Приватизация земельного участка – отчуждение земельного участка несельскохозяйственного назначения, находящегося в государственной собственности, в собственность граждан и (или) юридических лиц Республики Узбекистан (ст. 3 Закона «О приватизации земельных участков несельскохозяйственного назначения»).

Объектом налогообложения земельным налогом с юридических лиц являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды (ч. 1 ст. 426 НК). После приватизации земельного участка предприятие становится собственником земельного участка, но земельный участок все равно остается объектом налогообложения земельным налогом.

Стоимость приобретения ОС и расходы, связанные с его приобретением, включаются в первоначальную стоимость ОС (п. 13 НСБУ №5 «Основные средства»). В бухгалтерском учете приватизацию земельного участка можно отразить следующими проводками:

Земельные участки не амортизируются ни в бухучете, ни в целях налогообложения (п. 38 НСБУ №5, ст. 306 НК).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/34567

https://buxgalter.uz/question/28488

https://buxgalter.uz/question/27642

Предприятие оплачивает услуги водоснабжения и канализации согласно договору с организацией водоснабжения. Также с 2018 года водопользователи оплачивают специальную надбавку за воду и за канализацию.

Налоговой базой по налогу за воду является объем использованной воды (ст. 443 НК).

Объем воды, забранной из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды (ч. 1 ст. 444 НК).

Документом бухгалтерского учета в данном случае является счет-фактура от организации водоснабжения. При расчете налоговой базы из данных счета-фактуры нужно брать только объем использованный воды.

При использовании воды из водопроводной сети, куда вода поступает из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, налоговая база определяется отдельно по каждому виду источника. Сведения о соотношении объемов воды, поступающих в водопроводную сеть из поверхностных и подземных источников, представляются в налоговые органы юридическими лицами, осуществляющими поставку воды до 15 января текущего налогового периода. Налоговые органы в течение трех дней должны довести эти данные до сведения налогоплательщиков (ч. 3 ст. 444 НК).

Вода, добытая предприятием из собственной скважины, может поставляться арендаторам в пределах установленного лимита водозабора.

При поставке воды, добытой из собственной скважины, арендодатель обязан выставить арендатору отдельный счет-фактуру, либо включить стоимость поставки отдельной строкой в общий счет-фактуру. Эта поставка является реализаций, облагается НДС (ст. 239 НК) и налогом на прибыль (ст. 297 НК).

При добыче воды из подземных источников (из скважины) для целей потребления предприятие должно уплачивать налог за пользование водными ресурсами (ст. 441 НК). Объект налогообложения – водные ресурсы, используемые из поверхностных и подземных источников (ст.442 НК).

Объем воды, забранной из подземных источников, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды (ч. 1 ст. 444  НК).

Сумма налога за пользование водными ресурсами исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок (ст. 447 НК). 

Так как поставщик воды – арендодатель оплатил налог за пользование водными ресурсами, арендатор его не уплачивает (ч.5 ст.444 НК, ч. 6 ст. 444 НК).

Ответы по теме:

Уплачивать ли налог при использовании артезианской воды

Проводки по добыче и использованию воды из артезианской скважины

Согласно п.6 ПП №439 от 07.12.2022 г.:

• в целях ведения точного учета использования подземных вод на пользователей подземных вод в срок до 1 января 2024 года возлагается обязанность по оснащению находящихся в их ведении сооружений забора подземных вод средствами учета воды в установленном порядке;
• начиная с 1 января 2024 года пользователям подземных вод запрещается использование сооружений забора подземных вод, не оснащенных средствами учета воды (за исключением индивидуального забора подземных вод в объеме до 5 кубических метров в сутки для личных и хозяйственных нужд физическими лицами).

Государственному налоговому комитету (п.7 ПП №439 от 07.12.2022г.):

• обеспечить пломбирование, регистрацию и мониторинг рабочего состояния средств учета воды, установленных на сооружениях водозабора пользователями подземных вод;
• принять меры по взысканию налогового платежа в пятикратном размере установленной налоговой ставки при водозаборе пользователями подземных вод без средств учета воды.

Юридические лица Республики Узбекистан, осуществляющие первичное водопользование или водопотребление на территории Республики Узбекистан признаются налогоплательщиками налога за пользование водными ресурсами (ст. 441 НК).

Объект налогообложения – водные ресурсы, используемые из поверхностных и подземных источников (ст. 442 НК).

Объем воды, забранной из подземных источников, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды (ч. 1 ст. 444 НК).

Предприятие до 1 января 2024 года должно установить счетчик на подземный источник, и обратиться в налоговый орган для опломбирования счетчика. Если налоговый орган ввиду отсутствия регламента не знает, как происходить данная процедура, рекомендуем направить письмо через кабинет налогоплательщика письмо о том, что предприятие в установленный срок установило счетчик учета воды, и просит опломбировать его. Можно прикрепить документы, подтверждающие приобретение и установку данного счетчика. Данное письмо будет доказательством того, что налогоплательщик выполнил свои обязательство по установке счетчика. Иначе налоговый орган может применить меру по взысканию налогового платежа в пятикратном размере установленной налоговой ставки.

Предприятие оплачивает налог за пользования водными ресурсами исходя из показаний счетчика.

Соотношение поверхностных и подземных вод на 2026 год по Олмазарскому району г. Ташкента составляет:

- поверхностные воды –100 %;

- подземные воды – 0 %.

Источник: официальное сообщение НК https://t.me/soliqnews/17050

С 30 ноября 2025 года запрещается эксплуатация объектов забора подземных вод, не оборудованных приборами учета воды.

Государственный мониторинг подземных вод осуществляется территориальными гидрогеологическими станциями Государственного комитета Республики Узбекистан по геологии и минеральным ресурсам за счет средств Государственного бюджета Республики Узбекистан (п. 13 Положения, прил. №2 к ПКМ №430 от 27.06.2017 г., далее – Положение).

Производственный (локальный) мониторинг охватывает единичные скважины либо группы скважин, расположенных на территории отдельных участков, испытывающих техногенные воздействия на подземные воды.

Производственный (локальный) мониторинг подземных вод осуществляется юридическими и физическими лицами за счет собственных средств (п. 14 Положения).

Первичные данные, полученные с объектов государственного мониторинга, подлежат обработке, интерпретации и анализу соответствующими территориальными гидрогеологическими станциями.

Первичные данные, полученные в рамках производственного мониторинга, ежегодно до 15 февраля года, следующего за отчетным, должны представляться водопользователями в соответствующие территориальные гидрогеологические станции Государственного комитета по геологии в бумажной или электронной форме для обработки, интерпретации и анализа (п. 18 Положения).

По данному вопросу рекомендуем обратиться в территориальные гидрогеологические станции Государственного комитета по геологии, а также в налоговый орган.

Материал по теме:

Как установить водомеры при заборе воды из скважин

Объектом налогообложения налогом за пользование водными ресурсами являются водные ресурсы, используемые из поверхностных и подземных источников (ст. 442 НК).

Налоговой базой является объем использованной воды (ст. 443 НК).

Объем воды, забранной из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды (ч. 1 ст. 444 НК).

Налогоплательщики ведут раздельный учет объемов использованных водных ресурсов из поверхностных и подземных источников. При использовании воды из водопроводной сети, куда вода поступает из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, налоговая база определяется отдельно по каждому виду источника (ч. 3 ст. 444 НК).

Если предприятие пользуется водой из водопроводной сети, налоговая база определяется из общего объема потребления с применением соотношения поверхностных и подземных источников. В ответ на требование налоговых органов следует представить пояснения и приложить договор с организацией водоснабжения.

Если предприятие пользуется водой из колодца или из скважины, она считается добытой из подземного источника. С 30 ноября 2025 года запрещается эксплуатация объектов забора подземных вод, не оборудованных приборами учета воды. В этом случае налоговая база определяется исходя из ставок для подземных источников.

Материалы по теме:

Как рассчитать и уплатить налог за пользование водными ресурсами по итогам года

Плательщиками налога за пользование недрами признаются юридические и физические лица, осуществляющие на территории Республики Узбекистан добычу полезных ископаемых из недр и (или) извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований (ч. 1 ст. 449 НК).

Объектами налогообложения налогом за пользование недрами (далее - налог) являются объем добычи (извлечения) полезного ископаемого (ч.1 ст. 450 НК)

Не являются объектом налогообложения (ч. 5 ст. 450 НК):

• общераспространенные полезные ископаемые, добытые (извлеченные) в пределах предоставленных налогоплательщикам земельных участков и использованные для собственных хозяйственных и бытовых нужд. Перечень общераспространенных полезных ископаемых устанавливается законодательством;
• нерудные полезные ископаемые, добытые (извлеченные) в результате работ по расчистке русел рек и укреплению берегов в порядке, установленном законодательством, за исключением реализованного объема полезного ископаемого.

Если предприятие добывает нерудные полезные ископаемые для собственных хозяйственных и бытовых нужд, то объем добытого полезного ископаемого не является объектом обложения налогом за использование недрами, но если предприятия реализует или использует нерудные полезные ископаемые для производства готовой продукции, то данный объем добычи облагается налогом за использование недрами.

Юридическое лицо, осуществляющие на территории Республики Узбекистан добычу полезных ископаемых, в т.ч. является плательщиком налога за пользования недрами (ст. 449 НК). Особенности определения налоговой базы при добыче (извлечении) отдельных видов металлов, в т.ч. золота приведены в ст.451-1 НК.

Добытые субъектами старательской добычи из недр драгоценные металлы и драгоценные камни, за исключением не подлежащих аффинажу самородков драгоценных металлов и уникальных драгоценных камней, подлежат обязательной реализации по договорной цене через специализированные приемные кассы:

• драгоценные металлы — аффинажным предприятиям, а также субъектам предпринимательства, имеющим право на изготовление ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней или на осуществление работ с драгоценными металлами;
• драгоценные камни — субъектам предпринимательства, имеющим право на изготовление ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней или на осуществление работ с драгоценными камнями (ст. 18 от ЗРУ №710 от 23.08.2021 г.).

Реализация драгоценного металла облагается НДС (ч.1 ст. 239 НК), налогом на прибыль (ст. 294 НК, п.2 ч.2 ст. 461 НК), рентным налогом (ст. 454-1 НК).

В период с 1 января 2024 г. по 31 декабря 2025 г. рентный налог не распространяется на юридических лиц, добывающих драгоценные, цветные и (или) радиоактивные металлы, редкие и редкоземельные элементы и (или) извлекающих их из техногенных минеральных образований, а также добывающих углеводородное сырье. Данное положение применяется в отношении участка недр, добыча на котором началась в период с 1 января 2024 г. по 31 декабря 2025 г. и распространяется на весь период осуществления деятельности по добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья (ч. 44 ст. 483 НК).

Материал по теме:

Когда возникает обязательство по специальному рентному налогу

Как документально оформить давальческое сырье

Как рассчитать НДС c услуг по переработке давальческого сырья

По доходам самозанятых лиц, полученным от юридических лиц по реализации товаров (услуг) до одного миллиарда сумов в налоговом периоде, налоговым агентом признаются данные юридические лица. При этом налог, подлежащий уплате самозанятым лицом, удерживается юридическими лицами у источника выплаты на основании уведомления налоговых органов (ч. 5 ст. 465 НК).

Налоговая отчетность по доходам индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц от реализации товаров (услуг), предусмотренным частями четвертой и пятой статьи 465 НК, представляется налоговыми агентами в разрезе каждого индивидуального предпринимателя или самозанятого лица. При этом учет начисленного и уплаченного налога ведется на лицевом счете налогоплательщика в налоговом органе по месту налогового учета индивидуального предпринимателя или самозанятого лица в качестве налогоплательщика (ч. 5 ст. 470 НК).

НОУ является юридическим лицом, поэтому оно признается налоговым агентом по доходам, выплачиваемым самозанятому лицу. Даже если указать в договоре, что самозанятое лицо уплачивает налог самостоятельно, это не снимает обязательства с юрлица — налогового агента. При налоговой проверке юридическому лицу могут быть доначислены налоги, не удержанные с доходов самозанятого лица.

Материалы по теме:

НК-2026: изменения по налогу с оборота для ИП и самозанятых        

https://buxgalter.uz/question/34956

При реализации алкогольной продукции на розлив пока нет четкого регламента. Положение об отражении в чеках реализации алкогольной продукции на розлив находится в стадии разработки. 

Информационная система aslbelgisi.uz, в которой регистрируется движение алкогольной продукции, постоянно совершенствуется. Информацию о новых возможностях системы можно получить в колцентре aslbelgisi.uz. 

Подробнее читайте в ответе на вопрос: Продаем алкоголь в баре гостиницы

– В налоговом администрировании независимо друг от друга работают три «светофора». Налогоплательщик в своем персональном кабинете может видеть результаты только двух систем риск-анализа:

1) оценка налоговых рисков плательщиков НДС;

2) «налоговый разрыв». 

Третий светофор работает в соответствии с Положением о порядке управления налоговыми рисками, выявления налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговые риски, и их сегментации по уровням налогового риска (прил. № 1 к ПКМ № 1 от 07.01.2021 г.). От первых двух он отличается тем, что оценивает налогоплательщика не в разрезе какого-то конкретного налога, а в целом. 

При этом налогоплательщик может понять, что получил неудовлетворительную оценку в этом «светофоре», только когда получит уведомление о проверке. До этого момента он не знает своей оценки и не имеет к ней никакого доступа. 

В общем, конкретную причину того, почему предприятие отнесли к налогоплательщикам с высоким уровнем риска, можно только предположить. Но уточнить, за что конкретно зацепилась программа, вряд ли удастся. 

Подробнее читайте в материале налогового консультанта Гульноры Эргашевой «Почему назначили налоговый аудит».

04.09.2023 йилдан қўшилган қиймат солиғи бўйича махсус рўйхатдан ўтказилганлиги тўғрисидаги гувоҳноманинг амал қилиши фақатгина амалга оширилаётган битимлар (операциялар) харид қилинаётган ва реализация қилинаётган товарлар (хизматлар) номенклатурасига мос келмаганлиги ҳолатларида тўхтатиб турилиши мумкин (04.09.2023 й. 292-сонли ПҚ, 8-б.).

Гувоҳноманинг амал қилишини тўхтатиб туриш тўғрисидаги қарор солиқ органи томонидан амалга оширилаётган битимлар (операциялар) харид қилинаётган ва реализация қилинаётган товарлар (хизматлар) номенклатурасига мос келмаганлиги ҳолатлари аниқланганда қабул қилиниши мумкин. Бунда гувоҳноманинг амал қилиши кўпи билан 30 кун муддатга тўхтатиб турилади ва ушбу муддатда камерал ҳамда сайёр солиқ текширувлари натижасига кўра Низомнинг 31 бандининг биринчи хатбошисидаги ҳолатлар ўз тасдиғини топмаганда, гувоҳноманинг амал қилиши қайта тикланади (22.09.2021й. 595-сонли ВМҚга 1 илова, Низом 31-б.).

Гувоҳноманинг амал қилишини тўхтатиб туришга сабаб бўлган ҳолатлар бартараф этилгандан ва ушбу ўзгаришлар маълумотлар базасида акс эттирилгандан сўнг, солиқ органи томонидан бир кун ичида гувоҳномани амал қилинишини тиклаш автоматик тарзда таъминланади (22.09.2021й. 595-сонли ВМҚга 1 илова, Низом 34-б.).

Мазкур ҳолатда камерал текшируви доирасида жавоб  ўз вақтида берилмаган ва камчилик бартараф этилмаган, шунинг учун ҚҚС гувоҳномаси амал қилиши тикланмаган. Агар камчиликлар бартараф этилган ва маълумотлар базасида акс этган бўлса, солиқ органига камчиликни бартараф этилганини тасдиқловчи хужжатларни илова қилган ҳолда солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали хат юбориши лозим.

Агар ЎзРнинг норезиденти бўлган юридик шахс 183 календарь кундан ортиқ муддатга шартнома тузган бўлса, солиқ тўловчи сифатида ҳисобга қўйиш тўғрисидаги ариза ва тегишли ҳужжатлар доимий муассаса ташкил этилишига олиб келадиган фаолиятни амалга ошириш бошланган санадан 30 календарь кундан кечиктирмай солиқ органига тақдим этилади (СК 130-м. 2-қ.).

Чет эл юридик шахси томонидан Ўзбекистонда фаолиятни амалга ошириш бошланган сана деб қуйидаги саналар эътироф этилади (СК 36-м. 14-қ.):

1) қуйидагилар юзасидан ҳар қандай контрактни (шартномани, битимни) тузиш санаси:

а) Ўзбекистон Республикасида хизматлар кўрсатиш, шу жумладан биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартнома доирасида хизматлар кўрсатиш;

б) ушбу юридик шахс номидан Ўзбекистон Республикасида ҳаракатларни амалга ошириш ваколатларини бериш;

в) товарларни Ўзбекистон Республикасида фойдаланиш ёки реализация қилиш мақсадида олиш;

г) Ўзбекистон Республикасида хизматлар кўрсатиш учун бошқа хизматлардан фойдаланиш;

2) Ўзбекистон Республикасида фаолиятни амал ошириш мақсадида биринчи меҳнат шартномасини (битимни, контрактни) тузиш санаси;

3) норезидент бўлган жисмоний шахс ЎзРга келган сана, чет эл юридик шахси томонидан 1 ёки 2-бандларда кўрсатилган контракт (шартнома, битим) шартларини бажариш учун ходим ёки бошқа ходимлар ёлланган сана.

Агар кўрсатилган бир нечта шарт бажарилса, ушбу саналарнинг нисбатан илгаригиси, бироқ 2 ва 3-бандларда кўрсатилган саналарнинг биринчисидан илгари кириб келмаган сана норезидентнинг Ўзбекистонда фаолиятни амалга ошириши бошланган сана деб эътироф этилади (СК 36-м. 15-қ.).

СК 36-моддасида  норезидентга бўнак тўлов амалга оширилган сана фаолиятни амалга ошириш санаси деб эътироф этилмаган. Агар норезидент СК 36-м. 14-қ.да кўрсатилган саналарнинг бирида фаолияти бошланган деб ҳисобланган бўлса, ва у ўз вақтида солиқ идораларидан рўйхатга ўтмаган бўлса, бундай фаолиятни амалга ошириш бошлангандан ҳақиқатда ҳисобга қўйилган санагача бўлган даврда олинган даромаддан ўн фоиз миқдорида, лекин ўн миллион сўмдан кам бўлмаган миқдорда жарима солишга сабаб бўлади (СК 229-м. 3-қ.).

Агар чет эл юридик шахси СК 36 - модданинг иккинчи, учинчи ёки саккизинчи қисмларида кўрсатилган фаолиятни амалга оширадиган, рўйхатдан ўтказилган доимий муассасага эга бўлса ва ушбу доимий муассаса рўйхатдан ўтказилган жойдан фарқланувчи жойда шундай ёки шунга ўхшаш фаолиятни амалга оширса, бундай фаолиятни амалга ошириш ҳам мазкур фаолиятни амалга ошириш бошланган санадан эътиборан рўйхатдан ўтказилиши лозим бўлган доимий муассасани ташкил этишга олиб келади (СК 36-м.18-қ.).

Мисол учун, норезидент биринчи пудрат шартномаси бўйича доимий муассасани рўйхатдан ўтказган, кейинчалик бошқа ҳудудда яна пудрат шартномасини имзоласа, ушбу жойдаги солиқ идорасида иккинчи доимий муассасани СК 130 - моддасида кўрсатилган муддатда рўйхатдан ўтказиши керак.

НДС и налог на прибыль – разные налоги, у них разные объекты налогообложения и разные налоговые базы. Их нельзя сравнивать.

Предпроверочный анализ – автоматизированный анализ представленной налоговой отчетности и другой информации о деятельности налогоплательщика, проводимый налоговыми органами с использованием информационных систем, без участия налогоплательщика (ч. 4 ст. 138 НК). К сожалению, не все формулы предпроверочного анализа правильно заложены в программу, поэтому программа ежеквартально отправляет уведомление об ошибке. Если налогоплательщик в предыдущем квартале обосновал расхождение и в текущем квартале ему опять по этому же вопросу направлено уведомление о внесении изменений в отчетность, он должен в течение 10 дней отреагировать на уведомление по результатам предпроверочного анализа.

Материал по теме: Как обосновать ошибочную формулу автокамерала

Помимо обоснования нужно написать письмо через личный кабинет о том, что в данной ситуации формула неправильно заложена в программу и ее надо исправить. И добиться исправления формулы.

На практике были случаи исправления ошибки, об этом можете почитать в материале: Как не надо реагировать на повторное уведомление автокамерала по тому же самому вопросу

18 июля прошла встреча аудиторов, бухгалтеров и налоговых консультантов с представителями ТПП, Налогового комитета и других ведомств. На данной встрече была озвучена проблема автокамерала. Надеемся, что Налоговый комитет примет во внимание предложения специалистов и внесет исправления касательно автокамерала. Подробнее можете почитать в материале: 12 проблем, с которыми бухгалтеры и налоговые консультанты пришли на открытый диалог 18 июля

Импортный товар принимается к учету на дату перехода права собственности (п. 8 НСБУ №4). Момент перехода права собственности должен быть прямо указан в договоре (контракте). Правила ИНКОТЕРМС не регулируют момент перехода права собственности на товары и порядок бухгалтерского учета.

Если в импортном контракте сказано, что поставщик не несет ответственность за груз после передачи перевозчику, и это подтверждается актом приема-передачи, товар нужно признать в бухгалтерском учете на дату акта приема-передачи.

Учетная политика должна быть организована таким образом, чтобы финансовая отчетность могла быть сформирована на основе всех приемлемых НСБУ. Указание в учетной политике даты оприходования на баланс импортированных активов по ГТД-40 будет некорректным, так как по условиям договора может быть другая дата перехода права собственности.

Формулы программы «Автокамерал» не всегда верно сопоставляет данные бухгалтерского и налогового учета.

Предприятию нужно ответить на письмо от «Автокамерал» обосновав расхождение.

Материал по теме:

На какую дату признавать приобретение импортного товара

Как реагировать на уведомление по результатам предпроверочного анализа

Что делать, если повторно по одному и тому же вопросу поступают уведомления по итогам предпроверочного контроля

К сожалению, не все формулы предпроверочного анализа правильно заложены в программу.

Налогоплательщик должен в течение 10 дней отреагировать на уведомление по результатам предпроверочного анализа. Помимо обоснования нужно написать письмо через личный кабинет о том, что в данной ситуации формула неправильно заложена в программу и ее надо исправить. И добиваться внесения изменений в формулу. На практике были случаи исправления ошибки.

Об этом можете почитать в материалах: 

Как обосновать ошибочную формулу автокамерала

Как не надо реагировать на повторное уведомление автокамерала по тому же самому вопросу

Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ  ва ҚҚС солиғи бу иккита мустақил солиқ бўлиб, уларнинг солиқ базасига бир хил ҳисобланмайди.

Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ  базаси солиқ тўловчи томонидан мустақил равишда ҳар бир қазиб олинган (ажратиб олинган) фойдали қазилмага нисбатан аниқланади (СК 451-м. 1-қ.).

Солиқ базаси солиқ (ҳисобот) даври бошланганидан эътиборан ўсиб борувчи якун билан аниқланади ва солиқ (ҳисобот) даври учун ўртача олинган реализация қилиш баҳоси бўйича ҳисоб-китоб қилинади (СК 451-м. 3-қ.).

Фойдали қазилмалар реализацияси ҚҚС бўйича солиқ солинадиган айланма ҳисобланади (СК 238-м.). Солиқ базаси битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м.).

“Автокамерал” дастури бўйича хабарнома келгандан сўнг хабарномада келтирилган тафовутни ҳисоблаш учун кўрсатилган формулани кўриш лозим. Биринчи навбатда, солиқ тўловчи автокамерал талаби асосли ёки асоссизлигини текшириши лозим. Агар талаб асосли бўлса, солиқ базасига тузатиш киритилиб, солиқ ҳисоботи қайта тақдим этилади ва солиқ тўланади. Агар хабарномада келтирилган талаб асоссиз бўлса, унда 10 кун ичида хабарномага жавоб ёзилади. Шунингдек солиқ тўловчининг шахсий кабинетидан тафовутни юзага келишига сабаб бўлган формула хатолигини асослаб, формулага тузатиш киритиш лозимлигини айтиб мурожаат юбориш лозим.

Мавзуга доир материаллар:

https://buxgalter.uz/question/33853

https://buxgalter.uz/question/32321

Формулы программы «Автокамерал» не всегда корректно сопоставляют данные бухгалтерского и налогового учета. Предприятию нужно ответить на письмо от «Автокамерал», обосновав расхождение.

В целях бухгалтерского учета ТМЦ,  приобретенные за иностранную валюту, принимаются к учету в соответствии с НСБУ №22.  При приобретении активов за счет аванса, полностью или частично оплаченного в иностранной валюте, стоимость активов определяется по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату оплаты аванса – в пределах оплаченной суммы. В части, не покрытой авансом, стоимость активов определяется по курсу на дату признания актива в бухгалтерском учете (п. 12 НСБУ №22).

При этом стоимость товаров, отражаемая в импортной ГТД, формируется исходя из курса на дату таможенного оформления в соответствии с таможенным законодательством. Указанный порядок применяется исключительно для целей таможенного учета и не влияет на порядок признания и оценки активов в бухгалтерском учете.

Таким образом, расхождения между данными бухгалтерского учета и ГТД являются объективными, обусловлены применением различных нормативных требований и носят методологический характер.

Указанные расхождения не приводят к занижению налоговой базы и не свидетельствуют о нарушении налогового законодательства.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/33637

Как определять себестоимость импортных ТМЗ