехового сырья и шерсти, автоматизированным убоем скота, производством изделий из шерсти, каракуля и искусственной кожи, кожгалантерейной продукции, обуви, освобождаются по данной деятельности от уплаты налога на прибыль, налога с оборота и налога на имущество юридических лиц (п. 31 ст. 483 НК).

Данная льгота была временной с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года. С окончанием льготного периода льгота утрачивает силу, соответственно пункт 31 статьи 483 НК уже не применяется. 

Законом № ЗРУ-1104 от 25.12.2025 г. в статью 483 НК введена часть 74: «На период с 1 января 2025 года по 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, осуществляющие производственную деятельность в направлениях швейно-трикотажной, обувной и кожевенно-галантерейной промышленности, уплачивают налог на прибыль по налоговой ставке в размере 2 процентов и социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента».

Если данная льгота подходит под вид деятельности автора вопроса, можно воспользоваться льготой, отправив обращение о применении налоговой льготы через личный кабинет налогоплательщика.

По налогу на имущество и налогу за пользование водными ресурсами в начале года представляется Справка для исчисления авансовых платежей по налогу за текущий год, рассчитанная исходя из предполагаемой налоговой базы (ч. 5 ст. 417 НК, ч. 2 ст. 448 НК). В течение года по этим налогам уплачиваются авансовые платежи.

При изменении в течение налогового периода предполагаемой налоговой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями (п. 7 ст. 417 НК, ч. 4 ст. 448 НК).

По итогам года представляется расчет, сумма налога в котором определяется исходя из фактической налоговой базы и ставок за год (ст. 417 НК, ст. 447 НК).

По земельному налогу в начале года представляется расчет. По нему нет авансовых платежей. Налогоплательщики в течение года уплачивают налог, уже начисленный в расчете (ст. 431–432 НК).

Для корректного и равномерного отражения расходов в бухучете целесообразно начислять соответствующие суммы ресурсных налогов ежемесячно в размере 1/12 части годовой суммы. При изменении предполагаемой налоговой базы рекомендуется сдать уточняющую справку и в учете отражать расходы на ресурсные налоги с учетом корректировки.

Если предприятие оплачивает авансовые платежи исходя из фактической налоговой базы, сумму начисленных налогов в бухгалтерском учете можно отнести на вычитаемые расходы при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/question/21749

Стоимость авиабилета, приобретенного предприятием для учредителя и списанная на расходы предприятия, является для физлица доходом в виде материальной выгоды (ст. 376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента. Если физлицо не является работником предприятия, он на основании заявления может оплатить налог сам (ст. 387 НК). Но, если налог за него также оплатит предприятие, сумма уплаченного налога также является его доходом (п. 6 ч. 1 ст. 376 НК).

Расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, не вычитаются при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 317 НК).

По данной операции у предприятия возникают налоговые обязательства по НДФЛ и налогу на прибыль.

Как определить доход физлица, если организация уплатила за него НДФЛ и отразить его в учете, читайте в рекомендации: Какие доходы в виде материальной выгоды включать в совокупный доход

В бухгалтерском учете денежный бонус от поставщика отражается на счете 9390 «Прочие операционные доходы».

Сумма бонуса включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль как безвозмездно полученное имущество (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК).

Деньги не являются объектом налогообложения НДС. Поэтому односторонний ЭСФ не оформляется, и в Расчете НДС сумма бонуса не отражается.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/30747

https://buxgalter.uz/question/19720

Ряд льгот предоставлен предприятиям – производителям продукции птицеводства, но предприятие не является производителем птицы, а производит первичную переработку и производство полуфабрикатов из мяса птицы. Для данного вида деятельности не предусмотрены специальные отраслевые льготы.

Для юридических лиц, созданных с привлечением прямых частных иностранных инвестиций и специализирующихся на производстве продукции (оказании услуг) в отраслях экономики по перечню, утверждаемому законодательством, предусматриваются особенности применения льгот по отдельным налогам. Таким юридическим лицам предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты земельного налога, налога на имущество и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных прямых частных иностранных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан (чч. 1, 3 ст. 471 НК).

Порядок применения налоговых льгот юридическими лицами с участием прямых частных иностранных инвестиций установлен в статье 472 НК.

Суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение (свое, своих детей, а также супруги (супруга) в возрасте до двадцати шести лет) в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан. Указанная льгота также применяется к доходам налогоплательщика, направленным на покрытие образовательных кредитов (включая проценты), выделенных коммерческими банками для обучения в профессиональных и высших образовательных организациях (п. 16 ст. 378 НК).

Если сотрудник оформил образовательный кредит на оплату обучения дочери, и сейчас планирует направить зарплату на погашение данного кредита, льгота по НДФЛ применяется. При оплате (погашении образовательного кредита) за обучение детей возрастное ограничение до 26 лет не применяется.

Подробнее читайте в рекомендации: Как применять льготу по НДФЛ по образовательным услугам (услугам обучения)

Налоговую ставку 15% вправе снизить на 50% плательщики налога на прибыль, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего календарного года впервые превысил 10 млрд сум., – в течение текущего календарного года и последующего календарного года, при условии, что в этих годах совокупный доход не превысил 100 млрд сум. (ч. 7 ст. 337 НК – с 01.01.2026 г.).

Так как в 2025 году совокупный доход предприятия превысил 100 млрд сум., оно не вправе применять пониженную ставку налога на прибыль за весь 2025 год. В этой связи предприятию нужно сдать перерасчеты по налогу на прибыль за I, II и III кварталы 2025 года и сдать годовой расчет налога на прибыль за 2025 год.

В НК не сказано, что при превышении совокупного дохода в размере 100 млрд сум. пониженная ставка по налогу на прибыль отменяется и за предыдущий год.

Рекомендуем направить письменный запрос в налоговый орган.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/34262

https://buxgalter.uz/question/32066