До 31 декабря 2030 года для индивидуальных предпринимателей (ИП) действует специальный правовой режим по оказанию онлайн государственных и финансовых услуг посредством цифровых платформ платежных организаций. В рамках этого режима через цифровые платформы ИП могут в автоматическом порядке (пп. 2–3 №ПП 247 от 12.08.2025 г.):

• регистрироваться и приостанавливать деятельность;
• рассчитывать и уплачивать налоги;
• формировать и отправлять налоговую и другую отчетность;
• открывать, подключать и управлять банковскими счетами;
• осуществлять расчеты за товары и услуги;
• подписывать договоры, формировать и отправлять покупателям ЭСФ, акты выполненных работ (оказанных услуг) и фискальные чеки при расчетах с населением с использованием удаленной биометрической идентификации и подтверждения посредством СМС-уведомления без использования ЭЦП.

По доходам до 1 млрд сум., полученным ИП и самозанятыми от реализации товаров (услуг) через цифровые платформы платежных организаций, ответственность за уплату налогов, а также за правильность формирования и своевременное представление в налоговые органы налоговой отчетности и иных сведений возлагается на налоговых агентов – платежные организации (п. 5 №ПП 247 от 12.08.2025 г.).

По доходам до 1 млрд сум., полученным самозанятыми от юрлиц, эти юрлица признаются налоговыми агентами (ч. 5 ст. 465 НК). Данное правило не распространяется на ИП. По доходам, полученным без использования цифровой платформы, обязанность по исчислению, уплате налога по ставке 1% и представлению налоговой отчётности возлагается на индивидуального предпринимателя. ООО выплачивает доход индивидуальному предпринимателю без удержания налога, если иное прямо не предусмотрено законодательством.

Товарлар бўлиб-бўлиб тўлаш шарти билан сотилганда, харидор товарни сотиб олиш пайтида эмас, балки одатда шартномада белгиланган вақт давомида тенг улушларда тўлайди. Тўловни кечиктириб ва бўлиб-бўлиб тўлаш бу тижорат кредитининг шаклларидан бири ҳисобланади (ФК 748-м.). Шу муносабат билан тўловни бўлиб-бўлиб ёки кечиктириб тўлаш шарти билан тузилган шартномада фоизларни тўлаш назарда тутилиши мумкин.

Одатда товарни оддий сотиш нархи билан бўлиб-бўлиб тўлашга бериладиган нархи ҳар хил бўлади. Шу икки нарх орасидаги фарқ корхонанинг фоиз шаклидаги даромади бўлади.

Сотувчи корхона товарни сотиш баҳосида ЭҲФни харидорга товарга бўлган эгалик ҳуқуқи ўтган санада, яъни реализация санасида расмийлаштиради (СК 46-м. СК 47-м.). Шу кун билан сотишдан даромад тан олади, солиқ оқибатлари оддий товар реализациясидек бўлади (СК 297-м. 3-қ. 1-б., СК 238-м. 1-қ. 1-б., СК 239-м. 1-қ. 1-б.). Фоиз бўйича даромад насия муддати давомида тан олинади. Унга ЭҲФ расмийлаштирилмайди, чунки бўлиб-бўлиб тўлаш кредитлаш шакли бўлгани учун, ундаги фоизларга ҚҚС солинмайди (СК 244-м. 1-қ. 7-б.). Бўлиб-бўлиб тўлаш учун фоизлар суммаси корхонанинг жами даромади таркибига ҳар ойда насия муддати давомида киритилади ва фойда солиғига тортилади (СК 297-м. 3-қ. 19-б.). Фоизлардан солиқни сотувчи тўлайди (СК 344-м. 1-қ.).

Агар корхона одатдаги сотиш нархи ва бўлиб тўлаш учун нарх бир хил бўлса, унда фоиз кўринишида даромад юзага келмайди. Реализация кунида товарнинг тўлиқ нархига ЭҲФ расмийлаштирилади, тўлов эса шартномага асосан ойма-ой амалга оширилади. Солиқ оқибатлари оддий реализациядек бўлади.

Мавзуга доир материаллар:

Товарларни бўлиб-бўлиб ёки кечиктириб тўлаш шарти билан сотишни қандай ҳисобга олиш керак

Товарни бўлиб-бўлиб сотишда қандай солиқ оқибатлари юзага келади

В Республике Узбекистан автомобильные дороги классифицируются (ст. 8 ЗРУ №117 от 02.10.2007 г.):

• автомобильные дороги общего пользования;
• улицы городов и иных населенных пунктов;
• хозяйственные автомобильные дороги.

Если автомобильная дорогая, числящаяся на балансе предприятия, является автомобильной дорогой общего пользования, она не является объектом налогообложения налогом на имущество и земельным налогом (п. 3 ч. 3 ст. 414 НК, п. 3 ч. 2 ст. 426 НК).

Если автомобильная дорога является хозяйственной автомобильной дорогой, она является объектом налогообложения налогом на имущество и земельным налогом (ст. 411 НК, ст. 426 НК).

Налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из среднегодовой остаточной стоимости дороги (ст. 412 НК).

Налоговая база по земельному налогу определяется как общая площадь земельного участка несельскохозяйственного назначения (ст. 427 НК).

1. При приобретении у физлица имущества, принадлежащего на праве частной собственности, у покупателя не будет входящего НДС и налоговых последствий по НДФЛ. Так как физлицо не является плательщиком НДС, автомобиль реализуется без НДС. Доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, не облагаются НДФЛ (п. 7 ст. 378 НК).

При приобретении автомобиля у юрлица – плательщика НДС сумма входящего НДС включается в первоначальную стоимость автомобиля, так как предприятие имеет льготу по НДС (ст. 267 НК). Юрлицо самостоятельно определяет доход от реализации автомобиля и уплачивает налоги.

2. Передача автомобиля сотруднику считается реализацией, независимо от способа оплаты. В целях налогообложения доход от реализации определяется исходя из рыночной стоимости автомобиля. Оценочную стоимость можно использовать как подтверждение рыночной стоимости автомобиля. На дату передачи автомобиля возникают налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС.

По налогу на прибыль финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия автотранспортного средства определяется в соответствии со статьей 298 НК.

Реализация автотранспортных средств является оборотом, облагаемым НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Налоговая база по НДС определяется из стоимости реализуемого автотранспортного средства без включения налога (ч. 1 ст. 248 НК).

Если при приобретении автотранспортного средства НДС не был принят в зачет, при передаче автомобиля этим физлицам НДС не уплачивается. Незачтенная сумма НДС не корректируется (ч. 2 ст. 269 НК). Это норма применяется в случае приобретения автомобиля у юрлица с НДС, который не был принят в зачет.

Материалы по теме:

Реализация автомобиля работнику в рассрочку

НДС при реализации автомобиля, при покупке которого НДС не был принят в зачет

Туроператорам и гостиницам возвращают 20% уплаченного в бюджет налога. Порядок возврата части НДС предприятиям общепита, туроператорам и гостиницам определен специальным Временным положением (прил. №1 к ПКМ №745 от 07.11.2024 г.). Предприятие вправе обратиться за возвратом уплаченного налога после представления налоговой отчетности, но не позднее 3 месяцев.

В бухгалтерском учете поступление данного возмещения отражается проводкой:

Дт          5110 «Расчетный счет»

Кт          9390 «Прочие операционные доходы»

Поскольку НДС возмещается на основании ПКМ, в целях налогообложения возмещение не признается доходом, соответственно, не облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 304 НК) и не отражается в Расчете налога на прибыль.

В Отчете о финансовых результатах – форма №2 сумма возмещения отражается как прочий доход от основной деятельности в строке 090.

Материалы по теме:

Кто и как может вернуть часть уплаченного НДС

https://buxgalter.uz/question/32903

По решению таможенного органа плательщику может предоставляться отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей.

Рассрочкой уплаты таможенных платежей является продление срока уплаты таможенных платежей на дополнительный период, в течение которого сумма, подлежащая уплате таможенных платежей, будет уплачиваться частями (ст. 329 ТамК).

За каждый день предоставленной отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей взимаются проценты, исчисляемые от суммы подлежащей уплате таможенных платежей, в размере пятидесяти процентов от ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан, с пересчетом на один день (ст. 332 ТамК).

Расходы по процентам при уплате таможенных платежей в рассрочку и отсрочку не включаются в себестоимость импортированного товара.

НДС при рассрочке нужно начислить при получении этой рассрочки. Бухгалтерские проводки при рассрочке и отсрочке отражаются одинаково. С бухгалтерскими проводками и зачетом НДС можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/question/21761

Чернобиль АЭСдаги ҳалокат оқибатларини тугатишда иштирок этган (шу жумладан вақтинча юборилган ёки хизмат сафарига юборилган) фуқароларнинг, шунингдек уларнинг хотинининг (эрининг) даромадлари ЖШДСга тортилмайди. Мазкур солиқ имтиёзи тиббий-ижтимоий эксперт комиссиясининг маълумотномасига, ногиронлик тўғрисидаги маълумотномага, Чернобиль АЭСдаги ҳалокат оқибатларини тугатиш иштирокчисининг гувоҳномасига, шунингдек ваколатли органлар томонидан берилган ва имтиёзлар бериш учун асос бўладиган бошқа ҳужжатларга асосан берилади (СК 378-м. 24-б.).

Агар имтиёз матнида унинг қайси даромадларга татбиқ этилиши кўрсатилмаган бўлса, имтиёз барча даромадларга, шу жумладан Чернобиль АЭСдаги ҳалокат оқибатларини бартараф этишда иштирок этган фуқаро ва унинг турмуш ўртоғига тўланадиган дивидендларига ҳам татбиқ этилади.

Дивидендлар ва фоизлар кўринишидаги даромадлар бўйича дивидендлар ва фоизлар кўринишида тўланадиган даромадлардан тўлов манбаида солиқ агенти томонидан ушлаб қолинадиган жисмоний шахслар даромад солиғини ҲИСОБ-КИТОБИ (10202_9-код) тақдим этилади, у фойда солиғи бўйича ҳисоб-китоб таркибига киради. Имтиёзни қўллаш учун имтиёз қўллаш тўғрисида мурожаат юборилиши лозим. Мазкур мурожаат ЖШДС бўйича тақдим этилади.

Имтиёзни қўллаш тартиби қуйидаги мақолада келтирилган: My3.soliq.uz ёрдамида солиқ ҳисоботида имтиёзни қандай қўллаш мумкин

Выплаты по договору ГПХ являются доходами в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 1 ч. 1 ст. 387 НК). При этом не имеет значения фактическое место нахождения физлица, получающего выплаты по договору ГПХ.

Налогообложение доходов физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан у источника выплаты осуществляется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 400 НК).

Между Правительством Австралии и Правительством Республики Узбекистан не подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, поэтому предприятие, как налоговый агент, обязано удержать НДФЛ в Узбекистане. Сертификат налогового резидентства Австралии не нужен.

Расходы юрлиц на оплату труда физлиц облагаются социальным налогом. Налоговой базой является сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 НК (ст. 403, 404 НК).

Если иностранное физлицо зарегистрировано в качестве предпринимателя в соответствии с законодательством иностранного государства, также возникают налоговые последствия по НДС.

Подробнее читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/question/33567

https://buxgalter.uz/question/24733

Как выплачивать заработную плату работнику-иностранцу

Кому и какие налоги уплачивать, если услуги оказывает индивидуальный предприниматель – иностранец

До 31 декабря 2030 года для индивидуальных предпринимателей (ИП) действует специальный правовой режим по оказанию онлайн государственных и финансовых услуг посредством цифровых платформ платежных организаций (п. 2 № ПП-247 от 12.08.2025 г.).

По доходам до 1 млрд сум., полученным ИП и самозанятыми от реализации товаров (услуг) через цифровые платформы платежных организаций, ответственность за уплату налогов, а также за правильность формирования и своевременное представление в налоговые органы налоговой отчетности и иных сведений возлагается на налоговых агентов – платежные организации (п. 5 № ПП-247 от 12.08.2025 г., ч. 4 ст. 465 НК).

По доходам, полученным без использования цифровой платформы, обязанность по исчислению, уплате налога и представлению налоговой отчетности возлагается на индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 465 НК).

Ставка налога с оборота индивидуальных предпринимателей до 1 млрд сум. составляет 1% (ст. 467 НК).

Читайте материал по теме:

НК-2026: изменения по налогу с оборота для ИП и самозанятых

Таможенная пошлина отражается в ГТД по коду 20 и не включает в себя НДС. НДС при импорте товаров исчисляется отдельно от таможенной пошлины и отражается в ГТД по коду 29. При этом сумма таможенной пошлины учитывается при формировании налоговой базы по НДС при импорте.

К зачету принимается сумма НДС при импорте, отраженная в ГТД по коду 29, при условии его уплаты и использования импортируемых товаров в облагаемых НДС операциях (ст. 266 НК).

Материал по теме:

Как рассчитать НДС при импорте товаров

Жисмоний шахс—солиқ тўловчига мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар унинг мулкий даромади ҳисобланади (СК 375-м. 4-б.).

Жисмоний шахс—солиқ тўловчиларга хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулкни сотишдан олинадиган даромадларга ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 7-б.).

Заргарлик савдоси билан шуғулланувчи корхона жисмоний шахслардан уларнинг шахсий заргарлик буюмларини сотиб олганда жисмоний шахсда солиқ солинадиган даромад юзага келмайди.

Заргарлик буюмларини ишлаб чиқариш ёки сотиш билан шуғулланувчи тадбиркорлик субъектлари 2026 йил 1 январдан бошлаб ўз даромадларидан қатъи назар ҚҚС тўловчилари бўлади (СК 461-м. 2-қ. 15-б.). Жисмоний шахс ҚҚС тўловчиси бўлмаганлиги сабабли заргарлик буюми сотиб олинганда ҚҚС бўлмайди. Заргарлик буюми сотилганда ҚҚС маржадан эмас, битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.).

Фойда солиғи заргарлик буюмини сотишдан олинган солиқ солинадиган фойда (солиқ базаси)дан ҳисобланади (СК 296-м.)

Мавзуга доир материал: 2025–2026 йилларда заргарлик соҳасини тартибга солишда нималар ўзгармоқда

Доходы от реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, являются имущественными доходами физлица. Доходы от реализации имущества определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документального подтверждения указанной стоимости доходом признается стоимость реализованного имущества, а по недвижимому имуществу – положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью (п. 4 ст. 375 НК).

Не облагаются НДФЛ доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, кроме доходов от продажи (п. 7 ст. 378 НК):

• ценных бумаг (за исключением эмиссионных ценных бумаг, реализуемых на фондовой бирже), долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;
• нежилых помещений;
• жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщика менее тридцати шести календарных месяцев.

При дарении недвижимости физическим лицом физлицу у получателя возникает доход (п. 3 ст. 377 НК). Если недвижимость передается по договору дарения близкому родственнику, то в силу льготы получатель не будет уплачивать НДФЛ (п. 11 ст. 378 НК).

Близкими родственниками физического лица являются его родители, кровные и сводные братья и сестры, супруг (супруга), дети, в том числе усыновленные (удочеренные), дедушки, бабушки, внуки, а также родители супруга (супруги) (ст. 60 НК).

При реализации недвижимого имущества для определения налогооблагаемого дохода сопоставляется цена реализации и документально подтвержденная цена приобретения. Если нет возможности документально подтвердить цену приобретения, доход от реализации определяется как положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью. Также, если он подарит квартиру близкому родственнику – налоговому резиденту Узбекистана, у одаряемого лица НДФЛ не возникает.

Умумий қоидага кўра, товарлар Ўзбекистон Республикаси ҳудудига импорт қилинганда қўшилган қиймат солиғи божхона расмийлаштируви вақтида умумий тартибда тўланади. Амалдаги қонунчиликка мувофиқ гўшт маҳсулотларини импорт қилиш ҳамда уларни ички бозорда улгуржи ёки чакана тартибда реализация қилиш бўйича доимий ҚҚС имтиёзи белгиланмаган. Шу сабабли гўшт маҳсулотлари импорт қилинганда ҚҚС тўланади. Корхона ушбу тўланган ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли (СК 266-м.). Гўшт маҳсулотлари сотилганда умумий тартибда ҚҚС ҳисобланади (СК 248-м.).  

Лекарственное средство и изделие медицинского назначения, пришедшее в негодность и (или) с истекшим сроком годности – признается недоброкачественным лекарственным средством и изделием медицинского назначения (ПКМ №185 от 06.04.2017 г.).

Для уничтожения непригодных к применению лекарственных средств и изделий медицинского назначения создается Комиссия по уничтожению в составе не менее пяти человек, с привлечением представителей территориальных органов Государственного комитета Республики Узбекистан по экологии и охране окружающей среды и Районный (городской) отдел комитета по санитарно-эпидемиологическому спокойствию и охране общественного здоровья при Министерстве здравоохранения Республики Узбекистан, а также Главного управления по контролю качества лекарственных средств и медицинской техники Министерства здравоохранения Республики Узбекистан.

Организация работы Комиссии осуществляется владельцем непригодных к применению лекарственных средств и изделий медицинского назначения (п. 15 прил. №3 ПКМ №185 от 06.04.2017 г.).

НДС

Если предприятие списывает продукцию, пришедшую в негодность из-за транспортировки или неправильного хранения, а по истечении срока годности, НДС при списании не начисляется, так как списание продукции не является оборотом по реализации.

Сумму НДС, ранее отнесенную в зачет и приходящуюся на стоимость пришедшей в негодность готовой продукции, нужно скорректировать (п. 2 ч. 1 ст. 269 НК), если:

• потери превысили установленные нормы убыли;
• продукция испортилась не в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийным бедствием, пожаром, аварией, ДТП и т. п.).

Зачтенный НДС корректируется по тем товарам, которые были приобретены в течение последних 12 месяцев, предшествующих проведению такой корректировки (ч. 3 ст. 269 НК). По товарам, приобретенным в более ранние периоды, НДС не корректируется.

Сумму корректировки по НДС можно отнести на вычитаемые расходы по налогу на прибыль (п. 2 ч. 2 ст. 314 НК).

Налог на прибыль

Списание лекарственных средств в пределах норм естественной убыли при наличии официального акта уничтожения является вычитаемым расходом при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК).

Сверхнормативные потери готовой продукции и убытки от списания товара по причине истекшего срока годности не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 317 НК, п. 34 ст. 317 НК). Исключение составляют случаи получения таких убытков в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/13083

https://buxgalter.uz/question/20303 

Какие налоговые последствия возникают при списании испорченной продукции

Экспертнинг фикрича, суғурта шартномасида қарз олувчи – суғурта қилдирувчи, банк эса – наф олувчи бўлиши керак. Жавоб шу тахмин асосида тайёрланган.

Суғурта қилдирувчи (суғурталанган шахс) томонидан суғурта товонини ёки суғурта тўловини олувчи сифатида тайинланган жисмоний ёки юридик шахс наф олувчидир (23.11.2021 й. 730-сонли ЎРҚ, 32-м.).

Кредитнинг қайтмаслик хавфини суғурталаш бу таъминлашнинг бир тури ҳисобланади. Агар кредит шартномасининг шартларида кредитни таъминлаш мажбурияти (суғурта қилиш) кўзда тутилган бўлса, қарз олувчи банкни наф олувчи сифатида кўрсатиб суғурта шартномаси тузиши шарт бўлади ( 02.07.2018 й. 3030-сон билан АВ рўйхатдан ўтган Низом, 1 илова 2-б.).

Қарз олувчи ўз номидан суғурта шартномаси имзолайди ва тўловни амалга оширади. Банк учун бу харажат даромад ҳисобланмайди, ҳамда солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Доходы от реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, являются имущественными доходами физлица. Доходы от реализации имущества определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документального подтверждения указанной стоимости доходом признается стоимость реализованного имущества, а по недвижимому имуществу – положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью (п. 4 ст. 375 НК).

Не облагаются НДФЛ доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, кроме доходов от продажи (п. 7 ст. 378 НК):

•   ценных бумаг (за исключением эмиссионных ценных бумаг, реализуемых на фондовой бирже), долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;

•   нежилых помещений;

•   жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщика менее тридцати шести календарных месяцев.

При реализации квартиры налогооблагаемый доход определяется как разница между стоимостью приобретения и стоимостью реализации. При отсутствии документального подтверждения стоимости приобретения применяется кадастровая стоимость. В данном случае имеется договор дарения и стоимость приобретения определяется по данному договору.

Для информации:

Стоимость безвозмездно полученного от физических лиц (в том числе по договорам дарения) имущества, имущественных прав – является прочим доходом физического лица, получившего это имущество (п. 3 ст. 377 НК).

Доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования, дарения, не подлежат налогообложению (п. 11 ст. 378 НК).

Приватизация земельного участка – отчуждение земельного участка несельскохозяйственного назначения, находящегося в государственной собственности, в собственность граждан и (или) юридических лиц Республики Узбекистан (ст. 3 Закона «О приватизации земельных участков несельскохозяйственного назначения»).

Объектом налогообложения земельным налогом с юридических лиц являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч. 1 ст. 426 НК). После приватизации земельного участка предприятие становится собственником земельного участка, но земельный участок все равно остается объектом налогообложения земельным налогом.

Стоимость приобретения ОС и расходы, связанные с его приобретением, включаются в первоначальную стоимость ОС (п. 13 НСБУ №5 «Основные средства»). В бухгалтерском учете приватизацию земельного участка можно отразить следующими проводками:

Земельные участки не амортизируются ни в бухучете, ни в целях налогообложения (п. 38 НСБУ №5, ст. 306 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/34567

https://buxgalter.uz/question/28488

https://buxgalter.uz/question/27642

По оказанным экспортным услугам оформляется односторонний ЭСФ. Тип ЭСФ зависит от места реализации услуг:

• если место реализации – Узбекистан, выберите тип ЭСФ – «Экспорт услуг (на территории РУз)»;
• если Узбекистан – не место реализации, выберите тип ЭСФ – «Экспорт услуг (за территорией РУз)».

Налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, приведшие к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, обязан внести в эту налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч. 1 ст. 83 НК).

Расчет НДС и налога с оборота заполняется автоматически на основании чеков онлайн-ККТ, ЭСФ, ГТД и т. д.

Предприятие не сможет отразить в налоговом учете доход от экспорта услуг без оформления ЭСФ. Так как возможность отправки ЭСФ за прошлый период закрыта, предприятию нужно письменно обратиться в налоговый орган с просьбой о предоставлении оформления ЭСФ за прошлый период, пояснив причину несвоевременного оформления ЭСФ. После предоставления доступа предприятие сможет оформить и предоставить исправленный расчет. Сумму налога нужно будет оплатить с пеней.

Если уточненная налоговая отчетность представлена в налоговый орган после истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности при одновременном соблюдении следующих условий (ч. 5 ст. 83 НК):

1) уточненная налоговая отчетность представлена до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, приведших к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, либо о назначении налогового аудита;

2) до представления уточненной налоговой отчетности он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Мониторинг внешнеторговых контрактов и инвойсов хозяйствующих субъектов осуществляется органами валютного контроля и коммерческими банками посредством ЕЭИСВО (п. 22 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Хозяйствующие субъекты обязаны вносить в ЕЭИСВО (п. 6 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.):

• сведения об экспорте и импорте выполненных работ или оказанных услуг – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем составления акта;
• сведения о документах, подтверждающих получение и поставку товаров в рамках контрактов закупа и контрактов реализации, – в течение 1 дня со дня их заключения.

Несоблюдение этих требований и неправильное формирование данных контракта ЕЭИСВО – это нарушение установленного порядка осуществления экспортно-импортных операций. Влечет наложение на должностных лиц штрафа по статье 171 КоАО в размере 8–12 БРВ.

Производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое – должно быть прекращено, если должностные лица, субъекты предпринимательства или граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью (ст. 271 НК):

• впервые совершили это правонарушение;
• добровольно его устранили и (или) возместили причиненный материальный ущерб в течение 30 дней с момента обнаружения правонарушения.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/31593

Когда могут оштрафовать за несвоевременную разноску информации в ЕЭИСВО

Как проводить экспортные операции

Жисмоний шахс корхонадаги улушини сотишдан олган даромади мулкий даромад ҳисобланади. Мол-мулкни реализация қилишдан олинган даромадлар мазкур мол-мулкни реализация қилиш суммасининг ҳужжатлар билан тасдиқланган уни олиш қийматидан ошган қисми сифатида аниқланади (СК 375-м. 4-б.). Мазкур ҳолатда мулкни олиш қиймати унинг номинал қиймати ҳисобланади.

Мазкур ҳолатда улушлар номинал қийматидан юқори баҳода сотилмоқда, шу сабабли ҳар бир таъсисчида ўз улушига мутаносиб (пропорционал) равишда даромад юзага келади. Ушбу жисмоний шахснинг даромад ЖШДСга тортилади, солиқ имтиёзи берилмаган.

Агар янги таъсисчи – чет эл корхонасининг Ўзбекистонда доимий муассасаси  бўлмаса, солиқ тўлаш мажбурияти жисмоний шахсларнинг ўзига юкланади. Жисмоний шахс жами йиллик даромад тўғрисидаги декларация асосида солиқ тўлайди (СК 393-м.).

Мавзуга доир материал:

Солиқ солиш мақсадларида қайси мулкий даромадлар жами даромадга киритилади

Безвозмездная передача товара в целях обложения НДС признается оборотом по реализации товаров, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК).

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной, если соблюдено хотя бы одно из следующих условий (ст. 239 НК, ст. 305 НК):

1) произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекает из положений законодательства.

НДС

Если предприятие сможет обосновать экономическую обоснованность безвозмездной передачи, данная передача не является оборотом по реализации по НДС. Предприятию нужно быть готовым отстоять свою позицию перед налоговыми органами, а при необходимости – в суде.

Если безвозмездная передача товаров экономически оправдана, товары передаются без НДС, т. к. их стоимость не является оборотом по реализации (ст. 239 НК). При этом «входящий» НДС вы вправе взять в зачет при соответствии всем условиям, т. к. такая передача не является оборотом, освобожденным от НДС (ст. 266–267 НК).

Экономически неоправданная безвозмездная передача – это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС (ст. 239 НК). Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости товаров (ч. 3 ст. 248 НК).

Налог на прибыль

При безвозмездной передаче продукции ее себестоимость относится на расходы предприятия. При исчислении налога на прибыль эти расходы вычитаются, если они экономически оправданы и документально подтверждены (ст. 305 НК). В противном случае это – невычитаемые расходы (п. 27 ст. 317 НК).

В данном случае предприятию в первую очередь нужно определить, является ли безвозмездная передача экономически обоснованной и исходя из этого определить налоговые последствия.