Юк жўнатувчи ЭҲФни электрон ТТЮХ билан бир вақтда шакллантириши керак.

Агар юкларнинг барчаси битта тадбиркорлик субъектига тегишли бўлса (битта СТИР), битта ЭТТЮ расмийлаштирилади ва  унда юк етказиб берилиши керак бўлган барча манзиллар кўрсатилади.

Ушбу савдо шахобчалари турли тадбиркорлик субъектларига тегишли бўлса, ЭТТЮХ ҳар бир тадбиркорлик субъекти – юк олувчига расмийлаштирилади.

Шунингдек, товар-моддий бойликларни (ТМБ) юклаб жўнатиш билан реализация қилинганда электрон ҳисобварақ-фактура (ЭҲФ) электрон товар-транспорт юк хати (ЭТТЮХ) билан бирлаштирилган ҳолда – «ЭҲФ + ЭТТЮХ» расмийлаштирилиши мумкин (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 2-б.).

Мавзуга доир материаллар:

ЭТТЮХ билан бирлаштирилган ЭҲФ қандай расмийлаштирилади

Электрон ТТЮ: энг кўп ташвишлантираётган саволларга 15 та жавоб

При реализации товаров (услуг) налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров (услуг) исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа), с учетом акцизного налога (для подакцизных товаров, услуг) и без включения в нее налога (ч. 1 ст. 248 НК).

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг) (ч. 4 ст. 248 НК).

Рыночная стоимость товаров (услуг) – наиболее вероятная и справедливая стоимость товаров (услуг), в том числе стоимость, определяемая и (или) устанавливаемая уполномоченными органами, оценочными организациями, по которой товары (услуги) могут быть реализованы (оказаны) на рынке (п. 2 Положения, прил. №3 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Она включает в себя сумму НДС.

Если договорная цена окажется ниже рыночной цены, налогоплательщик должен уплатить НДС с разницы за свой счет и выставить односторонний ЭСФ.

При заполнении ЭСФ нужно выбрать:

• «Односторонний документ»;
• Тип одностороннего документа – «Реализация ниже рыночной стоимости».

Следует выбрать ИКПУ реализованного товара, единица измерения будет соответствующая.

Материал по теме:

Выставление одностороннего ЭСФ при реализации товара по ценам ниже рыночных

Спонсорство может являться инструментом маркетинга, который используется для создания положительного образа и рекламы спонсора. Спонсорская реклама – это реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице, как о спонсоре (ст. 5 № ЗРУ-776 от 07.06.2022 г.). Это возмездные взаимоотношения. При этом спонсор выступает как заказчик рекламных услуг, а спонсируемая сторона – как исполнитель. Соответственно, по договору спонсорской помощи спонсор обязуется профинансировать мероприятие, а спонсируемый – оказать услуги по размещению информации о заказчике как о спонсоре.

Оказание рекламных услуг облагается НДС и налогом на прибыль (ч. 2 ст. 239 НК, ст. 297 НК). Спонсируемая сторона, как исполнитель, должна выставить ЭСФ и акт оказанных услуг на услуги в виде оказания спонсорской рекламы. Суммой дохода является сумма оказанной спонсорской помощи (оказанных рекламных услуг).

При приобретении физическим лицом товара для конечного потребления, он вправе заключить с предприятием договор купли-продажи. В законодательстве не содержится ограничений на внесение оплаты по договору купли-продажи физлицом через банк (Положение о безналичных расчетах, рег. МЮ №3229 от 13.04.2020 г.).

При получении оплаты за товар на расчетный счет банка перечислением из другого банка невозможно выдать чек ККМ, так как эта оплата не относится к наличной или к оплате пластиковой картой. Но, несомненно, покупка должна быть документально оформлена. В этом случае необходимо выставить покупателю счет-фактуру (ст. 47 НК). Для выставления ЭСФ на физлицо понадобятся его Ф. И. О. и ПИНФЛ.

Исходя из вышеизложенного, предприятие может реализовать товар физлицу путем оплаты на расчетный счет предприятия. Факт реализации товара подтверждается оформлением двухстороннего ЭСФ. Также при корректном оформлении реализации нет ограничения касательно применения на постоянной основе.

Материалы по теме:

Как оформить покупку товара физлицом с оплатой через банковский счет

https://buxgalter.uz/question/16543

Товар харидордан қайтарилганда ЭТТЮХ “Товар-транспорт юк хатларини электрон шаклда расмийлаштириш тартиби тўғрисида” Низомда белгиланган тартибда амалга оширилади. Юкни сотувчига қайтарадиган томон юк жўнатувчи сифатида иш юритади. Ушбу корхона қайтарилаётган юк учун ЭТТЮХни шакллантиради.

Товар қайтарилиши учун ЭТТЮХни қандай расмийлаштириш қуйидаги тавсияда батафсил келтирилган:

Турли вазиятларда ЭТТЮХ қандай расмийлаштирилади

Товарлар бўлиб-бўлиб тўлаш шарти билан сотилганда, харидор товарни сотиб олиш пайтида эмас, балки одатда шартномада белгиланган вақт давомида тенг улушларда тўлайди. Тўловни кечиктириб ва бўлиб-бўлиб тўлаш бу тижорат кредитининг шаклларидан бири ҳисобланади (ФК 748-м.). Шу муносабат билан тўловни бўлиб-бўлиб ёки кечиктириб тўлаш шарти билан тузилган шартномада фоизларни тўлаш назарда тутилиши мумкин.

Одатда товарни оддий сотиш нархи билан бўлиб-бўлиб тўлашга бериладиган нархи ҳар хил бўлади. Шу икки нарх орасидаги фарқ корхонанинг фоиз шаклидаги даромади бўлади.

Сотувчи корхона товарни сотиш баҳосида ЭҲФни харидорга товарга бўлган эгалик ҳуқуқи ўтган санада, яъни реализация санасида расмийлаштиради (СК 46-м. СК 47-м.). Шу кун билан сотишдан даромад тан олади, солиқ оқибатлари оддий товар реализациясидек бўлади (СК 297-м. 3-қ. 1-б., СК 238-м. 1-қ. 1-б., СК 239-м. 1-қ. 1-б.). Фоиз бўйича даромад насия муддати давомида тан олинади. Унга ЭҲФ расмийлаштирилмайди, чунки бўлиб-бўлиб тўлаш кредитлаш шакли бўлгани учун, ундаги фоизларга ҚҚС солинмайди (СК 244-м. 1-қ. 7-б.). Бўлиб-бўлиб тўлаш учун фоизлар суммаси корхонанинг жами даромади таркибига ҳар ойда насия муддати давомида киритилади ва фойда солиғига тортилади (СК 297-м. 3-қ. 19-б.). Фоизлардан солиқни сотувчи тўлайди (СК 344-м. 1-қ.).

Агар корхона одатдаги сотиш нархи ва бўлиб тўлаш учун нарх бир хил бўлса, унда фоиз кўринишида даромад юзага келмайди. Реализация кунида товарнинг тўлиқ нархига ЭҲФ расмийлаштирилади, тўлов эса шартномага асосан ойма-ой амалга оширилади. Солиқ оқибатлари оддий реализациядек бўлади.

Мавзуга доир материаллар:

Товарларни бўлиб-бўлиб ёки кечиктириб тўлаш шарти билан сотишни қандай ҳисобга олиш керак

Товарни бўлиб-бўлиб сотишда қандай солиқ оқибатлари юзага келади

По оказанным экспортным услугам оформляется односторонний ЭСФ. Тип ЭСФ зависит от места реализации услуг:

• если место реализации – Узбекистан, выберите тип ЭСФ – «Экспорт услуг (на территории РУз)»;
• если Узбекистан – не место реализации, выберите тип ЭСФ – «Экспорт услуг (за территорией РУз)».

Налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, приведшие к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, обязан внести в эту налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч. 1 ст. 83 НК).

Расчет НДС и налога с оборота заполняется автоматически на основании чеков онлайн-ККТ, ЭСФ, ГТД и т. д.

Предприятие не сможет отразить в налоговом учете доход от экспорта услуг без оформления ЭСФ. Так как возможность отправки ЭСФ за прошлый период закрыта, предприятию нужно письменно обратиться в налоговый орган с просьбой о предоставлении оформления ЭСФ за прошлый период, пояснив причину несвоевременного оформления ЭСФ. После предоставления доступа предприятие сможет оформить и предоставить исправленный расчет. Сумму налога нужно будет оплатить с пеней.

Если уточненная налоговая отчетность представлена в налоговый орган после истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности при одновременном соблюдении следующих условий (ч. 5 ст. 83 НК):

1) уточненная налоговая отчетность представлена до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, приведших к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, либо о назначении налогового аудита;

2) до представления уточненной налоговой отчетности он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Мониторинг внешнеторговых контрактов и инвойсов хозяйствующих субъектов осуществляется органами валютного контроля и коммерческими банками посредством ЕЭИСВО (п. 22 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Хозяйствующие субъекты обязаны вносить в ЕЭИСВО (п. 6 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.):

• сведения об экспорте и импорте выполненных работ или оказанных услуг – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем составления акта;
• сведения о документах, подтверждающих получение и поставку товаров в рамках контрактов закупа и контрактов реализации, – в течение 1 дня со дня их заключения.

Несоблюдение этих требований и неправильное формирование данных контракта ЕЭИСВО – это нарушение установленного порядка осуществления экспортно-импортных операций. Влечет наложение на должностных лиц штрафа по статье 171 КоАО в размере 8–12 БРВ.

Производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое – должно быть прекращено, если должностные лица, субъекты предпринимательства или граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью (ст. 271 НК):

• впервые совершили это правонарушение;
• добровольно его устранили и (или) возместили причиненный материальный ущерб в течение 30 дней с момента обнаружения правонарушения.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/31593

Когда могут оштрафовать за несвоевременную разноску информации в ЕЭИСВО

Как проводить экспортные операции

Если предприятие, реализующее товар по перечислению, поставляет товар покупателю через курьерскую службу, то одновременно с ЭСФ нужно оформить ЭТТН, указав курьерскую службу как грузоперевозчика. При заполнении ЭТТН необходимо обязательно указать вид транспорта и водителя. Технически без этих данных оформить ЭТТН невозможно.

В данной ситуации возможны следующие варианты:

• заранее согласовать с курьерской службой порядок предоставления данных о транспортном средстве (например, через заявку или договор);
• использовать данные, предоставляемые перевозчиком (при наличии типового или закрепленного транспорта);
• обратиться к оператору ЭДО или в налоговые органы для разъяснения порядка заполнения ЭТТН в случае отправки груза через курьерские службы.

До урегулирования данного вопроса на практике может возникать несоответствие между требованиями системы и фактическими условиями перевозки.

Если данные, указанные в ЭТТН, отличаются от фактических, грузоотправитель вправе внести дополнения и исправления в ранее оформленную электронную ТТН до ее утверждения грузополучателем (п. 19 Положения, прил. № 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/29694

https://buxgalter.uz/question/28783

Электронные ТТН: 15 ответов на самые волнующие вопросы

Оформление счета-фактуры зависит от того, какой договор заключен с заказчиком.

Если предприятие заключило договор на оказание транспортно-экспедиторских услуг по организации перевозки груза, то оно выступает в роли посредника между заказчиком и перевозчиком. В этом случае оформляется два ЭСФ: один на вознаграждение посредника, а второй на возмещение понесенных расходов. Для оформления ЭСФ для возмещения расходов сначала перевозчик должен выставить ЭСФ на имя посредника, после этого, указав ИД входящего ЭСФ, посредник сможет перевыставить расходы заказчику. Если услуги по международной перевозке грузов осуществляет иностранный перевозчик, предприятие – посредник не сможет оформить ЭСФ на возмещение услуг, так как иностранная компания не оформляет ЭСФ. Поэтому посредник представляет заказчику инвойс, акт выполненных работ или иные документы, подтверждающие оказание услуг нерезидентом. Заказчик на основании документов (инвойса, акта и т.п.), выставленных посредником по предоставленным нерезидентом услугам, оформляет односторонний ЭСФ «Импорт услуг».

Если предприятие заключило договор на перевозку груза, в этом случае ЭСФ выставляется на всю сумму, указанную в договоре. Если предприятие является плательщиком налога на прибыль, расходы, понесенные при перевозке груза, относятся на вычитаемые расходы при определении налоговой базы.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/35448

https://buxgalter.uz/question/35520

https://buxgalter.uz/question/33595

При приобретении физическим лицом услуг для конечного потребления оно вправе заключить с предприятием договор на оказание услуг. В законодательстве не содержится ограничений на внесение оплаты по договору об оказании услуг физлицом через банк (Положение о безналичных расчетах, рег. МЮ №3229 от 13.04.2020 г.).

При оплате за услуги через расчетный счет предприятия оформляется двухсторонний ЭСФ на имя физлица. Для выставления ЭСФ на физлицо понадобятся его Ф. И. О. и ПИНФЛ. Физлицо подписывает ЭСФ своей ЭЦП. Если физлицо не имеет ЭЦП и не имеет возможности принять ЭСФ, то по истечении десяти календарных дней ЭСФ считается подтвержденным (п. 63 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/34386

https://buxgalter.uz/question/34058

Товарларни (хизматларни) етказиб берувчи томонидан қуйидаги ҳолларда реализация қилинган товарларнинг (хизматларнинг) етказиб бериш қийматига уни кўпайтиришга (камайтиришга) қаратилган тузатиш киритилган тақдирда, ушбу товарларни (хизматларни) олувчи томонидан тасдиқланадиган қўшимча ҳисобварақ-фактура тузилади (14.08.2020 й. 489-сонли ВМҚ, 2-илова, Низомнинг 40-б.):

• товарлар тўлиқ ёки қисман қайтарилганда;
• кўрсатилган хизматлардан воз кечилганда;
• битим шартлари ўзгарганда, шу жумладан, жўнатилган товарларнинг, кўрсатилган хизматларнинг нархи ва (ёки) сони (ҳажми) ўзгарганда;
• товарларни (хизматларни) сотувчи томонидан чегирмалар берилганда.

Низомнинг 40-бандида қайд этилган ҳолатлардан ташқари қуйидаги ҳолатларда илгари ёзиб берилган ҳисобварақ-фактура бекор қилинади ва унинг ўрнига олувчи томонидан тасдиқланадиган тузатилган ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилади:

• хатоларни тузатиш натижасида солиқ базаси ўзгарган тақдирда;
• илгари ёзиб берилган ҳисобварақ-фактурага ўзгартиш ва (ёки) қўшимчалар киритиш зарур бўлганда.

Саволда келтирилган ҳолатда қўшимча ЭҲФ расмийлаштириш учун асос йўқ, чунки харидорга аввал бошидан ЭҲФ хато маълумотлар асосида расмийлаштирилган ва ўрнатилмаган эҳтиёт қисмлар ўрнатилган деб акс эттирилган.

Ушбу ҳолатда хизмат кўрсатувчи ўрнатилмаган эҳтиёт қисмлар қийматини чиқариб ташлаб, тузатувчи ЭҲФ расмийлаштириши керак. Иккинчи томон тузатувчи ЭҲФни қабул қилгандан кейин бирламчи ЭҲФ бекор қилинади.

СК 83-моддасига кўра агар хатолик сабаб солиқ суммаси кам ҳисобланган бўлмаса, солиқ тўловчи қайта ҳисобот топшириб, солиқни пеняси билан тўлаши керак. Агар хатолик сабаб солиқ суммаси камаймаган бўлса, қайта ҳисобот топшириш солиқ тўловчининг ҳуқуқи ҳисобланади.

Бухгалтерия ҳисобида ҳисобланган даромадни тан олиш ва эҳтиёт қисмларни ҳисобдан чиқариш учун берилган бухгалтерия ўтказмалари “қизил сторно”, яъни тескари ёзув бериб тўғирланади.

Мавзуга доир материаллар:

Тузатилган ЭҲФ қандай расмийлаштирилади

https://buxgalter.uz/uz/question/10650

Электрон товар-транспорт юк хати – бу юкларни кўчириш учун мажбурий ҳужжатдир. Лекин ЭТТЮХни расмийлаштириш талаб этилмайдиган ҳолатлар ҳам мавжуд.

Юк транспорт воситасидан фойдаланмаган ҳолда (шу жумладан, жамоат транспортидан фойдаланган ҳолда) қўлда ёки махсус қурилмалар (арава, эскалатор ва қонунчилик ҳужжатларига кўра давлат рўйхатидан ўтказилмайдиган бошқа қурилмалар) ёрдамида ташилганда, электрон товар-транспорт юк хати расмийлаштирилмайди (28.04.2021 й. 249-сон ВМҚга 3-1-илова 24-б.).

Агар саволда келтирилганидек, қўлда олиб кетса бўладиган эҳтиёт қисмлар реализация қилинганда, ЭТТЮХ расмийлаштириш талаб қилинмайди.

Мавзуга доир тавсия:

Электрон товар-транспорт юк хатини ким қандай расмийлаштириши керак

Доля участия в уставном фонде (уставном капитале) юрлица в целях налогообложения признается товаром (ст. 45 НК).

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны, если иное не предусмотрено настоящей статьей, выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (ст. 47 НК).

Реализация доли в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц относится к финансовым услугам и освобождается от обложения НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК).

Юридическое лицо, реализующее долю в уставном фонде другого юридического лица при реализации доли, оформляет ЭСФ без НДС.

Физлицо не оформляет ЭСФ. Передача доли оформляется документами, предусмотренными законодательством и условиями сделки (например, договором купли-продажи доли и актом приема-передачи).

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны, если иное не предусмотрено настоящей статьей, выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч. 1 ст. 47 НК). Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями или самозанятыми лицами, не обязаны выставлять ЭСФ.

Арендодатель – физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем или самозанятым лицом, не обязан выставлять ЭСФ при предоставлении недвижимости в аренду. Передача объекта недвижимости в аренду оформляется передаточным актом к договору аренды, а возврат объекта – аналогичным актом (ст. 578 ГК).

Регистрация физического лица в качестве самозанятого исключительно для выставления ЭСФ не требуется.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/23311

https://buxgalter.uz/question/22294

Лизинг объекти лизинг олувчига топширилганда, ҳисобварақ-фактурани лизингга берувчи МХИКни 10701004003000000 «Лизинг объектларини молиявий лизингга бериш хизмати (ҚҚС солинадиган)» кўрсатган ҳолда тақдим этади. Мазкур МХИК коди хизмат турини ифодалайди ва уни қўллаш солиқ тўловчининг ҚҚС тўловчиси эканлигини англатмайди. Алоҳида «ҚҚСсиз» МХИК коди мавжуд бўлмаганлиги сабабли ушбу код айланмадан олинадиган солиқ тўловчилари томонидан ҳам қўлланилади.

Мавзуга доир тавсия: Лизингда ҳисобварақ-фактура қандай тақдим этилади

Порядок оформления передачи подарков работникам зависит от того, принят ли к зачету «входной» НДС при их приобретении.

Если организация приняла «входной» НДС к зачету, передача мини-печей работникам рассматривается как оборот по реализации, облагаемый НДС (п. 6 ч. 4 ст. 239 НК). В этом случае НДС исчисляется исходя из рыночной стоимости передаваемых товаров (п. 2 ч. 3 ст. 248 НК), а на имя каждого работника необходимо оформить двустороннюю электронную счет-фактуру типа «Без оплаты».

Если организация не относила «входной» НДС в зачет, а включила его в стоимость мини-печей, их передача работникам не признается оборотом по реализации. Соответственно, начислять НДС и оформлять электронную счет-фактуру при передаче не требуется.

Таким образом, списание мини-печей только по акту возможно лишь в случае, если при их передаче законодательство не требует оформления электронной счет-фактуры. Если же передача признается оборотом по реализации, одного акта на списание недостаточно.

При реализации товаров (услуг) юридические лица, индивидуальные предприниматели и самозанятые лица обязаны, выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ст. 47 НК).

Оборот по реализации акций освобожден от НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК). При реализации акций оформляется ЭСФ без НДС.

Оформление ЭСФ необходимо, поскольку сведения, содержащиеся в нем, используются для ведения налогового учета, в том числе для определения сумм НДС, относимых в зачет, а также для распределения "входного" НДС при осуществлении облагаемых и освобожденных оборотов (ст. 268 НК).

В рассматриваемой ситуации сделки совершаются на организованном внебиржевом рынке через лицензированного брокера. При этом клиентом признается физическое или юридическое лицо, оформившее заявку на покупку или продажу ценных бумаг, а инвестиционный посредник клиента — инвестиционный посредник, оказывающий услуги клиенту в соответствии с заключенным договором (п. 1 Положения, рег. МЮ № 3596 от 27.12.2024 г.).

Следовательно, брокер оказывает услуги по совершению сделки и не является покупателем акций. Поэтому ЭСФ оформляется на покупателя акций — дочернее общество, а не на брокера.

– Бухгалтерские счета в налоговом учете не используются. Для налогового учета предприятиям добывающей отрасли необходимо руководствоваться статьей 311 НК, а также другими соответствующими статьями Налогового кодекса. 

План счетов (прил. № 1 к НСБУ № 21) используется только в бухгалтерском учете, по данным которого формируется финансовая отчетность. 

В действующем законодательстве нет отдельного стандарта или инструкций, в которых описано, как отразить произведенные недропользователями до момента добычи расходы на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, а также иные расходы. 

Согласно пункту 1.5.12 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.) затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях, если они не относятся к капитальным затратам (то есть не капитализируются в качестве основных средств), рассматриваются как «Расходы будущих периодов» и списываются в производственную себестоимость равномерно в течение установленного срока их погашения или пропорционально объему и количеству добытой продукции. Выбранный метод списания расходов будущих периодов должен быть отражен в учетной политике хозяйствующего субъекта. 

Исходя из этого мнение эксперта следующее: 

– Расходы, производимые недропользователями до момента добычи полезных ископаемых, в целях бухгалтерского учета нужно учитывать как отсроченные расходы или расходы будущих периодов. При этом можно использовать счета 0990, 3190, 3290 либо открыть отдельные счета (в зависимости от срока списания их можно разделить на долгосрочные и текущие). Списывать нужно на расходы в течение установленного срока их погашения или пропорционально объему и количеству добытой продукции. Выбранный метод списания расходов будущих периодов должен быть отражен в учетной политике предприятия. 

В целях налогообложения такие расходы вычитаются из совокупного дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых или завершения вскрышных работ. Для этих целей установлены предельные нормы (ч. 3–4 ст. 311 НК). Имейте в виду, что суммы расхода, определенные в целях бухучета и в целях налогообложения, могут не совпадать. В таком случае образуется временная разница по налогу на прибыль. 

Если предприятие представляет финансовую отчетность по международным стандартам, рекомендуем обратить внимание на Разъяснение КРМФО (IFRIC) 20 «Затраты на вскрышные работы на этапе эксплуатации разрабатываемого открытым способом месторождения».

– Ошибочно перечисленная сумма для предприятия является долгом перед банком и должна быть отражена как прочая кредиторская задолженность на счете 6990 «Прочие обязательства». 

Предприятию следует обратиться в банк с письмом о снятии ошибочно поступивших сумм с его счета. В этом случае на основании письма банк мемориальным ордером может снять данную сумму. 

Если истек срок исковой давности (ст. 150 ГК), предприятие имеет право списать кредиторскую задолженность и признать прочий доход. Сумма прочего дохода на дату списания обязательства включается в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

Статистик қиймат (46 – графа) товарнинг фактура қиймати (42 – графа) асосида ҳисобланади ва «CIP (CIF) — Ўзбекистон чегараси» етказиб бериш шартидаги нархга келтирилади.

Статистик қиймат математик қоидаларга кўра вергулдан сўнг уч белгигача аниқликда яхлитланади. Статистик қийматини ҳисоблашда МБ томонидан белгиланган, БЮД божхона расмийлаштируви учун қабул қилинган кунда амалда бўлган курсдан фойдаланилади(06.04.2016й. АВ рўйхатдан ўтган 2773 - сонли Йўриқнома 5- боб 41-б).

Божхона органлари Ўзбекистон Республикаси Давлат божхона қўмитаси томонидан белгиланадиган услубиёт ва тартибга мувофиқ божхона статистикасини юритади ва шакллантиради. Божхона статистикаси ташқи савдо божхона статистикаси ва махсус божхона статистикасига бўлинади. (БожК 375-м.).

Ташқи савдо божхона статистикаси ЎзРес.нинг ташқи савдо товар айланмаси бўйича унинг миқдори ва қиймати ифодаланган, тизимлаштирилган маълумотлар йиғиндисидан иборатдир.

Ташқи савдо божхона статистикасининг асосий вазифалари давлат органларини ЎзРес ташқи савдо товар айланмасининг ҳолати тўғрисидаги ахборот билан таъминлаш, ЎзРес Давлат бюджетига божхона тўловларининг тушишини назорат қилиш, валюта назоратини ва ЎзРес божхона органлари зиммасига юклатилган бошқа вазифалар амалга оширилишини таъминлашдан иборат (БожК 376 – м.).

Берилган тўлов муддатини узайтириш даврида ҚҚС суммасининг (ёки унинг бир қисмининг) тўланиши солиқ тўловчига Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджетига тўланадиган ҚҚСни ҳисоблашда ушбу суммани Солиқ кодексига мувофиқ ҳисобга олиш ҳуқуқини беради (10.02.2020й. ВМ 76-сонли Қарорига Илова, Низом 15-б.)

ҚҚС кечиктириб тўланганда СК 266-моддасининг талаблари бажарилса, солиқ суммаси ҳисобга олиниши мумкин. Ҳисобга олинадиган солиқлар АВнинг таннархига киритилмайди (5-сонли БХМС, 11-б.). Яъни, солиқ органи хабарномасининг ҚҚСни кечиктириб тўланганлигига алоқаси йуқ, ва бу вазиятда ҚҚС суммаси Фойда солиғи ҳисоб-китобида акс эттирилмайди.

Сизнинг вазиятда, Солиқ органи товарнинг статистик ва фактура қийматини солиштириб текинга олинган мол-мулк кўринишида даромад юзага келган деб, ушбу даромад суммасидан солиқ тўлаш тўғрисида хабарнома юборган. Бу ҳолатда  товарнинг статистик қиймати ва фактура қиймати орасидаги фарқ даромад бўла олмайди, чунки товарнинг статистик қийматидан божхона статистикаси мақсадларида фойдаланилади(Бож.К 53-боб).

Сиз солиқ органининг хабарномасига жавоб ёзиб, ва унда статистик қиймат фақатгина божхона статистикаси мақсадларида фойдаланилиши, солиқ солиш мақдадида қўлланилмаслигини асослаб кўрсатишингиз лозим.