Юк жўнатувчи ЭҲФни электрон ТТЮХ билан бир вақтда шакллантириши керак.

Агар юкларнинг барчаси битта тадбиркорлик субъектига тегишли бўлса (битта СТИР), битта ЭТТЮ расмийлаштирилади ва  унда юк етказиб берилиши керак бўлган барча манзиллар кўрсатилади.

Ушбу савдо шахобчалари турли тадбиркорлик субъектларига тегишли бўлса, ЭТТЮХ ҳар бир тадбиркорлик субъекти – юк олувчига расмийлаштирилади.

Шунингдек, товар-моддий бойликларни (ТМБ) юклаб жўнатиш билан реализация қилинганда электрон ҳисобварақ-фактура (ЭҲФ) электрон товар-транспорт юк хати (ЭТТЮХ) билан бирлаштирилган ҳолда – «ЭҲФ + ЭТТЮХ» расмийлаштирилиши мумкин (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова 2-б.).

Мавзуга доир материаллар:

ЭТТЮХ билан бирлаштирилган ЭҲФ қандай расмийлаштирилади

Электрон ТТЮ: энг кўп ташвишлантираётган саволларга 15 та жавоб

При реализации товаров (услуг) налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров (услуг) исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа), с учетом акцизного налога (для подакцизных товаров, услуг) и без включения в нее налога (ч. 1 ст. 248 НК).

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг) (ч. 4 ст. 248 НК).

Рыночная стоимость товаров (услуг) – наиболее вероятная и справедливая стоимость товаров (услуг), в том числе стоимость, определяемая и (или) устанавливаемая уполномоченными органами, оценочными организациями, по которой товары (услуги) могут быть реализованы (оказаны) на рынке (п. 2 Положения, прил. №3 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Она включает в себя сумму НДС.

Если договорная цена окажется ниже рыночной цены, налогоплательщик должен уплатить НДС с разницы за свой счет и выставить односторонний ЭСФ.

При заполнении ЭСФ нужно выбрать:

• «Односторонний документ»;
• Тип одностороннего документа – «Реализация ниже рыночной стоимости».

Следует выбрать ИКПУ реализованного товара, единица измерения будет соответствующая.

Материал по теме:

Выставление одностороннего ЭСФ при реализации товара по ценам ниже рыночных

Спонсорство может являться инструментом маркетинга, который используется для создания положительного образа и рекламы спонсора. Спонсорская реклама – это реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице, как о спонсоре (ст. 5 № ЗРУ-776 от 07.06.2022 г.). Это возмездные взаимоотношения. При этом спонсор выступает как заказчик рекламных услуг, а спонсируемая сторона – как исполнитель. Соответственно, по договору спонсорской помощи спонсор обязуется профинансировать мероприятие, а спонсируемый – оказать услуги по размещению информации о заказчике как о спонсоре.

Оказание рекламных услуг облагается НДС и налогом на прибыль (ч. 2 ст. 239 НК, ст. 297 НК). Спонсируемая сторона, как исполнитель, должна выставить ЭСФ и акт оказанных услуг на услуги в виде оказания спонсорской рекламы. Суммой дохода является сумма оказанной спонсорской помощи (оказанных рекламных услуг).

При приобретении физическим лицом товара для конечного потребления, он вправе заключить с предприятием договор купли-продажи. В законодательстве не содержится ограничений на внесение оплаты по договору купли-продажи физлицом через банк (Положение о безналичных расчетах, рег. МЮ №3229 от 13.04.2020 г.).

При получении оплаты за товар на расчетный счет банка перечислением из другого банка невозможно выдать чек ККМ, так как эта оплата не относится к наличной или к оплате пластиковой картой. Но, несомненно, покупка должна быть документально оформлена. В этом случае необходимо выставить покупателю счет-фактуру (ст. 47 НК). Для выставления ЭСФ на физлицо понадобятся его Ф. И. О. и ПИНФЛ.

Исходя из вышеизложенного, предприятие может реализовать товар физлицу путем оплаты на расчетный счет предприятия. Факт реализации товара подтверждается оформлением двухстороннего ЭСФ. Также при корректном оформлении реализации нет ограничения касательно применения на постоянной основе.

Материалы по теме:

Как оформить покупку товара физлицом с оплатой через банковский счет

https://buxgalter.uz/question/16543

Товар харидордан қайтарилганда ЭТТЮХ “Товар-транспорт юк хатларини электрон шаклда расмийлаштириш тартиби тўғрисида” Низомда белгиланган тартибда амалга оширилади. Юкни сотувчига қайтарадиган томон юк жўнатувчи сифатида иш юритади. Ушбу корхона қайтарилаётган юк учун ЭТТЮХни шакллантиради.

Товар қайтарилиши учун ЭТТЮХни қандай расмийлаштириш қуйидаги тавсияда батафсил келтирилган:

Турли вазиятларда ЭТТЮХ қандай расмийлаштирилади

Товарлар бўлиб-бўлиб тўлаш шарти билан сотилганда, харидор товарни сотиб олиш пайтида эмас, балки одатда шартномада белгиланган вақт давомида тенг улушларда тўлайди. Тўловни кечиктириб ва бўлиб-бўлиб тўлаш бу тижорат кредитининг шаклларидан бири ҳисобланади (ФК 748-м.). Шу муносабат билан тўловни бўлиб-бўлиб ёки кечиктириб тўлаш шарти билан тузилган шартномада фоизларни тўлаш назарда тутилиши мумкин.

Одатда товарни оддий сотиш нархи билан бўлиб-бўлиб тўлашга бериладиган нархи ҳар хил бўлади. Шу икки нарх орасидаги фарқ корхонанинг фоиз шаклидаги даромади бўлади.

Сотувчи корхона товарни сотиш баҳосида ЭҲФни харидорга товарга бўлган эгалик ҳуқуқи ўтган санада, яъни реализация санасида расмийлаштиради (СК 46-м. СК 47-м.). Шу кун билан сотишдан даромад тан олади, солиқ оқибатлари оддий товар реализациясидек бўлади (СК 297-м. 3-қ. 1-б., СК 238-м. 1-қ. 1-б., СК 239-м. 1-қ. 1-б.). Фоиз бўйича даромад насия муддати давомида тан олинади. Унга ЭҲФ расмийлаштирилмайди, чунки бўлиб-бўлиб тўлаш кредитлаш шакли бўлгани учун, ундаги фоизларга ҚҚС солинмайди (СК 244-м. 1-қ. 7-б.). Бўлиб-бўлиб тўлаш учун фоизлар суммаси корхонанинг жами даромади таркибига ҳар ойда насия муддати давомида киритилади ва фойда солиғига тортилади (СК 297-м. 3-қ. 19-б.). Фоизлардан солиқни сотувчи тўлайди (СК 344-м. 1-қ.).

Агар корхона одатдаги сотиш нархи ва бўлиб тўлаш учун нарх бир хил бўлса, унда фоиз кўринишида даромад юзага келмайди. Реализация кунида товарнинг тўлиқ нархига ЭҲФ расмийлаштирилади, тўлов эса шартномага асосан ойма-ой амалга оширилади. Солиқ оқибатлари оддий реализациядек бўлади.

Мавзуга доир материаллар:

Товарларни бўлиб-бўлиб ёки кечиктириб тўлаш шарти билан сотишни қандай ҳисобга олиш керак

Товарни бўлиб-бўлиб сотишда қандай солиқ оқибатлари юзага келади

По оказанным экспортным услугам оформляется односторонний ЭСФ. Тип ЭСФ зависит от места реализации услуг:

• если место реализации – Узбекистан, выберите тип ЭСФ – «Экспорт услуг (на территории РУз)»;
• если Узбекистан – не место реализации, выберите тип ЭСФ – «Экспорт услуг (за территорией РУз)».

Налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, приведшие к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, обязан внести в эту налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч. 1 ст. 83 НК).

Расчет НДС и налога с оборота заполняется автоматически на основании чеков онлайн-ККТ, ЭСФ, ГТД и т. д.

Предприятие не сможет отразить в налоговом учете доход от экспорта услуг без оформления ЭСФ. Так как возможность отправки ЭСФ за прошлый период закрыта, предприятию нужно письменно обратиться в налоговый орган с просьбой о предоставлении оформления ЭСФ за прошлый период, пояснив причину несвоевременного оформления ЭСФ. После предоставления доступа предприятие сможет оформить и предоставить исправленный расчет. Сумму налога нужно будет оплатить с пеней.

Если уточненная налоговая отчетность представлена в налоговый орган после истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности при одновременном соблюдении следующих условий (ч. 5 ст. 83 НК):

1) уточненная налоговая отчетность представлена до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, приведших к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, либо о назначении налогового аудита;

2) до представления уточненной налоговой отчетности он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Мониторинг внешнеторговых контрактов и инвойсов хозяйствующих субъектов осуществляется органами валютного контроля и коммерческими банками посредством ЕЭИСВО (п. 22 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Хозяйствующие субъекты обязаны вносить в ЕЭИСВО (п. 6 прил. №1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.):

• сведения об экспорте и импорте выполненных работ или оказанных услуг – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем составления акта;
• сведения о документах, подтверждающих получение и поставку товаров в рамках контрактов закупа и контрактов реализации, – в течение 1 дня со дня их заключения.

Несоблюдение этих требований и неправильное формирование данных контракта ЕЭИСВО – это нарушение установленного порядка осуществления экспортно-импортных операций. Влечет наложение на должностных лиц штрафа по статье 171 КоАО в размере 8–12 БРВ.

Производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое – должно быть прекращено, если должностные лица, субъекты предпринимательства или граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью (ст. 271 НК):

• впервые совершили это правонарушение;
• добровольно его устранили и (или) возместили причиненный материальный ущерб в течение 30 дней с момента обнаружения правонарушения.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/31593

Когда могут оштрафовать за несвоевременную разноску информации в ЕЭИСВО

Как проводить экспортные операции

Если предприятие, реализующее товар по перечислению, поставляет товар покупателю через курьерскую службу, то одновременно с ЭСФ нужно оформить ЭТТН, указав курьерскую службу как грузоперевозчика. При заполнении ЭТТН необходимо обязательно указать вид транспорта и водителя. Технически без этих данных оформить ЭТТН невозможно.

В данной ситуации возможны следующие варианты:

• заранее согласовать с курьерской службой порядок предоставления данных о транспортном средстве (например, через заявку или договор);
• использовать данные, предоставляемые перевозчиком (при наличии типового или закрепленного транспорта);
• обратиться к оператору ЭДО или в налоговые органы для разъяснения порядка заполнения ЭТТН в случае отправки груза через курьерские службы.

До урегулирования данного вопроса на практике может возникать несоответствие между требованиями системы и фактическими условиями перевозки.

Если данные, указанные в ЭТТН, отличаются от фактических, грузоотправитель вправе внести дополнения и исправления в ранее оформленную электронную ТТН до ее утверждения грузополучателем (п. 19 Положения, прил. № 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/29694

https://buxgalter.uz/question/28783

Электронные ТТН: 15 ответов на самые волнующие вопросы

Оформление счета-фактуры зависит от того, какой договор заключен с заказчиком.

Если предприятие заключило договор на оказание транспортно-экспедиторских услуг по организации перевозки груза, то оно выступает в роли посредника между заказчиком и перевозчиком. В этом случае оформляется два ЭСФ: один на вознаграждение посредника, а второй на возмещение понесенных расходов. Для оформления ЭСФ для возмещения расходов сначала перевозчик должен выставить ЭСФ на имя посредника, после этого, указав ИД входящего ЭСФ, посредник сможет перевыставить расходы заказчику. Если услуги по международной перевозке грузов осуществляет иностранный перевозчик, предприятие – посредник не сможет оформить ЭСФ на возмещение услуг, так как иностранная компания не оформляет ЭСФ. Поэтому посредник представляет заказчику инвойс, акт выполненных работ или иные документы, подтверждающие оказание услуг нерезидентом. Заказчик на основании документов (инвойса, акта и т.п.), выставленных посредником по предоставленным нерезидентом услугам, оформляет односторонний ЭСФ «Импорт услуг».

Если предприятие заключило договор на перевозку груза, в этом случае ЭСФ выставляется на всю сумму, указанную в договоре. Если предприятие является плательщиком налога на прибыль, расходы, понесенные при перевозке груза, относятся на вычитаемые расходы при определении налоговой базы.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/35448

https://buxgalter.uz/question/35520

https://buxgalter.uz/question/33595

При приобретении физическим лицом услуг для конечного потребления оно вправе заключить с предприятием договор на оказание услуг. В законодательстве не содержится ограничений на внесение оплаты по договору об оказании услуг физлицом через банк (Положение о безналичных расчетах, рег. МЮ №3229 от 13.04.2020 г.).

При оплате за услуги через расчетный счет предприятия оформляется двухсторонний ЭСФ на имя физлица. Для выставления ЭСФ на физлицо понадобятся его Ф. И. О. и ПИНФЛ. Физлицо подписывает ЭСФ своей ЭЦП. Если физлицо не имеет ЭЦП и не имеет возможности принять ЭСФ, то по истечении десяти календарных дней ЭСФ считается подтвержденным (п. 63 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/34386

https://buxgalter.uz/question/34058

Товарларни (хизматларни) етказиб берувчи томонидан қуйидаги ҳолларда реализация қилинган товарларнинг (хизматларнинг) етказиб бериш қийматига уни кўпайтиришга (камайтиришга) қаратилган тузатиш киритилган тақдирда, ушбу товарларни (хизматларни) олувчи томонидан тасдиқланадиган қўшимча ҳисобварақ-фактура тузилади (14.08.2020 й. 489-сонли ВМҚ, 2-илова, Низомнинг 40-б.):

• товарлар тўлиқ ёки қисман қайтарилганда;
• кўрсатилган хизматлардан воз кечилганда;
• битим шартлари ўзгарганда, шу жумладан, жўнатилган товарларнинг, кўрсатилган хизматларнинг нархи ва (ёки) сони (ҳажми) ўзгарганда;
• товарларни (хизматларни) сотувчи томонидан чегирмалар берилганда.

Низомнинг 40-бандида қайд этилган ҳолатлардан ташқари қуйидаги ҳолатларда илгари ёзиб берилган ҳисобварақ-фактура бекор қилинади ва унинг ўрнига олувчи томонидан тасдиқланадиган тузатилган ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилади:

• хатоларни тузатиш натижасида солиқ базаси ўзгарган тақдирда;
• илгари ёзиб берилган ҳисобварақ-фактурага ўзгартиш ва (ёки) қўшимчалар киритиш зарур бўлганда.

Саволда келтирилган ҳолатда қўшимча ЭҲФ расмийлаштириш учун асос йўқ, чунки харидорга аввал бошидан ЭҲФ хато маълумотлар асосида расмийлаштирилган ва ўрнатилмаган эҳтиёт қисмлар ўрнатилган деб акс эттирилган.

Ушбу ҳолатда хизмат кўрсатувчи ўрнатилмаган эҳтиёт қисмлар қийматини чиқариб ташлаб, тузатувчи ЭҲФ расмийлаштириши керак. Иккинчи томон тузатувчи ЭҲФни қабул қилгандан кейин бирламчи ЭҲФ бекор қилинади.

СК 83-моддасига кўра агар хатолик сабаб солиқ суммаси кам ҳисобланган бўлмаса, солиқ тўловчи қайта ҳисобот топшириб, солиқни пеняси билан тўлаши керак. Агар хатолик сабаб солиқ суммаси камаймаган бўлса, қайта ҳисобот топшириш солиқ тўловчининг ҳуқуқи ҳисобланади.

Бухгалтерия ҳисобида ҳисобланган даромадни тан олиш ва эҳтиёт қисмларни ҳисобдан чиқариш учун берилган бухгалтерия ўтказмалари “қизил сторно”, яъни тескари ёзув бериб тўғирланади.

Мавзуга доир материаллар:

Тузатилган ЭҲФ қандай расмийлаштирилади

https://buxgalter.uz/uz/question/10650

– Бухгалтерские счета в налоговом учете не используются. Для налогового учета предприятиям добывающей отрасли необходимо руководствоваться статьей 311 НК, а также другими соответствующими статьями Налогового кодекса. 

План счетов (прил. № 1 к НСБУ № 21) используется только в бухгалтерском учете, по данным которого формируется финансовая отчетность. 

В действующем законодательстве нет отдельного стандарта или инструкций, в которых описано, как отразить произведенные недропользователями до момента добычи расходы на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, а также иные расходы. 

Согласно пункту 1.5.12 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.) затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях, если они не относятся к капитальным затратам (то есть не капитализируются в качестве основных средств), рассматриваются как «Расходы будущих периодов» и списываются в производственную себестоимость равномерно в течение установленного срока их погашения или пропорционально объему и количеству добытой продукции. Выбранный метод списания расходов будущих периодов должен быть отражен в учетной политике хозяйствующего субъекта. 

Исходя из этого мнение эксперта следующее: 

– Расходы, производимые недропользователями до момента добычи полезных ископаемых, в целях бухгалтерского учета нужно учитывать как отсроченные расходы или расходы будущих периодов. При этом можно использовать счета 0990, 3190, 3290 либо открыть отдельные счета (в зависимости от срока списания их можно разделить на долгосрочные и текущие). Списывать нужно на расходы в течение установленного срока их погашения или пропорционально объему и количеству добытой продукции. Выбранный метод списания расходов будущих периодов должен быть отражен в учетной политике предприятия. 

В целях налогообложения такие расходы вычитаются из совокупного дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых или завершения вскрышных работ. Для этих целей установлены предельные нормы (ч. 3–4 ст. 311 НК). Имейте в виду, что суммы расхода, определенные в целях бухучета и в целях налогообложения, могут не совпадать. В таком случае образуется временная разница по налогу на прибыль. 

Если предприятие представляет финансовую отчетность по международным стандартам, рекомендуем обратить внимание на Разъяснение КРМФО (IFRIC) 20 «Затраты на вскрышные работы на этапе эксплуатации разрабатываемого открытым способом месторождения».

– Ошибочно перечисленная сумма для предприятия является долгом перед банком и должна быть отражена как прочая кредиторская задолженность на счете 6990 «Прочие обязательства». 

Предприятию следует обратиться в банк с письмом о снятии ошибочно поступивших сумм с его счета. В этом случае на основании письма банк мемориальным ордером может снять данную сумму. 

Если истек срок исковой давности (ст. 150 ГК), предприятие имеет право списать кредиторскую задолженность и признать прочий доход. Сумма прочего дохода на дату списания обязательства включается в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

Статистик қиймат (46 – графа) товарнинг фактура қиймати (42 – графа) асосида ҳисобланади ва «CIP (CIF) — Ўзбекистон чегараси» етказиб бериш шартидаги нархга келтирилади.

Статистик қиймат математик қоидаларга кўра вергулдан сўнг уч белгигача аниқликда яхлитланади. Статистик қийматини ҳисоблашда МБ томонидан белгиланган, БЮД божхона расмийлаштируви учун қабул қилинган кунда амалда бўлган курсдан фойдаланилади(06.04.2016й. АВ рўйхатдан ўтган 2773 - сонли Йўриқнома 5- боб 41-б).

Божхона органлари Ўзбекистон Республикаси Давлат божхона қўмитаси томонидан белгиланадиган услубиёт ва тартибга мувофиқ божхона статистикасини юритади ва шакллантиради. Божхона статистикаси ташқи савдо божхона статистикаси ва махсус божхона статистикасига бўлинади. (БожК 375-м.).

Ташқи савдо божхона статистикаси ЎзРес.нинг ташқи савдо товар айланмаси бўйича унинг миқдори ва қиймати ифодаланган, тизимлаштирилган маълумотлар йиғиндисидан иборатдир.

Ташқи савдо божхона статистикасининг асосий вазифалари давлат органларини ЎзРес ташқи савдо товар айланмасининг ҳолати тўғрисидаги ахборот билан таъминлаш, ЎзРес Давлат бюджетига божхона тўловларининг тушишини назорат қилиш, валюта назоратини ва ЎзРес божхона органлари зиммасига юклатилган бошқа вазифалар амалга оширилишини таъминлашдан иборат (БожК 376 – м.).

Берилган тўлов муддатини узайтириш даврида ҚҚС суммасининг (ёки унинг бир қисмининг) тўланиши солиқ тўловчига Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджетига тўланадиган ҚҚСни ҳисоблашда ушбу суммани Солиқ кодексига мувофиқ ҳисобга олиш ҳуқуқини беради (10.02.2020й. ВМ 76-сонли Қарорига Илова, Низом 15-б.)

ҚҚС кечиктириб тўланганда СК 266-моддасининг талаблари бажарилса, солиқ суммаси ҳисобга олиниши мумкин. Ҳисобга олинадиган солиқлар АВнинг таннархига киритилмайди (5-сонли БХМС, 11-б.). Яъни, солиқ органи хабарномасининг ҚҚСни кечиктириб тўланганлигига алоқаси йуқ, ва бу вазиятда ҚҚС суммаси Фойда солиғи ҳисоб-китобида акс эттирилмайди.

Сизнинг вазиятда, Солиқ органи товарнинг статистик ва фактура қийматини солиштириб текинга олинган мол-мулк кўринишида даромад юзага келган деб, ушбу даромад суммасидан солиқ тўлаш тўғрисида хабарнома юборган. Бу ҳолатда  товарнинг статистик қиймати ва фактура қиймати орасидаги фарқ даромад бўла олмайди, чунки товарнинг статистик қийматидан божхона статистикаси мақсадларида фойдаланилади(Бож.К 53-боб).

Сиз солиқ органининг хабарномасига жавоб ёзиб, ва унда статистик қиймат фақатгина божхона статистикаси мақсадларида фойдаланилиши, солиқ солиш мақдадида қўлланилмаслигини асослаб кўрсатишингиз лозим.

1. По налогу на прибыль в НК нет нормы об определении налоговой базы при реализации товаров (услуг) по ценам ниже себестоимости или при их безвозмездной передаче.

С 1 января 2022 года любые доходы, которые могли бы быть получены одной из сторон сделки, но не были ею получены в результате трансфертного ценообразования, в целях налогообложения будут учитываться у этой стороны сделки (раздел VI НК).

В части НДС с доходов от аренды налог будет взиматься с учетом рыночных цен (ч. 3 ст. 248 НК).

Об этом можете прочитать в ответе замминистра Министерства финансов Д. Султанова:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text157859_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_mogut_slujit_podtverjdeniem_rynochnoy_ceny

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

2. При определении рыночных цен можно ориентироваться на минимальные ставки аренды государственного имущества. На их основе можно рассчитать базовые ставки арендной платы по зданиям и сооружениям по следующей формуле:

Об = Мс х К3 х (Кс + Кт + Ку), где:

Мс – минимальные ставки арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом по г. Ташкенту, областным и районным городам на 1 кв. м за 1 год;

К3 – коэффициент территориальных зон;

Кс – коэффициент по виду строительства (отдельно стоящее здание, пристроенное здание, верхняя часть здания, чердак, мансарда, полуподвал, подвал);

Кт – коэффициент использования прилегающих территорий;

Ку – коэффициент удобства при использовании в коммерческих целях (имущество, расположенное на основных магистральных улицах, а также на второстепенных улицах в местах их примыкания к магистральным и т. п.).

При этом коэффициенты определяются Советом Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятами областей и г. Ташкента.

В решении хокима города Ташкента № 146 от 11.02.2021 г. утверждены за 2021год:

• Минимальные ставки арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом в г. Ташкенте;
• Порядок исчисления арендной платы и применяемые зональные коэффициенты, и коэффициенты по типу строительства и по типу удобства;
• Список центральных магистральных улиц города Ташкента, по которым при исчислении арендной платы применяется повышающий коэффициент при использовании в коммерческих целях.

Налог на прибыль

При расчете налоговых последствий определяется финансовый результат от выбытия объекта основных средств.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия основных средств при уменьшении доли в УФ определяется как разница между стоимостью передаваемых основных средств и их остаточной (балансовой) стоимостью, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки.

Прибыль, полученная от передачи основного средства учредителю, является доходом предприятия (п. 6 ч.3 ст. 297 НК) и включается в налоговую базу при расчете налога на прибыль.

Убытки от передачи основного средства выбывающему учредителю подлежат вычету при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК).

НДС

С 1 января 2020 года передача имущества учредителю при уменьшении доли в УФ является облагаемым НДС оборотом (подп. «а» п. 3 ч. 4 ст. 239 НК). Налоговая база определяется с учетом налога исходя из стоимости передаваемого объекта основных средств (ч. 8 ст. 248 НК).

Пример

Учредитель ООО хочет уменьшить свою долю в УФ и по решению общего собрания забирает объект основных средств. Передача объекта ОС учредителю осуществляется по 8 000 тыс. сум. с учетом НДС. Восстановительная стоимость – 15 000 тыс. сум., начисленный износ – 7 000 тыс. сум., сальдо переоценки отсутствует. НДС составит 1 043,48 тыс. сум. (8 000 х 15 / 115).

Стоимость передачи без учета НДС – 6 956,52 тыс. сум.

В данной ситуации получен убыток в размере 1 043,48 тыс. сум. (15 000 – 7 000 – 6 956,52). Он подлежит вычету при расчете налога на прибыль при соблюдении условий ст. 305 НК.

Налог на имущество

Если переданное ОС учитывалось при расчете налога на имущество, то налоговая база по налогу уменьшится с месяца, в котором объект был списан с баланса (ст. 413 НК). При изменении в течение налогового периода налоговой базы представляется уточненная справка о сумме налога на имущество юридических лиц. При этом текущие платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями (ч. 7 ст. 417 НК).

Рус тилида ўқиш

Товарларнинг бузилиши ёки йўқолиши табиий йўқотиш меъёрларидан ошиши содир бўлганда СКнинг 269-моддасининг 1-қисм 2-бандига асосан ҳисобдан чиқарилади.

Бухгалтерияда ҳисобга қабул қилинган ҚҚС суммасига тузатиш киритишни қуйидагича акс эттирилади:

ҚҚС бўйича ҳисоботда (АВ 24.02.2020 й. 3221-сон билан рўйхатга олинган ДСҚ қарорига 1-сон илова) ҳисобга қабул қилинган суммага тузатиш киритишни қуйидагича акс эттиринг:

• ҚҚС билан сотиб олинган, инвентаризация натижасида аниқланган яроқсиз материаллар  қийматини, ҚҚС ҳисоб-китоби 3-илованинг 0602-сатри 3-устунида;
• ҳисобга қабул қилинган ҚҚС бўйича  ҚҚС ҳисоб-китоби 3-илованинг 0602-сатри 4-устунида.

Саволда ссуда шартномаси тарафлари жисмоний ёки юридик шахс эканлиги ёзилмаган.

Ссуда шартномаси тузилганда ссудага олувчи юридик ёки жисмоний шахс эканлигидан келиб чиққан ҳолда, текинга олинган мол-мулк (хизматлар) ёки моддий наф тарзидаги даромад юзага келади.

Ссуда берувчи жисмоний шахс бўлса, солиқ оқибатлари юзага келмайди. Агар у юридик шахс бўлса, ҚҚС ва фойда солиғи ёки айланмадан солиқ бўйича солиқ оқибатлари юзага келади.

Батафсил жавобларни қуйидаги ҳаволалардан олишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/question/19197

https://buxgalter.uz/question/22614

https://buxgalter.uz/question/18454

https://buxgalter.uz/question/16509

https://buxgalter.uz/question/21370

https://buxgalter.uz/question/19645

Эслатиб ўтамиз, жисмоний ва юридик шахслар томонидан кўчмас мулкни ижарага бериш  ёки текин фойдаланиш шартномаларини 2022 йил 1 январдан бошлаб ДСХО электрон тизимларида ҳисобга қўйиш мажбурий ( 22.09.2021 йилдаги 595-сон ВМҚнинг 3-б, “в” кичик б.).

1. По результатам тендера договор заключается на условиях, указанных в закупочной документации по тендеру и предложении, поданном участником тендера, с которым заключается договор (ст. 70 Закона «О государственных закупках» № ЗРУ-684 от 22.04.2021 г.).

Дополнительное соглашение к договору, заключенному по итогам закупочной процедуры, может заключаться в порядке, установленном законодательством, если оно не изменяет существенные условия договора, в частности в виде изменения товара (работы, услуги), его качества и ассортимента, увеличения количества и цены, а также продления срока поставки, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (ч. 11 ст. 34 Закона «О государственных закупках»).

По мнению эксперта, согласно нормам Закона « О государственных закупках» победитель тендера должен заключить договор на условиях, указанных в закупочной документации по тендеру и предложении, поданном участником тендера. То есть вы не можете изменить стоимость контракта с учетом НДС.

2. Реализаторы, не являющиеся плательщиками НДС или реализующие товары (услуги), оборот по реализации которых освобожден от НДС, в графе 9 счета-фактуры проставляют надпись «Без налога на добавленную стоимость» или «Без НДС» (п. 15 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Предприятие – плательщик НДС, не имеющее льготу в виде освобождения от НДС, не имеет права проставлять надпись «Без НДС».

Рус тилида ўқиш

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳудудида бўлган хизматлар ҚҚС солиш объекти ҳисобланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

Хизматлар Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган кўчар мулк билан боғлиқ бўлганида, хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳудуди деб эътироф этилади. Бундай ишлар, хизматлар ўрнатиш, созлаш, йиғиш, қайта ишлаш, қайта ишлаш, таъмирлаш ва техник хизмат кўрсатишни ўз ичига олади (СК 241-м. 3-қ 2-б.)

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган мол-мулкни таъмирлаш бўйича хизматларга 15 % ставка бўйича ҚҚС солинади (СК 258-м.).

Батафсил  қуйидаги маслаҳат билан танишинг: Хизматлар экспортига солиқ солиш