Маҳаллий саноат корхоналарининг ишчиларни ташиш ва овқатлантириш билан боғлиқ харажатларидан ҳар бир ходим учун бир ойда 1 БҲМгача бўлган қисми 2026 йилдан 2028 йил 1 январга қадар ижтимоий солиқ базасидан камайтирилади. Шарти—ишчиларининг ўртача иш ҳақи миқдори ҳар ойда МҲЭКМнинг 2 бараваридан кам бўлмаслиги керак (СК 483-м. 99-қ.).

Кўрсатилган имтиёз қуйидагиларга нисбатан татбиқ этилади (СК 483-м. 100-қ.):

• ипакчилик, озиқ-овқат, қурилиш материаллари, электротехника, фармацевтика, мебелчилик, кимё, парфюмерия, косметика, автомобиль, металлургия саноати корхоналарига;
• ўзи ишлаб чиқарган маҳсулотини реализация қилишдан олган даромадлари жорий ҳисобот (солиқ) даври якунлари бўйича олган жами даромадининг 60%идан кўп бўлган солиқ тўловчиларга.

Ўртача иш ҳақини ҳисоб-китоб қилиш қоидаси Меҳнат кодексининг 257-моддасида белгиланган.

Агар ўртача иш ҳақини ҳисоблаш даврида ходим МК 257-м. 4-қ.да келтирилган сабаблар бўйича ишламаган бўлса, ушбу муддат ва ушбу муддатда ҳисобланган суммалар чиқариб ташланади. Ҳамда ўртача ойлик иш ҳақи эмас, ўртача кунлик иш ҳақи ҳисобланади (МК 257-м. 7-қ.).

Мазкур ҳолатда корхона ходимни тўлиқ ишламаган ойи учун ўртача кунлик иш ҳақини ҳисоблайди. Сўнг уни ишлаган кунларига кўпайтириб ўртача иш ҳақини аниқлайди. Ҳисобланган сумма 2 МҲЭКМ кўп бўлса, имтиёзни қўллаш мумкин.

Мавзуга доир тавсия:

Қачон ва қандай тартибда ўртача иш ҳақи ҳисобланиши керак

Дивидендларни ҳисоблашда унинг таркибида корхона илгари олган дивидендлар ҳам бўлган тақсимланмаган фойда тақсимланади. Олинган дивидендлар суммасига иккинчи марта солиқ солинмаслиги учун улар солиқ базасидан чегириб ташланади.

Корхона томонидан олинган дивидендларни бир марта чегириб ташланади. Яъни, солиқ базасини фақат олдинги даврларда ҳисобга олишда иштирок этмаган дивидендлар суммасига камайтирилади (СК 345-м. 3-қ.).

2026 йилгача дивидендларни чегириб ташлаш дивидендлар тақсимланганда фақат Ўзбекистон солиқ резидентларига назарда тутилганди. 2026 йилдан бошлаб ушбу механизм норезидентларга ҳам татбиқ этилади.

Бунда норезидентларнинг дивидендларига нисбатан чегириб ташлаш механизмини қўллаш учун қуйидаги шартлар бажарилиши мажбурийдир (СК 354-м. 3-қ.):

1) норезидент дивидендлар тўловчи юридик шахснинг УФ (УК)даги камида 25% иштирок улушига эга бўлса;

2) норезидент томонидан мазкур улушга эгалик қилиш дивидендларнинг тўланиш санасидан олдинги камида 365 календарь кун давомида узлуксиз амалга оширилган бўлса;

3) олинган дивидендлардан тўланган солиқ суммаси илгари норезидентнинг дивидендлар тарзидаги даромадидан олинадиган солиқни аниқлашда ҳисобга олинмаган бўлса;

4) солиқ агентида Ўзбекистоннинг бошқа юридик шахсларидан олинган дивидендлардан солиқ тўланганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлса.

С корхона ҳар бир таъсисчисига ҳисобланган дивидендга хос ставка бўйича солиқ ҳисоблайди. Агар корхонанинг норезидент—таъсисчиси СК 354-м. 3-қ.да келтирилган шартларга мос келса, ҳисобланган солиқ суммаси илгари тўланган солиқ суммасига камайтирилади.

Батафсил мисол билан қуйидаги тавсияда келтирилган:

Дивидендлар ва фоизлар тарзидаги даромадлардан олинадиган солиқ бўйича ҳисобот қандай тўлдирилади

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 42 НК).

В совокупный доход включаются (ст. 370 НК):

1) доходы в виде оплаты труда в соответствии со статьей 371 НК;

2) имущественные доходы в соответствии со статьей 375 НК;

3) доходы в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 376 НК;

4) прочие доходы в соответствии со статьей 377 НК.

Физлицо, передающее недвижимость в безвозмездное пользование, не получает никаких доходов, у него нет экономической выгоды в денежной или натуральной форме. В статьях 371–377 НК также не предусмотрен такой вид дохода физлица. Поскольку у физлица не возникает налогооблагаемый доход, юрлицо не уплачивает НДФЛ в качестве налогового агента.

Эту позицию также подтвердила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова в материале: Какие налоги уплачиваются по договору ссуды

Но с переходом к заполнению Расчета НДФЛ и социального налога в проактивной форме, информация о договорах аренды, в том числе о договорах ссуды (безвозмездного пользования), зарегистрированных на ijara.soliq.uz, отражается в Расчете автоматически. Программа в Расчете автоматически отражает доход ссудодателя. Начисляется налог в КЛС по коду 186. Хотя по факту у ссудодателя нет дохода и налоговых обязательств. Это ошибка разработчиков. Рекомендуем по этому вопросу обратиться в Налоговый комитет, Министерство экономики и финансов, Бизнес-омбудсмену, чтобы исправили данную ошибку, так как она противоречит налоговому законодательству.

2.  Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. Но если сумма по договору окажется меньше рассчитанной по минимальной ставке с учетом повышающего коэффициента, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) будет исчисляться исходя из установленной минимальной ставки аренды с учетом коэффициента.

В данном случае НДФЛ будет рассчитан исходя из минимальных ставок и удержан с дохода физлица.

Подробнее с примерами читайте в материале: Как применять минимальные ставки арендной платы с учетом повышающих коэффициентов в 2026 году в Узбекистане

https://buxgalter.uz/question/34922

Солиқ даври давомида жами даромади бир миллиард сўмдан ошган солиқ тўловчилар, шу жумладан янги ташкил этилган юридик шахслар ва янги рўйхатдан ўтган якка тартибдаги тадбиркорлар, ўзини ўзи банд қилган шахслар жами даромади кўрсатилган миқдорга етган кундан эътиборан қўшилган қиймат солиғини ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 7-қ.).

Агар янги ташкил этилган юридик шахснинг жами даромад суммаси, янги рўйхатдан ўтган якка тартибдаги тадбиркорда ёки ўзини ўзи банд қилган шахсда товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромад суммаси бир миллиард сўм уч юз олтмиш бешга бўлинган ва солиқ тўловчи рўйхатдан ўтган санадан то календарь йил тугагунига қадар бўлган кунлар сонига кўпайтирилгандаги суммадан ошса, у ҳолда бундай шахслар рўйхатдан ўтилган йилдан кейинги йилдан эътиборан қўшилган қиймат солиғини ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 8-қ.).

2026 йилда ЯТТ учун ҚҚС ва фойда солиғига ўтиш тартибида ўзгариш йўқ. Агар ЯТТ 2026 йилда очилган бўлса, ҚҚСга ўтиш чегараси СК 462-м. 8-қ.га асосан аниқланади. Олдинги йилларда очилган ЯТТларнинг жами даромади солиқ даврида 1 млрд сўмга етган кундан эътиборан қўшилган қиймат солиғини ва фойда солиғини тўлашга ўтади.

Транспортно-экспедиторская услуга – вид транспортной услуги, связанной с организацией процесса отправления и получения груза, а также выполнением других видов работ, имеющих отношение к перевозке грузов согласно договору транспортной экспедиции (п. 5 прил. к ПКМ №348 от 09.09.2000 г.). То есть эта услуга, непосредственно связанная с перевозкой.

При оказании транспортно-экспедиторских услуг внутри Узбекистана или при международной перевозке Узбекистан является местом их реализации, к вознаграждению экспедитора применяется ставка НДС 12% (п. 1 ч. 1 ст. 238, подп. «а» п. 4 ч. 3 ст. 241, ч. 1 ст. 258 НК).

С 2026 года нулевая ставка НДС также применяется к транспортно-экспедиторским услугам, оказываемым на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров (ч. 2 ст. 263 НК).

В целях применения нулевой ставки НДС в состав транспортно-экспедиторских услуг входят (ч. 3 ст. 263 НК):

• прием и доставка грузов;
• погрузочно-разгрузочные работы и хранение;
• организация страхования грузов;
• услуги по таможенному оформлению товаров и транспортных средств;
• розыск грузов после истечения сроков доставки;
• услуги по хранению грузов на складах экспедитора.

Нулевая ставка НДС не является налоговой льготой. Чтобы применить ее, нужно указать ставку 0% в графе «НДС, %» табличной части ЭСФ.

Организация-экспедитор вправе применить нулевую ставку НДС только к вышеперечисленным услугам и не вправе применять ее к сумме своего вознаграждения.

Материалы по теме:

Как облагать налогами транспортно-экспедиторские услуги

НДС и ЭСФ при оказании транспортно-экспедиторских услуг

НДС при оказании транспортно-экспедиторских услуг

Как заполнить ЭСФ на транспортно-экспедиторские услуги

Товарлар бўлиб-бўлиб тўлаш шарти билан сотилганда, харидор товарни сотиб олиш пайтида эмас, балки одатда шартномада белгиланган вақт давомида тенг улушларда тўлайди. Тўловни кечиктириб ва бўлиб-бўлиб тўлаш бу тижорат кредитининг шаклларидан бири ҳисобланади (ФК 748-м.). Шу муносабат билан тўловни бўлиб-бўлиб ёки кечиктириб тўлаш шарти билан тузилган шартномада фоизларни тўлаш назарда тутилиши мумкин.

Одатда товарни оддий сотиш нархи билан бўлиб-бўлиб тўлашга бериладиган нархи ҳар хил бўлади. Шу икки нарх орасидаги фарқ корхонанинг фоиз шаклидаги даромади бўлади.

Агар корхонада товарни нақд пулга сотиш нархи 1 млн сўм, бўлиб-бўлиб тўлашга сотилганда 1,2 млн бўлса, орадаги фарқ фоиз кўринишидаги даромад бўлади. Фоиз бўйича даромад насия муддати давомида тан олинади. Унга ЭҲФ расмийлаштирилмайди, чунки бўлиб-бўлиб тўлаш кредитлаш шакли бўлгани учун, ундаги фоизларга ҚҚС солинмайди (СК 244-м. 1-қ. 7-б.).

Агар корхонада товарнинг сотиш нархи тўлов туридан қатъий назар 1,2 млн сўм бўлса, бу ерда фоиз кўринишида даромад юзага келмайди. ЭҲФ сотиш нархига расмийлаштирилади. ҚҚС товар  сотиш нархининг ичида бўлади.

Масалан, товарни сотиш нархи 1,2 млн. сўм ҚҚС билан. Шунда товарни сотишдан даромад - 1071428,56 сўм, ҚҚС - 128 571,43 сўм бўлади.

Мавзуга оид қўшимча материаллар:

Товарларни бўлиб-бўлиб ёки кечиктириб тўлаш шарти билан сотишни қандай ҳисобга олиш керак

Тўловлар бўнак (олдиндан тўлов) ва кредит (бўлиб-бўлиб тўлаш шарти билан) расмийлаштирилганда онлайн-НКТдан қандай фойдаланилади

Товарни бўлиб-бўлиб сотишда қандай солиқ оқибатлари юзага келади

Объектом налогообложения социальным налогом также являются доходы иностранного персонала, выплачиваемые юридическому лицу – нерезиденту Республики Узбекистан по договорам на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан (ч. 2 ст. 403 НК).

Данная норма применяется при аутстаффинге. Аутстаффинг – вид услуг, оказываемых работодателем путем временного направления своих работников, с их согласия, к иным юридическим лицам для выполнения этими работниками трудовых функций, определенных трудовыми договорами, заключенными между работодателем и его работником, а также коллективными соглашениями. То есть, при аутстаффинге иностранный персонал работает под управлением предприятия-импортера и включен в его производственный процесс.

Поскольку договор носит характер договора оказания услуг, а не договора предоставления иностранного персонала, положения части 2 статьи 403 НК не применяются. Следовательно, объект обложения социальным налогом не возникает.

Материал по теме:

 Кто и с каких доходов платит социальный налог

В данном случае ООО приобретает у российской компании информационные услуги, необходимые для организации транспортно-экспедиторской услуги своему заказчику. Так как покупатель услуг является ООО Узбекистана, местом оказания услуг признается Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). На ООО как на налогового агента возлагается обязательство по начислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы налога (ст. 255 НК). Ставка НДС составляет 12%.

Если в соответствии с условиями контрактов услуги предоставляются иностранными лицами без учета налога, то по данным услугам налоговая база определяется налоговыми агентами исходя из стоимости оказанных услуг без учета налога. В данном случае налоговый агент обязан самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (ч. 7 ст. 255 НК).

Налог на доходы нерезидента

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан и не связанных с постоянным учреждением, исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Удержание налога производится из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (ч. 1 ст. 351 НК). Ставка налога составляет 20% (ст. 353 НК).

Так как между Узбекистаном и Российской Федерацией подписано соглашение об избежании двойного налогообложения (Москва, 2 марта 1994 г.), применяются нормы международного соглашения при предъявлении нерезидентом сертификата о резидентстве не позднее даты выплаты дохода (ст. 2 НК, ст. 357 НК). Сертификат о резидентстве должен соответствовать требованиям статьи 358 НК. Согласно статье 7 Соглашения доход Российской компании, полученный не от ПУ в Узбекистане, облагается только в России. При предоставлении сертификата резидентства, соответствующего требованиям НК, ООО выплачивает доход Российской компании без удержания налога.

Материалы по теме:

Как рассчитывать НДС налоговому агенту при приобретении товаров (услуг) от иностранных лиц

Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

1. При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе) (ч. 4 ст. 299 НК).

Есть два разных мнения экспертов относительно признания дохода заемщика на основании части 4 статьи 299 НК при получении им беспроцентного товарного займа. Одни считают, что данная норма касается только финансового, то есть денежного беспроцентного займа. Согласно мнению других экспертов, доход заемщика в соответствии с частью 4 статьи 299 НК определяется также при получении беспроцентного товарного займа.

2. Получение от учредителя товарного займа и возврат его деньгами в том же размере не влечет налоговых последствий для сторон. Это не реализация имущества, у учредителя не возникает имущественный доход в соответствии с пунктом 4 статьи 375 НК.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/23251

https://buxgalter.uz/question/25764

2025 йил 1 январдан 2028 йил 1 январга қадар бўлган даврда тикув-трикотаж, пойабзал ва чарм-атторлик саноати йўналишларида ишлаб чиқариш фаолиятини юритаётган тадбиркорлик субъектлари фойда солиғини 2 фоиз ва ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкалари бўйича тўлайди (СК 483-м. 74-қ.).

СК 483-м. 74-қ.да белгиланган солиқ имтиёзлари қуйидаги барча шартларга бир вақтнинг ўзида жавоб берадиган тадбиркорлик субъектларига нисбатан татбиқ этилади (СК 483-м. 75-қ.):

• ҳар ойда ходимларга ўртача иш ҳақи миқдори меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг икки бараваридан кам бўлмаган миқдорда ҳисобланганда;
• ҳисобот даврида тўқув (трикотаж мато, ип-газлама ва пайпоқ маҳсулотлари), тикув-трикотаж, пойабзал ёки чарм-атторлик маҳсулотларини реализация қилишдан тушган ҳамда шартномага мувофиқ қайта ишлаш шарти билан берилган хом ашёни қайта ишлаш юзасидан кўрсатилган хизматлар бўйича олинган даромаднинг умумий тушуми жами товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромаднинг камида 70 фоизини ташкил этганда.

Ўртача иш ҳақини ҳисоб-китоб қилиш қоидаси Меҳнат кодексининг 257-моддасида белгиланган. Унда ҳисоб-китоб даврида тўлиқ ишламаган кунлар бўлган вазиятларда ўртача иш хақини ҳисоблаш қоидалари ҳам ёритилган.

Эксперт фикрича, МКнинг 257-моддасига асосан ҳисоблаб топилган ўртача ойлик иш ҳақи меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг икки баравари билан солиштирилади.

Ҳисобланган сумма 2 МҲЭКМдан кам бўлмаса, имтиёзни қўллаш мумкин.

2. СК 483-м. 75-қ.да тутилган шартлар тегишли чоракнинг ҳар бир ойида бажарилган тақдирда, солиқ имтиёзлари ушбу чорак учун қўлланилади (СК 483-м. 76-қ.). Солиқ тўловчи ушбу имтиёздан фойдаланиш учун бир чоракнинг 3 ойида ҳам СК 483-м. 75-қ.да келтирилган шартларга мос келиши лозим.

Пасайтирилган ставкани фойда солиғи ҳисоб-китобида акс эттириш учун Солиқ имтиёзларидан фойдаланиш тўғрисида мурожаат юбориш керак бўлади. Ушбу мурожаатга илова қилинадиган  асословчи ҳужжатларни бевосита солиқ органига мурожаат қилиб билиш мумкин.

Ижтимоий солиқ имтиёз суммаси, пасайтирилган ставка бўйича солиқ суммаси жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ва ижтимоий солиқ Ҳисоб-китобининг 1 иловасида солиқ тўловчи томонидан акс эттирилади. Бу учун мурожаат юборилмайди.

Тақдим этилган ҳисобот маълумотлари солиқ органи томонидан автоматик тарзда ҳисобот чораги якуни бўйича таҳлил қилинади ва имтиёз асосли ёки асоссиз қўлланилгани аниқланади (СК 483-м. 77-қ.).

Мол-мулк текинга олинганда фойда солиғи бўйича даромад юзага келади.

Солиқ тўловчи томонидан текин олинган мол-мулк ва (ёки) хизматлар солиқ тўловчининг даромади деб эътироф этилади (СК 299-м. 1-қ.) ва кейинчалик фойда солиғига тортиш мақсадида жами даромадга киради (СК 297-м. 3-қ. 10-б.).

Мол-мулкни (хизматларни) текин асосда олиш чоғида олувчи шахснинг даромадлари ушбу мол-мулкнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-м. 2-қ.). Яъни, мол-мулкнинг бозор қийматини аниқлаш керак, бунинг учун эса қуйидаги ҳужжатлар асос бўлиши мумкин (СК 299-м. 3-қ.):

1) юклаб жўнатишга, етказиб беришга ёки топширишга доир ҳужжатлар;

2) маҳсулот етказиб берувчиларнинг нархга доир маълумотлари (прайс-варақлар);

3) оммавий ахборот воситаларидан олинган маълумотлар;

4) биржа хабарлари;

5) давлат статистика органларининг маълумотлари.

Товарлар текинга олинганда кирувчи ҚҚС ҳисобга олинмайди (СК 267-м. 1-қ. 6-б.).

Кўчмас мулкка бўлган мулк ҳуқуқи ва бошқа ашёвий ҳуқуқлар, бу ҳуқуқлар юзага келганлиги, бошқа шахсга ўтганлиги, чекланганлиги ва бекор қилинганлиги давлат рўйхатидан ўтказилиши лозим (28.11.2022 й. 803-сон ЎРҚ, 6-м.).

Бинонинг, иншоотнинг, қурилиши тугалланмаган объектнинг бир қисми бузилганлиги (вайрон бўлганлиги) ёки йўқ қилинганлиги кўчмас мулкнинг кадастр йиғмажилдига ва кадастр паспортига ўзгартишлар киритиш учун асос бўлади (28.11.2022 й.  803-сон ЎРҚ, 18-м.).

Корхона бино, иншоотларни бузиб ташлаганлигини кадастр ҳужжатларда акс эттириш лозим.

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган мол-мулк солиғининг солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м.). Кадастрга ўзгартириш киритилгандан кейин мол-мулк солиғи солинадиган база камаяди.

Солиқ даври мобайнида мўлжалланаётган солиқ базаси ўзгарган тақдирда солиқ тўловчи солиқ суммаси тўғрисида аниқлаштирилган маълумотнома тақдим этишга ҳақли. Бунда солиқ даврининг қолган қисми учун бўнак тўловларга солиқнинг ўзгариш суммасига тенг улушларда тузатиш киритилади (СК 417-м. 7-қ.).

Агар корхона асосий воситасини ҚҚС, шу жумладан ноль ставка бўйича ҚҚС солинадиган фаолиятда фойдаланилиши учун харид қилса, кирувчи ҚҚСни ҳисобга олиши мумкин (СК 266-м.). Агар ушбу асосий восита ҚҚС солинадиган фаолиятда фойдаланилмаса, илгари ҳисобга олинган ҚҚСга тузатиш киритилади.

Агар асосий восита тугатилишидан юзага келган зарар, ушбу зарар (харажат) даромад олиш учун амалга оширилган бўлса, фойда солиғи ҳисоб-китобида чегириладиган харажат қилинади (СК 305-м.).

От размещения денежных средств на депозите в банке организация получает процентные доходы. Проценты включаются в совокупный доход при расчете налога на прибыль (п. 19 ч.3 ст. 297 НК). В расчете проценты отражаются в строке 120 приложения №1 к Расчету.

Если банк выплачивает проценты некоммерческим и бюджетным организациям от размещения средств на депозитах, он является налоговым агентом и несет обязательство по уплате налога с этих выплат. Банку, как налоговому агенту, нужно предоставить Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов (ст.345 НК).

В данном случае предприятие не выплачивает, а получает проценты, поэтому Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, не предоставляется. Сумма процентов отражается в расчете налога на прибыль.

При получении процентов от размещения банковского вклада налоговые последствия по НДС не возникают. Ниже приведены ответы представителей налоговых органов и налоговых консультантов по данному вопросу.

Материалы по теме:

Как отражать совокупный доход в Расчете налога на прибыль

Нужно ли получателю процентов по банковскому депозиту оформлять ЭСФ

Нужно ли корректировать зачет НДС, если выставили ЭСФ на проценты по банковским депозитам

Как решить вопрос дохода от депозитных счетов без выставления ЭСФ и пересдачи отчетов по НДС

«Почему выставление ЭСФ на сумму процентов по депозиту не влияет на налоги»

Қайта тикланувчи энергия манбалари ва уларнинг асбоб-ускуналари, хом ашё, бутловчи ва эҳтиёт қисмларини импорт қилишда божхона тўловларини 120 кун  муддатга тўлашни фоизлар ундирилмаган ҳолда кечиктириб тўлаш белгиланган.

2024 йил 1 мартдан бошлаб техник ҳужжатларида ёки маркировкасида қуёш элементларининг сифат кўрсаткичларини ифодаловчи  «А», «Б», «C» ва «Т» тегишли  синфи тўғрисидаги маълумотлар мавжуд  бўлмаган қуёш панелларини четдан олиб кириш тақиқланади (08.01.2024 й. 13-сон ВМҚ, 4-б.).

Қуёш панелларини импорт қилиш, сотиш ва ўрнатиш фаолияти билан шуғулланувчи корхоналар учун алоҳида солиқ имтиёзлари назарда тутилмаган. Бундай фаолиятдан олинадиган даромадлар умумий тартибда солиққа тортилади.

1. Қайта ишлаш маҳсулотларини эркин муомалага чиқариш (импорт) божхона режимига жойлаштиришда божхона божлари ва солиқлар қайта ишлаш учун олиб кирилган товарларнинг божхона қийматидан ва (ёки) қайта ишлаш маҳсулотларининг чиқиш нормасига мувофиқ ишлатилган сонидан ҳамда товар эркин муомалага чиқариш (импорт) божхона режимига жойлаштирилган куни амалда бўлган, уларга нисбатан қўлланиладиган божхона тўловларининг ставкаларидан келиб чиққан ҳолда тўланади (БожК 81-м.). Яъни, қайта ишлаш маҳсулоти Ўзбекистон ҳудудида қолса ва эркин муомалага чиқариш режимига ўтказилса, божхона божлари ва солиқлар худди шу маҳсулотни импорт қилгандек ставкада тўланади.

2. Қайта ишлашга берилган хом ашё бўйича операциялар Қайта ишлашга берилган хом ашё билан боғлиқ операцияларни бухгалтерия ҳисобида акс эттириш тартиби тўғрисидаги низомга мувофиқ расмийлаштирилади ва ҳисобга олинади.

Буюртмачи қайта ишлаш маҳсулотининг бир қисми қайта ишлаш учун тўлов сифатида қайта ишловчида қолдириши мумкин. Бунда қолдирилган маҳсулотлар материал ёки маҳсулот ҳисобварағида акс эттирилади. Масалан,  Қайта ишловчи қайта ишлаш учун тўлов сифатида қолдирилган маҳсулотларни қуйидагича бухгалтерия ҳисобида акс эттиради:

Дебет 1090 “Бошқа материаллар”, 2810 “Тайёр маҳсулот”

            Кредит 4010 “Харидорлар ва буюртмачилардан олинадиган ҳисобварақлар»

Доходы от сдачи имущества в аренду являются имущественным доходом физлица (ст. 375 НК). Имущественные доходы относятся к доходам, облагаемым налогом у налогового агента (ст. 387 НК). Индивидуальные предприниматели, выплачивающие доход налогоплательщику – физлицу, признаются налоговыми агентами. На них возложено обязательство по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога у источника выплаты (ст. 386 НК).

Объектом налогообложения налогом за пользование водными ресурсами являются водные ресурсы, используемые из поверхностных и подземных источников (ст. 442 НК).

Налоговой базой является объем использованной воды (ст. 443 НК).

Объем воды, забранной из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды (ч. 1 ст. 444 НК).

Налогоплательщики ведут раздельный учет объемов использованных водных ресурсов из поверхностных и подземных источников. При использовании воды из водопроводной сети, куда вода поступает из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, налоговая база определяется отдельно по каждому виду источника (ч. 3 ст. 444 НК).

Если предприятие пользуется водой из водопроводной сети, налоговая база определяется из общего объема потребления с применением соотношения поверхностных и подземных источников. В ответ на требование налоговых органов следует представить пояснения и приложить договор с организацией водоснабжения.

Если предприятие пользуется водой из колодца или из скважины, она считается добытой из подземного источника. С 30 ноября 2025 года запрещается эксплуатация объектов забора подземных вод, не оборудованных приборами учета воды. В этом случае налоговая база определяется исходя из ставок для подземных источников.

Материалы по теме:

Как рассчитать и уплатить налог за пользование водными ресурсами по итогам года

Қўшилган қиймат солиғи (ҚҚС) бўйича солиқ солиш объекти товарлар (ишлар, хизматлар)ни реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади (СК 238-м.).

Кўчмас мулкни ижарага бериш хизмат кўрсатиш ҳисобланади. Агар ижарага берувчи ҚҚС тўловчи бўлса, ижара хизмати бўйича реализация айланмасига ҚҚС ҳисобланади.

ҚҚС бўйича солиқ базаси товарлар (ишлар, хизматлар)нинг қиймати ҳисобланади (СК 248-м.). Агар шартномада ҚҚС алоҳида кўрсатилмаган бўлса, товарлар (ишлар, хизматлар) қиймати ҚҚСни ҳисобга олган ҳолда деб ҳисобланади.

Ijara.soliq.uz сайтида шартномани рўйхатдан ўтказишда киритиладиган ижара ҳақи суммаси шартномада белгиланган суммага мувофиқ киритилади. Ушбу сайтда ҚҚСни алоҳида кўрсатиш учун катак мавжуд эмас, шунинг учун сайтда акс эттирилган сумма ҚҚС тўловчи учун ҚҚСни ҳисобга олган деб ҳисобланади.

Мавзуга доир материаллар:

«E-ijara» тизимида ижара ҳақи ҚҚС суммаси билан кўрсатилиши

Иш берувчининг стационар ва амбулатор тиббий хизмат кўрсатиш учун харажатлари ходимнинг моддий наф тарзидаги даромадларига киради (СК 376-м. 1-қ.).

Ўз ходимларига ҳамда уларнинг болаларига амбулатория ва (ёки) стационар тиббий хизмат кўрсатилганлиги учун иш берувчи томонидан тўланган суммалар, шунингдек иш берувчининг даволашга ҳамда тиббий хизмат кўрсатишга, ногиронлик профилактикаси ва ногиронлиги бўлган шахсларнинг саломатлигини тиклашга доир техник воситаларни олишга оид харажатларига ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 3-б.).

Жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромадлари ҳисобланадиган харажатлари фойда солиғи базасини аниқлашда чегириб ташланмайдиган харажатлар жумласига киради (СК 317-м. 3-б.)

Мавзуга доир материал:

Ходимни ёки унинг болаларини даволаш ҳақини ЖШДСни ушлаб қолмасдан қандай тўлаш мумкин

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ст. 47 НК).

На хозяйственные операции налогоплательщика вне объекта обложения НДС статья 47 НК не требует выставления ЭСФ.

Если налогоплательщик осуществляет обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ст. 268 НК).

Операции вне объекта обложения НДС не влияют на распределение зачета.

По данному вопросу на сайте buxgalter.uz опубликован ответ начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета.

При получении процентных доходов только плательщики налога с оборота оформляют односторонние ЭСФ для определения объекта налогообложения (п. 59¹ прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Материалы по теме:

Как отражать совокупный доход в Расчете налога на прибыль

Нужно ли получателю процентов по банковскому депозиту оформлять ЭСФ

Нужно ли корректировать зачет НДС, если выставили ЭСФ на проценты по банковским депозитам

Как решить вопрос дохода от депозитных счетов без выставления ЭСФ и пересдачи отчетов по НДС